pháp luật tài chính ngân hàng thuế giá trị gia tăng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA LUẬT PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NỘI DUNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái quát Những quy định chung Căn phương pháp tính thuế Khấu trừ, hoàn thuế miễn thuế Thủ tục kê khai, xử lý vi phạm, điều khoản thi hành KHÁI QUÁT A KHÁI NIỆM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Điều 2, Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Tránh phản ứng gay gắt Tính vào vào giá giá cả Tính hàng hóa hóa hàng Lạm phát Sức mua KHÁI QUÁT B ĐẶC ĐIỂM • VAT có đối tượng chịu thuế rộng, • VAT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ • VAT không phụ thuộc số giai đoạn lưu thông trước KHÁI QUÁT C MỤC ĐÍCH • Góp phần tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách Nhà nước • Khuyến khích xuất • Bảo hộ sản xuất nước • Thúc đẩy chế độ hạch toán, kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ KHÁI QUÁT D CÁC BÊN THAM GIA • Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: • • Các chủ thể sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế Các tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế KHÁI QUÁT D CÁC BÊN THAM GIA • Đối tượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng: • • Cơ quan thuế Cơ quan hải quan KHÁI QUÁT E SỰ KIỆN PHÁP LÝ • Thời điểm đăng kí kinh doanh đăng kí thành lập doanh nghiệp xác định thời điểm phát sinh trách nhiệm đăng kí thuế VAT • Thời điểm cung cấp hàng hóa dịch vụ xác định thời điểm kê khai, tính thuế VAT • Thời điểm nhận thông báo thuế theo luật định, đối tượng nộp thuế phải nộp thuế VAT • Thời điểm, thời hạn chủ thể nộp thuế không thực nghĩa vụ nộp xác định quyền xử lí vi phạm thuế KHÁI QUÁT F NGUỒN LUẬT • Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 • Nghị định 123/2008/ NĐ – CP • Luật sửa đổi bổ sung thuế giá trị gia tăng 2013 • Nghị định 92/2013/NĐ-CP • Các thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ D PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ • VD: Mua bao xi măng với giá 100.000 vnđ, bên bán ghi vào hóa đơn, thuế GTGT 10% 10.000 vnđ, ta biết thuế GTGT đầu vào 10.000 vnđ Khi ta bán bao xi măng với giá 140.000 vnđ ta có thuế GTGT đầu 10% 14.000 vnđ, ta không nộp thuế 14.000 vnđ mà ta khấu trừ 10.000 vnđ tiền thuế GTGT đầu vào Tức ta cần nộp thuế 4.000 vnđ CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ D PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP • Phương pháp áp dụng sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ; hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ D PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Công thức • • Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa x thuế suất thuế GTGT Trong đó: GTGT xác định giá toán hàng hóa, dịch vụ bán – giá toán mua vào CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ D PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP VD: Mua bao xi măng với giá 100.000 vnđ sau ta bán bao xi măng với giá 140.000 vnđ ta có GTGT bao xi măng là: 140.000 – 100.000 = 40.000 vnđ Với mức thuế suất 10% thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp 40.000 x 10% = 4.000 vnđ KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ VÀ MIỄN THUẾ A KHẤU TRỪ • Khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào sở kinh doanh hạch toán theo phương pháp khấu trừ thuế VD: Doanh nghiệp thương mại dịch vụ A đăng ký tính thuế GTGT với cục thuế theo phương pháp khấu trừ • Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại khấu trừ toàn VD: Doanh nghiệp nhập gạo Thùy Trang nhận viện trợ từ Hội liên hiệp niên giới 5.000 gạo cho đồng bào lũ lụt miền Trung KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ VÀ MIỄN THUẾ A KHẤU TRỪ • Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định khấu trừ toàn VD: Bệnh viện Thanh Trúc nhập thuốc xe lăn từ phía Đức Ở thuốc đối tượng chịu thuế xe lăn đối tượng không chịu thuế Thuốc bị tính thuế GTGT bình thường xe lăn không bị tính thuế KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ VÀ MIỄN THUẾ A KHẤU TRỪ • ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯỢC KHẤU TRỪ • • Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập • Có hợp đồng ký kết với bên nước việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ, hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan hàng hoá xuất Có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ VÀ MIỄN THUẾ B HOÀN THUẾ • Cơ sở kinh doanh ba tháng liên tục trở lên, hai tháng trở lên hàng hóa xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết • Chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết • Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên KÊ KHAI, XỬ LÝ VI PHẠM, THI HÀNH A THỦ TỤC KÊ KHAI KÊ KHAI THEO QUÝ • Khai thuế GTGT theo quý áp dụng Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề < 50 tỷ đồng • Những Doanh nghiệp thành lập thực kê khai thuế GTGT theo quý Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý KÊ KHAI, XỬ LÝ VI PHẠM, THI HÀNH A THỦ TỤC KÊ KHAI KÊ KHAI THEO THÁNG • Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề > 50 tỷ đồng • Lưu ý: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hay khai thuế theo quý để thực khai thuế KÊ KHAI, XỬ LÝ VI PHẠM, THI HÀNH A THỦ TỤC KÊ KHAI KÊ KHAI THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ • Những Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm > tỷ đồng (trừ hộ, cá nhân kinh doanh) • Những DN đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ KÊ KHAI, XỬ LÝ VI PHẠM, THI HÀNH A THỦ TỤC KÊ KHAI KÊ KHAI THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP • Cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; • Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm < tỷ • Hộ, cá nhân kinh doanh • Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý KÊ KHAI, XỬ LÝ VI PHẠM, THI HÀNH B XỬ LÝ VI PHẠM NỘP THUẾ CHẬM • Theo điều 34 TT 156/2013/TT-BTC có hướng dẫn cách tính tiền phạt việc nộp chậm tiền thuế sau: • Trong vòng 90 ngày nhân với hệ số 0,05% Số tiền phạt = Số thuế nộp chậm x Số ngày chậm x 0,05% • Từ ngày 91 trở nhân với 0,07% Số tiền phạt = Số thuế nộp chậm x Số ngày chậm x 0,07% KÊ KHAI, XỬ LÝ VI PHẠM, THI HÀNH C ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH • Luật thuế GTGT năm 2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thay luật sau đây: a) Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997; b) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 07/2003/QH11; • Lưu ý: Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều 5, 7, 8, 12, 13 nội dung cần thiết khác Luật theo yêu cầu quản lý Thanks for your attention !!! TEEHEE ... NIỆM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Điều 2, Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Tránh... động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết • Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường... HOÀN THUẾ VÀ MIỄN THUẾ A KHẤU TRỪ • Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng