Nghiệp vụ tài chính và phân tích giá thành ở công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải và một số ý kiến hoàn thiện công tá

Nghiệp vụ tài chính và phân tích giá thành

hiệu quả các loại tài sản, vật t, lao động, tiền vốn Muốn vậy doanh nghiệpphải có chiến lợc thị trờng tốt để đẩy mạnh lợng hàng hoá bán ra, mở rộngkhách hàng, nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, giảm giá thành.

Chính những yếu tố, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm trong doanh nghiệp là một bộ phận cấu thành quan trọngcủa hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực trong việc quản lýdoanh nghiệp, vì nó phản ánh chính xác tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, laođộng Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ yêu cầuquản lý của các nhà lãnh đạo đa ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệmchi phí, hạ giá thành, đạt đợc lợi nhuận mong muốn trong sản xuất kinh doanhđa ra doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả và phát triển bền vững.

Bằng những kiến thức đã đợc học, với những gì đã đợc làm tại Công tyT.M.T cùng với sự hớng dẫn, giúp đỡ của thầy cô giáo em đã chọn công tác kếtoán chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm để viết báo cáo thực tập.

Chơng III: Tìm hiểu chung về các phần hành kế toán khác trong Côngty Thơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.

Chơng IV: Nghiệp vụ tài chính và phân tích giá thành tại Công ty ơng mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.

Th-Chơng V: Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm của Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bị giaothông vận tải.

chơng II

thực trạng công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất,tính giá thành sản phẩm tại Công ty thơng mại và sản

xuất thiết bị vật t giao thông vận tải

Quá trình tổ chức hạch toán tại Công ty Thơng mại và sản xuất thiết bịvật t giao thông vận tải (Công ty T.M.T)

A Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty T.M.T1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

Đối tợng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn sản xuất mà sản xuất phảitập hợp theo đó Hiện nay, trong công ty việc tính giá thành sản phẩm đợc tậphợp chi phí theo khoản mục:

- Chi phí NVLTT- Chi phí NCTT- Chi phí SXC

Doanh nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và hạchtoán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Quy trình sản xuấtcủa Công ty T.M.T là tơng đối dài (khoảng 03 đến 05 tháng) Hiện nay côngviệc sản xuất của công ty đợc thực hiện theo các đơn đặt hàng của kháchhàng Xuất phát từ đặc điểm nh vậy, nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất củaCông ty T.M.T là các đơn đặt hàng.

2 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Quá trình sản xuất sản phẩm của Công ty T.M.T rất phức tạp phải trảiqua nhiều công đoạn lắp ráp khác nhau, mỗi công đoạn lại có đặc điểm quytrình công nghệ riêng Chính sự phức tạp ấy đã chi phối rất nhiều tới công táctập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty T.M.T Công ty sửdụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp Các chi phí liên quan đến đối tợngnào thì tập hợp theo đối tợng đó.

Để sản xuất ra các sản phẩm nh xe gắn máy 02 bánh và ô tô nguyênchiếc, công ty phải bỏ ra rất nhiều các khoản chi phí khác nhau nh: Chi phí vềnguyên vật liệu chính, vật liệu phụ Chi phí nhân công… Mục đích và công Mục đích và côngdụng của từng loại chi phí khác nhau Vì vậy để thuận lợi cho công tác quảnlý chi phí sản xuất và kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T đã phânloại chi phí theo công dụng và mục đích của chúng Có nghĩa là toàn bộ chiphí sản xuất của công ty đợc chia ra nh sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Khoản mục này bao gồm toàn bộ các chiphí về nguyên vật liệu chính nh: linh kiện, phụ tùng… Mục đích và công để lắp ráp xe gắn máy.

- Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục này bao gồm các khoản tiềncông, tiền lơng và các khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ củacông nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ.

- Chi phí sản xuất chung: Khoản mục này bao gôm các chi phí phát sinhphục vụ chung cho quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý và nhân viên phân xởng+ Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý

+ Chi phí khấu hao TSCĐ+ Chi phí dịch vụ mua ngoài+ Chi phí khác bằng tiền

3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong Công ty T.M.T chiếm tỷ trọng rấtlớn trong giá thành sản phẩm Bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ,nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất.

