ĐỀ ÁN NGHIÊN CỨU CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH KẾ TOÁN

Đại Học Hoa Sen BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN ĐỀ ÁN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI NGHIÊN CỨU CÁC VĂN BẢN ĐỀ ÁN QUY ĐỊNH KẾ TOÁN NGHIÊN CỨU CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH KẾ TOÁN Tên đề tài : Kế toán Thuế GTGT văn liên quan GVHD : Lê Thị Bích Thảo Tên đề tàithực : Kếhiện: toán Thuế GTGT văn liên quan Sinh viên GVHD Thảo STT : Lê Thị Bích HỌ TÊN Nguyễn Mai Nhật Phú Sinh viên thực hiện: Lê Văn Phước Hồng Trung Tín STT HỌ TÊN Nguyễn Mai Nhật Phú Lê Văn Phước Hồng Trung Tín TPHCM, THÁNG 6/2016 TPHCM, THÁNG 6/2016 MSSV 2130427 2130462 2135997 MSSV 2130427 2130462 2135997 Đại Học Hoa Sen NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TPHCM Ngày tháng năm 2016 Chữ ký giảng viên Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, nhóm chúng tơi xin gửi lời cảm ơn to lớn đến với thầy cô giảng dạy trường Đại Học Hoa Sen, người mà ln hết lịng giảng dạy cho chúng tơi mơn học trường, nhờ chúng tơi có một lương kiến thức định để thực mơn Đề Án học kì Tiếp đến, nhóm chúng tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Lệ Thị Bích Thảo giảng viên hướng dẫn, người ln bên cạnh nhiệt tình dẫn, giúp đỡ giải khó khăn, thắc mắc cho chúng tơi làm q trình thực mơn Đề Án 1, để chúng tơi hồn thành mơn cách tốt Nhân đây, xin gửi lởi cảm ơn để thể lịng cảm kích với thành viên nhóm thực mơn Đề Án cách tốt Cuối cùng, cố gắng chắn có sai sót mà chưa thể khắc phục hết mong thầy, góp ý, phê bình để nhóm rút kinh nghiệm hồn thiện cho lần sau Đề án nghiên cứu văn quy định kế tốn Trang Đại Học Hoa Sen TRÍCH YẾU Hiện nay, vấn đề phát triển kinh tế mục tiêu lớn nước ta Do đó, để phát triển kinh tế quốc gia, nước ta cần xây dựng môi trường đầu tư tốt kèm theo chế sách rõ ràng ổn định Nhằm bảo đảm cho trì phát triển bền vững quản lý kinh tế- xã hội Nhà nước ta ban hành văn pháp luật quy định Thuế Trong đó, Thuế giá trị gia tăng xem cơng cụ hữu ích việc lành mạnh hóa kinh tế, giúp kiểm sốt hoạt động sản xuất, nhập kinh doanh hàng hóa, ngồi thuế giá trị gia tăng góp phần bảo hộ sản xuất nước, góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triền đất nước Thuế giá trị gia tăng loại thuế phổ biến doanh nghiệp áp dụng Công việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng giúp cho doanh nghiệp Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN I LỜI CẢM ƠN II TRÍCH YẾU III Sơ lược điều thuế 1.1 Thuế ? .1 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức quan Thuế 1.3 Vai trò thuế kinh tế 1.3.1 Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước 1.3.2 Thuế công cụ góp phần điều tiết mục tiêu kinh tế 1.4 Giới thiệu phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Tóm tắt thuế GTGT 2.1 Những văn gồm luật, thông tư, nghị định quy định thuế GTGT .7 2.2 Khái niệm thuế GTGT 13 2.3 Đối tượng áp dụng 13 2.3.1 Đối tượng nộp thuế GTGT gồm 13 2.3.2 Đối tượng chịu thuế GTGT gồm .13 2.3.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT 13 2.4 Thuế suất thuế GTGT 17 2.5 Giá tính thuế phương pháp hạch tốn 22 2.5.1 Giá tính thuế .22 2.5.2 Hạch toán thuế GTGT .27 2.5.3 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .27 2.6 Hoàn thuế .29 So sánh văn thông tư thuế GTGT .31 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen Áp dụng thực tiễn “Kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình Hùng Vương 40 4.1 Thông tin Công ty 40 4.2 Phương pháp hạch toán thuế công ty .40 4.