Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà.doc

Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà.doc

Mục lục Lời mở đầu Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà .3 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Đặc điểm công tác kế toán Công ty 11 PhÇn II: Thùc trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà .18 I Đặc điểm chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 18 Nguyên tắc lế toán chi phÝ s¶n xuÊt 18 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuÊt 19 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất 20 II KÕ toán tập hợp chi phí sản xuất công ty 21 KÕ to¸n tËp hỵp chi phÝ NVL 21 Kế toán tập hợp chi phÝ NCTT .33 Kế toán tập hợp chi phí SXC 40 4.Thực tế công tác tính Giá thành sản phẩm 46 PhÇn III: Hoàn Thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoµng Hµ 48 I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng hà 48 u ®iĨm: 48 Nhợc điểm .50 II Mét sè ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng hà 52 1.Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty: .52 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: .53 Kết Luận Lời nói đầu Các sản phẩm y dợc nhu cầu thiết yếu đời sống ngời Nó không đáp ứng đợc nhu cầu xà hội mà tạo lập đợc nguồn thu lớn cho ngân sách Các sản phẩm y dợc không bó hẹp phạm vi đất nớc mà ngày mở rộng thị trờng quốc tế Vì thế, ngành y, dợc ngày chiếm giữ vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Cùng với phát triển đất nớc, Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà doanh nghiệp thuộc ngành y, dợc đà thực tốt vai trò Cũng nh doanh nghiệp khác nớc bên cạnh hớng đắn, Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà cần phải làm tốt công tác hạch toán kế toán, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Bởi giá thành có liên quan trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp, đồng thời phản ánh xác hiệu việc quản lý sử dụng chi phí kỳ Nhận thức đợc điều nên thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà, đà sâu nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp đà chọn đề tài Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà Đề tài thực phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo gồm ba phần : Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà Trong kinh tế có nhiều biến động nớc ta, thị trờng diễn hoạt động trao đổi- mua bán với nhiều mặt hàng cạnh tranh khốc liệt Cùng với đổi míi cđa nỊn kinh tÕ cđa níc ta, C«ng ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà đời dần chiếm lính thị phần kinh tế quốc dân Hiện Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà kinh doanh sản xuất với nhiều mặt hàng kinh doanh mặt hàng kinh doanh chủ yếu thuốc chữa bệnh Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty hoạt động kinh doanh Thơng mại hoạt động sản xuất phụ Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà đợc thành lập theo số 01012012394 ngày 29 tháng 04 năm 2000 Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trờng biến đổi kinh tế