Tài liệu Tài chính công ĐH_ Chương 5 docx

11/12/2009 1 TỔNG QUAN LÝ THUYẾT THUẾ PGS.TS. SỬ ĐÌNH THÀNH 11/12/2009 2 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU  Thuế trong luồng chu chuyểnthu nhậpvàchi tiêuxãhội  Phạmvi ảnh hưởng củathuế  Lý thuyếtthuế chuẩntắc 11/12/2009 3 THUẾ TRONG LNG LN CHUYỂN THU NHẬP VÀ CHI TIÊU CỦA XÃ HỘI Cá nhân - Hộ gia đình Doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thò trường hàng hóa Thuế gián thu Thuế gián thu Thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài sản Thuế tài sản 11/12/2009 4 THUẾ TRONG LUỒNG LN CHUYỂN THU NHẬP VÀ CHI TIÊU CỦA XÃ HỘI Thu nhập Từ hoạt động phi kinh doanh Lao động Thừa kế …. Tài sản Từ sản xuất kinh doanh  Theo lý thuyếtvề tăng tài sản thì thu nhậplàtổng các giá trị trên thị trường củacáclợiích đượchưở ng dướidạng tiêu dùng. 11/12/2009 5  Phạmvi ảnh hưởng củathuế:  Phạm vi do luật pháp quy định;  Phạmvi kinhtế PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 11/12/2009 6  Phạmvi ảnh hưởng do luật pháp quy định:  Xác định chủ thể chịu trách nhiệmpháplývề nghĩavụ nộpthuế.  Đốivớithuế gián thu giữachủ thể chịu trách nhiệm pháp lý và chủ thể gánh chịuthuế có khác nhau. Ví dụ, người tiêu dùng A mua một cây bút máy giá chưacó thuế VAT là 10.000 đồng, thuế VAT là 10%. Vậy, tổng số tiềnmàngườiA phải thanh toán là 11.000 đồng, trong đóngườiA phải gánh chịu 1000 đồng thuế VAT. Về nghĩavụ pháp lý, doanh nghiệpphảicótrách nhiệmnộpsố tiềnthuế này vào kho bạcnhànước. PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 11/12/2009 7  Phạmvi ảnh hưởng kinh tế:Thể hiệnmứcthay đổi phân phối thu nhậpthựccủatừng chủ thể do thuế gây ra.  Chodùphạmvi ảnh hưởng của các loạithuế có khác nhau, nhưng suy cho cùng chỉ con người mớithựcsự gánh chịuthuế, trong khi các công ty thì không.  Người gánh chịuthuế ởđây gồm: các cổ đông, người lao động, người tiêu dùng. PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 11/12/2009 8 XÁC ĐỊNH NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ  Khi thuếđánh vào ngườisảnxuất, họ sẽ gia tăng gia để bù lạigánhnăng thuế .  Gánh nặng thuế củangườisảnxuất= (Giátrước thuế –Giásauthuế ) + Thuế nộpcủangườisản xuất  Khi thuếđánh vào người tiêu dùng, họ sẽ không sẵnlòngmuanhiềuhànghóa, vìthế giá giảm. Gánh nặng thuế củangườitiêudùng:  Gánh nặng thuế củangười tiêu dùng = (Giá sau thuế - giá trướcthuế ) + Nộpthuế củangườitiêu dùng 11/12/2009 9 (P) P 1 =$1.50 (Q) Q 1 = 100 A D S 1 (a) (b) A D S 1 S 2 C P 2 = $1.80 Q 2 = 90 $0.50 $2.00 Gánh nặng tiêu dùng = $0.30 Gánh nặng sảnxuất = $0.20 Price per gallon (P) (Q) B P 1 =$1.50 Figure 2 Ban đầu, cân bằng ở mứcgiá $1.50 và số lượng 100 đơnvị . 50 cent tiềnthuế làm thay đổi đường cung . Gánh nặng thuế đượctáchđội giữangườisản xuấtvàtiêudùng 11/12/2009 10  Giả sử ngườisảnxuấtnộpthuế  Gánh nặng người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + 0 = 30¢  Gánh nặng sảnxuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢ XÁC ĐỊNH NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ [...]... hiệu quả hiện đại: chính phủ nên sử dụng thuế để dịch chuyển nền kinh tế theo định hướng mong muốn 11/12/2009 12 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT Tính công bằng Hai nguyên lý: Lợi ích (đánh thuế dựa vào cái mà cá nhân lấy đi từ xã hội “tiêu dùng”); Khả năng nộp thuế (đánh thuế dựa vào cái mà cá nhân đóng góp cho xã hội - thu nhập) Tiêu dùng hay thu nhập làm cơ sở tính thuế công bằng hơn? 11/12/2009...LÝ THUYẾT THUẾ CHUẨN TẮC Quan điểm Lý thuyết thuế chuẩn tắc xem xét và đánh giá chính sách thuế theo một khuôn khổ hoặc dựa trên một chuẩn mực nhất định => Hình thành những nguyên tắc mang tính định hướng xây dựng chính sách thuế 11/12/2009 11 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT Tính hiệu quả Cách thức đánh thuế như thế nào để “cái bánh” có... lý hành chính thuế Chi phí tuân thủ Khắc phục trốn thuế 11/12/2009 14 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT Tính linh hoạt Đòi hỏi thuế gắn chặt với hoạt động kinh tế, phản ánh thực sự những biến động chu kỳ kinh tế Độ nổi của thuế = Độ co giãn của thuế = %ΔT %ΔY %ΔT * %ΔY %ΔT* là phần trăm thay đổi tổng thu thuế không kể đến thay đổi cơ sở thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai 11/12/2009 15 . $0.20 Price per gallon (P) (Q) B P 1 =$1 .50 Figure 2 Ban đầu, cân bằng ở mứcgiá $1 .50 và số lượng 100 đơnvị . 50 cent tiềnthuế làm thay đổi đường cung. ngườisảnxuấtnộpthuế  Gánh nặng người tiêu dùng = ($1.80 - $1 .50 ) + 0 = 30¢  Gánh nặng sảnxuất = ($1 .50 - $1.80) + $0 .50 = 20¢ XÁC ĐỊNH NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ 11/12/2009 11 