Tổ chức bộ máy Kế Toán tại công ty Chỉ khâu Hà Nội

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán- hình thức sổ kế toán tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán- hình thức sổ kế toán

tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội

I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Nhà máy chỉ khâu Hà Nội Là một doanh nghiệp nhà nớc đã thực hện chế độhạch toán kinh tế từ nhiều năm nay Việc tổ chức công tác kế toán thực hiệnnghiêm chỉnh theo chế độ của nhà nớc và có sự vận dụng phù hợp với đặcđiểm của xí nghiệp Hiện nay, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất của xínghiệp dợc tập hợp theo những khoản mục sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: + Nguyên vật liệu chính:

Để tạo ra những sản phẩm của xí nghiệp là chỉ và sợi thì nguyên vật liệu là ng loại Xơ ……

nh-+ Nguyên vật liệu phụ:

Là nhhng nguyên vật liệu nh: ống nhựa, khuyên, chỉ,xăng dầu…

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là những khoản phảI chi trả cho công

nhân trực tiếp sản xuất nh: lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp có tínhchất lơng, các khoản trích nộp theo lơng nh: BHH, BHYT, KPCĐ.

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí trực tiếp tham gia vào quá

trình sản xuất ở phạm vi phân xởng gồm:

+ Chi phí chi trả lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ quản lý phân ởng.

x-+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất ding cho phân xởng.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, vật kiếntrúc…

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: nh tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, chi phí sửacha TSCĐ cho thuê ngoài.

+ Chi phí khác bằng tiền: bao gồm các khoản chi hội họp, hiếu hỉ, tiền bồi d ỡng ca ăn đêm.

-II>Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Xí nghiệp Nhà máy chỉ khâu Hà Nội áp dụng hình thức kế toán tập trung đểphù hợp với điều kiện, trình độ của cán bộ kế toán và quản lý Bộ máy kế toánbao gômg 5 ngời: có 2 nhân viên trình độ đại học, 3 nhân viên trình độ trungcấp 4 ngời tập trung tại phòng tài vụ, một ngời tập trung tại phòng lao đôngtiền lơng.

Kế toán trởng

Kế toán tổng hợp

III>Hình thức sổ kế toán đ ợc sử dụng tại xí nghiệp:

Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ, các loại sổ đợc sử dụngtrong xí nghiệp:

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ- Sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết- Sổ quĩ tiền mặt- Sổ tàI sản cố định- Sổ lơng

- Sổ chi tiết vật t, thành phẩm, hàng hoá- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành sản phẩm

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết chi phí trả trớc, chi phí phải trả.

2Kế toán nguyên vật

liệu và vốn bằng tiền

và công nợ

Đề bài

Xí nghiệp may mũ xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháptính giá vốn hàng xuất kho là phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Hoạt độngcủa xí nghiệp trong tháng 2 năm 2004 ( Chỉ hạch toán tiêu thụ trong nớc).

A Số d đầu kỳ các tàI khoản:

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000131 Phải thu của khách hàng 181.900.000138 Các khoản phải thu khác 81.462.033

142 Chi phí trả trớc 16.345.000152 Nguyên liệu vật liệu 11.830.000153 Công cụ, dụng cụ 23.750.000154 Chi phí sản xuất kinh doanh DD 39.457.967

421 Lợi nhuận cha phân phối 670.000.000

*TK 331: Phải trả cho ngời bán

NL Công ty TNHH Nhật Linh 12.080.000NK Công ty XNK Ngọc Khánh 17.000.000

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

M sốã khách Loại vật liệu ĐVT Số lợng Thành tiền

*TK 155: Thành phẩm

M sốã khách Tên thành phẩm ĐVT Số lợng Thành tiềnVH 212 Mũ lỡi trai Chiếc 300 3.060.000MA 234 Mũ lỡi trai Chiếc 400 4.520.000TG 198 Mũ lỡi trai Chiếc 250 2.875.000HVM.753 Mũ lỡi trai Chiếc 200 2.060.000TH 2412 Mũ lỡi trai Chiếc 500 5.600.000

* TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân bổ cho 3 sản phẩm

M sốã khách Tên thành phẩm Số tiềnMA.234 Mũ lỡi trai 13.627.289

TG.198 Mũ lỡi trai 15.649.923HVM.753 Mũ lỡi trai 10.180.000

C các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ;

1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, xí nghiệp nhậpkho vải của công ty Bình Minh Đơn giá cha có thuế VAT 10% Xí nghiệp chathanh toán tiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

2.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, xí nghiệp nhậpkho lỡi trai của công ty Hoàng Gia Đơn giá cha thuế VAT 10% Xí nghiệpcha thanh toán tiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

3.Phiếu xuất kho số 411, ngày 2/2 Xuất vải cotton cho phân xởng sản xuất:- Mũ MA.234: 1.100 m

- Mũ TG.198:1.100 m- Mũ HVM.753: 1.000 m.