- Nguyên vật liệu chính: Dùng lắp ráp xe máy các linh kiện phụ tùng xemáy, linh kiện phụ tùng ô tô Đợc hạch toán trên tài khoản 152.1

- Vật liệu phụ: Dầu mỡ dùng bôi trơn máy, giấy ráp đánh bóng, cácdụng cụ lắp ráp: nh cờ lê, mỏ lết, ô tô… Mục đích và công

- Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây truyền lắpráp… Mục đích và công ợc hạch toán trên tài khoản 152.3 đ

+ Các chứng từ liên quan: để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvề chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán dùng các chứng từ nh: thẻ kho,phiếu nhập, phiếu xuất, giấy đề nghị lĩnh vật t… Mục đích và công

- Kế toán sử dụng khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để tậphợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất.

+ Quy trình ghi sổ: (Xuất kho nguyên vật liệu)

Hàng ngày căn cứ vào kế hoạch sản xuất nhu cầu thực tế cũng nh các địnhmức sử dụng nguyên vật liệu đã xây dựng, bộ phận sản xuất sẽ lập một "Phiếu đềnghị lĩnh vật t… Mục đích và công trên đó nêu rõ loại vật t cũng nh số lợng cần lĩnh.

ở phòng kế toán căn cứ vào "Phiếu đề nghị lĩnh vật t" của phân xởngsản xuất Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu này lập thành 3 liên: 1 liên kiêmphiếu đề nghị lĩnh vật t, liên 3 chuyển cho bộ phận sản xuất để nhận vật t vàđối chiếu với đề nghị lĩnh vật t cuối tháng.

Biểu số 02Đơn vị: Công ty T.M.T

Địa chỉ: 199 B Minh Khai

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 02 năm 2004

Số 06102Nợ:Có:

Họ tên ngời nhận hàng: … Mục đích và công… Mục đích và công nơi nhận hàng: Trạm 14Lý do xuất kho: xuất để lắp ráp

Xuất tại kho: Văn Lâm - Hng YênSTT

Tên, quy cách, nhãnhiệu, phẩm chất vật t(sản phẩm, hàng hoá)

Mã số ĐVT

Số lợng

Đơn giá Thành tiềnYêu

Phụ trách cung tiêu

(Kí, họ tên) Kế toán trởng(Kí, họ tên)(Kí, họ tên)Ngời nhận (Kí, họ tên)Ngời nhận Thủ trởng đơn vị(Kí, họ tên)

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho đợc công ty áp dụng phơng phápđích danh, hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho củachính lô hàng đó để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho Giá vốn thực tếcủa hàng hiện còn trong kho đợc tính bằng số lợng từng lô hàng hiện còn nhânvới đơn giá nhập kho của chính từng lô hàng đó, rồi tổng hợp lại.

Hàng ngày căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu lênbảng kê Sau đó ghi vào các sổ chi tiết TK621 (có chi tiết cho từng phân xởng,và từng đơn đặt hàng) cuối tháng ghi vào sổ cái TK621, bên cạnh đó có cáchoá đơn xuất nhập kho cũng đợc kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chungcuối tháng đối chiếu với các sổ chi tiết, sổ cái.

Bảng kê nguyên vật liệu

Tháng 02 năm 2004(Xe JL110)

Biểu số 3

vị Đơn giá

1ắc quyBình44.54540518.040.88707/02 11/02 1.00044.545.40010/02 05/02 1.40562.586.28700

3Bộ tem nhãn cácloại

Bộ13.5004055.467.50012/02 18/02 1.50020.250.00012/02 13/02 1.74223.517.0001632.200.500… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công.… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công.… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công

Bộ31.8181504.772.70012/02 03/0250015.909.00015/0224/02

62 XíchSợi18.1824057.363.71027/02 41/02 3.00054.546.00028/02 40/20 1.74231.673.0441.663 30.236.66663 Cần đạpChiếc 52.72740521.354.43520/02 28/02 1.00052.727.00022/02 28/02 1.74291.850.43466334.958.001

