Kế toán Nguyên vật liệu tại công ty Dệt may Hà Nội

Mục lục Lời nói đầu 1 Phần I: Những vấn đề cơ bản về hạch toán kế toán Nguyên vật liệu trong doan nghiệp 3 1. Vai trò của nguyên vật liệu 3 1.1. Đặc điểm của nguyên vật liệu. 3 1.2. Vai trò

Lời nói đầu

Đất nớc Việt Nam đang trên đà đổi mới Nền kinh tế đã có nhiều đổi thay đáng kể Cùng với những chuyển biến đó, hoạt động sản xuất ra của cải vật chất diễn ra trên quy mô lớn, với chất lợng và hiệu quả ngày càng cao nhng trong nền kinh tế thị trờng đầy cơ hội và thách thức không phải bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đứng vững trên thị trờng, mà phải đơng đầu với những khó khăn và rủi ro Sự canh tranh, ganh đua nhau, giành giật chiếm lĩnh thị trờng, đáp ứng nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng diễn ra hơn lúc nào hết.

Trong hoạt động sản xuất, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để sản xuất ra sản phẩm với số lợng nhiều, chất lợng cao nhất chi phí thấp nhất và thu đợc lợi nhuận nhiều nhất Để đạt đợc mục tiêu này bất kỳ một ngời quản lý nào cũng phải nhận thức đợc vai trò của thông tin kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng Việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu để kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động nguyên vật liệu ở doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng Vai trò đó đợc thể hiện qua việc giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có những thông tin kịp thời và chính xác để lựa chọn phơng án sản xuất kinh doanh một cách tốt nhất, lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đủ đúng chất lợng và kịp thời cho sản xuất giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng đúng kế hoạch đồng thời xác định đợc nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý tránh gây ứ đọng vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.

Công ty Dệt - May Hà Nội là một công ty lớn, mặt hàng sản xuất chủ yếu là vải, sợi, sản phẩm dệt kim nên số lợng các loại nguyên vật liệu hàng năm của công ty nhập về vừa lớn vừa phong phú và đa dạng về chủng loại Chính vì vậy công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty rất đợc chú trọng và đợc xem là một bộ phận quản lý không thể thiếu đợc trong toàn bộ công tác quản lý của công ty.

Với những lý do trên, em quết định lựa chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật kiệu tại công ty Dệt - May Hà Nội" Đề tài này

ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có 3 phần:

- Phần I: Những vấn đề cơ bản về hạch toán kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

- Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Dệt -May Hà Nội

- Phần III: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức kế toán vật liệu và nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại công ty Dệt - May Hà Nội

Mặc dù rất cố gắng và luôn nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hớng dẫn Nguyễn Tô Phợng, nhng do nhận thức và trình độ còn hạn chế, nên báo cáo chắc chắn không tránh khỏi những tồn tại và thiếu sót Do vậy, em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô giáo, các cô chú, anh chị phòng tài vụ trong công ty cùng toàn bộ các bạn đọc nhằm hoàn thiện hơn nữa.

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Nguyễn Tô Phợng và các cô chú, anh chị ở phòng Kế toán tài chính công ty Dệt - May Hà Nội đã giúp em hoàn thành báo cáo này.

1 Vai trò của nguyên vật liệu

1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu.

Để tiến hành sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp cần phải có đầy đủ các yếu tố cơ bản, đó là: lao động, t liệu lao động và đối tợng lao động Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất.

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động đã trải qua tác động của lao động con ngời và đợc các đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để tạo ra sản phẩm.

Nguyên vật liệu có các đặc điểm: sau mỗi chu kỳ sản xuất, nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ hình thái vật chất ban đầu của nó không tồn tài Nói khác đi, nguyên vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng đi trong quá trình sản xuất và cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm.

Giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ và chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra, nguyên vật liệu không hao mòn dần nh tài sản cố định.

1.2 Vai trò của nguyên vật liệu

Từ đặc điểm cơ bản của nguyên vật liệu, ta có thể thấy nguyên vật liệu đợc xếp vào tài sản lu động, giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lu động Nguyên vật liệu có nhiều loại, thứ khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thờng đợc nhập xuất hàng ngày.

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thờng xuyên vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến sản phẩm đợc sản xuất Thông thờng trong các

trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu và sử dụng đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kết quả sản xuất kinh doanh.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của nguyên vật liệu đòi hỏi các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu ở tất cả các khâu thu mua, bảo quản, dữ trữ, sử dụng Trong một chừng mực nào đó, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu là cơ sở để tăng thêm sản phẩm mới cho xã hội, tiết kiệm đợc nguồn tài nguyên vốn không phải là vô tận.

2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu.

2.1 Phân loại nguyên vật liệu.

Phân loại nguyên vật liệu là sắp xếp các thứ nguyên vật liệu cùng loại với nhau theo một đặc trng nhất định nào đó thành từng nhóm để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán.

Nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có công dụng khác nhau đợc sử dụng ở nhiều bộ phận khác nhau, có thể đợc bảo quản, dự trữ trên nhiều địa bàn khác nhau Do vậy để thống nhất công tác quản lý nguyên vật liệu giữa các bộ phận có liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu cần phải phân loại nguyên vật liệu.

Có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu, hiện nay cách chủ yếu là phân loại nguyên vật liệu theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất

Theo cách này thì nguyên vật liệu đợc phân ra thành các loại nh sau:- Nguyên liệu, vật liệu chính: (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) Đối với các doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chính là đối t-ợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí, xây dựng cơ bản, bông trong các doanh nghiệp kéo sợi, vải trong doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục qúa trình sản xuất sản phẩm ví nh: Sợi mua ngoài trong các nhà máy dệt cũng đợc coi là nguyên vật liệu chính.

- Vật liệu phụ: là đối tợng lao động nhng không phải là cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới Vật liệu phụ chỉ có vai trò phụ trợ trong quá trình sản xuất kinh doanh đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng chất lợng của sản phẩm, hoặc đợc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, hoặc để phục vụ cho yêu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý.

- Nhiên liệu: là thứ để tạo ra năng lợng cung cấp nhiệt lợng bao gồm các loại ở thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho các phơng tiện vật tải máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than Nhiên liệu thực chất là vật liệu phụ để tách thành một nhóm riêng do vai trò quan trọng của nó nhằm mục đích quản lý và hạch toán thuận tiện hơn.

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất phơng tiện vận tải.

- Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: là các vật liệu, thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản, tải tạo tài sản cố định.

- Phế liệu thu hồi: là những loại phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất để sử dụng hoặc bán ra ngoài.

Việc phân chia này giúp cho doanh nghiệp tổ chức các tài khoản chi tiết dễ dàng hơn trong việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu Tuy nhiên do quá trình sản xuất cụ thể đợc tiến hành ở các doanh nghiệp khác nhau nên việc phân loại nguyên vật liệu nh trên chỉ mang tính chất tơng đối.

Ngoài ra có thể phân loại nguyên vật liệu theo các loại sau:- Căn cứ vào nguồn thu nhập, nguyên vật liệu đợc chia thành.

Nguyên vật liệu mua ngoài: mua từ thị trờng trong nớc hoặc mua nhập khẩu.

Nguyên vật liệu từ qua công chế biến

Nguyên vật liệu thu ngoài qua công sản xuất Nguyên vật liệu nhập góp vốn.