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .40 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .41 4.2.3 Lập bảng kê khai thông qua phần mềm 42 4.2.4 Hồ sơ kê khai thuế GTGT 52 Kết Luận 54 Tài Liệu Tham Khảo .55 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen Danh Mục Viết Tắt GTGT: Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TT: Thơng tư BTC: Bộ Tài Chính TNHH: Trách nhiệm hữu hạn HTKK: Hỗ trợ kê khai TSCĐ: Tài sản cố định Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Nội dung nghiên cứu Sơ lược điều thuế 1.1 Thuế ? Thuế số tiền phải đóng góp theo luật tổ chức, cá nhân nhà nước, khơng hồn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải chi phí lợi ích chung tồn dân như: quốc phịng, an ninh, giao thơng, giáo dục, y tế… hay nhằm huy động tài chính, điều tiết kinh tế tái phân phối thu nhập + Lệ phí: Là khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực tiếp cho dịch vụ hành chính, mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nước như: lệ phí trước bạ, lệ phí cơng chứng, lệ phí hải quan… + Phí: Là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ công cộng Gồm: - Các loại phí thường gặp : phí giao thơng, thuỷ lợi phí - Các loại phí khác: quỹ bảo vệ trật tự khu phố, phường xã, phí cầu đường Đại Học Hoa Sen 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức quan Thuế (Hình ảnh 1: Sơ đồ tổ chúc quan Thuế) Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen 1.3 Vai trò thuế kinh tế 1.3.1 Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước Một tài quốc gia phải dựa vào nguồn thu nhập nội Tất chi tiêu quốc gia lấy từ : + Vay mượn, + Viện trợ từ nước + Bán tài nguyên quốc gia + Từ việc thu thuế + Các khoản thu khác … Do hình thức thu thuế ngồi gặp nhiều khó khăn bị phụ thuộc thêm nhiều điều kiện Nên thuế khoản thu quan trọng ổn định khoản thu kinh tế ngày phát triển Ở Việt Nam tỷ thuế nguồn thu chủ yếu kể từ năm 1990 thể qua tỷ trọng tổng thu ngân sách 1.3.2 Thuế cơng cụ góp phần điều tiết mục tiêu kinh tế Để can thiệp vào hoạt động kinh tế, Nhà nước có nhiều biện pháp, cơng cụ để sử dụng, công cụ thuế công cụ quan trọng Để sử dụng công cụ thuế để điều tiết kinh tế có phương pháp sau: Các sách thuế đặt không tạo số thu cho ngân sách mà cịn góp phần thực chức năng: + Kiểm kê, kiểm soát + Quản lý khuyến khích sản xuất + Mở rộng lưu thơng với thành phần kinh tế Tất góp phần điều chỉnh cân đối kinh tế quốc dân Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu Thống kê hoá đơn GTGT đầu ra, kế tốn ghi vào sổ nhật kí chung, cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp, hàng hóa bán theo mẫu số 01-1/GTGT Bộ Tài Sau ghi vào sổ chi tiết TK 33311, từ ghi vào sổ TK 333 Tài khoản sử dụng TK 33311: Thuế GTGT đầu cần phải nộp Ví dụ: Dựa vào số hố đơn có tờ khai thuế GTGT 0000312 Công ty Hùng Vương nhận sửa chữa xây lắp lại mặt đường cho KCX Tân ThuậnKế toán ghi nhận doanh thu sau: Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 41 Đại Học Hoa Sen Nợ TK 112: 2.105.097.225 Có TK 511: 1.913.724.750 Có TK 33311: 