Phap luat tai chinh

Điều đối tuongj va p2 điều chỉnh luật tài Khi nói đối tượng điều chỉnh ngành luật nói đến lĩnh vực quan hệ xã hội ngành luật điều chỉnh (mà không hàm ý nói đến điều chỉnh nào) Đối tượng điều chỉnh yếu tố hàng đầu để xác định quy phạm thuộc ngành luật hay ngành luật khác1 Đối tượng điều chỉnh Luật hành quan hệ phát sinh quản lí hành nhà nước Để hiểu thêm điều này, em xin nghiên cứu đề tài: “Phân tích đối tượng điều chỉnh Luật hành cho ví dụ minh họa”.Những quan hệ mà Luật hành điều chỉnh quan hệ có tính chất điều hành, gọi quan hệ chấp hành – điều hành quan hệ quản lí hành nhà nước Nội dung quan hệ thể hiện: Việc thành lập, cải tiến cấu máy, cải tiến chế độ làm việc, hồn chỉnh quan hệ cơng tác quan nhà nước; Hoạt động quản lí kinh tế, văn hóa – xã hộ, quốc phịng, an ninh trị trật tự xã hội nước, địa phương hay ngành; Trực tiếp phục vụ nhu cầu vật chất tinh thần nhân dân; Hoạt động kiểm tra, giám sát việc thực pháp luật quan, đơn vị trực thuộc, tổ chức cá nhân; Xử lí cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm trật tự quản lí hành chính.Nhưng vấn đề gì, đối tượng điều chỉnh Luật hành (tức quan hệ xã hội Luật hành điều chỉnh) sở để xác định phạm vi đề cập Phạm vi điều chỉnh Luật hành quan hệ xã hội chia làm ba nhóm sau:Nhóm thứ nhất: Nhóm quan hệ xã hội phát sinh q trình quan hành nhà nước thực hoạt động quản lí hành nhà nước Nhóm quan hệ xã hội đối tượng điều chỉnh luật hành chính, nhóm quan hệ phát sinh quan hành thực hoạt động chấp hành điều hành; đồng thời đối tượng điều chỉnh nhóm có số lượng lớn, lĩnh vực khác đời sống xã hội; điều tạo lên quan hệ phong phú, bao gồm chủ yếu quan hệ: 1, Giữa quan hành nhà nước cấp với quan hành nhà nước cấp theo hệ thống dọc với quan chuyên môn thuộc ủy ban nhân dân cấp tỉnh.2, Giữa quan hành nhà nước có thẩm quyền chung với quan hành có thẩm quyền chun môn cấp với quan chuyên môn trực thuộc nó.3, Giữa quan hành nhà nước có thẩm quyền chuyên môn trung ương với quan hành nhà nước có thẩm quyền chung cấp tỉnh.4, Giữa quan hành nhà nước có thẩm quyền chuyên môn trung ương5, Giữa quan hành nhà nước địa phương với đơn vị trực thuộc trung ương đóng địa phương 6, Giữa quan hành nhà nước với đơn vị sở trực thuộc.7, Giữa quan hành nhà nước với tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế ngồi quốc doanh.8, Giữa quan hành nhà nước với tổ chức xã hội.2Chính phủBộ giáo dục – đào tạoKhu công nghiệp địa bàn QuậnĐH Y Hà NộiSở Y tế TPHà NộiUBND TPHà NộiHội liên hiệp phụ nữ Việt NamBộ Y tế12(bảo hiểm y tế)47835612UBND Quận Đống Đa33331: Mối quan hệ quan1,2,3,… : loại quan hệ 9, Giữa quan hành nhà nước với cơng dân, người nước ngồi, người khơng quốc tịch Ví dụ: xử phạt hành người vi phạm hành (vi phạm tồn giao thơng)Nhóm thứ hai: nhóm quan hệ xã hội phát sinh quan nhà nước thực hoạt động quản lí nhà nước q trình quan nhà nước xây dựng củng cố chế độ công tác nội quan (hoạt động tổ chức nội bộ) Đặc điểm nhóm thể quan hệ cấp với cấp (như Thủ tướng Bộ trưởng Bộ Y tế) hay thủ trưởng với nhân viên (như thủ trưởng quan ngang Bộ nhân viên mình) Để quan hành nhà nước thực tốt nhiêm vụ mình, hoạt động quản lí cần phải thực tốt: thành lập, xác lập, giải thể, chia tách quan nhà nước; tuyển dụng, bổ nhiệm, phân công, điều động, đánh giá, khen thưởng kỉ luật cán công chức làm quan nhà nước Tuy nhiên, hoạt động quản lí nhà nước không dành nhiều thời gian, sức lực cho hoạt động nội để hiệu quản lí nâng cao.Nhóm thứ ba: nhóm quan hệ xã hội phát sinh cá nhân tổ chức nhà nước giao quyền quản lí hành trường hợp cụ thể thời điểm cụ thể Trong thực tiễn quản lí hành nhà nước, có nhiều trường hợp hoạt động quản lí nhà nước khơng quan hành tiến hành mà quan khác Cũng giống quan hành nhà nước, hoạt động quan nhà nước, tổ chức cá nhân trao quyền có tất hậu pháp lí, thực hoạt động chấp hành điều hành pháp luật quy định cụ thể Qua đó, ta thấy rằng, quan hành nhà nước khơng thực hoạt động chấp hành - điều hành mà hoạt động tài phán trường hợp định.2Tóm lại, đối tượng điều chỉnh Luật hành tồn quan hệ quản lí hành hình thành q trình hoạt động chấp hành – điều hành thực quan hành nhà nước nhân danh nhà nước điều ngân sach nhà nước gân sách Nhà nước Khái niệm NSNN: Thuật ngữ "NSNN " có từ lâu ngày dùng phổ biến đời sống kinh tế - xã hội diễn đạt nhiều góc độ khác Song quan niệm NSNN bao quát lý luận thực tiễn nước ta là: NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức Nhà nước Trong thực tế nhìn bề ngồi, hoạt động NSNN hoạt động thu chi tài Nhà nước Hoạt động đa dạng, phong phú, tiến hành hầu hết lĩnh vực, tác động đến chủ thể kinh tế - xã hội Tuy đa dạng, phong phú vậy, chúng có đặc điểm chung: Các hoạt động thu chi NSNN luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế - trị Nhà nước, Nhà nước tiến hành sở luật lệ định Đằng sau hoạt động thu chi tài chứa đựng nội dung kinh tế - xã hội định chứa đựng quan hệ kinh tế, quan hệ lợi ích định Trong quan hệ lợi ích đó, lợi ích quốc gia, lợi ích chung đặt lên hàng đầu chi phối mặt lợi ích khác thu, chi ngân sách Nhà nước Quá trình thực tiêu thu, chi NSNN nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước trình phân phối phối lại giá trị tổng sản phẩm xã hội phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước lĩnh vực, giai đoạn lịch sử định Như vậy, thấy thu, chi NSNN hồn tồn khơng giống hình thức thu chi loại quỹ Thu NSNN phần lớn mang tính chất bắt buộc, cịn khoản chi NSNN lại mang tính chất khơng hồn lại Đây đặc trưng bật NSNN Nhà nước Xuất phát từ quyền lực Nhà nước nhu cầu tài để thực chức quản lý điều hành Nhà nước kinh tế - xã hội Do nhu cầu chi tiêu mình, Nhà nước sử dụng quyền lực thơng qua hệ thống pháp luật tài buộc pháp nhân thể nhân phải đóng góp phần thu nhập cho NSNN, tức chủ thể kinh tế thực nghĩa vụ với Nhà nước Sự bắt buộc hồn tồn khách quan, lợi ích tồn xã hội khơng phải phục vụ cho lợi ích riêng Nhà nước Các đối tượng nộp thuế hoàn toàn ý thức nghĩa vụ việc đảm bảo tồn phát triển Nhà nước Họ hiểu vai trò Nhà nước việc sử dụng nguồn lực tài nhằm thực chức kinh tế, xã hội, nhân dân giao phó Sự tồn hoạt động Nhà nước yếu tố định tính chất hoạt động NSNN, nói lên chất NSNN Mọi hoạt động NSNN nhằm vào việc tạo lập sử dụng nguồn lực tài chính, phản ánh hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước chủ thể xã hội, phát sinh Nhà nước tạo lập thơng qua NSNN Đó mối quan hệ kinh tế phần nộp vào NSNN phần để lại cho chủ thể kinh tế xã hội Phần nộp vào ngân sách tiếp tục phân phối lại nhằm thực chức Nhà nước phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội Với quyền lực tối cao mình, Nhà nước sử dụng cơng cụ sẵn có để bắt buộc thành viên xã hội cung cấp cho nguồn lực tài cần thiết Song sở tạo lập nguồn lực tài xuất phát từ sản xuất, mà chủ thể sản xuất thành viên xã hội Mọi thành viên có lợi ích kinh tế đấu tranh bảo vệ lợi ích kinh tế đó, nghĩa thơng qua quyền lực mình, Nhà nước sử dụng cơng cụ, sách giải hài hồ lợi ích Nhà nước lợi ích thành viên xã hội Do muốn có NSNN đắn, lành mạnh phải tơn trọng vận dụng quy luật kinh tế cách khách quan, phải dựa sở đảm bảo hài hồ lợi ích Nhà nước lợi ích cho thành viên xã hội Một NSNN lớn