Sæ chi tiÕt TK 152

Ch©n chèng JL110Th¸ng 09 n¨m 2004

BiÓu sè 4NT

TrÝch sæ nhËt ký chung víi tµi kho¶n 621, 622, 627th¸ng 02 n¨m 2004

Sè ph¸t sinh

02Tr¶ tiÒn mÆt tr¶ c¸c kho¶nchi phÝ SXC

9.457.72705TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho bé

s¶n xuÊt

12CCDC xuÊt dïng cho béphËn QLPX

2.218.45413KÕt chuyÓn chi phÝ CNTT

Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (xe m¸y JL110)

Tæ khung m¸yL«: 36

BiÓu sè 5

15/09 06/09 Xuất chân chống JL110 152.1 1.590.900… Mục đích và công … Mục đích và công … Mục đích và công … Mục đích và công

Phơng pháp ghi sổ chi tiết TK621 đợc thực hiện nh sau:

Từ các phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng kê nguyên vật liệu rồi vàocác sổ chi tiết TK152, các số liệu ở sổ chi tiết 152 đợc chuyển sang sổ chi tiếtTK621.

Cuối tháng dòng cộng của TK621 đã đợc tập hợp ở tổ khung máy, tổ đầucàng chi tiết cho từng loại xe JL110, DREAM 100 sẽ đợc ghi vào sổ cái TK621.

Sổ cái

TK621 (xe máy)Tháng 02/2004

Biểu số 6

Chứng từ

Số tiền

29/91029/9 NVL chính xuất cho SX04152.127.258.354.00029/9 1229/9 NVL phụ xuất theo NVL

29/9 1329/9 CF khác xuấttheo NVL chính

29/9 1429/9 K/c CF NVL chính sang tập hợp CFSX

29/9 1129/9 Động cơ thành phẩm xuất kho

Cuối tháng số liệu dòng cộng trên sổ cái TK621 sẽ đợc kết chuyển sangTK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để tính giá thành sản phẩm vàđánh giá sản phẩm dở cuối kỳ.

b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

* Nội dung khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân côngtrực tiếp tại Công ty T.M.T là những khoản phải trả, phải thanh toán cho côngnhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm bao gồm toàn bộ tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ quy định:Nội dung của từng khoản cụ thể nh sau:

- Tiền lơng: Hiện nay công ty áp dụng chế độ trả tiền lơng theo thờigian mặt bằng chung cho mọi công nhân lắp ráp Lơng cố định cho công nhânnếu đi làm đủ ngày trong tháng (trừ chủ nhật) là 500.000đ/ngời, ngoài ra tiềnăn ca của công nhân là 350.000đ/ngời/tháng Nh vậy tổng thu nhập của mộtcông nhân trực tiếp sản xuất là khoảng 850.000đ/ngời/tháng.

- Các khoản trích theo tiền lơng:

+ BHXH: Công ty phải trích ra 20% tính theo lơng cơ bản của côngnhân trực tiếp sản xuất trong đó có 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,còn 5% trừ vào lơng của công nhân.

+ BHYT: Lấy 3% lơng cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, trongđó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 1% trừ vào lơng ngời laođộng.

+ KPCĐ: Lấy 2% tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất và tính toàn bộvào chi phí sản xuất kinh doanh.

Các tài khoản kế toán sử dụng là: TK334 - Phải trả công nhân viên, vàTK338 - Phải trả phải nộp khác.

TK334 số d bên Có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXHvà các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.

TK334 có thể có số d bên Nợ, số d nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã trảqua số phải trả về tiền lơng, tiền công và các khoản khác.

TK338 số d bên Có: Phản ánh các khoản phải trả khác trích theo lơng.Tài khoản này có thể có số d bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiềuhơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù.

TK 338 đợc chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:

381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3384 Bảo hiểm y tế

3382 Kinh phí công đoàn 3387 Doanh thu cha thực hiện3383 Bảo hiểm xã hội 3388 Phải trả phải nộp khác* Quy trình kế toán

Cuối tháng kế toán đối chiếu từ bảng chấm công của từng phòng ban, xínghiệp có xác nhận của trởng phòng tổ chức hành chính và Giám đốc xínghiệp, để lên Bảng thanh toán lơng và bảng thanh toán lơng tăng thêm.