mở Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh mở, lớn rộng Tuy nhiên bối cảnh đổi đất nớc, doanh nghiệp phải đối phó với nhiều khó khăn, trở ngại thách thức lớn nhiều mặt, cộng thêm khó khăn điều kiện vốn đầu t, së vËt chÊt cđa c«ng ty míi chØ cã mét phòng làm việc Trung tâm thông tin t liệu, nhà xởng sản xuất máy móc, thiết bị Từ Công ty phải huy động tiềm lực cán công nhân viên có khả kinh tế, tài có bề dầy kinh nghiệm, có lĩnh vực chuyên môn có tay nghề cao cho Công ty vay vốn để đổi khoa học công nghệ phục vụ phát triển sản xuất kinh doanh sản phẩm Đến Công ty đà trải qua năm phát triển đà hội nhập nền công nghiệp hoá đại hoá, công nghiệp hoá đại với quy mô lớn với đầu t thêm vốn trang thiết bị vào sản xuất để mở rộng sản xuất nhằm chiếm lĩnh thị phần thị trờng mở tỉnh phía bắc phía Nam Ngoài công ty mở rộng sản xuất trang thiết bị y tế Công ty lấy tên giao dịch đối ngoại Hoàng Hà PHARMACEUTICAL COMPANY LIMITED Trụ sở 82 ngõ Thịnh Hào -Tôn Đức Thắng- Đống Đa- Hà Nội Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà doanh nghiệp sản xuất với ngành nghỊ kinh doanh chÝnh bao gåm: - Kinh doanh dỵc phẩm - Mua bán Mỹ Phẩm - trang thiết bị y tế - Trồng nguyên liệu Dợc - Dich vụ chuyển giao công nghệ lĩnh vực dợc - S¶n xt thc y häc cỉ trun - Kinh doanh Dợc phẩm Từ bắt đầu thành lập Công ty có t cách pháp nhân, kể từ ngày đợc cấp đăng ký kinh doanh thực chế độ hạch toán độc lập, đợc sử dụng dấu riêng, đợc mở tài khoản Ngân Hàng theo quy định cuả Pháp Luật hoạt động theo điều lệ Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà Luật Doanh nghiệp Hiện tổng số lao động công ty có 60 ngời số ngời có trình độ Đại học Cao đẳng Trung cấp ngành Dợc chiếm tỷ lệ cao số nhân viên có trình độ kinh tế Còn lại công nhân trực tiếp sản xuất Có thể đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua tiêu kinh tế nh sau: Một số tiêu kinh tế chủ yếu Công ty Chỉ tiêu Đơn vị tính Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Tổng quỹ lơng Thu nhập bình quân TSCĐ / tổng Tài sản TSLĐ/ Tổng TS Nợ phảI trả/ Tổng nguồn vốn NVCSH/ tổng NV Khả toán hành Khả toán nợ dài hạn Khả toán nhanh Khả toán nợ dài hạn Tỷ suất LNTT doanh thu Tỷ suất LNST trªn doanh thu Tû st LNTT trªn tỉng TS Tû suÊt LNST trªn doanh thu Tû suÊt LNST trªn NVCSH ®ång ®ång ®ång ®ång/ ngêi % % % % LÇn Lần Lần Lần % % % % % Năm 2004 1.063.260.00 4.589.875.00 62.120.000 1.052.000 84,5 58,8 96,3 3,7 1,2 4,3 2,5 1,4 0,1 0,009 0,2 0,2 Năm 2005 1.376.177.418 8.638.167.600 70.320.000 1.172.000 80,9 45,,7 97,8 2,3 1,1 2,1 2 0,1 0,25 11 Trong nh÷ng năm qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty có tuổi đời trẻ, nhng Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà có tiến đáng kể Từ chỗ suất lao động thấp thu nhập đời sống công nhân viên công ty gặp khó khăn cộng thêm sở vật chất thiếu đồng Nhng tập thể cán công nhân viên toàn Công ty đà cố gắng đồng lòng vợt qua khó khăn thử thách, đến công ty đà dần vào ổn định ngày phát triển quy mô lẫn chất lợng sản xuất Với trang thiết bị máy móc đợc nâng cấp cải tiến, đầu t thêm máy móc thiết bị mới, bớc đột phá công nghệ chất lợng nh giá thành sản phẩm, dần tăng doanh thu để đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên tạo đợc niềm tin cho ngời, thu hút nhiều khách hàng tăng tích luỹ mở rộng sản xuất, bên cạnh Công ty có đội ngũ có chuyên môn ngành Dợc cao đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm làm mạnh công ty lợi để Công ty nâng cao thị phần thị trờng tìm kiếm thêm bạn hàng tiềm để cung cấp sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng đạt đợc hiệu cao Đó thuận lợi để thúc đẩy phát triển mạnh mẽ công ty nhng bên cạnh Công ty gặp khó khăn nh việc liên tiếp đời công ty, xí nghiệp sản xuất mặt hàng tân dợc làm cho giá khách hàng công ty bị giảm sút phân chia tỷ lệ hoạt động lĩnh vực thuốc bị dàn mỏng cạnh tranh ngày mạnh mẽ, việc ký kết hợp đồng ngày gặp nhiều khó khăn Vì phơng hớng cho hoạt động lÃnh đạo nh hoạt động sản xuất Công ty công việc vô cần thiết để giữ vững đợc vị Công ty tơng lai Vì vậy, Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà đà đề phơng hớng nh sau: - Phát huy thành tích đạt đợc năm trớc để đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trờng ngày phức tạp, đồng thời phải đầu t theo chiều sâu công nghệ thiết bị tiên tiến thực đồng hoá dây chuyền sản xuất: - Liên kết tổ chức kinh tế ứng dụng công nghệ - Nắm bắt kịp thời thông tin thị trờng, giữ vững nhịp độ sản xuất, tăng trởng kinh tế, tích cực việc hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời lĩnh vực quảng bá sản phẩm thị trờng - Thực đờng lối sách Đảng nhà nớc kịp thời bên cạnh đổi t dám nghĩ dám làm sở pháp lý vững vàng thời kỳ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Chức nhiệm vụ sản xuất * Chức năng: Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà có chức sản xuất mặt hàng thuốc chữa bệnh, chủ yếu hoạt động kinh doanh thơng mại chủ yếu hoạt động sản xuất phụ * Nhiệm vụ sản xuất: Cũng nh hầu hết doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, Công ty TNHH dợc phẩm Hoàng Hà có trình phát triển không ngừng để tồn khẳng định vai trò quan träng cđa m×nh nỊn kinh tÕ Tríc tõ thành lập Công ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc, cao đơn hoàn tán tỉnh phía bắc số tỉnh phía nam Đối tợng kinh doanh chủ yếu trao đổi mua bán với công ty, xí nghiệp dợc khác, xí nghiệp Hàng năm Công ty thực tiêu kế hoạch đà đề cụ thể hợp đồng kinh tế Ngoài Công ty thực tiêu số mặt hàng chủ yếu làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệm vụ hớng dẫn, nuôi trồng, thu hái, chế biến dợc liệu nớc Công ty đà kết hợp mô hình kinh doanh công nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh thơng mại thuốc chữa bệnh đông tây y xuất nhập Các mặt hàng Công ty kể sản xuất lẫn mua phân xởng ngày phong phú đa dạng đầy đủ chủng loại thuốc Bên cạnh đó, nguồn hàng thuốc quý đợc trọng khai thác, thị trờng hoạt động kinh doanh Công ty ngày mở rộng Tuy nhiên ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho công ty sản xuất kinh doanh Dợc phẩm, trang thiết bị y tế công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà có phân xởng sản xuất riêng biệt gồm: - Phân xởng thuốc viên : Nhiệm vụ chủ yếu sản xuất mặt hàng thuốc viên - Phân xởng đông dợc: Nhiệm vụ sản xuất mặt hàng thuốc đông dợc - Phân xởng hoá dợc: chuyên sản xuất để chiết xuất mặt hàng chống sốt rét Do mặt hàng thuốc mặt hàng đặc biệt, liên quan đến sức khoẻ ngời nên quy trình sản xuất có giai đoạn phải đảm bảo khép kín vô trùng Đặc biệt sản phẩm thuốc viên, đơn vị phải xác đến miligam, mililit nhng lại có giá trị lớn, phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dợc phẩm Việt Nam Trong phân xởng sản xuất phân xởng sản xuất thuốc viên phân xởng có sản lợng sản xuất lớn cả, phân xởng đông dợc hoá dợc công việc sản xuất cha đều, sản lợng sản xuất nhỏ Mỗi loại thuốc đề có quy trình sản xuất khác có tiêu chuẩn kỹ thuật quy định ngành khác Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên quy trình sản xuất điển hình, rõ ràng qua khâu nên sâu nghiên cứu tìm hiểu quy trình công nghệ phân xởng sản xuất thuốc viên Cụ thể qua giai đoạn sản xuất: + Giai đoạn chuẩn bị sản xuất + Giai đoạn sản xuất + Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm Sau sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất số sản phẩm phân xởng: * Quy trình công nghệ chiết xuất hoá chất : Nguyên vËt liƯu NhËp kho thµnh phÈm Xư lý ChiÕt xt Đóng gói thành phẩm Cô đặc Tinh chế Kiểm nghiệm Sấy khô * Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên Nguyên vật liệu Xay rây Pha chế Cốm sấy khô Kiểm nghiệm bán thành phẩm Nhập kho thành phẩm Đóng gói thành phẩm Kiểm nghiệm Dập viên ép vỉ Nguyên vật liệu Thái, xay Làm ấm, ủ Rút dịch Giao nhập thành phẩm Kiểm tra đóng gói * Quy trình công nghệ bổ bổ sâm: Kiểm nghiệm lẻ Pha chế Từ doanh nghiệp có quy mô sản xuất nhỏ, năm qua doanh nghiệp đà phát triển quy mô chất lợng, bạn hàng ngày tăng, công ty đà mở thêm văn phòng đại diện, tham gia liên doanh liên kết với đơn vị khác Hơn sách thuế ban hành đà đảm bảo hạch toán đầy đủ mà không bị kê trùng sót thuế, doanh nghiệp đà khai thác triệt để khả hoạt động máy móc thiết bị, tiết kiệm vật t, đẩy mạnh tăng suất lao động, đầu t sửa chữa máy móc trì sản xuất để nâng cao chất lợng sản phẩm, bớc hạ giá thành, thu hút khách hàng, tăng tích luỹ mở rộng sản xuất Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty dợc phẩm Hoàng Hà * Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà Bộ máy quản lý công ty bao gồm nhiều phận, phận có quan hệ chặt chẽ với nhau, đợc phân thành khâu, cấp quản lý với chức quyền hạn định nhằm thực mục tiêu Giám đốc Bộ máy tổ chức công ty đợc thực theo mô hình quản lý trực tiếp tập trung nên Ban Giám Đốc công ty nắm đợc tình hình sản xuất kinh doanh Phó giám đốc kỹ Phó giám thực cách kịp thời, tạo thuật kiện giúp Giám Đốc Công ty thấy rõ đợcđốc trạng công điều kinh doanh ty * Sơ đồ máy Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà: Khối sản xuất Xưởng Đông dư ợc Xưởng thuốc viên Xưởng hoá chÊt Phßng kiĨm nghiƯm Phßng kinh doanh Phßng xt khÈu Ban bảo vệ 10 Phòng kế toán Phòng tổ chức VD: Tính tiền lơng cho Công nhân Là Văn Tiến : Lơng theo sản phẩm: 26 ngày công 42.000 ®ång/ c«ng = 26 x 42.000 ®ång/ c«ng = 1.092.000 ®ång / th¸ng Phơ cÊp níc ng = 5000 ®ång / tháng Tổng tiền lơng Thực lĩnh : 1.097.000 đồng/ tháng +) Tại phân xởng, dựa vào kế hoạch sản xuất, tổ trởng tổ sản xuất việc đôn đốc công nhân tổ thực phần việc đảm bảo cho tiến độ kỹ thuật theo dõi tình hình lao động công nhân tổ để làm chấm công Cuối tháng lập bảng chấm công gửi lên phòng tổ chức +) Căn vào bảng chấm công tổ sản xuất phân xởng đa lên, phòng tổ chức hành tiến hành tính ngày công sau chuyển sang phòng tài vụ cho kế toán tiền lơng vào để tính lơng +) Kế toán tiền lơng vào Bảng chấm công tổ sản xuất, đồng thời vào hệ số cấp bậc cán công nhân để tính toán vào Bảng toán tiền lơng (Biểu số 10) Căn vào bảng toán tiền lơng tổ sản xuất, kế toán lập Bảng tổng hợp lơng (Biểu số 11) +) Cuối tháng vào số lợng sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho quản đốc phân xởng đa lên (Biểu số 8), phòng tổ chức tiến hành tính lơng sản phẩm vào đơn giá tiền lơng, lơng bổ sung lập Bảng toán tiền lơng theo sản phẩm lại phòng kế toán để kế toán tiền lơng vào trả lơng cho công nhân sản xuất Bảng không dùng để tập hợp vào Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Trong tháng 6, toàn tiền lơng đà trả cho công nhân phân xởng, tổ chức sản xuất là: 20.345.942 đ Trong tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất theo sản phẩm là: 24.572.939 đ Do tiền trả thêm cho công nhân là: 24.572.939 - 20.345.942 = 4.226.997 đ Kế toán không vào bảng tổng hợp lơng để tập hợp vào Bảng phân bổ tiền lơng BHXH mà sử dụng để theo dõi chi trả lơng thực tế cho công nhân sản xuất phòng ban, phận khác Việc tập hợp chi phí NCTT để lên bảng phân 37 bổ tiền lơng phòng tổ chức hành vào kế hoạch sản xuất sản phẩm để lên quỹ lơng cho năm Cụ thể vào số lợng sản phẩm thực tế tháng, tình hình tiêu thụ sản phẩm Kế toán trởng định phân bổ tiền lơng tháng là: 85.000.000 đ, BHXH, BHYT, KPCĐ là: 16.150.000đ Với khoản tiền lơng tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tiền lơng tiến hành phân bổ cho đối tợng nh chi phí NCTT, chi phí nhân viên phân xởng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng 38 Biểu số 10 Là Văn Thái 3,48 26 Bảng toán tiền lơng Tháng năm 2006 Đơn vị: Phân xởng I+II Bộ phận: Tổ Generic Lơng Chè Phụ Phụ níc cÊp Tỉng sè L¬ng cÊp TN 1.218.000 63.000 5.000 50.000 1.336.000 LỊu Vị H¹ 3,48 26 1.218.000 Nguyễn Thị Minh 2,67 26 Lu Khánh Toàn 3,23 Nguyễn Thị Huệ Số TT Họ tên Hệ số lơng Ngày công 73.080 Khấu trừ BH 5.000 1.244.000 350.000 73.080 820.920 934.500 5.000 935.500 280.000 56.070 599.430 26 1.130.500 5.000 1.135.500 350.000 67.830 717.670 3,05 26 1.067.500 5.000 1.072.500 300.000 64.050 708.450 NguyễnThị Phơng 3.05 26 1.067.500 5.000 1.093.500 300.000 64.050 729.450 Là Văn Tiến 3.05 26 1.067.500 5.000 1.072.500 300.000 64.050 708.450 Ngun M¹nh Hµ 3.05 26 1.067.500 5.000 1.072.500 300.000 64.050 708.450 Ngun T.D¬ng 1,46 26 511.000 5.000 516.000 160.000 30.660 325.340 10 Tỉng céng 9.478.000 2.690.000 556.920 6.231.080 9.282.000 KÕ to¸n toán (Đà ký) 21.000 350.000 Kỳ Thực lĩnh 912.920 T¹m øng kú 21.000 105.000 45.000 50.000 KÕ toán trởng (Đà ký) Thủ trởng đơn vị (Đà ký) 39 Biểusố11 Công ty TNHH Dợc phẩm Bảng toán tiền lơng theo sản phẩm Hoàng Hà STT háng năm 2006 I/ Lơng sản phẩm Generic Số lợng Đơn giá Thành tiền Gói Tên sản phẩm 50.000 51,3 2.565.000 Đơn vị Kem DEP 10g Hộp 40.000 39,9 1.596.000 S¾t II Oxalat Kg 2.200 0,46 1.012 Xanh methylen Lä 20.000 24,7 494.000 BaSO4 110g Gãi 12.000 99,03 1.188.360 5.844.372 Céng I II/ L¬ng bỉ sung ASA thư nghiƯm C«ng 129.300 C«ng Céng II III/ Tổng số đợc lĩnh 129.300 258.600 Đồng 24.572.939 IV/ Đà lĩnh tháng Đòng 20.345.942 V/ Còn lĩnh kỳ Đồng 4.226.997 Quân anh Hoàng (Bằng chữ: Bốn triệu hai trăm hai sáu ngàn chín trăm chín bảy đồng chẵn) Hà Nội, ngày tháng Cán toán Trởng phòng TCHC năm 2006 Giám đốc công ty 40 Biểu số 12 Công ty TNHH Dợc phẩm Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Hoàng Hà Số tháng năm 2006 Ghi có TK TT TK 334- phải trả công nhân viên Lơng Phụ cấp TK 338- phải trả phải nộp khác Các khoản Cộng có KPCĐ BHXH BHYT TK 334 2.980.000 (2%) 59.600 (15%) 447.000 (2%) 59.600 2.980.000 126.000 kh¸c 70.000 TK 642 23.230.000 42.000 70.000 23.230.000 464.600 3.484.500 464.600 TK 627 7.790.000 84.000 200.000 7.790.000 155.800 1.168.500 155.800 TK 622 51.000.000 105.000 320.000 51.000.000 1.020.000 7.650.000 1.020.000 Céng 80.216.177 987.000 1.190.000 83.008.177 1.700.000 12.750.000 1.700.000 Ghi nỵ TK TK 641 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Đà ký) (Đà ký) 41 Biểu số 13 Công ty TNHH Dợc Phẩm Chứng từ ghi sổ Hoàng Hà CTGS Ngày SH th¸ng …… …… Sè:210 SHTK TrÝch yÕu Chi phÝ NCTT phát sinh Tiền lơng NVQL Cộng Nợ Cã 622 627 Sè tiÒn 334 334 51.000.000 7.790.000 … 58.790.000 kèm .chứng từ gốc Đội trởng (đà ký) Kế toán đội ( đà Ký) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau vào sổ chi tiết tài khoản 622- Chi tiết cho phân xởng sổ TK 622 42 Biểu số 14 Công ty TNHH Dợc phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh Hoàng Hà CTGS SH NT 210 30/06 211 30/06 Tài khoản 622 Diễn giải TK đối ứng Chi phí NCTT Trích 19% lơng tính vào 334 Nỵ TK 622 Tỉng tiỊn 51.000.000 338 9.690.000 154 60.690.000 60.690.000 CPNCTT Céng ph¸t sinh KÕt chun CãTK622 KÕ toán ghi sổ ( Đà ký) Ngày 30 th áng06 năm2006 Kế toán trởng (Đà ký) Biểu số 15 Công ty TNHH Dợc phẩm Sổ Cái 43 Hoàng Hà CTGS SH NT 210 30/6 211 30/6 TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp SHTK Diễn giải CF NCTT phát sinh 19% lơng tính vào CFNC Cộng KÕt chun Cã TK154 ®èi øng 334 338 Sè tiỊn Nợ 51.000.000 9.690.000 Có 60.690.000 154 60.690.000 Ngày 30 th áng06 năm2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng ( Đà ký) (Đà ký) 3.Kế toán tập hợp chi phí SXC Các khoản chi phí sản xuất chung Công ty gồm: * Chi phí dịch vụ mua ngoài: Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà, chi phí dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động sản xuất phân xởng chủ yếu chi phí điện níc, chi phÝ vËn chun néi bé C«ng ty nh từ kho sang kho khác, từ phân xởng sang phân xởng khác, chi phí sửa chữa máy móc thiết bị Biểu 16 Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà Bảng Tổng hợp Chi phí sản xuất STT Đối tợng Chi phí NVLTT xuất dùng cho bé phËn SXC chung Sè ph¸t sinh 19.686.152 44 Chi phÝ khÊu hao 5.455.287 Chi phÝ t¹m øng cho sản xuất 600.000 Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh 7.790.000 19% lơng tính vao chi phÝ 1.480.000 ThuÕ TNDN pn 2.662.924 Chi phÝ lý băng tiền mặt 15.551.331 Chi phí phải tr¶ b»ng TGNH 31.801.914 ……… 10 Céng PS sè nợ 85.027.608 11 Khi chi phí phát sinh, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành vào chứng từ gốc tổng hợp, phân loại lên Chứng từ ghi sổ số sổ chi tiết sản xuất chung mua tập hợp đợc cho tháng năm 2006 nh sau: +) Nợ TK 627 : 31.801.914 Cã TK 112 : 31.801.914 +) Nỵ TK 627 : 15.551.331 Cã TK 111 : 15.551.331 +) Nỵ TK 627 : 600.000 Cã TK 141 : 600.000 Biêu sổ 17 Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà CTGT SH Ngày Sổ Cái Tài Khoản 627 Chi phí sản xuất chung Diễn giải SHTK đối ứng Số tiên Nợ Có 45 Số d tài khoản Chi phí NVLTT Chi phí khấu hao TSCĐ Tạm ứng chi phí SXC Chi phí nhân công Lơng gián tiếp Thuế phải nộp Chi phí tiền mặt Chi phí TGNH 152 214 141 334 338 333 111 112 Céng PS Nỵ KÕt chun TK154 19.686.152 5.455.287 600.000 7.790.000 1.480.000 2.662.924 15.551.331 31.801.914 85.027.608 85.027.608 154 KÕ to¸n ghi sỉ Ngày 30 tháng năm 2006 (Đà ký) Kế toán trởng ( Đà ký) * Chi phí khác tiền: Toàn chi phí khác chi phí dịch vụ mua Công ty đợc tập hợp chung vào khoản chi phí khác tiền nh chi phí mua chổi làm vệ sinh, chi phí mua dầu hoả chi phí phát sinh đợc kế toán vào chứng từ nh phiếu chi tiền mặt để tập hợp vào sổ quỹ tiền mặt sau đợc tập hợp vào Chứng từ ghi sổ số * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty: 46 Định kỳ vào cuối tháng sau đà có đầy đủ chứng từ liên quan: bảng phân bổ, bảng chi tiết, tổng hơp chi phí sản xuất, chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành tổng hợp kết chuyển chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất sang bên nợ TK 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Biểu số 18 Sổ Cái Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà SH Tài Khoản 154 Chi phí sản xuất dở dang CTGS Ngày Diễn giải tháng Số tiền SHTK Nợ đối ứng SD ĐK Có 61.979.309 Kết chuyển CFNVL TT 621 24.948.937 KÕt chuyÓn CF NCTT 622 60.690.000 KÕt chun CF SCX Céng ph¸t sinh Sè d ci tháng 627 85.330.784 170.969.721 269.106.334 Kế toán ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2006 (Đà ký) Kế toán trởng ( §· ký) Ci kú kÕt chun chi phÝ NVLTT: Nỵ TK 154 Cã TK 621 : 24.948.937 : 24.948.937 Ci kú kÕt chun chi phÝ NCTT: Nỵ TK 154 : 60.690.000 Cã TK 622 : 60.690.000 Cuèi kú kÕt chun chi phÝ SXC: 47 Nỵ TK 154 : 85.027.708 Có TK 627 : 85.027.708 Do đối tợng tập hợp chi phí toàn công ty nên kế toán không sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng mà sử dụng bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp để giảm viƯc ghi chÐp, C«ng ty kh«ng sư dơng ‘ tËp hợp chi phí bán hàng, chi phí trả trớc, chi phí phải trả;Chứng từ ghi sổ phản ánh toàn chi phí sản xuất phát sinh tháng Thông thờng Công ty hầu nh sản phẩm dở dang cuối kỳ Tuy nhiên trình sản xuất nguyên nhân kỹ thuật số nguyên nhân làm gián đoạ cáa quy trình sản xuất, làm chn phản ứng hoá học Không xảy hoàn toàn nên tạo sản phẩm dở dang Do vậy, tuỳ thuộc vào tính chất sản phẩm có sản phẩm dở dang mà phòng nghiên cáu kỹ thuật đánh giá mức độ hoàn thành Bao nhiêu phần trăm Khi sản phẩm dở dang đợc đánh giá nh sau: Chi phí NVL trùc tiÕp cđa s¶n phÈm dë dang ci kú Chi phí NVLTT 48 Chi phí NVL dở dang đầu kỳ + PS trkng kỳ = ì Số lợng sản phẩm hoàn thành Số lợng sản + Số lợng sản phÈl dë dang cuèi kú phÈm dë dang 48 Chi phí NCTT Tổng chI phí NCTà sản phẩm = dở dang Số lợng sản ì phẩm dở dang Tổng số sản phẩm quy đổi Chi phí SXC quy đổi Tổng chi phí SXC Số lợng sản phẩm = ì sản phẩm dở dang Tổng số sản phẩm quy đổi Tổng sản Số lợng sp phẩm quy = đổi Số lợng sp nhập kho + dở dang quy đổi Số lợng sp dở dang Số lợng dở dang = sản phẩm ì quy đổi quy đổi Hệ số % hoàn thành quy đổi ì sản phÈm dë dang dë dang HƯ sè quy ®ỉi cđa sản phẩm chuẩn Công ty xây dựng mặt hàng Generic có hệ số quy đổi 1, cách tính nh sau: Hệ số quy Năng suất lao ®éng theo hiƯn vËt c±a S¶n phÈm chn ®ỉI cđa sn = phẩm i (Hi) Năng suất lao động theo vật 3ản phẩm i Chẳng hạn: DEP có suất lao động theo hiệnvật 600 Nacl có suất lao động theo vật 4.704 49 Ta có hệ Số quy đổi sản phẩm Nacl là: 4.704/ 600 = 7.84 Thực tế công tác tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà *Phơng pháp tính giá thành sản phẩm công ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất trên, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành theo phơng pháp hệ số Trong trình sản xuất, chi phí NVLTT tiêu hao kỳ đà đợc tập hợp riêng cho sản phẩm nên tính giá thành tổng chi phí NVLTT tính cho sản phẩm đợc phản ánh thẳng vào bảng tính giá thành sản phẩm mà không cần qua phân bổ Còn chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung không tập hợp riêng cho sản phẩm cụ thể nên kế toán phải tiến hành phân bổ cho sản phẩm theo hệ số quy đổi sau tính tổng giá thành loại sản phẩm Cụ Thể ta tính giá thành cho sản phẩm Generic nh sau: Chi phí NVLTT Cđa s¶n phÈm dë dang 24.948.937 = Ci kú x 2.400 = 1.174.068 48.600+2400 Do tính lơng không qua phân bỉ nªn chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp cđa sản phẩm dở dang cuối kỳ : 24.948.937 -1.174.068 = 23.774.869 Số lợng sản phẩm dở dang quy đổi = 2.400 x x 95% = 2.280 Tæng sæ sản phẩm quy đổi = 48.600+ 2.280 = 50.880 Chi phÝ NCTT Cđa s¶n phÈm dë dang Ci kú = 60.690.000 x 2.280 = 2.719.600 50.880 50 85.027.608 Chi phÝ SXC Cđa s¶n phÈm dë dang Ci kú = x 2.280 = 3.810.200 50.880 51 ... sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà I Đặc điểm chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà * Chi phí sản. .. Hoàn Thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà 48 I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty. .. Dợc Phẩm Hoàng Hà Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản