Báo cáo thực tập: Hạch toán kế toán vật liệu tại công ty TNHH, xây dựng công trình Bảo Yến- Hà- Hà Nội
Lời mở đầu Sảnxuất kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong sự phát triển về kinh tế của một xã hội, bất kỳ xã hội nào muốn tồn tại và phát triển đều phải sản xuất kinh doanh. Sản xuất vật chất là quá trình con ngời sử dụng công cụ lao động, lực lng lao động để tác động vào các vật thể dạng vật chất của tự nhiên để tạo ra hàng hoá cho con ngời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan của con ngời muốn tồn tại duy trì sự sống. Hầu hết nền kinh tế các nớc trên thế giới là nền kinh tế thị trờng tự do. ở Việt Nam là nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà Nớc. Để đáp ứng đòi hỏi của kinh tế thị tr ờng, yêu cầu đặt ra cho các nhà sản xuất là phải có những phơng pháp giảm tối thiểu chi phí để giảm giá bán mà vẫn giữ đ ợc chất lợng sản phẩm để cạnh tranh trên trờng. Chi phí lớn nhất trong sản xuất kinh doanh là chi phí nguyên vật liệu. Vì vậy, muốn đạt đợc mục tiêu các doanh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm. Hạch toán kế toán là công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin kinh tế đầy đủ, chính xác, kịp thời cho các nhà quản lý ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác sự tham gia của ba yếu tố cơ bản: Đối tợng lao động, sức lao động. Hạch toán chi phí sản xuất là bộ phận rất quan trọng trong toàn bộ công tác hạch toán ,trong đó việc hạch toán vật liệu đòi hỏi phải chính xác, khoa học, có phơng pháp hợp lý để vật liệu đợc sử dụng một cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích cao nhất. Đồng thời phản ánh cho ngời quản lý những ý kiến phơng pháp tốt nhất để giảm đợc chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì vậy việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩa và tầm quan trọng rất lớn trong công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu. Vì những lý do nh vậy nên qua thời gian nghiên cứu công tác hạch toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng công trình Bảo Yến Hà Nội, em đã chọn cho mình đề tài:Hạch toán kế toán vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu 1 hạn, xây dựng công trình Bảo Yến- Hà- Hà Nội làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp của mình. 2 Ch ơng I Cơ sở Lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vật liệu trong doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1- Khái niệm và đặc điểm của Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đ ợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dới tác động của lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để cấu thành thực thể của sản phẩm.Nó là cơ sở để hình thành nên sản phẩm mới Nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất của quá trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm về mặt giá tri nguyên vật liệu chuyển dịch một lần hoàn toàn vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra. 1.1.2- Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đợc sử dụng trong các doanh nghiệp thờng có nhiều loại, có vai trò và công dụng khác nhau. Trong quá trình sản xuất kinh doanh chúng thờng biến động tăng giảm liên tục. Trớc điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu theo từng loại, từng nhóm, từng danh mục, nhằm thống nhất tên gọi, ký- mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán thì mới tổ chức tốt việc quản lý doanh nghiệp. Do đó việc phân loại nguyên vật liệu có thể dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau. 3 1.1.3 Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu A- Giá trị thực tế của vật liệu nhập kho. a ) Với vật liệu mua ngoài Giá thực Giá mua Chi phí Thuế nhập Các khoản Tế VL = (ghi trên + thu + khẩu - giảm Mua ngoài hoá đơn) B - Giá trị vật liệu xuất kho. Có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán b )Phơng pháp giá đơn vị bình quân. Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo công thức. Giá thực tế = Số lợng vật * giá đơn vị xuất dùng liệu suất dùng bình quân Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba dạng sau: Dạng 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Dạng 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Dạng 3: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập 1.1.4- Vai trò của nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ( đối tợng lao động ), là nhân tố cấu thành lớn nhất của thực thể sản phẩm. Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tiến hành đều đặn, liên tục, phải thờng xuyên đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu, năng l ợng, đủ về số lợng và đúng về quy cách phẩm chất. Đây là một vấn 4 đề bắt buộc, nếu thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm vật liệu. - áp dụng đúng phơng pháp và kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho theo đúng chế độ, phơng pháp quy định. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu. - Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo đúng chế độ nhà nớc quy định. 1.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng thứ ( từng danh điểm ) vật liệu theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất. Trong thực tế hiện nay có ba phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: - phơng pháp thẻ song song - phơng pháp kê khai hiện hành - phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Sơ đồ kế toán chi tiết tăng giảm vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp. TK 333,141,311 5 111,112,331 TK 152 TK 621 Tăng do mua ngoài(kể cả Xuất vật liệu để trực Nhập khẩu) theo tổng giá tiếp chế tạo sản phẩm Thanh toán (giá mua có Thuế GTGT) TK 151 TK 621,641,642 Vật liệu đi đờng kỳ trớc Xuất cho phân xởng TK 411 sản xuất . Nhận cấp phát,tặng thởng TK 128,222 Nhận vốn góp liên doanh Xuất vật liệu góp Vốn liên doanh TK 642, 338.1 TK 154 Thừa phát hiện khi kiểm Xuất vật liệu thuê Kê( thừa hàng định mức, ngoài gia công, Và ngoài định mức). Chế biến TK 128,222 TK 642 Nhận lại vốn góp liên Vật liệu thiếu phát Doanh bằng vật liệu hiện trong kiểm kê TK 138.1 Vật liệu thiếu phát Hiện trong kiểm kê TK 412 Đánh giá Đánh giá giảm VL tăng VL 1.2.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu *Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp Kiểm Kê Định Kỳ (Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) 6 TK151 TK 611 TK 151 Giá trị vật liệu đang đi đờng Giá trị vật liệu đang đờng đầu kỳ, cha sử dụng cuối kỳ, cha sử dụng TK 152 TK 152 Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Cha sử dụng cha sử dụng TK 411 TK 621 Nhận vốn góp liên doanh cấp Xuất dùng trực tiếp để chế tạo Phát , tặng thởng. Sản phẩm TK 412 TK 621,641,642 Đánh giá tăng vật liệu Xuất dùng phục vụ cho sản xuất TK 111,112,331 TK 111,112,331,138.8 Giá trị vật liệu mua vào trong Giảm giá hàng mua đợc hởng Kỳ và giá trị hàng trả lại TK 133.1 Thuế VAT đầu vào Thuế VAT đầu vào tơng ứng với số giảm đợc khấu trừ giá hàng mua, hàng mua trả lại . TK 711 Tổng số triết khấu thanh toán khi mua hàng đợc hởng ( Tính trên tổng số tiền đã thanh toán) 7 1.3 Tổ chức sổ sách kế toán trong hạch toán kế toán nguyên vật liệu xây dựng Hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp đợc xây dựng để theo dõi tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp . Nhng trong phạm vi đề tài này , em chỉ xem xét hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu. Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba hình thức sổ kế toán tổng hợp sau: 1a- Hình thức nhật ký - sổ cái. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức này theo dõi trên nhật ký- sổ cái và các chi tiết nguyên vật liệu. Hình thức này đơn giản, dễ làm,dễ kiểm tra, đối chiếu áp dụng thích hợp ở các đơn vị kế toán nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Tuy nhiên, nó có nhiều nhợc điểm lớn là không áp dụng đ- ợc ở các đơn vị kinh tế vừa và lớn, hệ thống sổ chi tiết tách rời tổng hợp. 1b- Hình thức chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này, việc hạch toán nguyên vật liệu đợc thực hiện trên các chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản nguyên vật liệu, sổ chi tiết. Với hình thức này, u điểm là dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu 1c- Hình thức - Nhật Ký - Chứng Từ Theo hình thức này nguyên vật liệu đợc theo dõi trên các Nhật Ký - Chứng Từ , sổ chi tiết , bảng kê , bảng phân bổ. 8 Ch ơng II Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty trách Nhiệm hữu hạn Xây dựng - công trình bảo yến 2.1- Giới thiệu về công ty Công ty Trách nhiệm hữu hạn xây dựng - Công ty Bảo Yến à một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập , có đầy đủ t cách pháp nhân , có quan hệ đối nội đối ngoại tốt . Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty . - Mục tiêu hoạt động chủ yếu của công ty - Thực tế hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty *Phòng kế toán của công ty gồm 7 ngời với chức năng và nhiệm vụ sau: - Kế toán trởng: Đồng thời là kế toán tổng hợp, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành. Là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tổ chức chỉ đạo công tác kế toán của toàn công ty. Đồng thời là kiểm toán viên kinh tế của nhà nớc trong đơn vị. - Kế toán kho thành phẩm tiêu thụ : Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tính ra kết quả tiêu thụ sau mỗi kỳ kinh doanh. -Kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ : Thờng xuyên theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, chi tiết từng lần nhập, xuất và đối tợng sử dụng. Kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán : Theo dõi tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt, các khoản giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn, dài hạn, đồng thời theo dõi các khoản phải nộp nhà nớc theo đúng quy định. Thủ quỹ: Trực tiếp thu, chi, bảo quản tiền mặt tại quỹ, đồng thời ghi chép vào sổ quỹ các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt. Hàng ngày kiểm tra, đối chiếu với sổ kế toán để xác định số thu, chi, tồn quỹ tiền mặt. 2.2 Thực tế kế toán nguyên vật liệu tại công ty A- Hình thức sổ kế toán. a) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán : 9 Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và thuận tiện trong công tác hạch toán kế toán. Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức chứng từ- ghi sổ và phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp Kiểm kê dịnh kỳ *Sổ sách mà kế toán công ty đang áp dụng gồm : - Số chi tiết : Sổ chi tiết nguyên vật liệu , sổ chi tiết nhập - xuất nguyên vật liệu , sổ chi tiết phải thu .-Sổ tổng hợp : Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, bảng kê các TK 111,112,331 , Bảng kê xuất B- Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty . Do đặc điểm của công ty là sản xuất trong thời gian dài cho nên đòi hỏi rất nhiều nguyên vật liệu khác nhau . Vì thế nguyên vật liệu của công ty thờng đ- ợc nhập một lần qua kho và phân bổ thành nhiều lần xuống các xí nghiệp , các phân xởng sản xuất . C_ Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu . * Hạch toán tổng hợp về nhập nguyên vật liệu. - Nội dung nhập vật liệu: Nh đã trình bày ở phần trên vật liệu của Công ty phần lớn là do mua ngoài và khai thác từ các nguồn trên thị trờng do đó có thể nói, vật liệu của Công ty nhập bằng hai nguồn: + Mua ngoài. + Tự khai thác. - Kế toán từ nguồn nhập: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn và phiếu nhập cho kế toán tổng hợp lên bảng kê chứng từ gốc cùng loại. Cuối tháng dùng số liệu của từng bảng kê này để vào chứng từ *Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu Đối tợng tập hợp chi phí đợc tập hợp cho từng ca sản xuất. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các phiếu xuất vật t để lên bảng kê xuất vật liệu. Số liệu của bảng kê này dùng làm căn cứ để vào chứng từ ghi sổ. 10 [...]... ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng công trình bảo yến 3.1 Nhận xét về hạch toán kế toán vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng công trình bảo yến Trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế, để đứng vững và tồn tại trên thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác quản lý điều hành sản xuất và bộ máy...Sau khi nghiên cứu về công tác kế toán nguyên liệu vật liệu của Công ty TNHH xây dựng công trình Bảo Yến có thể khái quát trình tự công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty qua sơ đồ kế toán tổng hợp Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái Số liệu của sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và còn... nhóm vật liệu trong mỗi loại - 1 chữ số tiếp theo biểu thị thứ vật liệu trong mỗi nhóm - 2 chữ số cuối biểu thị quy cách vật liệu cho mỗi thứ 15 Kết luận Một lần nữa cần phải khẳng định kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng trong công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thực tế tại Công ty TNHH xây dựng công trình Bảo Yến cho thấy công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu giúp lãnh đạo Công. .. ghi chép tơng đối lớn Việc hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng công trình Bảo Yến đã thực sự phát huy đầy đủ vai trò của kế toán trong công tác quản lý vật t để phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác giá trị của từng thứ, từng loại nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho và tồn kho và tình hình thanh toán đối với 12 khách hàng Tuy nhiên trong công tác kế toán nguyên vật liệu còn có những hạn chế... Loại vật liệu + Nhóm vật liệu cho mỗi loại + Thứ tự vật liệu trong mỗi nhóm + Quy cách vật liệu trong mỗi thứ - Trớc hết bộ mã vật liệu đợc xây dựng trên cơ sở tài khoản cấp 2 + Vật liệu chính : TK 1521 + Vật liệu phụ : TK 1522 + Nhiên liệu : TK 1523 + Phụ tùng thay thế : TK 1524 - Trong mỗi loại vật liệu ta phân thành các nhóm và lập mã số theo từng nhóm Chẳng hạn: 14 Trong vật liệu chính ta phân thành... đề còn tồn tại - Vật liệu của Công ty gồm rất nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau khó có thể nhớ hết đợc nhng Công ty cha sử dụng sổ danh điểm vật t, cha tạo lập bộ vật t để phục vụ công tác quản lý, theo dõi vật t đợc dễ dàng, chặt chẽ và nhất là tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán nguyên vật liệu sau này Nguyên vật liệu dùng trong sản xuất của Công ty nhìn chung... toán nguyên vật liệu giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh, phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu, từ đó Công ty mới có biện pháp chỉ đạo đúng đắn Sau một thời gian thực tập tại Công ty, em thấy rằng Công ty luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao Công tác hạch toán nói chung và hạch toán nguyên vật liệu nói riêng khá hoàn chỉnh, đợc thực... chứng từ ghi sổ hàng ngày làm giảm bớt công việc ghi chép vào cuối tháng của kế toán 13 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện việc công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Việc lập sổ danh điểm nguyên vật liệu là hết sức cần thiết vì muốn phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu thì phải biết đợc một cách cụ thể và đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của từng nguyên vật liệu đợc sử dụng... có quyết định đúng đắn trong điều hành sản xuất Căn cứ đặc điểm sản xuất kinh doanh hiện nay, Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" Trong hạch toán kế toán hình thức này phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán trong phòng Hệ thống sổ này của Công ty tơng đối rõ ràng Việc áp dụng phơng pháp "Thẻ song song" trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đã làm cho công việc đơn giản, dễ làm, dễ đối... lý tài chính hữu hiệu u điểm Trong quá trình đổi mới để hoà nhập trong cơ chế thị trờng, Công ty đã có nhiều thay đổi tích cực, đạt đợc nhiều kết quả tốt trong kinh doanh, đứng vững trên thị trờng Phòng kế toán của Công ty đã góp phần tích cực trong việc thành công đó, với bộ máy kế toán gọn nhẹ, trình độ chuyên môn cao, có nhiều phơng án hoàn thiện công tác kế toán, thông tin chính xác giúp cho Giám . công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng công trình bảo yến 3.1 Nhận xét về hạch toán kế toán vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng. về công tác kế toán nguyên liệu vật liệu của Công ty TNHH xây dựng công trình Bảo Yến có thể khái quát trình tự công tác kế toán nguyên vật liệu của Công