NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNGMẠI THÁNG NĂM

LỜI CẢM ƠN Trải qua năm học tập rèn luyện Học viện Chính sách Phát triển khiến cho em thêm trân trọng quãng đời sinh viên Đối với em, ba năm đại học quãng thời gian định hình lại tất từ người mục tiêu cho tương lai, xây dựng kế hoạch rèn luyện tu dưỡng thân Để trở thành người trưởng thành tự tin ngày hơm nhờ kiến thức bổ ích khơng sách mà kĩ năng, học kinh nghiệm thực tiễn truyền đạt qua giảng giảng viên Học viện Chính sách Phát triển Vì vậy, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tốt đẹp tới Ban Giám Đốc, Cán bộ, Giảng viên đặc biệt Thầy cô khoa Kinh tế đối ngoại Để hồn thành q trình kiến tập này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên Đặng Thị Kim Dung, tận tình hướng dẫn, sát xao với sinh viên cách hành văn lẫn tình bày báo cáo sinh viên Lời cảm ơn cuối em xin gửi tới cô/chú, anh/chị công ty “TNHH Thương mại Tháng Năm” tạo điều kiện giúp đỡ, dạy để em tham gia thực cơng việc hồn thành kì kiến tập Tuy nhiên, xét khía cạnh kiến thức kinh nghiệm thân, trình kiến tập, hồn thiện chun đề chắn em khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ Thầy anh, chị để em hoàn thiện báo cáo Đồng thời, điều có ý nghĩa lớn giúp em hồn thiện thân hơn, khắc phục hạn chế tồn Lời cuối em xin kính chúc Q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành cơng nghiệp giảng dạy Đồng kính chúc cơ/chú; anh/chị ln dồi sức khoẻ, ln hồn thành tốt cơng việc, Kính chúc Qúy cơng ty “TNHH Thương mại Tháng Năm” ngày phát triển trở thành địa danh tiếng, tin cậy Việt Nam ngành thương mại, dịch vụ nói riêng ngành khác nói chung Sinh viên kiến tập Linh Vũ Thùy Linh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH SÁCH CÁC BẢNG, BIÊU ĐỒ, ĐỒ THỊ SỬ DỤNG v MỞ ĐẦU .1 Chương 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÁNG NĂM 1.1 Khái quát Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm 1.1.1 Thông tin công ty 1.1.2 Chức nhiệm vụ 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động 1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm 1.2.1 Bộ máy tổ chức công ty 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty .4 1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tháng Năm Chương 2: NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÁNG NĂM 2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty TNHH Thương mại Tháng Năm 2.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng công ty TNHH thương mại Tháng Năm… .8 2.1.1 Chức nhiệm vụ .8 2.1.2 Chế độ kế toán số phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm 10 2.3.1 Đặc điểm hàng hóa 10 2.3.2 Nội dung nghiệp vụ kế tốn bán hàng cơng ty 10 2.3.3 Tình hình tiêu thụ hàng hóa cơng ty giai đoạn 2016-2018 .14 Chương 3: QUÁ TRÌNH KIẾN TẬP VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO BẢN THÂN 18 3.1 Q trình kiến tập Cơng ty Tháng Năm 18 3.2 Nhận diện ưu điểm nhược điểm thân 20 3.2.1 Ưu điểm 20 3.2.2 Nhược điểm 21 3.3 Bài học kinh nghiệm 21 KẾT LUẬN .23 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 24 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Kí hiệu Ý nghĩa HTK Hạch tốn kép K/c Kết chuyển LNST Lợi nhuận sau thuế NKC Nhật ký chung PP Phương pháp TSCĐ Tài sản cố định DANH SÁCH CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ DỬ DỤNG STT Tên bảng, sơ đồ, đồ thị sử dụng Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH thương mại Tháng Năm Sơ đồ 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH thương mại Tháng Năm Sơ đồ 2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng máy tính cơng ty TNHH Tháng Năm Bảng 1.1 Kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương mại Tháng Năm giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.1 Kết tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ cơng ty TNHH Thương mại Tháng Năm giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.2 Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Tháng Năm vào tháng năm 2019 MỞ ĐẦU Đối với sinh viên, bên cạnh kiến thức sách vở, lí thuyết học tập giảng đường “kiến tập” thời gian để sinh viên phát huy tính tự giác chủ động, đồng thời xác định điểm mạnh, điểm yếu thiếu sót thân, từ tự trau dồi kỹ trực tiếp tham gia môi trường làm việc bên Thực tế cho thấy, hoạt động kinh doanh dịch vụ ngày phát triển với nhiều hình thức sản phẩm đa dạng, nhiên, trước cạnh tranh gay gắt thị trường, doanh nghiệp thương mại đứng vững Một vấn đề quan trọng chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu bán hàng, giải tốt khâu này, doanh nghiệp thu hồi vốn phục vụ trình tái sản xuất kinh doanh, xác định kết kinh doanh thu lợi nhuận Với vai trò vậy, nghiệp vụ kế tốn bán hàng có mối quan hệ chặt chẽ với việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, em tham gia kiến tập phận Kế toán bán hàng Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm tiếp cận từ công việc Trong báo cáo này, em trình bày hiểu biết Cơng ty TNHH Thương mại Tháng Năm nói chung nghiệp vụ liên quan đến phận kế tốn bán hàng nói riêng theo kết cấu sau: Chương 1: Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Tháng Năm Chương 2: Nghiệp vụ kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Tháng Năm Chương 3: Quá trình kiến tập học kinh nghiệm cho thân Chương 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÁNG NĂM 1.1 Khái quát Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm 1.1.1 Thông tin công ty Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm doanh nghiệp Nhà nước thành viên thuộc Ban Quản lý Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản dấu riêng, mở tài khoản Ngân hàng theo Quy định Pháp luật, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Điều lệ Công ty Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm Tên giao dịch: May Trade Company Limited Tên viết tắt: MAY TD CO., LTD Qui mô: + Vốn điều lệ: 4.500.000.000đ (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng) + Số công nhân viên: 35 người Điện thoại: 02438489066 Fax : 0438489066 Mã số thuế: 01001769021- 002 Địa chỉ: Số 1, phố Ơng Ích Khiêm, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội 1.1.2 Chức nhiệm vụ 1.1.2.1 Chức Công ty thực chức quản lý khai thác hoạt động thương mại dịch vụ khu vực Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh đảm bảo Luật Doanh nghiệp pháp luật Nhà nước 1.1.2.2 Nhiệm vụ Các nhiệm vụ công ty bao gồm: - Quản lý, điều hành hệ thống nhà hàng phục vụ ăn uống phục vụ đồng bào khách thăm quan khu vực; - Quản lý điều hành hệ thống cửa hàng ảnh, hàng lưu niệm; - Quản lý nhà khách phục vụ cỏc tổ chức, cá nhân đến làm việc với Ban Quản lý Lăng khách viếng, tổ chức kinh doanh dịch vụ nhàn rỗi; - Nhập uỷ thác thiết bị, vật tư phục vụ nhiệm vụ tu bảo dưỡng Cơng trình Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh; - Kinh doanh xăng dầu Cửa hàng K9, Đá Chông, Ba Vì, Hà Nội 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động - Hình thức sở hữu: Doanh nghiệp nhà nước thành viên - Lĩnh vực kinh doanh: Các dịch vụ ảnh hoa; Buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ, thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, hàng nội ngoại thất; Kinh doanh nhà khách dịch vụ ăn uống, giải khát, lữ hành nội địa dịch vụ phục vụ khách du lịch (không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, quán ba, vũ trường); Đại lý bán sách báo, văn hóa phẩm, ấn phẩm phép lưu hành;Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách; Đại lý bán vé máy bay; Buôn bán, lắp đặt vật tư, thiết bị phục vụ cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp; Xây dựng, lắp đặt cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp trang trí nội, ngoại thất; Duy tu bảo dưỡng, xây dựng công tranh vườn hoa cảnh; Xuất nhập vật tư, thiết bị công nghiệp dân dụng (không bao gồm thuốc bảo vệ thực vật thuốc thú y); Kinh doanh xăng dầu, dầu mỡ phụ, sửa chữa bảo dưỡng ô tô xe máy 1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm 1.2.1 Bộ máy tổ chức công ty Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm thuộc loại hình Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên với máy tổ chức theo mơ hình chức với 01Chủ tịch; 01Giám đốc phòng, ban Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH thương mại Tháng Năm Chủ tịch Giám đốc Phịng kế tốn tài Phịng kinh doanh Phịng hành (Nguồn: Dữ liệu cơng ty TNHH Tháng Năm cung cấp) Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ chun mơn Phân cấp quản lí cụ thể sau: Chủ Tịch: Chủ tịch Công ty chịu trách nhiệm trước Ban Quản lý Lăng quản lý, điều hành hoạt động Công ty, thường xuyên báo cáo lãnh đạo Văn phòng Ban Quản lý Lăng kế hoạch, kết hoạt động kinh doanh Công ty Giám đốc Công ty: Chịu trách nhiệm chung hoạt động kinh doanh Công ty trước chủ sở hữu Nhà nước Giúp việc cho Chủ tịch công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo phân công chịu trách nhiệm trước Chủ tịch Cơng ty Phịng Kinh doanh: Tham gia vào hoạt động kinh doanh Công ty, trực tiếp tham gia chuẩn bị ký kết hợp đồng kinh tế, tổ chức đạo hoạt động bán hàng cửa hàng thi công cơng trình, chịu trách nhiệm tồn việc cung ứng vật tư hàng hố, dịch vụ Cơng ty đề Phịng Tổ chức - Hành chính: Theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động tồn cơng ty Tham mưu cho giám đốc tổ chức máy sản xuất kinh doanh, bố trí nhân phù hợp với nhu cầu công ty Tổ chức lao động tiền lương, xây dựng định mức tiền lương, định mức lao động hồn thiện mơ hình tổ chức cơng ty Xây dựng ban hành quy chế quản lý sử dụng lao động, ký kết hợp đồng lao động, giải chế độ cho người lao động theo quy định Pháp luật Phịng Tài - Kế toán: Tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch, tổ chức nguồn vốn phục vụ hoạt động kinh doanh công ty, theo dõi giám sát hợp đồng kinh tế mặt tài Lập kế hoạch cân đối tài chính, tín dụng, tổ chức quản lý sử dụng cỏc nguồn quỹ vốn hợp lý, tiết kiệm, linh hoạt theo pháp luật Nhà nước ban hành nhằm đảm bảo kinh doanh có hiệu phát triển doanh nghiệp 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Do lĩnh vực kinh doanh công ty đa dạng nên Công ty TNHH Thương mại Tháng Năm áp dụng hình thức kế tốn tập trung Theo mơ hình này, cơng ty theo dõi, giám sát, kiểm tra hoạt động cửa hàng toàn Công ty cách dễ dàng, thuận tiện Đồng thời có phân cơng lao động kế tốn nên cơng việc kế tốn cơng ty thực thuận lợi, khơng bị dồn ép có điều kiện nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán công ty TNHH thương mại Tháng Năm Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương BHXH Kế tốn cơng nợ Kế tốn vốn tiền Kế toán tiêu thụ hàng hoá (Nguồn: Dữ liệu từ Phịng kế tốn cơng ty) Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, điều kiện trình độ quản lý, cơng ty thực tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Chức nhiệm vụ cụ thể phận kế toán sau: Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ xếp tổ chức máy kế tốn, đưa định sử dụng hình thức ghi chộp sổ sách kế tốn phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế đơn vị Đưa yêu cầu cụng việc, chức nhiệm vụ phận kế toán kiểm tra hướng dẫn giám sát việc thực Lập báo cáo gửi Hội đồng quản trị Giám đốc theo quy định, tư vấn tài chính, dự báo kế hoạch tài thời gian ngắn hạn, dài hạn thông qua việc luân chuyển vốn đơn vị tiếp cận vốn