- Căn cứ vào chức năng nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất thì nguyên vật liệu bao gồm:

Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm và sản xuất Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ ở các phân x-ởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp.

2.2 Định giá nguyên vật liệu

Đánh giá vật liệu là cách xác định giá trị của chúng theo từng nguyên tắc nhất định Theo quy định hiện hành kế toán nhập xuất, tồn nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá trị kinh tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo đúng phơng pháp quy định Sau đây là một số phơng pháp định giá nguyên vật liệu.

2.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá trị thực tế.a Giá trị thực tế vật liệu nhập kho.

- Đối với nguyên vật liệu ngoài là trị giá vốn thực tế nhập kho

Chi phí mua thực tế gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thờng

+ Đối với các đơn vị tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ thì giá mua thực tế là giá không thuế VAT đầu vào.

+ Đối với các đơn vị tính thuế VAT trực tiếp và là cơ sở kinh doanh không thuộc đối trọng chịu thuế thì giá mua thực tế là giá mua đã có thuế VAT.

+ Đối với nguyên vật liệu mua vào sử dụng đồng thời cả hai hoạt động chịu thuế và không chịu thuế VAT thì về nguyên tắc phải hạch toán riêng và chỉ đợc khấu từ VAT đầu vào đối với phần nguyên vật liệu chịu thuế VAT đầu ra.

Trị giá vốn thực tế của nguyên vật

Giá mua vật liệu

(theo hoá đơn)

Thuế nhập khẩu (nếu có)

+ Trờng hợp không thể hạch toán riêng thì toàn bộ VAT đầu vào của nguyên vật liệu đều phản ánh trên tài khoản 113 (1331) đến cuối kỳ kế toán mới phân bổ VAT đầu vào đợc khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu chịu thuế VAT trên tổng doanh thu bán hàng của doanh nghiệp Số thuế VAT không đợc khấu trừ sẽ phản ánh vào giá tồn hàng bán (632) trờng hợp số tồn kho quá lớn thì sẽ đợc phản ánh vào tài khoản 142 (1422).

+ Trờng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp thu mua của các cá nhân hoặc tổ chức sản xuất đem bán sản phẩm chính họ (thờng là nguyên vật liệu thuộc hàng nông sản) thì phải lập bảng kê thu mua hoa hồng và sẽ đợc khấu trừ VAT theo tỷ lệ 2% trên tổng giá trị hàng mua vào Trờng hợp khấu trừ này không đợc áp dụng đối với các doanh nghiệp thu mua nguyên vật liệu để xuất khẩu hoặc để sản xuất hàng xuất khẩu.

- Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến thì giá thực tế nguyên vật liệu là giá vật liệu xuất gia công, chế biến, cộng với các chi phí gia công chế biến Chi phí chế biến gồm: chi phí nhân công, chi phí khấu hao máy móc thiết bị và các khoản chi phí khác.

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến.

Chi phí thuê ngoài gia công gồm: tiền thực gia công phải trả chi phí vận chuyển đến cơ sở gia công và ngợc lại.

- Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh thì giá thực tế là giá trị vật liệu do hội đồng gia công đánh giá.

- Đối với vật liệu do nhà nớc cấp hoặc đợc tặng thì giá trị thực tế ợc tính là giá trị của vật liệu ghi trên biên bản bàn giao hoặc ghi theo giá trị vật hiến tặng, thởng tơng đơng với giá trị trờng.

đ Đối với phế liệu thu hồi: đợc đánh giá theo giá ớc tính hoặc giá thực tế (có thể bán đợc).

Giá thực tế của nguyên

vật liệu

Giá trị nguyên vật

liệu xuất gia công

Chi phí thuê ngoài

gia công

b Giá thực tế vật liệu xuất kho.

Vật liệu trong doanh nghiệp đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau Do vậy giá thực tế của từng lần, từng đợt nhập cũng không hoàn toàn giống nhau vì trong khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định giá thực tế xuất kho cho các đối tợng sử dụng theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đã đợc đăng ký áp dụng trong các niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau.

* Phơng pháp tính giá theo giá đích danh.

- Phơng pháp này đợc áp dụng với các vật liệu có giá trị cao, các loại vật t đặc chủng Giá thực tế của vật liệu xuất kho đợc căn cứ vào đơn giá thực tế của vật liệu nhập kho theo từng lô, từng loạt nhập, và số lợng xuất kho theo từng lần.

Sử dụng phơng pháp đích danh sẽ tạo thuận lợi cho kế toán trong việc tính toán giá thành vật liêụ đợc chính xác, phản ánh đợc mối quan hệ cân đối giữa hiện vật và giá trị nhng có nhợc điểm là phải theo dõi chi tiết giá vật liệu nhập kho theo từng lần nhập nếu không vật liệu xuất kho sẽ không sát với giá thực tế của thị trờng.

* Phơng pháp tính giá theo giá bình quân gia quyền.

Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm vật t Theo phơng pháp này căn cứ vào giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập kho trong kỳ, kế toán xác định giá bình quân của một đơn vị vật liệu Căn cứ vào lợng vật liệu xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ.

Tính theo phơng pháp này sẽ có kết quả chính xác, nhng nó đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán đợc chặt chẽ về một số lợng của từng loại vật liệu, công việc tính toán phức tạp đòi hỏi trình độ cao.

Giá thực tế xuất

Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + giá trị thực tế nhập kho trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ=

* Phơng pháp tính giá theo giá thực tế nhập trớc - xuất trớc.

Theo phơng pháp này vật liệu nhập trớc đợc xuất dùng hết mới xuất dùng đến lần nhập sau Do đó, giá vật liệu xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong mới tính theo giá nhập kho lần sau Nh vậy giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc các lần mua vào sau cùng.

Nh vậy nếu giá có xu hớng tăng lên thì giá của vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ cao và giá trị vật liệu sử dụng sẽ nhỏ đi nên giá thành phẩm giảm, lợi nhuận trong kỳ tăng Trờng hợp ngợc lại giá cả có xu hớng giảm thì chi phí vật liệu trong kỳ sẽ lớn Do đó lợi nhuận trong kỳ sẽ giảm và giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ nhỏ.

* Phơng pháp tính giá theo giá thực tế nhập sau xuất tr– ớc.

Theo phơng pháp này, những vật liệu mua sau sẽ đợc xuất trớc tiên phơng pháp này ngợc lại với phơng pháp nhập trớc – xuất trớc.

2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán.

Việc dùng giá thực tế để hạch toán vật liệu thờng áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô không lớn, chủng loại vật t không nhiều Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng chủng loại vật t nhiều tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên thì việc xác định giá thực tế của vật liệu hàng là rất khó khăn tốn nhiều chi phí Trong những trờng hợp đó để đảm bảo theo dõi kịp thời việc giá hạch toán là giá tạm tính hay giá kế hoạch đợc quy định thống nhất trong phạm vi doanh nghiệp và đợc sử dụng trong kỳ chúng ta có thể tiến hành đánh giá hạch toán theo các bớc sau:

* Hàng ngày sử dụng giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản số kế toán tổng hợp và báo cáo kết quả theo công thức.

