Thực tế công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn trí luật

rong trình học tập nghiên cứu trường Đại học Cơng Nghiệp TP Hồ Chí Minh, với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy cô giáo chúng em cung cấp đầy đủ lý luận, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế tốn Nhưng để vận dụng toàn kiến thức học khơng thể thiếu kiến thức thực tế Vì mà việc vận dụng lý thuyết vào thực tế vô quan trọng không em mà tất bạn khác Vì thực tập, thực hành kế tốn doanh nghiệp vơ cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn khoảng cách lý luận thực tế Thực tập cầu nối giúp cho chúng em tiếp cận với công việc chúng em sau trường Mục tiêu Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Việt Kim Đỉnh đưa điểm mạnh điểm yếu để làm để đề xuất đưa giải pháp Thực tập tập cơng việc kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, hệ thống thơng tin kế tốn đơn vị thực tế, nhằm trang bị cho sinh viên kỹ ngành nghề Kế toán Mục đích thực tập: giúp sinh viên nhận thức đầy đủ vai trị kế tốn, tin học Kế tốn, nắm quy trình cơng việc bổ sung kiến thức thực tế cho lý luận học trường - Mục đích: Sinh viên tiếp cận chuyên sâu với vấn đề, bước đầu nghiên cứu vận dụng kiến thức lý luận vào thực tế.

MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý Mục tiêu 3 Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRÍ LUẬT 1.1 THÔNG TIN DOANH NGHIỆP 1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.3 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHẠM VI HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY .8 1.3.1 Đặc điểm hoạt động công ty .8 1.3.2 Phạm vi hoạt động công ty 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.4.1 Hình thức tổ máy quản lý công ty 1.4.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 12 1.5.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 12 1.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 14 1.5.3 Một số sách, chế độ áp dụng công ty .14 1.5.4 Hình thức ghi sổ kế tốn công ty .15 1.6 KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LỢI: 16 Chương THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRÍ LUẬT 18 2.1 VỊ TRÍ KẾ TỐN CƠNG NỢ - CHỊ HÂN VÀ CHỊ LÂN .18 2.1.1 Công việc 1: Công việc kế toán tiền mặt (Chị Lân) 18 Giải thích quy trình: 19 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy MỤC LỤC 2.1.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu DN: 20 2.1.2 Công việc 2: Cơng việc kế tốn tiền gửi ngân hàng (Chị Hân) .22 2.1.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu DN: 24 2.1.3 Cơng việc 3 : Kế tốn cơng nợ phải thu (Chị Lân) 26 2.2 VỊ TRÍ KẾ TỐN NỘI BỘ - CHỊ TÂM VÀ CHỊ TRINH .29 2.2.1 Công việc 1: Kế tốn cơng nợ phải trả (Chị Trinh) 29 2.2.2 Công việc 2: Kế toán lương (Chị Tâm) 31 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 37 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔNG QUAN: .37 3.2 KIẾN NGHỊ 38 Phần III: KẾT LUẬN .41 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý Trong trình học tập nghiên cứu trường Đại học Cơng Nghiệp TP Hồ Chí Minh, với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy cô giáo chúng em cung cấp đầy đủ lý luận, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế tốn Nhưng để vận dụng toàn kiến thức học khơng thể thiếu kiến thức thực tế Vì mà việc vận dụng lý thuyết vào thực tế vô quan trọng không em mà tất bạn khác Vì thực tập, thực hành kế tốn doanh nghiệp vơ cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn khoảng cách lý luận thực tế Thực tập cầu nối giúp cho chúng em tiếp cận với công việc chúng em sau trường Mục tiêu Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Việt Kim Đỉnh đưa điểm mạnh điểm yếu để làm để đề xuất đưa giải pháp Thực tập tập cơng việc kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, hệ thống thơng tin kế tốn đơn vị thực tế, nhằm trang bị cho sinh viên kỹ ngành nghề Kế