mạnh phải đảm bảo cân đối sở khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, bao quát hết tồn nguồn thu, ni dưỡng nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Như chất NSNN hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước thành viên xã hội, phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn lực tài chính, nhằm đảm bảo thực chức quản lý điều hành kinh tế, xã hội Nhà nước Chức NSNN chức phân phối Bất kỳ Nhà nước nào, muốn tồn trì chức mình, trước hết phải có nguồn lực tài Đó khoản chi cho máy quản lý Nhà nước, cho lực lượng quân đội, cảnh sát, cho nhu cầu văn hoá, giáo dục, y tế, phúc lợi xã hội, chi cho đầu tư phát triển v.v Nhưng muốn tạo lập NSNN, trước hết phải tập hợp khoản thu theo luật định, cân đối chi tiêu theo tiêu chuẩn định mức với sách hành Đó huy động nguồn lực tài đảm bảo nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch Nhà nước, thực việc cân đối thu chi tiền Nhà nước Chức thứ hai NSNN giám đốc trình huy động khoản thu thực khoản chi Thông qua chức này, NSNN kiểm tra, giám sát trình động viên nguồn thu, tránh tình trạng trốn lậu thuế, chây ỳ nộp thuế đối tượng thực nghĩa vụ nộp NSNN bị lạm dụng, làm trái pháp luật, coi thường pháp luật sách động viên khác Trong khâu cấp phát buông lỏng việc kiểm tra, kiểm sốt chi dễ dẫn đến tình trạng làm sai luật định chế độ chi quy định Đồng thời thông qua kiểm tra, kiểm soát hoạt động thu chi NSNN giúp ta giám sát việc chấp hành chế độ, sách Đảng Nhà nước Thơng qua đánh giá hiệu kinh tế hiệu xã hội vốn NSNN, hiệu chủ trương, sách, chế độ Đảng Nhà nước đề Như vậy, hai chức phân phối giám đốc ln có mối quan hệ mật thiết với nhau, có vị trí tầm quan trọng nhau, coi chức chức kia, mà phải coi trọng hai chức lúc, nới tạo lập sử dụng vốn NSNN Các khoản thu huy động vào NSNN chi NSNN * Các khoản thu NSNN - Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí Đây khoản thu bắt buộc thực nghĩa vụ doanh nghiệp, tổ chức công dân yêu cầu tất yếu kinh tế - trị - xã hội để bảo đảm hoạt động máy Nhà nước, giữ vững quốc phòng, an ninh bảo đảm nghiệp xã hội - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước Đây quan hệ thu thực lợi ích kinh tế loại tài sản vốn tiền thuộc sở hữu toàn dân giao cho Nhà nước quản lý cho phép chủ thể kinh tế sử dụng Các quan hệ bắt buộc, dựa yếu tố kinh tế đảm bảo cho chủ sở hữu thực lợi ích kinh tế, quyền sở hữu loại tài sản đưa vào trình sản xuất xã hội Những sử dụng nhiều tài sản Nhà nước vào mục đích kinh doanh địa bàn ngành nghề có hiệu kinh tế cao phải đóng góp nhiều vào NSNN Trình độ xã hội hóa cao, quy mơ sở hữu lớn nguồn thu tập trung vào NSNN nguồn lực tài nhiều Thực thu đúng, thu đủ từ hình thức khơng đảm bảo nguồn lực tài cho Nhà nước, mà cịn hình thức cụ thể thực quản lý chặt tài sản thuộc sở hữu Nhà nước để bảo tồn phát triển chế độ sở hữu toàn dân - Các khoản đóng góp tổ chức cá nhân thuộc đối tượng phải đóng góp theo luật định - Các khoản viện trợ: Hình thức chủ yếu viện trợ khơng hồn lại, tổ chức, tổ chức phi phủ nước quốc tế Nguồn thu chủ yếu phụ thuộc vào đường lối đối ngoại Đảng Nhà nước Đây nguồn thu thời, không ổn định, không tính tốn trước cách xác - Các khoản Nhà nước vay để bù đắp bội chi đưa vào cân đối NSNN Khoản thu thực thơng qua quan hệ tín dụng Nhà nước nước quốc tế để sử dụng vào mục đích đầu tư phát triển kinh tế Đây nguồn thu không thuộc quyền sở hữu Nhà nước, đến kỳ hạn Nhà nước phải tốn Vì vậy, việc sử dụng hình thức địi hỏi tổ chức Nhà nước phải tính tốn nhu cầu đầu tư, hiệu kinh tế - xã hội cơng trình khả thu hồi vốn để trả nợ - Các khoản thu khác theo quy định pháp luật * Các khoản chi lấy từ NSNN Chi NSNN hệ thống quan hệ đa dạng, phức tạp, bao gồm: - Các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội - Các khoản chi bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động máy Nhà nước Đây khoản chi bắt buộc NSNN quốc gia nhằm để giữ vững an ninh tổ quốc, ổn định trị - xã hội Quy mơ khoản chi tuỳ thuộc vào việc xác định chức nhiệm vụ tổ chức máy Nhà nước xuất phát từ tình hình kinh tế - trị - xã hội nước quốc tế Trên sở xác định quy mô chi tiêu cần thiết cho lĩnh vực này, tiến hành phân bổ loại thuế trực thu gián thu, thông qua thực thu sắc thuế mà bảo đảm nguồn lực tài đầy đủ cho nhu cầu - Các khoản chi trả nợ củ Nhà nước: Tuỳ theo mức độ bội chi ngân sách, quy mô điều kiện tín dụng Nhà nước thời hạn trả nợ mức lãi suất mà khoản chi có tỷ lệ cao hay thấp tổng chi NSNN nước ta nay, hậu việc quản lý vốn vay chưa tốt, để thất thoát lớn việc sử dụng hiệu thấp, nợ nước tồn đọng lớn, chi trả nợ nước vấn đề căng thẳng Khả trả nợ thấp, nhiên phải đảm bảo uy tín quan hệ quốc tế Để giải vấn đề này, cần khống chế nhu cầu chi tiêu nước để dành tiền trả nợ Đối với vay từ nguồn nước nhiều hình thức, chủ yếu hình thức tín phiếu kho bạc Nhà nước ngắn hạn tín phiếu dài hạn để huy động vốn dân vào nhu cầu đầu tư Hướng chủ yếu tín dụng Nhà nước khoản vay dài hạn đầu tư phát triển kinh tế Nhưng hình thức phát triển điều kiện sức mua đồng tiền ổn định lãi suất hợp lý đem lại lợi ích người cho vay, đồng thời đảm bảo cho Nhà nước toán nợ - Các khoản chi dự trữ Nhà nước (từ - 5% tổng số dư) Đây khoản dự phòng cho nhu cầu đột xuất bất trắc xảy thực nhiệm vụ Nhà nước - Các khoản chi viện chợ khoản chi khác theo quy định pháp luật NSNN bao gồm hai cấp: Trung ương địa phương Quan hệ hai cấp thực theo nguyên tắc chủ yếu phân định nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể; thực bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp để bảo đảm cân bằng, phát triển cân đối thực nhiệm vụ vùng, địa phương NSNN cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun góp phần tích luỹ ngày cao vào đầu tư phát triển Nếu có bội chi số bội chi phải nhỏ chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu - chi ngân sách Nếu có vay để bù đắp bội chi NSNN phải nguyên tắc tiền vay không sử dụng cho tiêu dùng mà sử dụng vào mục đích phát triển có kế hoạch thu hồi vốn vay để đảm bảo cân đối ngân sách, chủ động trả nợ đến hạn Ngân sách địa phương cân đối theo quy tắc: tổng số chi không vượt tổng số thu Chính sách tài khố Chính sách tài khố sách Nhà nước việc huy động nguồn thu vào NSNN sử dụng hạn định (thường năm) Chính sách tài khố có tác động đến sản lượng thực tế, đến kiềm chế lạm phát tình trạng thất nghiệp; có tác động đến điều chỉnh kinh tế, cấu kinh tế Mục tiêu sách tài khố bảo đảm nguồn lực tài chính, tạo môi trường điều kiện cho phát triển kinh tế - xã hội Để đạt mục tiêu đó, sách tài khoá cần xử lý nhiều mối quan hệ, giải đắn mâu thuẫn chủ yếu sau nội dung cốt lõi sách tài khoá: + Mâu thuẫn thu - chi NSNN Đây mâu thuẫn vốn có quốc gia nào, đặc biệt gay gắt nước phát triển Xuất phát mâu thuẫn chi tiêu Nhà nước lớn, nguồn thu bị hạn chế Vì vậy, cần có biện pháp tích cực để khống chế nhu cầu chi Nhà nước Đồng thời tích cực thu đúng, thu đủ, tận dụng nguồn thu Để thực cân đối thu - chi, cần giữ vững đối cân đối chủ yếu: Một là, thu từ loại thuế trực thu gián thu phải bảo đảm nhu cầu chi thường xuyên máy Nhà nước, quốc phòng, an ninh Hai là, quy mô đầu tư phát triển kinh tế - xã hội phải tương ứng với tổng số thu