Lơng công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính nh sau:Lơng tháng = x Số ngày công

Từ bảng thanh toán lơng kế toán tiền lơng lập Bảng tổng hợp lơng vàcác khoản trích theo lơng, sau đó đối chiếu với bảng kê chi tiền mặt ở TK334(Sau khi đã trừ đi 6% lơng cơ bản của ngời lao động) Lập bảng thu nhập củatoàn bộ công nhân viên trong công ty và xí nghiệp Sau đó kế toán tiền lơng sẽghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng ghi vào sổ cái TK622 (Có chi tiết chotừng loại xe và từng lô hàng) và lên Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng.

Sổ cái

TK621 (xe máy)Tháng 9/2004

Biểu số 6

Chứng từ

TKĐƯ

B¶ng ph©n bæ sè 1: TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng

Céng CãTK338PC tr¸ch

3TK 641 "CFQL chung"41.920.900783.00048.630.2002.166.60093.500.7001.870.0146.122.7887.992.802- VP c«ng ty (51 ngêi)35.233.400783.00048.630.2002.166.60086.813.2001.736.2646.122.7887.859.052

c Kế toán chi phí sản xuất chung

+ Nội dung khoản mục chi phí sản xuất chung: chi phí sản xuất chunglà những chi phí sản xuất phát sinh ngoài 2 khoản mục chi phí nguyên vật liệutrực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp.

Chi phí sản xuất chung ở công ty T.M.T bao gồm:

* Chi phí nhân viên: Gồm tiền lơng, tiền công của nhân viên quản lý,nhân viên phân xởng, nhân viên nhà ăn, nhân viên vệ sinh nhân viên bảo vệ và các khoản trích theo lơng của số nhân viên này.

Về tiền lơng của nhân viên quản lý đợc tính theo hệ số và có phụ cấp.Lơng cơ bản = 290.000 x bậc lơng

Phụ cấp chức vụ = 290.000 x hệ số chức vụ = x x

= Lơng cơ bản + Phụ cấp chức vụ + Lơng KD

(BHYT + BHXH) = 6% x (Lơng cơ bản + Phụ cấp chức vụ)Thực lĩnh = tổng thu nhập - các khoản phải trừ.

VD: Lơng anh Phạm Văn Công kế toán trởng của phòng kế toán tháng02 năm 2004.

Lơng cơ bản = 290.000 x 4,98 = 1.444.200đ = 290.000 x 0,1 = 29.000đ

(BHXH + BHYT) = 6% x (1.444.200 + 29.000)= 88.392đ= x 2,4 x 24 = 3.199.458đ

Vậy thực lĩnh của anh Phạm Văn Công tháng 02 năm 2004 là:1.444.200 + 29.000 + 3.199.458 - 88.392 = 4.584.266đ

Sau khi đã tính đợc lơng cho toàn bộ nhân viên trong công ty, kế toántiền lơng sẽ ghi vào sổ tổng hợp thanh toán lơng tháng 02 năm 2004 Bảng thunhập của toàn bộ công nhân viên trong công ty và xí nghiệp Sau đó kế toántiền lơng sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng ghi vào sổ cái TK627.

* Chi phí vật liệu dùng cho quản lý: vật liệu dùng sửa chữa, bảo dỡngTSCĐ, vật liệu văn phòng và các vật liệu dùng cho quản lý chung ở các phânxởng sản xuất.

* Chi phí khấu hao TSCĐ: số tiền trích khấu hao của toàn bộ TSCĐ củatoàn công ty.

Công ty đã áp dụng thông t số 206 ngày 11/12/2003 để quản lý hạchtoán TSCĐ, do vậy trong tháng 01 năm 2004 công ty phải cắt giảm một số l-

ợng lớn TSCĐ thành công cụ dụng cụ, việc trích khấu hao đợc công ty ápdụng theo phơng pháp đờng thẳng.

