Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  LƢƠNG YẾN NHI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  LƢƠNG YẾN NHI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ HẰNG NGA TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 ABSTRACT The main objective of this study was analyse factors that affect the effectiveness of internal control systems at small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh City, and then suggesting solutions help managers to set up and improve their internal control systems The study used the theories and integrated framework by COSO (2013) and inherited other studies about internal control The research was carried out through a survey of 174 employees and managers who work at small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh City in 2021 The Cronbach`s Alpha coefficient and exploratory factor analysis (EFA) were used to assess scale reliability thanks to the support of SPSS Statistics 20 The study result shows that three factors have a positive relationship with the effectiveness of internal control at small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh city, namely Control environment, Monitoring, and Information and communication LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận TÁC GIẢ LUẬN ÁN LƢƠNG YẾN NHI LỜI CẢM ƠN Để thực đề tài khóa luận này, em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, động viên từ nhiều cá nhân, tổ chức Trƣớc tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Hằng Nga, ngƣời hƣớng dẫn em thực khóa luận Cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ, không ngừng động viên tạo điều kiện cho em suốt thời thực đề tài khóa luận “Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” Bên cạnh đó, em xin bày tỏ lịng tri ân với tất Thầy Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng Thầy Cô trƣờng Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh nói chung giúp em tìm hiểu kiến thức chuyên sâu trình học tập Đây kiến thức tảng hỗ trợ em suốt trình thực đề tài khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến bạn, anh chị không phiền hà bỏ thời gian thực khảo sát giúp em thu thập số liệu hồn chỉnh phục vụ cho khóa luận Một lần nữa, em xin gửi lời chúc nhiều sức khỏe, thành công hạnh phúc đến Quý thầy cô, bạn, anh chị đồng hành giúp đỡ em hồn thành khóa luận TÁC GIẢ LƢƠNG YẾN NHI MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU Vấn đề nghiên cứu 1 1.1 Lý nghiên cứu 1.2 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Câu hỏi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 1.1 1.1.1 Các nghiên cứu trƣớc Các nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc 10 1.2 Nhận xét nghiên cứu trƣớc định hƣớng nghiên cứu 14 1.2.1 Nhận xét nghiên cứu trƣớc 14 1.2.2 Định hƣớng nghiên cứu 15 KẾT LUẬN CHƢƠNG 15 CHƢƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .16 2.1 Giới thiệu số vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.1 Báo cáo COSO hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.2 Báo cáo BASEL hệ thống kiểm soát nội 23 2.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 24 2.2.1 Tính hữu hiệu 24 2.2.2 Tính hữu hiệu HTKSNB 24 2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.4 Các lý thuyết có liên quan 25 2.4.1 Lý thuyết lập quy (regulatory theory) 25 2.4.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 26 2.4.3 Lý thuyết bất định tổ chức (Contingency theory of Organizations) 27 2.4.4 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology of organizationtheory) 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Quy trình nghiên cứu 29 3.2 Thiết kê nghiên cứu 30 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 30 3.