191.372.475 4.2.3 Lập bảng kê khai thông qua phần mềm Công ty TNHH XDCT Hùng Vương đăng ký phương pháp tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ Sau trình tự kê khai tốn thuế GTGT Cơng ty Kế tốn lập “Tờ khai thuế GTGT” “Phần mềm hỗ trợ kê khai” phiên 3.3.1 Bước 1: Điền mã số thuế công ty Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 42 Đại Học Hoa Sen Bước 2: Nhập thông tin công ty Vào “Hệ thống” → “Thông tin doanh nghiệp/Người nộp thuế” để nhập thông tin người cần khai thuế Tùy vào công ty có đại lý hay khơng để nhập phần “Thơng tin đại lý”  Nhập xong bấm “Ghi” để lưu Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 43 Đại Học Hoa Sen Bước 3: Chọn phụ lục nhập số liệu Chọn “Kê khai” → “Thuế Giá Trị Gia Tăng” → “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)”  Dựa vào Kỳ tính thuế Tờ khai thuế GTGT để chọn “Tờ khai tháng” “Tờ khai quý”  Phần “Phụ lục kê khai” chọn  “PL01-1/GTGT” (Bảng kê khai GTGT đầu ra)  “PL01-2/GTGT” (Bảng kê khai GTGT đầu vào)  Bấm “Đồng ý” Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 44 Đại Học Hoa Sen Nhập số liệu vào hai sheet “PL 01-1/GTGT” “PL 01-2/GTGT” “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra/mua vào”  Sau nhập xong, bấm “Ghi” để lưu thông tin Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 45 Đại Học Hoa Sen Hạch toán nghiệp vụ hố đơn đầu 1/ Cơng ty TNHH Văn Khoa mua số vật liệu xây dựng cho phịng nghỉ Nợ TK 112: 4.999.900 Có TK 511: 4.545.450 Có TK 33311: 454.450 2/ Cơng ty CP Cửa sổ nhựa Châu âu mua số vật liệu xây dựng cho phịng nghỉ Nợ TK 112: 4.999.900 Có TK 511: 4.545.450 Có TK 33311: 454.450 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 46 Đại Học Hoa Sen 3/ Công ty CP Điện Máy REE mua số vật liệu xây dựng cho phòng nghỉ Nợ TK 112: 4.999.900 Có TK 511: 4.545.450 Có TK 33311: 454.450 4/ Ban quản lý du lịch Huyện Xuân Lộc mua số mặt hàng Trường Minh Tân Nợ TK 112: 637.489.927 Có TK 511: 579.536.297 Có TK 33311: 57.953.630 5/ Ban quản lý du lịch Huyện Xuân Lộc mua số mặt hàng Trường Lang Minh Nợ TK 112: 447.194.000 Có TK 511: 406.540.000 Có TK 33311: 40.654.000 6/ Ban quản lý du lịch Huyện Xuân Lộc mua số mặt hàng Xuân Hiệp Nợ TK 112: 1.870.000.000 Có TK 511: 1.700.000.000 Có TK 33311: 170.000.000  Số liệu tự động nhập bên sheet “Tờ khai” Bấm “Ghi” để kết thúc Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 47 Đại Học Hoa Sen Hạch toán nghiệp vụ hoá đơn đầu vào: 1/ Mua Công ty Trường Vinh đất xây dựng Nợ TK 627: 16.363.636 Nợ TK 133: 1.636.364 Có TK 112: 18.000.000 2/ Mua Cơng ty Trường Vinh đất xây dựng Nợ TK 627: 17.500.000 Nợ TK 133: 1.750.000 Có TK 112: 19.250.000 3/ Mua Công ty Gia Nguyễn Minh xăng A92 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 48 Đại Học Hoa Sen Nợ TK 627: 2.784.091 Nợ TK 133: 278.409 Có TK 112: 3.062.500 4/ Mua Cơng ty Công Phạm Quốc Phục gạch Nợ TK 627: 17.400.000 Nợ TK 133: 1.740.000 Có TK 112: 19.140.000 5/ Mua Công ty Phan Hữu Đức đất san lắp Nợ TK 627: 12.000.000 Nợ TK 133: 1.200.000 Có TK 112: 13.200.000 6/ Mua Công ty Phan Hữu Đức đất san lắp Nợ TK 627: 13.720.000 Nợ TK 133: 1.372.000 Có TK 112: 15.092.000 7/ Mua Cơng ty Phạm Quốc Phục sơn + bột trét Nợ TK 627: 17.530.000 Có TK 112: 19.283.000 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 49 Đại Học Hoa Sen 8/ Mua HTX Nam Châu Sơn đá 0*4; 1*2 Nợ TK 627: 178.251.176 Nợ TK 133: 17.825.118 Có TK 112: 196.076.294 9/ Mua HTX Nam Châu Sơn đá 0*4; 1*2 Nợ TK 627: 306.420.988 Nợ TK 133: 30.642.099 Có TK 112: 337.063.087 10/ Mua HTX Nam Châu Sơn đá 0*4; 1*2 Nợ TK 627: 193.553.579 Nợ TK 133: 193.55.358 Có TK 112: 212.908.937 11/ Thanh tốn cước điện thoại cho Cơng ty Viễn thơng Đồng Nai Nợ TK 627: 784.443 Nợ TK 133: 78.444 Có TK 112: 862.887 12/ Thanh toán cước điện thoại cho Công ty Viễn thông quân đội Nợ TK 627: 140.000 Nợ TK 133: 14.000 Có TK 112: 154.000 13/ Thanh tốn tiền điện cho Cơng ty điện lực Đồng Nai Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 50 Đại Học Hoa Sen Nợ TK 627: 3.557.369 Nợ TK 133: 355.737 Có TK 112: 3.913.106 Sau hồn tất cơng việc kê khai, tờ khai cơng ty in có mã vạch chiều Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 51 Đại Học Hoa Sen 4.2.4 Hồ sơ kê khai thuế GTGT  Bảng kê hóa đơn bán tháng 2/2015 Do tháng Công ty không bán sản phẩm, dịch vụ nên khơng lập bảng kê hóa đơn bán Bảng kê hóa đơn mua vào tháng 2/2015 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 52 Đại Học Hoa Sen Tờ kê khai thuế GTGT tháng 2/2015 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 53 Đại Học Hoa Sen Kết Luận Môn ”Đề án 1: Nghiên cứu văn quy định kế toán” giúp bổ sung vốn kiến thức bổ ích chuyên ngành mà học, bên cạnh giúp chúng tơi hiểu sâu đề tài thuế giá trị gia tăng kinh tế quốc gia Thuế giá trị gia tăng loại thuế phổ biến quan trọng doanh nghiệp việc tìm hiểu rõ Thuế giá trị gia tăng văn quy định cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vô cần thiết Tuy nhiên, q trình thực đề án chúng tơi gặp nhiều khó khăn, bất lợi thiếu sót kiến thức, sau chúng tơi tìm hiểu thảo luận sau khắc phục thiếu sót Ngồi ra, chúng tơi cịn biết thêm nhiều biểu mẫu hiểu rõ cách áp dụng thuế giá trị gia tăng vào doanh nghiệp Đề án môn hay thực tế giúp ích cho việc học cơng việc sau Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 54 Đại Học Hoa Sen Tài Liệu Tham Khảo https://vi.m.wikipedia.org/wiki/Thu%E1%BA%BF http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp http://binhduong.gdt.gov.vn/wps/portal/! ut/p/z1/hY5BC4JAFIR_iwev7os1tW5bURlbIkLZXkJjW43VldX072dIQZA0t_f mm2EQQzFiZdLmImlyVSayv8_MuYA986l3jAJ83K7Bn5D9hpIDjkIXnf4B7G WPiECfZwPyaQB7BT51gmARYry03Tcw3rFDTEiVDnNJmWJPIKb5jWuurYf u31nTVPXcBBO6rrOEUkJy66oKE35FMlU3KP4mUVXEcJ_KlhLDeAJWs6n8/ dz/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/ http://cfo.vn/cfolib/uploads/VCFO%20News/CFO%20Club%20-%20Cap %20nhat%20TT92%20va%20TT96.pdf Hướng dẫn viết báo cáo theo tiêu chuẩn ISO 5996 Báo cáo bạn sinh viên khóa trước Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang 55 ... thuế .29 So sánh văn thông tư thuế GTGT .31 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen Áp dụng thực tiễn “Kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình Hùng... .55 Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen Danh Mục Viết Tắt GTGT: Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TT: Thơng tư BTC: Bộ Tài Chính TNHH: Trách nhiệm hữu hạn... thuế GTGT: Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen (Hình 2: Những thơng tư kê khai thuế GTGT) Đề án nghiên cứu văn quy định kế toán Trang Đại Học Hoa Sen (Hình ảnh phần mềm