Slide ke toan tai chinh BÀI GIẢNG MÔNKẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1

HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên : Th.S Đinh Xuân Dũng Điện thoại/E-mail : 0912023880/dung76h@yahoo.com.vn Khoa : Tài Kế tốn Học kỳ/Năm biên soạn: 2011 BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH NỘI DUNG 1.1 1.1.Nhiệm Nhiệmvụ vụkế kếtốn tốntài tàichính chínhtrong trongdoanh doanh nghiệp nghiệp 1.2 1.2.Nội Nộidung dungvà vàyêu yêucầu cầucủa củakế kếtoán tốntài tàichính trongdoanh doanhnghiệp nghiệp 1.3 1.3.Tổ Tổchức chứccơng cơngtác táckế kếtốn tốntài tàichính chínhtrong doanh doanhnghiệp nghiệp www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1.1 Nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp Kế Ktoỏn toỏnllgỡ? gỡ? Theo TheoNLKT: NLKT:Kế Kếtoán toánlà làkhoa khoahọc họcthu thunhận, nhận,xử xửlý lývà cung cungcấp cấpthông thôngtin tinvề vềtài tàisản sảnvà vàsự sựvận vậnđộng độngcủa củatài tài sản sảntrong trongcác cácđơn đơnvị vịnhằm nhằmkiểm kiểmtra, tra,giám giámsát sáttoàn toàn tài sản hoạt động kinh tế tài tài sản hoạt ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cđa Theo luật Kế tốn ban hnh ngy 17/06/2003: đơn vị Theo K toỏn ban hnh ngy 17/06/2003: đơnlut vịđó K Ktoỏn toỏnll vic việcthu thuthập, thập,xử xửlý, lý,kiểm kiểm tra tra phân phântích tích và cung cungcấp cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, hiên vật thời thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, hiên vật thời gian gianlao laođộng” động” Theo Theoliên liênđồn đồnKế Kếtốn tốnQuốc Quốctếtế(IFAC) (IFAC): :“Kế “Kếtốn toánlàlà nghệ nghệthuật thuậtghi ghichép, chép,phân phânloại, loại,tổng tổnghợp hợptheo theomột cách cáchriêng riêngcó cóbằng bằngnhững nhữngkhoản khoảntiền, tiền,các cácnghiệp nghiệpvụ vụ vàcác cácsự sựkiện kiệnmà màchúng chúngcó cóítítnhất nhấtmột mộtphần phầntính tínhchất chất tài tàichính chínhvà vàtrình trìnhbày bàykết kếtquả quảcủa củanó” nó” www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MÔN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1.1 Nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp Phân Phânloại loạiKế Kếtốn? tốn? Tại Tạikhoản khoản11của củaĐiều Điều10 10quy quyđịnh: định:“Kế “Kếtoán toánởởđơn đơnvịvịkế kế tốn tốnbao baogồm: gồm:Kế Kếtốn tốntài tàichính chínhvà vàKế Kếtốn tốnquản quảntrị” trị” - -Kế Kếtốn tốntài tàichính chínhlàlàviệc việcthu thuthập, thập,xử xửlý, lý,kiểm kiểmtra, tra, phân phântích tíchvà vàcung cungcấp cấpthơng thơngtin tinkinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhbằng bằngbáo báo cáo cáotài tàichính chínhcho chođối đốitượng tượngsử sửdụng dụngthơng thơngtin tincủa củađơn đơnvịvị kế kếtốn tốn - -Kế Kếtốn tốnquản quảntrị trịlàlàviệc việcthu thuthập, thập,xử xửlý, lý,phân phântích tíchvà cung cungcấp cấpthơng thơngtin tinkinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhtheo theoyêu yêucầu cầuquản quảntrị trị vàquyết quyếtđịnh địnhkinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhtrong trongnội nộibộ bộđơn đơnvịvịkế kếtốn tốn www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MÔN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1.1 Nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp Phân Phânloại loạiKế Kếtốn? tốn? Điều Điều10, 10,khoản khoản22của củaLuật Luậtcó cóquy quyđịnh: định:“Khi “Khithực