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 31 3.3 Kỹ thuật phân tích liệu 33 3.3.1 Kiểm định Cronbach’s Alpha 33 3.3.2 Kiểm định EFA 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .35 4.1 Mẫu nghiên cứu 35 4.1.1 Tổng quan doanh nghiệp SME 35 4.1.2 Thông tin mẫu nghiên cứu 37 4.2 Kết kiểm tra độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha 40 4.3 Kết phân tích khám phá EFA 44 4.4 Phân tích hồi quy đa biến 48 4.4.1 Kiểm định hệ số tƣơng quan 48 4.4.2 Phân tích hồi quy 49 4.5 Thảo luận kết nghiên cứu 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 53 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .54 5.1 Kết luận 54 5.2 Kiến nghị tăng cƣờng tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 55 5.2.1 Mơi trƣờng kiểm soát 55 5.2.2 Giám sát 56 5.2.3 Thông tin truyền thông: 57 5.3 Hạn chế hƣớng nghiên cứu tƣơng lai 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TPHCM 61 PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP THAM GIA KHẢO SÁT 65 PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA GÓP Ý BẢNG CÂU HỎI 79 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ MẪU 80 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA 85 PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH EFA 92 PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH TƢƠNG QUAN 96 PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH HỒI QUY 97 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AICPA BASEL BCTC Viện Kế Tốn Cơng Chứng Hoa Kỳ (The American Institute of Certified Public Accountants) Basel Committee on Banking Supervision (Ủy ban Basel an toàn hoạt động ngân hàng) Báo cáo tài Committee of Sponsoring organizations of the Treadway COSO Commission (Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ) ĐGRR Đánh giá rủi ro Doanh nghiệp SME Doanh nghiệp nhỏ vừa ERM Enterprise Risk Management (Hệ thống quản trị rủi ro) GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm sốt nội MTKS Mơi trƣờng kiểm soát SEC TTTT Securities and Exchange Commission (Ủy ban quản lý chứng khốn Mỹ) Thơng tin truyền thơng DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tổng hợp kết khảo sát ảnh hƣởng yếu tố kiểm soát nội việc phát ngăn chặn gian lận .6 Bảng 4.1: Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa theo lao động doanh thu 35 Bảng 4.2: Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa theo lao động vốn 35 Bảng 4.3: Thống kê tình hình doanh nghiệp địa bàn TPHCM 36 Bảng 4.4: Thống kê đặc điểm mẫu khảo sát 38 Bảng 4.5: Thống kê mô tả nhân tố nghiên cứu thức .40 Bảng 4.6: Kiểm định Cronbach’s Alpha thang đo Mơi trƣờng kiểm sốt 41 Bảng 4.7: Kiểm định Cronbach’s Alpha thang đo Đánh giá rủi ro .42 Bảng 4.8: Kiểm định Cronbach’s Alpha thang đo Hoạt động kểm soát 42 Bảng 4.9: Kiểm định Cronbach’s Alpha thang đo Thông tin truyền thông 43 Bảng 4.10: Kiểm định Cronbach’s Alpha thang đo Giám sát 43 Bảng 4.11: Kiểm định Cronbach’s Alpha thang đo Tính hữu hiệu HTKSNB 44 Bảng 4.12 Kiểm định KMO and Bartlett's Test .45 Bảng 4.13 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSNB 46 Bảng 4.14: Ma trận nhân tố xoay gộp biến đại diện 47 Bảng 4.15 Ma trận tƣơng quan biến 49 Bảng 4.16 Kiểm định mức độ giải thích mơ hình 50 Bảng 4.17 Kết hệ số hồi quy 50 Bảng 4.18: Kết ảnh hƣởng biến độc lập đến biến phụ thuộc từ giả thuyết nghiên cứu .51 83 DG05_Ban lãnh đạo quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh 174 giá phân tích tác hại 1,00 5,00 4,0517 ,95122 rủi ro hữu tiềm ẩn Valid N (listwise) 174 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation KS01_Doanh nghiệp phân quyền cụ thể cho phận theo chức quản lý Đặc biệt phận 174 1,00 5,00 4,1379 ,93947 174 1,00 5,00 4,0632 ,93210 174 1,00 5,00 4,1149 ,89862 174 1,00 5,00 4,0690 ,90972 174 1,00 5,00 4,1034 ,84024 quản lý độc lập: cấp phép, phê duyệt tài chính; kế tốn thủ kho KS02_Doanh nghiệp đề định mức tài số đánh giá hiệu hoạt động để điều chỉnh hoạt động phù hợp với mục tiêu đề KS03_Việc tổng hợp, đối chiếu phân tích số liệu kế tốn người có thẩm quyền kiểm tra KS04_Các quy định giám sát nội ban hành đầy đủ, đồng thường xuyên rà sốt, sửa đổi phù hợp KS05_Doanh nghiệp có biện pháp bảo vệ, giám sát bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích 84 KS06_Doanh nghiệp có tiến hành kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất có dấu 174 1,00 5,00 4,0862 ,85243 174 1,00 5,00 4,0862 ,92401 hiệu bất thường KS07_Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống lưu liệu dự phịng có cố mạng máy tính Valid N (listwise) 174 85 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA Môi trƣờng kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,842 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted MT01_Doanh nghiệp ban hành phổ biến quy định đạo đức, quy tắc khen 24,10 18,123 ,741 ,800 24,04 18,790 ,713 ,806 24,11 17,994 ,703 ,804 24,20 17,907 ,652 ,811 24,43 17,333 ,600 ,822 24,07 18,712 ,622 ,817 thưởng kỷ luật chi tiết, đầy đủ, công khai MT02_Nhà quản lý có kiến thức, kinh nghiệm đạo đức gương cho nhân viên MT03_Số lượng nhân viên phù hợp, phân cơng hợp lý, trình độ chun mơn tốt tạo điều kiện nâng cao trình độ cho nhân viên MT04_Doanh nghiệp có mơ tả công việc chi tiết, trách nhiệm quyền hạn phận quy định rõ ràng văn MT05_Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội hoạt động theo chuẩn mực kiểm toán Nhà nước quốc tế MT06_Nhân viên có tự kiểm tra, đối chiếu giám sát lẫn trình thực cơng việc 86 MT07_Thường tổ chức họp quản lý với phận để đánh giá 24,37 nhiệm vụ, đưa giải 21,656 ,226 ,873 pháp ngăn ngừa gian lận, sai sót đơn vị Đánh giá rủi ro Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,719 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted DG01_Doanh nghiệp có xây dựng chế nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân 16,24 6,852 ,448 ,684 16,13 6,440 ,515 ,656 16,01 7,510 ,385 ,705 15,89 7,129 ,512 ,661 tố nội doanh nghiệp DG02_Doanh nghiệp có xây dựng chế nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố bên doanh nghiệp DG03_Doanh nghiệp thiết lập hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro nghiệp vụ DG04_Doanh nghiệp đề mục tiêu tổng thể chi tiết, nhân viên tham chiếu triển khai công việc 87 DG05_Ban lãnh đạo quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh 16,02 giá phân tích tác hại 6,558 ,535 ,647 rủi ro hữu tiềm ẩn Hoạt động kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,886 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted KS01_Doanh nghiệp phân quyền cụ thể cho phận theo chức quản lý Đặc biệt phận 24,52 16,852 ,755 ,859 24,60 16,947 ,748 ,860 24,55 17,509 ,696 ,867 24,59 17,769 ,647 ,873 quản lý độc lập: cấp phép, phê duyệt tài chính; kế tốn thủ kho KS02_Doanh nghiệp đề định mức tài số đánh giá hiệu hoạt động để điều chỉnh hoạt động phù hợp với mục tiêu đề KS03_Việc tổng hợp, đối chiếu phân tích số liệu kế tốn người có thẩm quyền kiểm tra KS04_Các quy định giám sát nội ban hành đầy đủ, đồng thường xuyên rà soát, sửa đổi phù hợp 88 KS05_Doanh nghiệp có biện pháp bảo vệ, giám sát bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị 24,56 17,682 ,731 ,863 24,57 17,968 ,672 ,870 24,57 18,720 ,498 ,891 mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích KS06_Doanh nghiệp có tiến hành kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thường KS07_Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống lưu liệu dự phịng có cố mạng máy tính Thơng tin truyền thơng Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,738 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted TT01_Thường xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho người có 16,32 6,345 ,667 ,630 16,29 6,382 ,541 ,677 thẩm quyền, cấp phải xử lý kịp thời TT02_Doanh nghiệp có kế hoạch cải tiến phát triển hệ thống thông tin, sử dụng phần mềm kế tốn phần mềm văn phịng 89 TT03_Hệ thống truyền thơng đảm bảo cấp hiểu nắm