từ thực lợi ích kinh tế tài sản thuộc sở hữu Nhà nước nguồn lực huy động nước nước thơng qua tín dụng dài hạn + Mâu thuẫn tập trung vào NSNN với tích luỹ sở kinh doanh Vì sách tài khố cần giải tốt mâu thuẫn này, yêu cầu khách quan phát triển kinh tế - xã hội Mâu thuẫn nước ta gay gắt, biểu chỗ tốc độ tăng thu vào NSNN năm sau cao năm trước lớn nhiều lần so với tốc độ tăng tổng sản phẩm quốc dân, tình trạng thất thu từ thuế lớn + Mẫu thuẫn tăng trưởng kinh tế với việc thực công xã hội Nguyên nhân mâu thuẫn này: từ mặt NSLĐ xã hội cịn thấp kém, muốn tăng trưởng phải tích luỹ, tiêu dùng bị hạn chế, khơng giải mức vấn đề xã hội cấp bách Nếu ngược lại khơng đảm bảo thực mục tiêu kinh tế Mặt khác, phát triển kinh tế theo chế thị trường, dẫn tới phân hoá giàu nghèo khơng tránh khỏi Vì vậy, để giải mâu thuẫn trên, sách tài khố phải thể nội dung điều tiết thu nhập cho hợp lý Điều hện thống nsnn Hệ thống nsnn hiểu tổng thể cấp ngân sách có mối quan hệ hữu với trình thực nhiệm vụ thu, chi cấp ngân sách Tại nước ta, tổ chức hệ thống nsnn gắn bó chặt chẽ với việc tổ chức máy nhà nước vai trị, vị trí máy trình phát triển kinh tế xã hội đất nước theo hiến pháp cấp quyền có cấp ngân sách riêng cung cấp phương tiện vật chất cho cấp quyền thực chức năng, nhiệm vụ vùng lãnh thổ việc hình thành hệ thống quyền nhà nước cấp tất yếu khách quan nhằm thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước vùng lãnh thổ đất nước đời hệ thống quyền nhà nước nhiều cấp Cấp ngân sách hình thành sở cấp quyền nhà nước, phù hợp với mơ hình tổ chức hệ thống quyền nhà nước ta nay, hệ thống nsnn bao gồm nstư nsđp đó, nstư gồm: • • • Ngân sách cấp tỉnh thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung ngân sách cấp tỉnh) Ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung ngân sách cấp huyện) Ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung ngân sách cấp xã) Nstư phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo nhành giữ vai trò chủ đạo hệ thống nsnn bắt nguồn từ vị trí, vai trị quyền trung ương mạch nước Nsđp tên chung để cấp ngân sách cấp quyền bên phù hợp với địa giới hành cấp ngồi ngân sách xã chưa có đơn vị dự tốn, cấp ngân sách khác bao gồm số đơn vị dự toán cấp hợp thành • • Ngân sách cấp tỉnh phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo lãnh thổ, đảm bảo thực nhiệm vụ tổ chức quản lý tồn diện kinh tế, xã hội quyền cấp tỉnh thành phố trực thuộc trung ương Ngân sách cấp xã, phường, thị trấn đơn vị hành sở có tầm quan trọng đặc biệt có đặc thù riêng: nguồn thu khai thác trực tiếp địa bàn nhiệm vụ chi bố tríđể phục vụ cho mục đích trực tiếp cộng đồng dân cư xã mà không thông qua khâu trung gian ngân sách xã cấp ngân sách sở hệ thống nsnn, đảm bảo điều kiện tài để quyền xã chủ động khai thác mạnh đất đai, phát triển kinh tế, xã hội, xây dựng nông thôn mới, thực sách xã hội, giữ gìn an ninh, trật tự địa bàn Trong hệ thống ngân sách nhà nước ta, ngân sách trung ương chi phối phần lớn khoản thu chi quan trọng, ngân sách địa phương giao nhiệm vụ đảm nhận khoản thu chi có tính chất địa phương quan hệ cấp ngân sách thực theo nguyên tắc sau: Ngân sách trung ương ngân sách cấp quyền địa phương phân định nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể Thực việc bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp để đảm bảo công bằng, phát triển cân đối vùng, địa phương số bổ sung khoản thu ngân sách cấp Trường hợp quan quản lý nhà nước cấp uỷ quyền cho quan quản lý nhà nước cấp thực nhiệm vị chi thuộc chức mình, phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp để thực nhiệm vụ Ngồi việc bổ sung nguồn thu uỷ quyền thực nhiệm vụ chi, không dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ ngân sách cấp khác trừ trường hợp đặc biệt theo quy định phủ Điều 4Phân biệt cấp ngân sách với đơn vị dự toán Cấp ngân sách Đơn vị dự tốn Vị trí, tư Cấp ngân sách hình thành sởLà quan, đơn vị nhà nước thành lập cách cấp quyền nhà nước hay thừa nhận - thực nhiệm vụ Là phận cấu thành hệ thống nhà nước giao, nhận kinh phí từ ngân sách NSNN cấp để thực nhiệm vụ Là phận cấu thành thành cấp NS cấp ngân sách phân bổ giao dự tốn để quản lý sử dụng Riêng ngân sách xã vừa cấp NS vừa đơn vị trực tiếp sử dụng NS khơng có đơn vị dự tốn Thẩm Gồm quyền định, phân bổ, quản lý, Quyền sử dụng ngân sách giao, quyền quản quyền giám sát kiểm tra NS đơn vị dự lý giám sát đơn vị dự toán cấp trực thuộc tốn thuộc cấp sở phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cho NS cấp Phạm vi Rộng: nguồn thu có từ nhiều nguồn Thu hạn chế – từ nguồn phân thu chi khác có nguồn thu quan giao chủ yếu quản lý sử dụng nguồn kinh phí trọng từ thuế – Chi cho nhiều lĩnh vực,ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ, lĩnh vực nhiều đối tượng khác nhau, mức độ chiđược phân công hay đối tượng trực thuộc đơn vị lớn Quyền Mức độ tự chủ cao có quyền định,Mức độ tự chủ không cao, hoạt động thu chi chủ động quyền điều chỉnh dự toán ngân sách cấpphải theo dự tốn phân bổ, thay trách Tự bảo đảm cân đối ngân sác cấpđổi dự toán NS có cho phép quan nhiệm sở nguồn thu, nhiệm vụ chi có thẩm quyền Được NS bảo đảm số kinh phân cấp tình hình thực tế hoạtphí theo dự toán giao NS động thu ngân sách cấp Chủ thể Hệ thống quan quyền lực quanThủ trưởng đơn vị phận tài kế tốn quản lý hành nhà nước – hệ thống cơcủa đơn vị; quan tài cấp Số lượng Có cấp ngân sách tương ứng với cấpCó nhiều đơn vị dự tốn ngân sách - quyền cấp ngân sách có đơn vị dự tốn cấp I – cấp II, cấp cấp III Riêng cấp xã đơn vị dự tốn Câu Những ngun tắc quản lý ngân sách nhà nước Để phát huy vai trò, chức ngân sách nhà nước đời sống kinh tế – xã hội, sở nghiên cứu lý luận kinh nghiệm sử dụng công cụ ngân sách nhà nước nước ta, khái quát hoá kết nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực tiễn đưa số nguyên tắc sau: Một là, Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ: Điều Hiến pháp nước cộng hoà XHCN Việt nam năm 1992 quy định: “Quốc hội, Hội đồng nhân dân quan khác Nhà nước tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ” Hai là, Nguyên tắc công khai minh bạch: Công khai để người biết, Minh bạch làm cho việc trở nên rõ ràng, dễ hiểu Quản lý ngân sách phải cơng khai minh bạch xuất phát từ địi hỏi đáng người dân với tư cách người nộp thuế cho nhà nước Quy tắc chung tính minh bạch gồm nội dung chủ yếu là: – Ngân sách phải đảm bảo tính tồn diện Điều có nghĩa hoạt động ngân sách phản ánh vào tài liệu trình cấp có thẩm quyền xem xét định – Đảm bảo tính khách quan độc lập Các cấp, đơn vị dự toán, tổ chức cá nhân NSNN hỗ trợ phải cơng khai dự tốn tốn ngân sách, Nội dung công khai theo biểu mẫu quy định, thời gian công khai quy định rõ cấp ngân sách Ba là, Nguyên tắc đảm bảo trách nhiệm: Nhà nước phải đảm bảo trách nhiệm trước nhân dân tồn q trình quản lý ngân sách Chịu trách nhiệm hữu hiệu bao gồm khả điều trần gánh chịu hậu Bốn là, Nguyên tắc đảm bảo cân đối NSNN: Cân đối NSNN cân thu, chi hài hoà hợp lý cấu thu, chi khoản thu, chi; lĩnh vực, ngành; cấp quyền chí hệ (ví dụ: vay nợ) Đảm bảo cân đối ngân sách đòi hỏi khách quan xuất phát từ vai trò nhà nước can thiệp vào kinh tế thị trường với mục tiêu ổn định, hiệu cơng Vì tính tốn nhu cầu chi sát với khả thu lập ngân sách quan trọng Các khoản chi phép thực có đủ nguồn bù đắp Điều phân cấp Khái ni ệm nguyên t ắc phân c ấp qu ản lý ngân sách nhà n ước Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước việc giải mối quan hệ cấp quyền Nhà nước vấn đề liên quan đến việc quản lý điều hành ngân sách nhà nước Để chế độ phân cấp quản lý mang lại kết tốt cần phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: Một là: phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế, xã hội đất nước Phân cấp quản lý kinh tế, xã hội tiền đề, điều kiện để thực phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Quán triệt nguyên tắc tạo sở cho việc giải mối quan hệ vật chất cấp quyền qua việc xác định rõ nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp Thực chất nguyên tắc giải mối quan hệ nhiệm vụ quyền lợi, quyền lợi phải tương xứng với nhiệm vụ giao Mặt khác, nguyên tắc cịn đảm bảo tính độc lập tương đối phân cấp quản lý ngân sách nhà nước nước ta Hai là: ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, tập trung nguồn lực để đảm bảo thực mục tiêu trọng yếu phạm vi nước Cơ sở nguyên tắc xuất phát từ vị trí quan trọng Nhà nước trung ương quản lý kinh tế, xã hội nước mà Hiến pháp quy định từ tính chất xã hội hố nguồn tài quốc gia Nguyên tắc thể hiện: - Mọi sách, chế độ quản lý ngân sách nhà nước ban hành thống dựa chủ yếu sở quản lý ngân sách trung ương - Ngân sách trung ương chi phối quản lý khoản thu, chi lớn kinh tế xã hội Điều có nghĩa là: khoản thu chủ yếu có tỷ trọng lớn phải tập trung vào ngân sách trung ương, khoản chi có tác động đến trình phát triển kinh tế, xã hội nước phải ngân sách trung ương đảm nhiệm Ngân sách trung ương chi phối hoạt động ngân sách địa phương, đảm bảo tính cơng địa phương Ba là: phân định rõ nhiệm vụ thu, chi cấp ổn định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu, số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp cố định từ đến năm Hàng năm, xem xét điều chỉnh số bổ sung phần có trượt giá phần theo tốc độ tăng trưởng kinh tế Chế độ phân cấp xác định rõ khoản ngân sách địa phương thu ngân sách địa phương thu, khoản ngân sách địa phương ngân sách địa Không để tồn tình trạng nhập nhằng dẫn đến tư tưởng trơng chờ, ỷ lai lạm thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương Có tạo điều kiện nâng cao tính chủ động cho địa phương bố trí kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội Đồng thời điều kiện để xác định rõ trách nhiệm địa phương trung ương quản lý ngân sách nhà nước, tránh co kéo xây dựng kế hoạch trước Bốn là: đảm bảo công phân cấp ngân sách Phân cấp ngân sách phải vào yêu cầu cân đối chung nước, cố gắng hạn chế thấp chênh lệch văn hoá, kinh tế, xã hội vùng lãnh thổ Nội dung phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Dựa cở quán triệt nguyên tắc trên, nội dung phân cấp quản lý ngân sách nhà nước quy định rõ chương II III luật ngân sách nhà nước bao gồm: Nội dung thứ phân cấp vấn đề liên quan đế quản lý, điều hành ngân sách nhà nước từ trung ương đến địa phương việc ban hành, tổ chức thực kiểm tra, giám sát chế độ, sách Tiếp theo phân cấp vấn đề liên quan đế nhiệm vụ quản lý điều hành ngân sách nhà nước việc ban hành hệ thống biểu mẫu, chứng từ trình tự trách nhiệm cấp quyền xây dựng dự tốn ngân sách, toán ngân sách tổ chức thực kế hoạch ngân sách nhà nước Cụ thể: Quốc hội định tổng số thu, tổng số chi, mức bội chi nguồn bù đắp bội chi; phân tổ ngân sách nhà nước theo loại thu, lĩnh vực chi theo cấu chi thường xuyên chi đầu tư phát triển, chi trả nợ Quốc hội giao cho Uỷ ban thường vụ Quốc hội định phương án phân bổ ngân sách trung ương cho bộ, ngành mức bổ sung từ ngân sách trung ương cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Như vậy, Quốc hội định vấn đề then chốt ngân sách nhà nước, đảm bảo cấu thu, chi ngân sách nhà nước hợp lý cân đối ngân sách nhà nước tích cực, đồng thời giám sát việc phân bổ ngân sách trung ương ngân sách địa phương Uỷ ban thường vụ Quốc hội có trách nhiệm thực nhiệm vụ Quốc hội giao định phương án phân bổ ngân sách trung ương, giám sát việc thi hành pháp luật ngân sách nhà nước Chính phủ trình Quốc hội, Uỷ ban thường vụ quốc hội dự án luật, pháp lệnh dự án khác ngân sách nhà nước; ban hành văn pháp quy NSNN; lập trình Quốc hội dự tốn phân bổ ngân sách nhà nước, dự toán điều chỉnh ngân sách nhà nước trường hợp cần thiết; giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho bộ, ngành; thống quản lý ngân sách nhà nước đảm bảo phối hợp chăth chẽ quan quản lý ngành địa phương việc thực ngân sách nhà nước; tổ chức kiểm tra việc thực ngân sách nhà nước; quy định nguyên tắc, phương pháp tính tốn số bổ sung nguồn thu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dưới; quy định chế độ quản lý quỹ dự phòng ngân sách nhà nước quỹ dự trữ tài chính; kiểm tra nghị Hội đồng nhân dân dự toán tốn ngân sách nhà nước; lập trình Quốc hội toán ngân sách nhà nước toán cơng trình Nhà nước Bộ tài chuẩn bị dự án luật, pháp lệnh dự án khác ngân sách nhà nước trình phủ; ban hành văn pháp quy ngân sách nhà nước theo thẩm quyền; chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực chức thống quản lý ngân sách nhà nước; hướng dẫn kiểm tra bộ, quan khác trung ương địa phương xây dựng dự toán ngân sách nhà nước hàng năm; đề xuất biện pháp nhằm thực sách tăng thu, tiết kiệm chi ngân sách nhà nước; chủ trì phối hợp với bộ, ngành việc xây dựng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước; tra, kiểm tra tài với tất tổ chức, đơn vị hành chính, nghiệp đối tượng khác có nghĩa vụ nộp ngân sách xử dụng ngân sách; quản lý quỹ ngân sách nhà nước quỹ khác Nhà nước; lập tốn ngân sách nhà nước trình Chính phủ Bộ kế hoạch đầu tư có nhiệm vụ trình Chính phủ dự án kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội nước cân đối chủ yếu kinh tế quốc dân, có cân đối tài tiền tệ, vốn đầu tư xây dựng làm sở cho việc xây dựng kế hoạch tài chính, ngân sách; phối hợp với tài lập dự tốn phương án phân bổ ngân sách nhà nước lĩnh vực phụ trách; phối hợp với tài ngành hữu quan kiểm tra đánh giá hiệu vốn đầu tư cơng trình xây dựng Ngân hàng Nhà nước có nhiệm vụ phối hợp với tài chímh việc lập dự tốn ngân sách nhà nước kế hoạch phương án vay để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước; tạm ứng cho ngân sách nhà nước để xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ ngân sách nhà nước theo định thủ tướng Chính phủ Các bộ, ngành khác có nhiệm vụ phối hợp với tài chính, UBND cấp tỉnh để lập, phân bổ, toán ngân sách nhà nước theo ngành, lĩnh vực phụ trách ; kiểm tra theo dõi tình hình thực ngân sách thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách; báo cáo tình hình thực kết sử dụng ngân sách thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách; phối hợp với tài xây dung định mức tiêu chuẩn chi ngân sách nhà nước thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách Hội đồng nhân dân có quyền định dự toán phân bổ ngân sách địa phương, phê chuẩn toán ngân sách địa phương; định chủ trương, biện pháp để triển khai thực ngân sách địa phương; định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương thời gian cần thiết; giám sát việc thực ngân sách định Riêng HĐND cấp tỉnh, nhiệm vụ, quyền hạn nêu quyền định thu, chi lệ phí, phụ thu khoản đóng góp nhân dân theo quy định pháp luật Uỷ ban nhân dân lập dự toán phương án phân bổ ngân sách địa phương, dự toán điều chỉnh NSĐP trường hợp cần thiết trình HĐND cấp định báo cáo quan tài cấp trực tiếp Kiểm tra nghị HĐND cấp dự toán ngân sách toán ngân sách Tổ chức thực NSĐP báo cáo ngân sách nhà nước theo quy định Riêng cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, UBND có nhiệm vụ lập trình HĐND định việc thu phí, lệ phí, phụ thu, huy động vốn nước cho đầu tư xây dựng thuộc địa phương quản lý Như vậy, luật quy định tương đối rõ ràng nhiệm vụ, quyền hạn quan, quyền Nhà nước lĩnh vực ngân sách nhà nước đặc biệt HĐND UBND cấp có đổi theo hướng tăng tính tự chủ, sáng tạo địa phương việc phát huy tiềm có, bồi dưỡng tăng thu cho ngân sách cấp mình, từ chủ động bố trí chi tiêu hợp lý, có hiệu theo kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội địa phương, phù hợp với quy hoạch tổng thể chế độ thu, chi thống Nhà nước Điều phù hợp với phương hướng đổi chức năng, nhiệm vụ HĐND UBND Quốc hội Chính phủ đề kỳ hội nghị HĐND UBND toàn quốc Về khoản thu ngân sách nhà nước: Thu ngân sách nhà nước số tiền mà nhà nước huy động vào ngân sách nhà nước khơng bị ràng buộc trách nhiệm hồn trả trực tiếp Phần lớn khoản thu mang tính chất cưỡng Với đặc điểm đó, thu ngân sách nhà nước khác với nguồn thu chủ thể khác (doanh nghiệp, tư nhân…) gắn với quyền lực nhà nước Theo phân loại thống kê liên hiệp quốc, thu ngân sách nhà nước gồm hai loại: - Các khoản thu từ thuế, chia thuế trực thu thuế gián thu - Các khoản thu ngồi thuế phí, lệ phí khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước khoản chuyển giao vào ngân sách nhà nước khác Tại Việt nam, trước đây, việc phân chia nội dung thu cấp ngân sách dựa vào sở kinh tế quyền tức tổ chức kinh tế trung ương quản lý nguồn thu tổ chức tập trung vào ngân sách trung ương, tỏ chức kinh tế địa phương quản lý ghi thu vào ngân sách địa phương Điều dẫn đến tình trạng xây dựng chồng chéo sở kinh tế trung ương địa phương, tranh giành nguồn nguyên vật liệu, thị trường tiêu thụ sản phẩm Mặt khác, khơng gắn trách nhiệm cấp quyền địa phương việc quan tâm tới tổ chức kinh tế trung ương quản lý địa phương Do vậy, để khắc phục nhược điểm trên, chế độ phân cấp điều chỉnh theo hướng thay đổi tỷ lệ ghi thu vào ngân sách trung ương ngân sách địa phương dựa sở cũ nên nguồn thu không đảm bảo Hiện nay, theo luật ngân sách nhà nước sửa đổi, việc phân chia nội dung thu ngân sách nhà nước khơng dựa vào tính chất sở hữu, tổ chức sở kinh tế mà theo chế: * Mỗi cấp ngân sách có khoản thu hưởng 100% Như vậy, giúp quyền địa phương chủ động bố trí cân đối ngân sách cấp * Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ điều tiết cấp ngân sách Trước đây, tỷ lệ điều tiết xác định công thức: X= [(Q- T): K]*100 Trong đó: X :là tỷ lệ điều tiết khoản thu T :là tổng số chi theo nhiệm vụ giao Q :là tổng số thu cố định K :là thuế doanh thu thuế nông nghiệp Công thức bị đánh giá thiếu sở khoa học, khơng xác mặt tốn học kinh tế dẫn đến bất công nhiều địa phương, số tỉnh có tỷ lệ điều tiết tính vượt 100% lớn nên ngân sách nhiều địa phương bội thu, ngân sách TƯ bội chi Hiện nay, luật quy đinh: * Tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách tỉnh Chính phủ định áp dụng chung tất khoản thu phân chia xác định riêng cho tỉnh Các khoản thu phân chia gồm: Thuế giá trị gia tăng không kể thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hoá nhập thu từ hoạt động xổ số kiến thiết Thuế thu nhập doanh nghiệp không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hoạt động xổ số kiến thiết Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế chuyển thu nhập nước tổ chức, cá nhân nước ngồi có vốn đầu tư Việt nam Thu sử dụng vốn ngân sách doanh nghiệp nhà nước không kể thu sử dụng vốn ngân sách từ hoạt động xổ số kiến thiết Việc xác định tỷ lệ phần trăm phân chia thực sau: Gọi: - Tổng số chi ngân sách cấp quyền địa phương(không bao bồm số bổ sung) A - Tổng số khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương hưởng 100% (không bao gồm số bổ sung) B - Tổng số khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm cấp quyền địa phương hưởng C - Tổng số khoản thu phân chia NSTƯ ngân sách tỉnh D Nếu A-(B+C)< D tỷ lệ phần trăm phân chia tính theo cơng thức: Tỷ lệ phần trăm = [(A-B)+C]: D * 100% Nếu A-(B+C) > D tỷ lệ phần trăm tính 100% phần chênh lệch thực cấp bổ sung Nếu A-(B+C) =D tỷ lệ phần trăm 100% tỉnh tự cân đối * Tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương UBND tỉnh quy định Các khoản thu phân chia: - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế nhà, đất - Tiền sử dụng đất - Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế tài nguyên - Lệ phí trước bạ - Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước thu vào mặt hàng lá, hành mã, vàng mã dịch vụ kinh doanh vũ trường, mát xa, ka ô kê, kinh doanh gôn, bán thẻ hội viên vé chơi gơn, trị chơi máy giắc pót, kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe Phân định nguồn thu NSTƯ ngân sách tỉnh Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương 1.thuế GTGT hàng nhập khẩu2.thuế 1.tiền cho thuê đất2.tiền cho thuê xuất, nhập khẩu3.thuế tiêu thụ đặc bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước3.lệ biệt (trừ số mặt hàng, dịch phí trước bạ4.thu từ hoạt động xổ số vụ)4.thuế thu nhập doanh nghiệp kiến thiết5.viên trợ khơng hồn lai đơn vị hạch tốn tồn nghành5.thu từ nước ngồi trực tiếp cho địa Các khoản dầu khí6.thu nhập từ vốn góp nhà phương6.các khoản phí, lệ phí theo thu 100% nước, tiền thu hồi vốn nhà nước quy định7.các khoản đóng góp tự từ sở kinh tế7.các khoản nguỵện cá nhân, tổ chức Chính phủ vay, viện trợ khơng hồn ngồi nước8.thu kết dư lại Chính phủ nước8.các NSĐP9.thu bổ sung từ NSTƯ10.các khoản phí, lệ phí theo quy định9.thu khoản thu khác theo quy định kết dư NSTƯ10.các khoản thu khác 1.thuế GTGT (trừ thuế GTGT hàng Các khoản nhập hoạt động sổ xố kiến thu phân thiết)2.thuế thu nhập doanh nghiệp chia theo tỷ (trừ đơn vị hạch tốn tồn ngành lệ phần trăm hoạt động xổ số kiến thiết)3.thuế NSTƯ thu nhập người có thu nhập ngân cao4.thuế chuyển thu nhập nước sách tỉnh ngoài5.thu từ sử dụng vốn ngân sách DNNN Các thu chia khoản 1.thuế chuyển quyền sử dụng phân đất2.thuế nhà đất3.thuế sử dụng đất nông nghiệp4.thuế tài nguyên5.thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng sản xuát tỉnh, huyện, trng nước thu vào vàng mã, kinh xã doanh vũ trường, mát xa,…tỷ lệ phân chia UBND tỉnh quy định Về khoản chi ngân sách nhà nước Chi ngân sách nhà nước số tiền mà Nhà nước chi từ quỹ ngân sách để thực chức nhiệm vụ Có nhiều cách để xác định cấu chi ngân sách nhà nước Chẳng hạn, để thấy rõ vai trò ngân sách nhà nước phát triển ngành kinh tế đất nước, đặc biệt ngành mũi nhọn cấu chi ngân sách nhà nước phân theo ngành kinh tế quốc dân (ngành công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, giao thông vận tải, thương mại, dịch vụ…) Nếu để đảm bảo cho Quốc hội