Hạch toán và tiêu thụ thành phẩm tại cty DV nuôi trồng thuỷ sản TW

Lời mở đầu Từ sản xuất đến tiêu dùng đó là một con đường gian truân, một bài toán hóc búa cho các doanh nghiệp. Đặc biệt hiện nay, khi mà nước ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự

Lời mở đầu

Từ sản xuất đến tiêu dùng đó là một con đờng gian truân, một bài toán hóc búa cho các doanh nghiệp Đặc biệt hiện nay, khi mà nớc ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt vấn đề sống còn của một doanh nghiệp sản xuất vật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất ra bán cho ai và bán nh thế nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sản phẩm đa dạng về chủng loại đảm bảo về chất lợng thì thị trờng để bán sản phẩm có ý nghĩa vô cùng to lớn Điều này chứng tỏ mọi hoạt động của doanh nghiệp đều gắn liền với thị trờng Đi đôi với sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, sự đổi mới về hệ thống kế toán doanh nghiệp đã tạo cho kế toán một bộ mặt mới, khẳng định đợc vị trí của kế toán trong các công cụ quản lý Đối với các doanh nghiệp sản xuất hiện nay việc tổ chức quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm là khâu quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý các loại thành phẩm, hàng hoá và xác định các chỉ tiêu khác của khâu bán hàng, làm cơ sở xác định các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, em đã lựa chọn đề tài “Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW” để hoàn thành đề tài của mình.

1

phần I :

lý do nghiên cứu đề tài

1) Thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm và yêu cầu quản lý :

a) Vai trò , vị trí của thành phẩm :

Theo định nghĩa chung thì thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quy trình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp thực hiện hoặc thuê ngoài gia công chế biến đã đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật quy định và nhập kho thành phẩm hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

Tuy nhiên, sản phẩm hàng hoá do doanh nghiệp hoàn thành cung cấp cho xã hội không chỉ đơn thuần là thành phẩm mà còn là nửa thành phẩm, lao vụ đợc hoàn thành Nửa thành phẩm là những sản phẩm cha qua giai đoạn chế biến cuối cùng của quy trình sản xuất sản phẩm nhng do yêu cầu của sản xuất và tiêu thụ mà đợc kiểm tra kĩ thuật và cũng có thể đợc nhập kho Khi bán, nửa thành phẩm này cũng có ý nghĩa nh thành phẩm.

Trong doanh nghiệp sản xuất, căn cứ vào khối lợng thành phẩm mà doanh nghiệp cung ứng trong một thời kỳ, trong từng cơ sở để đánh giá quy mô, đánh giá tỷ trọng cung ứng của doanh nghiệp về sản phẩm trong nền kinh tế quốc dân, xác định vị trí của doanh nghiệp trên thị trờng Tuy nhiên, để đợc thị trờng chấp nhận thì doanh nghiệp phải luôn chú ý đến việc tăng nhanh số lợng sản phẩm sản xuất ra, đa dạng hoá chủng loại trên cơ sở vẫn đảm bảo chất lợng và hạ giá thành sản phẩm Mọi sự tổn thất của thành phẩm đều ảnh hởng đến kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, trong việc quản lý và hạch toán thành phẩm phải luôn đồng thời nắm chắc sự vận động của từng loại thành phẩm trong qúa trình nhập -xuất -tồn về cả ba mặt số lợng, chất lợng và giá trị.

b) Tiêu thụ thành phẩm và yêu cầu quản lý.

2

Tiêu thụ thành phẩm là qúa trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các ơng tiện để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá Trong quá trình đó, doanh nghiệp sẽ chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và khách hàng trao cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá trị số hàng đã giao.

ph-Số tiền mà ngời mua phải trả tơng ứng với số hàng nhận đợc gọi là doanh thu bán hàng, hay doanh thu bán hàng là số tiền mà doanh nghiệp thu đợc ở khách hàng tơng ứng với số hàng đã giao.

Quá trình bán hàng đợc bắt đầu từ khi doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng và kết thúc khi khách hàng thanh toán tiền đầy đủ Tuy nhiên hàng đợc xác định là đã tiêu thụ khi khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Xuất phát từ tầm quan trọng của bán hàng, các doanh nghiệp cần thực hiện tốt yêu cầu về quản lý bán hàng.

2) Nhiệm vụ kế toán và nội dung tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW.

a) Nhiệm vụ kế toán :

Thành phẩm là mục tiêu của quá trình sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất Qúa trình sản xuất kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc sản xuất ra thành phẩm mà còn phải tiêu thụ chúng một cách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình về sản xuất, giá thành, lợi nhuận để có những biện pháp khắc phục kịp thời.