Hệ số giá

vật liệu

Trị giá thực tế VL tồn đầu kỳ + trị giá thực tế VL nhập trong kỳ

Trị giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + trị giá hạch toán VL nhập trong kỳ=

Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu, trình độ quản lý của doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu có thể tính riêng cho từng thứ từng loại hoặc cả loại vật liệu Tuy có nhiều phơng pháp tính giá vật liệu nhng mỗi doanh nghiệp chỉ đợc áp dụng một trong những phơng pháp đó vì mỗi phơng pháp có u điểm và nhợc điểm riêng nên áp dụng phơng pháp nào cho phù hợp với đặc điểm, quy mô là vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp.

3 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu.

3.1 Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu.

Muốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tiến hành đợc đều đặn, liên tục phải thờng xuyên đảm bảo cho nó các loại nguyên vật liệu đủ về số lợng, kịp về thời gian, đúng về quy cách phẩm chất Đấy là một vấn đề bắt buộc mà nếu thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm đợc Đảm bảo cung ứng, dự trữ, sử dụng tiết kiệm các loại nguyên vật liệu có tác động mạnh mẽ đến các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó yêu cầu quản lý chúng thể hiện một số điểm sau:

- Thu mua: nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất thờng xẩy ra

biến động do các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành cung ứng vật t nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên khâu mua phải quản lý về khối lợng quản lý có hiệu quả, chống thất thoát vật liệu, việc thu mua theo đúng yêu cầu sử dụng, giá mua hợp lý, thích hợp với chi phí thu mua để hạ thấp giá thành sản phẩm.

- Bảo quản: việc dự trữ vật liệu hiện tại kho, bãi cần đợc thực hiện

theo đúng chế độ quy định cho từng loại vật liệu phù hợp với tính chất lý, hoá của mỗi loại, mỗi quy mô tổ chức của doanh nghiệp tránh tình trạng thất thoát, lãng phí vật liệu đảm bảo an toàn là một trong các yêu cầu quản lý đối với vật liệu.

- Dự trữ: xuất phát từ đặc điểm của vật liệu chỉ tham gia việc dự trữ nguyên vật liệu nh thế nào để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hiện

Giá vật liệu thực tế xuất

trong kỳ

Giá vật liệu xuất kho

tại là điều kiện hết sức quan trọng Mục đích của dự trữ là đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh không quá ứ đọng vốn nhng không làm gián đoạn quá trình sản xuất Hơn nữa, doanh nghiệp cần phải xây dựng định mức dự trữ vật liệu cần thiết, tối đa, tối thiểu cho sản xuất, xây dựng xác định mức tiêu hao vật liệu.

- Sử dụng: sử dụng tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở xác định mức chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp, chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy trong khâu sử dụng cần quán triệt nguyên tắc sử dụng đúng mức quy định sử dụng đúng quy trình sản xuất đảm bảo tiết kiệm chi phí trong giá thành.

Nh vậy để tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu nói chung và hạch toán nguyên vật liệu nói riêng đòi hỏi phải có những điều kiện nhất định Điều kiện quan trọng đầu tiên là các doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản nguyên vật liệu, kho phải đợc trang bị các phơng tiện bảo quản và cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho và nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững và thực hiện việc ghi chép ban đầu cũng nh sổ sách hạch toán kho Việc bố trí, sắp xếp nguyên vật liệu trong kho phải đúng yêu cầu và kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất và theo dõi kiểm tra Đối với mỗi thứ nguyên vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có căn cứ phòng ngừa các trờng hợp thiếu vật t phục vụ sản xuất hoặc dự trữ vật t quá nhiều gây ứ đọng vốn.

Ngoài ra phải xác định rõ trách nhiệm vật chất của các cá nhân và tổ chức có liên quan đến sự an toàn của nguyên vật liệu trong các khâu thu mua, dự trữ và sử dụng Xây dựng quy chế xử lý rõ ràng, nghiêm ngặt các trờng hợp nguyên vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, hao hụt, giảm giá

3.2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu.

Nhận thức đợc vị trí của nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất đòi hỏi hệ thống quản lý phản ánh chính xác đầy đủ các thông tin số liệu về nguyên vật liệu Do vậy, nhiệm vụ đặt ra đối với công tác hạch toán nguyên vật liệu là:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu

tế của nguyên vật liệu đã mua Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua nguyên vật liệu về số lợng, chất lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh.

- áp dụng đúng đắn phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu Hớng dẫn và kiểm tra các phân xởng, các phòng ban trong đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về nguyên vật liệu.

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Kiểm tra tình hình nhấp xuất nguyên vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất để động viên đúng mức nguồn vốn nội bộ, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn Tính toán chính xác số lợng, giá trị nguyên vật liệu thực tế đã đa vào sử dụng và tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh Phân bổ các giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao vào các đối tợng sử dụng.

- Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định Lập các bản báo cáo về nguyên vật liệu Phân tích kinh tế tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu.

II Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

1 Chứng từ và sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản trị doanh nghiệp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ vật liệu và phải đợc tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở kế toán chứng từ.

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu công cụ dùng cụ gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 – VT)- Phiếu xuất vận tải theo hạn mức (mẫu 04 – KT)

- Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05 –VT)- Thuê kho (mẫu 06 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 – VT)- Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)

- Hoá đơn cớc vận chuyển (mẫu 03 – VT)

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định nhà nớc trong các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ kê khai chung những các chứng từ khác tuỳ thuộc tình hình đặc điểm của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác nhau.

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải kịp thời đầy đủ theo đúng quy định về mẫu, nội dung và phơng pháp Tuỳ thuộc vào phơng pháp, kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ chi tiết sau:

Các só thẻ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, số d vật liệu đợc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ nhập xuất, tồn kho vật liệu về mặt giá trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp Ngoài các sổ kế toán chi tiết còn có thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất bảng kê luỹ kế, tổng hợp nhập – xuất tồn kho vật liệu, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đợc đơn giản, nhanh chóng và kịp thời.

2 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu

Vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thờng bao gồm nhiều chủng loại khác nhau, nếu thiếu một chủng loại nào đó có thể gây ngừng sản xuất Chính vì vậy hạch toán vật liệu phải đảm bảo theo dõi đợc tình hình biến động của từng chủng loại vật liệu Đây là công tác phức tạp và khó khăn đòi hỏi phải thực hiện kế toán chi tiết vật liệu hạch toán chi tiết vật liệu là theo dõi ghi chép thờng xuyên liên tục sự biến động nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu sử dụng tỏng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp về số lợng (hiện vật, và giá trị )

Trong công tác kế toán hiện nay ở nớc ta nói chung và ở các nớc công nghiệp nói riêng đang áp dụng một trong ba phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp số đối chiếu luân chuyển, phơng pháp số d.

2.1 Phơng pháp thẻ song song.

- Tại kho: việc ghi chép tình nhập – xuất – tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi về một số lợng Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số d thực nhập thực xuất chứng từ và thẻ kho Định kỳ thủ kho chuyển (hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.

- Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu có kết cấu giống nh thẻ kho nhng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị cuối tháng kế toán sổ chi tiết vât liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho ngoài ra để có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ chi tiết vào các bảng tổng hợp Có thể khái quát trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.

Thẻ khoChứng từ

Chứng từ xuấtSố kế toán chi tiết

Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu

* Ưu nhợc điểm, phạm vi áp dụng

+ Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu.

+ Nhợc điểm: việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn

trung lắp các chỉ tiêu về số lợng Ngoài ra việc kiểm tra đối chiếu chiếu các yếu tố tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng kịp thời của kế toán.

+ Phạm vi áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp ít chủng loại

vật liệu khối lợng các nghiệp vụ (chứng từ) nhập xuất ít, không thờng xuyên và nghiệp vụ của kế toán chuyên môn còn hạn chế.

2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

- Tại kho: việc ghi chép của kho cũng đợc thực hiện trên thẻ kho giống nh phơng pháp song song.

- Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất – tồn kho của từng thứ vật liệu, ở từng kho dùng cho cả năm nhng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất, trên cơ sở các chứng từ nhập xuất mà theo định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành đối chiếu số liệu giữa số đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

+ Ưu điểm: khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt do chỉ ghi

một lần vào cuối tháng.

+ Nhợc điểm: việc ghi sổ kế toán trùng lặp giữa kho và phòng kế

toán về chỉ tiêu hiện vật, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán cũng chỉ tiến hành vào cuối tháng nên công tác kiểm tra bị hạn chế.

+ Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp sản

xuất có không nhiều nghiệp vụ nhập – xuất; không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu, do vậy không có điều kiện ghi chép theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày.

2.3 Phơng pháp số d.

- Tại kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất tồn kho cuối tháng phải ghi số tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số d vào cột lợng.

- Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ theo dõi từng kho chung cho các loại vật liệu để ghi chép tình hình nhập – xuất từ bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ bảng luỹ kê lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo từng nhóm, loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị cuối tháng khi nhận sổ số d do thủ kho gửi lên kế toán căn cứ vào số tồn kho cuối tháng do thủ kho tính và ghi sổ số d đóng sổ hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d và việc kiểm tra đối chiếu căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số d và bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn (cột số tiền) và số liệu kế toán tổng hợp.

Chứng từ

Chứng từ xuất

Bảng kê

Sổ đối chiếu luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d

+ Ưu điểm: tránh đợc việc ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế

toán giảm bớt khối lợng ghi chép kế toán, công việc đợc tiến hành đều trong tháng.

+ Nhợc điểm: do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị, nên muốn biết

sổ hiện có và tình hình tăng giảm của từng loại vật liệu về mặt hiện vật thì phải xem số liệu trên thẻ kho hơn nữa việc kiểm tra phát hiện sai sót giữa kho và phòng kế toán khó khăn.

+ Phạm vi áp dụng: thích hợp cho các doanh nghiệp sản xuất có

khối lợng công tác nghiệp vụ nhập, xuất (chứng từ nhập - xuất) nhiều, ờng xuyên nhiều chủng loại vật liệu và với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập - xuất đã xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu trình độ chuyên môn nghiệp vụ của kế toán vững vàng.

th-III Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu là tài sản lu động của doanh nghiệp, nó đựơc nhập – xuất kho thờng xuyên, tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp có các phơng pháp kiểm kê vật liệu khác nhau Có doanh nghiệp chỉ kiểm kê vật liệu một lần trong kỳ bằng cách cân đo, đong, đếm vật liệu tồn kho cuối kỳ ngợc lại cũng có doanh nghiệp kiểm kê từng nghiệp vụ nhập xuất vật liệu.

Bảng luỹ kê nhập

Bảng kê tổng hợp nhập - xuất

- tồn

Bảng luỹ kê xuất

Sổ kế toán tổng hợp

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu trên cơ sở kế toán Phơng pháp kê khai thờng xuyên dùng cho các tài khoản kế toán tồn kho nói chung và các tài khoản vật liệu nói riêng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của vật hàng hoá Vì vậy, nguyên vật liệu tồn kho trên sổ kế toán đợc xác định bất cứ lúc nào trong kỳ kế toán.

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho so sánh đối chiếu với số liệu tồn kho trên sổ kế toán, nếu có chênh lệch phải truỳ tìm nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời.

Phơng pháp kê khai thờng xuyên thờng đợc áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất và các đơn vị thơng nghiệp kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn.

Phơng pháp kiểm kê đình kỳ là phơng pháp không thực sự thờng xuyên, liên tục tình hình nhập xuất tồn kho trên tài khoản kế toán mà chỉ theo dõi, phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và giá trị tồn kho cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định kỳ trong kho Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất chung trên các tài khoản kế toán tổng hợp không căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho mà căn cứ vào giá trị tồn kho cuối kỳ mua nhập trong kỳ, kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính Chính vì vậy trên tài khoản tổng hợp (tài khoản 611) không thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng cho từng nhu cầu sản xuất khác nhau và không thể hiện đợc số mất mát h hỏng Phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ ít chủng loại vật t với quy cách mẫu mã rất khác nhau giá trị thấp và đợc xuất thờng xuyên.

bao gồm cả thuế giá trị gia tăng Trong trờng hợp doanh nghiệp thu mua vật liệu từ thị trờng tự do thì doanh nghiệp phải có phiêú mau hàng thay thế cho hoá đơn bán hàng.

Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập và ghi số lợng theo hoá đơn hoặc phiếu mua hàng, thủ kho thực hiện nghiệp vụ nhập kho và ghi số thực nhập vào số nhập kho Nh vậy phiếu nhập kho là chứng từ phản ánh nghiệp vụ nhập kho đã hoàn thành Ngoài ra trong trờng hợp nhập kho với số lợng các loại vật t có tính chất lý hoá phức tạp, các loại vật t quý hiếm hay trong quá trình nhập kho phát hiện sự khác biệt về số lợng giữa hoá đơn và thực nhập thì doanh nghiệp thành lập ban kiểm nghiệm vật t để kiểm nghiệp vật t trớc lúc nhập kho và lập biên bản kiểm nghiệm.

1.2 Thủ tục chứng từ cần thiết trong nghiệp vụ xuất kho vật liệu.

Với doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kiểm kê thờng xuyên thì khi xuất kho vật liệu phải lập phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất vật t theo hạn mức Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lợng thực nhập và cùng ngời ký nhận vào phiếu xuất kho.

Phiếu xuất vật t theo hạn mức đợc lập trong trờng hợp doanh nghiệp sản xuất ổn định và đã lập đợc định mức tiêu hao vật t cho một đơn vị sản phẩm Số lợng nhập xuất trong tháng do thủ kho căn cứ vào hạn mức.

2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

2.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kế toán sử dụng các tài khoản 152, 154, 621, 627, 641, 642, 412

- Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu.

Tài khoản dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm của các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế có thể mở chi tiết cho từng loại từng nhóm, thứ vật liệu là theo yêu cầu quản lý và phơng tiện tính toán.

+ Bên nợ: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng nguyên nhân vật liệu trong kỳ (mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp, phát hiện thừa, đánh giá tăng).

Phản ánh giá trị thực tế vật liệu nhập kho trong kỳ.

+ Bên có: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nguyên vật liệu trong kỳ (xuất dùng, xuất bán , xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, giảm giá đợc hởng)

Phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ.

+ D nợ: giá thực tế của vật liệu tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ bên cạnh đó kế toán nguyên vật liệu còn sử dụng các tài khoản 151, 131, 112, 331.