toán Mục đích thực tập: giúp sinh viên nhận thức đầy đủ vai trị kế tốn, tin học Kế tốn, nắm quy trình cơng việc bổ sung kiến thức thực tế cho lý luận học trường - Mục đích: Sinh viên tiếp cận chuyên sâu với vấn đề, bước đầu nghiên cứu vận dụng kiến thức lý luận vào thực tế. Chuyên đề thực tập phải đơn vị thực tập nhận xét Phương pháp nghiên cứu -   Nghiên cứu lý luận học thu thập thông qua văn pháp lý, sách giáo khoa, tạp chí, Internet GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ -   Tìm hiểu thực trạng thuộc đề tài mà sinh viên nghiên cứu doanh nghiệp, tìm hiểu cách thực hay cách giải vấn đề đơn vị vấn đề mà sinh viên nghiên cứu Cấu trúc Nội dung Báo cáo thực tập bao gồm chương: * Chương 1: Khái quát chung đơn vị thực tập * Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật * Chương 3: Nhận xét - Kiến nghị GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRÍ LUẬT 1.1 THƠNG TIN DOANH NGHIỆP - Tên doanh nghiệp: CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRÍ LUẬT - Tên giao dịch đối ngoại: TriluatCo.Ltd - Địa chỉ: 110/26-28 Ơng Ích Khiêm, Phường 05, Quận 11, Thành phố Hồ Chí Minh - Trụ sở: 341/19/140 Khng Việt, Phường Phú Trung, Quận Tân Phú, Thành phố Hồ Chí Minh - Mã số thuế doanh nghiệp: 0310895752 - Email: info@triluat.com - Số điện thoại: (028).7304.5969 - Fax: (028).7304.5969 - Công ty Cổ phần tư vấn Trí Luật thành lập dựa vốn góp hội đồng thành viên: + Đứng đầu đại cổ đơng: Ơng Vịng Tắc Xiền: 1.252.400.000đ chiếm tỷ lệ 83,49%; chủ tịch hội đồng quản trị, kiêm giám đốc điều hành Trình độ chun mơn: Chun viên tài - kế tốn - thuế - luật Chức vụ khác: Thành viên sáng lập – Chủ tịch Hội đồng thành viên Công ty TNHH In Ấn Trí Luật Thành viên Hơi đồng quản trị Công ty Cổ phần Công Nghệ Tam Khoa + Các tiểu cổ đông: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ông Vòng Tắc Thồng: 75.000.000đ chiếm tỷ lệ 5% Chức vụ: Thành viên Hội đồng quản trị Trí Luật Trình độ học vấn: Kỹ sư trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Trình độ chun mơn: Kỹ sư – Giảng viên điện-điện tử Chức vụ khác: Thành viên sáng lập – Giám đốc điều hành Cơng ty TNHH In Ấn Trí Luật Ông Lưu Triển Hào: 172.600.000đ chiếm tỷ lệ 11,51% Chức vụ: Thành viên Hội đồng quản trị Trí Luật Trình độ học vấn: Cử nhân Đại Học Kinh Tế TP.HCM Trình độ chun mơn: Chun viên tài – kế toán, Quản trị sản xuất Chức vụ khác: Giám Đốc Quản lý sản xuất Công ty TNHH Liên Hiệp Phát (100% vốn nước ngồi) * Cơng ty liên kết:  CƠNG TY TNHH IN ẤN TRÍ LUẬT   - Tên giao dịch: Tri Luat Printing Company Limited   - Địa chỉ: 267/11/7 Trịnh Đình Trọng, Phường Hịa Thạnh, Quận Tân Phú, TPHCM   - Tel: (028) 7304.5969  Hotline: 0906.38.58.31 (A Thồng)   - Email: info@inanhoadon.net - Website: www.inanhoadon.net, www.intriluat.com, www.hoadongiare.com   - Ngành ngành chính: Chun in ấn hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn xuất ấn phẩm khác namecard, thư ngỏ, catalogue, tờ rơi * Đơn vị hợp tác kinh doanh: CÔNG TY LUẬT TNHH TÍN VIỆT Trụ sở: 107 Nguyễn Thái Bình, P.4, Quận Tân Bình, Tp.HCM Tel: (028).3811.5673  -  Fax: (028).3811.5643 GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Website: www.tinvietluat.com.vn Email: luatsu@tinvietluat.com.vn 1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY - Ngày 17/09/2004 thành lập cơng ty TNHH Trí Luật (Tên giao dịch đối ngoại: Triluat Co, Ltđ) - Tháng 6/2005, Cơng ty TNHH Trí Luật thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh - Tháng 03/2011, Cơng ty TNHH Trí Luật thành lập thêm chi nhánh Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh - Tháng 06/2011, Cơng ty cổ phần hóa với tên Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật (Tên giao dịch đối ngoại: Triluat Consulting Corporation) - Tháng 07/2011, Công ty Cổ Phàn Tư Vấn Trí Luật thức Đại Lý Thuế Tổng Cục Thuế xét duyệt công nhận *Tầm nhìn, sứ mệnh giá trị cốt lõi cơng ty: + Tầm