Công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa

LỜI NÓI ĐẦU Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có đầy đủ các yếu tố sức lao động, tư liệu lao động, và đối tượng lao động.

LỜI NÓI ĐẦU

Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có đầy đủ các yếu tố sức lao động, tư liệu lao động, và đối tượng lao động.

Bộ phận quan trọng trong các tư liệu lao động, sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh của các doanh nghiệp là tài sản cố định (TSCĐ), đó là những tư liệu lao động chủ yếu, được sử dụng một cách trực tiếp hoặc gián tiếp máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, nhà xưởng các công trình kiến trúc, các khoản chi phí đầu tư mua sắm TSCĐ vô hình

Để mở rộng quan hệ hợp tác, đầu tư nhằm có lợi hay khẳng định vị thế của mình trên thị trường, doanh nghiệp cần có sự đầu tư và đầu tư dài hạn, cũng là một vấn đề cần thiết với doanh nghiệp.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các TSCĐ cũng được coi như một loại hàng hoá thông thường khác Chính vì vậy công tác hạch toán, kế toán trong doanh nghiệp sản xuất nói chung và công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa mang tính đặc thù nói riêng có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành.

Trong quá trình nghiên cứu, học tập về TSCĐ hữu hình em nhận thấy TSCĐ hữu hình là vấn đề mà các doanh nghiệp thường quan tâm đến Chính vì vậy nên em chọn đề tài: "Công tác kế toán TSCĐ hữu hình" làm đề tài nghiên cứu.

Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa, phòng tạo rất nhiều điều kiện thuận lợi để em hiểu rõ hơn về công việc và nhiệm vụ cũng như các nghiệp vụ chuyên môn, nghiệp vụ chuyên ngành.

Mặc dù đã cố gắng học hỏi nhưng do còn hạn chế về thời gian và trình độ nên trong quá trình viết chuyên đề em không tránh khỏi những sai sót Vậy em rất mong được sự quan tâm chỉ bảo của các thầy, cô trong khoa và trong công ty nhằm giúp em hoàn thiện đề tài nghiên cứu này.

Em xin chân thành cảm ơn!

NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM 3 PHẦN CHÍNH:CHƯƠNG 1:

MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

1- Tài sản cố định hữu hình, vai trò vị trí TSCĐ hữu hình trong sản xuất kinh doanh.

1.1 Khái niệm tài sản cố định hữu hình.

Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất,kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.Theo quy định của bộ tài chính hiện nay, để được coi là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời tất cả 4 tiêu chuẩn ghi nhận sau:

1.Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

2.Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy;3.Có thời gian sử dụng trên 1 năm;

4.Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo hiện hành: -Giá trị từ 10.000.000 vnđ trở lên;

1.2 Vai trò vị trí TSCĐ hữu hình trong sản xuất kinh doanh.

TSCĐ có vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.TSCĐ là bộ phận quan trọng nhất trong các tư liệu lao động (như máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải, vật kiến trúc…).

Đó cũng là những phương tiện vật chất mà con người sử dụng để tác động vào đối tượng lao động và biến đổi nó theo mục đích của con người.

Vốn cố định của các doanh nghiệp sản xuất là tương đối lớn, vì vậy TSCĐ có vai trò rất lớn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Vị trí của TSCĐ:

Trong một doanh nghiệp sản xuất thì quy trình sản xuất của TSCĐ có vị trí nhất định trong doanh nghiệp Vì dùng máy móc thiết bị càng hiện đại và thay thế cho sản xuất thủ công sẽ làm cho năng suất tăng, chất lượng tăng, giảm được chi phí giá thành dẫn tới hiệu quả kinh tế cao và đạt được mục đích mà bất cứ doanh nghiệp nào muốn tồn tại cũng phải cần đó là lợi nhuận.

2- Phân loại TSCĐ hữu hình:

Phân loại TSCĐ là việc phân chia toàn bộ TSCĐ trong doanh nghiệp theo những tiêu thức nhất định nhằm phục vụ cho công tác quản lý và hạnh toán TSCĐ Có rất nhiều cách phân loại TSCĐ khác nhau.

2.1 Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thức biểu hiện kết hợp với đặc trưng kỹ thuật và kết cấu TSCĐ.

- TSCĐ hữu hình: Bao gồm toàn bộ những tư liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng theo chế độ nhà nước quy định.

-TSCĐ hữu hình phân loại theo kết cấu bao gồm:

+Nhà cửa,vật kiến trúc:Gồm nhà làm việc, nhà xưởng, nhà ở, nhà kho, cửa hàng, chuồng trại, sân phơi, giếng khoan, bể chứa, cầu đường… +Máy móc thiết bị:Gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, máy móc thiết bị khác dùng trong SXKD

+Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn:Ôtô,máy kéo, tà thuỷ, canô dùng trong vận chuyển, hệ thống đường dẫn ống nước, hệ thống truyền thanh…

+Thiết bị, dụng cụ quản lý:Gồm các thiết bị dùng trong quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm…

+Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm :Trong các doanh nghiệp nông nghiệp

Các loại TSCĐ hữu hình khác:Bao gồm các tài sản khác chưa được xếp vào các nhóm TSCĐ trên

2.2 Phân loại theo công dụng và mục đích sử dụng.

- TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất kinh doanh cơ bản là những TSCĐ vô hình và hữu hình trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất của đơn vị.

- TSCĐ hữu hình dùng cho phúc lợi và các hoạt động dùng trong hoạt động hành chính sự nghiệp như câu lạc bộ, trạm y tế, nhà trẻ, và tài sản của các tổ chức xã hội…

- TSCĐ hữu hình bảo quản giữ hộ cho nhà nước và doang nghiệp khác, TSCĐ này chủ yếu là đi thuê ở các đơn vị bạn theo một thời gian nhất định.

2.3 Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ hữu hình.

- TSCĐ hữu hình đang sử dụng trong hoạt sản xuất kinh doanh hoặc cho công tác phúc lợi.

- TSCĐ hữu hình chưa cần dùng là những TSCĐ DN đã đầu tư mua sắm nhưng chưa sử dụng tới.

- TSCĐ hữu hình không cần dùng và chờ thanh lý là những TSCĐ không còn phù hợp với quy trình sản quy trình sản xuất cần thanh lý.

2.4 Phân loại theo nguồn hình thành TSCĐ hữu hình.

- TSCĐ hữu hình được mua sắm xây dựng từ nguồn vốn ngân sách và cấp trên cấp.

- TSCĐ hữu hình mua sắm, xây dựng từ nguồn vốn vay.

- TSCĐ hữu hình mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung.- TSCĐ hữu hình nhận liên doanh liên kết.

3 - Nhiệm vụ kế toán TSCĐ hữu hình và đánh giá TSCĐ hữu hình.

3.1 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ hữu hình.

- Tổ chức ghi chép TSCĐ hữu hinh hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình

- Tính toán phân bổ chính xác số khấu hao

- Tham gia vào việc lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ hữu hình- Phản ánh chính xác tình hình trang bị đổi mới hoặc thanh lý

- Hướng dẫn cho các đơn vị thực hiện việc ghi chép ban đầu TSCĐ hữu hình

3.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình.

Bên cạnh việc phân loại TSCĐ để tiến hành trích khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ người ta còn phải đánh giá TSCĐ thông thường có 2 tiêu chuẩn để đánh giá TSCĐ là nguyên giá và giá trị còn lại.

Nguyên giá TSCĐ là giá trị thực tế ban đầu của TSCĐ

+ NG TSCĐ do mua sắm mới = Giá trên hoá đơn + chi phí mua

+ NG TSCĐ do xây dựng bàn giao = Giá quyết toán CT được duyệt + phí tổn trứơc khi sử dụng.

+Nguyên giá TSCĐ do nhận vốn góp liên doanh = Giá trị góp vốn được hội đồng liên doanh đánh giá

+ Hao mòn TSCĐ được xác định bằng tổng số KH TSCĐ đã trích tới thời điểm đó.

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Số hao mòn của TSCĐ

4 - Tổ chức công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại doanh nghiệp sản xuất.

4.1 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình.

4.11 Tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm trong nước

- TSCĐ hữu hình mua dùng sx hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 211, TK 1332

Có TK 111,112,331,341

- TSCĐ hữu hình mua vào dùng sx hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 211

Có TK 111,112,331,341

4.1.2 Tăng TSCĐ hữu hình do nhập khẩu

- Nếu thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu được khấu trừ Nợ TK 211

4.1.3 Tăng TSCĐ hữu hình do mua theo phương thức trả chậm ,trả góp

- Khi mua TSCĐ hữu hình về bàn giao cho bộ phân sử dụng Nợ TK211,133,242

4.1.6 Tăng TSCĐ do mua dưới hình thức trao dổi

-Trao đổi với một TSCĐ hữu hình tương tự Nợ TK 214

Có TK 211

-Trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tưong đương +)Ghi giảm TSCĐ hữu hình do giao cho bên trao dổi Nợ TK 811,214

4.1.8 Tăng TSCĐ hữu hình do chuyển bất động sản đầu tư thành bất động sản chủ sở hữu

Nợ TK211,213,212 Có TK 217 -Đồng thời ghi

Nợ TK2147

Có TK 2141,2143

4.1.9 Tăng TSCĐ hữu hình do được nhà nước cấp ,nhận góp vốn liên doanh

Nợ TK211,213 Có TK411

4.1.10 Tăng TSCĐ hữu hình do biếu tặng tài trợ

- Khi nhận TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 Có TK 711

Sau khi kết chuyển thu nhập xác định kết quả,thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập này:

Nợ TK 821 Có TK 3334

- Đồng thời kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911

Có TK 211 Nguyên giáBT2: Doanh thu Nợ TK 111,112,138

Có TK 711Có TK 333

4.2.2 Thanh lý TSCĐ

BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214Nợ TK 811

Có TK 211- Đồng thời kết chuyển doanh thu thanh lý Nợ TK 711 Có TK 911

4.2.3 Giảm do chuyển thành công cụ dụng cụ

- Nếu giá trị còn lại nhỏ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ trong kỳ:

Nợ TK 214, 641,642,627Có TK 211

- Nếu giá trị còn lại lớn cần phảI tiến hành phân bổ dần vào chi phí nhiều kì

Nợ TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kếNợ TK 142 Giá trị còn lại

Có TK211

Đồng thời tiến hành phân bổ phần giá trị còn lại vào chi phí sx trong kỳ Nợ TK 627,641,642

Có TK 142,242 - Nếu còn mới mà được chuyển thành công cụ dụng cụ Nợ TK 153 Cho vào kho

Nợ TK 142 Đem sử dụngCó TK 211

4.2.4 Giảm TSCĐ hữu hình do giao dịch bán và thuê lại tài sản là thuê tài chính Trường hợp giao dịch bán và thuê lại với giá bán tài sản cao hơn giá trị còn lại TSCĐ

- Khi hoàn thành thủ tục bán tài sản Nợ TK 111,112,131 Có TK 711,3331 Có TK 3387 Đồng thời ghi giảm TSCĐ hữu hình Nợ TK 811,214 Có TK 211

- Định kỳ kết chuyển khoản chênh lệch giá Nợ TK 3387

- Định kỳ kết chuyển khoản chênh lệch Nợ TK 623,627,641,642 Có TK 242

4.2.5 Giảm TSCĐ hữu hình do góp vốn bằng TSCĐ thành lập cơ sở liên doanh đồng kiểm soát

Nợ TK222,214 TK 811

Có TK 211,711 Có TK 338

- Định kỳ cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phân bổ doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ

Nợ TK 338 Có TK 711

4.2.6 Giảm TSCĐ hữu hình do chuyển bất động sản chủ sở hữu thành bất động sản đầu tư

Nợ TK 217 Có TK 211 Đồng thời chuyển số hao mòn luỹ kế Nợ TK 2141,2143,2142 Có TK 2147

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH

TK111.112.314TK211Mua trả ngay bằng tiền

Nhận lại vốn góp liên doanh Mua TSCĐ chưa trả tiền Đưa TSCĐ vào sử dụng Chuyển CCDC thành TSCĐ Phát hiện thừa chờ xử lý

TK411Đầu tư bàng vốn CSH

Nhận LD biếu tặng

TK138TK411TK811Giá trị hoa mòn TSCĐ

Giá trị thiệt hại do thiếu mất Giá trị trả lại vốn góp LD cấp phát Giá trị còn lại TSCĐHH nhượng bán

Chí phí thanh lý nhượng bánThu nhập từ thanh lý nhượng bán

4.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình.

4.3.1 Khái niệm và phương pháp tính

a) Hao mòn TSCĐ là sự giảm giá trị của TSCĐ và hao mòn này mang tính khách quan

Có 2 loại hao mòn là: Hao mòn hữu hìnhHao mòn vô hìnhb) Khấu hao TSCĐ

Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn, phần giá trị hao mòn này được chuyển dần vào chi phí SXKD trong kỳ KH TSCĐ mang tính chủ quan và phản ánh được giá trị thực của tài sản, đồng thời làm giảm lãi của doanh nghiệp.

Về phương diện tài chính, KH TSCĐ là 1 phương tiện giúp cho DN thu hồi được bộ phận giá trị đã mất của TSCĐ.

Về phương diện thuế khoá, KH là 1 khoản chi phí được trừ vào lợi tức chịu thuế, tức là được tính vào chi phí kinh doanh hợp lệ.

Về phương diện kế toán, KH là việc ghi nhận sự giảm giá của TSCĐ

c) Phương pháp khấu hao bình quân theo thời gian ( KH tuyến tính)Mức khấu hao = NG TSCĐ x tỷ lệ khấu hao

Số tháng sử dụng TSCĐTỷ lệ KH =

12

Nếu thay đổi thời gian sử dụng của TSCĐ thì mức KH TSCĐ bình quân năm được xác định như sau:

Giá trị còn lạiMức KH =

Thời gian sử dụng tiếpGiá trị còn lại = NG TSCĐ - Mức khấu hao

Thời gian sử dụng tiếp = Thời gian đã đăng ký - Tg đã sử dụng.

Các doanh nghiệp không được phép thay đổi thời gian sử dụng đã đăng ký với cơ quan tài chính là 3 năm

Mức khấu hao = NG - Số hao mòn luỹ kế

Theo quyết định 206, ngày 12/12/2003, việc tính khấu hao TSCĐ sẽ được thực hiện như sau:

+ Mọi TSCĐ khi sử dụng đều phải tiến hành trich khấu hao

+ Những TSCĐ KH đã đủ (NG = mức KH) sẽ không tiến hành trích KH nữa.

+ Giá trị hao mòn của TSCĐ khi tiến hành trích KH sẽ được phân bổ vào cho chi phí SX (vào giá thành sản phẩm hoặc chi phí lưu thông)

+ Những TSCĐ chưa hết khấu hao mà đã bị hỏng thì thu hồi một lần qua quá trình thanh lý.

+ Đối với TSCĐ không sử dụng thì không tính khấu hao.Công thức tính khấu hao tháng

Mức KH tháng = Mức KH trước + Mức KH tăng trong tháng này- Mức KH giảm tháng này.

* Phương pháp khấu hao theo sản lượng

Đối với những TSCĐ sử dụng theo thời vụ người ta thường áp dụng phương pháp này.

Mức KH NG TSCĐ + chi phí - Giá trị thanh lý ước tínhtrong kỳ

Tổng sản lượng ước tính SX ra trong thời gianhữu dụng của TSCĐ

* Phương pháp khấu hao nhanh theo số dư giảm dần.Tỷ lệ thời gian sử dụng TSCĐ

trong nămMức KH TSCĐ

trong kỳ=

Tỷ lệ KH bình quân % x Hệ số x giá trị còn lại của TSCĐở đầu kỳ

Đối với TSCĐ có thời gian sử dụng đến 4 năm thì có hệ số = 1TSCĐ sử dụng từ 5 đến 6 năm thì có hệ số = 2TSCĐ có thời gian sử dụng >6 năm có hệ số =2.5

4.3.2 Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ

- Định kỳ trích KH và phân bổ vào chi phí SXKDNợ TK 627,641,642,241

Có TK 214

SLTT trong kỳ do TSCĐ đó tạo ra

- Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi và hoạt động sự nghiệp vào cuối niên tính và phản ánh giá trị hao mòn

Nợ TK 4313,466 Có TK 214

- Khi tăng hao mòn TSCĐ hữu hình do nhận TS đã sử dụng từ các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng

Nợ TK 211,213 Có TK 411,214

- Khi mua sắm hay xây dựng TSCĐ bằng nguồn vốn KHCB Nợ TK 211,213

+ Khi nhận vốn khấu hao cơ bản của dơn vị cấp dưới nộp lên Nợ TK 111,112,1368

Có TK 136

- Điều chỉnh mức khấu hao vào cuối năm tài chính

+ Nếu số khấu hao tăng lên so với số đã trích trong năm,số chênh lệch khấu hao tăng

Nợ TK627,641,642 Có TK 214

+ Nếu số khấu hao giảm so với so với số trích trong năm Nợ TK 214

Có TK 627,641,642

4.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình

Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hay thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hay ngoai kế hoạch tuỳ theo quy mô tính chất có các trường hợp sửa chữa sau

a) Trường hợp sửa chữa nhỏ, mang tính thường xuyên Tập hợp chi phí sửa chữa

Nợ TK 627,641,642…

Có TK 111,112,152,334,338…Trường hợp thuê ngoài

Nợ TK 641,642,627Nợ TK 133

Có TK 111,112,331b) Trường hợp sửa chữa lớn

* Sửa chữa do bộ phận có TSCĐ tự làm

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁNTK111,112,152,153

TK 627,641,642

KC Chi phíTập hợp cácchi phíSC ngoài KHPB dần CFvào HĐSXKDtrong KHTrích trước cpTK335

TK 627,641,642

ứng trước tiền NVL…Nhận bàn giaongoài KH

PB dần vàoCPHĐSXKDtrong KHtrích trước các chi phí

*Sửa chữa nâng cấp tài sản cố định

sơ đồ hạch toánTK 111,112,334…TK241

Tập hợp cácchi phíGhi tăng NG TSCĐ

4.5 Sổ kế toán TSCĐ hữu hình theo các hình thức kế toán:

-Các sổ kế toán tổng hợp sử dụng trong hạch toán TSCĐ hữu hình tuỳ theo hình thức tổ chức mà doanh nghiệp hiện đang áp dụng, bao gồm:

+Hình thức Nhật ký-Sổ cái +Hình thức Nhật ký chung +Hình thức chứng từ ghi sổ +Hình thức Nhật ký-Chứng từ

Trong báo cáo này tôi xin trình bày cụ thể về hình thức Nhật ký chung mà Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA đang sử dụng

Cộng Hoà - Huyện Chí Linh – Tỉnh Hải Dương với nhiệm vụ là khai thác đất sét trắng, quặng chịu lửa đồng thời sản xuất gạch chịu lửa trên dây truyền sản xuất vừa thủ công vừa cơ giới Sau khi thành lập Mỏ chỉ có 70 ÷ 100 lao động, dần dần khu gang thép càng lớn mạnh Mỏ cũng phát triển lên để đáp ứng nhu cầu của thị trường, của khách hàng Số công nhân tăng lên từ 100, 200,300 và ngày càng nay là trên 600 người, sản lượng đất đèn hàng năm là 1000 tấn nay tăng lên 3000 tấn Cuối năm 1999 do yêu cầu chung của khu gang thép Thái Nguyên nhà nước tách Công ty từ một đơn vị trực thuộc thành một Công ty hạch toán độc lập, đa dạng hoá các mặt hàng sản xuất.

Từ một đơn vị hạch toán phụ thuộc thành một Công ty hạch toán độc lập Từ Mỏ đất sét thành Công ty VLCL & KTĐS Trúc Thôn, một thời gian sau đổi thành Công ty Vật liệu Chịu lửa Trúc Thôn với các đơn vị thành viên trực thuộc Công ty là: Mỏ đất sét chịu lửa, Xí nghiệp Vật liệu chịu lửa nay là Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu lửa, Mỏ Đôlômít – Thanh Hoá nay là Công ty Cổ phần Đôlômít Việt Nam và Nhà máy gạch ốp lát Sao đỏ.

+ Mỏ đất sét chịu lửa chuyên kinh doanh và khai thác các loại đất chịu lửa, đất sét trắng.

+ Công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa: Chuyên kinh doanh và sản xuất các loại đất đèn, gạch chịu lửa đúc rót thép, bột chịu lửa, vữa xây, gạch xây dựng…

+ Công ty cổ phần Đôlômít Việt Nam nằm trên địa bàn Phường Hà Trung – TP Thanh Hoá chuyên kinh doanh và sản xuất bột Đôlômit.

+ Nhà máy gạch ốp lát Sao đỏ được thành lập sau các đơn vị trên Nhà máy bắt đầu hoạt động vào tháng 6 năm 2003, Nhà máy sản xuất các loại gạch men Ceramic.

Ngoài ra Công ty Cổ phần Trúc Thôn còn liên doanh góp vốn với Công ty cổ phần VLXD Côn Sơn và Công ty cổ phần khoáng sản Thành Công

+ Công ty cổ phần VLXD Côn Sơn nằm bên cạnh trục đường 183 đi Quảng Ninh trên địa bàn Xã Cộng Hoà - Chí Linh – Hải Dương, chuyên sản xuất gạch đỏ xây dựng.

+ Công ty cổ phần Thành Công nằm trên địa bàn Tỉnh Yên Bái chuyên khai thác các loại khoáng sản.

Đến ngày 1/1/2006 Công ty cổ phần hoá toàn Công ty và đổi tên thành Công ty Cổ phần Trúc Thôn với các đơn vị trực thuộc trên Riêng Nhà máy ốp lát Sao đỏ và Mỏ đất sét chịu lửa nhập vào Công ty và quản lý trực tiếp, còn các đơn vị còn lại Công ty chỉ quản lý gián tiếp.

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa tiền thân là Xí nghiệp VLCL là một đơn vị thuộc Công ty cổ phần Trúc Thôn được thành lập vào ngày 01/7/2001 theo Quyết định số 912 của HĐQT Tổng Công ty Thép Việt Nam trên cơ sở sát nhập phân xưởng Vật Liệu Chịu Lửa, phân xưởng VLXD và Phân xưởng Đất Đèn thuộc Xí nghiệp VLCL Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 041300079 ngày 03/3/06 Vị trí nằm trên địa bàn xã Cộng Hoà - Chí Linh – Hải Dương cách thị trấn Sao Đỏ 3Km về hướng Đông Bắc Để thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh và tổ chức của Công ty được tốt cũng như để phù hợp với nhu cầu của thị trường vào tháng 10 năm 2006 hai phân xưởng đất đèn và phân xưởng VLXD sát nhập thành phân xưởng 2, còn phân xưởng Vật liệu chịu lửa đổi tên thành phân xưởng 1 Và ngày 01/5/2007 Xí nghiệp Vật liệu chịu lửa đã chính thức đổi tên là Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa theo giấy phép kinh doanh số 040000102 ngày 27 tháng 4 năm 2007.