từ tổ chức, cá nhân, công ty tài chính, ngân hàng nhằm chủ động nguồn vốn đưa vào hoạt động kinh doanh Thực đầy đủ sách thuế theo quy định Nhà nước Kế toán trưởng phụ trách chung phải chịu trách nhiệm trước công ty, quan cấp pháp luật công việc thuộc trách nhiệm quyền hạn Kế tốn tổng hợp: Giúp kế tốn trưởng tổng hợp số liệu, lập báo cáo chi tiết tài sản, công nợ, khoản phải thu, phải trả, nợ vay ngân hàng, sổ tiền gửi, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho, báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính, tập hợp chi phí tính giá thành Định kỳ tham gia kiểm kê số lượng sản phẩm dở dang, vật tư chủ yếu chưa dùng hết phân xưởng, tập hợp chi phí phát sinh kỳ Báo cáo phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng tính giá thành, lập chứng từ vào sổ sách liên quan, ước tính, thơng tin nhanh chi phí sản xuất kinh doanh theo yêu cầu quản lý của công ty Kiểm tra rà soát lại số liệu, chứng từ tồn kế tốn viên Về ngun tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối tài khoản phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 2.3 Thực trạng công tác kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Thương mại Tháng Năm 2.3.1 Nội dung nghiệp vụ kế toán bán hàng công ty  Phương pháp bán hàng Công ty thực việc tiêu thụ hàng hoá theo phương pháp trực tiếp qua kho phương thức bán lẻ Công ty Bán hàng trực tiếp qua kho Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng vào hợp đồng ký kết, doanh nghiệp thực giao hàng đến nơi cho khách hàng khách hàng đến nhận hàng kho doanh nghiệp Mẫu hoá đơn bán hàng 01GTKT3/002 công ty tự in theo quy định Bộ Tài Chính Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT thành 03 liên (liên 01 lưu vào sổ gốc, liên 02 giao cho người mua, liên 03 giao cho phận kho làm thủ tục xuất kho ghi thẻ kho) Định kỳ 02 đến 04 ngày, thủ kho nộp liên 03 giao cho phịng kế tốn để tiến hành ghi sổ Mẫu liên minh họa hình ảnh cụ thể đây: Phương thức bán lẻ trực tiếp 10 Theo phương thức này, khách hàng trực tiếp đến mua hàng quầy hàng toán tiền hàng Nhân viên bán hàng viết hóa đơn thu tiền, phản ánh nghiệp vụ vào sổ sách, bảng kê, sổ chi tiết, tương tự trường hợp bán hàng trực tiếp qua kho Vào cuối ngày, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ Mẫu hóa đơn tương tự mẫu đơn bán qua kho khách hàng lẻ số lượng nên thường tổng hợp chung vào cuối ngày  Phương thức toán Theo thoả thuận khách hàng công ty hay theo hợp đồng kinh tế ký kết khách hàng tốn theo hình thức sau: Tiền mặt, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm thu, điện chuyển tiền, thư tín dụng Việc tốn theo hình thức tốn theo hình thức tốn trả chậm sau khoảng thời gian định sau người mua nhận hàng chấp nhận toán Trong hợp đồng quy định cụ thể thời hạn toán tối đa 45 ngày  Xác định khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại: Cơng ty thực sách chiết khấu thương mại khách hàng mua với khối lượng lớn Ví dụ 1: Ngày 10/06/2019 Cơng ty TNHH Việt Hồng mua với số lượng hàng hoá lớn Công ty với tổng trị giáchưa thuế 635.900.000, thuế GTGT 10%, chiết khấu cho Công ty TNHH Việt Hồng 1% tổng số toán Kế toán ghi vào sổ sách có liên quan theo định khoản sau: Nợ TK 521 : 6.359.000 Nợ TK 3331 : 635.900 Có TK 131: 6.994.900 Kết chuyển chiết khấu thương mại làm giảm doanh thu Nợ TK 511 : 6.359.000 Có TK 521: 6.359.000 Giảm giá hàng bán: Trường hợp cơng ty cung cấp hàng hố cho khách hàng khơng tiêu chuẩn, phẩm chất; khách hàng giảm giá theo tỷ lệ định Ví dụ 2: Ngày 20/6/2019 công ty bán cho Viện 69 15 thùng hóa chất với trị giá đơn hàng 14.400.000, thuế GTGT 10%, Ngày 25/06/2019 Công ty nhận thông báo Viện 69 số hoá chất bán ngày 20/06/2019 chất lượng không đạt yêu cầu Viện 69 đề nghị giảm giá 10%, giám đốc công ty chấp