2.2 Trình tự hạch toán:

Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Diễn giải: (1) tăng do mua ngoài141, 311

612627, 641, 642

128, 222

128, 222642, 3381

411511

(9) xuất vốn góp liên doanh

(10) xuất thuê ngoài gia công chế biến(11) thiếu phát hiện qua kiểm kê

(12) đánh giá giảm

3 Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

3.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng các tài khoản sau:

Tài khoản 611 mua hàng.Nội dung kết cấu

Bên nợ: - Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ.

- Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, CCDC mau vào đầu kỳ.

Bên có: - Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, CCDC tồn cuối kỳ.

- Giá trị vật t hàng hoá, trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá.

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu, CCDC sản xuất trong kỳ

Tài khoản này cuối kỳ không có sổ d và đợc mở chi tiết cho hai tài khoản cấp 2 sau:

TK6111 Mua nguyên vật liệuTK 6112 Mua hàng hoá.

GT vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ(7)611 (mua hàng)

612111, 112, 113

412412111, 112,

Vốn góp liên doanhcấp phát, trọng thưởng

đánh giá tăng VL, DC

tồn cuối kỳ

Giảm giá được hưởng và

Giá trị hàng mua trả lại

Giá trị thiếu hụt mất mát

G.trị dạiXuất dùng

Phân bổ dẫn

Giá trị vật liệu CCDCXuất dùng nhỏ

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Nhà máy Sợi Hà Nội (nay là công ty Dệt May Hà Nội) đợc thành lập ngày 7/4/1978 với sự hợp tác giữa tổng công ty nhập khẩu thiết bị Việt Nam và hãng VINIOMATEX (cộng hoà liên bang Đức) với tổng số vốn ban đầu là 30 triệu USD, tổng năng lực kéo sợi có 150.000 cọc sợi với sản lợng trên 10.000 tấn sợi các loại mỗi năm.

Công trình đợc khởi công xây dựng nhà máy vào tháng 2/1979 đến 21/11/1984 chính thức bàn giao công trình cho nhà máy quản lý, điều hành gọi tên là nhà máy sợi Hà Nội trụ sở tại số 1 Mai Động, quận Hai Bà Trng Hà Nội

Trong quá trình phát triển, nhà máy sợi Hà Nội đã từng bớc mở rộng quy mô sản xuất với việc đầu t lắp đặt 1 dây truyền dệt kim đồng bộ với trị giá 4 triệu USD Sản phẩm của công ty đợc xuất khẩu sang Nhật, Thuỵ Sỹ, Cộng hoà Séc, Nga, Hà Lan, Hồng Kông, Hàn Quốc Các mặt hàng của công ty là sợi, sản phẩm dệt kim Sản phẩm của công ty luôn thu hút đợc sự chú ý của khách hàng và từng bớc đứng vững trên thị trờng trong nớc cũng nh Quốc tế.

Tháng 4/1990 xây dựng dây chuyền dệt kim số 2, đến tháng 10/1993 Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sát nhập nhà máy sợi Vinh (Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp trở thành nhà máy thành viên của xí nghiệp.

Ngày 19/5/1994 khánh thành nhà máy dệt kim (với cả hai dây truyền số 1 và số 2) Tháng 1/1995 khởi công xây dựng nhà máy thêu Đông Mỹ và đến ngày 2/9 thì khánh thành đồng thời tháng 3/1995 Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sát nhập công ty Dệt Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp

Tháng 3/2000 công ty Dệt Hà Nội đợc đổi tên thành công ty dệt may Hà Nội và đó là tên gọi chính thức cho đến nay.

Việc chuyển đổi tên thành công ty Dệt may Hà Nội không phải là sự chuyển đổi về hình thức mà chính thức là sự đổi mới về sự t duy kinh tế, đổi mới về chức năng nhiệm vụ và phơng thức của doanh nghiệp Nhà nớc.

Tên giao dịch quốc tế của công ty dệt may Hà Nội là Ha Noi Textile Company.

Viết tắt: HANOSIMEX

Hình thức sở hữu vốn: quốc doanh

Hình thức hoạt động: sản xuất kinh doanh

Khái quát về kết quản hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây.

Qua một vài nét giới thiệu về công ty dệt may Hà Nội ta thấy đây là một doanh nghiệp trẻ về tuổi đời và với trang thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến, trình độ quản lý giỏi, đội ngũ cán bộ có năng lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề đủ phẩm chất để đáp ứng nhu cầu hiện nay Đây chính là thuận lợi lớn giúp cho công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm của công ty luôn đạt đợc chất lợng cao và đợc tặng nhiều huy chơng vàng và các bằng khen tại các hội chợ triển lãm kinh tế Sản lợng thiết kế đã vơn lên đạt công suất tối đa, chất lợng sợi luôn đợc ổn định đạt tiêu chuẩn quốc tế và dần dần về sản lợng sản phẩm sợi tại Việt Nam sản phẩm của công ty đặc biệt là các sản phẩm dệt kim có chất lợng cao đợc xuất đi nhiều nớc trên thế giới và đã đợc chấp nhận ở những thị trờng khó tính nhất nh Nhật Bản, Hàn Quốc, Italia, Mỹ và đợc khách hàng trong và ngoài nớc mến mộ

Công ty Dệt may Hà Nội là một trong những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả nề nếp trong Bộ công nghiệp nhẹ, luôn mở rộng hình thức kinh doanh, mua bán, gia công, trao đổi hàng hoá sẵn sàng hợp tác với các bạn hàng trong và ngoài nớc để đầu t trang thiết bị hiện đại đem khoá học công nghệ mới, lãnh đạo doanh nghiệp là các nhà kinh doanh có năng lực chuyên môn, nhạy bén luôn tìm mọi biện pháp huy động và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất phục vụ tốt nhất yêu cầu sản xuất kinh doanh

với mục tiêu đề ra, lợi nhuận năm nay cao hơn năm trớc Công ty luôn chấp hành vợt mức kế hoạch nhà nớc giao.

Có thể xem xét một số chỉ tiêu sau:

Giá trị sản xuất công nghiệp đạt: 498.376 triệu đồngTổng doanh thu đạt: 501.891 triệu đồngTrong đó: Doanh thu công nghiệp: 314.318 triệu đồng Doanh thu xuất khẩu: 187.576 triệu đồngThu nhập bình quân: 867.575 đồng/ngời/tháng.

2 Những đặc điểm về sản xuất ảnh hởng tới công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty.

2.1 Đặc điểm công nghệ và cơ cấu sản xuất.

Việc tổ chức sản xuất hợp lý khoa học phù hợp với công nghệ sản xuất ở mỗi xí nghiệp là việc hết sức quan trọng Gắn với mỗi loại hình sản xuất khác nhau, công nghệ khác nhau đòi hỏi việc tổ chức sản xuất quản lý khác nhau, yêu cầu của bộ máy kế toán phải phù hợp đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp Có nh vậy sản xuất kinh doanh mới đạt hiệu quả cao Đặc điểm tổ chức của công ty đợc quyết định bởi quy mô sản xuất kinh doanh lớn, đa dạng về chủng loại sản phẩm cùng độ rộng khắp của thị tr-ờng trong nớc và quốc tế.

Nhiệm vụ của công ty đợc thực hiện thông qua các nhà máy thành viên.

- Nhà máy sợi 1: quy mô 6500 cọc sợi, sản lợng 4000 tấn/năm Sản phẩm chủ yếu là sợi PeCô và Cotton các loại, có chỉ số Ne 60, Ne 45, Ne 46, Ne 30 dây truyền sợi xe cán 300 tấn/năm.