Từ số liệu do kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm cung cấp, nhà nớc nắm đợc tình hình kinh doanh, việc chấp hành nghĩa vụ đối với nhà nớc để thực hiện chức năng quản lý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời đối với các bạn hàng của doanh nghiệp biết đợc khả năng sản xuất và tiêu thụ để có quyết định đầu t cho vay hoặc có quan hệ làm ăn

Do vậy, đòi hỏi công tác tổ chức quản lý trong khâu tiêu thụ phải thực sự khoa học Làm tốt các khâu này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các bộ phận kế toán khác thực hiện nghĩa vụ của mình, tạo ra hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, có hiệu quả cao.

b) Nội dung tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm :

3

 Phân loại và đánh giá thành phẩm :

* Phân loại :

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW trong thời kỳ mở cửa bớc sang nền kinh tế thị trờng không những đã theo kịp thị trờng mà còn phát triển không ngừng Do đặc điểm của công ty là sản xuất và kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên sản phẩm của công ty đa dạng.

Sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là loại thuốc kích thích cá đẻ (HCG) để phục vụ cho ngành thuỷ sản nuôi các loài cá nớc ngọt và cá biển có giá trị kinh tế và các loài thuỷ sản khác, không chỉ đòi hỏi có đủ giống mà còn cho giống có chất l-ợng Nhằm đảm bảo yêu cầu trên để sản xuất giống, có nhiều loài không thể sinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thích sinh sản với chức năng nhiệm vụ đợc nhà nớc giao cho những năm qua, xởng sản xuất HCG thuộc công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng đã sản xuất và cung cấp cho các cơ sở sản xuất lu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý hiếm và giống cá có chất lợng cao trong phạm vị cả nớc Cho đến nay ngành thuỷ sản cha có một xởng sản xuất nào ngoài xởng sản xuất HCG của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng, đây là cơ sở sản xuất đặc thù ngành.

Sản phẩm của công ty đều là những thành phẩm vì chúng đều hoàn thành ở ớc công nghệ cuối cùng của quy trình sản xuất, sau khi đợc kiểm tra đảm bảo chất l-ợng mới đợc nhập kho.

- Sản phẩm của công ty luôn đợc KCS kiểm tra chặt chẽ, chất lợng sản phẩm luôn đảm bảo và ngày càng đợc nâng cao.

- Phòng Kế toán chịu trách nhiệm giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho, dự trữ thành phẩm về mặt hiện vật.

 Kế toán chi tiết thành phẩm :

Kế toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực hiện theo từng kho , từng loại , nhóm , thứ thành phẩm và đợc tiến hành đồng thời ở kho thành phẩm và ở phòng kế toán theo một trong 3 phơng pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luân chuyển và sổ số d Căn cứ để kế toán chi tiết thành phẩm là các chứng từ :

Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên bản kuểm kê  Kế toán tổng hợp thành phẩm :

Kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thành phẩm, TK 157- Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán và một số TK liên quan khác

• Nội dung kết cấu của TK 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hóa xuất kho đã đợc xác

Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá lao vụ,

dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

+ Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ở DNSX).

TK này không có số d.

5

• Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi đi bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá gửi bán , ký gửi.

+ Trị giá lao vụ , dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá , thành phẩm gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ).

Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách hàng trả lại hoặc

không chấp nhận

+ Kết chuyển trị giá thành phẩm , hàng hoá đã gửi đi cha đợc khách hàng thanh toán đầu kỳ (Phơng pháp kiẻm kê đầu kỳ ).

D Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi đi bán cha đợc khách hàng

chấp nhận thanh toán

Hiện nay, công ty đang áp dụng kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

 Kế toán tiêu thụ thành phẩm :

• Các hình thức bán hàng và thể thức thanh toán :

- Các khách hàng chủ yếu : Là các cơ sở sản xuất lu trữ nhóm giống gốc , nhóm 6

giống quý hiếm và giống cá có chất lợng cao trong phạm vi cả nớc

- Các phơng thức bán hàng : Hiện nay công ty đang áp dụng hai phơng thức bán hàng chủ yếu là:

+ Bán hàng trả tiền ngay+ Bán hàng trả tiền chậm.

Đối với phơng thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo phơng thức này, khi công ty giao hàng cho ngời mua thì khách hàng sẽ thanh toán ngay cho công ty, sản phẩm khi giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ.