nhìn: Trí Luật hấn đấu trở thành Đại lý thuế cung cấp dịch vụ kế toán thuế chất lượng Việt Nam, hướng đến đại lý thuế hàng đầu Việt Nam + Sứ mệnh: - Cung cấp dịch vụ thuế - kế toán – pháp lý hữu ích, chất lượng cho khách hàng; Chú trọng tinh thần hợp tác phát triển, tạo giá trị thặng dư cho đối tác nhà đầu tư; - Luôn trọng đến việc nang cao nghiệp vụ, bồi dương kiến thức mặt, xây dựng môi trường làm việc động, trẻ trung, sáng tạo, tạo điều kiện có thu nhập tốt cho tất nhân viên; - Đồng hành phát triển doanh nghiệp phát triển chung xã hội + Giá trị cốt lõi: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU - Chất lượng, uy tín bào mật tiêu chí hàng đầu, giá trị đích thực định tồn Trí Luật; - Đồng hành phát triển, chia sẻ khách hàng đối tác; - Đạo đức nghề nghiệp chìa khóa thành cơng Trí Luật; - Chú trọng phát triển nguồn lực nhân viên tài sản quý giá 1.3 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHẠM VI HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 1.3.1 Đặc điểm hoạt động cơng ty Ngành nghề kinh doanh đăng ký bao gồm: - Đại lý mơi giới đấu giá; - Lập trình máy tính; - Tư vấn máy vi tính quản trị hệ thống máy vi tính; - Hỗ trợ hoạt động dịch vụ tài chưa phân vào đâu; - Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế; - Hoạt động tư vấn quản lý; - Nghiên cứu thị trường thăm dò dư luận; - Dịch vụ hành văn phịng tổng hợp; - Photo, chuẩn bị tài liệu hoạt động hỗ trợ văn phòng đặc biệt khác; - Tổ chức giới thiệu xúc tiến thương mại; - Sản xuất hàng may sẵn (trừ trang phục); - Sản xuất vali, túi xách loại tương tự, sản xuất yên đệm; - Sản xuất giày dép; - In ấn; - Cung ứng quản lý nguồn lao động GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1.3.2 Phạm vi hoạt động công ty - Phạm vi hoạt động kinh doanh Trí Luật: Thành Phố Hồ Chí Minh 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY 1.4.1 Hình thức tổ máy quản lý cơng ty Cơng ty Trí Luật tổ chức máy quản lý theo mơ hình cấu trực tuyến Cơ cấu tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực chế độ thủ trưởng, người lãnh đạo phải chịu hoàn toàn trách nhiệm kết công việc người quyền 1.4.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Trí Luật GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG PHÁP LÝ PHỊNG KẾ TỐN 1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban *Giám Đốc: + Là người đại diện pháp luật công ty, huy cao nhất, người tổ chức thực định Hội đồng quản trị + Giám đốc người chịu trách nhiệm hoạt động cơng ty người tìm kiếm nguồn khách hàng cho cơng ty *Phịng pháp lý: + Có trách nhiệm tư vấn khách hàng vấn đề liên quan đến kế toán Phòng pháp lý gồm phận: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU - Bộ phận tư vấn: Tư vấn khách hàng luật kế toán, bảo hiểm, thuế phần hành khác; - Bộ phận Bảo hiểm: Chịu trách nhiệm việc nộp BHXH, BHYT, BHTN, cho khách hàng soạn thảo hồ sơ liên quan; - Bộ phận soạn thảo hồ sơ: Chịu trách nhiệm soạn thảo hồ sơ pháp lý ban đầu cho khách hàng; - Bộ phận pháp lý: Chịu trách nhiệm phần hành luật kế toán, thuế bảo hiểm; - Bộ phận khai thuế: Chịu trách nhiệm nộp tờ khai tuế môn bài, GTGT, TNCN, TNDN, hạn cho khách hàng; - Bộ phận IT: Chịu trách nhiệm máy móc, trang thiết bị; *Phịng hành chính: + Có nhiệm vụ tuyển dụng nhận sự, tiếp nhận kiểm tra hồ sơ trước giao cho kế toán, kiểm tra tờ khai thuế trước giao cho pháp lý, + Phịng hành có phận giao nhận giúp: - Liên hệ khách hàng lấy chứng từ định kỳ từ ngày đến ngày 20 hàng tháng; - Bàn giao chứng từ trực tiếp cho kế toán phụ trách, yêu cầu kế toán ký nhận vào biên bản; - Nhận hồ sơ phát sinh giao cho khách hàng từ kế toán phụ trách, ký xác nhận vào sổ theo dõi kế toán biên nhận; - Liên hệ kế toán hỗ trợ gặp khó khăn việc giao nhận chứng từ hồ sơ; - Liên hệ khách hàng thu công nợ từ ngày đến ngày cuối tháng *Phịng kế tốn: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 10 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU chung, sổ TK 331, sổ chi tiết công nợ Dựa vào sổ chi tiết công nợ để quản lý công nợ nhà cung cấp xác nhận trước sau toán nợ cho nhà cung cấp 2.2.1.3 Phương pháp kế toán: a Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi (Tra cứu phụ lục số trang ) b Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 331- Phải trả nhà cung cấp c Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung (Tra cứu phụ lục số trang ) - Sổ TK 331 (Tra cứu phụ lục số trang ) d Ví dụ minh họa: (1) Căn vào Phiếu chi số 167 ngày 05/12/2019 việc chi tiền toán nợ cho người bán số tiền 251.706 đ Kế toán ghi: - Định khoản: Nợ TK 331 Có TK 1111 251.706 251.706 2.2.1.4 Nhận xét * Ưu điểm : - Thao tác nhanh sử dụng phần mềm kế tốn để nhập liệu - Kiểm sốt cơng nợ phải trả cách đặt mã nhà cung cấp, giúp dễ dàng việc quản lý công nợ phải trả * Nhược điểm : - Không lập tài khoản chi tiết theo dõi nhà cung cấp mà hạch tốn chung vào tài khoản 331 gây khó khăn việc kiểm sốt cơng nợ - Hợp đồng mua hàng hóa hóa đơn đầu vào GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 30 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 2.2.2 Công việc 2: Kế tốn lương (Chị Tâm) 2.2.2.1 Mơ tả cơng việc kế tốn lương Hàng tháng, phịng hành dựa hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương, bảng phụ cấp, bảng theo dõi bảo hiểm để tiến hành tính lương Đến cuối tháng, phịng hành lập bảng toán lương (2 liên: liên lưu nội bộ, liên luân chuyển nội bộ) đưa cho kế tốn kiểm tra đối chiếu sau giám đốc ký duyệt Bảng toán tiền lương ký duyệt giao lại cho kế toán trưởng để tiến hành toán cho người lao động Kế toán tiến hành lập phiếu chi liên (liên lưu nội bộ, liên lưu chuyển nội bộ) trình lên cho giám đốc ký xác nhận Sau cùng, vào phiếu chi ký duyệt, kế toán tiến hành hạch toán chi trả lương cho nhân viên 2.2.2.2 Quy trình kế tốn lương Sơ đồ 2.7: Kế tốn phải trả lương cơng nhân viên GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 31 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Nhân Bộ viên chấm công Đi làm phận Chấm cơng ngày Kế tốn tiền Kế lương trường Tập hợp bảng chấm công chứng từ liên quan Lập bảng toán tiền lương, thưởng khoản phải nộp Khơng đồng ý Ký nhận tốn Phát lương Giám đốc Xem xét duyệt bảng lương Kiểm tra bảng lương Đồng ý Kí vào bảng lương Nhập lại bảng lương Nguồn: sinh viên tự thiết kế Giải thích quy trình: Hàng tháng, phịng hành dựa hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương, bảng phụ cấp, bảng theo dõi bảo hiểm để tiến hành tính lương Đến cuối tháng, phịng hành lập bảng toán lương (2 liên: liên lưu nội bộ, liên luân GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 32 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU chuyển nội bộ) đưa cho kế toán kiểm tra đối chiếu sau giám đốc ký duyệt Bảng toán tiền lương ký duyệt giao lại cho bên kế toán để tiến hành toán cho người lao động Kế toán tiến hành lập phiếu chi liên (liên lưu nội bộ, liên lưu chuyển nội bộ) trình lên cho giám đốc ký xác nhận Sau cùng, vào phiếu chi ký duyệt, kế toán tiến hành hạch toán chi trả lương cho nhân viên  Cách tính lương:  Mức lương thỏa thuận theo hợp đồng 5.000.000 đồng Ví dụ: Lương chị Nguyễn Thị An Tháng 12/2019: 5.000.000 đồng Lương  Lương ngày = Ngày công Lương ngày chị An = 5.000.000/26 = 192.308 đồng  Ngày công: 26 ngày  Tổng thu nhập = (Ngày công*Lương ngày) + Tăng ca + Tổng chức vụ + Thưởng công việc + Phụ cấp cơm + Chuyên cần + Bổ sung khác Tổng thu nhập chị An = (192.308 * 26)+0+0+0+730.000+0+0 = 5.730.000 đồng  Thực lãnh= Tổng thu nhập – Các khoản giảm trừ Lương Thực lãnh chị An = 5.730.000 – 525.000(Trích bảo hiểm) = 5.205.000 đồng (đã ký nhận tiền)  Cách trích bảo hiểm:  Các khoản trích bảo hiểm trừ vào lương: Tổng số trích trừ vào lương = 10.5%* Mức lương bản, đó: Trích bảo hiểm xã hội = 8%* Mức lương Trích bảo hiểm y tế = 1.5%* Mức lương