thấy rõ nhuồn ngân sách phân bổ cho quan Nhà nước, chi ngân sách Nhà nước phân loại theo tổ chức quan Nhà nước (theo bộ, quan Nhà nước Trung ương, quan Nhà nước địa phương…) Nếu để đáp ứng yêu cầu kiểm tra, kiểm soát Nhà nước việc lập dự toán, định dự toán, thực phân cấp quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cho mục đích đối tượng cụ thể, người ta phân loại theo mục đích sử dụng cuối cùng: chi lương, phụ cấp lương, chi mua sắm hàng hố, dịch vụ…Nói chung, cách phân loại có mục đích ý nghĩa riêng, chúng có nét chung cho biết cách toàn diện ảnh hưởng ngắn hạn dài hạn việc chi tiêu quốc gia vào phát triển kinh tế, thấy rõ mục đích kinh tế, xã hội mà Chính phủ theo đuổi Theo luật ngân sách nhà nước, nội dung chi ngân sách nhà nước phân loại theo tổ chức kinh tế, từ ngân sách trung ương đến ngân sách cấp địa phương có khoản chi giống nhau: Chi thường xuyên: khoản chi cần thiết khơng thể trì hỗn, phải thực thường xuyên hàng tháng, hàng năm để trì tồn máy Nhà nước Chi đầu tư, phát triển: khoản chi để hình thành tài sản cố định mua sắm tài sản cố định, đầu tư xây dựng cơng trình kinh tế mũi nhọn, xây dung sở hạ tầng kinh tế- xã hội, xây dựng nhà cửa, đầu tư vào động sản tài chính, sửa chữa lớn tài sản cố định, chi trả nợ gốc tiền vay… khoản chi gắn với việc điều chỉnh vĩ mô Nhà nước, tạo môi trường điều kiện cho TPKT hoạt động phát triển Sự khác hai nhóm tiêu thể chỗ: chi thường xun có tính chất tiêu hao trực tiếp, cịn chi đầu tư phát triển có tính chất thu hồi điều kiện định Theo thứ tự ưu tiên chi thường xuyên ưu tiên trước hết, sau đến chi đầu tư phát triển Thứ tự ưu tiên có ý nghĩa tương đối ưu tiên chi thường xuyên dễ dẫn đến phá vỡ cấu kinh tế, ưu tiên chi đầu tư phát triển dễ đẫn đến làm tăng thâm hụt ngân sách nhà nước Cả ngân sách trung ương ngân sách địa phương có hai khoản chi trên, nhiên, chúng có khác quy mơ, phạm vi khoản chi Chi đầu tư phát triển ngân sách trung ương khoản chi có quy mơ lớn, có tác dụng tồn kinh tế quốc dân, khoản chi nhìn chung khó xác định chủ đầu tư cơng trình phúc lợi cơng cộng Cịn khoản chi ngân sách địa phương đầu tư cho cơng trình, mục tiêu thực phạm vi địa phương Ngồi ra, có số khoản chi thuộc đặc thù chức ngân sách trung ương ngân sách trung ương đảm nhiệm: trả nợ vay, chi an ninh quốc phòng, chi ngoại giao… Về số bổ sung từ nhân sách cấp cho ngân sách cấp dưới: Gồm hai loại: * Số bổ sung để cân đối ngân sách gồm số bổ sung ổn định suốt thời kỳ định số bổ sung tăng thêm hàng năm phần theo tỷ lệ trượt giá phần theo tốc độ tăng trưởng kinh tế * Số bổ sung theo mục tiêu Có thể nói, với nội dung trên, hệ thống ngân sách nhà nước chế độ phân cấp quản lý ngân sách nhà nước bước đầu tạo sở, điều kiện, hành lang pháp lý cho công tác quản lý, điều hành hoạt động ngân sách nhà nước có hiệu lực có hiệu quả, theo chuẩn mực định, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ ngân sách nhà nước chế kinh tế nước phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách trung ương ngân sách tỉnh Lĩnh vực Ngân sách trung ương Ngân sách tỉnh NSTƯ đảm nhận công 1.Chi xây dựng bản- Các trình hạ tầng sở khơng cóNSĐP đảm nhận cơng cơng trình kinh tế then chốt khả thu hồi vốn trungtrình hạ tầng sở địa quan trọng.- Các cơng trình ương quản lý.Các xí nghiệpphương quản lý.Các xí nghiệp hạ tầng sở2.Chi vốn lưu nước trungdo địa phương quản lý.Trả nợ động.3.Chi trả nợ (trong ương quản lý.Hầu hết NSTƯtrong nước, địa phương đảm nước).4.Chi dự trữ đảm nhận chi trả nợ nướcnhận phần huy động xây Nhà nước ngaòi.Hầu hêt NSTƯ đảmdựng sở hạ tầng nhiệm 1.C hi quản lý Nhà Toàn bộ máy quản lý Nhà nước.2.Chi nghiệp kinh nước trung ươngDuy trìTồn bộ máy Nhà nước tếnông nghiệp, thuỷ lợiLâm bảo vệ đê điều trung ươngDuyđịa phươngBảo vệ đê điều, hỗ nghiệpGiao thôngKiến thiết tu, tu bổ đường giaotrợ làm thuỷ lợi, thuỷ thị chính.3.Chi nghiệp thơng, cơng trình kiếnnơngSửa chữa đường giao giáo dục phổ thôngChi hoạt thiết trung ương quảnthơng địa phươngChi tồn động thường xun giáo lý.Một số cơng trình quancác trường tự tiểu học trở lên, dụcChi chương trình mục trọng xố mù chữ, giáokể mẫu giáo.Các trường tiêu4.Chi nghiệp đào dục miền núi…Các trường đạitrung học, dạy nghềCơ sở tạoCác trường đại học.Các học đa ngànhMột số trườngchữa khám bệnh địa trường trung học5.Chi y PTTH khu vựcCác sở y tếphương quản lýNghiên cứu tế6.Chi nghiên cứu khoa chữa bệnh trung ươngNghiênứng dụng Các nghiệp văn học7.Chi văn hố thơng cứu khoa học bảnCác sựhố quần chúng địa tin8.Chi thể dục, thể nghiệp văn hoá quần chúngphương quản lýDân quân du thao9.Chi quốc phòng, an trung ương quản lýTồn bộkích tuyển qnCác tổ ninh10.Chi hỗ trợ Đảng, hoạt động quyCác tổchức thuộc địa phươngTuỳ đoàn, hội11.Chi trợ cấp chức thuộc trung ươngTuỳthuộc vào phân bổ NSTƯ ngân sách xã12.Chi khác thuộc khả NSTƯ Điều tổng quan thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tùy thuộc vào chất Nhà nước cách thức Nhà nước sử dụng, nhà kinh tế có nhiều quan điểm thuế khác Dù có quan điểm khác thuế, xét tổng thể, thuế có đặc điểm sau: - Thứ nhất, thuế khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định ► Xem thêm: Vai trò thuế Như vậy, thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định cho tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội Ngoài khoản thu thuế, ngân sách Nhà nước cịn khoản thu phí lệ phí Đây khoản thu mà tổ chức hay cá nhân phải trả quan Nhà nước tổ chức, cá nhân Nhà nước ủy quyền cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng Thuế phải nộp cho Nhà nước khoản thuế mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thể mối quan hệ doanh nghiệp Nhà nước khoản thu phí, lệ phí khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ tình hình thực nghĩa vụ toán doanh nghiệp với Nhà nước kỳ kế tốn Điều phân biệt thuế Thuế, phí lệ phí thuật ngữ sử dụng phổ biến thị trường Nhưng thực tế cịn khơng người sử dụng sai thuật ngữ thuế, phí lệ phí người lao động Họ quan tâm đến việc họ phải nộp cho nhà nước khoản nộp mà để ý đến việc mục đích việc thu loại thuế, phí lệ phí Để nhằm nâng cao hiểu biết nhận thức khác khoản thu Bài viết xin đưa quan điểm pháp lý nhằm so sánh, phân biệt loại thuế, phí, lệ phí Điểm giống nhau: Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý Điểm khác nhau: Tiêu chí Thuế Phí, lệ phí phân biệt Khái niêm Là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đóng góp cho ngân sách Nhà nước đủ điều kiện định Các khoản thu Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho thường xuyên bất thường phí xây người nộp thuế dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Được điều chỉnh văn pháp luật có hiệu lực Được điều chỉnh văn luật pháp luật quan quyền lực nhà nước cao Cơ sở pháp (Nghị định, định), Uỷ ban Thường vụ ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ lý Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội Quốc hội theo trình tự ban hành chặt chẽ (Luật, đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Pháp lệnh, Nghị quyết) Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, chiếm 90% khoản thu cho Ngân sách nhà nước.