Tổ chức Kế toán tại Công ty nước khoáng Cúc Phương ELMACO.doc

Tổ chức Kế toán tại Công ty nước khoáng Cúc Phương ELMACO.doc

1.1 Quá trình phát triển của doanh nghiệp

"Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco" được thành lập tháng 9 năm 2004 sau khi chuyển đổi từ công ty nhà nước sang hình thức công ty TNHH là một đơn vị đang trên đà phát triển được sản xuất với dây chuyền công nghệ cao Nước khoáng Cúc Phương được khai thác từ nguồn nước khoáng nóng ở độ sâu trên 10 mét có tên khoa học Bicacbonmagiê có hiệu quả to lớn cho hệ tiêu hoá được Bộ công nghệ cấp giấy phép khai thác số 1221/QĐ-ĐKKS ngày 11 tháng 08 năm 1997 và đóng chai trực tiếp trên dây chuyền thiết bị công nghệ tiên tiến của hãng B.C Maerivictorio - Italya Nước khoáng Cúc Phương là sản phẩm nước khoáng thiên nhiên đầu tiên tại Việt Nam được tổ chức Quacert Bộ Khoa học Công nghệ và môi trường cấp chứng chỉ theo tiêu chuẩn của châu Âu Codexstand 108-1981, rew 1 - 1997 sau khi đã kiểm soát nghiêm ngặt hệ thống quản lý chất lượng sản xuất theo quy định 1626-1997/QĐ-BKHCNMT của Bộ Khoa học Công nghệ và Môi trường Vì vậy đội ngũ CNV được chọn rất phù hợp với yêu cầu của công nghệ.

1.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán và hình thức kế toán

1.1.1 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung thành từng phòng Kế toán thống kê chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, phòng kế toán của công ty có chức năng chủ yếu là đảm bảo cân đối về tài chính phục vụ công tác sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu kế toán.

+ Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán chịu trách nhiệm trước Cục Quản lý vốn cũng như cơ quan chức năng về hạch toán phản ánh đúng đắn các số liệu tài liệu về việc sử dụng vốn tài sản hiện có của công ty, là người chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán tại đơn vị.

+ Kế toán tổng hợp: tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm lập báo cáo theo quy định hiện hành.

+ Kế toán thanh toán:Theo dõi công nợ giám đốc kịp thời tình hình thu chi theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình hạch toán với nhà nước.

+ Kế toán tiền lương: Tập hợp tài liệu liên quan đến việc tính tiền lương và các khoản bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

+ Kế toán nguyên vật liệu - TSCĐ: Phản ánh và giám đốc kịp thời tình hình xuất NVL tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ.

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt theo các phiếu thu chi hợp lệ đã được duyệt có trách nhiệm trước công ty về số tiền mặt tại quỹ.

Trang 8

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toánKế toán

tổng hợp

Kế toán tiền lương

Kế toán NVL-TSCĐ

Thủ quỹ

Thống kê

+ Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho cho các loại nguyên liệu, phụ tùng… tại kho và xuất kho cho các phân xưởng khi có chứng từ hợp lệ.

+ Thống kê phân xưởng: có nhiệm vụ theo dõi diễn biến sản xuất và việc thực hiện hàng ngày của phân xưởng.

Hình thức kế toán:

Công ty "Nước khoáng Cúc Phương Elmaco" áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" trình tự luân chuyển của chứng từ và sổ kế toán được thực hiện qua sơ đồ sau:

Ghi ch ú: Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

2 Thực tế công tác quản lý lao động ở doanh nghiệp

Chứng từ gốc

Sổ quỹChứng từ ghi sổ

Bảng hợp đồng chứng từ gốc (bảng kê chứng từ)

Sổ (thẻ) kho kế toán chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổSổ Cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đốisố phát sinh

Báo cáotài chính

2.1 Công tác tổ chức quản lý lao động ở doanh nghiệp

Hiện nay doanh nghiệp có 78 CNV được chia thành hai khối sau:+ Khối lao động gián tiếp gồm có 20 lao động:

- Ban lãnh đạo

- Phòng tổ chức hành chính- Phòng kế hoạch - kinh doanh - Phòng kỹ thuật

- Phòng kế toán nghiệp vụ- Phòng tài vụ

+ Khối lao động trực tiếp (khối sản xuất) gồm có 57 người.

2.2 Nội dung quỹ tiền lương và thực tế công tác quản lý quỹ tiền lương của doanh nghiệp

a) Nội dung quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ các khoản tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động làm việc phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Là một đơn vị trả lương theo hình thức khoán sản phẩm nên quỹ tiền lương dựa vào số lượng sản xuất (khối sản xuất) và doanh số bán hàng (khối kinh doanh).

Đơn giá tiền lương của doanh nghiệp được xây dựng trên đơn vị sản phẩm, doanh thu từ đi tổng chi phí = lợi nhuận.

* Quỹ lương hàng tháng được xác định:Quỹ lương sản xuất là (LSX)

+ Ban lãnh đạo: Giám đốc, phó giám đốc và kế toán trưởng.

Llđ = (HSL + PCKV + PCTN) x 290.000/26 x NCTT x HSCD x HSTTrong đó:

- HSL: Hệ số lương- PCKV: Phụ cấp khu vực

Trang 10

- HST: Hệ số thưởng- PCTN: Phụ cấp tai nạn

- NCTT: Nhân công trực tiếp sản xuất - HSCD: Hệ số chức danh.

+ Khối kỹ thuật:

Quỹ lương kỹ thuật = 27% quỹ lương sản xuất

3 Hình thức tiền lương áp dụng tại Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

Hiện tại Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco đang áp dụng 2 hình thức trả lương cho CBCNV.

Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng để thanh toán tiền lương cho những nhân viên gián tiếp sản xuất như: giám đốc, kế toán, nhân viên văn phòng…

Hình thức trả lương theo 1 sản phẩm được áp dụng với công nhân sản xuất các phân xưởng sản xuất.

Phương pháp xác định tiền lương của các hình thức trên như sau:

Họ và tên

Chức

N 4 5 6 7 8 9C

N 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 261 Bùi

Anh Dũng

Giám đốc

2 Hoàng Thanh Liêm

3 Đinh Xuân Thu

KT trưởng4 Nguyễn

Chiến Anh

5 Hoàng Tuấn Khoa

TB Vệ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

6 Phạm Thu Thuỷ

7 Nguyễn T.Cẩm Bình

Người duyệt Phụ trách phòng ban Người chấm công

Trang 12

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Ký hiệu bảng chấm công:

- Lương sản phẩm : K - Nghỉ phép : P- Tai nạn: T

- Lương thời gian : + - Hội nghị học tập : H- Lao động nghĩa vụ: LĐ

- Con ốm : CÔ - Nghỉ không hưởng : Ro

3.1 Lương theo thời gian

Sau khi xác định được số ngày công làm việc thực tế của CNV trong tháng, kế toán trưởng xác định tiền lương tháng bằng cách:

Hệ số lương gián tiếp: 3,89

Thời gian làm việc thực tế: 24 ngày

Tiền lương một tháng = x 3,89 x 24 = 2.160.456,72

Tại Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco phần lương này được trả thống nhất từ khối văn phòng công ty đến khối sản xuất (khối lao động gián tiếp của bộ phận sản xuất) Trong tiền lương có thêm các khoản phụ cấp như: phụ cấp khu vực, chức vụ, làm thêm lương cơ bản.

Trường hợp CBCNV được nghỉ lễ, tết, nghỉ phép theo chế độ được hưởng 100% lương cơ bản.

Lương cơ bản = x Công hưởng 100%Ví dụ: Ông Đào Duy Hoan - phòng Kỹ thuậtLương cơ bản = x 1 = 9.159,769

- Phụ cấp khu vực = x Hệ số phụ cấp x Công thực tế = x 0,6 x 24 = 160.615,384

- Phụ cấp chức vụ: Theo quy định những người giữ chức vụ giám đốc, trưởng các phòng ban, trưởng các đội thi công đều có phụ cấp chức vụ công ty áp dụng hệ số này là 0,4.

Mức phụ cấp chức vụ được tính như sau:Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 25 = 40.384

Sau khi căn cứ vào chứng từ gốc làm cơ sở để tính lương bảng chấm công kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương cho toàn bộ các phòng ban làm căn cứ để trả lương cho công nhân Đồng thời kế toán ra ngân hàng rút tiền mặt để chi trả

Như vậy sau khi kế toán lương đã lập bảng thanh toán lương thì phải lập phiếu chi với đầyđủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, người lập phiếu rồi tính kèm với bảng thanh toán lương.

Đơn vị: Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

Địa chỉ: Cúc Phương - Nho Quan - Ninh BìnhSố: 1226

Nợ 334 Có 111

PHIẾU CHI

Ngày 30 tháng 4 năm 2005

Mẫu số 02-TTQĐ số: 1141-TC/

QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của

3.2 Lương sản phẩm

Với lao động trực tiếp được hạch toán lương theo hình thức khoán sản phẩm.Để xác định được phần lương này thì hàng tháng các đơn vị trực thuộc công ty phải dựa trên các chỉ tiêu:

- Chỉ tiêu 2: Bảng khối lượng (phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành)Bảng thanh toán khối lượng được tiến hành qua 3 bước:

- Bước 1: Bảng thanh toán khối lượng được duyệt thông qua các phòng có chức năng quản lý của công ty, phòng KH-KT, phòng TCHC, phòng Giám đốc duyệt tổng hợp.

- Bước 2: Tính toán bảng khối lượngXác định đơn vị tính

Như vậy sau khi thực hiện song các bước trên kế toán lương đưa ra đội trưởng duyệt sau đó chuyển lên giám đốc duyệt.

- Bước 3: Cuối cùng kế toán lập bảng thanh toán khối lượng sẽ tính thành tiền tất cả các hạng mục công việc trong bảng khối lượng theo công thức:

Khối lượng thanh toán = Công tiêu chuẩn x Đơn giá tiền lươngCông tiêu chuẩn = 26 x Sản phẩm hoàn thành định mức

Khi xác định được hai chỉ tiêu này (Bảng chấm công, khối lượng thanh toán) thì kế toán tiến hành tính lương khoán sản phẩm Lương khoán sản phẩm gồm hai phần:

Lương cấp bậc = x = -

+ Lương năng suất được tính cho công nhân theo các bước sau: =

= x

= +

VD: Bà Vũ Thị Hằng ở PXI

∑ lương năng suất PXI: 500.000

∑ lương khoán thực hiện cả tổ: 32 công = = 15.625 (đ)

= 15625 - 26 = 15609 = 1,74 + 15.609 = 15610,74

Trình tự thanh toán lương tháng 4 năm 2005 của phân xưởng sản xuất của Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco.

Trang 18

Đơn vị: Công ty nước khoáng Cúc Phương ElmacoBộ phận: Xưởng sản xuất

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 4 năm 2005Số

Họ và tên

Chức

N 4 5 6 7 8 9C

N 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 271 Nguyễn

Q.Đốc x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx2 Đinh

V Nghị

PGĐ x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx3 Quách

văn Hoàng

CNSX x 0 0 x x x x x 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4 Quách văn Bôn

CNSX x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx xx

5 Lương D Liên

CN x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx xx6 Nguyễn

T Vân

CN x x x x x x 0 0 0 xx x x x x x x x x x x x x xx xx7 Đinh

Thị Tám

CN x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx

8 Đinh Thị Ngọc

9 Vũ Thị Hằng

CN x x x x x x 0 x x 0 xx x x x x x x x x x x 0 xx xxCộng

Người duyệt Phụ trách phòng ban Người chấm công

Ký hiệu bảng chấm công:

