Tổ chức kế toán tại công ty nước khoáng Cúc Phương ELMACO

Chương II Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Nước khoáng Cúc Phương Elmaco

Chơng II

Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty

Nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco1 Đặc điểm chung

1.1 Quá trình phát triển của doanh nghiệp

"Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco" đợc thành lập tháng 9 năm 2004 sau khi chuyển đổi từ công ty nhà nớc sang hình thức công ty TNHH là một đơn vị đang trên đà phát triển đợc sản xuất với dây chuyền công nghệ cao Nớc khoáng Cúc Phơng đợc khai thác từ nguồn nớc khoáng nóng ở độ sâu trên 10 mét có tên khoa học Bicacbonmagiê có hiệu quả to lớn cho hệ tiêu hoá đợc Bộ công nghệ cấp giấy phép khai thác số 1221/QĐ-ĐKKS ngày 11 tháng 08 năm 1997 và đóng chai trực tiếp trên dây chuyền thiết bị công nghệ tiên tiến của hãng B.C Maerivictorio - Italya Nớc khoáng Cúc Phơng là sản phẩm nớc khoáng thiên nhiên đầu tiên tại Việt Nam đợc tổ chức Quacert Bộ Khoa học Công nghệ và môi trờng cấp chứng chỉ theo tiêu chuẩn của châu Âu Codexstand 108-1981, rew 1 - 1997 sau khi đã kiểm soát nghiêm ngặt hệ thống quản lý chất lợng sản xuất theo quy định 1626-1997/QĐ-BKHCNMT của Bộ Khoa học Công nghệ và Môi trờng Vì vậy đội ngũ CNV đợc chọn rất phù hợp với yêu cầu của công nghệ.

1.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán và hình thức kế toán

1.1.1 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung thành từng phòng Kế toán thống kê chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng, phòng kế toán của công ty có chức năng chủ yếu là đảm bảo cân đối về tài chính phục vụ công tác sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu kế toán.

+ Kế toán trởng: là ngời đứng đầu bộ máy kế toán chịu trách nhiệm trớc Cục Quản lý vốn cũng nh cơ quan chức năng về hạch toán phản ánh đúng đắn các số liệu tài liệu về việc sử dụng vốn tài sản hiện có của công ty, là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán tại đơn vị.

+ Kế toán tổng hợp: tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm lập báo cáo theo quy định hiện hành.

+ Kế toán thanh toán:Theo dõi công nợ giám đốc kịp thời tình hình thu chi theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình hạch toán với nhà nớc.

+ Kế toán tiền lơng: Tập hợp tài liệu liên quan đến việc tính tiền lơng và các khoản bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

+ Kế toán nguyên vật liệu - TSCĐ: Phản ánh và giám đốc kịp thời tình hình xuất NVL tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ.

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt theo các phiếu thu chi hợp lệ đã đợc duyệt có trách nhiệm trớc công ty về số tiền mặt tại quỹ.

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toánKế toán

tổng hợp tiền lươngKế toán NVL-TSCĐKế toán Thủ quỹ

Thống kê

+ Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho cho các loại nguyên liệu, phụ tùng tại kho và xuất kho cho các phân x… ởng khi có chứng từ hợp lệ.

+ Thống kê phân xởng: có nhiệm vụ theo dõi diễn biến sản xuất và việc thực hiện hàng ngày của phân xởng.

Hình thức kế toán:

Công ty "Nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco" áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" trình tự luân chuyển của chứng từ và sổ kế toán đợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

2 Thực tế công tác quản lý lao động ở doanh nghiệp

2.1 Công tác tổ chức quản lý lao động ở doanh nghiệp

Hiện nay doanh nghiệp có 78 CNV đợc chia thành hai khối sau:Chứng từ gốc

ghi sổ

Bảng hợp đồng chứng từ gốc (bảng

kê chứng từ)

Sổ (thẻ) kho kế toán chi tiết

Sổ đăng ký

Bảng cân đốisố phát sinh

Báo cáotài chính

+ Khối lao động gián tiếp gồm có 20 lao động:- Ban lãnh đạo

- Phòng tổ chức hành chính- Phòng kế hoạch - kinh doanh - Phòng kỹ thuật

- Phòng kế toán nghiệp vụ- Phòng tài vụ

+ Khối lao động trực tiếp (khối sản xuất) gồm có 57 ngời.

2.2 Nội dung quỹ tiền lơng và thực tế công tác quản lý quỹ tiền lơng của doanh nghiệp

a) Nội dung quỹ tiền lơng của doanh nghiệp là toàn bộ các khoản tiền ơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động làm việc phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Là một đơn vị trả lơng theo hình thức khoán sản phẩm nên quỹ tiền lơng dựa vào số lợng sản xuất (khối sản xuất) và doanh số bán hàng (khối kinh doanh).

l-Đơn giá tiền lơng của doanh nghiệp đợc xây dựng trên đơn vị sản phẩm, doanh thu từ đi tổng chi phí = lợi nhuận.

* Quỹ lơng hàng tháng đợc xác định:Quỹ lơng sản xuất là (LSX)

LSX = 1

Σ (Đ x S)Trong đó:

Đ: Đơn giá sản phẩm S: Số lợng sản phẩm n: Loại sản phẩm làm ra

+ Ban lãnh đạo: Giám đốc, phó giám đốc và kế toán trởng.

Llđ = (HSL + PCKV + PCTN) x 290.000/26 x NCTT x HSCD x HSTTrong đó:

- PCTN: Phụ cấp tai nạn

- NCTT: Nhân công trực tiếp sản xuất - HSCD: Hệ số chức danh.

+ Khối kỹ thuật:

Quỹ lơng kỹ thuật = 27% quỹ lơng sản xuất

3 Hình thức tiền lơng áp dụng tại Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco

Hiện tại Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco đang áp dụng 2 hình thức trả lơng cho CBCNV.

Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng để thanh toán tiền lơng cho những nhân viên gián tiếp sản xuất nh: giám đốc, kế toán, nhân viên văn phòng…

Hình thức trả lơng theo 1 sản phẩm đợc áp dụng với công nhân sản xuất các phân xởng sản xuất.

Phơng pháp xác định tiền lơng của các hình thức trên nh sau:

Đơn vị: Công ty nớc khoáng Cúc Phơng ElmacoBộ phận: Quản lý + Kỹ thuật

theo thời gian

Lơng theo sản phẩm

Nghỉ hởng l-ơng 100%

Phụ cấp chức

vụPhụ cấp giữa ca1Bùi Anh DũngGiám đốc xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx25

2Hoàng Thanh LiêmP.GĐxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx253Đinh Xuân ThuKT trởng

4Nguyễn Chiến AnhTPTC-HC xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx245Hoàng Tuấn KhoaTB Vệxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx25

7Nguyễn T.Cẩm BìnhHCxx1/2 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx023,5Cộng

3.1 Lơng theo thời gian

Sau khi xác định đợc số ngày công làm việc thực tế của CNV trong tháng, kế toán trởng xác định tiền lơng tháng bằng cách:

Trờng hợp CBCNV đợc nghỉ lễ, tết, nghỉ phép theo chế độ đợc hởng 100% lơng cơ bản.

tr-Mức phụ cấp chức vụ đợc tính nh sau:Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 25 = 40.384

Sau khi căn cứ vào chứng từ gốc làm cơ sở để tính lơng bảng chấm công kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lơng cho toàn bộ các phòng ban làm căn

cứ để trả lơng cho công nhân Đồng thời kế toán ra ngân hàng rút tiền mặt để chi trả lơng, lên danh sách công nhân nợ lơng cha lĩnh để thuận tiện cho công tác kiểm tra đối chiếu.

VD: Ông Bùi Anh Dũng - Giám đốc Công tyTiền lơng cơ bản: 290.000

Ngày công: 25

Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 0,25 = 111288,5

Nh vậy sau khi kế toán lơng đã lập bảng thanh toán lơng thì phải lập phiếu chi với đầyđủ chữ ký của thủ trởng đơn vị, kế toán trởng, ngời lập phiếu rồi tính kèm với bảng thanh toán lơng.

Đơn vị: Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco

Địa chỉ: Cúc Phơng - Nho Quan - Ninh Bình

Số: 1226Nợ 334 Có 111

Phiếu chi

Ngày 30 tháng 4 năm 2005

Mẫu số 02-TTQĐ số: 1141-TC/

QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của

3.2 Lơng sản phẩm

Với lao động trực tiếp đợc hạch toán lơng theo hình thức khoán sản phẩm.Để xác định đợc phần lơng này thì hàng tháng các đơn vị trực thuộc công ty phải dựa trên các chỉ tiêu:

- Chỉ tiêu 2: Bảng khối lợng (phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành)Bảng thanh toán khối lợng đợc tiến hành qua 3 bớc:

- Bớc 1: Bảng thanh toán khối lợng đợc duyệt thông qua các phòng có chức năng quản lý của công ty, phòng KH-KT, phòng TCHC, phòng Giám đốc duyệt tổng hợp.

- Bớc 2: Tính toán bảng khối lợngXác định đơn vị tính

Nh vậy sau khi thực hiện song các bớc trên kế toán lơng đa ra đội trởng duyệt sau đó chuyển lên giám đốc duyệt.

- Bớc 3: Cuối cùng kế toán lập bảng thanh toán khối lợng sẽ tính thành tiền tất cả các hạng mục công việc trong bảng khối lợng theo công thức:

Khối lợng thanh toán = Công tiêu chuẩn x Đơn giá tiền lơngCông tiêu chuẩn = 26 x Sản phẩm hoàn thành định mức

Khi xác định đợc hai chỉ tiêu này (Bảng chấm công, khối lợng thanh toán) thì kế toán tiến hành tính lơng khoán sản phẩm Lơng khoán sản phẩm gồm hai phần:

Lơng cấp bậc = x = -

+ Lơng năng suất đợc tính cho công nhân theo các bớc sau: =

= x = +

VD: Bµ Vò ThÞ H»ng ë PXI

∑ l¬ng n¨ng suÊt PXI: 500.000

∑ l¬ng kho¸n thùc hiÖn c¶ tæ: 32 c«ng = = 15.625 (®)

§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng ElmacoBé phËn: Xëng s¶n xuÊt

theo thêi gian

L¬ng theo s¶n phÈm

NghØ hëng l-¬ng 100%

Phô cÊp chøc

vôPhô cÊp gi÷a ca1NguyÔn Q.TrÞQ.§ècxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx25

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Ngày 30 tháng 4 năm 2005Tên đơn vị (hoặc cá nhân): bộ phận phân xởngTheo hợp đồng số:

Số TT

C«ng ty níc kho¸ng cóc ph¬ng Elmaco

Th¸ng 4 n¨m 2005

STTHä tªn Chøc vô HÖ sè l-¬ng PC khu vùc L¬ng c¬ b¶n HÖ sè CV HÖ sè HTSè c«ng trong giê Q§

HÖ sè

thùc tr¶ TiÒn l¬ng c«ng viÖc

TiÒn ¬ng trong giê

BHXH,

BHYT KPC§ TiÒn l¬ng thùc lÜnhnhËnKÝ 12345 x100000/266=(4+5) 78910=7x8x9 11=10x14359 12=6+11 x290000x613=(4+5) 14=13x1% (13+14)15=12- 161NguyÔn Q TrÞQ§2,505288.4621.212530430.770719.23252.2007.192659.8392§inh V¨n NghÞPQ§2,0905249.0381.112527.5394.873643.91145.0666.439592.4063Qu¸ch V HoµngCN2,090457.462116686.154143.61643.3261.43698.8534Qu¸ch V BænCN1,7404205.769112525358.975564.74437.2365.647521.8615L¬ng D LiªnCN2,0904239.423112525358.975598.39843.3265.984549.0886NguyÔn T V©nCN2,0904220.269112323330.257550.52643.3265.505501.6957§inh T T¸mCN2,0904239.423112525358.975598.39843.2365.984549.0888Vò T H»ngCN1,7404197.538112424344.616542.15437.2365.422499.497

43.6093972.327Ngêi lËp b¶ngTP Tæ chøc hµnh chÝnhTP KÕ to¸n tµi vô

Đến kỳ trả lơng cho lao động kế toán tập hợp các chứng từ gốc về lơng bao gồm: "Bảng tổng hợp thanh toán lơng, giấy đề nghị tạm ứng" do hạch toán nghiệp vụ các đội sản xuất dới gửi lên, kế toán tổng hợp tiến hành lập "bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng".

Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn công ty

Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco

Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Tháng 4 năm 2005STT TK ghi có đối tợng sử dụng (ghi nợ các khoản)

TK 334- phải trả CNVTK338 - phải trả phải nộp khácLơng chính Lơng phụ khoản Các

Cộng có

TK334 3382 (2%) KPCĐ 3383 (15%) BHXH 3384 (2%) BHYT Cộng có TK338

TK335 chi phí phải

trả1 TK622 chi phí NCTT8.003.0058.003.005 160.060,1 1.200.450,7

160.060,1 1.520.570,95

PX24.503.0054.503.00590.060,1675.450,7590.060,1855.570,952 TK627 chi phí SXC1.240.1501.240.15024.803186.022,524.803235.628

3 TK642 chi phí QLDN13.446.60313.446.603 168.932,06 2.016.990,45

2.354.854,574 TK338 phải trả phải nộp

Tổng cộng22.689.75822.689.758 353.795,16 3403.463,7 353.795,16

4.111.053,02

Căn cứ vào bảng tiền lơng, BHXH, BHYT Tháng 4-2005 kế toán tiến hành định khoản phản ánh vào TK tơng ứng.

* Trả cho CNV:Nợ TK622: 8.003.005Nợ TK 627: 1.240.150Nợ TK 642: 13.446.603

Có TK334: 2.268.975* Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Nợ TK 622: 8.003.005 x 19% = 2.000.751,25Nợ TK 627: 1.240.150 x 19% = 310.037,5Nợ TK 642: 13.446.603 x 19% =1.361.385,48Nợ TK 334: 22.689.758 x 6% = 1.361.385,48

Có TK 338: 2.689.758 x 25% = 5.762.439,50Có TK 3382: 2.689.758 x 2% = 453.795,16Có TK 3383: 2.689.758 x 20% = 453.795,16Có TK 3384: 2.689.758 x 3% = 680.692,74

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ đã đợc duyệt và đã đăng ký trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, ta mở sổ cái của hình thức Chứng từ ghi sổ, sổ này đợc đóng thành quyền cho cả năm và mở riêng cho từng TK Mỗi TK đợc mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lợng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng TK.

§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco

Chøng tõ ghi sæ

Sè: 2Ngµy 30/4/2005Chøng tõ

Sè tiÒn Ghi chó

1 30/4/2005 L¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLDN

642 334 13.446.6032 30/4/2005 L¬ng ph¶i tr¶ cho bé

phËn TTSX

622 334 8.003.0053 30/4/2005 L¬ng ph¶i tr¶ cho bé

§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco

Chøng tõ ghi sæ

Sè: 3Ngµy 30/4/2005Chøng tõ

Sè liÖu TK

Ghi chó

1 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ CNSX (th¸ng 4/2005)

642 338 1.520.570,95

2 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho BPSX chung

627 338 235.628,53 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT,

§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco

Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ

Chøng tõSè liÖu Ngµy

Sæ C¸i: Tªn TK: 3383

Ngµy th¸ng ghi sæ

Sæ C¸i: Tªn tµi kho¶n: 334 - Ph¶i tr¶ CNV

Ngµy th¸ng ghi sæ

Một số nhận xét về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo ớng tại Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco.

h-Sau thời gian tìm hiểu tại công ty cùng với sự nghiên cứu của hình thức trả lơng, tổ chức thanh toán lơng và các chế độ u đãi đối với CNV Tôi thấy công ty "Nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco" là một doanh nghiệp t nhân nhng đã thực hiện tơng đối nghiêm chỉnh về các quy định của nhà nớc về chế độ tiền l-ơng tạo điều kiện cho cuộc sống của cán bộ công nhân viên trong công ty đợc đảm bảo, kích thích tinh thần hăng say lao động, nâng cao đợc trình độ và hiệu của công việc của mình Trong những năm qua công ty hoạt động phát triển mở rộng đợc tiêu thụ sản phẩm của công ty đạt chất lợng tốt đảm bảo đợc vị trí uy tín trên thị trờng Đạt đợc kết quả trên không thể không nói đến sự đóng góp của cán bộ kế toán trong công ty, đặc biệt là công tác kế toán chi trả lơng và chế độ u đãi lơng.

NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 32

Chơng III

Một số kiến nghị về công tác kế toán tiền lơng tại Công ty nớc khoáng cúc phơng Elmaco

Bên cạnh những thành tích mà công ty đã đạt đợc trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh trong công tác tổ chức quản lý không ngừng hoàn thiện nhằm đem lại sự phù hợp và khoa học nhất Song em cũng xin đóng góp một phần ý kiến để phục vụ tốt hơn cho việc chi trả lơng tại Công ty.

- Đối với hình thức trả lơng

+ Việc tính toán lơng cho lao động trực tiếp trên ngoài việc tính lơng theo khoán sản phẩm Công ty có thể nghiên cứu thêm hình thức trả lơng theo sản phẩm có thởng, phạt: có nghĩa là lơng cá nhân trực tiếp sản xuất đợc tính:

= x Trong đó:

=

+ Việc tính lơng cho khối lao động gián tiếp thì ngoài việc áp dụng lơng thời gian thì doanh nghiệp có thể nghiên cứu áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian kết hợp với trả lơng theo thời gian có thởng do kết quả tăng năng suất lao động, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao.

Công thức:

Tiền lơng = Lơng theo thời gian + Thởng

Hình thức này có tác dụng là một trong những biện pháp kích thích vật chất đối với ngời lao động tạo cho họ gắn bó với công việc và có tinh thần trách nhiệmcao.

Ngoài ra doanh nghiệp nên kết hợp trả lơng cho cán bộ gián tiếp theo quy định về cấp bậc công việc đang đảm nhiệm (chức vụ) nh: Giám đốc, Phó giám đốc, Trởng phòng.

Bên cạnh những việc đó vẫn tồn tại một số vấn đề cần xem xét lại nh sau:

-Vấn đề đầu tiên cần nêu ra đó là: Đối với công tác kế toán thì nội dung và trình tự ghi sổ kế toán đóng vai trò quyết định chất lợng hiệu quả của công tác kế toán Trong quá trình tìm hiểu về nội dung và trình tự ghi sổ kế toán Tôi thấy về nội dung ghi chép các thông tin kế toán và trình tự ghi sổ kế toán Tôi thấy về nội dung ghi chép các thông tin kế toán ở Công ty cha đầy đủ, chính xác, cha khoa học hợp lý Về trình tự ghi sổ cha đảm bảo đợc thời gian quy định Kế toán tổng hợp thờng dồn vào cuối quý nên việc tổng hợp số liệu kế toán không kịp thời ảnh hởng đến việc lập báo cáo tài chính định kỳ.

- Một vấn đề nữa cần phải quan tâm đó là: Để nâng cao hiệu quả của công tác kế toán tiền lơng, BHXH phòng kế toán phải phân công kết hợp giữa kế toán lơng và kế toán chi tiết Để đảm bảo kế toán tổng hợp hạch toán kịp thời, đầy đủ các thông tin và các bộ phận khác trong đơn vị phải thờng xuyên cũng thông tin luân chuyển chứng từ kịp thời về phòng kế toán và bộ phận kế toán tổng hợp tại Công ty.