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa thuộc Công ty cổ phần Trúc Thôn là đơn vị thành viên của Công ty thép Việt Nam, Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa được giao những việc chủ yếu là: sản xuất gạch chịu lửa các loại, sản xuất sa mốt cục, sạn sa mốt, gạch đỏ, bột đúc, vữa xây, sản xuất Đất Đèn các loại, sản xuất hồ điện cực, nghiền sạn sa mốt, gia công cơ khí…

Khi mới thành lập tổng số vốn ban đầu của Công ty để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh là hơn 6 tỉ đồng trong đó:

VCĐ: 1.241.426.134 đVLĐ: 5.852.548.000 đ

Đến ngày 01 tháng 5 năm 2007 thì vốn lưu động của Công ty chỉ con 2 tỉ đồng

Mặc dù là đơn vị trực thuộc của Công ty cổ phần Trúc Thôn nhưng CTông ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa luôn hoạt động theo cơ chế thị trường, được quyền chủ động, quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong nội bộ của Doanh nghiệp để phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy mô và hoạt động của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến vì vậy mọi hoạt động của công ty đều chịu sự quản lý thống nhất của Giám đốc Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu lửa.

Tổng số công nhân trong Công ty cho đến tháng 2/2008 là 172 người Qua gần 6 năm hoạt động thì số công nhân có sự thay đổi cụ thể là 6 tháng cuối năm 2007 và 2 tháng đầu năm 2008 ở các phòng ban như sau:

Tổng số cán bộ công nhân viên trong các phòng ban được biểu hiện qua bảng sau:

Đại học Cao đẳng Trung cấp Công nhân

PX 1 86 3 55 31 1 1 3 81

Từ khi thành lập đến nay thì công ty cũng có những thuận lợi và khó khăn như:

- Về mặt thuận lợi: Trong Công ty có sự phân công lao động tương đối ổn

định, đảm bảo đúng người đúng việc, công nhân viên có thu nhập ổn định và được quan tâm đúng mức về mặt tinh thần do đó họ đã phát huy được tinh thần hăng say lao động, chủ động sáng tạo trong công việc, đội ngũ kĩ sư giỏi, tay nghề cao là một yếu tố quan trọng tạo thuận lợi cho Công ty trong quá trình cạnh tranh với các đơn vị khác cùng ngành.

Bên cạnh những mặt thuận lợi đó thì Công ty cũng gặp phải những khó khăn đó là: Các sản phẩm có sức cạnh tranh yếu trên thị trường, sản phẩm mới chưa được thị trường làm quen, đối với cán bộ công nhân viên thì việc nhận thức về thị trường và tiêu thụ sản phẩm còn phiến diện chủ quan Chưa thấy được tính khốc liệt của quy luật cạnh tranh, đội ngũ cán bộ nhân viên làm công tác tiếp thị bán sản phẩm còn thiếu về số lượng và non yếu về nghiệp vụ, dây chuyền sản xuất sản phẩm còn thiếu thiết bị hiện đại, trình độ khả năng vận hành máy của công nhân còn yếu, chưa làm chủ được công nghệ Và một khó khăn nữa đó là nguồn tài nguyên ngày càng cạn kiệt, hiện nay trên địa bàn có nhiều Doanh nghiệp cùng sản xuất đất sét trắng, hiệu quả sản xuất thấp lao động thì mỗi ngày một dôi dư dẫn đến khó bổ trí công việc ảnh hưởng không nhỏ đến mức thu nhập của người công nhân.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh.

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Hơn 40 năm nay bằng sự nỗ lực khắc phục mọi khó khăn vươn lên của chính mình trong cơ chế thị trường CT TNHH MTV VLCL đã nhanh chóng đổi mới phương thức sản xuất kinh doanh cho phù hợp với điều kiện nền kinh tế thị trường phụ vụ kịp thời các yêu cầu của người tiêu dùng Xác định rõ xác định rõ vị trí, các cấp lãnh đạo của Công ty đã đề ra các chức năng và nhiệm vụ sau:

Chức năng: Căn cứ các sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trườngNhiệm vụ: Sản xuất kinh doanh những ngành nghề chủ yếu sau:

- Sản xuất kinh doanh Đất Đèn, Hồ điện cực, Ferô các loại

- Sản xuất, mua bán các sản phẩm phục vụ cho ngành thép.

- Vận tải hàng hoá bằng ô tô, xây dựng công trình dân dụng, giao thông, công nghiệp.

- Lắp đặt, sửa chữa máy móc thiết bị, xe máy, tư vấn thiết kế kĩ thuật xây dựng công nghiệp, dịch vụ kinh tế sản xuất VLCL, vật liệu xây dựng.

Được chủ động kinh doanh những ngành nghề phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ mà công ty giao, mở rộng quy mô kinh doanh theo khả năng của Công ty và nhu cầu của thị trường, hạch toán kinh tế theo luật Doanh nghiệp trên cơ sở chức năng nhiệm vụ quy định trong giây phép kinh doanh và quyết định thành lập Công ty.

Ngoài ra Công ty có những nhiệm vụ cử cán bộ ra nước ngoài tham quan khảo sát và mở rộng thị trường và đặt các đại diện chi nhánh ở trong nước Công ty có nhiệm vụ quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toàn và phát triển số vốn đó Quản lý tốt đội ngũ công nhân viên góp phần nâng cao hiệu quả lao động và không ngừng nâng cao thu nhập cho nguời lao động Chấp hành và tiếp nhận mọi chính sách đối với Nhà nước trong hoạt động kinh doanh Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước và chấp hành mọi chế độ chính sách của Nhà nước trong hoạt động kinh doanh.

Chính vì hiểu rõ được chức năng và nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của mình nên công ty không ngừng nâng cao sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh từng bước ổn định sản xuất và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên của công ty, mặt khác còn giải quyết việc làm cho công nhân địa phương và nhu cầu của gia đình công nhân Là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ về tài chính có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng không thông qua một khâu trung gian nào khác Do đó công ty tự chủ sản xuất kinh doanh, không ngừng nghiên cứu đổi mới các biện pháp kinh tế để tăng số lượng đảm bảo chất lượng, sản phẩm ngày càng được mở rộng trên thị trường.

Điều đó được thể hiện phần nào thông qua các chỉ tiêu trên bản tổng hợp đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây nhất của Công ty:

Chỉ tiêuĐVTNăm 2005Năm 2006Năm 2007

Tổng doanh thu VNĐ 13.790.720.187 15.264.980.880 16.742.625.769GTSXCN VNĐ 13.251.970.185 15.174.007.663 13.860.101.930Thu nhập BQ/người/1T VNĐ 1.150.000 1.250.000 1.736.000

Bước đầu thành lập công ty còn nhiều khó khăn như máy móc thiết bị lạc hậu, thiết bị thô sơ, nhân viên kĩ thuật còn nhiều và chưa có kinh nghiệm thực tiễn, trong quản lý chưa sát sao, chưa đúng người đúng việc, một người phải làm nhiều công việc khác nhau nên năng suất chưa cao.

Rút kinh nghiệm từ cách thức quản lý sản xuất của nhiều năm trước công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến Đứng đầu là Giám đốc tiếp đó là Phó giám đốc và hệ thống các phòng ban được bổ trí như sau:

Giám đốcPhó Giám đốc

Phòng kĩ thuật sản xuât

kế toántổng hợp

Phòng

kế hoạch kinh doanhPhân xưởng 1Phân xưởng 2

Trong đó vai trò, nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban như sau:

- Giám đốc: Có nhiệm vụ lãnh đạo chung bộ máy sản xuất của toàn công ty, Giám đốc có thể lãnh đạo thông qua Phó giám đốc khi cần thiết.

- Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc

- Phòng kế toán – tổng hợp: Có nhiệm vụ thực hiện công tác luân chuyển công văn, giấy tờ, công tác định mức tiền lương, chế độ của công nhân viên, hạch toán nội bộ trong Công ty về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của công ty.

- Phòng Kĩ thuật – sản xuất: Có nhiệm vụ đảm bảo các chỉ tiêu về kĩ thuật về chất lượng sản phẩm và an toàn thiết bị sản xuất, an toàn trong lao

động nhằm giúp cho quá trình sản xuất diễn ra an toàn, sản phẩm đạt đúng thông số tiêu chuẩn kĩ thuật và đạt hiệu quả cao trong sản xuất.

- Phòng kế hoạch – kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức của hoạt động nghiên cứu nhu cầu thị trường và tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm của mình trên thị trường sao cho sản phẩm tiêu thụ được nhiều và đạt mức lợi nhuận cao nhất Và tiến hành lập các hoá đơn bán hàng và dịch vụ cuối tháng tổng hợp các hoá đơn giao về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ Cách tổ chức bộ máy quản lý phù hợp sẽ giúp cho sự điều hành được sâu sát hơn, tạo nên sự nhịp nhàng giữa các Phòng ban.

Công ty có 2 phân xưởng sản xuất trực tiếp đó là:

Phân xưởng 1: Chuyên sản xuất gạch chịu lửa, sản xuất bột chịu lửa, sản xuất Sa mốt cục, sản xuất cung cấp thiết bị.

Phân xưởng 2: sản xuất Đất Đèn, sản xuất gạch chịu lửa, nghiền gạch phục vụ sản xuất, sản xuất vữa xây.

Mỗi phân xưởng có nhiệm vụ riêng vì vậy để đảm bảo cho quá trình sản xuất được thường xuyên liên tục thì các phân xưởng chia thành các tổ chức để thực hiện cho việc kiểm soát đứng đầu là tổ trưởng, Quản đốc có những vụ điều hành các công việc chung của phân xưởng mình.

2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu.

Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu của Công ty: đó là sản xuất sản phẩm Đất Đèn và sản xuất gạch chịu lửa.

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT GẠCH CHỊU LỬA

Bột đất sét

Sạn sa mốt (nghiền cỡ hạt)Phối liệu

TrộnỦ 24 giờTạo hìnhSấy 4%Lò nung

Ra lòPhân loạiNhập kho TP

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT ĐẤT ĐÈN

Vôi củThan cám

Phối liệuLò điện nấu

2000CSản phẩm

Đất ĐènKho thành phẩm

2.1.4 Tình hình chung về công tác kế toán

2.1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của Phòng kế toán – tổng hợp:

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý Kinh tế – Tài chính, có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế Kế toán căn cứ các thông tin kinh tế tài chính có giá trị pháp lý và có độ tin cậy cao, giúp Doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của Doanh nghiệp trên cơ sở đó ra các quyết định phù hợp Muốn vậy các đơn vị phải tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp đảm bảo cho việc thu nhập thông tin được đầy đủ nhanh chóng, kịp thời Tổ chức bộ máy kế toán phải đảm bảo được sự chỉ đạo toàn diện, tập chung thống nhất công tác kế toán, thống kê trước những đặc điểm kinh doanh và những đòi hỏi yêu cầu và tình hình thực hiện của bộ máy kế toán của công ty, phòng kế toán – tổng hợp có nhiệm vụ điều hoà, phân phối tổ chức sử dụng vốn và nguồn vốn kinh doanh, thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đối với ngân sách Nhà nước phân phối thu nhập tích luỹ tính toán và theo dõi hoạt động kinh doanh dưới hình thức vốn tiền tệ để phản ánh cụ thể các chi phí bỏ ra, tính toán kết quả lãi lỗ Thu nhập tổng hợp phân loại và xử lý những thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh để căn cứ một cách chung xác và kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý Lập kế hoạch tài chính, phân phối các nguồn vốn bằng tiền, tình hình sử dụng vật tư lao động và các chi phí về hoạt động sản xuất dinh doanh của công ty đồng thời giúp giám đốc đưa ra các giải quyết đường lối mục tiêu, kế hoạch phát triển đúng đắn, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh.

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành phòng kế toán chịu sự lãnh đạo của Giám đốc, xuất phát từ đặc điểm yêu cầu và tình hình cụ thể của quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty hiện nay bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập chung và đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung toàn bộ công tác kế toán ở công ty từ việc ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp, đế lập báo cáo kiểm tra kế toán đều thực hiện tại Phòng kế toán tổng hợp của Công ty.

Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty được bổ trí qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 8: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán có nhiệm vụ thực hiện các công việc sau:

- Trưởng phòng kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo bộ máy

kế toán phổ biến hướng dẫn công tác kế toán thống kê, tổ chức kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê định kỳ, tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu ghi chép kế toán Tổ chức phân tích, đánh giá tình hình tài chính và tình hình chấp hành các chính sách quy định tại Công ty.

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi, nguyên vật liệu, công nợ: Theo dõi các khoản

thu chi hoặc tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán Tổ chức và ghi chép phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại nguyên vật liệu, tình hình xuất nhập tồn

Trưởng phòng kế toán tổng hợp

Kế toán, tài chínhHành chính, tổ

chức tiền lương

Kế toán thanh toán, vật tư, lương, theo dõi lương, công nợ phải thu, phải

trảVăn phòngTổ chức

tiền lương

Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành, TSCĐ,

kiêm thủ quỹ

kho nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất, tổng hợp lương, theo dõi các khoản công nợ phải trả, phải thu.

- Kế toán tài sản cố định, tập hợp chi phí và tổng giá thành sản phẩm: Có

nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm, tài sản cố định hiện có, tính khấu hao, phân bổ tài sản cố định tình hình bảo quản, sử dụng tài sản cố định Tiến hành tập hợp các khoản mục phí sản xuất để tính giá thành phẩm sản phẩm và xác định hiệu quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính kinh tế,

- Văn phòng: Chuyển và nhận công văn đi, công văn đến, quản lý thiết bị

văn phòng.

- Định mức, tiền lương: Có nhiệm vụ tính đúng, tính đủ các khoản tiền

lương, tiền thưởng và các khoản tính theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân viên.

2.1.4.3 Hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Do công ty tổ chức bộ máy kinh tế theo hình thức tập trung Để phù hợp, Công ty đã áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật kí chung.

Hình thức kế toán Nhật ký chung là hình thức phản ánh các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào 1 quyển sổ gọi là sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung lấy số liệu ghi vào Sổ Cái Mỗi bút toán phản ánh trong sổ nhật ký chung được chuyển vào Sổ Cái ít nhất cho 2 tài khoản có liên quan Đối với cá đối tượng có số nghiệp vụ phát sinh nhiều, để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi Sổ Cái kế toán có thể mở các sổ Nhật ký chuyên dùng để ghi các nhiệm vụ liên quan đến các đối tượng đó.

Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán chủ yếu sau:

- Nhật ký chung: Bảo quản chứng từ bằng cách ghi chép các nhiệu vụ

kinh tế phát sinh theo thời gian, định khoản kế toán là căn cứ ghi Sổ Cái.

- Sổ Cái: Trên Sổ Cái mỗi tài khoản được phản ánh trên một hoặc một số

trang sổ Số liệu của sổ cái dùng để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và Bảng cân đối kế toán.

- Các sổ chi tiết : Dùng để ghi chép, phản ánh chi tiết và cụ thể từng

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kinh tế riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp không phản ánh được hết.

Trình tự và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:Sơ đồ 9: Sơ

đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệtSổ nhật ký chungSổ, thẻ hạch toán chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

(1)(1)(2)(3)(5)(6)(7)(8)

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiều

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ được dùng làm căn cứ ghi sổ, Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, hạch toán chi tiết.

- Chứng từ liên quan đến thu – chi tiền được ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi từ đó ghi vào Sổ Cái.

- Cuối tháng kiểm tra số liệu giữa Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết, Sổ Cái với Bảng cân đối số phát sinh, sổ hạch toán chi tiết với Bảng tổng hợp chi tiết, giữa Bảng cân đối kế toán với Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối phát sinh.

Căn cứ vào Bảng nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, Bảng tổng hợp, chi tiết bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo Tài chính.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải tổng hợp số liệu, khoá số và sổ chi tiết, rồi lập các Bảng tổng hợp chi tiết.

Sau khi đã đã kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, được dùng để lập các Báo cáo kế toán

Lập bảng chứng từ gốc để chứng minh tính hợp pháp về sự hình thành và tình hình sử dụng vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh, phân loại xử lý kịp thời và luân chuyển chứng từ đúng tuyến để cung cấp thông tin quản lý Mở sổ sách cần thiết để ghi chép theo dõi và tổng hợp tình hình huy động và sử dụng các loại tài sản phù hợp với đặc điểm vận động của từng giai đoạn sản xuất kinh doanh.

Lập Báo cáo để tổng hợp cân đối tình hình tài sản của Công ty sau từng kỳ hoạt động và và tính kết quả lãi lỗ và thực hiện nghĩa vụ của Công ty trong phân phối thu nhập.

Việc ghi số kế toán được thực hiện trên chứng từ kế toán máy, hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán nhập số liệu vào máy, công việc thuộc trách nhiệm kế toán nào thì kế toán đó phải trực tiếp và kiểm tra số liệu đã nhập vào máy cuối tháng, cuối quý tiến hành kết chuyển phân bổ và lập số liệu Báo cáo kế toán.

Các ngành nghề chính của công ty là xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, giao thông vận tải, nhà ở… lắp đặt các thiết bị điện nước và trang thiết bị nội thất, sử dụng cấu kiện bê tông đúc trước.

Sự phát triển và trưởng thành lớn mạnh của công ty trong nhiều năm qua không chỉ nằm riêng trong nội tỉnh, mà rất nhiều các công trình của công ty đã xây dựng trên toàn quốc như: Hà Nội, Lạng Sơn, TP.HCM…

Khi đất nước đổi mới đi lên, khi nền kinh tế đất nước chuyển mình từ chế độ bao cấp sang kinh tế thị trường vào những năm đầu của thập kỷ 90 Công ty TNHH một thành viên ụât Liệu Chịu Lửa cũng từng bước chuyển mình để bắt kịp cơ chế mới Công ty đã sắp xếp lại lao động, tinh giảm biên chế nhà nước, quản lý hành chính gián tiếp có bộ máy quản lý gọn nhẹ,năng động.Công ty đã chuyển mạnh sang thị trường xây dựng và kinh doanh nhà ở Thời điểm năm 1995 doanh thu của công ty là 20.6 tỷ đồng, nộp ngân sách 0.814 tỷ đồng Cùng với việc đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại, chăm lo tới việc đào tạo nâng cao tay nghề trình độ cho toàn thể CB - CNV trong công ty Chính vì thế mọi công trình do công ty xây dựng luôn đảm bảo mọi yêu cầu về chất lượng và uy thế của công ty trên thị trường không ngừng được củng cố và nâng cao.

Đứng trước nền kinh tế phát triển không ngừng, sự tiến bộ vượt bậc về khoa học kỹ thuật Trước sự thay đổi về môi trường cơ chế, công ty đã gặp phải không ít khó khăn như: sự lạc hậuvề máy móc thiết bị trình độ của CB - CNV

chưa cao, bộ máy còn nặng tư tưởng quan liêu…Song với tinh thần dám nghĩ, dám làm công ty đã khẳng định vị trí của mình trên thị trường.

Từ năm 2004 đến năm 2007 công ty đã ký 42 hợp đồng, bàn giao đưa vào sử dụng 22 công trình và hạng mục công trình với tổng các hạng mục công trình lên tới 30 tỷ đồng, 20 công trình còn lại được bàn giao cho năm sau với gia trị 17.1 tỷ đồng.

Cho đến nay, Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa luôn đảm bảo việc làm và thu nhập ổn định cho CB -CNV trong toàn công ty với mức lương bình quân là 500 000đồng/tháng Đặc biệt công ty là thành viên liên kết của tổng công ty thép Việt nam, tạo nên khả năng về vốn, thiết bị, đủ điều kiện để tham gia đấu thầu mọi công trình, hạng mục công trình có giá trị cao, đòi hỏi kỹ thuật phức tạp, kể cả các công trình ở nước ngoài hoặc các công trình do nước ngoài đầu tư tại Việt Nam, các công trình liên doanh Công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa đã và đang phát triển lớn mạnh không ngừng và ngày càng vững mạnh.

2.2- Thực trạng công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa

2.2.1 Phân loại TSCĐ hữu hình.

TSCĐ trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa nói riêng luôn luôn giữ, vị trí vai trò quan trọng là nhân tố quan trọng bảo đảm cho SXKD được mở rộng, là quá trình thực hiện cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật và điều kiện cải thiện lao động con người.

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa được thành lập rất sớm nên hiện nay TSCĐ của công ty rất đa dạng Nhất là những năm gần đây, công ty đã nhập 1 số thiết bị hiện đại máy móc của nước ngoài để phục vụ cho nhu cầu sản xuất của công ty.

Để quản lý chặt chẽ phù hợp với từng loại TSCĐ, đồng thời để thuận tiện cho việc hạch toán TSCĐ được chính xác thì từ khi tiếp nhận TSCĐ phòng kế toán phải phân loại TSCĐ

Tài sản cố định ở công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phân loại theo các nhóm và có giá trị còn lại tính đến tại 1/12/2007 như sau:

+ Nhà cửa ,Vật kiến trúc + Máy móc thiết bị sản xuất

+ Phương tiện vận tải

2.2.2 Tình hình biến động và công tác quản lý TSCĐ hữu hình

Tại Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa khi tiếp nhận TSCĐ kế toán chịu trách nhiệm về TSCĐ và nhận được 1 hóa đơn kiêm phiếu xuất kho tài chính bên bán TSCĐ Căn cứ vào các hóa đơn mà bên bán đã trao, phòng kế toán lập phiếu xuất kho TSCĐ theo quy cách, tiêu chuẩn thông số kỹ thuật, giá tiền ghi trên hóa đơn Cuối tháng định kỳ kế toán TSCĐ sang phòng kế hoạch để nhận phiếu nhập kho (hoặc phòng kế hoạch chuyển sang cho phòng kế toán).

Trên phiếu nhập kho đã thể hiện việc TSCĐ được nhập kho của công ty (có chữ ký xác nhận của thủ kho) và được công ty đồng ý mua và nhập kho.

Căn cứ vào hóa đơn của bên bán và phiếu nhập kho của công ty, kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ Mỗi Thẻ TSCĐ thể hiện 1 loại máy móc thiết bị.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng 2 biên bản đó là:

- Biên bản lắp đặt chạy thử đưa vào sử dụng máy móc