thuận giám giá theo đề nghị Viện 69 11 Kế toán ghi nhận nghiệp vụ theo định khoản sau: Nợ TK 532 : 1.440.000 Nợ TK 3331 : 144.000 Có TK 111: 1.584.000 Kết chuyển giảm giá hàng bán làm giảm doanh thu Nợ TK 511 : 1.440.000 Có TK 532 : 1.440.000 Hàng bán bị trả lại: Trường hợp cơng ty cung cấp hàng hố cho khách hàng khơng đảm bảo hợp đồng hàng hố khơng tiêu chuẩn, phẩm chất; khách hàng trả lại hàng công ty sau giám đốc chấp thuận Ví dụ : Ngày 30/06/2019, Cơng ty Việt Hồng trả lại số hóa chất phẩm chất với số tiền chưa thuế là: 9.600.000 Giám đốc công ty chấp nhận nhận lại số hàng phẩm chất này, xác định giá vốn 7.000.000 đồng Công ty kiểm nhận lại số hàng lập thủ tục nhập kho hàng hoá Thủ kho lập phiếu nhập kho cho lô hàng trả lại Đơn vị: Công ty TNHH TM Tháng Năm Địa chỉ: số Ơng ích Khiêm Mẫu số 01 – VT Phiếu Nhập kho (Ban hành theo TT200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 30 tháng năm 2019 Họ tên người mua hàng: Anh Long Địa chỉ: Công ty TNHH Việt Hồng Lý nhập: Nhập hàng bán bị trả lại Số thực nhập STT Tên, nhãn hiệu quy cách sản phẩm, vật tư Mã số A B C Hóa chất ĐVT Chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền D Thùng 10 10 700.000 7.000.000 12 Cộng 7.000.000 Tổng số tiền chữ: Bảy triệu đồng chẵn Người lập biểu Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Kế toán ghi nhận nghiệp vụ theo định khoản sau: - Doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 9.600.000 Nợ TK 3331: 960.000 Có TK 131: 10.560.000 - Kết chuyển hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu Nợ TK 511: 9.600.000 Có TK 531: 9.600.000 - Giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 1561: 7.000.000 Có TK 632: 7.000.000  Trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng Sổ kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức Nhật ký chung với trợ giúp phần mềm kế toán ANA Gồm loại sổ: sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ kế toán chi tiết, bảng biểu báo cáo tài chính, … Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng máy tính cơng ty TNHH Tháng Năm Ghi chú: Nhập liệu hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 13 Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Sổ kế toán Sổ tổng hợp Bảng tổng hợp chứng từ kê tốn loại Máy vi tính Báo cáo tài Báo cáo kế tốn quản trị (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty cung cấp) Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, kế tốn thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài tháng Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định 2.3.2 Đặc điểm hàng hóa tình hình tiêu thụ hàng hóa cơng ty giai đoạn 2016-03/2019  Đặc điểm hàng hóa Cơng ty kinh doanh nhiều lĩnh vực với hàng hóa đa dạng cụ thể: Các dịch vụ ảnh hoa;buôn bán hàng thủ cơng mỹ nghệ, thiết bị văn phịng, thiết bị vật tư in tráng ảnh, hàng nội ngoại thất; Kinh doanh nhà khách dịch vụ ăn uống, giải khát, lữ 14 hành nội địa dịch vụ phục vụ khách du lịch (không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, quán ba, vũ trường); Đại lý bán sách báo, văn hóa phẩm, ấn phẩm phép lưu hành;Đại lý bán vé máy bay; Buôn bán, lắp đặt vật tư, thiết bị phục vụ cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp;Xây dựng, lắp đặt cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp trang trí nội, ngoại thất;Duy tu bảo dưỡng, xây dựng cơng trình vườn hoa cảnh; Xuất nhập vật tư, thiết bị công nghiệp dân dụng (không bao gồm thuốc bảo vệ thực vật thuốc thú y); Kinh doanh xăng dầu, dầu mỡ phụ, sửa chữa bảo dưỡng ô tô xe máy  Tình hình tiêu thụ hàng hóa Trong năm qua, với chiến lược kinh doanh hiệu quả, công ty TNHH thương mại Tháng Năm ngày phát triển phát huy mạnh lĩnh vực kinh doanh dịch vụ ảnh, vật tư, xăng dầu,… Bảng 2.1: Kết tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ cơng ty TNHH Thương mại Tháng Năm giai đoạn 2016-2018 Đơn vị: Đồng Lĩnh vực 2016 2017 2018 Kinh doanh dịch vụ ảnh, vật tư 3.255.326.175 3.426.532.747 4.725.658.792 làm ảnh Kinh doanh Nhà khách 925.327.382 785.648.327 835.937.742 Kinh doanh dịch vụ ăn uống 1.735.268.432 2.055.769.375 4.978.658.325 Xây dựng cơng trình vườn hoa 4.285.938.762 3.728.975.648 1.327.986.175 cảnh Kinh doanh xăng dầu 3.860.513.361 4.061.369.643 4.174.253.734 (Nguồn báo cáo tài Cơng ty TNHH Thương Mại Tháng Năm) Lĩnh vực kinh doanh dịch vụ ăn uống xăng dầu lĩnh vực có giá trị đóng góp lớn khơng ngừng gia tăng mạnh qua giai đoạn Tuy nhiên, lĩnh vực vật tư, ảnh, lĩnh vực khác có xu hướng tăng chậm lại Đơn cử dịch vụ ăn uống, doanh thu năm 2018 tăng gấp 2.9 lần so với năm 2016 với tốc độ tăng trưởng đạt 187% Hàng năm, Doanh thu từ dịch vụ kinh doanh xăng dầu gia tăng tương đối ổn định giao động từ 2%-5% 15 Những tháng đầu năm 2019, tình hình tiêu thụ hàng hóa cơng ty đạt kết tích cực với doanh thu lợi nhuận sau thuế tương đối cao Dưới mẫu nội dung ghi sổ NKC báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp vào tháng 3/2019 công ty TNHH thương mại Tháng Năm Mẫu 1: Nội dung ghi sổ Nhật kí chung tháng 3/2019 Đơn vị: Cơng ty TNHH TM Tháng Năm Địa chỉ: số Ơng Ích Khiêm Ngày tháng Chứng từ Số hiệu 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Tổng cộng phát sinh Sổ nhật ký chung Tháng 03 năm 2019 Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Ngày tháng 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Số trang trước chuyển sang K/c doanh thu bán hàng tháng 3/2019 K/c doanh thu bán hàng tháng 3/2019 K/c giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán Thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN phải nộp K/c chi phí thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận chưa phân phối K/c lợi nhuận chưa phân phối x x x x x x x x x x Số hiệu TK đối ứng 511.1 911 911 632 8211 3334 911 8211 911 421 Số phát sinh Nợ ……… 632.901.000 Có ……… 632.901.000 499.300.000 499.300.000 14.897.473 14.897.473 14.897.473 14.897.473 59.589.891 1.221.585.837 59.589.891 1.221.585.837 (Nguồn: Sổ Nhật ký chung tháng năm 2019 Công ty TNHH Thương Mại Tháng Năm) Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 16 Bảng 2.2: Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Tháng Năm vào tháng năm 2019 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Mã số Số tiền 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán 01 02 650.300.000 17.399.000 6.359.000 1.440.000 9.600.000 632.901.000 499.300.000 133.601.000 + Hàng bán bị trả lại Doanh thu ( 10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh gnhiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD (30 = {20+(21-22)-(24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40 ) 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (20%) 16 Tổng lợi nhuận sau thuế (60 = 30 + 50 - 51) Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 10 11 20 21 22 24 25 51.068.636 8.045.000 30 31 32 40 50 51 60 74.487.364 14.897.473 59.589.891 Giám đốc (Đã ký) (Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp) 17 Chương 3: QUÁ TRÌNH KIẾN TẬP VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO BẢN THÂN Sau thời gian thực tế phận kế tốn bán hàng Cơng ty Tháng Năm giúp em có nhìn tổng qt cơng tác tổ chức loại hình doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực dịch vụ nghiệp vụ cơng tác kế tốn bán hàng Từ đó, nhận diện ưu nhược điểm thân để xác định phương hướng phấn đấu thời gian tới 3.1 Quá trình kiến tập Công ty Tháng Năm Trải qua gần tháng tham gia kiến tập công ty TNHH Tháng Năm em tham gia vào số nghiệp vụ như: + Sắp xếp Hóa đơn-chứng từ in tài liệu; + Được