Trích bảo hiểm thất nghiệp = 1%* Mức lương  Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí doanh nghiệp: Trích BH + KPCĐ tính vào chi phí = Lương tham gia bảo hiểm *23,5%, đó: Trích bảo hiểm xã hội = Lương tham gia bảo hiểm * 17.5% GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 33 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Trích bảo hiểm y tế = Lương tham gia bảo hiểm * 3% Trích bảo hiểm thất nghiệp = Lương tham gia bảo hiểm * 1% Trích kinh phí cơng đồn = Lương tham gia bảo hiểm * 2% 2.2.2.3 Phương pháp kế toán: a Chứng từ sử dụng: -Bảng chấm công (Tra cứu phụ lục số trang ) -Bảng lương nhân viên (Tra cứu phụ lục số trang ) -Phiếu chi (Tra cứu phụ lục số trang ) b Tài khoản sử dụng: -TK cấp 1: 334_Phải trả người lao động -TK cấp 2: 3341_ Phải trả cơng nhân viên -TK trích theo lương:3383_ BHXH 3384_BHYT 3386_BHTN 3382_KPCĐ c Sổ kế toán sử dụng: -Sổ nhật ký chung (Tra cứu phụ lục số trang ) -Sổ TK 334_Phải trả người lao động (Tra cứu phụ lục số trang ) d Ví dụ minh họa: (1) Ngày 30/11/2019, tính tiền lương phải trả cho nhân viên tháng 11/2019 phịng kế tốn số tiền 31.650.000đ, theo Bảng lương tháng 11/2019 Kế toán ghi: Nợ TK 6421 31.650.000 Có TK 3341 31.650.000 (2) Ngày 30/11/2019, trích khoản BHXH, BHYT, BHTN tháng 11/2019 với số tiền theo theo bảng lương tháng 11/2019 Kế toán ghi: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 34 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Hạch toán khoản trích bảo hiểm trừ vào lương nhân viên: Nợ TK 3341 2.940.000 Có TK 3383 2.240.000 Có TK 3384 420.000 Có TK 3386 280.000 Hạch tốn khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí doanh nghiệp: Nợ TK 6421 7.437.750 Có TK 3383 5.538.750 Có TK 3384 949.500 Có TK 3386 316.500 Có TK 3382 633.000 (3) Ngày 04/12/2019, vào Phiếu chi số 163 việc toán lương nhân viên bảng lương tháng 11/2019 Kế tốn ghi: Nợ TK 3341 28.710.000 Có TK 1111 28.710.000 - Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi số 163 (Tra cứu phụ lục số trang ) 2.2.2.4 Nhận xét * Ưu điểm: -Doanh nghiệp áp dụng tính lương khoản trích theo lương theo quy định hành -Việc ghi chép, hạch toán nghiệp vụ chi trả lương kịp thời đầy đủ GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 35 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU -Căn vào Bảng chấm công gởi qua Phịng Hành Chính, kế tốn ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động thực tế, thời gian lao động kết lao động -Sử dụng phần mềm kế tốn, việc tính lương trở nên nhanh chóng dễ dàng hơn, tránh sai sót -Việc lập lưu giữ chứng từ phòng kế toán tiền lương thực hợp lý * Nhược điểm: - Bảng lương thiếu khơng có chữ ký người nhận tiền GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 36 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔNG QUAN: *Về tổ chức cơng tác kế tốn: Phịng kế tốn phục vụ cho nội cơng ty có nhân viên (2 kế tốn cơng nợ, kế tốn nội bộ) gây khó khăn việc kiểm sốt nguồn số liệu luân chuyển ngày công ty Hệ thống kiểm sốt nội chưa chặt chẽ phân nhiều quyền cho nhân viên kế tốn, ví dụ kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, kiêm kế tốn cơng nợ phải thu… *Về hệ thống chứng từ kế toán: Các chứng từ thiết lập đầy đủ chặt chẽ Hằng ngày, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến loại tiền mặt, kế toán lập chứng từ phiếu thu, phiếu chi gồm ba liên định khoản phiếu đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết có liên quan, liên kế toán giữ, liên đưa khách hàng liên thủ quỹ lưu Đối với nghiệp vụ khác chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ thường xuyên đối chiếu với sổ Quản lí tiền gửi ngân hàng kế tốn sử dụng giấy ủy nhiệm chi, giấy báo có Khi phát sinh nghiệp vụ từ việc nhận tiền qua ngân hàng kế tốn nhận giấy báo có từ ngân hàng sau kế tốn đưa cho giám đốc ký duyệt lập chứng từ thu tiền khách hàng hay nhận vốn góp, chi tiền qua ngân hàng kế toán