Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà.doc

Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà.doc

Mục lụcLời mở đầu

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng

Hà 3

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 3

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 6.

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 6.

4 Đặc điểm công tác kế toán Công ty 11.

Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà 18

I Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 18

1 Nguyên tắc lế toán chi phí sản xuất 18

2 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất 19

II Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành ở Công ty TNHH Dợc phẩm Hoànghà 521.Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Công ty: 52 2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm: 53 Kết Luận

Lời nói đầu

Các sản phẩm y dợc là một trong những nhu cầu thiết yếu trong đời sống của con ngời Nó không chỉ đáp ứng đợc nhu cầu của xã hội mà còn tạo lập đợc nguồn thu lớn cho ngân sách Các sản phẩm y dợc của chúng ta hiện nay không chỉ bó hẹptrong phạm vi đất nớc mà còn đang ngày càng mở rộng ra các thị trờng quốc tế Vì thế, ngành y, dợc đang ngày càng chiếm giữ những vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.

Cùng với sự phát triển của đất nớc, Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà là mộttrong những doanh nghiệp thuộc ngành y, dợc đã thực hiện tốt vai trò này Cũng nhcác doanh nghiệp khác trong cả nớc bên cạnh hớng đi đúng đắn, Công ty Dợc phẩmHoàng Hà còn cần phải làm tốt công tác hạch toán kế toán, nhất là công tác kế toántập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bởi vì giá thành có liên quantrực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp, đồng thời phản ánh khá chính xác hiệuquả của việc quản lý và sử dụng chi phí trong kỳ Nhận thức đợc điều đó nên trong

thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Dợc phẩm HoàngHà, tôi đã đi sâu nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp và đã chọn đề tài “Hoàn Thiện kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHHDợc Phẩm Hoàng Hà ”.

Đề tài thực hiện ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo gồm ba phần :Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà

Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công tyTNHH Dợc phẩm Hoàng Hà.

Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtại Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà.

Phần I:

Tổng quan về Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà

1 Lịch sử hình thành và phát triển tại Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà

Trong nền kinh tế có nhiều biến động của nớc ta, trên thị trờng đang diễn rahoạt động trao đổi- mua bán với nhiều mặt hàng cạnh tranh rất khốc liệt Cùng vớisự đổi mới của nền kinh tế của nớc ta, Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà ra đờivà dần chiếm lính thị phần trong nền kinh tế quốc dân Hiện nay Công ty TNHH D ợcPhẩm Hoàng Hà đang kinh doanh sản xuất với nhiều mặt hàng kinh doanh các mặthàng kinh doanh chủ yếu là thuốc chữa bệnh Hoạt động kinh doanh chủ yếu củacông ty là hoạt động kinh doanh Thơng mại còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ.

Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà đợc thành lập theo số01012012394 ngày 29 tháng 04 năm 2000 Trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh để đáp ứng nhu cầu thị trờng và sự biến đổi của nền kinh tế mở thì Công tyTNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh mở, lớnrộng Tuy nhiên trong bối cảnh đổi mới của đất nớc, doanh nghiệp cũng phải đối phóvới nhiều khó khăn, trở ngại và những thách thức lớn về nhiều mặt, cộng thêmnhững khó khăn về điều kiện vốn đầu t, cơ sở vật chất của công ty mới chỉ có mộtphòng làm việc của Trung tâm thông tin t liệu, nhà xởng sản xuất còn ít máy móc,thiết bị Từ đó Công ty phải huy động tiềm lực trong cán bộ công nhân viên có khảnăng về kinh tế, tài chính và có bề dầy về kinh nghiệm, có lĩnh vực chuyên môn vàcó tay nghề cao cho Công ty vay vốn để đổi mới khoa học công nghệ phục vụ pháttriển sản xuất kinh doanh sản phẩm

Đến nay Công ty đã trải qua trên 5 năm phát triển đang trên đà hội nhập nềnnền công nghiệp hoá hiện đại hoá, công nghiệp hoá hiện đại với quy mô khá lớn vớiđầu t thêm vốn và trang thiết bị vào sản xuất để mở rộng sản xuất nhằm chiếm lĩnhthị phần trên thị trờng mở ra các tỉnh phía bắc và phía Nam Ngoài ra công ty cònmở rộng sản xuất về trang thiết bị y tế.

Công ty lấy tên giao dịch đối ngoại Hoàng Hà PHARMACEUTICALCOMPANY LIMITED.

Trụ sở chính tại 82 ngõ Thịnh Hào 1 -Tôn Đức Thắng- Đống Đa- Hà Nội.

Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà là doanh nghiệp sản xuất với ngành nghề kinhdoanh chính bao gồm:

Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của Công ty

Nguồn vốn kinh doanhđồng 1.063.260.00

0 1.376.177.418Doanh thu bán hàngđồng 4.589.875.00

Đó là những thuận lợi để thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của công ty nh ng bêncạnh đó Công ty gặp không ít những khó khăn nh việc liên tiếp ra đời các công ty,các xí nghiệp sản xuất các mặt hàng tân dợc làm cho giá cả và khách hàng của côngty bị giảm sút vì sự phân chia về tỷ lệ hoạt động trong lĩnh vực thuốc bị dàn mỏnghơn và sự cạnh tranh đó ngày càng mạnh mẽ, do đó việc ký kết các hợp đồng ngàycàng gặp nhiều khó khăn hơn Vì vậy một phơng hớng mới cho hoạt động lãnh đạo

cũng nh hoạt động sản xuất của Công ty là một công việc vô cùng cần thiết để giữvững đợc vị thế của Công ty hiện tại và trong tơng lai.

Vì vậy, Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà đã đề ra những phơng hớng nhsau:

- Phát huy thành tích đạt đợc trong những năm trớc để đảm bảo và đáp ứngkịp thời nhu cầu thị trờng đang ngày càng phức tạp, đồng thời phải đầu t theo chiềusâu về công nghệ thiết bị mới tiên tiến và thực hiện sự đồng bộ hoá các dây chuyềnsản xuất:

- Liên kết các tổ chức kinh tế ứng dụng công nghệ mới.

- Nắm bắt kịp thời các thông tin về thị trờng, giữ vững nhịp độ sản xuất, tăngtrởng kinh tế, tích cực trong việc hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời cả tronglĩnh vực quảng bá sản phẩm trên thị trờng.

- Thực hiện các đờng lối chính sách của Đảng và nhà nớc kịp thời bên cạnhsự đổi mới về t duy dám nghĩ dám làm trên cơ sở pháp lý vững vàng trong thời kỳmới.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.2.1 Chức năng và nhiệm vụ sản xuất.

* Chức năng: Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà có chức năng sảnxuất các mặt hàng thuốc chữa bệnh, trong đó chủ yếu là hoạt động kinh doanh th ơngmại là chủ yếu còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ.

* Nhiệm vụ sản xuất:

Cũng nh hầu hết các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, Công ty TNHHdợc phẩm Hoàng Hà có một quá trình phát triển không ngừng để tồn tại và khẳngđịnh vai trò quan trọng của mình trong nền kinh tế Trớc kia từ khi mới thành lậpCông ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc, cao đơn hoàn tán tại các tỉnh phíabắc và một số tỉnh phía nam Đối tợng kinh doanh chủ yếu là trao đổi mua bán vớicác công ty, xí nghiệp dợc khác, các xí nghiệp… Hàng năm Công ty còn thực hiện Hàng năm Công ty còn thực hiệnchỉ tiêu kế hoạch đã đề ra cụ thể là các hợp đồng kinh tế Ngoài ra Công ty còn thựchiện chỉ tiêu một số mặt hàng chủ yếu cây con làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệmvụ hớng dẫn, nuôi trồng, thu hái, chế biến dợc liệu trong nớc Công ty đã kết hợp môhình kinh doanh công nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh thơng mại về thuốc chữabệnh đông tây y và xuất nhập khẩu Các mặt hàng của Công ty kể cả sản xuất lẫn đimua về tại các phân xởng ngày càng phong phú đa dạng và đầy đủ các chủng loại vềthuốc Bên cạnh đó, các nguồn hàng thuốc quý hiếm cũng đợc chú trọng khai thác,

Tuy nhiên hiện nay ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho công tylà sản xuất kinh doanh Dợc phẩm, trang thiết bị y tế và công ty TNHH Dợc PhẩmHoàng Hà có 3 phân xởng sản xuất riêng biệt gồm:

- Phân xởng thuốc viên : Nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các mặt hàng thuốcviên.

- Phân xởng đông dợc: Nhiệm vụ là sản xuất các mặt hàng thuốc đông dợc.- Phân xởng hoá dợc: chuyên sản xuất để chiết xuất các mặt hàng chống sốt rét Do mặt hàng thuốc là các mặt hàng đặc biệt, nó liên quan đến sức khoẻ conngời nên quy trình sản xuất có giai đoạn phải đảm bảo khép kín và vô trùng Đặcbiệt là đối với sản phẩm thuốc viên, đơn vị của nó phải chính xác đến từng miligam,mililit nhng lại có giá trị rất lớn, phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dợc phẩm Việt Nam.

Trong 3 phân xởng sản xuất đó thì phân xởng sản xuất thuốc viên là phân xởngcó sản lợng sản xuất lớn hơn cả, còn phân xởng đông dợc và hoá dợc công việc sảnxuất cha đều, sản lợng sản xuất còn nhỏ Mỗi một loại thuốc đề có quy trình sảnxuất khác nhau và đều có những tiêu chuẩn kỹ thuật quy định của ngành khác nhau.Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên là quy trình sản xuất điển hình, rõ ràng quatừng khâu nên sẽ đi sâu nghiên cứu tìm hiểu về quy trình công nghệ của phân xởng sảnxuất thuốc viên

Cụ thể qua các giai đoạn sản xuất:+ Giai đoạn chuẩn bị sản xuất+ Giai đoạn sản xuất.

+ Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm.

Sau đây là sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất ra một số sản phẩm chínhtại 3 phân xởng:

* Quy trình công nghệ chiết xuất hoá chất :

Nguyên vật liệuXử lýChiết xuấtCô đặcTinh chế

Nhập kho thành phẩm

Đóng gói thành phẩm

Kiểm nghiệmSấy khô

* Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên

* Quy trình công nghệ bổ bổ sâm:

Từ một doanh nghiệp có quy mô sản xuất rất nhỏ, trong những nămqua doanh nghiệp đã phát triển cả về quy mô và chất lợng, bạn hàng ngày càng tăng,đó là do công ty đã mở thêm văn phòng đại diện, tham gia liên doanh liên kết vớicác đơn vị khác Hơn nữa chính sách thuế ban hành đã đảm bảo hạch toán đầy đủ màkhông bị kê trùng và sót thuế, doanh nghiệp đã khai thác triệt để khả năng hoạt độngcủa máy móc thiết bị, tiết kiệm vật t, đẩy mạnh tăng năng suất lao động, đầu t sửachữa máy móc duy trì sản xuất để nâng cao chất lợng sản phẩm, từng bớc hạ giáthành, thu hút khách hàng, tăng tích luỹ và mở rộng sản xuất.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty dợc phẩm Hoàng Hà.

* Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà.Bộ máy quản lý của công ty bao gồm nhiều bộ phận, giữa các bộ phận có quanhệ chặt chẽ với nhau, đợc phân thành các khâu, các cấp quản lý với những chức năngvà quyền hạn nhất định nhằm thực hiện các mục tiêu.

Bộ máy tổ chức của công ty đợc thực hiện theo mô hình quản lý trực tiếp tập

trung nên Ban Giám Đốc của công ty có thể nắm đợc tình hình sản xuất kinh doanh

một cách kịp thời, tạo điều kiện giúp Giám Đốc Công ty thấy rõ đợc thực trạng côngty.

* Sơ đồ bộ máy của Công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà:

Nguyên vật liệuXay râyPha chếCốm sấy khôKiểm nghiệm bán thành phẩm

Nhập kho thành phẩm

Đóng gói thành phẩm

Kiểm nghiệmDập viên ép vỉ

Nguyên vật liệu

Thái, xayLàm ấm, ủRút dịch

Giao nhập thành phẩm

Kiểm tra đóng gói

Kiểm nghiệm ra lẻPha chế

Giám đốc

Phó giám đốc kinh doanhPhó giám đốc kỹ

Khối sản xuất

Ban bảo vệPhòng

xuất khẩuPhòng

kinh doanhPhòng

kiểm nghiệmX ởng

thuốc viên

X ởng hoá chất

X ởng Đông d

ợc

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo Quan hệ cung cấp.

* Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban nh sau :

- Giám đốc: Là ngời đứng đầu trong bộ máy công ty, chịu trách nhiệm caonhất, là ngời đại diện cho cán bộ công nhân viên trong công ty Quản lý và điềuhành mọi hoạt động chung của công ty, ngoài ra giám đốc còn điều hành trực tiếpđối với phòng xuất khẩu, phòng kế toán và phòng tổ chức hành chính.

- Phó Ciám đốc : Là ngời giúp việc cho Giám đốc, thay mặt Giám đốc điềuhành những công việc do giám đốc giao phó.

- Phòng Kế hoạch kinh doanh : Do phó giám đốc kinh doanh trực tiếp làm ởng phòng và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty về hàng nhậpngoại, hàng mua và hàng bán, giao các kế hoạch sản xuất cho các phân x ởng, quảnlý hệ thống kho hàng, lập các kế hoạch mua bán hàng hoá.

- Phòng Kế toán : Đảm nhiệm chức năng hạch toán kế toán, tạo nguồn vốn kinhdoanh, giúp giám đốc thấy rõ mọi hoạt động kinh tế của công ty, trên cơ sở đó giúpgiám đốc phân tích hoạt động kinh tế.

- Phòng Xuất khẩu : Có nhiệm vụ thăm dò thị trờng trong và ngoài nớc, hàngngày nắm bắt đợc tỷ giá hối đoái để điều hành các mặt hàng xuất khẩu, nhanh chóngtriển khai các hợp đồng xuất khẩu đã đợc ký kết.

- Phòng Tổ chức hành chính : Có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc về vấn đềnhân sự.

- Phòng Kỹ thuật kiểm nghiệm : Có nhiệm vụ kiểm tra giám sát sau đó kiểmnghiệm đối với tất cả các mặt hàng kể cả hàng tự sản xuất lẫn hàng mua về, đảm bảođúng chất lợng theo tiêu chuẩn Dợc điển Việt nam quy định, đồng thời nghiên cứu racác mặt hàng mới, mẫu mã mới,… Hàng năm Công ty còn thực hiện

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Công ty TNHH dợc phẩm Hoàng Hà có 3 phân xởng sản xuất ở cùng một địađiểm trên địa bàn Hà Nội Do 3 phân xởng ở tại một địa điểm nên sự quản lý và chỉđạo sản xuất đợc thống nhất và các thông tin về sản xuất kinh doanh tiêu thụ sảnphẩm đợc nhanh chóng kịp thời Công ty áp dụng mô hình kế toán theo hình thức tậptrung Nghĩa là toàn bộ đợc tập trung tại phòng Kế toán, không có bộ phận Kế toánriêng biệt mà chỉ có nhân viên Kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn thực hiện kế hoạchban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ chứng từ về phòng Kếtoán tập trung của công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên:

- Kế toán trởng, kiêm kế toán tổng hợp: là ngời quản lý ,chỉ đạo mọi hoạt động cuảPhòng Kế toán và là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp đối với công tác kế toán nóichung.

- Kế toán tiền lơng, kiêm kế toán vật t: là ngời tính lơng, các khoản trích theo lơngcho cán bộ công nhân viên của công ty và theo dõi chi tiết tình hình nhập- xuất –tồn: vật t- hàng hoá về cả số lợng lẫn giá trị.

- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiêm kế toán thành phẩm: cónhiệm vụ tập hợp tất cả các khoản chi phí cho sản xuất và tính giá thành sản phẩm,theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm về cả số lợng và giá trị.

Kế toán tr ởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán tiền l ơng, kế toán

vật t

Kế toán tiền mặt, TGNH, thanh toán

Kế toán chi phí và tính giá thành, thành

Thủ quỹ

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán; là ngời có nhiệm vụ giao dịchvới ngân hàng và theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, theo dõi thu chi tiền mặt vàviệc thanh toán với khách hàng.

+ Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp thông tin về hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty.

+ Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính, cung cấp cho các đối tợng sửdụng liên quan.

+ Thực hiện kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế nóichung,chế độ kế toán nói riêng.

+ Tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đề xuất kiến nghị hoàn thiệnhệ kế toán tài chính.

+ Ngoài ra, bộ máy kế toán của công ty Dợc Phẩm Hoàng Hà còn tham công táckiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản lu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo quy định.

4.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán.

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý trìnhđộ nghiệp vụ của các nhân viên và các trang thiết bị phòng kế toán, đồng thời trên cơsở nhận biết nội dung, đặc điểm, trình tự và phơng pháp ghi chép của mỗi hình thứcsổ kế toán Công Ty Dợc phẩm Hoàng Hà đã áp dụng hình thức sổ kế toán “ chứngtừ ghi sổ” Đây là hình thức kế toán đợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kếtoán tổng hợp và kế toán chi tiết, đảm bảo các mặt kinh tế đợc tiến hành song song,việc kiểm tra, sử dụng, số liệu đợc nhanh chóng, dễ dàng Do vậy, công việc kế toánđợc tiến hành kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý, đảm bảo số liệu chính xác vàđảm bảo tiến độ công việc ở các khâu.

* Hệ thống chứng từ kế toán.

Mặc dù công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà là một doanh nghiệp có quy môkhá nhỏ nhng các nghiệp vụ diễn ra khá đa dạng, do vậy các loại chứng từ kế toán đ -ợc tổ chức tại công ty cũng rất đa dạng và phong phú, bao gồm cả hệ thống chứng từkế toán thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hớng dẫn.

Các chứng từ đợc lập tại Công ty dợc phẩm Hoàng Hà theo đúng quy định chếđộ (theo quy định 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ TàiChính) và đợc ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tàichính, đảm bảo tính hợp pháp, kịp thời, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứ ghisổ kế toán và thông tin cho quản lý Bên cạnh hệ thống chứng từ bắt buộc, Công tycòn sử dụng các chứng từ hớng dẫn (nh là phiếu sản xuất, bảng chấm công làmngoài giờ ) cho phù hợp với loại hình hoạt động và đặc điểm sản xuất của công ty,đồng thời thuận tiện cho việc hoach toán kế toán góp phần nâng cao hiệu quả củacông tác hạch toán kế toán tại công ty Các chứng từ sau khi đợc ghi sổ và luânchuyển sẽ đợc lu và bảo quản theo quy định hiện hành.

* Hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty TNHH dợc phẩm Hoàng Hà sử dụng hệ thống tài khoản nh hệ thống tàikhoản của doanh nghiệp sản xuất theo chuẩn mực và chế độ quy định Nhìn chung, hệthống tài khoản của công ty hợp lý và đã đáp ứng yêu cầu và phản ánh vào sơ đồ tàikhoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp * Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán

Hình thức sổ kế toán công ty là chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, công ty sửdụng các loại sổ kế toán sau: Sổ thẻ kế toán chi tiết : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:chứng từ ghi sổ: sổ cái.

Các mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết đợc kế toán vận dụng căn cứ phù hợp gốc để ghisổ, thẻ kế toán chi tiết và các chứng từ đó cũng là căn cứ để lập chứng từ ghi sổ vàghi sổ kế toán tổng hợp

Mẫu chứng từ ghi sổ đợc lập nh sau:

Công ty TNHH dợc phẩm hoàng hà

Chứng Từ ghi sổSố… Hàng năm Công ty còn thực hiện

Ngày … Hàng năm Công ty còn thực hiện tháng… Hàng năm Công ty còn thực hiệnnăm

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho từng chứng từ gốc hay nhiều chứng từ gốc cónội dung kinh tế gống nhau hoặc có thể lập từ bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứngtừ gốc đợc lập hàng ngày hoặc định kỳ tuỳ thuộc vào số lợng nghiệp vụ kinh tế phátsinh Số hiệu của chứng từ ghi sổ đợc đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng vàđợc lấp theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Ngày tháng của chứng từ ghi sổ là ngày lập chứng từ ghi sổ và đợc đăng ký vàosổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

- Cột 1: Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Cột 2,3: Ghi số hiệu tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có của nghiệp vụ kinh tếphát sinh.

- Cột 4: Ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng quan hệ đối ứng Có.

Nợ-+ Sau khi phản ánh xong, kế toán phải ghi số lợng chứng từ gốc đính kèm theovà chuyển cho phụ trách kế toán duyệt làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từghi sổ và sổ cái.

+ Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để lên các sổ chi tiết cho từngtài khoản, đồng thời lên chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng từ các sổ chi tiết làm cơ sở lên bảng tổng hợp và từ chứng từ ghi sổlên sổ cái và lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

* Hệ thống báo cáo tài chính:

Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà sử dụng báo cáo tài chính theochế độ quy định Do báo cáo lu chuyển tiền tệ là loại báo cáo không bắt buộc, mặtkhác do quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khá nhỏ; dòng tiền vào ra ít;công ty chỉ sử dụng đồng tiền hạch toán là việt nam đồng và tiền thu từ bán hàngcũng nh tiền chi trả cho ngời bán chủ yếu là tiền mặt nên công ty không sủdụngbáo cáo lu chuyển tiền tệ.

Cuối mỗi quý, sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cáivà bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) kế toán tiến hành lậpbáo cáo tài chính quý.

Cuối năm tài chính kế toán tổng hợp số liệu từ báo cáo tàichính quý và tiến hành lập báo cáo tài chính năm.

Báo cáo tài chính kế toán tổng hợp số liệu từ báo cáo tài chínhquý và tiến hành lập báo cáo tài chính năm.

Báo cáo tài chính đợc lập gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( mẫu B01- DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( mẫu B02- DN)- Thuyết minh báo cáo tài chính(mẫu B09- DN)

Các báo cáo này đợc lập và nộp cho các cơ quan bao gồm: cơ quan thuế; Cụcquản lý vốn nhà nớc, cơ quan thống kê, cơ quan chủ quản.

Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty ợc hạch toán theo sơ đồ sau:

đ-Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Chứng từ gốc

(Bảng TH chứng từ gốc cùng loại)

ghi sổ Sổ, thẻ kế toán

Sổ đăng ký CTGSSổ cáiBảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số

phát sinh Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu

1 Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Dợc phẩm Hoàng Hà.

* Chi phí sản xuất: là một bộ phận quan trọng trong quá trình tiến hành sản xuấtcủa Công ty Chi phí sản xuất của Công ty TNHH Dợc Phẩm Hoàng Hà bao gồmnhiều loại với nội dung, tính chất khác nhau Khi phát sinh chi phí tr ớc hết đợc biểuhiện theo yếu tố rồi mới biểu hiện thành khoản mục giá thành khi xác định giá thànhsản phẩm.

- Các yếu tố chi phí bao gồm:

+) Chi phí NVL: Là chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thaythế, bao bì sử dụng cho sản xuất chế tạo sản phẩm.

+) Chi phí nhân công: Là chi phí về tiền lơng, BHXH và các khoản phụ cấp củacông nhân sản xuất.

+) Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho sản xuất.

+) Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí mua ngoài phục vụ cho sản xuất nh tiềnđiện, nớc, tiền bu phí

+) Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm toàn bộ chi phí khác dùng cho hoạt động sảnxuất ngoài các yếu tố trên.

* Phân loại chi phí sản xuất:

- Chi phí sản xuất sau khi đợc tập hợp theo yếu tố đợc phân theo các khoản mục,giá thành là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sảnxuất chung.

+) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính nh:Cảm Xuyên khung, bạch chỉ, đờng Glucoza, Magie stearat, Na Citrat, KCl uống vậtliệu phụ nh: PE 60*80, bao PVC bao bì trực tiếp dùng để sản xuất ra sản phẩm +) Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấpcủa công nhân trực tiếp sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân sảnxuất.

+) Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nhân viên quản lý phân xởng, vật liệu,công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và chiphí bằng tiền khác.

ở Công ty TNHH Dợc phẩm Hoàng Hà, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tậphợp theo từng sản phẩm còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung đ ợctập hợp theo toàn bộ các phân xởng nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho

từng sản phẩm để tính giá thành sản phẩm

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác quản lý chi phí sản xuất và giá thànhsản phẩm, Công ty rất coi trọng đến công tác quản lý chi phí Với bề dày kinh nghiệmthực tế về chi phí sản xuất của mình và căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ sảnxuất sản phẩm, Công ty đã xây dựng đợc định mức tiêu hao vật t cho từng đơn vị sảnphẩm trên cơ sở đó xác định lợng vật liệu định mức để sản xuất ra từng loại phẩm Về khoản mục chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất, Công ty đã xây dựngđợc đơn giá lơng sản phẩm, các chi phí khác cũng đợc quản lý một cách chặt chẽ,khoa học và hợp lý Việc quản lý chi phí sản xuất nh vậy giúp cho Công ty hạn chế đ-ợc những lãng phí không cần thiết về chi phí sản xuất đồng thời đảm bảo đợc chất lợngsản phẩm, tính toán đợc kết quả tiết kiệm chi phí ở từng bộ phận sản xuất và toàn côngty Điều đó giúp cho công tác quản lý chi phí và giá thành sản phẩm của Công ty ngàycàng có hiệu quả, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty.

2 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất.

Đối với quy trình sản xuất giản đơn, tổ chức chuyên môn hoá theo sản phẩm, cụthể là sản xuất các sản phẩm đông dợc và tân dợc ở các phân xởng Mỗi sản phẩmcủa Công ty đợc sản xuất tại một phân xởng riêng và các phân xởng hoàn toàn độclập với nhau.

Từ đó, đối tợng để tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là tập hợp theo từng phânxởng, phơng pháp hạch toán chi phí đợc áp dụng theo phơng pháp kê khai thờngxuyên Toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sản xuất đợc tập hợp và phân loại theo từngphân xởng, đồng thời các chi phí lại đợc hạch toán cụ thể chi tiết cho từng loại sảnphẩm của phân xởng đã sản xuất ra trong kỳ đó một cách tơng ứng Việc xác định đốitợng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong toàn bộcông tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Mặt khác, sản phẩm sảnxuất trong Công ty đa dạng, mỗi phân xởng chịu trách nhiệm sản xuất nhiều mặt hàng,việc xác định chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công trực tiếp là rất phức tạp Riêngđối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì kế toán đã hạch toán đợc phần chi phí nàycho từng sản phẩm bởi vì mỗi sản phẩm sử dụng một loại nguyên vật liệu khác nhaumặc dù có một số sản phẩm chung ở một số loại nguyên liệu nh : cồn 95o, tinh dầu bạc

hà, hòm cacton nhng vẫn có thể hạch toán riêng đợc (căn cứ vào phiếu lĩnh vật t địnhmức cho từng đối tợng sử dụng).

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.- Chi phí nhân công.

- Chi phí sản xuất chung,

Các yếu tố này đợc chi tiết hơn thành các yếu tố sau:

1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tíêp bao gồm:

+ Nguyên vật liệu chính: bao gồm những nguyên vật liệu để cấu thành nên cơ sởvật chất chủ yếu của sản phẩm nh Glucoza, Magiê stearat , Na Citrat, KCl uống , BộtTalc Đặc điểm của chúng là những chủng loại và có tính năng tác dụng khác nhau.Chi phí của nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm ( từ60%- 70%), tuỳ thuộc vào từng mặt hàng.

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sảnxuất, kết hợp với nguyên vật liệu chính để tạo nên hình dáng mẫu mã hoặc cho sảnphẩm tiến hành thuận lợi Vật liệu phụ bao gồm nhiều loại chiếm từ 5%-7% trongcơ cấu giá thành sản phẩm nh nhân, bột sắn ,PE 60*80, Hòm catton, túi Generic + Nhiên liệu, động lực gồm các chi phí về xăng, dầu

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ đợc tập hợp ghi chép vàhạch toán vào bên nợ TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đồng thời ghi có TK152- nguyên vật liệu (Chi tiết tiểu khoản TK 1521- nguyên vật liệu chính, TK 1522-vật liệu phụ, TK 1523- nhiên liệu, TK 1524- phụ tùng, TK 1527- bao bì) Cuối thángkế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí đã đợc tập hợp vào bên nợ TK 154- chi phísản xuất kinh doanh dở dang.

Với đặc điểm là sản xuất khối lợng sản phẩm lớn và đa dạng cùng với các loạinguyên liệu khác nhau thì để quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu trong sảnxuất, phòng kỹ thuật nghiên cứu đã xây dựng hệ thống định mức vật t đối với từng mặthàngvà theo dõi giám sát hàng tháng cùng với các phòng ban nh phòng kế hoạch,phòng tài vụ Quá trình theo dõi, quản lý và hạch toán tập hợp chi phí nguyên vật liệutrực tiếp đợc thực hiện nh sau:

Hàng tháng, phòng kế hoạch cung tiêu sẽ lập kế hoạch sản xuất sản phẩm trongtháng và tính ra định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng đơn vị sản phẩm Phòng sẽcăn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của tháng và định mức vật t kỹ thuật để lập ra “Phiếulĩnh định mức vật t” Phiếu này đợc lập với cả nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ vàbao bì sử dụng cho sản xuất sản phẩm Cụ thể trong tháng 6- 2006 phòng kế hoạchcung tiêu đã lập ra phiếu lĩnh định mức cho sản phẩm Generic nh sau: (Biểu số 1a, 1b,1c).

Biểu số 1a

Công ty TNHH Dợc PhẩmHoàng Hà

Phiếu Lĩnh vật tĐịnh mức số 10Đơn vị lĩnh: Tổ Generic

Giá đơn vị

Thành tiền

1.1208.5859.278.73614318.8552.696.265 171,981.324.418 Thủ kho Phụ trách đơn vị lĩnh Phòng kế hoạch (đã ký) (đã ký) (đã ký)

Biểu số 1bCông ty TNHH Dợc PhẩmHoàng HàPhiếu Lĩnh vật tĐịnh mức số 11Đơn vị lĩnh: Tổ GenericTháng 06 năm 2006Số hiệu vật liệu

Tên và quy cách vật liệu

Nhãn Generic

Thành phẩm\

Đơn vị tính

Định mức cho 1 sản phẩm

Số lợng định mức

\kg1,5276.000Cái50.000Cái1,670Ngày Tên ngời nhận KýnhậnSố lợng vật liệu cấp phát5/67/69/6ToànToànToàn74,548.600 1.550Cộng số cấp phát

Giá đơn vị

Thành tiền

74,58726650.08748.600186.369.057.0961.5505280.600 Thủ kho Phụ trách đơn vị Phòng kế hoạch (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 1c Công ty TNHH Dợc PhẩmHoàng HàPhiếu Lĩnh vật tĐịnh mức số 12Đơn vị lĩnh: Tổ GenericTháng 06 năm 2006Số hiệu vật liệu

Giá đơn vị

750

Thành tiền 633.000 1.215.000 Thủ kho Phụ trách đơn vị lĩnh Phòng kế hoạch (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Phiếu lĩnh định mức đợc lập theo từng mặt hàng bao gồm tất cả các loại vật liệu cầnthiết để sản xuất sản phẩm Nội dung là phản ánh về số lợng theo định mức (do phòngkế hoạch cung tiêu ghi), số lợng thực lĩnh (do tổ sản xuất ký) và phần giá trị (do phòngtài vụ ghi)

Các phân xởng, các tổ sản xuất định kỳ sẽ nhận nguyên vật liệu theo định mức Thôngthờng số lợng vật liệu thực lĩnh là phù hợp với số lợng định mức, tuy nhiên số nguyênvật liệu cấp phát có thể nhỏ hơn hay lớn hơn do kế hoạch sản xuất đợc điều chỉnh giảmhoặc tăng.

Tại các tổ sản xuất, để phục vụ cho việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính chotừng mặt hàng, cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng kết có sự kiểm tra của nhóm kiểmkê, các tổ trởng làm sổ “Báo cáo sử dụng nguyên vật liệu” của từng sản phẩm và nộpcho phòng tài vụ (biểu số 2) Số thống kê cho biết rõ số lợng nguyên vật liệu lĩnh, xuấtdùng và tồn đầu tháng, cuối tháng, định mức kế hoạch, định mức thực hiện Cụ thểtrong tháng 6/2006, căn cứ vào số liệu vật t lĩnh, số sử dụng thể hiện trong sổ pha chếvà số tồn khi kiểm kê cuối tháng, tổ trởng tổ Generic làm báo cáo thống kê theo dõi sửdụng nguyên vật liệu theo mẫu sau:

S¶n phÈm nhËp kho: 48.600 Kg Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2006 S¶n phÈm dë dang : 2.400 Kg Tæ trëng

(Ký, hä tªn)

Cuèi th¸ng, sau khi hoµn thµnh b¸o c¸o sö dông vËt t víi sè lîng lÜnh, dïng cßn cña tÊt c¶ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô vµ bao b× cho c¸c s¶n phÈm, tæ tr-ëng sÏ göi lªn cho phßng kÕ to¸n

§êng GlucozaBét Talic Níc cÊtNacitratMagie Stearat

243.250 66.750120.000 31.192

5.380.759 153.525 228.000 55.503

112.000247.800 254100.000 14.300

9.278.736 5.316.820 5.842.000 2.009.523 2.696.265

828.459 214.186 230.000 199.779 1.883.225

111.000337.400270.510 42.000 14.600

9.195.895 7.226.636 6.221.730 839.072 2.749.523

1.000 153.650(203.506) 178.000 30.892

82.841 3.470.943 (226.205) 1.398.451 2.245

B/ NVL phô1

PE 60*80Thïng CattonTói Generic

252 36 2.820

123.225 181.880 523.185

745.480 633.000 9.057.096

69.385 165.531 18.631

1.100135 48.600

763.236633.000 9.057.096

152 36 2.820

105.469 181.880 523.185

PE 60*80HßmHépTói ThiÕcThµnh phÈm

Chøng tõNéi dungTµi kho¶nSè tiÒn

BiÓu sè 6:

C«ng ty TNHH Dîc phÈm Hoµng Hµ