hướng dẫn cách viết hóa đơn nghiệp vụ định khoản liên quan: Ví dụ 1: Ngày 10/6/2019, công ty bán với khối lượng lớn hàng hố cho cơng ty TNHH Việt Hồng theo hợp đồng số: 02/HĐMB ngày tháng năm 2019 kho sau: + Giấy ảnh: Loại 152 x 186m: 150 cuộn; giá bán: 1.422.000đ Loại 150 x 180m: 120 cuộn; giá bán: 1.640.000đ Loại 30.5 x 90m: 110 cuộn; giá bán: 1.180.000đ + Hóa chất: 100 thùng; giá bán: 960.000đ Cơng ty TNHH Việt Hồng tốn tiền mặt 30%, phần cịn lại tốn sau 25 ngày chuyển khoản Lập hoá đơn GTGT sau: Hoá đơn ( GTGT ) Mẫu số: 01GTKT3/002 Liên (Nội bộ) TN/17P Ngày 10 tháng năm 2019 0008951 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Tháng Năm Địa chỉ: Ơng ích Khiêm Số TK: Điện thoại: Mã số thuế: 0100769021-002 Tên người mua hàng: Anh Hải Đơn vị: Công ty TNHH Việt Hồng Địa chỉ: 125 Hoàng Mai - Hà Nội Số TK: Hình thức tốn: 30% tốn Mã số: 70% trả chậm sau 25 ngày 18 ĐV tính C Cuộn “ “ “ Thùng STT Tên hàng hoá, dịch vụ A Số lượng Đơn giá Thành tiền B 3= 1x2 Giấy ảnh 152 x 186m 150 1.422.000 213.300.000 150 x 180m 120 1.640.000 196.800.000 30.5 x 90m 110 1.180.000 129.800.000 Hóa chất 100 960.000 96.000.000 Cộng tiền hàng 635.900.000 Thuế suất thuế GTGT 10% 63.590.000 Tổng cộng tiền toán 699.490.000 Số tiền viết chữ: Sáu trăm chín mươi chín triệu bốn trăm chin mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) Sổ chi tiết bán hàng Mẫu số S35-DN + Mẫu sổ chi tiết hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH TM Tháng Năm Tháng 06 năm 2019 (Ban hành theo TT200/2014/TT - BTC Địa chỉ: số Ơng ích Khiêm Ngày 22/12/2014 BTC) Tên hàng hoá: Giấy ảnh 152 x 186m NT ghi sổ 10/6 10/6 Chứng từ Diễn giải SH NT Công ty 0008951 10/6 TNHH Việt Hồng Công ty 0008951 10/6 TNHH Việt Hồng Cộng Giám đốc (Đã ký) Các khoản tính trừ Thuế Khác GTGT Doanh thu TK đối ứng SL ĐG TT 111 45 1.422.000 63.990.000 6.399.000 131 105 1.422.000 149.310.000 14.931.000 213.300.000 21.330.000 150 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ví dụ 2: Ngày 20/06/2019, cơng ty xuất bán 15 thùng hóa chất cho Viện 69 giá bán : 14.400.000 đồng (chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%) Kế toán vào sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá mà Viện 69 mua theo định khoản sau: 19 Nợ TK 111 : 15.840.000 Có TK 511 : 14.400.000 Có TK 3331 : 1.440.000 Trong thời gian kiến tập cơng ty, tiếp xúc với máy kế tốn nói chung, phần hành kế tốn bán hàng nói riêng, em xin nêu nhận xét công tác kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Thương mại Tháng Năm sau: Ưu điểm: Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Bộ phận kế tốn ln phối hợp nhịp nhàng với hỗ trợ lẫn công tác kế tốn, ln đảm bảo cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác cho Ban giám đốc Đối với phận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phản ánh, ghi chép đầy đủ, xác tình hình tiêu thụ; chi tiết giá trị hàng xuất kho; phản ánh kịp thời, xác doanh thu bán hàng, Cơng ty tích cực việc đưa máy vi tính vào cơng việc kế tốn nhằm tăng tốc độ cung cấp thơng tin, tăng độ xác thơng tin cung cấp tăng hiệu cơng tác kế tốn Nhược điểm: Bộ phận kế toán gồm 06 nhân viên đảm nhận, khối lượng công việc nhiều, số lượng sổ sách chứng từ tương đối lớn dẫn đến sai xót trình làm việc 3.2 Nhận diện ưu điểm nhược điểm thân 3.2.1 Ưu điểm Khi tham gia kiến tập Công ty, thân em cố gắng nỗ lực nhiều để trau dồi thêm kiến thức kinh nghiệm, đồng thời, phát huy kỹ kiến thức  Kĩ giao tiếp khá: Kĩ thể qua thái độ tích cực lắng nghe ,sự chủ động trị chuyện, ln bày tỏ hịa nhã nhiệt tình hỗ trợ người phịng ban yêu cầu  Tuân thủ nguyên tắc: Điều thể việc tuân thủ nguyên tắc nội quy làm việc công ty như: Chấp hành thời gian công ty, không sử dụng điện thoại làm việc, giữ im lặng trình làm việc, trang phục phù hợp,…  Tiếp thu nhanh công việc mà anh chị hướng dẫn cố gắng hồn thành cơng việc giao  Áp dụng số kiến thức định khoản học vào số nghiệp vụ hạch tốn “Nợ-Có”, định khoản mức độ 20 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, em nhận thấy thân tồn hạn chế thiếu sót kiến thức kĩ năng:  Kĩ đánh máy chậm: Thực tế, em hướng dẫn công việc đơn giản, số lượng ít, chưa địi hỏi tốc độ để tham gia vào thị trường việc làm tương lai đòi hỏi em phải nhanh nhẹn nắm thao tác từ đánh máy đến việc sử dụng thành thạo Excel cơng thức tính tốn,…  Qúa tỉ mỉ: Do tỉ mỉ dẫn đến làm chậm tiến độ cơng việc giao ảnh hưởng đến phận phía sau  Những thơng tin Luật hay sách doanh nghiệp, mẫu hóa đơn-chứng từ em chưa cập nhật tìm hiểu sâu 3.3 Bài học kinh nghiệm Sau quãng thời gian tham gia kiến tập công ty giúp em nhận thức điểm mạnh hạn chế thân để từ định hình kĩ quan trọng cần trau dồi lên kế hoạch phấn đấu cho thân để có hội nghề nghiệp tốt tương lại  Thứ nhất, hoàn thiện kĩ mềm- định 60% thành công Cải thiện kĩ làm việc với máy tính như: Khả đánh máy, nắm vững Thành thạo thao tác làm việc với excel, word, powerpoint số thao tác khác Tự tin linh hoạt giao tiếp: điều tạo lợi lớn giúp dễ dàng hịa nhập mơi trường nhận thiện cảm người Kĩ lắng nghe khía cạnh cần lưu ý giao tiếp: Tập trung nhìn người đối diện với chăm thể tôn trọng bạn người nói Bên cạnh đó, người cần suy nghĩ kĩ trước nói, trau chuốt lời nói để giữ thái độ hịa nhã với người Tuân thủ yêu cầu nguyên tắc môi trường làm việc từ trang phục đến cách thể hiện, thái độ, tác phong làm việc để dễ dàng việc hòa nhập với người cơng ty khơng tránh khỏi tiếp xúc với nhiều kiểu người, độ tuổi phong cách làm việc khác nên cần lưu ý điều để linh hoạt trọng ứng xử dần tạo niềm tin thiện cảm  Thứ hai, Kiến thức-quyết định 30% thành cơng 21 Kiến thức đóng vai trị “Điều kiện cần” cho q trình làm việc thực tế sau Kiến thức bao gồm kiến thức kinh tế sách kiến thức xã hội, kiến thức sách bao gồm nghiệp vụ kinh tế, bán hàng, định khoản, cơng thức tính toán giá vốn hàng bán, giá thành, lợi nhuận, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kiến thức xã hội cần trau dồi như: quy định, luật thuế, sách kinh tế, sách ưu đãi, Có thể nói, người có tảng vững kiến thức dễ dàng phân tích vấn đề xã hội có khả tiếp cận việc làm cao  Thứ ba, Đam mê-quyết định 10% thành cơng Sở thích yếu tố tác động nhiều tới thái độ làm việc hiệu công việc Trong thực tế, mối quan hệ thể rõ nét qua cách thể người với công việc Thông thường, người giao công việc thuộc sở trường đam mê họ sáng tạo sử dụng tới khoảng 95% kéo theo hiệu cơng việc gia tăng Nhưng trường hợp ngược lại cơng việc hồn thành hiệu dựa 80-90% sức lực trí tuệ Vì vậy, lựa chọn công việc yếu tố ảnh hưởng lớn tới thành công chất lượng công việc 22 KẾT LUẬN Hoàn thành đợt kiến tập kéo dài từ 8/7 đến ngày 2/8 giúp em trang bị thêm cho thân kĩ kinh nghiệm mới, thay đổi lối tư tự tin nhiều Cũng qua kì kiến tập này, em có hội trực tiếp làm việc chứng từ-hóa đơn, nghiệp vụ định khoản, nhận thức việc kiện tồn cơng tác kế tốn - tài nói chung cơng tác kế tốn bán hàng hàng nói riêng cách khoa học hợp lý cần thiết tác động trực tiếp tới kết kinh doanh doanh nghiệp Đây dịp để em nhìn nhận lại thân “yếu đâu?”để cải thiện phát huy điểm tốt thân để đáp ứng yêu cầu tuyển dụng tương lai Do thời gian nghiên cứu trình độ cịn hạn chế, chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý bảo thầy cô giáo khoa để chuyên đề hoàn thiện 23 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Năm Hóa đơn - Chứng từ, Hồ sơ Công ty TNHH Thương mại Tháng Kế tốn Thiên Ưng, Website: http://ketoanthienung.vn Bộ Tài Chính, Website: WWW.mof.gov.vn GS.TS Đồn Xn Tiên (2014), giáo trình Ngun lí kế tốn, NXB Tài 24