Đối với phơng thức bán hàng trả tiền chậm: theo phơng thức này khi công ty xuất giao hàng thì khách hàng sẽ thanh toán sau Nh vậy, khi khách hàng chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này mới đợc công ty xác nhận là tiêu thụ.

• Kế toán doanh thu bán hàng :

Trong hoạt động kinh doanh , để tạo ra sản phẩm hàng hoá , dịch vụ các DN phải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiên liệu , để tiến hành sản xuất , tạo ra các sản phẩm , hàng hoá và các dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực hiện các dịch vụ và thu tiền về , tạo nên doanh thu của DN Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại của DN.

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

7

Doanh thu bán hàng nội bộ là tổng giá trị thực hiện do cung cấp sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ

Đối với công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng này là doanh thu không bao gồm phần thuế GTGT phải nộp về lợng hàng tiêu thụ

Công ty chỉ hạch toán doanh thu khi kết thúc quá trình bán hàng , tuỳ thuộc các phơng thức bán hàng khác nhau mà doanh thu bán hàng có thể là doanh thu thu tiền ngay hay doanh thu cha thu đợc tiền về

Kế toán sử dụng các TK 511 - Doanh thu bán hàng

Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu bán hàng , hàng

• Kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm : Khoản giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại

Trong quá trình mua hàng , ngời mua đợc hởng khoản giảm giá hàng bán.Giảm giá hàng bán là số tiền trừ cho khách hàng tính trên giá hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất không đúng quy cách giảm giá hàng bán còn gồm cả khoản hồi khấu Hồi khấu là số tiền thởng cho khách hàng do đã mua một khối lợng lớn hàng hoá

Trong quá trình bán hàng còn phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại là số hàng đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối , trả lại do hàng không phù hợp yêu cầu tiêu chuẩn , quy cách kỹ thuật

8

Từ đó ta xác định đợc doanh thu thuần :Tổng số DTT= Tổng số DT

bán hàng

- Tổng số giảm giá hàng bán

- Tổng số DT của hàng bán bị trả lại

- Thuế TTĐB , Thuế XNK phải nộp

- Chi phí nhân viên bán hàng- Chi phí vật liệu , bao bì- Chi phí dụng cụ đồ dùng- Chi phí khấu hao TSCĐ- Chi phí bảo hành sản phẩm- Chi phí dịch vụ mua ngoài- Chi phí khác bằng tiền

Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng TK 641 có 7 TK cấp hai tơng ứng với 7 nội dung chi phí ở trên để phản ánh nội dung từng loại chi phí bán hàng.

• Kế toán quản lý doanh nghiệp :

Chi phí QLDN là chi phí cho việc quản lý kinh doanh , quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp

Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thờng đợc chia thành các khoản sau :

- Chi phí nhân viên quản lý- Chi phí vật liệu quản lý- Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ- Thuế , phí và lệ phí - Chi phí dự phòng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài- Chi phí khác bằng tiền

Chi phí quản lý doanh nghiệp cần đợc dự tính ( lập dự toán ) và quản lý chi tiêu tiết kiệm hợp lý Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp , kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghịêp TK này có 8 TK cấp hai tơng ứng với nội dung chi phí kể trên.

Kết cấu TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ : + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.

+ Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay để chờ kết chuyển

10

 Sổ sách kế toán :

Hiện nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung với hệ thống sổ sách khá đầy đủ đồng thời sử dụng hệ thống kế toán thống nhất áp dụng cho tất cả các ngành kinh tế quốc dân theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính với phơng pháp kê khai thờng xuyên

Sổ nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiết

tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Phần II

tình hình tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ

nuôI trồng thuỷ sản TW

I Đặc điểm tình hình chung của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty :

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là một doanh nghiệp nhà nớc, đợc thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công ty vật t cá giống TW và đợc thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc theo quyết định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là thành viên của Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ - BTS ngày 8/8/2000.

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng có trụ sở giao dịch tại Số 8 Nguyễn Công Hoan- phờng Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội So với những ngày đầu mới thành lập công ty chỉ kinh doanh một số ngành nghề chủ yếu nh: thu mua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật t, dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản, cho đến nay đã bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mới nh t vấn đầu tvà quy hoạch nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất kinh doanh cung ứng các loại vật t vật liệu chuyên ngành nh thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phòng trị bệnh, sản xuất giống ngọc trai, nuôi cấy ngọc trai cá biển…

* Công ty có các đơn vị trực thuộc:

-Tại Hà Nội: Xởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốc kích dục tố)

12

- Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- Quảng Ninh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty.

- Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty.

- Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP Đà Nẵng là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty.

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh :

a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty : 16.081.210.337 đ Trong đó : Vốn cố định : 8.606.905.393 đ Vốn ngân sách : 7.144.861.035 đ Vốn tự bổ sung : 1.462.044.358 đ Vốn lu động : 7.474.304.944 đb) Chức năng , nhiệm vụ của công ty :

Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm các loại thuỷ sản cung cấp trong và ngoài nớc

Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quả nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng ngày càng nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chi phí trang trải vốn và nộp ngân sách nhà nớc , trên cơ sở tận dụng vốn sản xuất ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh

Về nhân lực tổng số cán bộ công nhân viên chức hiện nay là 152 ngời Trong đó trình độ đại học và trung cấp chiếm 40 %

Với nguồn lực về vốn và lao động nh vậy công ty có nhiệm vụ nh sau :

Tiếp tục đẩy mạnh các hoạt động duy trì hoạt động kinh doanh thuỷ sản là chủ yếu góp phần bình yên thị trờng thuỷ sản đồng thời phát triển kinh doanh tổng hợp và nghiên cứu nuôi trồng các loại thuỷ sản

13

Nghiên cứu nhu cầu thị trờng và khả năng sản xuất nhằm tập trung và phát triển hoạt động sản xuất mở rộng thị trờng tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu tạo sức cạnh tranh bằng chất lợng giá cả và phơng thức phục vụ

Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách thể lệ nhà nớc , thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc

* Ngành- nhóm hàng kinh doanh của công ty

Tại xởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻ

Tại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi trai cấy ngọc biển.

Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi cá nớc ngọt

Tại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tôm giống

Ngoài ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản các loại, tham gia xuất khẩu thuỷ sản theo hình thức uỷ thác, t vấn quy hoạch là hoạt động mang lại lợi nhuận cao cho công ty.

* Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã thực hiện đợc

Doanh thu bán raTrị giá vốn hàng bánLợi tức gộp

Chi phí lu thôngKết quả thu nhập

54.441.906.19435.380.003.61017.391.290.33715.188.462.4032.202.827.934c Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty :

Nguyên vật liệu chính để sản xuất thuốc HCG là nớc tiểu phụ nữ có thai và các hoá chất khác bao gồm : cồn , các loại axit , đóng vai trò chất xúc tác tạo ra sản phẩm

Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm.

Quy trình công nghệ sản xuất thuốc HCG

14Nớc tiểu phụ nữ có thai ( điều chỉnh phân hoá bằng axit axêtic )

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

15Dung dịch I ( Hấp thụ bằng dung dịch hỗn hợp gồm : NaOH và

Kết quả I ( Phản ứng hấp thụ bằng cồn )

Kết quả II ( Tinh lọc bằng dung dịch đệm )

Dung dịch II ( Kết quả bằng cồn )

Kết quả III : làm khô kiểm nghiệm , pha chế chia liều

Thành phẩm nhập kho

Nhìn trên sơ đồ ta thấy rõ chức năng của từng phòng Sự sắp xếp này rất khoa học đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời chính xác và xử lý kịp thời các thông tin Các phòng đều có chức năng riêng của mình và đều chịu sự quản lý của giám đốc và phó giám đốc.

- Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long bổ nhiệm Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị , tổng giám đốc và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty , giám đốc là ngời có quyền điều hành cao nhất trong công ty

- Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực của công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc , chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đã đợc phân công và uỷ quyền

Giám đốc

Trung tâm hỗ

trợ nuôi thuỷ sản Vân Đồn

Xưởng sản xuất thuốc

Xí nghiệp sản xuất

tôm giống

Hoà Hiệp

Phó giám đốc

Phòng kiểm định xuất nhập khẩu

Trại thực nghiệm

nuôi thuỷ sản

Sông Cầu

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tàichính

kế toán

Phòng kĩ thuật kế

Cửa hàng kinh doanh

thuỷ sản

- Kế toán trởng : Phụ trách phòng tài chính kế toán , giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê , kế toán của công ty có nhiệm vụ , quyền hạn theo quy định của pháp luật

Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công đoàn cơ sở Giám đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung trên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sở đảng và tạo mọi điều kiện cho công đoàn cơ sở hoạt động.

4 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán :

a Đặc điểm chung:

Phòng kế toán của công ty thực hiện hạch toán ban đầu, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính bằng các phơng pháp kế toán đúng với nguyên tắc chế độ thể lệ kế toán nhà nớc ban hành.

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW là doanh nghiệp có quy mô hoạt động vừa Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty luôn đa dạng phức tạp nên công ty coi trọng việc sắp xếp tổ chức đội ngũ kế toán phù hợp với chức năng nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò của kế toán nói chung với khả năng của từng nhân viên nói riêng Để quản lý tốt các hoạt động sản xuất kinh doanh công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán.

Tài khoản sử dụng là tài khoản áp dụng chung cho các doanh nghiệp sản xuất do nhà nớc ban hành theo quyết định số 1141-TC/CĐKT ngày -1/11/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống chứng từ ban đầu do Bộ Tài chính thống nhất bao gồm phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập xuất vật t, hoá đơn.

b Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :

17

Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toáncủa Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Đứng đầu là kế toán trởng với chức năng phụ trách chung toàn bộ các khâu công việc Là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và Bộ tài chính về tình hình tài chính của công ty có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành cung cấp thông tin để báo cáo.

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ các sổ cái lập báo cáo kế toán của toàn công ty.

Kế toán quỹ tiền mặt và lao động tiền lơng: chịu trách nhiệm về quản lý thu chi tiền mặt phân phối tiền lơng cho cán bộ công nhân viên.

Kế toán hàng hoá: do đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắt kịp thời các hoạt động kế toán phát sinh phản ánh chúng một cách đầy đủ.

18Kế toán

tiền gửi ngân hàng

Kế toán hàng hoá

Kế toán chi phí NVL , CCDC

Kế toán tổng hợp Kế toán

quỹ tiền mặt

Kế toán trởng

Các nhân viên kế toán ở đơn vị trực thuộc

Kế toán tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúng một cách đầy đủ vào các sổ sách kế toán liên quan phục vụ cho việc tính giá thành.

Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kế toán sau đó gửi báo cáo lên phòng kế toán công ty.

II Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

1) Thủ tục nhập , xuất kho và chứng từ kế toán :

* Đối với chứng từ nhập kho:

Sau khi thành phẩm đợc hoàn thành ở bớc quy trình công nghệ cuối, tổ trởng lập bảng kê đồng thời giao số sản phẩm đó cho bộ phận KCS kiểm tra Khi kiểm tra xong sẽ tiến hành lập phiếu kiểm tra chất lợng (theo mẫu) trong đó đa ra kết luận lô thuốc có bị teo, hỏng hay không Nếu đạt tiêu chuẩn, bộ phận KCS sẽ giao cho thủ kho Tại kho, thủ kho xác nhận số thuốc nhập kho, sau đó sẽ báo lên phòng kế toán thông qua phiếu nhập kho đợc ghi theo chỉ tiêu số lợng (có xác nhận của xởng trởng).

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ mà thủ kho gửi lên (có đủ chữ ký của thủ kho, ngời nhập, xởng trởng) rồi viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên:

-1 liên lu tại phòng kế toán

- 1 liên chuyển xuống cho thủ kho để vào thẻ kho

Ví du : NV37: Ngày20/4/2004 , nhập kho thành phẩm , PNK10 , số lợng : 10.800

19

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu nhập kho

Ngày 20 tháng 04 năm 2004

Số: 10 Nợ TK: 155

Có TK: 154Họ, tên ngời giao hàng: Nguyễn Duy Hùng

Theo HĐ số: Ngày 20 tháng 04 năm 2004 của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng

Nhập tại kho: Thành phẩmTT Tên, nhãn hiệu, quy

cách phẩm chất vật (sản phẩm, hàng hoá)

t-Mã số

đơn vị tính

Số lợngTheo

Thực nhập

* Đối với chứng từ xuất kho:

Theo đúng thời gian giao hàng theo yêu cầu của khách hàng, ngời mua (đơn vị mua hàng) đến kho Công ty hoặc Công ty sẽ gửi hàng đến nơi ngời mua yêu cầu, kế

20

toán căn cứ vào hợp đồng và số lợng thành phẩm tồn để viết phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT.

Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên - Liên 1: Lu tại quyển gốc - Liên 2 Giao cho khách hàng - Liên 3: Dùng để thanh toán Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại quyển gốc

- Liên 2 Giao cho khách hàng

- Liên 3: Giao cho thủ kho, căn cứ vào đó thủ kho xuất hàng và vào thẻ kho.

Ví dụ : NV15: Ngày 06/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho trạm khuyến nông huyện

Hồng Ngự , PXK 01 , đơn vị cha thanh toán tiền hàng , thuế VAT 10%

21

§¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8-NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT

ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh

phiÕu xuÊt kho

Ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2004

Sè: 01 Nî TK: 632

Cã TK: 155Hä, tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn TuÊn Anh

§Þa chØ: Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång NgùXuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t(s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Số tài khoản: Điện thoại: 8510275 Mã số : Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Tuấn Anh

Đơn vị: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Địa chỉ: Đồng Tháp Số tài khoản: Hình thức thanh toán : Ký nhận nợ

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 22.100.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.210.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 24.310.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi bốn triệu ba trăm mời ngàn đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

NV16: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hùng, PXK 02 ngày 6/4, ông Hùng

đã thanh toán bằng tiền mặt,PT 04, thuế VAT 10%.

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT Địa chỉ:Số 8-Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

23

phiÕu xuÊt kho

Ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2004

Sè: 02 Nî TK: 632

Cã TK: 155Hä, tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hïng

§Þa chØ: KiÕn X¬ng- Th¸i B×nh

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng HïngXuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt

t(s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n Hïng

24

Đơn vị:

Địa chỉ: Kiến Xơng - Thái Bình Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 5.440.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 544.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 5.984.000

Số tiền viết bằng chữ :Năm triệu chín trăm tám mơi bốn ngàn dồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

NV17: Ngày 08/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho Trại cá giống Nguyễn Khanh ,

PXK 03 , đơn vị đã thanh toán 50% bằng tiền mặt , số còn lại trả sau , PT 05, thuế VAT 10%.

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu xuất kho

25

Ngµy 08 th¸ng 04 n¨m 2004

Sè: 03 Nî TK: 632

Cã TK: 155Hä, tªn ngêi nhËn hµng: Vò V¨n Thëng

§Þa chØ: Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹i c¸ gièng NguyÔn KhanhXuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t(s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè :

Hä tªn ngêi mua hµng: Vò V¨n Thëng§¬n vÞ: Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh

§Þa chØ: TiÒn H¶i Sè tµi kho¶n:

26

Hình thức thanh toán: 1/2 tiền mặt , 1/2 ký nhận nợ

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 18.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.870.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 20.570.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

NV18: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà ngày 8/4, ông Hà đã thanh

toán bằng tiền mặt, PT 06, thuế VAT 10%

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VTĐịa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 08 tháng 04 năm 2004

Số: 04 Nợ TK: 632

Có TK: 155

27

Hä, tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hµ§Þa chØ: Hµ Néi

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng HµXuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510274 M· sè : Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n Hµ

§¬n vÞ:

§Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

28

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 4.080.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 408.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 4.488.000

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu bốn trăm tám mơi tám ngàn đồng chẵn,

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

NV43: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự , PXK 10

ngày 23/4, đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt , theo PT 13, thuế VAT 10% Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 23tháng 04 năm 2004

Số: 10 Nợ TK: 632

Có TK: 155Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Phơng

Địa chỉ: Kiến Xơng- Thái Bình

29

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång NgùXuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn ThÞ Ph¬ng

§¬n vÞ: Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù

§Þa chØ: §ång Th¸p Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô

§¬n vÞ

tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn30

A B C 1 2 3=1x2

Cộng tiền hàng: 204.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 224.400.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai trăm hai mơi bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

NV44: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà, PXK 11 ngày 23/4, ông Hà đã

thanh toán bằng tiền mặt,theo PT 14, thuế VAT 10%.

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 23tháng 04 năm 2004

Số: 11 Nợ TK: 632

Có TK: 155Họ, tên ngời nhận hàng: Trần Văn Hà

Địa chỉ: Hà Nội

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho ông HàXuất tại kho: Thành phẩm

31

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t(s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n Hµ

§¬n vÞ:

§Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

32

01 Thuốc HCG Van 750 34.000 25.500.000

Cộng tiền hàng: 25.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.550.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 28.050.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi tám triệu không trăm năm mơi ngàn đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

NV49: Ngày 26/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái Bè , đơn vị đã

thanh toán bằng tiền mặt , PT 15 , PXK 12, thuế VAT 10%.

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT

Địa chỉ:Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 26 tháng 04 năm 2004

Số: 12 Nợ TK: 632

Có TK: 155Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Nam Trung

Địa chỉ: Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái BèXuất tại kho: Thành phẩm

33

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t(s¶n phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8- NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Nam Trung

§¬n vÞ: TT Thuû s¶n C¸i BÌ

§Þa chØ: Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô

34