- Lương sản phẩm : K - Nghỉ phép : P- Tai nạn: T

- Lương thời gian : + - Hội nghị học tập : H- Lao động nghĩa vụ: LĐ

- Con ốm : CÔ - Nghỉ không hưởng : Ro

Trang 20

PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Ngày 30 tháng 4 năm 2005Tên đơn vị (hoặc cá nhân): bộ phận phân xưởngTheo hợp đồng số:

Số TT

Hệ số lương

PC khu vực

Lương cơ bản

Hệ số CV

Hệ số HT

Số công trong giờ QĐ

Hệ số thực trả

Tiền lương công việc

Tiền lương trong giờ

BHXH,

Tiền lương thực lĩnh

15=12-Q Trị

QĐ 2,5 05 288.462 1.2 1 25 30 430.770 719.232 52.200 7.192 659.839Đinh

Văn Nghị

PQĐ 2,09 05 249.038 1.1 1 25 27.5 394.873 643.911 45.066 6.439 592.406

Quách Hoàng

Quách V Bổn

CN 1,74 04 205.769 1 1 25 25 358.975 564.744 37.236 5.647 521.861Lương

D Liên

CN 2,09 04 239.423 1 1 25 25 358.975 598.398 43.326 5.984 549.088Nguyễn

T Vân

CN 2,09 04 220.269 1 1 23 23 330.257 550.526 43.326 5.505 501.695Đinh T

CN 2,09 04 239.423 1 1 25 25 358.975 598.398 43.236 5.984 549.088Vũ T

CN 1,74 04 197.538 1 1 24 24 344.616 542.154 37.236 5.422 499.497…

Trang 22

Đến kỳ trả lương cho lao động kế toán tập hợp các chứng từ gốc về lương bao gồm: "Bảng tổng hợp thanh toán lương, giấy đề nghị tạm ứng" do hạch toán nghiệp vụ các đội sản xuất dưới gửi lên, kế toán tổng hợp tiến hành lập "bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương".

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY

Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tháng 4 năm 2005

TK ghi có đối tượng

sử dụng

(ghi nợ các khoản)

TK 334- phải trả CNV TK338 - phải trả phải nộp khác

Lương chính

Lương phụ

Các khoản

Cộng có TK334

3382 (2%) KPCĐ

3383 (15%) BHXH

3384 (2%) BHYT

Cộng có TK338

TK335 chi phí phải

1 TK622 chi phí NCTT

8.003.005 8.003.005 160.060,1 1.200.450,75 160.060,1 1.520.570,95

PX2 4.503.005 4.503.005 90.060,1 675.450,75 90.060,1 855.570,952 TK627

chi phí SXC

1.240.150 1.240.150 24.803 186.022,5 24.803 235.628

3 TK642 chi phí QLDN

13.446.603 13.446.603 168.932,06 2.016.990,45 168.932,06 2.354.854,57

4 TK338 phải trả phải nộp khác

Tổng cộng

22.689.758 22.689.758 353.795,16 3403.463,7 353.795,16 4.111.053,02

Trang 24

Căn cứ vào bảng tiền lương, BHXH, BHYT Tháng 4-2005 kế toán tiến hành định khoản phản ánh vào TK tương ứng.

* Trả cho CNV:Nợ TK622: 8.003.005Nợ TK 627: 1.240.150Nợ TK 642: 13.446.603

Có TK334: 2.268.975* Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Nợ TK 622: 8.003.005 x 19% = 2.000.751,25Nợ TK 627: 1.240.150 x 19% = 310.037,5Nợ TK 642: 13.446.603 x 19% =1.361.385,48Nợ TK 334: 22.689.758 x 6% = 1.361.385,48

Có TK 338: 2.689.758 x 25% = 5.762.439,50Có TK 3382: 2.689.758 x 2% = 453.795,16Có TK 3383: 2.689.758 x 20% = 453.795,16Có TK 3384: 2.689.758 x 3% = 680.692,74

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ đã được duyệt và đã đăng ký trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, ta mở sổ cái của hình thức Chứng từ ghi sổ, sổ này được đóng thành quyền cho cả năm và mở riêng cho từng TK Mỗi TK được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng TK.