thựchiện hiệncơng cơngviệc việc kế kếtốn tốntài tàichính vàkế kếtoán toánquản quảntrị trịđơn đơn vịvịkế kếtoán toánphải phảithực thực hiệnkế kếtoán toántổng tổnghợp hợpvà vàkế kếtoán toánchi chitiết” tiết” - -Kế Kếtoán toántổng tổnghợp hợpphải phảithu thuthập, thập,xử xửlý, lý,ghi ghichép chépvà vàcung cung cấp cấpthông thôngtin tintổng tổngquát quátvề vềhoạt hoạtđộng độngkinh kinhtếtếtài tàichính chínhcủa củađơn đơnvị vị Kế Kếtoán toántổng tổnghợp hợpsử sửdụng dụngđơn đơnvịvịtiền tiềntệtệđể đểphản phảnánh ánhtình tìnhhình hìnhtài tài sản, sản,nguồn nguồnhình hìnhthành thànhtài tàisản, sản,tình tìnhhình hìnhvà vàkết kếtquả quảhoạt hoạtđộng động kinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhcủa củađơn đơnvịvịkế kếtốn tốn - -Kế Kếtoán toánchi chitiết tiếtphải phảithu thuthập, thập,xử xửlý, lý,ghi ghichép chépvà vàcung cung cấp cấpthông thôngtin tinchi chitiết tiếtbằng bằngđơn đơnvịvịtiền tiềntệ, tệ,đơn đơnvịvịhiện hiệnvật vậtvà vàđơn đơn vịvịthời thờigian gianlao laođộng độngtheo theotừng từngđối đốitượng tượngkế kếtoán toáncụ cụthể thểtrong đơn đơnvịvịkế kếtoán toán.Kế Kếtoán toánchi chitiết tiếtminh minhhọa họacho chokế kếtoán toántổng tổnghợp hợp Số Sốliệu liệukế kếtoán toánchi chitiết tiếtphải phảikhớp khớpđúng đúngvới vớisố sốliệu liệukế kếtoán toántổng tổng hợp hợptrong trongmột mộtkỳ kỳkế kếtoán toánvv… vv… www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH NHIỆM NHIỆMVỤ? VỤ? Điều Điều55của củaLuật Luậtkế kếtoán toánquy quyđịnh địnhcác cácnhiệm nhiệmvụ vụcủa củakế kếtoán: toán: 1/1/Thu Thuthập, thập,xử xửlýlýthơng thơngtin, tin,số sốliệu liệukế kếtốn tốntheo theođối đốitượng tượngvà nội nộidung dungcơng cơngviệc việckế kếtốn, tốn,theo theochuẩn chuẩnmực mựcvà vàchế chếđộ độkế kếtoán toán 2/2/Kiểm Kiểmtra, tra,giám giámsát sátcác cáckhoản khoảnthu thuchi chitài tàichính, chính,các cácnghĩa nghĩavụ vụ thu, thu,nộp, nộp,thanh thanhtoán toánnợ, nợ,kiểm kiểmtra traviệc việcquản quảnlý, lý,sử sửdụng dụngtài tàisản sản vànguồn nguồnhình hìnhthành thànhtài tàisản, sản,phát pháthiện hiệnvà vàngăn ngănngừa ngừacác cáchành hành viviviviphạm phạmpháp phápluật luậtvề vềtài tàichính chínhkế kếtốn tốn 3/3/Phân Phântích tíchthơng thơngtin, tin,số sốliệu liệukế kếtốn, tốn,tham thammưu, mưu,đề đềxuất xuấtcác giải giảipháp phápphục phụcvụ vụyêu yêucầu cầuquản quảntrị trịvà vàquyết quyếtđịnh địnhkinh kinhtế, tế,tài tài chínhcủa củađơn đơnvịvịkế kếtốn tốn 4/4/Cung Cungcấp cấpthơng thơngtin, tin,số sốliệu liệukế kếtoán toántheo theoquy quyđịnh địnhcủa củapháp pháp luật luật www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH VAI KẾ TỐN 1.2 dung u cầu kế tốn tài VAITRỊ TRỊCỦA CỦA KẾNội TỐN NỘI NỘIDUNG DUNG Căn Căncứ cứvào vàocác cácđặc đặcđiểm điểmhình hìnhthành thànhvà vàsự sựvận vậnđộng độngcủa củatài tàisản sảncũng nhưnội nộidung, dung,tính tínhchất chấtcùng cùngloại loạicủa củacác cácnghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtếtế- -tài tàichính: chính: 1/1/Kế Kếtốn tốnvốn vốnbằng bằngtiền, tiền,đầu đầutư tưngắn ngắnhạn hạnvà vàcác cáckhoản khoảnphải phảithu; thu; 2/2/Kế Kếtoán toánvật vậttư tưhàng hànghóa; hóa; 3/3/Kế Kếtốn tốntài tàisản sảncố cốđịnh địnhvà vàcác cáckhoản khoảnđầu đầutư tưdài dàihạn; hạn; 4/4/Kế Kếtoán tốntiền tiềnlương lươngvà vàcác cáckhoản khoảntrích tríchtheo theolương lương 5/5/Kế Kếtốn tốnchi chiphí phísản sảnxuất xuấtvà vàtính tínhgiá giáthành thànhsản sảnphẩm; phẩm; 6/6/Kế Kếtoán toánkết kếtquả quảbán bánhàng, hàng,xác xácđịnh địnhkết kếtquả quảvà vàphân phânphối phốikết kết quả; quả; 7/7/Kế Kếtoán toáncác cáckhoản khoảnnợ nợphải phảitrả trảvà vànguồn nguồnvốn vốnchủ chủsở sởhữu; hữu; 8/8/Lập Lậphệ hệthống thốngbáo báocáo cáotài tàichính www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1.2 Nội dung u cầu kế tốn tài VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN NỘI DUNG VAI TRỊ CỦA KẾ TOÁN NỘI DUNG Căn Căncứ cứChương ChươngIIIIcủa củaLuật Luậtkế kếtốn tốnquy quyđịnh địnhnơi nơidung dungcủa củacơng cơngtác tác kế kếtoán toánbao baogồm: gồm: 1/1/Chứng Chứngtừ từkế kếtoán; toán; 2/2/Tài Tàikhoản khoảnkế kếtoán toánvà vàsổ sổkế kếtoán; toán; 3/3/Báo Báocáo cáotài tàichính; chính; 4/4/Kiểm Kiểmtra trakế kếtốn; tốn; 5/5/Kiểm Kiểmkê kêtài tàisản, sản,bảo bảoquản quảnlưu lưutrữ trữtài tàiliệu liệukế kếtoán; tốn; 6/6/Cơng Cơngviệc việckế kếtốn tốntrong trongtrường trườnghợp hợpđơn đơnvịvịkế kếtoán toánchia, chia, tách, tách,hợp hợpnhất, nhất,sáp sápnhập, nhập,chuyển chuyểnđổi đổihình hìnhthức thứcsở sởhữu, hữu,giải giải thể, thể,chấm chấmdứt dứthoạt hoạtđộng, động,phá phásản sản www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH VAI KẾ TỐN 1.2 dung u cầu kế tốn tài VAITRỊ TRỊCỦA CỦA KẾNội TỐN YÊU YÊUCẦU CẦU Căn Căncứ cứĐiều Điều66của củaLuật Luậtkế kếtoán, toán,gồm gồm66yêu yêucầu cầusau: sau: 1/1/Phản Phảnánh ánhđầy đầyđủ đủnghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhphát phátsinh sinhvào vào chứng chứngtừ từkế kếtoán, toán,sổ sổkế kếtoán toánvà vàbáo báocáo cáotài tàichính 2/2/Phản Phảnánh ánhkịp kịpthời, thời,đúng đúngthời thờigian gianquy quyđịnh địnhthơng thơngtin, tin,số sốliệu liệu kế kếtốn tốn 3/3/Phản Phảnánh ánhrõrõrang, rang,dễ dễhiểu hiểuvà vàchính chínhxác xácthơng thơngtin, tin,số sốliệu liệukế kế toán toán 4/4/Phản Phảnánh ánhtrung trungthực thựchiện hiệntrạng, trạng,bản bảnchất chấtsự sựviệc việcnội nộidung dungvà giá giátrịtrịcủa củanghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtếtếtài tàichính 5/5/Thơng Thơngtin, tin,số sốliệu liệukế kếtoán toánphải phảiliên liêntục tục 6/6/Phân Phânloại, loại,sắp sắpxếp xếpthơng thơngtin, tin,số sốliệu liệukế kếtốn tốntheo theotrình trìnhtụ, tụ,hệ hệ thống thống www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.1 NHIỆM VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  Tính tốn, phân bổ hợp lý, xác chi phí tiền lương, tiền cơng khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho đối tượng sử dụng liên quan www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.1 NHIỆM VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý tiêu quỹ tiền lương; cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.2 HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG, QUỸ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.2.1 Các hình thức trả lương Hình thức tiền lương thời gian: Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lương người lao động Theo hình thức này, tiền lương thời gian, tiền lương phải trả tính : Thời gian làm việc thực tế (x) mức lương thời gian www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.2 HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG, QUỸ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.2.1 Các hình thức trả lương Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, cơng việc Tiền lương sản phẩm phải trả tính : Số lượng khối lương cơng việc, sản phẩm hồn thành đủ tiêu chuẩn chất lượng (x) đơn giá tiền lương sản phẩm www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.2.2 Quỹ tiền lương + Tiền lương trả theo thời gian, theo sản phẩm, lương khoán; + Các loại phụ cấp làm đêm, thêm phụ cấp độc hại… 4.2.3 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn  Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ lương khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực…) người lao động thực tế phát sinh tháng www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MÔN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.2.3 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Quỹ bảo hiểm y tế: Được sử dụng để toán khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh, viện phí… cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ… Quỹ hình thành cách tính theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương khoản phụ cấp người lao động thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích BHYT hành 3%, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% trừ vào thu nhập người lao động www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.2.3 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn: Hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tỷ lệ kinh phí cơng đồn theo chế độ hành 2% Số kinh phí cơng đồn doanh nghiệp trích được, phần nộp lên quan quản lý công đoàn cấp trên, phần để lại doanh nghiệp chi tiêu cho hoạt động cơng đồn doanh nghiệp www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3 KẾ TỐN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.3.1 Các chứng từ hạch tốn lao động, tính lương trợ cấp BHXH 4.3.1.1 Chứng từ hạch toán lao động - Bảng chấm công (Mẫu số 01a- LĐTL ) - Bảng toán lương (Mẫu 02- LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (Mẫu số: 05-LĐTL) - Bảng toán tiền lương thêm (Mẫu số: 06- LĐTL ) - Bảng toán tiền thuê –Mẫu 07- LĐTL - Bảng lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán – Mẫu 09- LĐTL - Bảng kê trích nộp khoản theo lương – Mẫu 10 – LĐTL - Bảng phân bố tiền lương BHXH – Mẫu 11- LĐTL www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3 KẾ TỐN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.3.1 Các chứng từ hạch tốn lao động, tính lương trợ cấp BHXH 4.3.1.2 Chứng từ tính lương khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội - Bảng toán tiền lương (Mẫu số: 02- LĐTL) - Bảng toán tiền lương (Mẫu số 03- LTĐT) www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3 KẾ TỐN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.3.2 Tài khoản kế tốn sử dụng Tài khoản 334- Phải trả người lao động Bên Nợ: - Các khoản tiền lương khoản khác trả người lao động - Các khoản tiền khấu trừ vào tiền lương thu nhập người lao động - Các khoản tiền lương thu nhập người lao động chưa lĩnh, chuyển sang khoản tốn khác Bên Có: - Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động Dư Nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho người lao động Dư Có: Tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả người lao động Tài khoản mở chi tiết theo tài khoản cấp 2: + TK 3341 – Phải trả công nhân viên + TK 3348 – Phải trả người lao động khác: www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3 KẾ TỐN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Bên Nợ: - Các khoản nộp cho quan quản lý - Khoản bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động - Các khoản chi kinh phí cơng đoàn - Xử lý giá trị tài sản thừa, khoản phải trả, nộp khác Bên Có: - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương công nhân viên - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý - Số nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả cấp bù - Các khoản phải trả khác Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa vượt chi chưa tốn Dư Có (nếu có): Số tiền cịn phải trả, phải nộp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3 KẾ TỐN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng TK 338 có tài khoản cấp 2: 3381 – Tài sản thừa chờ giải 3382 – Kinh phớ cụng đoàn 3383 – Bảo hiểm xã hội 3384 – Bảo hiểm y tế 3385 – Phải trả cổ phần hóa 3387 – Doanh thu chưa thực 3388 – Phải trả phải nộp khác www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3.3 Tổng hợp, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Hàng tháng kế tốn tiền lương phải tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo đối tượng sử dụng tính BHXH, BHYT, KPCĐ hàng thánh tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức lương quy định chế độ, tổng hợp số liệu này, kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội” Trên sở bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, ngồi tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ cịn phản ánh khoản trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất (nếu có); bảng lập hàng tháng sở bảng toán lương lập theo tổ (đội) sản xuất, phòng ban quản lý, phận kinh doanh chế độ trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ,mức trích lập tiền lương nghỉ phép… www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3.3 Tổng hợp, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Căn vào bảng tốn lương; kế toán tổng hợp phân loại tiền lương phải trả theo đối tượng sử dụng lao động, theo nội dung lương trả trực tiếp cho sản xuất hay phục vị quản lý phận liên quan; đồng thời có phân biệt tiền lương tiền lương phụ; khoản phụ cấp… để tổng hợp số liệu ghi vào cột ghi Có TK 334 “Phải trả người lao động” vào dòng phù hợp www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 4.3.4 Trình tự kế toán nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, khoản trích theo lương TK TK… … www.ptit.edu.vn 334 334 TK TK… … Trả lương Phân bổ quỹ Khấu trừ lương lương GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT ... (VNĐ) 15 2 ,15 3 ,15 6, 211 ,2 41 111 1 11 2 15 2 ,15 3 ,15 6, 211 ,2 41 111 1 11 2 Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM Chi tiền mua VT,HH,TSCĐ Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM Chi tiền mua VT,HH,TSCĐ 627,6 41, 642,635 511 ,13 1(33 31) ... đoái giảm đánh giá lại cuối giảm đánh giá lại cuốikỳ kỳ TK TK 111 1 11 11 Tiền Tiềnmặt mặt––TK TK 111 11 1 TK TK 111 2 11 12 TK TK 111 3 11 13 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT... TK 111 (11 12) 11 1 (11 12)––Tiền Tiềnmặt mặt(Theo (Theotỷtỷgiá giágiao giaodịch dịchBQLNH) BQLNH) Có CóTK TK1 31, 13 1 ,13 6, 13 6 ,13 8 13 8(Tỷ (Tỷgiá giághi ghitrên trênsổ sổkế kếtoán) tốn) Có CóTK TK 515