Công thức: = = x

= = + -

VD: Tháng 01 năm 2004 mua mới 1 xe ô tô tải PICKUP Nguyên giá: 7.728.000

Dự kiến thời gian sử dụng là 6 năm.

Vậy số tiền phải trích khấu hao tháng 02 là: = 107.333đ

Số liệu này sẽ đợc ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng lên bảng tínhvà phân bổ khấu hao, sau đó ghi vào sổ cái TK627.

N¬i sö dông (Ghi nî c¸c TK)Toµn doanh nghiÖp

TK 627"CFSXchung"

TK 627"CFSXchung"

TK 641 "CFb¸n hµngMøc KH

TK 642 "CFqu¶n lýdoanh nghiÖp

Møc KHNguyªn gi¸

Sè khÊu hao (th¸ng)XN xe m¸yMøc KH

XN « t«Møc KH

IV Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy

30.891.986.387 338.547.219117.466.45368.349.5605.218.257147.512.949

*Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện nớc, điện thoại, chi phí sửa chữathuê ngoài.

Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn điện, nớc và hoá đơn GTGT về sốtiền điện nớc mà công ty đã tiêu thụ, kế toán mua hàng và kế toán công nợphải trả ghi vào các sổ chi tiết TK331, TK111 Sau đó ghi vào sổ Nhật kýchung cuối tháng ghi vào sổ cái TK627.

* Chi phí khác bằng tiền: Chi ăn ca, chi vệ sinh an toàn lao động Hàng tháng khi có các hoá đơn về đợc sự phê chuẩn của giám đốc côngty, kế toán thanh toán viết phiếu chi sau đó ghi vào sổ nhật ký chi tiền và sổNhật ký chung cuối tháng ghi vào sổ cái TK627.

+ Tổng hợp chi phí sản xuất chung: việc tập hợp chi phí sản xuất chungđợc tiến hành vào cuối tháng Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết TK627 kế toánchi phí tổng hợp số liệu đa vào sổ cái TK627.

Sổ cái

TK: 627 (xe máy)Tháng 02/2004 (lô:36)

Biểu số 11

ĐVT: đồng

TK đốiứng

Số tiền

29/02229/02Các khoản CFSXchung

29/021329/02kết chuyển CFSXCsang tập hợp CFSX

tháng các khoản chi phí này đợc kết chuyển sang TK154 để tính giá thành sảnxuất.

Trong tháng 02/2004 các khoản chi phí lắp ráp xe gồm:Chi phí lắp ráp xe máy: 146.699.652

Chi phí lắp ráp ô tô: 753.302.096Cộng : 900.001.748

Kế toán định khoản:

Nợ TK 154(xe máy - lô 36) 146.699.652

Có TK331 (xe máy- lô 36) 146.699.652Nợ TK 154 (ô tô) 753.302.096

5 Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp

Sau khi để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng theo các khoản mục ở các tài khoản 621, 622, 627, 154 cuối tháng kế toán tập hợp lại toàn bộ chi phí đã phát sinh theo đối tợng tập hợp để tính giá thánh sản phẩm.

Kế toán sử dụng TK154 "chi phí sản xuất dở dang" để tổng hợp chi phí và lấy số liệu để tính giá thành.

Đối với xe máy số liệu trên sổ cái các TK 621, 622, 627 đợc kết chuyểnnh sau:

+ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Nợ TK 154 (xe máy): 35.458.266.370

Có TK 621 (xe máy): 35.458.266.370+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp.Nợ TK 154 (xe máy) 17.895.448

Có TK 622 (xe máy) 17.895.448+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung.

Nợ TK 154 (xe máy): 157.013.896

Có TK627 (xe máy): 157.013.896

- Đối với việc tập hợp chi phí cũng dựa trên các sổ cái và sổ chi tiết của các TK 621, 622, 627 để kết chuyển sang TK154 trong tháng 02 năm 2004 các khoản chi phí đợc kết chuyển nh sau:

+ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếpNợ TK 154 (ô tô): 5.110.575.650

Có TK 621 (ô tô): 5.110.575.650+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp.Nợ TK 154 (ô tô): 106.152.183

Có TK 622 (ô tô): 106.152.183+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung.Nợ TK 154 (ô tô) 96.973.561

Có TK 627 (ô tô) 96.973.561

Các số liệu này đợc phản ánh trên sổ chi tiết của TK 154.

Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt dë dang

Th¸ng 02 n¨m 2004TK 154

29/02CFSX chung kÕt chuyÓn vµochi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸thµnh s¶n phÈm

Céng ph¸t sinh th¸ng 02/200441.846.878.85635.208.946.0556.766.991.380

Sổ cái

TK 154 (xe máy + ô tô)Tháng 02/2004.

ĐVT: đồng

NT GS SChứng từN Diễn giải TrangNKC TK đốiứng Nợ Số tiền Có

XM28/02Tiền công lắp ráp xemáy

D nợ đầu tháng 02/2004 là: 129.058.579

Chi phí thực tế phát sinh tháng 02/2004: 41.846.878.856Trị giá tạm tính của thành phẩm nhập kho: 35.208.946.055

Nh vậy chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển sang tháng 03/2004 là:129.058.579 + 41.846.878.856 - 35.208.946.055 = 6.766.991.380Vậy số d đầu kỳ TK 154 tháng 03/2004 sẽ là:

6.766.991.380 (đồng)

7 Công tác tính giá thành sản phẩm

Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của công ty đợc sản xuất trên dâychuyền vừa song song, vừa liên tục và đợc sản xuất dựa trên các đơn đặt hàngvà đơn đặt hàng chỉ coi là hoàn thành nếu sản phẩm đợc lắp đặt hoàn chỉnh,

do vậy công ty chọn đối tợng tính giá thành là các đơn đặt hàng đã hoàn thànhbàn giao cho khách hàng.

Chu kỳ sản xuất của công ty là tơng đối dài (từ 3 đến 5 tháng) và đợcsản xuất theo đơn đặt hàng.

Tuy nhiên công ty không chọn kỳ tính giá thành là thời điểm kết thúcmột đơn đặt hàng, mà chọn kỳ tính giá thành là năm, đây là điều rất bất cập.

+ Phơng pháp tính giá thành: Từ các đơn đặt hàng phòng kế hoạch kinhdoanh đa ra phơng án sản xuất dự kiến ký hợp đồng mua các chi tiết phụ tùngxe Sau đó đa ra một bảng tính giá thành tạm tính(giá hạch toán) cho từng loạixe mang đơn đặt hàng.

Bảng tính giá thành hạch toánXe ware (lô 36)

Chẳng hạn năm 2003 công ty có 3 đơn đặt hàng: số 32, 33, 34 Ba đơnđặt hàng này dự kiến tổng các khoản chi phí là: 152.245.456.000

Khi tiến hành sản xuất tổng các khoản chi phí thực tế phát sinh là:152.485.124.000

Nh vậy:

Ztt - ZKH = 152.485.124.000 - 152.245.456.000 =239.668.000Kế toán ghi định khoản giảm giá vốn:

Nợ TK 632 239.668.000

Có TK 154 239.668.000

Số liệu này đợc ghi vào sổ chi tiết TK 154 Tháng 12 năm 2003.

Trên đây là toàn bộ tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí vàtính giá thành ở công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị giao thông vậntải Qua đó có thể phần nào làm rõ nội dung trình tự của công tác kế toán tậphợp chi phí và tính giá thành Trên cơ sở lý luận và thực tiễn đã tìm hiểu đợcvề công tác kế toán tập hợp chi phí ở công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiếtbị giao thông vận tải giúp em có một số nhận xét và ý kiến đề xuất sẽ đợctrình bày trong phần IV của chuyên đề này.

chơng III

Tìm hiểu chung các mặt kế toán trong doanh nghiệp

A Kế toán vốn bằng tiền, các khoản đầu t ngắn hạn, các khoảnphải thu, ứng và trả trớc

I Kế toán vốn bằng tiền

1 Kế toán tiền mặt:

a Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Bảng kê vàng, bạc, kim loại quí, đá quí… Mục đích và công- Biên lai thu tiền.