Đơn vị: Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 2Ngày 30/4/2005Chứng từ

Trích yếu Số liệu TK

Số tiền Ghi chú

1 30/4/2005 Lương phải trả cho bộ phận QLDN

642 334 13.446.6032 30/4/2005 Lương phải trả cho bộ

phận TTSX

622 334 8.003.0053 30/4/2005 Lương phải trả cho bộ

Đơn vị: Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 3Ngày 30/4/2005Chứng từ

Số liệu TK

Nợ Có Số tiền

Ghi chú

1 30/4/2005 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ CNSX (tháng 4/2005)

642 338 1.520.570,95

2 30/4/2005 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho BPSX chung

627 338 235.628,53 30/4/2005 Trích BHXH, BHYT,

Đơn vị: Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từSố liệu Ngày

Diễn giải

Chứng từ ghi sổSố liệu Ngày

Sổ Cái: Tên TK: 3383

Ngày tháng ghi sổ

Sổ Cái: Tên tài khoản: 334 - Phải trả CNV

Ngày tháng ghi sổ

Một số nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo hướng tại Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco.

Sau thời gian tìm hiểu tại công ty cùng với sự nghiên cứu của hình thức trả lương, tổ chức thanh toán lương và các chế độ ưu đãi đối với CNV Tôi thấy công ty "Nước khoáng Cúc Phương Elmaco" là một doanh nghiệp tư nhân nhưng đã thực hiện tương đối nghiêm chỉnh về các quy định của nhà nước về chế độ tiền lương tạo điều kiện cho cuộc sống của cán bộ công nhân viên trong công ty được đảm bảo, kích thích tinh thần hăng say lao động, nâng cao được trình độ và hiệu của công việc của mình Trong những năm qua công ty hoạt động phát triển mở rộng được tiêu thụ sản phẩm của công ty đạt chất lượng tốt đảm bảo được vị trí uy tín trên thị trường Đạt được kết quả trên không thể không nói đến sự đóng góp của cán bộ kế toán trong công ty, đặc biệt là công tác kế toán chi trả lương và chế độ ưu đãi lương.

Trang 32

- Đối với hình thức trả lương

+ Việc tính toán lương cho lao động trực tiếp trên ngoài việc tính lương theo khoán sản phẩm Công ty có thể nghiên cứu thêm hình thức trả lương theo sản phẩm có thưởng, phạt: có nghĩa là lương cá nhân trực tiếp sản xuất được tính:

= x Trong đó:

=

+ Việc tính lương cho khối lao động gián tiếp thì ngoài việc áp dụng lương thời gian thì doanh nghiệp có thể nghiên cứu áp dụng hình thức trả lương theo thời gian kết hợp với trả lương theo thời gian có thưởng do kết quả tăng năng suất lao động, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.

Công thức:

Tiền lương = Lương theo thời gian + Thưởng

Hình thức này có tác dụng là một trong những biện pháp kích thích vật chất đối với người lao động tạo cho họ gắn bó với công việc và có tinh thần trách nhiệmcao.

Ngoài ra doanh nghiệp nên kết hợp trả lương cho cán bộ gián tiếp theo quy định về cấp bậc công việc đang đảm nhiệm (chức vụ) như: Giám đốc, Phó giám đốc, Trưởng phòng.

Bên cạnh những việc đó vẫn tồn tại một số vấn đề cần xem xét lại như sau:-Vấn đề đầu tiên cần nêu ra đó là: Đối với công tác kế toán thì nội dung và trình tự ghi sổ kế toán đóng vai trò quyết định chất lượng hiệu quả của công tác kế toán Trong quá trình tìm hiểu về nội dung và trình tự ghi sổ kế toán Tôi thấy về nội

Trang 34