4.Phiếu nhập kho số 313, ngày 4/2 Hoá đơn GTGT số113325 Xí nghiệp muahàng của công ty Phơng Nam, đơn giá cha có thuế VAT 10%, cha thanh toántiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Xí nghiệp muahàng của công ty Đài Bắc, đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giá chacó thuế VAT 10% Phiếu chi số 510

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

4

6.Phiếu xuất kho số 412, ngày 6/2, xuất kho lỡi trai cho phân xởng sản xuất:- Mũ MA.234: 6.300 cái

- Mũ TG.198: 6.100 cái- Mũ HVM.753: 4.700 cái.

7.Phiếu nhập kho số 315, ngày 7/2.Hoá đơn GTGT số 513212 Xí nghiệp muahàng của công ty Nam Cờng, tiền hàng cha thanh toán Đơn giá cha có thuếVAT 10%.

10.Phiếu chi tiền số 512 ngày 8/2, trả tền cho công ty Hoàng Gia số tiềnlà:8.316.000 đ.

11.Phiếu nhập kho số 316 ngày 8/2 Hoá đơn GTGT số545443 Xí nghiệp muahàng của công ty Châu Long Đơn giá cha thuế VAT 10% Xí nghiệp đã thanhtoán bằng tiền mặt Phiếu chi số 513.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Xí nghiệpmua hàng của công ty Phong Phú cha thanh toán tiền hàng Đơn giá cha cóthuế VAT 10%.

14.Phiếu chi tiền số 514 ngày 10/2, xí nghiệp trả tiền cho công ty Phơng Namsố tiền là 4.895.000 đ.

15.Phiếu xuất kho số 415 ngày 10/2, xuất kho mác cho phân xởng sản xuất:- Mũ MA.234: 6.250 cái

- Mũ TG.198: 6.120 cái- Mũ HVM.753: 4.800 cái.

16.Phiếu chi tiền số 515 ngày 11/2, trả tiền cho công ty Nam Cờng số tiền là 2.904.000 đ.

17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/2 Hoá đơn GTGT số 798232 Xí nghiệpmua hàng của công ty bao bì Long Nguyên đã thanh toán tiền hàng Đơn giácha có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 516

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiềnThùng catton Cái 2.500 4.500 11.250.000

19.Phiếu xuất kho số 417 ngày 12/2, xuất kho chỉ cho phân xởng sản xuất:+ Chỉ đen:

- Mũ MA.234: 40 kg- Mũ TG.198: 22 kg+ Chỉ trắng:

- Mũ HVM.753: 65 kg.

20.Phiếu nhập kho số 319 ngày 13/2 Hoá đơn GTGT số 355479 Xí nghiệpmua hàng của công ty xăng dầu Petrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Xí nghiệp cha trả tiền.

22.Phiếu xuất kho số 419 ngày 13/2, xuất kho bao bì cho phân xởng sản xuất:+ Thùng catton:

- Mũ MA.234: 500 cái- Mũ TG.198: 350 cái+ Túi nilon:

26.Tính ra tiền lơng phải trả công nhân viên trong tháng Ngày 15/2:+ CNTTSX:

- Mũ MA.234: 22.180.000- Mũ TG.198: 18.600.000- Mũ HVM.753: 16.590.000.

+ Bộ phận quản lý phân xởng: 9.760.000 ( đợc phân bổ theo tiền lơng củacông nhân trực tiếp sản xuất ).

6

27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% ).28.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

- Mũ MA.234: 18.332.542- Mũ TG.198: 12.960.000- Mũ HVM.753: 10.419.420

29.Các chi phí khác ở bộ phận quản lý phân xởng Phiếu chi số 518, hoá đơnthuế GTGT số 652347, cha thuế VAT 10% Ngày 15/2.