xác thị từ cấp 16,25 8,118 ,268 ,768 16,39 7,141 ,383 ,739 16,32 6,137 ,680 ,621 trên, quy định, chuẩn mực đơn vị TT04_Doanh nghiệp có kênh hotline cho phép nhân viên báo cáo hành vi sai phạm, bất thường gây thiệt hại cho đơn vị TT05_Doanh nghiệp có hệ thống dự phòng để bảo vệ số liệu phòng ngừa cố thông tin, thiên tai, hiểm họa truy cập trái phép từ bên Giám sát Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,775 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted GS01_Việc quản trị rủi ro, kiểm tra nội nhà quản lý đơn vị thường xuyên giám sát, xử 12,33 5,597 ,491 ,765 12,32 5,792 ,526 ,746 lý phát sai lệch GS02_Nhà quản lý tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày 90 GS03_Nhà quản lý định kỳ đánh giá chất lượng hiệu công việc nhân viên, tổ chức lấy ý kiến 12,30 5,055 ,705 ,655 12,38 4,850 ,606 ,707 nhân viên để hoàn thiện nâng cao hoạt động GS04_Kiểm toán nội thực người có trình độ chun mơn thích hợp người có quyền báo cáo trực tiếp cho ban lãnh đạo Tính hữu hiệu HTKSNB Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,888 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted KSNB01_Hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa đạt hiệu tăng hiệu sử dụng 16,1264 9,868 ,698 ,870 16,2759 9,669 ,757 ,857 16,3736 9,495 ,662 ,881 nguồn lực nhờ hệ thơng kiểm sốt nội KSNB02_Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa lập cách đáng tin cậy nhờ có hệ thống kiểm soát nội hiệu KSNB03_Hệ thống kiểm soát nội giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật quy định liên quan 91 KSNB04_Hệ thống kiểm soát nội làm giảm rủi ro gian lận doanh 16,3046 9,635 ,791 ,850 16,1609 9,581 ,745 ,859 nghiệp KSNB05_Hệ thống kiểm soát nội giúp doanh nghiệp bảo vệ tài sản cách có hiệu 92 PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH EFA KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy ,865 Approx Chi-Square 2946,851 Bartlett's Test of Sphericity df 231 Sig ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 9,709 44,132 44,132 9,709 44,132 44,132 5,124 23,291 23,291 1,924 8,746 52,878 1,924 8,746 52,878 3,529 16,040 39,331 1,633 7,421 60,299 1,633 7,421 60,299 3,404 15,473 54,804 1,299 5,906 66,205 1,299 5,906 66,205 1,899 8,634 63,438 1,092 4,963 71,168 1,092 4,963 71,168 1,701 7,730 71,168 ,883 4,015 75,184 ,700 3,181 78,365 ,673 3,059 81,424 ,579 2,632 84,056 10 ,519 2,360 86,416 11 ,478 2,173 88,588 12 ,436 1,980 90,569 13 ,387 1,757 92,326 14 ,338 1,538 93,864 15 ,313 1,422 95,286 16 ,254 1,156 96,442 17 ,211 ,961 97,403 18 ,189 ,860 98,263 19 ,164 ,745 99,008 20 ,128 ,581 99,589 21 ,062 ,283 99,872 22 ,028 ,128 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis 93 Rotated Component Matrix a Component KS02_Doanh nghiệp đề định mức tài số đánh giá hiệu hoạt động để điều chỉnh ,793 hoạt động phù hợp với mục tiêu đề KS01_Doanh nghiệp phân quyền cụ thể cho phận theo chức quản lý Đặc biệt phận quản lý ,782 độc lập: cấp phép, phê duyệt tài chính; kế tốn thủ kho KS05_Doanh nghiệp có biện pháp bảo vệ, giám sát bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao ,753 hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích KS03_Việc tổng hợp, đối chiếu phân tích số liệu kế tốn người có thẩm quyền ,717 kiểm tra KS06_Doanh nghiệp có tiến hành kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất ,702 thường KS04_Các quy định giám sát nội ban hành đầy đủ, đồng thường xuyên ,668 rà soát, sửa đổi phù hợp DG03_Doanh nghiệp thiết lập hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro nghiệp vụ ,649 94 DG05_Ban lãnh đạo quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh giá phân ,596 tích tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn DG04_Doanh nghiệp đề mục tiêu tổng thể chi tiết, nhân viên tham chiếu triển khai ,550 công việc MT03_Số lượng nhân viên phù hợp, phân cơng hợp lý, trình độ chun mơn tốt tạo điều ,761 kiện nâng cao trình độ cho nhân viên MT02_Nhà quản lý có kiến thức, kinh nghiệm đạo đức ,759 gương cho nhân viên MT01_Doanh nghiệp ban hành phổ biến quy định đạo đức, quy tắc khen thưởng ,741 kỷ luật chi tiết, đầy đủ, cơng khai MT04_Doanh nghiệp có mơ tả công việc chi tiết, trách nhiệm quyền hạn ,700 phận quy định rõ ràng văn MT06_Nhân viên có tự kiểm tra, đối chiếu giám sát lẫn trình thực ,616 công việc GS01_Việc quản trị rủi ro, kiểm tra nội nhà quản lý đơn vị thường xuyên ,860 giám sát, xử lý phát sai lệch TT02_Doanh nghiệp có kế hoạch cải tiến phát triển hệ thống thông tin, sử dụng phần mềm kế tốn phần mềm văn phịng ,851 95 TT05_Doanh nghiệp có hệ thống dự phịng để bảo vệ số liệu phịng ngừa cố thơng tin, thiên tai, hiểm họa ,793 truy cập trái phép từ bên TT01_Thường xuyên cập nhật thơng tin quan trọng cho người có thẩm quyền, ,710 cấp phải xử lý kịp thời DG01_Doanh nghiệp có xây dựng chế nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố ,937 nội doanh nghiệp DG02_Doanh nghiệp có xây dựng chế nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố bên ,930 doanh nghiệp GS02_Nhà quản lý tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn ,850 công việc hàng ngày GS03_Nhà quản lý định kỳ đánh giá chất lượng hiệu công việc nhân viên, tổ chức lấy ý kiến nhân viên để hoàn thiện nâng cao hoạt động Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations ,659 96 PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH TƢƠNG QUAN Correlations KSNB Pearson Correlation KSNB Pearson Correlation ** 174 174 174 174 174 ** ** ** ** ,675 ,675 ,510 ** ,008 ,000 174 174 174 174 ** ** ,000 N 174 174 174 ** ** ** ,576 Sig (2-tailed) ,000 ,000 ,000 N 174 174 174 ** ** ** ,200 ,200 ,000 ,000 ,569 ,569 ,000 Sig (2-tailed) ,245 ,576 ,245 ,513 ** ,000 ,001 ,000 174 174 174 ** ,227 ,489 ** ,003 ,000 174 174 174 ** ,149 ,227 * Sig (2-tailed) ,004 ,008 ,001 ,003 N 174 174 174 174 174 174 ** ** ** ** * Pearson Correlation GS ,638 ,000 174 ,215 ,215 ,004 ** ,619 ,619 GS ** ,000 174 ,694 ,694 DG ** ,000 N Pearson Correlation DG ** TT ** ,000 ,000 Pearson Correlation TT ,625 174 ,625 MT ** Sig (2-tailed) Pearson Correlation MT Sig (2-tailed) N KS KS ,638 ,510 ,513 ,489 ,049 ,149 Sig (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,049 N 174 174 174 174 174 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 174 97 PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH HỒI QUY Variables Entered/Removed Model Variables Variables Entered Removed Method GS, DG, TT, KS, a Enter b MT a Dependent Variable: KSNB b All requested variables entered b Model Summary Model R R Square ,795 a Adjusted R Std Error of the Square Estimate ,632 ,621 Durbin-Watson ,472 1,876 a Predictors: (Constant), GS, DG, TT, KS, MT b Dependent Variable: KSNB a ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 64,135 12,827 Residual 37,355 168 ,222 101,490 173 Total F 57,688 Sig ,000 b a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), GS, DG, TT, KS, MT Coefficients Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error (Constant) ,090 ,259 KS ,143 ,076 MT ,330 TT a t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF ,345 ,730 ,128 1,895 ,060 ,477 2,095 ,068 ,331 4,830 ,000 ,466 2,148 ,189 ,057 ,205 3,320 ,001 ,575 1,739 DG ,014 ,039 ,017 ,345 ,730 ,929 1,077 GS ,291 ,056 ,300 5,191 ,000 ,656 1,524 a Dependent Variable: KSNB ... 1: Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh? Câu hỏi số 2: Các nhân tố ảnh hƣởng nhƣ đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát. .. cứu nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đƣợc thực doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh. .. hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh? ?? Qua đó, tác giả xác định nhân tố ảnh hƣởng mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến HTKSNB doanh nghiệp SME địa