b Hệ thống sổ sách:

- Bảng kê thu tiền mặt- Bảng kê chi tiền mặt- Sổ quĩ tiền mặt

c Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt

- Có 3 TK cấp 2: + TK 1111 - Tiền Việt Nam+ TK 1112 - ngoại tệ

+ TK 1113 - kim khí quí, đá quí… Mục đích và công

d Trình tự hạch toán

Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ dùng để thu, chi, thủ quĩ tiến hành vàosổ quĩ, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và sổ quĩsẽ sử dụng sổ quĩ nh một chứng từ để ghi sổ kế toán Sổ quĩ đợc ghi thành 2niên, ghi chép và khoá sổ hàng ngày và đợc mở chi tiết theo dõi riêng từngloại tiền mặt nh tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quí, đá quí Cuốingày sau khi kiểm tra đối chiếu với số liệu tồn thực tế sổ quĩ sẽ đợc chuyểncùng với các chứng từ thu chi cho kế toán.

Đơn vị: … Mục đích và công Địa chỉ: … Mục đích và công Tele- fax:

Phiếu thu

Ngày 20 tháng 7 năm 2005

Quyển số :

Số: 364QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTMẫu số 01-TTngày 1 tháng 11 năm 2005

của Bộ Tài chính

Nợ: Có:Họ tên ngời nộp tiền: Trần Quang HuyĐịa chỉ: Ban quản lí dự án

Lý do nộp: Nộp hoàn ứng bằng tiền mặt

Số tiền: 10.000.000đ (viết bằng chữ): Mời triệu đồng chẵn.

Kèm theo: … Mục đích và công… Mục đích và công chứng từ gốc… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công … Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công.… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công

Ngày … Mục đích và công tháng … Mục đích và công năm … Mục đích và công Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) Ngời lập phiếu(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)Ngời nộp (Ký, họ tên)Thủ quỹ

Đơn vị: … Mục đích và công Địa chỉ: … Mục đích và công Tele- fax:

Phiếu chi

Ngày 20 tháng 7 năm 2005

Quyển số :

Số: 1019QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTMẫu số 02-TTngày 1 tháng 11 năm 2005

của Bộ Tài chính

Nợ: Có:Họ tên ngời nộp tiền: Bùi Văn An

Địa chỉ: Phòng Tổ chức hành chính

Lý do chi: Thanh toán chi phí xăng dầu, cầu phà

Số tiền: 5.036.400đ (viết bằng chữ): Năm triệu ba mơi sáu nghìn bốntrăm đồng… Mục đích và công

Kèm theo: 24 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công … Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công.… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công… Mục đích và công

Ngày … Mục đích và công tháng … Mục đích và công năm … Mục đích và công Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóngdấu)

Kế toán trởng

(Ký, họ tên) Ngời lập phiếu(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)Ngời nộp (Ký, họ tên)Thủ quỹ

Từ các phiếu thu, phiếu chi ta làm căn cứ để vào bảng kê thu, chi tiềnmặt và sổ quỹ tiền mặt.

Công ty T.M.T

Bảng kê thu tiền mặt tháng 1/2005

ơng trả nợ tiềnhàng

24/1 Nguyễn VănNam hoàn tạmứng

35/1 Thu tiền doCông ty TiếnĐạt bồi thờng

.… Mục đích và công

3.005.965.600 2.449.648.600 545.487.500 3.378.000 7.451.500

.… Mục đích và công

Tổng chi T1/20052.882.002.924 13.147.732 136.205.017125.650.175 2.607.000.000

D 31/1/2005: 2.136.051.703

Hà Nội, ngày 31/1/2005

Ngời lập

Công ty T.M.T

Sổ quỹ tiền mặt

Tháng 1 năm 2005TK111 - Tiền mặt

D nợ đầu kì: 2.012.089.027Phát sinh Nợ: 3.005.965.600Phát sinh Có: 2.882.002.924

Chứng từ

Số d đầu tháng

Số phát sinh trong thángCông ty Hải Dơng trả nợtiền hàng

Cộng số phát sinh3.005.965.600 2.882.002.924

Tồn quĩ cuối tháng: 2.136.051.703Đã nhận đủ chứng từ.

Ngày … Mục đích và công tháng … Mục đích và công năm … Mục đích và công Kế toán

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bảng sao kê: Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi… Mục đích và công

b Tài khoản sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

- Sæ C¸i TK 112- Sæ chi tiÕt TK 112

- Sæ NhËt ký thu, NhËt ký chi

Công ty T.M.T

Sổ chi tiết TK 112/2005

Tháng 1 năm 2005D 31/12/2004 (VND): 5.893.450.905Chi tiết

4/1Nộp thuế NKTK: 9770/NKD

4/1Nộp thuế GTGT: 9770/NKD (8/12/04)

1270155050 NH thu phí chuyểnthanh toán điện tử

4/1Công ty khâu mẫuchính xác và máy CNCtrả tiền góp vốn

… Mục đích và công

… Mục đích và công… Mục đích và công

Tổng PS T1/200526.704.696.667 26.555.334.633 d nợ đến 31/1/20056.042.812.939

3 Kế toán tiền đang chuyển

2 TK sử dụng

- TK 131 - Phải thu của khách hàng- TK 511, 3331, 111, 112… Mục đích và công

III Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán

1 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn mua hàng- Giấy nhận nợ- Phiếu chi… Mục đích và công

2 Tài khoản sử dụng:

- TK 331 - Phải trả cho ngời bán

1 Đặc điểm TSCĐ của Công ty T.M.T

Công ty T.M.T với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất và cungứng vật t thiết bị giao thông vận tải; thành phẩm của công ty bao gồm: các loạixe gắn máy, các loại xe nông dụng, nên TSCĐ của công ty chiếm một tỉ trọnglớn trong t liệu sản xuất của công ty Phần lớn TSCĐ của công ty chủ yếu làmáy móc, thiết bị, nhà cửa, vật kiến trúc, phơng tiện vận tải… Mục đích và công nên TSCĐ củacông ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình.

2 Đánh giá TSCĐ

Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong quá trình sảnxuất kinh doanh, TSCĐ của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại.

- Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí mà công ty phải bỏ ra để có đợcTSCĐ đa vào sử dụng.

- Giá trị còn lại của TSCĐ là nguyên giá sau khi đã trừ đi số khấu haoluỹ kế của TS đó.

- Máy móc thiết bị: bao gồm những máy móc thiết bị phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh nh dây chuyền công nghệ, thiết bị chuyên dùng,thiêt bị động lực… Mục đích và công

- Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: gồm các loại phơng tiện vận tảiđờng bộ, đờng sắt, đờng thuỷ hoặc các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện n-ớc, điện thoại, băng tải… Mục đích và công

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị phục vụ cho hoạt độngquản lý doanh nghiệp nh máy vi tính, thiết bị điện tử, máy điều hoà, máy inlaze, máy photo… Mục đích và công

* TSCĐ vô hình đợc phân thành: nhãn hiệu hàng hoá, giấy phép và giấyphép nhợng quyền… Mục đích và công

4 Phơng pháp kế toán TSCĐ tại Công ty

a Chứng từ thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ)- Hoá đơn mua hàng (GTGT)

- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ)

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành- Biên bản đánh giá TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ)

- Thẻ TSCĐ (mẫu số 02-TSCĐ)

- Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Các chứng từ liên quan khác.

b Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết (Sổ TSCĐ)- Sổ Cái TK 211, 214… Mục đích và công

c Các tài khoản sử dụng:

- TK 211 - TSCĐ hữu hình- TK 214 - Hao mòn TSCĐ- TK 133, 111, 112, 627, 642… Mục đích và công

II Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ

* Hạch toán ban đầu:

- Trong tháng kế toán TSCĐ khi ngời đợc quyết định TSCĐ cho mộtđơn vị sản xuất hoặc một phòng ban nào đó Kế toán phải có trách nhiệm đốichiếu với phiếu chi tiền mua TSCĐ và các chi phí khác kèm theo: chi phí vậnchuyển bốc dỡ, lắp đặt chạy thử… Mục đích và công