=>Nhằm Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi dùng điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, cho hoạt động phát sinh từ phí nguồn thu Vai trò quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt hệ bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp thống Ngân cơng xã hội chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã sách nhà Như vậy, thuế có tác động lớn đến tồn qúahội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ cơng nước trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền đồng thời thuế phận quan trọng cấu sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan thành sách tài quốc gia Tính đối Khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Mang tính đối giá rõ ràng hoàn trả trực tiếp giá Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, phí thừa Tính bắt Mang tính bắt buộc người nộp thuế hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung buộc quan thu thuế cấp Mục đích loại phí, lệ phí rõ ràng, tên Tên gọi Mỗi luật thuế có mục đích riêng, tên gọi gọi loại phí, lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích mục đích sắc thuế thường phản ánh đối tượng tính thuế sử dụng loại phí, lệ phí - Khơng có giới hạn, khơng có khác biệt - Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng Phạm vi áp đối tượng, vùng lãnh thổ - Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu “Nhà dụng - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức nước” thực dịch vụ Điều Mơ hình cấu trúc tổng quát hệ thống pháp luật thuế Thực tế cho thấy tồn khác quốc gia việc thiết kế mô hình hệ thống pháp luật thuế Có nước quy định tất sắc thuế Bộ luật chung thuế, gọi Bộ luật thuế vụ[11] Trong luật này, nhà làm luật vừa quy định nội dung cụ thể loại thuế hệ thống thuế, vừa quy định trình tự, thủ tục hành thu chế quản lý thuế xử lý vi phạm giải tranh chấp thuế Ngược lại, có nước lựa chọn giải pháp thiết kế loại thuế ban hành đạo luật riêng, độc lập với đảm bảo tính tương thích với đồng thời tách bạch quy định quản lý thuế đạo luật riêng biệt so với đạo luật thuế[12] Theo kinh nghiệm điều chỉnh pháp luật lĩnh vực thuế nhiều nước giới, việc đa dạng hóa sắc thuế dựa kết phân loại thuế nhà khoa học[13], giải pháp tốt để tạo hệ thống pháp luật thuế hoàn hảo Đảm bảo tính đa dạng sắc thuế có nghĩa đảm bảo cân đối hài hòa thuế trực thu thuế gián thu, thuế nội địa thuế xuất nhập khẩu, thuế đánh vào thu nhập với thuế đánh vào tài sản thuế đánh vào hoạt động tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Ngồi ra, xét khía cạnh kỹ thuật đánh thuế, cần tính đến hài hịa thuế tỷ lệ với thuế lũy tiến thuế tuyệt đối Việc đa dạng hóa loại thuế cho phép khỏa lấp “lỗ hổng” hay khuyết tật vốn điều khó tránh hệ thống thuế hệ thống pháp luật thuế, thực tế nhược điểm loại thuế lại xem ưu điểm loại thuế ngược lại Ví dụ, thuế trực thu có ưu điểm đảm bảo tính cơng lại khó thu, cịn thuế gián thu có ưu điểm dễ thu lại không thật công Trong bối cảnh giới đương đại, xu hướng chung nước tìm cách ban hành đạo luật riêng loại thuế cố gắng tách bạch quy định hành thuế khỏi đạo luật thuế, cách ban hành đạo luật riêng, gọi Luật quản lý thuế Giải pháp đánh giá thích hợp với điều kiện hội nhập kinh tế tồn cầu, cho phép nhà làm luật sửa đổi, bổ sung điều chỉnh quy định đạo luật thuế cách dễ dàng hơn, so với việc đưa tất quy định thuế Bộ luật chung thuế Như vậy, xét cấu trúc tổng quát, hệ thống pháp luật thuế nói chung nước cấu thành hai phận chính, bao gồm quy định nội dung sắc thuế hệ thống thuế; quy định hình thức tổ chức đảm bảo thực (quy trình hành thu) hệ thống thuế Các quy định nội dung hệ thống thuế Những quy định nội dung hệ thống thuế thực chất quy định nhằm xác định người nộp thuế mức thuế mà họ phải nộp cho Nhà nước Những quy định liên quan đến chủ thể nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tính thuế thường quy định đầy đủ, chi tiết sắc thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế môi trường… Những quy định chủ thể nộp thuế (tổ chức, cá nhân) đối tượng chịu thuế (hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập) có nhiệm vụ phải xác định rõ người nộp thuế thực người chịu thuế Các quy định quan trọng đến mức khơng cụ thể, rõ ràng hợp lý khiến cho sắc thuế tính khả thi chí trở thành phản tác dụng Chẳng hạn, giả sử nhà làm luật muốn đánh thuế vào sản phẩm, hàng hóa có tác động trực tiếp đến mức độ ô nhiễm môi trường, quy định Luật thuế môi trường lại nhằm vào việc điều tiết thu nhập người sản xuất kinh doanh (có tính chất loại thuế trực thu) mục đích việc đánh thuế môi trường không đạt được, mặt khác gây tác động tiêu cực đến kết hoạt động kinh doanh người kinh doanh Ý thức rõ điều đó, luật thuế mơi trường nước thường quy định coi thuế môi trường loại thuế gián thu người sản xuất kinh doanh chuyển tồn số tiền thuế mơi trường sang cho người tiêu dùng chịu, cách cấu thành số tiền thuế giá bán hàng hóa, dịch vụ họ sản xuất bán thị trường, ví dụ tài nguyên, xăng dầu, thuốc bảo vệ thực vật, sản phẩm hàng hóa có khả gây nhiễm mơi trường khác Những quy định tính thuế có nhiệm vụ xác định rõ chủ thể nộp thuế (tổ chức, cá nhân) phải nộp số tiền thuế cho Nhà nước Những quy định rõ yếu tố cần đủ để xác định mức thuế cụ thể cho chủ thể nộp thuế, xảy kiện làm phát sinh nghĩa vụ thuế Chẳng hạn, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tính thuế bao gồm giá tính thuế thuế suất Còn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân tính thuế bao gồm thu nhập tính thuế thuế suất Có thể nhận thấy rằng, yếu tố vừa nêu yếu tố thuế suất ln có mặt hầu hết sắc thuế, yếu tố cho phép thể rõ thái độ Nhà nước việc tạo nguồn thu ngân sách điều tiết công cụ thuế lĩnh vực sản xuất, kinh doanh lĩnh vực tiêu dùng Xuất phát từ lý mà người ta quan niệm thuế suất “linh hồn sắc thuế” Các quy định hình thức tổ chức đảm bảo thực hệ thống thuế Các quy định thường quan niệm quy định hình thức pháp luật thuế, có nhiệm vụ xác định trình tự, thủ tục hành thu thuế quản lý thuế xử lý vi phạm giải tranh chấp thuế Hiểu theo nghĩa rộng nhất, tất quy định liên quan đến hoạt động gói gọn thuật ngữ “pháp luật quản lý thuế” tùy thuộc vào quan điểm nước mà chúng quy định chung Bộ luật thuế hay đạo luật thuế, tách bạch riêng rẽ thành đạo luật quản lý thuế Một cách tổng qt, hình dung pháp luật quản lý thuế bao gồm nhóm quy định sau đây: – Các quy định đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, tốn thuế, truy thu hồn thuế Đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, tốn thuế, truy thu hồn thuế hoạt động quan trọng trình thực chức quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Trước đây, hoạt động thường thực định hành vi hành đơn phương Nhà nước bất chấp thái độ người nộp thuế Hiện nay, quy trình thay đổi, theo hướng dành quyền chủ động tối đa cho người nộp thuế việc tự đăng ký thuế, tự kê khai, tính thuế tự nộp thuế cho nhà nước, sở chịu kiểm tra, giám sát trực tiếp, thường xuyên quan quản lý thuế – với tư cách người đại diện cho Nhà nước hoạt động hành thu thuế Như phân tích trên, việc chuyển sang mơ hình hành thu thuế theo chế tự đăng ký, tự khai, tự tính tự nộp bước đột pháp quan trọng tiến trình cải cách hành thuế nước giới nói chung Việt Nam nói riêng Xét từ phương