lập ủy nhiệm chi đưa giám đốc ký duyệt ủy nhiệm chi kế toán gửi ủy nhiệm chi cho ngân hàng để chi tiền, ngân hàng gửi lại giây báo nợ cho kế toán để kế toán ghi nhận vào sổ sách Trong việc lập bảng lương kế toán quản lý chặt chẽ số lượng chất lượng nhân viên, số người phụ cấp nhân viên Cuối tháng kế toán lấy bảng chấm cơng từ nhân viên phịng Hành để lập bảng lương tính khoản trích theo lương BHXH… Sau kế tốn đưa lên cho Giám Đốc xem xét ký duyệt Giám Đốc chuyển lại bảng lương cho kế toán để tiên hành phát lương ghi vào sổ *Về hệ thống sổ sách kế toán: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 37 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung phù hợp với quy mô công ty Hệ thống chứng từ công ty tổ chức khoa học hợp lí bao gồm sổ cần thiết có quy mơ khơng lớn giúp cho kế tốn tính tốn hồn thiện máy kế tốn việc xử lí số liệu Sổ nhật kí chung ghi chép cẩn thận đầy đủ, rõ ràng có hệ thống, bám sát chế độ quy định Bộ tài Nhà nước ban hành Bên cạnh đó, cơng ty cịn sử dụng phần mềm Tam Khoa Accounting góp phần giảm nhẹ cơng việc kế tốn, việc lập in sổ, báo cáo thực cách đơn giản kịp thời cần thiết 3.2 KIẾN NGHỊ *Về kế tốn tiền mặt: Nhìn chung, cơng ty có quy trình kế tốn tiền mặt tương đối chặt chẽ Tuy nhiên, công tác kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết với sổ tổng hợp cịn thiếu sót cơng ty khơng mở sổ theo dõi chi tiết tiền mặt cách riêng biệt mà theo dõi sổ 111 Sau số đề xuất-kiến nghị: * Về sổ sách: - Công ty nên tiến hành mở sổ chi tiết để theo dõi số dư theo ngân hàng để theo dõi, kiểm tra rõ ràng cụ thể khoản tiền rút gửi vào tài khoản ngân hàng - Cụ thể công ty nên mở sổ quỹ tiền mặt theo dõi nghiệp vụ phát sinh hàng ngày, tuyển thêm thủ quỹ để đảm nhiệm việc kiểm kê quỹ đối chiếu với sổ 111 kế toán tiền mặt * Về chứng từ: - Cơng ty cần có hệ thống kiểm soát chứng từ hiệu quả, chặt chẽ Tổ chức lại việc lưu trữ chứng từ công ty, chứng từ có liên quan nghiệp vụ phát sinh nên đính kèm lưu chung để thuận tiện cho việc tìm hiểu, đối chiếu kiểm tra - Nên đánh số thứ tự liên tục chứng từ đơn vị tự thiết kế Cần có thống đánh số thứ tự chứng từ để kiểm tra, kiểm soát GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 38 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU - Công ty cần tách riêng quyền hành sử dụng phần mềm kế toán tiền mặt thủ quỹ, không để người kiêm nhiều nhiệm vụ dẫn đến rủi ro có gian lận sai sót lập báo cáo tài *Về kế tốn tiền gửi ngân hàng: Nhìn chung, cơng ty có quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng tương đối chặt chẽ Tuy nhiên, công tác kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết với sổ tổng hợp cịn thiếu sót cơng ty khơng mở sổ theo dõi chi tiết tài khoản ngân hàng cách riêng biệt Sau số đề xuất-kiến nghị: * Về sổ sách: - Công ty nên tiến hành mở sổ chi tiết để theo dõi số dư theo ngân hàng để theo dõi, kiểm tra rõ ràng cụ thể khoản tiền rút gửi vào tài khoản ngân hàng - Cụ thể công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi nghiệp vu phát sinh qua tài khoản ngân hàng Agribank _ tài khoản định khoản 112AG; ngân hàng Viettinbank _ 112VT; ngân hàng BIDV _ 112BI; ngân hàng Vietcombank _ 112VC * Về chứng từ: - Cơng ty cần có hệ thống kiểm soát chứng từ hiệu quả, chặt chẽ Tổ chức lại việc lưu trữ chứng từ công ty, chứng từ có liên quan nghiệp vụ phát sinh nên đính kèm lưu chung để thuận tiện cho việc tìm hiểu, đối chiếu kiểm tra - Nên đánh số thứ tự liên tục chứng từ đơn vị tự thiết kế Cần có thống đánh số thứ tự chứng từ để kiểm tra, kiểm sốt - Cơng ty cần đề nghị ngân hàng xuất “Giấy báo nợ” để làm hồ sơ gốc cho nghiệp vụ ghi phần mềm sổ sách kế toán *Về kế toán cơng nợ phải thu: - Về cơng tác kế tốn nợ phải thu, cơng ty chưa trình bày theo dõi chi tiết khách hàng mà phản ánh vào tài khoản chung 131, thủ tục toán chưa trả tiền khơng có chứng từ rõ ràng mà dạng thỏa thuận miệng Ngồi ra, hóa GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 39 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU đơn bán dịch vụ khơng có đầy đủ thơng tin người mua hàng thiếu số tài khoản doanh nghiệp Sau số đề xuất-kiến nghị: * Về sổ sách: - Công ty nên mở sổ chi tiết cho khách hàng, theo dõi theo số hiệu tài khoản, khơng nên hạch tốn vào tài khoản chung 131 khó kiểm sốt cơng nợ khách hàng - Cụ thể: Cơng ty nên có tài khoản hạch tốn chi tiết phải thu Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Công Phu _ 131CP; Công Ty TNHH Cherry Media _ 131CM; … * Về chứng từ: - Cơng ty cần có hệ thống kiểm soát chứng từ hiệu quả, chặt chẽ Tổ chức lại việc lưu trữ chứng từ công ty, chứng từ có liên quan nghiệp vụ phát sinh nên đính kèm lưu chung để thuận tiện cho việc tìm hiểu, đối chiếu kiểm tra - Nên đánh số thứ tự liên tục chứng từ đơn vị tự thiết kế Cần có thống việc đánh số thứ tự chứng từ để kiểm tra, kiểm sốt - Cơng ty cần tách biệt hợp đồng bán dịch vụ hóa đơn giá trị gia tăng, cần phải lập hợp đồng mua bán theo Luật định - Công ty cần điền đầy đủ thông tin người mua hàng, mã số thuế, địa người mua, số điện thoại liên hệ, kiểm tra đầy đủ chữ ký họ tên người nhận hóa đơn *Về kế tốn cơng nợ phải trả: - Về cơng tác kế tốn nợ phải trả, cơng ty chưa trình bày theo dõi chi tiết nhà cung cấp mà phản ánh vào tài khoản chung 331, giấy đề nghị tốn từ nhà cung cấp khơng có chứng từ rõ ràng mà dạng thỏa thuận miệng Ngoài ra, cơng ty khơng có hóa đơn mua vào đơn vị bán hàng (cụ thể Công Ty Văn Phòng Phẩm Tam Khoa) Sau số đề xuất-kiến nghị: GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 40 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU * Về sổ sách: - Công ty nên mở sổ chi tiết cho nhà cung cấp, theo dõi theo số hiệu tài khoản, khơng nên hạch tốn vào tài khoản chung 331, khó kiểm sốt cơng nợ phải trả cho nhà cung cấp - Cụ thể: Công ty nên có tài khoản hạch tốn chi tiết phải trả Công ty Dịch Vụ Mobifone _ 331MB; Cơng Ty Văn Phịng Phẩm Tam Khoa _ 331TK… * Về chứng từ: - Cơng ty cần có hệ thống kiểm soát chứng từ hiệu quả, chặt chẽ Tổ chức lại việc lưu trữ chứng từ công ty, chứng từ có liên quan nghiệp vụ phát sinh nên đính kèm lưu chung để thuận tiện cho việc tìm hiểu, đối chiếu kiểm tra - Nên đánh số thứ tự liên tục chứng từ đơn vị tự thiết kế Cần có thống việc đánh số thứ tự chứng từ để kiểm tra, kiểm sốt - Cơng ty cần đề nghị nhà cung cấp lập “Giấy đề nghị tốn” sau đưa cho Giám Đốc ký duyệt khoản nợ cần tốn - Về hóa đơn mua văn phịng phẩm, cơng ty cần u cầu đơn vị bán hàng xuất hóa đơn để làm chứng từ gốc lưu giữ *Về kế tốn tiền lương: Nhìn chung, cơng ty có quy trình kế tốn tiền lương tương đối chặt chẽ Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra, tính tốn tốn lương cho nhân viên cịn thiếu sót như: bảng tốn lương khơng có chữ ký xác nhận nhân viên, công tác chấm công theo phương pháp thủ công (chấm công giấy), bảng chấm cơng thiếu chữ ký xác nhận đóng dấu kế toán trưởng Giám Đốc Sau số đề xuất-kiến nghị: * Về hình thức trả lương: - Hồn thiện cơng tác kiểm tra: Việc kiểm tra nhằm đánh giá tốt số lượng, chất lượng công việc thực Từ xác định kết công việc để tiến GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 41 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU hành trả lương theo hao phí lao động người lao động bỏ Đồng thời kiểm tra để đảm bảo yêu cầu kĩ thuật doanh nghiệp, kịp thời phát sai sót để sữa chữa, điều chỉnh - Cơng ty cịn sử dụng phương thức chấm cơng giấy kí tên ngày, việc chấm cơng thủ cơng dẫn đến khó kiểm soát việc nhân viên làm trễ tăng ca, làm thêm giờ… - Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát q trình chi trả Việc toán tiền lương tốn nhiều thời gian Cơng ty nên chuyển hình thức tốn lương từ toán tiền mặt thành toán qua tiền gửi ngân hàng, thủ tục đơn giản tốn nhanh - Hồn thiện nơi làm việc cho nhân viên: Để cơng nhân viên làm việc có hiệu cơng ty cần phải tạo cho nhân viên nơi làm việc thống mát, rộng rãi Cần trang bị đầy đủ máy móc cho nhân viên, nâng cao sở vật chất thường xun kiểm tra, bảo trì máy móc để chúng vận hành cách hiệu * Hồn thiện cơng tác tiền lương: - Về khoản tiền lương nghỉ phép: Cơng ty khơng nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép hàng tháng vào tài khoản 334 Như nhân viên nghỉ phép nhiều khơng theo kế hoạch ảnh hưởng đến q trình kinh doanh công ty - Mỗi bảng lương phải có đầy đủ chữ ký xác nhận nhân viên tốn lương để tránh sai sót kiện tụng GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 42 Phần III: KẾT LUẬN Phần III: KẾT LUẬN Trải qua năm hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ thuế cơng ty Cổ phần Tư vấn Trí Luật cho thấy công ty ngày cố gắng bước trưởng thành phát triển hơn, nâng cao tinh thần phấn đấu cơng việc tiến gần đến thành mà công ty mong muốn đạt được, tiếp thu yếu tố mẻ bên xây dựng thêm mối quan hệ tốt đẹp với công ty đối tác giúp cho cơng ty ngày tiến tiến xa lĩnh vực hoạt động kinh doanh mình, gặt hái thêm nhiều thành cơng Để có thành tốt đẹp nổ lực tất tập thể nói chung cá nhân nói riêng, cách quản lí mang lại hiệu cao ban giám đốc công ty với nhiệt huyết, tận tâm tận lực cá nhân nhân viên công ty không ngại khó khăn, thử thách để hồn thành nhiệm vụ công việc giao cách tốt nhất, với giúp đỡ hệ thống dịch vụ uy tín chất lượng mang lại giá trị, hiệu cao công việc Có thể nói tổ chức kế tốn cơng ty xem yếu tố có tầm quan trọng cao mang lại thành công công ty ngày hơm Cơng tác kế tốn cung cấp lượng lớn thông ty đáng tin cậy với độ xác cao, giúp cho nhà lãnh đạo có định kịp thời đắn tổ chức kinh doanh thông qua số liệu cụ thể trình bày báo cáo tài minh bạch rõ ràng Trong thời gian tiếp nhận kiến thức từ trường lớp, chúng em may mắn có hội thực tập thực tế để tìm hiểu, nắm bắt rõ kiến thức cơng việc nhân viên kế tốn cơng ty Cổ phần Tư vấn Trí Luật Qua đó, em tích lũy, trao dồi thêm nhiều điều mẻ hữu ích, tạo nên định hướng cho thân nhiệm vụ, công việc tương lai kế toán viên học nhiều học giá trị cho thân rèn luyện cần cù, tinh thần trách nhiệm công việc người kế tốn nói chung sống cá nhân nói riêng Bên cạnh đó, chúng em đóng góp số ý kiến nho nhỏ với hy vọng GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 43 Phần III: KẾT LUẬN góp phần làm cho cơng tác kế tốn cơng ty hồn thiện vững Với nhận định non yếu, kinh nghiệm thực tế chưa đủ nhiều, hạn chế kiến thức chuyên môn chúng em, chúng em biết kiến thức, nội dung trình bày báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu hụt sai sót.Vì vậy, chúng em kính mong nhận đánh giá, nhận xét từ quý thầy cô, ban lãnh đạo công ty đặc biệt lời góp ý giáo viên hưỡng dẫn thực tập chúng em để từ chúng em nhận thấy thiếu sót hồn thiện tốt để chuẩn bị cho thân hành trang với cơng việc tương lai Cuối cùng, chúng em xin gởi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô, ban lãnh đạo công ty Cổ phần Tư vấn Trí Luật giáo viên hướng dẫn thời gian qua hết lòng giúp đỡ, hỗ trợ để chúng em hồn thành đầy đủ báo cáo thực tập Một lần nữa, chúng em xin cảm ơn! GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 44 ... THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRÍ LUẬT 2.1 VỊ TRÍ KẾ TỐN CƠNG NỢ - CHỊ HÂN VÀ CHỊ LÂN 2.1.1 Công việc 1: Cơng việc kế tốn tiền mặt (Chị Lân) 2.1.1.1 Mơ tả cơng việc kế tốn tiền... cơng ty cổ phần tư vấn Trí Luật 1.5.3 Một số sách, chế độ áp dụng cơng ty *Chế độ kế tốn GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy 14 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU  Công ty áp dụng chế độ kế tốn... Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty - Hiện cơng ty Cổ phần tư vấn Trí Luật áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung - Trình tự ghi sổ nhật ký chung: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra,