thực hành KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH kết quả kinh doanh

KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQKD 20 21 NHĨM NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH PHẠM VŨ QUỲNH AN NGUYỄN THỊ THÙY NGUYỄN NHƯ QUỲNH 20 21 t Xác định hạch toán thuế TNDN Xác định hạch toán kết kinh doanh Lập báo cáo tài 20 21 Xác định hạch toán thuế TNDN Lets Get’s Started 20 21 Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp   Phương pháp tính Thuế TNDN Khái niệm Thuế TNDN Thuế = TNDN phải nộp (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán nghiệp vụ ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành tương lai của: Việc thu hồi toán tương lai giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả ghi nhận BCĐKT DN Các giao dịch kiện khác năm ghi nhận báo cáo KQKD 20 21 NGUN TẮC HẠCH TỐN Hạch tốn theo chuẩn mực số 17: Thuế TNDN Doanh nghiệp chủ động tính xác định số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, phí lệ phí cho Nhà nước Kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp phải nộp 20 21 SƠ ĐỒ QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN 20 21 Dư Nợ  Chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm  Thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG TÀI KHOẢN Tài khoản sử dụng 821 – Chi phí thuế TNDN yếu năm trước Dư có  Thuế TNDN phải nộp < Thuế TNDN tạm nộp  Sai sót khơng trọng yếu năm trước làm giảm chi phí thuế TNDN hành năm  Kết chuyển chênh lệch Nợ TK 8211> Có TK 8211 vào TK 911 20 21 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN HẠCH TOÁN – ĐỊNH KHOẢN 20 21  Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hành, ghi: o Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành o Có TK 3334: Thuế TNDN   Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước, ghi: o o  Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,… Cuối năm tài chính, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán ghi: o Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm < số thuế TNDN tạm nộp ghi bút tốn điều chỉnh  Nợ TK 3334- Thuế TNDN  Có Tk 8211- Chi phí thuế TNDN hành 10 20 21 OÁN T H HẠC À V NH Ả U Q H N T KẾ H DOA N I K ĐỊ XÁC 14 20 21 Khái niệm Kết kinh doanh xác định theo kỳ kế toán( tháng, năm , quý) phần chênh lệch tổng doanh thu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế tốn 15 Bao gồm:  Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh  Kết hoạt động tài  Kết hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh thông thường = Doanh thu bán hàng – Trị giá vốn hàng xuất bán + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng chi phí QLDN phân bổ cho hàng bán 20 21 Khái niệm Kế toán Kết kinh doanh: Cuối kỳ kinh doanh, kế tốn xác định KQKD, cơng việc tiến hành TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Để xác định KQKD, ta cần tính theo công thức sau :  Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu  Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán  Lợi nhuận = Lợi nhuận gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) 16 20 21 01 2021 Phản ánh đầy đủ, xác khoản KQKD kỳ hạch tốn theo quy định NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 17 02 Phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động 03 Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập 20 21 CÁC CHỨNG TỪ LIÊN QUAN Bảng tính kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động khác, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí chứng từ gốc có liên quan… 18 20 21 Dư Nợ  Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán;  Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG TK SỬ DỤNG  Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp;  Kết chuyển lãi Dư Có  Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;  Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh 19 khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;  Kết chuyển lỗ 20 21 20 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TRÌNH TỰ HẠCH TỐN KQKD 20 21  Kết chuyển doanh thu bán hàng, kế toán ghi:  Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111)  Nợ TK 512 – Doanh thu nội bộ.(5121)  Có TK 911- Xác định kết kinh doanh  Kết chuyển trị giá vốn hàng hóa xuất bán, kế tốn ghi:  Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Có TK 632 – Giá vốn hàng bán  Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán :  Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh  Có TK 641- Chi phí bán hàng  Có TK 642 – Chi phí QLDN 21  Tính phản ánh kết bán hàng: Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:  Nếu lãi ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh  Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4212)  Nếu lỗ ghi: Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4212)  Có TK 911- Xác định kết kinh doanh 20 21 22 20 21 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lets Get’s Started 23 20 21 thông tin kinh tế kế tốn viên trình bày dạng bảng biểu, nhằm cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh nguồn tiền doanh nghiệp 2021 KHÁI NIỆM Việc lập báo cáo tài giúp lưu lại số liệu chốt thời điểm cuối kỳ, thay đổi chứng từ không ảnh hưởng đến số liệu báo cáo tài lập 24 Bộ báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài lập riêng 20 21 lưu o c Báo tiền tệ n ián ể g y u p ch ph t ng ả hoạ N Ê Y U NG P Ậ L C Ắ T C T BC 25 Báo c o KD Đ H KQ hoạt ả u ết q h kỳ k o o cá nh doan B  ki g n độ t , t ế i t trước toán chi c tài c a ế k củ i  Sổ kỳ đến loạ hợp lo i t n khoả phư ết qu k o cân e o h  T : Báo c nh; Bảng lưu doa o cáo tiếp h n i k c n; B trước; Cá động o t ế ỳ đối k tiền tệ k ển trực chuy khác p ph ; u tài liệ phương ối kế toán eo nđ n tệ â h ề c i t T g  i Bản uyển tiếp: o lưu ch án thu ch cá kế to kế toán ổ Báo S ớc; r t n; Sổ phải thu, ề ỳ i t k ản vốn õi kho d theo trả phải 20 21 CƠ SỞ DỮ LIỆU Bảng báo cáo KQHĐKD  Báo cáo KQHĐKD kỳ trước  Sổ kế toán chi tiết, tổng hợp kỳ tài khoản từ loại đến loại 26 Bảng CĐKT  Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết  Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trước (quý trước, năm trước) 20 21 27 20 21 28 ... phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế tốn 15 Bao gồm:  Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh  Kết hoạt động tài  Kết hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh thông thường = Doanh thu bán hàng –... hành TK 911 “Xác định kết kinh doanh? ?? Để xác định KQKD, ta cần tính theo công thức sau :  Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu  Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng... giá vốn hàng xuất bán + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng chi phí QLDN phân bổ cho hàng bán 20 21 Khái niệm Kế toán Kết kinh doanh: Cuối kỳ kinh doanh, kế tốn xác định KQKD,