(NB) Giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại được vận dụng được các kiến thức đã học về thực hành kế toán trong doanh nghiệp thương mại kế toán doanh nghiệp trong các mô đun kế toán đã học trong việc thực hiện thực hiện nghiệp vụ kế toán tổng hợp toàn doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 2 giáo trình.
CHƯƠNG 3: SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã chương: MĐ KTDN 21/03 Giới thiệu: Sổ kế toán tổng hợp phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Qua nội dung chương giúp cho sinh viên củng cố lại kiến thức, lý luận học tập tiếp cận với tình hình thực tế cơng tác tổ chức ghi sổ kế tốn tổng hợp doanh nghiệp Từ giúp sinh viên nắm công việc quy trình tổ chức ghi sổ kế tốn tổng hợp Mục tiêu: - Ghi sổ kế toán tổng hợp theo phần hành kế toán - Thực hành thành thạo việc ghi sổ kế toán tổng hợp theo phần hành kế toán - Đối chiếu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết để phát sai sót - Xử lý sai sót ghi sổ kế toán tổng hợp - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung chính: Quy định chung 1.1 Các loại sổ - Sổ nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán niên độ kế toán theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế toán sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản kế toán sử dụng doanh nghiệp Sổ Nhật ký phản ánh đầy đủ nội dung sau: + Ngày, tháng ghi sổ; + Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; + Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán Sổ phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sổ phải phản ánh đầy đủ nội dung sau: + Ngày, tháng ghi sổ; + Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; + Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản; 161 1.2 Hệ thống sổ kế toán Mỗi đơn vị kế toán có hệ thống sổ kế tốn thức cho kỳ kế toán năm Doanh nghiệp phải vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp yêu cầu quản lý mở đủ sổ kế toán chi tiết cần thiết 1.3 Ghi sổ kế tốn tay máy tính Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán tay ghi sổ kế tốn máy tính Trường hợp ghi sổ tay phải theo hình thức kế tốn mẫu sổ kế tốn theo quy định Trường hợp ghi sổ kế toán máy tính doanh nghiệp lựa chọn mua tự xây dựng hình thức kế tốn máy vi tính cho phù hợp Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng doanh nghiệp phải đảm bảo u cầu sau: - Có đủ sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế tốn tổng hợp phải có đầy đủ yếu tố theo quy định Chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán quy định Chế độ Kế toán - Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế tốn Bộ Tài quy định Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện doanh nghiệp 1.4 Mở sổ ghi sổ: Tương tự sổ chi tiết Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – sổ 162 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh 163 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ Chứng từ gốc Bang tổng hợp chứng từ gốc loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 164 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu 165 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ TOÁN KẾ - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu 166 Mẫu sổ kế tốn tổng hợp: 3.1 Hình thức Nhật ký – sổ Đơn vị:…………………………… Địa …………………………… Mẫu số: S01-DN (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm: …… TT dòn g A Ngày tháng ghi sổ B Số Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng C D E tiền phát Số hiệu TK đối TT ứng dòn sinh Nợ Có F G TK … TK … g N C N C H Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng ……năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Mục đích phương pháp ghi chép: - Mục đích: Nhật ký sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hóa nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán) Số liệu ghi nhật ký sổ làm sở lập Báo cáo tài - Phương pháp ghi chép: Nhật ký sổ chia gồm phần: Nhật ký phần Sổ 167 Phần nhật ký gồm cột A,B,C,D,E,1: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Phần sổ cái: Có nhiều cột, tài khoản ghi cột: Nợ Có Số lượng cột nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản sử dụng Phần sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) Nhật ký sổ ghi chép hàng ngày: Mỗi nhận chứng từ kế toán, người giữ sổ Nhật ký sổ phải kiểm tra tính chất pháp lý chứng từ Căn vào nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ để xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có Đối với chứng từ kế toán loại, kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Sau ghi nội dung cần thiết chứng từ kế toán “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” ghi vào Nhật ký sổ dòng đồng thời phần: Phần Nhật ký phần Sổ cụ thể: Cột F,G: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng nghiệp vụ kinh tế Cột H: Ghi số thứ tự dòng nghiệp vụ Nhật ký- Sổ Từ cột trở đi: Ghi số tiền phát sinh tài khoản theo quan hệ đối ứng định khoản cột F, G Cuối tháng cộng số tiền phát sinh phần Nhật ký số phát sinh Nợ, phát sinh Có, tính số dư cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Báo cáo tài 3.2 Hình thức Chứng từ - Ghi sổ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC Đơn vị:…………………………… Địa …………………………… ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:………… Ngày …… tháng ……năm … ĐVT:……… Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ có B C Số tiền Ghi D 168 Cộng Kèm theo……….chứng từ gốc Ngày… tháng…… năm…… Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Mục đích phương pháp ghi chép: Chứng từ ghi sổ loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc theo loại việc vào ghi rõ nội dung vào sổ việc (ghi Nợ TK đối ứng với bên Có tài khoản ngược lại) Chứng từ ghi sổ lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế giống phát sinh thường xuyên tháng Trong trường hợp thứ hai phải lập bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc lập cho nghiệp vụ lập định kỳ 5-10 ngày lần lập bảng lũy kế cho tháng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa ghi chép theo trình tự thời gian vừa phân loại theo tài khoản đối ứng Cuối tháng (hoặc định kỳ) vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ Cột A: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột B,C: Ghi số hiệu tài khoản Nợ, tài khoản Có Cột 1: Ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột D: Ghi ý cần thiết Đơn vị:…………………………… Địa …………………………… Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm:………… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền 169 -Cộng tháng -Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng ……năm … Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Mục đích phương pháp ghi chép: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký), vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Cột A,B; Ghi số hiệu, ngày tháng lập chứng từ ghi sổ Cột 1: Ghi số tiền chứng từ ghi sổ Cuối trang sổ phải ghi cộng lũy kế để chuyển trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang Đơn vị:…………………………… Địa …………………………… Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm:………………… Tên tài khản:………… Số hiệu:……………… ĐVT:……… Ngày Chứng từ ghi Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi 170 ... S04a9-DN (Ban hành theo TTsố 20 0 /20 14/TT-BTC ngày 22 / 12/ 2014 Bộ trưởng BTC) 20 0 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK: 21 1, 21 2, 21 3, 21 7 Tháng ……năm … Ghi có TK 21 1, ghi Ghi có TK 21 2, ghi Ghi có TK 21 3,... thi hành Luật Kế toán quy định Chế độ Kế toán - Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế toán Bộ Tài quy định Thơng tư số 103 /20 05/TT-BTC ngày 24 /11 /20 05 để lựa chọn phần mềm kế toán. .. CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi Có TK: 121 , 128 , 129 , 133, 136, 138,139, 141,144, 161, 22 1, 22 2, 22 3, 22 8 ,22 9, 24 3 ,24 4, 333, 336, 338, 344, 347, 411, 4 12, 413, 414, 415, 418, 419, 421 , 431, 441, 461, 466 Tháng