- Nhà máy sợi 2: quy mô 3500 cọc sợi, sản lợng 4000 tấn/năm sản phẩm chủ yếu là sợi Peco các loại, có dây truyền sợi xe cán với sản lợng 350 tấn/năm.

- Nhà máy dệt và nhuộm gồm các phân xởng dệt và nhuộn.

- Nhà máy may: gồm 2 xởng may 1 và may 2, bộ phận in thêu Hai nhà máy kết hợp với nhau để từ sợi sản xuất ra vải, quần áo dệt kim các

- Nhà máy sợi vinh: quy mô 2500 cọc sợi, sản lợng 2000 tấn/năm sản phẩm chủ yếu là các loại sợi, ngoài ra còn có các sản phẩm may.

- Nhà máy dệt Hà Đông: sử dụng nguyên liệu sợi 600 tấn/năm chuyên sản xuất khăn mặt, khăn các loại, lều bạt.

- Nhà máy thêu Đông Mỹ: sử dụng khoảng 5000 tấn sợi mỗi năm cho ra các sản phẩm dệt kim với sản lợng 1,4 triệu sản phẩm mỗi năm.

Ngoài ra còn có hai nhà máy phục vụ cho sản xuất là nhà máy động lực và nhà máy cơ điện.

2.2 Quy trình công nghệ sản xuất các mặt hàng chủ yếu trong đơn vị.

Toàn bộ quy trình sản xuất đợc chia ra nhiều giai đoạn công nghệ Nguyên liệu chính đợc chế biến một cách liên tục từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối theo một trình tự nhất định Quá trình sản xuất diễn ra liên tục có sản phẩm dở dang thành phẩm của giai đoạn này, vừa có thể xuất bán vừa có thể là nguyên liệu cho công đoạn sau Điều này ảnh hởng và chi phối đến công tác hạch toán của đơn vị thành phẩm của công ty là các loại sợi, hàng dệt kim, dệt thoi các sản phẩm này đợc thực hiện bằng dây truyền công nghệ khép kín: dây truyền kéo sợi, dây truyền dệt kim, dây truyền dệt thoi Có thể hình dung ra công nghệ sản xuất của công ty qua sơ đồ sau:

Dây truyền dệt kim

Mở

D©y truyÒn kÐo sîi

sîi PE sîi PMA

Dây truyền dệt thoi

Do mặt hàng sản xuất của công ty phong phú và đa dạng sản xuất hàng loạt nên bộ phận sản xuất chia thành các phân xởng nh: phân xởng dệt, phân xởng nhuộm Để tiếp cận đợc mục tiêu kế hoạch sản xuất tiến trình sản xuất đợc chia làm các ca sản xuất 1, 2, 3.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Dệt may Hà Nội

Công ty Dệt may Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc lớn hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công ty Dệt may Việt Nam Tổ chức của công ty thống nhất từ trên xuống dới, mọi hoạt động đợc chỉ đạo thống nhất từ cơ quan giám đốc tới khối phòng ban điều hành và xuống các nhà máy Thông tin đợc quản lý và kiểm tra chặt chẽ, việc xử lý thông tin cũng nhanh chóng và thuận tiện đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo mô hình nh sau

Sản phẩm nhập

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Tổng giám đốc công ty do tổng công ty dệt may bổ nhiệm Tổng giám đốc có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của công ty, đồng thời là ngời đại diện quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trớc cơ quan quản lý cấp trên và trớc pháp luật.

- Giúp việc cho Tổng giám đốc là 3 phó Tổng giám đốc điều hành một số lĩnh vực của công ty theo sự phân công của Tổng giám đốc đồng thời là cán bộ tham mu cao nhất cho tổng giám đốc trong lĩnh vực xây dựng kế hoạch chiến lợc sản xuất kinh doanh.

Tổng Giám đốc

Phòng XNKPhòng

Nhà máy dệt

Vải DEMINPhòng KHTTNhà máy

Nhà máy sợi VinhNhà máy dệt Hà Đông

Phòng TMTTTN và

KTCLNM Dệt

NhuộmNhà May 1

Nhà May2

Nhà May3

Phòng TCHCT T Y tế

Phòng Đời Sống

Nhà Máy May Mẫu

NM May Đông Mỹ

- Dới sự điều hành công ty có các phòng ban chức năng.

+ Phòng xuất nhập khẩu: đảm đơng toàn bộ công tác xuất nhập khẩu tại công ty nh: Nhập nguyên liệu máy móc, phụ tùng thiết bị, hoá chất nhôm, xuất khẩu các sản loại sản phẩm sợi, dệt kim, khăn bông Có kế hoạch xuất nhập khẩu để phòng kế toán tài chính cân đối kế hoạch thu chi ngoại tệ xây dựng dự thảo hợp đồng xuất nhập khẩu, các phơng thức thanh toán lập báo cáo xuất nhập khẩu.

+ Phòng tổ chức hành chính: là phòng tham mu cho tổng giảm đốc về lĩnh vực tổ chức lao động khoa học, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đào tạo cán bộ quản lý và sử dụng có hiệu quả quản lý quỹ tiền l-ơng trên cơ sở quy chế đã ban hành Bên cạnh đó, phòng còn có nhiệm vụ tổ chức lực lợng đảm bảo an toàn cho công ty với cơ quản công an trong công tác bảo vệ sự an toàn.

+ Phòng kế toán tài chính: có đầy đủ chức năng nhiệm vụ nh luật định, điều lệ, kế toán của nhà nớc quy định, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế của công ty đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh Phòng có kế hoạch thu chi cho từng kỳ, ghi chép đầy đủ và phản ánh một cách chính xác kịp thời liên tục có hệ thống về tình hình luân chuyển của vật t, tiền vốn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thực hiện tốt chế độ hạch toán kế toán nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và thực hiện kế hoạch tài chính.

+ PhòngTTTN và KTCL: Có nhiệm vụ kiểm tra toàn bộ các loại nguyên vật liệu dựa vào nhà máy các loại bán phế phẩm trong quá trình sản xuất và các loại sản phẩm do Công ty sản xuất ra, đồng thời đóng góp các biện pháp đề tài, sáng kiến để nâng cao chất lợng sản phẩm.

+ Phòng kế hoạch thị trờng: có nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trờng cho Công ty, tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và các đại lý của Công ty.

+ Phòng kỹ thuật đầu t: có nhiệm vụ triển khai kỹ thuật sản xuất tới các nhà máy và xây dựng mục tiêu phát triển của Công ty.

Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh theo cơ cấu trực tiếp là rất phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh lớn của Công ty, đảm bảo tính hiệu quả của hoạt động đồng thời đảm bảo tính gọn nhẹ trong tổ chức tránh việc chồng chéo trong chỉ đạo, phân công…

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty dệt may hà nội

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Bộ máy kế toán trong doanh nghiệp có thể hiện nh một tập hợp những cán bộ nhân viên kế toán cùng với trang thiết bị kỹ thuật phơng tiện ghi chép tính toán, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý trong doanh nghiệp.

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Dệt may Hà Nội

Kế toán trởng(Trởng phòng)

Phó phòng kế toán(kế toán tổng hợp)

Thủ

quỹtoán Kế thanh

toán công nợ

Kế toánthanh

Kế toán TSCĐv à XDCB

Kếtoán tập hợp

chi phí và tính

Kế toánthành phẩm và tiêu

thụ thành phẩm

Kế toántiền l-

ơngvà các khoản

Các nhân viên kinh tế nhà máy

Kế toán NVL

- Phòng kế toán tài chính của Công ty gồm 21 ngời: kế toán trởng, phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 18 nhân viên kế toán, 1 thủ quỹ, nhiệm vụ đợc phân công nh sau:

+ Kế toán trởng: là ngời trực tiếp phụ trách phòng tài chính Công ty, chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý cấp trên và giám đốc Công ty về các vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính, công tác kế toán của Công ty, có nhiệm vụ quản lý và điều hành thựchiện kế toán tài chính theo hoạt động chức năng chuyên môn, chỉ đạo công tác quản lý sử dụng vật t, tiền vốn trong toàn Công ty theo đúng chế độ tài chính mà nhà nớc ban hành.

+ Phó phòng kế toán tài chính (kiêm kế toán tổng hợp) có nhiệm vụ hàng tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ (do kế toán nguyên vật liệu, kế toán thanh toán, kế toán tiền lơng, kế toán tổng hợp CT và tính giá thành chuyển lên) để vào sổ tổng hợp cân đối thu chi và các khoản, lập bảng cân đối sau đó vào sổ cái các tài khoản có liên quan lập báo cáo tài chính theo đúng quy định của nhà nớc Phó phòng kế toán tài chính có trách nhiệm cùng với kế toán trởng quyết toán cũng nh thanh tra kiểm tra công tác kế toán của Công ty.

- Kế toán nguyên vật liệu: hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ để vào sổ chi tiết vật t Cuối tháng tổng hợp lên sổ tổng hợp xuất, lập bảng kê số 3, bảng tính giá thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ và từ các hoá đơn (hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) của bên bán để vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán lên nhật ký chứng từ số 5.

- Kế toán TSCĐ và XDCB: tổ chức ghi chép phản ánh số liệu chất ợng hiện trạng và giá trị TSCĐ, tình hình mua bán và thanh lý TSCĐ.

l Kế toán tiền lơng: có nhiệm vụ căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng và phụ cấp do các tổ nghiệp vụ các nhà máy các phòng ban chức năng, lập bảng phân bổ và các khoản bảo hiểm

Tổ chức công tác kế toán theo lĩnh vực này, mọi công việc của hạch toán kế toán đều đợc thực hiện tại phòng kế toán đều đợc thực hiện tại phòng kế toán doanh nghiệp Do đó giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm đợc kịp thời toàn bộ thông tin.

- Kế toán chi phí và tính giá thành căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu CC-DC bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng phân bổ lơng và các nhật ký chứng từ có liên quan để ghi vào sổ tổng hợp chi phí sản xuất (có chi tiết cho từng nhà máy) phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng mặt hàng cụ thể.

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: có nhiệm vụ thực hiện tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thu, theo dõi công nợ của khách hàng Mở sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng Mở thẻ theo dõi nhập xuất tồn thành phẩm sau đó theo dõi vào sổ chi tiết bán hàng cho từng loại.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng của Công ty, mở sổ theo dõi chi tiết tiền mặt mặt hàng ngày đối chiếu số chi trên tài khoản của Công ty ở ngân hàng coi số ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán của Công ty với các đối tợng nh: khách hành, nhà cung cấp, nội bộ Công ty.

- Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ xuất tiền mặt hoặc nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, phần chi cuối ngày đối chiếu với kế toán tiền mặt nhằm phát hiện sai sót và sửa chữa kịp thời khi có yêu cầu của cấp trên, thủ quỹ cùng các bộ phận có liên quan tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt hiện có chịu trách nhiệm về mọi trờng hợp thừa thiễu quỹ tiền mặt của công ty.

- Các nhân viên kinh tế nhà máy: Chịu sự chỉ đạo ngành dọc của phòng kế toán tài chính của Công ty.

Qua mô hình trên ta thấy: Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức tập chung phòng kế toán là trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, thu nhận chứng tù, luân chuyển sổ ghi kế toán chi tiết tổng hợp và lập các báo cáo kế toán phân tích hoạt động kinh tế và hớng dẫn kiểm tra kế toán trong toàn đơn vị, thông báo số liệu kế toán thống kê cần thiết cho các đơn vị trực thuộc Các nhân viên kinh tế ở các nhà máy thành viên có nhiệm vụ thu thập chứng từ kiểm tra, xử lý sơ bộ chứng từ, định kỳ lập báo cáo thống kê, tài chính theo sự phân công, dới sự chỉ đạo giám sát của kế toán trởng Với đặc điểm đó Công ty đã thực hiện hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán tình hình biến động của tài sản theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Hình thức này có u điểm là giảm nhẹ khối lợng ghi sổi, đối chiếu số liệu tiến hành thờng xuyên kịp thời, cung cấp các số liệu cho việc tập hợp các chỉ tiêu kinh tế tài chính lập bảng báo cáo kế toán Về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao, kịp thời các hoạt động của toàn doanh nghiệp Sự chỉ đạo công tác kế toán đợc thống nhất, chặt chẽ, tổng hợp số liệu và thông tin kinh tế kịp thời tạo điều kiện trong phân công lao động nâng cao trình độ chuyên môn hoá lao động hạch toán

2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại công ty Dệt may Hà Nội

Công ty Dệt may Hà Nội là đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công ty Dệt may Hà Nội

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 30/6 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Hình thức sổ kế toán đợc áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký chứng từ.Đây là hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty Hình thức này dựa theo nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp, đẩm bảo cho các phần hành kế roán đợc tiến hành song song và phối hợp nhịp nhàng

Theo hình thức này,quy trình hạch toán vật liệu tại công ty Dệt - May Hà Nội sử dụng các chứng từ sổ sách sau:

Căn cứ vào các chứng từ ban đầu nh : phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm vật t sản phẩm hàng hoá,phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, kế toán tiến hành vào sổ tiết vật liêu, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán và các bảng kê nhập và bảng kê xuất.

Dựa vào các bảng tổng hợp nhập vật liệu để vào cột hạch toán và căn cứ vào giá ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí khác thực tế phát sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ để vào cột thực tế, kế toán tiến hành lập bản kế số 3

Trên cơ sở bảng tổng hợp xuất vật liệu và bảng kê số 3, cuối tháng kế toán tổng hợp và đa ra bảng phân bổ vật liệu Bảng này phản ánh giá trị vật liệu xuất kho trong tháng theo giá thực tế và phân bổ cho các đối tợng sử dụng hàng tháng Bảng phân bổ số 2 là cơ sở để tập hợp chi phí sản

xuất và tính giá thành sản phẩm, đồng thời lấy số liệu để ghi vào các sổ kế toán liên quan nh bảng kê số 4, 5, 6

Cuối mỗi niên độ, kế toán tập hợp số liệu vào nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 4, số 5, số 7, số 10 và vào sổ cái TK152

Chứng từ nhập - xuất

NK – CT liên quan 1,2,4,10

Bảng kê chi tiết nhập

vật tư

Số chi tiết số 2 (TK 331)

Bảng kê xuất vật tư

Bảng tổng hợp

nhập vật tư NK-CT số 5 Bảng tổng hợp xuất vật tư

Bảng kê số 3

Bảng phân bổ số 2

Bảng kê số 4,5,6

NK - CT số 7Số cái

TK 152, Ghi đối chiếu

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Báo cáo

III Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may hà nội

1 Tình hình chung về vật liệu tại công ty Dệt - May Hà Nội

1.1 Đặc điểm của vật liệu tại công ty Dệt - May Hà Nội

Công ty Dệt - May Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm của công ty nhiều về số lợng, đa dạng về chủng loại nh: sợi, sản phẩm dệt kim, sản phẩm dệt thoi do đó vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm cũng rất đa dạng về chủng loại với tính năng lý hoá học cũng hết sức khác nhau Thực tế đó đặt ra cho công ty những yêu cầu cấp thiết trong công tác quản lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu.

Do nhu cầu kế hoạch sản xuất là rất linh động nên sự biến động của vật liệu là thờng xuyên liên tục Vì vậy, để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất, vật liệu sử dụng tại công ty đợc chia thành các loại sau:

- Vật liệu chính: gồm các loại bông xơ, chủ yếu nhập từ nớc ngoài nh xơ PE (Eslon), xơ PE (Sunkyong), bông Nga cấp I,II, bông Uc cấp I, bông Việt Nam.

- Vật liệu phụ: các loại ghim, cúc, mác, chỉ các loại, khuy, chun, phecmơtuya, phấn may, băng dính, hoá chất, thuốc nhuộm

- Nhiên liệu : Điện, xăng, dầu công nghiệp

- Phụ tùng thay thế: Máy may, máy kéo sợi, vòng bi, ốc vít, thoi suốt, dây củaoa.

- Văn phòng phẩm: Giấy, mực in, bút bi, máy tính các đồ dùng phục vụ cho công tác văn phòng

- Bao bì đóng gói: Bao tải dứa, dây buộc, dây đai nylon, hòm carton

- Phế liệu: phế liệu đợc nhập từ sản xuất là loại h hỏng, kém phẩm chất không sử dụng đợc, bông phế F1, F3, xơ hôi, vón cục sợi tụt lõi, sợi rối các loại, sắt vụn.

1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu

Do đặc điểm khác biệt của từng loại nguyên vật liệu nh đã nói ở trên, công ty có kế hoạch thu mua một cách hợp lý để dự trữ đủ sản xuất và vừa đủ để hạn chế, ứ đọng vốn, giảm tiền vay ngân hàng Công tác quản lý nguyên vật liệu đợc đặt ra là phải bảo quản sử dụng tiết kiệm đạt hiệu quả tối đa, đặc biệt là nguyên vật liệu chính, hiểu ra điều này công ty đã tổ chức hệ thống kho tàng trữ nguyên vật liệu chính hợp lý và gần phân xởng sản xuất.

Hệ thống kho đều đợc trang bị khá đầy đủ phơng tiện cân, đo, đong đếm để tạo điều kiện tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý bảo quản chặt chẽ vật liệu Trong điều kiện hiện nay, cùng với việc sản xuất, Công ty tổ chức quy hoạch thành 9 kho.

- Kho bông xơ- Kho hoá chất.- Kho xăng dầu- Kho vật liệu phụ- Kho vật t bao gói- Kho phụ liệu dệt kim- Kho thiết bị

- Kho vật liệu xây dựng- Kho phế liệu

Để công tác quản lý vật liệu có hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ sáu tháng một lần công ty thực hiện kiểm kê vật liệu nhằm xác định chính xác số lợng, chất lợng giá trị của từng thứ vật liệu

Việc kiểm kê đợc tiến hành ở tất cả các kho, ở mỗi kho sẽ thành lập một ban kiểm kê gồm 3 ngời

Thủ kho Thống kế kho Kế toán vật liệu

Sau khi kết thức kiểm kê, thủ kho lập biên bản kiểm kê, trên đó ghi kết quả kiểm kê do phòng sản xuất kinh doanh lập.

Thực tế cho thấy có sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho nên ở công ty Dệt may Hà Nội hầu nh không có sự chênh lệch giữa tồn kho thực tế và sổ sách.

2 Quá trình tổ chức hạch toán nhập xuất kho nguyên vật liệu.

Với đặc điểm vật t, vật liệu của mình là mật độ nhập xuất lớn có sự giám sát bảo quản thờng xuyên và hệ thống kho tàng đợc bố trí tập trung, kế toán nguyên vật liệu có thể kiểm tra đối chiếu hàng này nên Công ty Dệt may Hà Nội đã sử dụng phơng pháp thẻ song song Phơng pháp này đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vật t là phải cung cấp thờng xuyên về hiện vật về tiền của từng loại vật liệu.

2.1 Hạch toán nhập kho nguyên vật liệu.

2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho.

Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu.

Muốn tính giá đợc chính xác thì mỗi doanh nghiệp làm cho mình một cách tính toán hợp lý nhất Về nguyên tắc đánh giá vật liệu nhập kho là phải theo đúng giá mua thực tế của vật liệu tức là kế toán phải phản ánh đầy đủ chi phí thực tế Công ty đã bỏ ra để có đợc vật liệu đó Khi tổ chức kế toán vật t Công ty Dệt may Hà Nội, do yêu cầu phản ánh chính xác giá trị nguyên vật liệu nên khâu nhập kho Công ty đã sử dụng giá thực tế Giá này đợc xác định theo từng nguồn nhập.

- Nguyên vật liệu chính của Công ty là bông xơ đợc thu mua trên thị trờng trong nớc và chủ yếu là ngoại nhập.

+ Giá thực tế vật liệu mua trong nớc bằng giá mua ghi trên hoá đơn với chi phí thu mua phát sinh (nếu có).

+ Giá thực tế vật liệu nhập ngoại bằng giá ghi trên cộng với thuế nhập khẩu và cộng chi phí mua phát sinh.

Thờng thì nguyên vật liệu đợc vận chuyển tới tận kho Công ty nên hay phát sinh chi phí vận chuyển bốc dỡ.

- Đối với nguyên vật liệu do Công ty sản xuất gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu khập kho là giá trị thực tế vật liệu xuất kho cộng với các chi phí chế biến phát sinh.

- Đối với phế liệu thu hồi nhập kho là các sản phẩm hỏng giá thực tế nhập kho là giá trị thực tế có thể sử dụng đợc, giá có thể bán hoặc ớc tính.

- Vật liệu do Công ty thuê ngoài gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu bằng giá vật liệu xuất gia công chế biến cộng với chi phí liên quan.

2.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.

Phòng kế hoạch thị trờng là bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật t, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động.

Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật t khi nhận đợc hoá đơn kiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng kế hoạch thị trờng sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán bộ tiếp liệu phòng kế hoạch thị trờng sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất lợng quy cách vật t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t Nếu vật t đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế hoạch thị trờng lập phiếu nhập kho Đối với vật liệu nhập khẩu phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm Trong trờng hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã nh ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng ngời giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết.

Phiếu nhập kho vật t đợc lập thành 3 liên:

1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập va chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi số kế toán

1 liên giao cho ngời nhập hàng để làm thủ tục thanh toán.1 liên giao còn lại gủi về phòng kinh doanh

Định kỳ phiếu nhập vật t đợc chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ và lu Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, phòng kế hoạch thị trờng căn cứ vào giấy giao hàng của bên nhận gia công để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập