BÀI TẬP LỚN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á BÀI TẬP LỚN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Sinh viên thực hiện: ĐẶNG THỊ THU TRANG Ngày sinh: 21/04/2000 Lớp: DCQT10.9.11 Khoa: QTKD Khóa: K9 Mã sinh viên: 187340101023 Giảng viên: TS Nguyễn Thị Dung Bắc Ninh, tháng 10 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á BÀI TẬP LỚN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ tên sinh viên: ĐẶNG THỊ THU TRANG Ngày sinh: 09/09/2002 Khóa: K9 Lớp: DCQT10.9.11 Ngành: QTKD Điểm (bài tập lớn) Bằng số: CÁN BỘ CHẤM (Ký ghi rõ họ tên) Bắc Ninh, tháng 10 năm 2021 Bằng chữ: CÁN BỘ CHẤM (Ký ghi rõ họ tên) Mục Lục Câu 1: Phân tích nguyên tắc giá phí kế toán vận dụng nguyên tắc chế độ kế toán hành? Câu 2: Thế ghi kép? Nêu nguyên tắc ghi kép tài khoản kế toán? 10 Câu 3: Giả sử doanh nghiệp A (sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).11 Tìm X 11 Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/N 11 Phản ánh tài liệu cho vào Tài khoản theo dạng chữ T 13 Lập bảng cân đối số phát sinh cuối tháng 12/N .15 Lập bảng cân đối kế toán rút gọn cuối tháng 12/N 16 ĐỀ BÀI Câu 1: Phân tích nguyên tắc giá phí kế tốn vận dụng ngun tắc chế độ kế tốn hành? Cho ví dụ minh hoạ? (1.5 điểm) Câu 2: Thế ghi kép? Nêu nguyên tắc ghi kép tài khoản kế tốn? Cho ví dụ minh hoạ? (1.5 điểm) Câu 3: Giả sử doanh nghiệp A (sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) có tài liệu sau: I Bảng cân đối kế toán rút gọn: Ngày 30 tháng 11 năm N DVT :1000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1.Tiền mặt 350.000 1.Phải trả nợ vay 500.000 2.Tiền gửi NH 950.000 2.Phải trả cho người bán 350.000 3.Phải thu KH 400.000 3.Phải trả NLĐ 300.000 4.Nguyên vật liệu 450.000 4.Nguồn vốn đầu tư chủ X SH 5.Công cụ dụng cụ 250.000 5.Lợi nhuận chưa phân phối 450.000 6.TSCĐ Hữu hình 4.700.000 7.Hao mịn TSCĐ HH (500.000) Tổng cộng tài sản 6.600.000 Tổng cộng nguồn vốn 6.600.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/N (đơn vị nghìn đồng) Vay ngân hàng trả nợ cho người bán 250.000 Khách hàng trả nợ cho DN tiền mặt 200.000, tiền gửi ngân hàng 230.000, có khoản tiền đặt trước để mua hàng lần sau 30.000 Mua nhập kho theo giá chưa thuế GTGT 10%: Nguyên vật liệu 200.000 Công cụ dụng cụ 300.000, chưa trả tiền cho người bán Chi phí vận chuyển hàng kho chi tiền mặt 5.000 Chi tiền mặt toán cho cơng nhân viên 300.000 Trích phần lợi nhuận bổ sung nguồn vốn chủ sở hữu 250.000 Chủ sở hữu góp vốn kinh doanh tài sản cố định hữu hình, nguyên giá: 1.800.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng mua nguyên vật liệu nhâp kho, trị giá chưa thuế GTGT 250.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ vay 320.000 trả nốt nợ cũ người bán 100.000 9.Chuyển tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ hữu hình bàn giao cho xưởng sản xuất sử dụng, giá mua chưa thuế GTGT 10% 225.000, chi phí trước sử dụng TSCĐ chi tiền mặt 5.000 10.Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ tiền vay ngân hàng đến hạn trả: 200.000 III Yêu cầu: 1.Tìm X (1 điểm) Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/N ( điểm) Phản ánh tài liệu cho vào Tài khoản theo dạng chữ T (1 điểm) Lập bảng cân đối số phát sinh cuối tháng 12/N (1 điểm) Lập bảng cân đối kế toán rút gọn cuối tháng 12/N (1 điểm) BÀI LÀM Câu 1: Phân tích ngun tắc giá phí kế tốn vận dụng nguyên tắc chế độ kế toán hành? Nội dung nguyên tắc giá phí (giá gốc) – Tài sản phải kế toán theo giá gốc, giá gốc tài sản tính theo số tiền tương đương tiền mà doanh nghiệp trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận – Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Giá trị tiêu tài sản, cơng nợ, chi phí… phản ánh theo giá thời điểm mua tài sản đó, khơng phải giá trị thời điểm  xác định giá tài sản tính theo giá thị trường Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua ngồi doanh nghiệp xác định dựa vào nguồn hình thành tài sản  Nguyên tắc giá gốc thể kế toán khoản đầu tư tài chính: Trong thời gian gần đây, kế toán theo giá gốc bộc lộ hạn chế việc phản ánh khoản đầu tư tài Cụ thể như: Thứ nhất, hạn chế việc ghi nhận ban đầu khoản đầu tư tài Theo quy định chế độ kế tốn Việt Nam, khoản đầu tư tài phát sinh lần Doanh nghiệp ghi nhận theo giá gốc Khi Doanh nghiệp  tiến hành mua cổ phiếu với mục đích đầu tư ngắn hạn dài hạn giá trị chứng khốn đầu tư ghi sổ theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+)các chi phí mua (nếu có) chi phí mơi giới, giao dịch, cung cấp thơng tin, thuế, phí, lệ phí phí ngân hàng, … Với việc hạch tốn chi phí mơi giới, giao dịch, cung cấp thơng tin, thuế, phí, lệ phí phí ngân hàng, … vào giá gốc khoản đầu tư tài nắm giữ thời gian ngắn hạn, làm cho giá trị khoản đầu tư phản ánh khơng xác, đẩy giá gốc khoản đầu tư chứng khoán lên cao so với giá trị thực tế giao dịch thị trường Thứ hai, bất cập việc phản ánh trình bày khoản đầu tư tài BCTC Doanh nghiệp Khi kết thúc kỳ kế toán, giá trị khoản đầu tư tài Doanh nghiệp trình bày báo BCTC mà cụ thể bảng cân đối kế toán theo giá gốc – giá trị ban đầu Nếu khoản chứng khoán Doanh nghiệp bị giảm giá giá trị khoản đầu tư tài bị tổn thất tổ chức kinh tế mà Doanh nghiệp đầu tư vào bị lỗ, Doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định Cịn ngược lại, giá trị khoản đầu tư tài Doanh nghiệp tăng lên giá cổ phiếu tăng khoản chênh lệch lại không phản ánh ghi nhận Như vậy, sở giá gốc xem tảng đo lường kế toán nhiều năm qua, kế toán giá gốc thực tốt chức cung cấp thơng tin hữu ích đáng tin cậy cho người sử dụng quốc gia Tuy nhiên, xu hướng phát triển hội nhập toàn cầu nay, sở giá gốc bộc lộ nhiều hạn chế Và mặc dù, chưa thể phủ nhận vai trị giá gốc kế tốn cần xem xét lại bổ sung sở khác cách phù hợp Ví dụ : Ngày 1/1/2015 Công ty TNHH Thiên Ưng mua tơ để phục vụ q trình sản xuất kinh doanh Giá mua 850 triệu đồng (chưa bao gồm VAT 10%) Chi phí lắp đặt, chạy thử 33 triệu đồng (đã bao gồm VAT 10%) Nế tính giá tài sản theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Giá gốc ô tô = 850 + 30 = 880 triệu đồng Đến ngày 12/12/205 giá thị trường ô tô tăng lên 950 triệu đồng Tuy nhiên, theo nguyên tắc giá gốc, giá ô tô ghi nhận giá thời điểm cơng ty mua tơ 880 triệu không phụ thuộc vào biến động thị trường Câu 2: Thế ghi kép? Nêu nguyên tắc ghi kép tài khoản kế toán?  Khái niệm: Ghi kép cách ghi mà nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh cách đồng thồi vào tài khoản kê stoans có liên quan theo nội dung kinh tế nghiệp vụ theo mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán mà nghiệp vụ tác động đến  Nguyên tác ghi kép tài khoản kế toán: Việc ghi sổ kép cần tuân thủ nguyên tắc sau: -Xác định tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau -Tổng số tiền ghi vào bên Nợ tài khoản phải tổng số tiền ghi vào bên Có tài khoản định khoản -Một định khoản phức tạp tách thành định khoản giản đơn không gộp định khoản giản đơn thành định khoản phức tạp Quy trình định khoản: học kế tốn thực hành -Xác định đối tượng kế toán xuất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ -Xác định tính chất tăng, giảm đối tượng -Xác định tài khoản kế toán sử dụng -Xác định tài khoản số tiền ghi Nợ ng  Ví dụ: Xí nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng để mua tài sản cố định hữu hình trị giá 40 triệu đồng Nghiệp vụ kinh tế làm cho tài sản cố định tăng lên 40 triệu đồng khoản vay ngắn hạn tăng lên 40 triệu đồng Các tài khoản có liên quan nghiệp vụ tài khoản tài sản cố định hữu hình tài khoản vay ngắn hạn Câu 3: Giả sử doanh nghiệp A (sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tìm X Ta có : Tổng nguồn vốn = Phải trả nợ vay + Phải trả cho người bán + Phải trả người lao động + Nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu +Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu = Tổng nguồn vốn - Phải trả nợ vay - Phải trả cho người bán - Phải trả người lao động - Lợi nhuận chưa phân phối  X = 6.600.000 - 500.000 – 350.000 – 300.000 – 450.000= 5.000.000 Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/N Nợ tk 331: 250.000 Có tk 341: 250.000 Nợ tk 111: 200.000 Nợ tk 112: 230.000 Có tk 131: 430.000 Nợ tk 152: 200.000 Nợ tk 153: 300.000 Nợ tk 133: (200.000 + 300.000)*10% = 50.000 Có tk 331: 550.000 Phân bổ chi phí vận chuyển hàng kho cho nguyên vật liệu = tổng chi phí vận chuyển/(giá trị nguyên vật liệu+giá trị công cụ dụng cụ) * giá trị nguyên vật liệu = 5.000/(200.000+300.000) *200.000 = 2.000 chi phí vận chuyển hàng kho cho công cụ dụng cụ = tổng chi phí vận chuyển - chi phí vận chuyển hàng kho cho nguyên vật liệu = 5.000 – 2.000 = 3.000 Nợ tk 152: 2.000 Nợ tk 153: 3.000 Có tk 111: 5.000 Nợ tk 334: 300.000 Có tk 111: 300.000 Nợ tk 421: 250.000 Có tk 411: 250.000 Nợ tk 211: 1.800.00 Có tk 411: 1.800.000 Nợ tk 152: 250.000 Nợ tk 133: 250.000*10% = 25.000 Có tk 112: 275.000 Nợ tk 331: 100.000 Nợ tk 341: 320.000 Có tk 112:420.000 Nợ tk 211: 225.000 Nợ tk 133: 225.000*10% = 22.500 Có tk 112: 247.500 Chi phí trước sử dụng: Nợ tk 211: 5.000 Có tk 111: 5.000 10 Nợ tk 341: 200.000 Có tk 112:200.000 Phản ánh tài liệu cho vào Tài khoản theo dạng chữ T   SDĐK SPS TK 111 350.000       200.000       SDĐK   SPS     5.000   300.000     Cộng số PS SDCK       SDĐK SPS   5.000         Cộng số PS 200.000 310.000 240.000           TK 112 950.000     275.000 230.000 420.000 247.500 200.000 1.142.50     230.000     Cộng số PS               SDCK           SDĐK       SPS       SDCK       SDĐK 37.500           TK 131 400.000               Cộng số PS SDCK     SDĐK SPS     SPS       430.000     TK 331   350.000 250.00 550.000 100.00       350.00 550.000           550.000         TK 334   300.000 300.00               300.00     0   TK 341   500.000 320.00 250.000 200.00     Cộng số PS SDCK               TK 133           SDĐK SPS         Cộng số PS 520.00 250.000 230.000   SDCK     SDĐK SPS 2.000   250.000               Cộng số PS                   SDCK                                                                   25.000   22.500     97.500   97.500       TK 152 450.000   200.000                         Cộng số PS   Cộng số PS SDCK     SDĐK SPS       Cộng số PS SDCK     TK 411 5.000.00     250.000 1.800.00       2.050.00 0 7.050.00       TK 421   450.000     250.00       250.00 0 50.000         Cộng số PS SDCK 430.000   30.000   SDĐK SPS SDCK     SDĐK SPS   452.000 902.000       TK 153 250.000   300.000   3.000           303.000 553.000   200.000             TK 211     4.700.00 SDĐK       SPS         1.800.00           225.000         5.000       Cộng 2.030.00 số PS 0     6.730.00 SDCK                 Lập bảng cân đối số phát sinh cuối tháng 12/N                                         BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH ĐVT:1.000 ĐỒNG NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM N ĐẦU KỲ Nợ 350.000 TÊN STT TK 111 Có PHÁT SINH Nợ Có CUỐI KỲ Nợ Có   200.000 310.000 240.000 - 37.500 - 112 950.000   230.000 1.142.50 131 400.000     430.000 - 133     97.500   97.500 - 152 450.000   452.000   902.000 - 153 250.000   303.000   553.000 -   2.030.00   6.730.000 - 211 4.700.000 30.000 214 (500.000)       - 500.000 331   350.000 350.000 550.000 - 550.000 10 334   300.000 300.000   - - 11 341   500.000 520.000 250.000 - 230.000   2.050.00 - 7.050.000 200.000 12 411   5.000.00 13 421   450.000 250.000   -   Tổng cộng 6.600.000 6.600.00 4.732.50 4.732.50 8.560.000 8.560.000 Lập bảng cân đối kế toán rút gọn cuối tháng 12/N BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM N ĐVT: 1.000 ĐỒNG A TÀI SẢN SỐ TIỀN Tiền mặt 240.000 tiền gửi ngân hàng 37.500 thuế GTGT khấu trừ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tài sản cố định hữu hình 97.500 902.000 553.000 6.730.000 hao mịn TSCĐ HH TỔNG TS B NGUỒN VỐN phải trả cho người bán (500.000) 8.060.000   550.000 ứng trước khách hàng phải trả nợ vay nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu lợi nhuận chưa phân phối 30.000 230.000 7.050.000 200.000 TỔNG NV 8.060.000