slide kế toán tài chính chương 2 kế toán các khoản phải thu

CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt NỘI DUNG  KẾ TOÁN TIỀN  Những vấn đề chung  Kế toán thu, chi tiền  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU  Những vấn đề chung  Kế toán phải thu khách hàng  Kế tốn phải thu khác  Dự phịng phải thu khó địi CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tiền • Là phận tài sản ngắn hạn • Có tính khoản cao • Tồn trực tiếp hình thức giá trị Tiền VN Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng tổ chức tài Tiền chuyển CuuDuongThanCong.com Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý https://fb.com/tailieudientucntt Các nguyên tắc kiểm soát nội tiền  Nhân viên liêm chính,cẩn thận, có đủ lực  Phân chia trách nhiệm  Hệ thống chứng từ, sổ sách theo dõi tiền tổ chức chặt chẽ  Hàng ngày đối chiếu thủ quỹ kế toán  Hạn chế sử dụng tiền mặt CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Quy định kế toán  Sử dụng đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ kế toán lập BCTC, đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác  Đối với ngoại tệ: vào tỷ giá hối đoái loại tiền để quy đổi đồng VN, đồng thời theo dõi nguyên tệ  Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải đổi sang đơn vị tiền tệ thống nhất, đồng thời theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất … CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Lƣu ý:  Kiểm kê tiền mặt, TGNH đối chiếu với sổ kế toán đơn vị  Không đưa vào khoản mục loại tiền bị giới hạn tốn  Đơí với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh khoản mục tiền áp dụng cho DN khơng có chức kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TK sử dụng 1111 Tiền mặt 1112 111 1113 B CĐ KT 1121 Tiền gửi NH 112 1122 1123 Tiền chuyển 113 1131 1132 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 111 112 131 Rút TGNH Thu nợ Nộp vào NH Tăng 511 Bán hàng, dvụ 515, 711 TN HĐTC, # 3381 Giảm T / toán 112 331, 311… Mua hàng 15* Tạm ứng Kiểm kê thừa CuuDuongThanCong.com Kiểm kê thiếu https://fb.com/tailieudientucntt 141 1381 Ví dụ 1:Trong tháng 6/N psinh nghiệp vụ: Ngày : Rút quỹ tiền mặt nộp vào ngân hàng, nhận GBC: 20 trđ Ngày : Khách hàng chuyển khoản trả nợ cho doanh nghiệp 50tr, nhận GBC Ngày 10 : Chi trđ tiền mặt mua số công cụ nhập kho Ngày 20: Ngân hàng báo chuyển lãi tiền gửi ngân hàng kỳ vào tài khoản DN: trđ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 10 Ví dụ Nhận vốn liên doanh, góp vốn cổ phần thành viên góp vốn chuyển đến cho đơn vị chuyển khoản 200.000.000 đ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TK131 511, 515, 711, 333 Giảm nợ CKTM, GGHB, HBBTL 521, 531, 532, 333 Dthu, TN khác CuuDuongThanCong.com Chiết khấu toán 635 Thu nợ/ nhận trước tiền 111, 112 https://fb.com/tailieudientucntt 38 Ví dụ Ngày 15/09/2008, công ty bán kho cho công ty A 500 đơn vị hàng X, giá bán chưa thuế 40.000đ/đv, thuế suất thuế GTGT khấu trừ 10% Công ty A nhận hàng chưa toán Ghi nhận bút tốn doanh thu? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 39 Ví dụ 10: Nhận 12 trđ tiền mặt KH trả trước dịch vụ bảo trì thiết bị văn phịng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 40 Ví dụ 11: Ngày 7: Bán cho cơng ty B lô hàng trị giá chưa thuế 50 trđ, VAT 10%, chưa thu tiền Đơn vị đưa sách cty B tốn vịng 10 ngày hưởng chiết khấu 2% tổng số tiền toán Ngày 15: Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền cty B chuyển trả cho đơn vị Ngày 17: Công ty C ứng trước tiền hàng trđ tiền mặt CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 41 Dự phòng Nợ phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn tốn, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 42 Mục đích: Phương tiện tài chính: Bù đắp tổn thất xảy  bảo tồn vốn Phương tiện kế tốn: Đảm bảo ngun tắc phù hợp (chi phí nợ khó địi phải ghi nhận vào kỳ phát sinh doanh thu từ việc bán chịu tương ứng) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 43 Đối tượng điều kiện: Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu phải xử lý khoản tổn thất CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 44 Căn cứ: Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 139 131 642 (6) (4) (1) (4) ( 2a ) 004 ( 2b ) 711 ( 3b ) CuuDuongThanCong.com 111, 112 ( 3a ) https://fb.com/tailieudientucntt 46 Ví dụ 5: 15/01/2003: Bán cho cty A lô hàng trị giá 50 trđ, chưa thu tiền 31/12/2003: Do tình hình kinh doanh cty A thua lỗ, DN ước tính lập dự phịng nợ phải thu khó địi 10 trđ 31/12/2004: DN xác định mức lập DP phải thu khó địi năm 20 trđ 31/01/2005: Cty A giải thể, DN tiến hành xóa sổ theo dõi nợ cty A CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 47 Quan hệ DN Bán chịu Nhận trước tiền hàng (chưa giao hàng) (đã giao hàng) Phải thu CuuDuongThanCong.com Người mua TK 131 Phải trả https://fb.com/tailieudientucntt 48 TK 131: Phải thu Khách hàng 131 SD Có NPT SD Nợ Sổ chi tiết Tài sản CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 49 Trình bày thơng tin Báo cáo tài chính: Giá trị khoản phải thu vào thời điểm cuối kỳ Bảng Cân Đối Kế Toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 50 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN MS Số Cuối năm Số đầu năm A – TS NGẮN HẠN II Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán … DP phải thu NH khó địi CuuDuongThanCong.com Giá trị thực Sổ chi tiết (bên Nợ) 131 Sổ chi tiết (bên Nợ) 331 https://fb.com/tailieudientucntt Cuối niên độ kế tốn, tình hình số dư số tài khoản sau:  TK 111: 50.000.000 đ  TK 112: 100.000.000 đ Sổ Cái  TK 131: 75.000.000 đ Yêu cầu: Phản ánh tình hình số TS lên Bảng CĐKT Tình hình sổ chi tiết phải thu khách hàng sau:  TK 131-A: 30.000.000 đ (Dư Nợ) Sổ Chi Tiết  TK 131-B: 50.000.000 đ (Dư Nợ)  TK 131-C: 5.000.000 đ (Dư Có – C ứng trước tiền hàng) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt .. .2 NỘI DUNG  KẾ TOÁN TIỀN  Những vấn đề chung  Kế toán thu, chi tiền  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU  Những vấn đề chung  Kế toán phải thu khách hàng  Kế toán phải thu khác  Dự phịng phải. .. https://fb.com/tailieudientucntt 28 Sơ đồ Kế toán giao dịch thu chi tiền liên 29 quan đến ngoại tệ 511 131 TK 11 12/ 1 122 1 52, 211… Mua vật tư, TSCĐ Thu tiền bán hàng TK 635/515 Thu tiền khách hàng TK 635/515 331 Thanh toán. .. https://fb.com/tailieudientucntt B - KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Mục tiêu: Phân loại nợ phải thu Chứng từ, thủ tục liên quan Ghi chép, theo dõi khoản nợ phải thu Trình bày thơng tin BCTC Xác định dự phịng nợ phải thu khó