diện pháp luật, quy định chế tự đăng ký, tự kê khai, tự tính tự nộp thuế nhằm hướng tới mục tiêu mở rộng quyền cho người nộp thuế, đồng thời thơng qua đề cao ý thức trách nhiệm họ trình thực nghĩa vụ tài với Nhà nước – Các quy định tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Đây quy định thể rõ vai trò, chức quản lý hành Nhà nước xã hội nói chung người nộp thuế nói riêng Trước đây, hoạt động tra, kiểm tra thuế thường tiến hành trước người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế, gọi chế “tiền kiểm” Tuy nhiên, gần đây, nỗ lực trình cải cách hành thuế dẫn đến việc chuyển đổi từ chế “tiền kiểm” sang chế “hậu kiểm”, theo quan quản lý thuế tiến hành tra, kiểm tra sau người nộp thuế tự thực thủ tục yếu q trình quản lý thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế hay xin miễn giảm thuế Dựa sở kết tra kiểm tra, quan thuế có quyền áp dụng chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc quy định theo hướng làm giảm gánh nặng công việc cho quan quản lý thuế, đảm bảo tính hợp lý q trình quản lý thuế mà tạo điều kiện để quan thuế nâng cao tính chun nghiệp q trình tra, kiểm tra thuế – với tư cách công cụ quản lý thuế hiệu – Các quy định giải tranh chấp lĩnh vực thuế Tranh chấp nói chung tranh chấp thuế nói riêng hậu khó tránh q trình thực chức quản lý hành chính, đặc biệt quản lý hành lĩnh vực thuế Sở dĩ vì, quy định gần Luật thuế có chiều hướng gia tăng ngày trở nên phức tạp hơn, với q trình chuyển đổi sang mơ hình nhà nước – pháp quyền xã hội dân Điều dẫn tới hệ Nhà nước phải tìm cách thiết lập chế giải thích hợp tranh chấp phát sinh lĩnh vực thuế, thơng qua nhằm đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp cho bên tham gia quan hệ pháp luật thuế Theo thông lệ, quy định giải tranh chấp lĩnh vực thuế thường có mục tiêu làm rõ vấn đề sau đây: Thứ nhất, nhận diện đầy đủ xác loại tranh chấp quan thuế với người nộp thuế thường phát sinh lĩnh vực thuế Có nhiều loại tranh chấp khác liên quan đến lĩnh vực thuế phổ biến tranh chấp sở tính thuế số tiền thuế phải nộp Về chất, tranh chấp thuộc loại tranh chấp hành phát sinh giai đoạn thu thuế, giai đoạn hoàn thuế giai đoạn xin miễn giảm thuế Thứ hai, xác định phương thức giải tranh chấp thuế quan thuế với người nộp thuế Theo kinh nghiệm Cộng hịa Pháp, tranh chấp thuế giải giai đoạn tiền tố tụng (giải thủ tục hành chính) giai đoạn tố tụng Tòa án Giải tranh chấp thuế thủ tục hành trước hết chủ yếu bao gồm việc khiếu nại giải khiếu nại hành thuế Ngồi ra, tranh chấp thuế giải số thủ tục hành đặc biệt xin ân giảm thuế giải tranh chấp thông qua tư vấn trọng tài[14] Theo quy định nhiều nước giới, việc giải tranh chấp thuế đường hành xem thủ tục tiên quyết, nghĩa người nộp thuế tiến hành khiếu nại hành thuế mà khơng giải giải không thỏa đáng họ đứng đơn khởi kiện vụ tranh chấp tịa hành để u cầu giải Giải tranh chấp thuế thủ tục tố tụng tòa án tiến hành sau người nộp thuế thực khiếu nại hành quan hành có thẩm quyền Ở Pháp, năm gần diễn tranh luận việc phân chia thẩm quyền giải tranh chấp thuế tịa hành tịa tư pháp Thậm chí, có ý tưởng cịn cho cần phải thành lập riêng tòa án thuế để chuyên giải tranh chấp thuế[15] Tuy nhiên, thực tế cho thấy việc lựa chọn tòa án để giải tranh chấp thuế, vấn đề gây tranh cãi, không Việt Nam mà nhiều nước khác giới Điều 10 phân biệt đối tượng nộp thuế vs dối thượng chiu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC Người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT bao gồm: ►Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; ►Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; ►Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư; tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; ►Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; ►Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế, trừ trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn khoản Điều Thông tư 219/2013 Quy định sở thường trú đối tượng không cư trú thực theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập cá nhân Điêu 11 pháp luật loại thuế Tùy theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Ðể định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, tiến hành xếp Luật thuế có tính chất thành nhóm khác nhau, gọi phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Căn để phân loại thuế Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tùy thuộc vào sở, mục đích phân định, thơng thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà n ước, thu ế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thơng qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế Căn vào đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại thuế chia thành: Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia tăng Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất Thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn ngân sách Nhà nước Thuế khác lệ phí, phí Các loại thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác để vừa phát huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hổ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế Các loại thuế áp dụng nước giới Việt Nam Do thể chế trị, kinh tế nước khơng giống nên hệ thống pháp luật thuế quốc gia có tính chất đặc thù riêng Chúng ta nghiên cứu sơ lược hệ thống sách pháp luật thuế số nước xã hội chủ nghĩa nước có kinh tế thị trường Hệ thống pháp luật thuế số nước xã hội chủ nghĩa Hiện nay, số nước xã hội chủ nghĩa có thay đổi sách kinh tế tài chính, áp dụng chế kinh tế thị trường, tăng cường giao lưu thương mại với nhiều nước giới, khu vực khu vực, khơng phân biệt thể chế trị Một số nước áp dụng sách pháp luật thuế với nhiều ưu đãi đầu tư nước để thu hút vốn đầu tư Do Luật thuế có nhiều thay đổi Tuy nhiên mục đích Luật thuế điều tiết thu nhập nhằm đảm bảo cơng sách thuế có xu hướng thiên loại gián thu Nói chung, số nước xã hội chủ nghĩa, Luật thuế với thuế suất cách tính thuế áp dụng có nhiều điểm tương đồng, phù hợp với chuẩn mực chung với Luật thuế nước tiên tiến giới Chẳng hạn, nước Cộng hoà Nhân dân Trung Hoa áp dụng loại thuế sau đây: Thuế giá trị gia tăng Thuế doanh thương Thuế tiêu thụ Thuế tài nguyên Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế địa ốc thành phố Thuế trị giá đất Thuế môn Thuế niêm Thuế quan Ngồi ra, có nước cịn áp dụng loại thuế khác như: Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế môn Thuế trước bạ Hệ thống pháp luật thuế số nước áp dụng chế kinh tế thị trường Pháp luật thuế nước tư có từ lâu đời bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế, trị, xã hội ngày phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước tư áp dụng nhiều Luật thuế khác nhau, phân loại xếp thành hệ thống sau: Thuế trực thu: gồm có: Thu nhập cơng ty Thuế thu nhập cá nhân Thuế môn hay thuế nghề nghiệp Thuế tài sản Thuế gián thu: gồm có: Thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế tiêu dùng) Thuế giá trị gia tăng Thuế hí Thuế quan Thuế trước bạ niêm Về nước có kinh tế thị trường áp dụng Luật thuế coi nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên tùy theo chế kinh tế tổ chức xã hội nước mà có thay đổi cách tính thuế thuế suất