Đang tải... (xem toàn văn)
(NB) Giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại là một mô đun chuyên ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn của mô đun này, người học thực hiện được các nội dung về nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp thương mại một cách tổng hợp, lập được báo cáo tài chính của loại hình kế toán doanh nghiệp thương mại. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 1 giáo trình.
BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ GIÁO TRÌNH Thực hành kế tốn doanh nghiệp thương mại NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP/ CAO ĐẲNG NGHỀ Ban hành kèm theo Quyết định số: 248b/QĐ-CĐNKTCN ngày 17 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường cao đẳng nghề Kỹ thuật Công nghệ) Hà Nội, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tôi là: Nguyễn Thu Hường Đơn vị: Khoa kinh tế Công tác xã hội Tôi tác giả giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp thương mại, biên soạn giáo trình vào chương trình khung Bộ lao động thương binh Xã hội dùng cho sinh viên cao đẳng nghề kế tốn doanh nghiệp khơng chép, vi phạm quyền Tài liệu thuộc loại giáo trình nội nên nguồn thơng tin cho phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệnh lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh nghiêm cấm Tác giả Nguyễn Thu Hường LỜI NĨI ĐẦU Thực hành kế tốn doanh nghiệp thương mại phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, cung cấp kiến thức tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại Tổ chức hệ thống sổ kế tốn phù hợp với qui mơ, đặc điểm doanh nghiệp thương mại có tác dụng tạo thơng tin hữu ích cho nhiều đối tượng sử dụng lãnh đạo doanh nghiệp, quan quản lý cấp trên, quan thuế Cùng với việc nắm vững phương pháp ghi sổ theo hình thức kế tốn giúp cho công việc phân loại tổng hợp thông tin dễ dàng, thuận lợi, đáp ứng yêu cầu kiểm soát, quản lý nhà quản trị doanh nghiệp thương mại theo yêu cầu quản lý Nhà nước Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên chun ngành nghề kế tốn q trình học tập mơn học thực hành kế tốn doanh nghiệp thương mại, cho giáo viên kế toán trinh giảng dạy, nghiên cứu cán kế toán thực công việc doanh nghiệp, Khoa kinh tế Công tác xã hội trường Cao đẳng nghề Kỹ thuật- Công nghệ tổ chức biên soạn xuất giáo trình lưu hành nội bộ: “Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại” Để tránh trùng lặp nội dung học tập, giảng dạy giáo trình đề cập đến nội dung kế tốn có tính đặc thù doanh nghiệp thương mại.Và để đáp ứng kịp thời trình chuyển đổi kinh tế với thay đổi chế quản lý kinh tế - tài chính, chế độ kế tốn thời gian qua, đồng thời đáp ứng chương trình khung Bộ lao động - thương binh xã hội, biên soạn sách Cuốn sách gồm nội dung sau: - Lập chứng từ kế toán - Ghi kế toán kế toán chi tiết - Ghi kế toán kế toán tổng hợp - Lập báo cáo tài Trong q trình biên soạn, tác giả có nhiều cố gắng, nhiên biên soạn suất lần đầu nên khó tránh khỏi khiếm khuyết Chúng mong nhận ý kiến đóng góp độc giả để giáo trình ngày hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng năm 2021 Tham gia biên soạn: Nguyễn Thu Hường LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 10 Ý nghĩa, nguyên tắc tổ chức chứng từ kế toán 10 1.1 Ý nghĩa 10 1.2 Nguyên tắc 11 Nội dung tổ chức chứng từ kế toán 11 2.1 Lựa chọn chủng loại số lượng chứng từ 11 2.2 Tổ chức q trình lập chứng từ kế tốn 12 2.3 Tổ chức trình kiểm tra chứng từ 13 2.4 Tổ chức trình sử dụng chứng từ để ghi sổ kế tốn 14 2.5 Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán 14 2.6 Lập chương trình luân chuyển chứng từ kế toán: 15 Tổ chức lập, luân chuyển số loại chứng từ kế toán 16 3.1 Chứng từ kế toán vốn tiền 16 3.1.1 Các chứng từ sử dụng 16 3.1.2 Sau mẫu chứng từ, mục đích phương pháp ghi: 16 3.1.3 Chu trình luân chuyển số chứng từ 26 3.2 Chứng từ kế toán khoản đầu tư, khoản phải thu, phải trả 31 3.2.1 Các chứng từ sử dụng: 31 3.2.2 Sau mẫu chứng từ 31 3.2.3 Chu trình ln chuyển Hố đơn giá trị gia tăng 34 3.3 Chứng từ kế toán vật liệu, dụng cụ, hàng hoá 38 3.3.1 Các chứng từ sử dụng 38 3.3.2 Sau mẫu chứng từ 38 3.3.3 Chu trình luân chuyển số chứng từ 49 3.4 Chứng từ kế toán tiền lương 51 3.4.1 Các chứng từ sử dụng 51 3.4.2 Sau mẫu chứng từ: 51 3.4.3 Mục đích phương pháp ghi chép: 54 3.4.4 Chu trình luân chuyển chứng từ tiền lương 74 3.5 Chứng từ tài sản cố định 74 3.5.1 Các chứng từ sử dụng 74 3.5.2 Sau mẫu chứng từ: 75 3.5.3 Chu trình luân chuyển chứng từ TSCĐ 87 3.6 Chứng từ kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác 91 3.7 Chứng từ kế toán bán hàng và xác định kết kinh doanh 91 3.7.1 Chứng từ kế toán 91 3.7.2 Sau mẫu chứng từ: 91 3.7.3 Chu trình luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng 95 Bài tập thực hành 98 CHƯƠNG 2: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 100 Quy định chung 100 1.1 Các loại sổ: 100 1.2 Hệ thống sổ kế toán .100 1.3 Mở sổ ghi sổ .100 Mẫu sổ kế tốn chi tiết mục đích, phương pháp ghi chép: .102 Bài tập thực hành 156 CHƯƠNG 3: SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP 161 Quy định chung 161 1.1 Các loại sổ .161 1.2 Hệ thống sổ kế toán .162 1.3 Ghi sổ kế toán tay máy tính 162 1.4 Mở sổ ghi sổ: 162 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức 162 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – sổ .162 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 163 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ 164 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 165 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 166 Mẫu sổ kế toán tổng hợp: 167 3.1 Hình thức Nhật ký – sổ 167 3.2 Hình thức Chứng từ - Ghi sổ 168 3.3 Hình thức Nhật ký chung 174 3.4 Hình thức Nhật ký – Chứng từ 184 Bài tập thực hành 217 CHƯƠNG 4: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 222 Quy định chung 222 1.1 Mục đích báo cáo tài .222 1.2 Đối tượng áp dụng .223 1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 223 1.4 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài chinh 223 1.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 224 1.6 Kỳ lập báo cáo tài 224 Danh mục biểu mẫu báo cáo tài năm .225 Bài tập tổng hợp – Bài tập mẫu 278 Bài tập thực hành 300 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Thực hành kế tốn doanh nghiệp thương mại Mã mơ đun: MĐ KTDN 21 Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính,được học sau mơn mơ đun Kế tốn doanh nghiệp I, II, mô đun tổng hợp cho sản phẩm cuối cơng tác kế tốn - Tính chất: Là mơ đun chun ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại cách tổng hợp, lập báo cáo tài loại hình kế tốn doanh nghiệp thương mại Mục tiêu modun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại kế tốn doanh nghiệp mơ đun kế toán học việc thực thực nghiệp vụ kế tốn tổng hợp tồn doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Lập báo cáo tài theo quy định + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏa giúp cho sinh viên sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp Nội dung mô đun: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: Thời gian (giờ) Số TT Thực hành, Tên mơ đun Tổng Lý thí nghiệm, Kiểm số thuyết thảo luận, tra tập Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế 12 10 toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết 14 11 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp 20 17 Bài 4: Lập báo cáo tài 14 10 60 10 48 Cộng Nội dung chi tiết CHƯƠNG 1: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mã chương: MĐ KTDN 21/01 Giới thiệu: Tổ chức công tác chứng từ kế toán tổ chức việc ban hành, ghi chép chứng từ, kiểm tra, luân chuyển lưu trữ chứng từ sử dụng đơn vị nhằm đảm bảo tính xác thơng tin cung cấp thơng tin nhanh chóng cho người quản lý từ tạo điều kiện tốt cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Qua nội dung chương giúp sinh viên nắm kiến thức cách chắn công tác tổ chức chứng từ kế tốn, từ biết vận dụng kiến thức thời gian thực tập doanh nghiệp Tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận với việc quan sát, đến biết hiểu tổ chức máy kế tốn, chứng từ kế tốn, trình tự lập luân chuyển chứng từ kế toán lập loại chứng từ theo phần hành kế toán Mục tiêu: - Sinh viên biết thủ tục lập chứng từ liên quan đến phần hành kế toán theo quy định - Biết xử lý luân chuyển chứng từ qua phận cách hợp - Sau nghe giáo viên hướng dẫn sinh viên phải tự tiến hành cơng việc nhân viên kế tốn việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, thực hành thành thạo việc lập chứng từ kế toán theo phần hành kế tốn Nội dung chính: Ý nghĩa, nguyên tắc tổ chức chứng từ kế toán 1.1 Ý nghĩa Chứng từ kế tốn phương pháp thơng tin kiểm tra trạng thái biến động đối tượng hạch toán kế toán cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho lãnh đạo nghiệp vụ làm phân loại tổng hợp kế toán Đối tượng kế toán đa dạng thường xuyên biến động hoạt động kinh doanh mang lại, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán Số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên số lượng chứng từ lớn tương ứng Lập chứng từ kế toán phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo qui định Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế tốn quy định chế độ Vì lập chứng từ kế toán giai đoạn quan trọng cơng tác tổ chức kế tốn Sau chứng từ lập, phải kiểm tra, luân chuyển, sử dụng cung cấp thông tin cho lãnh đạo, ghi sổ cuối lưu giữ chứng từ Đó đường dây vận động chứng từ kế toán 10 Tổ chức chứng từ kế toán tổ chức việc ban hành, ghi chép chứng từ, kiểm tra, luân chuyển lưu trữ chứng từ sử dụng đơn vị nhằm đảm bảo tính xác thơng tin, kiểm tra thơng tin phục vụ cho ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán Ý nghĩa việc tổ chức chứng từ kế toán Về mặt quản lý: Việc ghi chép kịp thời chứng từ kế tốn giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn cách nhanh chóng cho lãnh đạo để định hợp lý Vì vậy, tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế tốn vừa cung cấp thơng tin nhanh chóng cho quản lý, đồng thời rút ngắn thời gian luân chuyển chứng từ tạo điều kiện tốt cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về kế toán: Chứng từ sở để ghi sổ kế tốn, có chứng từ hợp lệ, hợp pháp có giá trị ghi sổ, đồng thời tổ chức tốt công tác chứng từ tạo điều kiện mã hóa thơng tin áp dụng tin học cơng tác kế tốn Về pháp lý: Chứng từ sở xác minh trách nhiệm pháp lý người có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để kiểm tra kế toán, để trọng tài kinh tế giải tranh chấp hoạt động kinh doanh Vì tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế tốn nâng cao tính chất pháp lý kiểm tra thơng tin kế tốn từ giai đoạn đầu cơng tác kế toán 1.2 Nguyên tắc - Tổ chức chứng từ kế tốn phải vào qui mơ sản xuất, trình độ tổ chức quản lý để xác định số lượng chủng loại chứng từ thích hợp Thơng thường tỷ lệ thuận với qui mơ sản xuất, trình độ quản lý - Căn vào yêu cầu quản lý tài sản thơng tin tình hình biến động tài sản, nguồn hình thành trình - Căn vào nội dung đặc điểm loại chứng từ yêu cầu phải lý tài sản khác mà có qui trình luân chuyển chứng từ khác - Căn vào chế độ Nhà nước ban hành thống nước biểu mẫu chứng từ - Căn vào trang thiết bị phục vụ công tác kế tốn - Căn vào số lượng trình độ nhân viên làm cơng tác kế tốn, thống kê Nội dung tổ chức chứng từ kế toán 2.1 Lựa chọn chủng loại số lượng chứng từ Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán Do phải lựa chọn chứng từ phù hợp để ghi chép đáp ứng yêu cầu quản lý tài sản Do tính đa dạng vận động tài sản nên cần thiết nhiều loại chứng từ để đáp ứng yêu cầu Tập hợp chủng loại chứng từ sử đụng đơn vị hệ thống chứng từ kế toán Khi lựa chọn chứng từ đơn vị phải vào yêu cầu sau: 11 - Phải có đầy đủ yếu tố cần thiết cho chuẩn chứng từ: Tên chứng từ, tên đơn vị có nghiệp vụ phát sinh, cá nhân liên quan đến nghiệp vụ, ngày tháng năm, số chứng từ, nội dung kinh tế chứng từ, đơn vị tính, chữ ký người có liên quan đến nghiệp vụ yếu tố cần thiết bổ xung chứng từ - Phải thể thông tin cần thiết cho quản lý ghi sổ kế toán sau Thực tế chứng từ chưa phản ánh hết thơng tin cần cho u cầu quản lý khó khăn cho việc ghi sổ kế toán (Đánh số, mã chứng từ) - Phải dựa biểu mẫu qui định Nhà nước ban hành Nếu đơn vị sử dụng chứng từ chưa có qui định nhà nước phải có văn Nhà nước cho phép sử dụng - Phải đảm bảo yêu cầu ghi chép tay máy tùy theo yêu cầu đơn vị Tóm lại, giai đoạn phải xác định danh mục chứng từ kế toán sử dụng việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh DANH MỤC CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP STT Tên Số Loại chứng từ hiệu BB HĐ DN Số Nơi Luân chuyển liên lập Ghi sổ Bảo quản 2.2 Tổ chức trình lập chứng từ kế tốn Tổ chức q trình lập chứng từ sử dụng chứng từ hoàn thiện, việc lựa chọn phương thức hợp lý ghi chứng từ, đồng thời việc tuân thủ theo chế độ Nhà nước sử dung chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ lập lần cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Nội dung chứng từ phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ gốc theo biểu mẫu qui định, trình lập chứng từ phải đảm bảo hai điều kiện: - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hồn thành vào chứng từ; - Bảo đảm tính xác với chi phí thời gian cho việc lập chứng từ Nội dung chủ yếu tổ chức lập chứng từ: - Lựa chọn chứng từ ban đầu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Lựa chọn phương tiện lập chứng từ: Từ việc xác định số lượng người có trách nhiệm đến việc lập chứng từ kịp thời đắn, cần giảm bớt tối đa số 12 Đơn vị:…………………………… Mẫu số: S51-DN Địa …………………………… (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH Năm: …… Đơn vị tính………………… Ngày Chứng từ TK tháng ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải tháng đối ứng A B C E D Số phát sinh Số dư Nợ (giảm) Có (tăng) Vốn góp Thặng dư vốn Vốn khác Vốn góp Thặng dư vốn Vốn khác Vốn góp Thặng dư vốn Vốn khác Só dư đầu kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng… năm…… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) 146 Mục đích phương pháp ghi chép: - Mục đích: Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh dùng để ghi chép số có tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp theo nội dung: Vốn góp ban đầu, thặng dư vốn q trình hoạt động vốn bổ sung từ nguồn khác (Tài trợ, viện trợ (nếu có)…) - Phương pháp ghi chép: Sổ theo dõi toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp từ bắt đầu thành lập giải thể, phá sản Căn ghi sổ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ góp vốn, mua bán cổ phiếu tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh khác Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi ngày, tháng số hiệu chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1: Ghi số vốn góp ban đầu bị giảm thu hồi cổ phiếu hủy bỏ, thành viên rút vốn nguyên nhân khác Cột 2: Ghi số thạng dư vốn giảm bán cổ phiếu mua lại thấp giá mua lại Cột 3: Ghi số vốn khác giảm Cột 4: Ghi số vốn kinh doanh tăng thành viên góp vốn, cổ đơng mua cổ phiếu (Ghi theo mệnh giá) chủ doanh nghiệp tư nhân bỏ vốn vào kinh doanh Cột 5: Ghi số chênh lệch giá bán thực tế cổ phiếu lớn mệnh giá cổ phiếu Cột 6: Ghi số vốn kinh doanh tăng tài trợ, viện trợ khơng hồn lại khoản tăng vốn khác Cuối tháng cộng sổ tính tổng số phát sinh tăng, phát sinh giảm số dư cuối tháng để ghi vào cột phù hợp với loại nguồn vốn 147 Đơn vị:…………………………… Mẫu số: S52-DN Địa …………………………… (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG Tài khoản 241 – xây dựng dở dang Năm: …… Dự án:…………………………………… … Công trình (HMCT):………………………… Khởi cơng: … ngày …… tháng … năm… Hồn thành ……ngày …….tháng ….năm… Tổng dự tốn: …………………………… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng B C D TK đối ứng Tổng số phát sinh E Ghi Nội dung chi phí Thiết bị Xây Tổng TB TB khơng lắp số cần lắp cần lắp CCDC Khác G Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế phát sinh quý Cộng lũy kế phát sinh từ đầu năm Cộng lũy kế phát sinh từ khởi công - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng… năm…… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 148 Mục đích phương pháp ghi chép: - Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi phí đầu tư xây dựng tập hợp cho dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình kể từ khởi công kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác, sử dụng - Phương pháp ghi chép: Căn vào chứng từ kế toán (Chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ có liên quan phiếu giá, phiếu xuất thiết bị, dụng cụ, chứng từ phân bổ chi phí Ban quản lý dự án, phân bổ chi phí khác) để ghi vào sổ chi phí đầu tư xây dựng Kế tốn vào nội dung chi phí đầu tư xây dựng phát sinh chứng từ kế tốn có liên quan để ghi vào cột cho phù hợp Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ phát sinh dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với TK 241 Cột 1: Ghi tổng số chi phí đầu tư xây dựng phát sinh Cột 2: Ghi số chi phí phát sinh cho xây lắp Cột 3: Ghi tổng số chi phí phát sinh cho thiết bị Trong đó: Cột 4: Ghi số chi phí phát sinh cho thiết bị cần lắp Cột 5: Ghi số chi phí phát sinh cho thiết bị khơng cần lắp Cột 6: Ghi số chi phí phát sinh cho công cụ, dụng cụ Cột 7: Ghi số chi phí phát sinh cho khoản chi phí khác Số liệu ghi vào cột phải tổng số liệu ghi vào cột + cột + cột Cột G: Ghi thích cần thiết khác Những trường hợp ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng, kế tốn ghi số âm để tính tổng số phát sinh giảm kỳ Cuối tháng cộng số phát sinh tăng, giảm thực tế tháng, quý, cộng lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo, cộng lũy kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo 149 Đơn vị:…………………………… Mẫu số: S61-DN Địa …………………………… (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Năm: ………… Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng A B Diễn giải C Số tiền thuế Số thuế GTGT GTGT nộp phải nộp Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng… năm…… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ghi chú: Sổ áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Mục đích phương pháp ghi chép: - Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ghi sổ kế toán “Đơn” Sổ dùng để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, nộp phải nộp - Phương pháp ghi sổ: Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo Hóa đơn GTGT (Mỗi hóa đơn ghi dịng) Riêng thuế GTGT phải nộp khơng ghi theo hóa đơn, tháng ghi lần vào thời điểm cuối tháng 150 Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ (Hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế GTGT) Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT nộp kỳ theo chứng từ Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT phải nộp đầu kỳ, số tiền thuế GTGT phải nộp phát sinh kỳ theo chứng từ, số tiền thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Cuối kỳ, kế toán tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT phải nộp, nộp kỳ tính số thuế GTGT cịn phải nộp cuối kỳ Sau khóa sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi họ tên Đơn vị:…………………………… Mẫu số: S62-DN Địa …………………………… (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC HOÀN LẠI Năm: ………… Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số thuế Số thuế GTGT GTGT hoàn hoàn lại lại A B C Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng… năm…… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Mục đích phương pháp ghi chép: - Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế Sổ dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại cịn hồn lại cuối kỳ kế tốn 151 - Phương pháp ghi chép: Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo chứng từ thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại kỳ báo cáo Cột A, B: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chứng từ Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT cịn hồn lại đầu kỳ, số thuế GTGT hoàn lại kỳ số thuế GTGT cịn hồn lại cuối kỳ báo cáo Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT hoàn lại kỳ báo cáo Cuối kỳ, kế toán tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT hồn lại, hồn lại tính số thuế GTGT cịn hồn lại cuối kỳ báo cáo Sau khóa sổ kế tốn, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi rõ họ tên Đơn vị:…………………………… Mẫu số: S63-DN Địa …………………………… (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC MIỄN GIẢM Năm: ………… Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng A B Diễn giải Số thuế Số thuế GTGT GTGT miễn miễn giảm giảm C Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có……… trang đánh số từ trang số 01 đến trang………… - Ngày mở sổ:……………… Ngày … tháng… năm…… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Mục đích phương pháp ghi chép: 152 - Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc ngành thành phần kinh tế miễn giảm thuế GTGT Sổ dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm cuối kỳ báo cáo - Phương pháp ghi chép: Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo chứng từ thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm kỳ báo cáo Cột A, B: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chứng từ Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT miễn giảm đầu kỳ, số tiền thuế GTGT miễn giảm kỳ số thuế GTGT miễn giảm cuối kỳ báo cáo Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT miễn giảm kỳ báo cáo Cuối kỳ, kế tốn tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm tính số thuế GTGT cịn miễn giảm cuối kỳ báo cáo Sau khóa sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi rõ họ tên Một số mẫu sổ ví dụ: Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt 153 Sổ tiền gửi ngân hàng: 154 Nhật ký mua hàng 155 Tổng hợp công nợ phải thu Bài tập thực hành Bài tập số Tại doanh nghiệp A có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tháng 2/N sau (đơn vị tính: 1.000đ): A Số dư đầu kỳ số tài khoản: TK 111: 320.000 B Trong tháng 2/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000 (Phiếu thu 50 ngày 01/2) Bán hàng hóa thu tiền mặt là: 44.000 (Phiếu thu 51, ngày 06/2) Ứng trước cho người nhận thầu tiền mặt số tiền là: 50.000 (Phiếu chi 29 ngày 08/2) Khách hàng toán tiền nợ tiền hàng tiền mặt, số tiền là: 100.000 (Phiếu thu số 52 ngày 12/2) Tra lương cho người lao động, số tiền là: 300.000(Phiếu chi 30 ngày 15/2) Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt số tiền là: 210.000 (Phiếu thu số 55, ngày 24/2) Nhận ứng trước tiền hàng khách hàng tiền mặt số tiền là: 30.000 (Phiếu thu số 54 ngày 21/2) Xuất kho hàng hóa thu tiền mặt, số tiền là: 22.000 Trong thuế GTGT: 2.000(Phiếu thu số 55 ngày 24/2) Thu hồi tạm ứng số tiền là: 5.500(Phiếu thu số 56 ngày 26/2) 10 Ứng trước tiền mua hàng cho nhà cung cấp số tiền 120.000(Phiếu chi số ngày 30/2) Yêu cầu: Lập định khoản kế toán biết doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Lập phiếu thu, chi tháng 156 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ghi sổ kế toán theo qui định chế độ kế tốn doanh nghiệp theo hình thức nhật ký sổ cái, Nhật ký chung chứng từ ghi sổ Bài tập số Tình hình tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí cơng đồn đơn vị tháng 1/2010 sau (đơn vị tính 1.000đ) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 300.000 Tiền lương phải trả cho cán quản lý doanh nghiệp: 60.000 Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ (giả sử trích theo lương phải trả: 360.000) Số tiền BHXH,BHYT phải trừ vào lương cán công nhân viên: 21.600 Trả lương cho nhân viên tiền mặt Yêu cầu: Lập định khoản kế toán Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào bảng phân bổ tiền lương BHXH Vào sổ chi tiết tiền lương 334 Bài tập số Tình hình tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn đơn vị tháng 3/2010 sau (đơn vị tính 1.000đ) Chi tiền mặt tạm ứng lương kỳ I cho công nhân viên doanh nghiệp số tiền 15.000 Kiểm kê phát thiếu tài sản cố định hữu hình có ngun giá 10.000, số khấu hao trích: 6.000, tài sản thiếu ban giám đốc xử lý sau: trừ dần vào lương người trưởng bộ nơi sử dụng TSCĐ, tháng 500 tháng Tính lương tính lương phải trả tháng cho phận: - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 15.000 - Cán nhân viên phận quản lý doanh nghiệp: 12.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định hành Bảo hiểm xã hội phải trả tháng cho người lao động 300 Chi tiền mặt toán đủ lương BHXH tháng (trả lương kỳ II)sau trừ khoản vào lương người lao động Yêu cầu Định khoản cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng phân bổ tiền lương, BHXH,BHYT, KPCĐ Bài tập số Các nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau: 157 Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa, giá xuất 12.000.000đ bán chịu cho công ty X, Giá bán chưa có thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền cơng ty X tốn nghiệp vụ vụ Doanh nghiệp xuất kho số hàng hóa, giá xuất 10.000.000đ, bán chịu cho khách hàng Y, giá bán chưa có thuế GTGT 12.000.000đ, thuế GTGT 10% Bên Y gửi cho doanh nghiệp biên ghi rõ phần lơ hàng mua doanh nghiệp có chất lượng kém, đề nghị doanh nghiệp giảm giá 550.000đ (gồm 10% thuế GTGT) Doanh nghiệp đồng ý giảm giá theo đề nghị bên Y Bên Y trả đủ tiền cho doanh nghiệp tiền mặt theo giá điều chỉnh công ty Z gửi trả lại lô hàng mua doanh nghiệp kỳ trước hàng không đảm bảo chất lượng (công ty Z mua chưa trả tiền) Doanh nghiệp cho nhập lại kho treo giá xuất trước đây(20.000.000đ) Lơ hàng có giá bán chưa có thuế GTGT 25.000.000đ, thuế 10% Xí nghiệp K ứng trước tiền mua hàng cho doanh nghiệp tiền mặt 10.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ cái, sổ chi tiết 131 Bài tập số Ở doanh nghiệp tháng 2/2006 có tài liệu sau (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: A Số dư đầu tháng số tài khoản sau: - Tk 1111: 70.000.000đ - TK 1112 bao gồm: 2.000 USDx 15.720đ/USD 1.000 EURx 19.600đ/EUR - TK 1113:0 B Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 2, chi tiền mặt mua hàng hóa, giá mua chưa thuế GTGT 24.000.000đ, thuế GTGT 10%, Chi phí vận chuyển 50.000đ, hàng cho nhập kho Ngày Doanh nghiệp xuất kho số hàng hóa có giá thực tế là: 15.000.000đ bán thu tiền mặt, giá bán chưa có thuế 16.000.000đ thuế GTGT 10% Ngày Doanh nghiệp nhận tiền khách hàng trả nợ cho nhập qũy , số tiền 400 USD, tỷ giá bình quân LNH 15.730đ/USD Tỷ giá ghi sổ khoản thu khách hàng :15.720đ/USD Ngày 12 Doanh nghiệp nhận tiền khách hàng ứng trước: 500USD 500EUR, tỷ giá bình quân LNH: 15.735đ/USD, 19.500đ/EUR Ngày 22 Doanh nghiệp chi tiền mặt mua TSCĐ HH, giá mua 1.600USD, tỷ giá bình quân LNH 15.720đ/USD 158 Ngày 24, kiểm kê phát thiếu tiền quỹ số tiền 100USD, ban giám đốc xử lý trừ vào lương thủ quỹ theo tỷ giá giao dịch bình quân LNH 15.750đ/USD Doanh nghiệp vay ngắn hạn, số tiền 1.000EUR, tỷ giá bình quân LNH 19.450đ/EUR, cho nhập quỹ Yêu cầu: Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (tính tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp FIFO) Mở sổ, ghí sổ, khóa sổ tài khoản 111, 1111, 1112USD, 1112 EUR Bài tập số Có tài liệu tốn người bán cơng ty TNHH thương mại Minh Lê (nộp thuê theo phương pháp khấu trừ) tháng 1/2003 sau (đơn vị tính: 1000đ): A Số dư đầu tháng - Phải trả công ty Vina: 12.000 (Hóa đơn số 0023210 ngày 12/12/2002) - Phải trả cước internet cho công ty FPT: 85 - Ứng trước tiền cho xí nghiệp Kết Đồn: 5.000 B Các nghiệp vụ phát sinh tháng Mua hàng hóa nhập kho chưa trả tiền cơng ty Vina, giá chưa có thuế GTGT 20.000, thuế GTGT 10% (Hóa đơn số 0023220 ngày 5/1) Trả tiền cho công ty Vina theo hóa đơn tiền gửi ngân hàng (giấy báo nợ số 2213 ngày 7/1) Công ty hưởng chiết khấu toán 100 Chi TGNH trả cước Internet cho công ty FPT: 85, báo nợ số 2230 ngày 10/1 Mua chịu hàng hóa xí nghiệp Kết Đồn nhập kho, hóa đơn số 0023510 ngày 12/1, giá chưa có thuế GTGT 32.000,thuế GTGT 10% Thanh tốn hết nợ xí nghiệp Kết Đồn,Phiếu chi số 118 ngày 21/1 Mua hàng hóa xia nghiệp Kết Đồn nhập kho, hóa đơn số 0023516 ngày 23/1, giá chưa có thuế GTGT: 23.000, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển hàng mua phải trả cho hãng vận tải An Toàn, giá chưa có thuế GTGT 1.000, thuế GTGT 10% (Hóa đơn số 0053110 ngày 23/1) Trả bớt nợ cho công ty Vina 10.000, phiếu chi số 128 ngày 25/1 Yêu cầu: 1, Lập chứng từ kế toán 2,Ghi nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3, Ghi sổ cái, sổ chi tiết 331 3, Lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh TK 331 Bài tập số Tại doanh nghiệp thương mại HL hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng(GTGT) theo phương pháp khấu trừ 159 thuế, tháng 3/N doanh nghiệp có tài liệu liên quan đến việc tiêu thu sản phẩm, hàng hóa sau: Xuất bán 150 hàng hóa A thu tiền mặt (Phiếu xuất kho số 11 ngày 5/1) - Giá vốn: 85.000đ/sp - Giá bán 154.000đ/sp Trong thuế GTGT 14.000đ Xuất bán 200 hàng hóa B (Phiếu xuất kho số 12 ngày 12/1) khách hàng chuyển khoản toán: - Giá vốn: 100.000đ/sp - Giá bán 176.000đ/sp Trong thuế GTGT 16.000đ Xuất kho 200 hàng hóa A (Phiếu xuất kho số 23 ngày 15/1), khách hàng nhập kho chưa toán tiền: - Giá vốn: 110.000đ/sp - Giá bán 187.000đ/sp Trong thuế GTGT 17.000đ Xuất bán 100 hàng hóa B(Phiếu xuất kho số 40 ngày 16/1)khách hàng toán băng tiền mặt: - Giá vốn: 90.000đ/sp - Giá bán 121.000đ/sp Trong thuế GTGT 11.000đ Xuất bán 400 hàng hóa A (Phiếu xuất kho số 50, ngày 18/1) khách hàng toán chuyển khoản: - Giá vốn: 100.000đ/sp - Giá bán 165.000đ/sp Trong thuế GTGT 15.000đ Xuất bán 500 hàng hóa B (Phiếu xuất kho số 66 ngày 30/1) khách hàng chưa toán: - Giá vốn: 95.000đ/sp - Giá bán 154.000đ/sp Trong thuế GTGT 14.000đ Yêu cầu: Lập định khoản kế toán Lập chứng từ kế toán Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết bán hàng tháng 1/2010 160 ... hình kế tốn doanh nghiệp thương mại Mục tiêu modun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại kế toán doanh nghiệp mơ đun kế tốn học việc thực thực nghiệp. .. hội trường Cao đẳng nghề Kỹ thuật- Công nghệ tổ chức biên soạn xuất giáo trình lưu hành nội bộ: ? ?Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại? ?? Để tránh trùng lặp nội dung học tập, giảng dạy giáo trình. .. 15 6 CHƯƠNG 3: SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP 16 1 Quy định chung 16 1 1. 1 Các loại sổ .16 1 1. 2 Hệ thống sổ kế toán .16 2 1. 3 Ghi sổ kế toán tay máy tính 16 2 1. 4