- Mũ MA.234: 11.923.000- Mũ TG.198: 10.593.000- Mũ HVM.753: 9.631.000

30.Ngày 15/2, tổng tiền điện , nớc, điện thoại ở bộ phận sản xuất ( thuế VAT10% Phiếu chi số 519

- Mũ MA.234: 18.860.900- Mũ TG.198: 17.362.700- Mũ HVM.753: 16.232.400

31.Phiếu nhập kho số 320, ngày 16/2 nhập kho từ bộ phận sản xuất:- Mũ MA.234: 6.100 chiếc

- Mũ TG.198: 5.900 chiếc- Mũ HVM.753: 4.000 chiếc.

32 Xí nghiệp mua máy thêu dàn của công ty TNHH Hoàng Tú, Hoá đơnGTGT số 689812, tỉ lệ khấu hao 14% Giá mua thoả thuận cha thuế VAT 10%là 35.000.000 Chi phí lắp đặt, vận chuyển cha thuế 10% là 1.500.000 Tấtcả đã trả bằng tiền mặt ngày 16/2, phiếu chi số 518 Biên bản giao nhân số28

33.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, xí nghiệp thu tiền nợ của khách hàng từđầu tháng:

- Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000- Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000- Công ty Phơng Đông: 33.918.000

34.Ngày 18/2,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và bộ phận quản lýdoanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

35.Ngày 19/2, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán cho công tyMinh Sơn ( đơn giá cha thuế VAT 10% ) Xí nghiệp đã thu đợc tiền hàng theo phiếuthu số 612.

Mũ MA.234 Chiếc 1.200 30.000 36.000.000Mũ TG.198 Chiếc 1.250 29.000 36.250.00036.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của xí nghiệp sang kho đại lý số891 Lý Thờng Kiệt ngày 19/2.

Mũ MA.234 Chiếc 2.900 30.000 87.000.000Mũ HVM.753 Chiếc 1.780 32.000 56.960.000

37.Chi tạm ứng lơng cho công nhân viên, phiếu chi số 520 ngày 20/2:- Bộ phận bán hàng: 9.929.300

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200.

38.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/2, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex,số tiền là 35.695.000 đ.

39.Ngày 21/2, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , xí nghiệp đã chi trảbằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000.

40.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc mũ MA.234 và 850 chiếc mũ TG.198do may sai qui cách, xí nghiệp đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhậpkho số 321, xí nghiệp đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/2.41.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho xínghiệp bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng đợc hởng Phiếu thu số 613ngày 23/2.

42.Hoá đơn bán hàng số 231949, xí nghiệp bán hàng cho công ty Tuấn Việt(hoá đơn cha có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng chathanh toán Ngày 23/2.

Mũ TG.198 Chiếc 1.000 29.000 29.000.000Mũ HVM.753 Chiếc 1.300 32.000 41.600.00043.Phiếu chi tiền số 524 ngày 24/2, xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng số tiền là138.000.000 đ.

44.Phiếu thu tiền số 614 ngày 24/2 thu tiền của công ty Tuấn Việt số tiền là77.660.000 đ.

45.Hoá đơn bán hàng số 231950, phiếu xuất kho số 424, xí nghiệp bán hàngcho công ty Hải Bình cha thu đợc tiền ( đơn giá cha có thuế VAT 10%).Ngày25/2.

Mũ TG.198 Chiếc 2.200 29.000 63.800.00046.Hoá đơn bán hàng số 231951 ngày 26/2, phiếu xuất kho số 425, bán hàngcho công ty Phơng Đông , công ty ứng trớc một nửa số tiền , số còn lại nợ (đơn giá cha có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615

Mũ TH.2412 Chiếc 500 21.500 10.750.000Mũ MA.234 Chiếc 2.000 30.000 60.000.00047.Phiếu thu tiền số 616, công ty Hải Bình thanh toán tiền hàng cho xí nghiệp số tiền là 76.780.000 đ Ngày 27/2

48.Ngày 28/2 công ty Phong Trang ứng trớc một nửa tiền hàng cho xí nghiệpđể mua hàng , đơn giá cha thuế VAT 10%, phiếu thu số 617.

8

Tên TPĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

Mũ TG.198 Chiếc 1.200 29.000 34.800.000Mũ HVM.753 Chiếc 1.350 32.000 43.200.00049.Công ty Phơng Đông thanh toán nốt số tiền còn nợ bằng tiền mặt , phiếu thu số 617 Ngày 28/2.

50.Phiếu thu tiền mặt số 618 ngày 29/2, cửa hàng Phong Trang sau khi kiểmtra và nhận đủ hàng đã thanh toán nốt số tiền còn nợ Hoá đơn GTGT số231952, phiếu xuất kho số 426.

Định khoản

1 Nợ TK 152(vải): 26.400.000 Nợ TK 133: 2.640.000

Có TK 331( Bình Minh): 29.040.0002 Nợ TK 152( lỡi trai): 7.830.000

Nợ TK 133: 783.000

Có TK 331( Hoàng Gia): 8.613.0003.Nợ TK 621: 25.600.000

- Mũ MA.234: 8.800.000- Mũ TG.198: 8.800.000- Mũ HVM.753: 8.000.000

Có TK 152( vải):25.600.0004.Nợ TK 152( khoá): 4.450.000

Nợ TK 133: 445.000

Có TK 331( Phơng Nam): 4.895.0005.Nợ TK 152( khuy chỏm):5.250.000

Nợ TK 133: 525.000

Có TK 111( Đài Bắc): 5.775.0006 Nợ TK 621: 7.695.000

- Mũ MA.234: 2.835.000- Mũ TG.198: 2.745.000- Mũ HVM753: 2.115.000

Có TK 152( Lỡi trai): 7.695.0007 Nợ TK 152( Mác): 2.640.000

Nợ TK 133: 264.000

Có TK 331(Nam Cờng):2.904.0008 Nợ TK 331(Bình Minh): 29.040.000

Có TK 111: 29.040.0009 Nợ TK 627: 4.287.500

- Mũ MA.234: 1.550.000- Mũ TG.198: 1.512.500- Mũ HVM.753: 1.225.000

Có TK 152( Khoá): 4.287.50010 Nợ TK 331(Hoàng Gia): 8.613.000

Có TK 111: 8.613.000

11 Nî TK 152(NÑp nhùa): 3.490.000 Nî TK 133: 349.000

Cã TK 111(Ch©u Long): 3.839.00012 Nî TK 152(ChØ): 41.850.000

- ChØ tr¾ng: 24.000.000- ChØ ®en:17.850.000 Nî TK 133: 4.185.000

Cã TK 331( Phong Phó): 46.035.000

13 Nî TK 627: 5.136.000- Mò MA.234: 1.866.000- Mò TG.198: 1.845.000- Mò HVM.753: 1.425.000

Cã TK 152( Khuy chám): 5.136.00014 Nî TK 331(Ph¬ng Nam): 4.895.000

Cã TK 111: 4.895.00015 Nî TK 627: 2.575.500

- Mò MA.234: 937.000- Mò TG.198: 918.000- Mò HVM.753: 720.000

Cã TK 152(M¸c): 2.575.00016.Nî TK 331(Nam Cêng): 2.904.000

Cã TK 111: 2.904.00017 Nî TK 153(Bao b×): 17.787.000

Nî TK 133: 889.350

Cã TK 111(Long Nguyªn): 18.676.350

18 Nî TK 627: 3.340.000- Mò MA.234: 1.260.000- Mò TG.198: 1.200.000- Mò HVM.753: 880.000

Cã TK 152(NÑp nhùa): 3.340.00019 Nî TK 627: 15.178.000

- Mò MA.234: 4.760.000- Mò TG.198: 2.618.000- Mò HVM.753: 7.800.000

Cã TK 152(ChØ): 15.178.00020 Nî TK 152(x¨ng): 32.450.000

Nî TK 133: 3.245.000

Cã TK 331(Petrolimex): 35.695.00021 Nî TK 627: 211.000

- Mò MA.234: 87.000- Mò TG.198: 65.000- Mò HVM.753: 59.000

Cã TK 152: 211.000

10

22 Nî TK 627: 5.925.000- Mò MA.134: 2.250.000- Mò TG.198: 1.575.000- Mò HVM.753: 2.100.000

Cã TK 153(Bao b×): 5.925.00023 Nî TK 331(Phong Phó): 46.035.000

Cã TK 111: 46.035.00024 Nî TK 627: 32.450.000

- Mò MA.234: 13.570.000- Mò TG.198: 11.800.000- Mò HVM: 7.080.000

Cã TK 152(x¨ng): 32.450.00026.Nî TK 622: 57.370.000

- Mò MA.234: 22.180.000- Mò TG.198:18.600.000- Mò HVM.753: 16.590.000 Nî TK 627: 9.760.000

Cã TK 334: 67.130.000Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

- Mò MA.234 = - = 3.773.34557.370.000

- Mò TG.198 = - = 3.164.30257.370.000

16.590.000

- Mò HVM.753 = - = 2.822.353 57.370.000

27 Nî TK 622: 10.900.300- Mò MA.2434: 4.214.200- Mò TG.198: 3.534.000- Mò HVM.753: 3.152.4100 Nî TK 627: 1.854.400

- Mò MA.234: 716.935,55- Mò TG.198: 601.217,38- Mò HVM.753: 536.247,07 Nî TK 334: 4.027.800

Cã TK 338: 16.782.500

28 Nî TK 627: 41.711.962- Mò MA.234: 18.332.542- Mò TG.198: 12.960.000- Mò HVM.753: 10.419.420

Cã TK 214: 41.711.96229.Nî TK 627: 32.147.000

- Mò MA.234: 11.923.000-Mò TG.198: 10.593.000-Mò HVM.753: 9.631.000 Nî TK 133: 3.214.700

Cã TK 111: 35.361.00030.Nî TK 627: 52.456.000

-Mò MA.234: 18.860.900-Mò TG.198: 17.362.700-Mò HVM.753: 16.232.400 Nî TK 133:5.245.600

Cã TK 111: 57.701.60031.a,Nî TK154: 308.597.662

-Mò MA.234: 117.916.423-Mò TG 98: 99.893.719-Mò HVM.753: 90.787.520

31.b,Nî TK 155: 348.044.100

Cã TK 621: 33.295.000-Mò MA.234: 11.635.000-Mò TG198: 11.545.000-Mò HVM753: 10.115.000Cã TK 622: 68.270.300-Mò MA234: 26.394.200-Mò TG198: 22.134.000-Mò HVM153: 19.742.100Cã TK 627: 207.032.362-Mò MA234: 79.887.223-Mò TG198: 66.214.719-Mò HVM753: 60.930.420

Cã TK 154: 348.044.100-Mò MA234: 131.540.400-Mò TG198: 115.539.700-Mò HVM753: 100.964.000

32.Nî TK 211: 37.000.000Nî TK 133: 3.700.000

Cã TK 111: 40.700.00033.Nî TK 111: 181.900.000

Cã TK 131: 181.900.00034.Nî TK 641: 1.462.570

Nî TK 642: 3.792.406

Cã TK 214: 5.254.97635.Nî TK 632: 49.188.350

Cã TK155: 49.188.350-Mò MA234: 25.119.600-Mò TG 198: 24.068.750

12

Nî TK 111: 79.475.000

Cã TK 511: 72.250.000Cã TK 3331: 7.225.000 36.Nî TK 157: 101.458.800

Cã TK 155: 101.458.800- Mò MA.234: 60.705.700-Mò HVM.753: 40.753.100 37.Nî TK 641: 9.929.300

Nî TK 642: 7.467.200

Cã TK 111: 17.396.50038.Nî TK 331: 35.695.000

Cã TK 111: 35.695.000

39.Nî Tk 641: 2.610.000

Cã TK 111: 2.610.00040.Nî TK 155: 31.438.510

Cã TK 632: 31.438.510

- Mò MA234: 15.071.760- Mò TG.198: 16.366.750 Nî Tk 531: 46.250.000

Nî TK 3331: 4.625.000

Cã TK 111: 50.875.00041.Nî TK 632: 101.458.800

Cã TK 157: 101.458.800-Mò MA234: 60.705.700-Mò HVM753: 40.753.100 Nî Tk 111: 153.605.320

Cã TK 511: 139.641.200Cã TK 3331: 13.964.120N¬ TK 131: 4.750.680

Cã TK 511: 4.318.800Cã TK 3331: 431.88042.Nî TK 632: 49.018.500

Cã TK 155: 49.018.500-Mò TG198: 19.255.000-Mò HVM753: 29.763.500Nî TK 131: 77.660.000

Cã TK 511: 70.600.000Cí TK 3331: 7.060.000

43.Nî TK 112: 138.000.000

Cã TK 111: 138.000.00044.Nî TK 111: 77.660.000

Cí TK 131: 77.660.000

45.Nî TK 632: 45.421.000

Cã TK 155: 45.421.000-Mò VH.212: 3.060.000-Mò TG198: 42.361.000Nî TK 131: 76.780.000

CãTK 511: 69.800.000Cã TK 3331: 6.980.00046.Nî TK 632: 47.466.000

Cí TK 155: 47.466.000-Mò TH2412: 5.600.000-Mò MA234: 41.866.000Nî TK 111: 38.912.500

Cã TK 511: 35.375.000Cã TK 3331: 3.537.500NîTK 131: 38.912.500

Cã TK 511: 35.375.000Cã TK 3331: 3.537.50047.Nî TK 111: 76.780.000

Cã TK 131: 76.780.00048.Nî TK 111: 42.900.000

Cã TK 131: 42.900.00049.Nî TK 111: 38.912.500

Cã TK 131: 38.912.500

50.Nî TK 632: 54.014.250

Cã TK 155: 54.014.250-Mò TG198: 23.106 000-Mò HVM753: 30.908.250Nî TK 111: 42.900.000

Cã TK 511: 39.000.000Cã TK 3331: 3.900.000Nî TK 131: 42.900.000

Cã TK 511: 39.000.000Cã TK 3331: 3.900.00051.Nî TK 911: 25.261.476

Cã TK 641: 14.001.870Cã TK 642: 11.259.606

14

52.Nî TK 632: 346 566.900

Cã TK 155: 346.566.90053.Nî TK 511: 46.250.000

Cã TK 531: 46.250.00054.Nî TK 911: 315.128.390

Cã TK 632: 315.128.39055.Nî TK 511: 459.110.000

Cã TK 911: 459.110.00056.Nî TK 911: 118.720.134

(26) 22.180.000

(27) 4.214.200 26.394.200 (31) (26)18.600.000(27) 3.534.000 22.134.000 (31)16.394.200 26.394.200 22.134.000 22.134.000

(9) 1.550.000(13) 1.866.000(15 )937.500(18) 1.260.000(19) 4.760.000(22) 87.000(23) 2.250.000(25) 13.570.000(26) 3.773.345(27) 716.935,55(28) 18.332.542(29) 11.923.000

(30)18.860.900 79.887.223(31)15

(9) 1.512.500(13) 1.845.000(15) 918.000(18) 1.200.000(19) 2.618.000(22) 65.000(23) 1.575.000(25) 11.800.000(26) 3.164.302(27) 601.217,38(28) 12.960.000(29)10.593.000

(30)17.362.700 66.214.719(31)

79.887.223 79.887.223 66.214.719 66.214.719

(9) 1.225.000(13) 1.425.000(15) 720.000(18 ) 880.000(19) 7.800.000(22) 59.000(23) 2.100.000(25) 7.080.000(26) 2.822.353(27) 536.247,07(28) 10.419.420(29) 9.631.000

(30) 16.232.400 60.930.420(31)

(1) 2.640.000(2) 783.000(4) 445.000(5) 525.000(7) 264.000(11) 49.000(12) 4.185.000(17) 889.350(20) 3.245.000(29) 3.214.700(30) 5.245.600

(32) 3.700.000 25.485.650 (57)

S60.930.420 60.930.420 25.485.650 25.485.650

xxx 11.830.000(1) 26.400.000(2) 7.830.000(4) 4.450.000(5) 5.250.000(7) 2.640.000(11) 3.490.000(12) 41.850.000(20) 32.450.000

25.600.000 (3) 7.695.000(6)4.287.500 (9)5.136.000 (13)2.575.500 (15)3.340.000 (18)15.178.000(19)211.000 (21)32.450.000(25)

(8) 29.040.000(10) 8.613.000(14) 4.895.000(16) 2.904.000(23) 46.035.000(38) 35.695.000

xxx 42.960.00029.040.000 (1)8.613.000 (2)4.895.000 (4)2.904.000 (7)46.035.000 (12)35.695.000 (20)

124.360.000 96.473.000 127.182.000 127.182.000

TK 153 TK 154xxx 23.750.000

(17) 17.787.000 5.925.000 (23)

xxx 39.457.967

(31) 308.597.622 348.004.100(31)17.787.000 5.925.000 308.597.622 348.004.100

xxx 26.890.000 Xxx 29.860.000 (27) 4.027.800 67.130.000 (26) 16.782.500 (27)

Xxx 46.642.500

16

TK 111 TK 131Xxx 329.640.000

(33) 181.900.000(35) 79.475.000(41) 153.605.320(44) 77.660.000(46) 38.912.500(47) 76.780.000(48) 42.900.000(49) 38.912.500(50) 42.900.000

5.775.000 (5)29.040.000 (8)8.613.000 (10)3.839.000 (11)4.895.000 (14)2.904.000 (16)18.676.350(17)46.035.000(23)35.361.700(29)57.701.600(30)40.700.000(32)17.396.500(37)35.695.000(38)2.610.000(39)50.875.000(40)138.000.000(43)

Xxx 181.900.000(41) 4.750.680(42) 77.660.000(45) 76.780.000(46) 38.912.500(50) 42.900.000

181.900.000 (33)77.660.000 (44)76.780.000 (47042.900.000 (48)38.912.500 (49)

733.045.320 498.117.150 241.003.180 418.152.500Xxx 564.568.170 Xxx 4.750.680

Xxx 19.163.319 Xxx 1.835.600.00041.711.962 (28)

5.254.976 (34) (32) 37.000.000Xxx 66.130.257 Xxx 1.872.600.000

(34) 1.462.570(37) 9.929.300

(39) 2.610.000 14.001.870 (51)

(34) 3.792.406

(37) 7.467.200 11.259.606 (51)14.001.870 14.001.870 11.259.606 11.259.606

72.250.000 (35)139.641.200 (41)4.318.800 (41)70.600.000 (70)69.800.000 (45)35.375.000 (46)35.375.000 (46)39.000.000 (50)39.000.000 (50)

( 40) 4.625.000(57) 25.485.650

Xxx 13.630.0007.225.000 (35)13.964.120 (41)431.880 (41)7.060.000 (42)6.980.000 (45)3.537.500 (46)3.537.500 (46)3.900.000 (50)3.900.000 (50)505.360.000 30.110.650 50.536.000

TK 531 TK 157

(40) 46.250.000 46.250.000 (53) (37) 101.458.800 101.458.800 (41)46.250.000 46.250.000 101.458.800 101.458.800

(35) 49.188.350(41) 101.458.800

(42) 49.018.500(45) 45.421.000(46) 47.466.000

(50) 54.014.250 31.438.510 (40)315.128.390(54)

Xxx 18.115.000(40) 31.438.510(31) 348.004.100

49.188.350 (35)101.458.800(36)49.018.500 (42)47.466.000 (45)54.014.250 (50)346.566.900 346.566.900 379.442.610 346.566.900

(54) 315.128.390

(56) 118.720.134 459.110.000 (55)459.110.000 459.110.000

18

Phần I:kế toán tscđ và chi phí tscđ

TSCĐ của xí nghiệp bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bịchuyên ding, nhà xởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xínghiệp Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời giancủa tài sản đó.

Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa đợc cấp trên phê duyệt đối vớitừng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng.

Nguyên giá TSCĐ

Mức khấu hao hàng tháng = - Tỉ lệ khấu hao12 tháng

Nghiệp vụ 32: Mua một dàn máy thêu giá cha thuế 35.000.000 đ

Trong tháng 2,máy móc thiết bị của xí nghiệp có nguyên giá là: 989.937.120, tỉ lệ khấu hao là 14%.

Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% = 11.549.26612

Khi tính dợc mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

14%2.090.500.000 24.389.1676.197.0497.445.5316.368.1264.378.46024.389.1672Nhµ xëng12%1.732.279.500 17.322.7954.450.0006.122.0003.983.0002.767.79517.322.7953ThiÕt bÞ v¨n

4Ph¬ng tiÖn vËnt¶i

Céng4442.125.220 41.711.962 10.647.049 13.567.531 10.351.1267.146.25541.711.9621.462.570 3.792.406

22

Chøng tõ ghi sæ

§VT: §ångChøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Thµnh tiÒn

KhÊu hao TSC§ ë bé phËn SX 627 214 41.711.96218/2 KhÊu hao ë bé phËn b¸n hµng 641 214 1.462.57018/2 KhÊu hao ë bé phËn qu¶n lý 642 214 3.792.406

KÌm theo … chøng tõ gèc

Sæ TSC§

Sè NT TªnTSC§

Th¸ng n¨m®a vµo sö

Nguyªn gi¸TSC§

KhÊu hao n¨m Sè KH trÝchc¸c n¨m tríc

chuyÓn sang

Luü kÕ sè KHhoÆc ghi gi¶m

Gi¸ trÞ cßn l¹icña TSC§TL%

MøckÕho¹ch28 16/2 M¸y thªu

VN 2/2004 35.000.000 10% 19.163.319 46.966.938 66.130.257

24

PhÇn II: kÕ to¸n thu mua nguyªn vËt liÖu vµ dù tr÷nguyªn vËt liÖu, chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu b»ng TK 1522 Khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, xÝ nghiÖp sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa xuÊt khgo nguyªn vËt liÖu lµ ph¬ng ph¸p c¶ k× dù tr÷.

§¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ tån §K + gi¸ thùc tÕ nhËp TKb×nh qu©n= -

Sè lîng tån §K + Sè lîng nhËp TK

Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng vËt liÖu XK x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n

NhËp kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 1,2,4,,5,7,11,12,17,20.XuÊt kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 3,6,9,13,15,18,19,21,22,24.

VÝ dô: ë nghiÖp vô 1VËt liÖu : V¶i cotton

Tån §K: 1.400 m, gi¸ thùc tÕ tån §K: 11.200.000NhËp trong k×: 3.300 m, gi¸ thùc tÕ nhËp trong k×: 26.400.000

11.200.000 + 26.400.000

§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n = - = 8.0001.400 + 3.300

NghiÖp vô 3: XuÊt v¶i cho ph©n xëng s¶n xuÊtMò MA.234: 1.100 m

Mò TG.198: 1.100 mMò HVM.753: 1.000 m

V©y gi¸ thùc tÕ xuÊt kho v¶i cotton :Mò MA.234 = 1.100 x 8.000 = 8.800.000

Mò TG.198 = 1.100 x8.000 = 8.800.000Mò HVM.753 = 1.000 x 8.000 = 8.000.000

B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

Mò MA.234 77.637.223 2.250.000Mò TG.198 64.639.719 1.575.000Mò HVM.753 58.830.420 2.100.000

vô kinh tÕ ph¸tsinh

Ghi cã TK 111

Sè Ngµy Tæng sètiÒn TK 152 Ghi nî c¸c TKTK 153 TK 133313 4/2 NK Khuy chám

cña c«ng ty §µi B¾c

5.775.000 5.250.000 525.000

316 8/2 NK NÑp nhùa cña c«ng ty Ch©u Long

3.839.000 3.490.000 349.000

318 11/2 NK bao b× cña c«ng ty bao b× Long Nguyªn (ThuÕ VAT 5%)

18.676.350 17.787.000 889.350

28.290.350 8.740.000 17.787.000 1.763.350

26

kinh tế phát sinh Ghi có TK 331

tiền 152Ghi nợ các TK133311 1/2 NK vải của công ty

Bình Minh 29.040.000 26.400.000 2.640.000312 2/2 NK Lỡi trai của

công ty Hoàng Gia 8.613.000 7.830.000 783.000313 4/2 NK Khoá của công

ty Phơng Nam 4.895.000 4.450.000 445.000315 7/2 NK Mác của công

ty Nam Cờng 2.904.000 2.640.000 264.000317 9/2 NK Chỉ của công ty

Phong Phú 46.035.000 41.850.000 4.185.000319 13/2 NK xăng của công

01 11/2 NK NVL đã trả tiền 152 111 8.740.00001 11/2 NK CCDC đã trả tiền 153 111 17.787.000

02 13/2 NK NVL cha trả tiền 152 331 115.620.000

ph¸t sinh Ghi cã T 152

TK 621 TK 627411 2/2 XuÊt v¶i cho PX s¶n xuÊt 25.600.000 25.600.000

412 6/2 XuÊt lìi trai cho PX SX 7.695.000 7.695.000

413 7/2 XuÊt kho¸ cho PXSX 4.287.500 4.287.500414 9/2 XuÊt khuy chám cho PXSX 5.136.000 5.136.000415 10/2 XuÊt m¸c cho PXSX 2.575.000 2.575.000416 12/2 XuÊt nÑp nhùa cho PXSX 3.340.000 3.340.000417 12/2 XuÊt chØ cho PXSX 15.178.000 15.178.000418 13/2 XuÊt NVL phô cho PXSX 211.000 211.000420 14/2 XuÊt x¨ng cho PXSX 32.450.000 32.450.000

28

13/2 XuÊt kho bao b× cho PXSX 627 153 5.925.000

Sæ chi tiÕt

vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸

Tªn Kho: NVLTµI kho¶n: 152

Tªn vËt liÖu: v¶i cotton Trang sè :01§¬n vÞ tÝnh: mÐtChøng tõ

DiÔn gi¶i TK§¦

1.400 11.200.000311 1/2 NK v¶i cña c«g ty B×nh

331 8.000 3.300 26.400.000

1.500 12.000.000

Tªn vËt liÖu: Lìi trai Trang sè: 02§VT: C¸iChøng tõ

32

gi¸313 4/2 NK kho¸ cña cty Ph¬ng

Tªn vËt liÖu: M¸c Trang sè: 05§VT:C¸i

315 7/2 NK M¸c cña cty Nam Cêng

331 150 17.600 2.640.000

415 10/2 XuÊt M¸c cho PXSX

430 64.500

34