Công ty vận tải ôtô số 3

Phần I Vài nét khái quát về công ty ô tô vận tải số 3 1. Lịch sử ra đời của công ty Công ty vận tải vận tải ô tô số 3 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đư

Tháng 3 năm 1983 Bộ giao thông vận tải ban hành quyết định số BGTVT thành lập xí nghiệp vận tải ô tô số 3, xí nghiệp mới này đợc hình thành trên cơ sở đợc sát nhập 3 xí nghiệp đã tồn tại từ trớc :

531/QĐ-*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 20*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 2

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá quá cảnh C1

Từ khi thành lập đến năm 1986 duy trì hình thức công ty với hai xí nghiệp trực thuộc 3-1và xí nghiệp 3-2 Qua nhiều năm hoạt động vận tải hàng hoá, xí nghiệp đã hoàn thành những nhiệm vụ và mục tiêu đợc giao một cách xuất sắc vào năm 1993 khi nền kinh tế nớc ta chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của nhà nớc, chấm dứt dứt thời kỳ bao cấp Để đáp ứngvà theo kịp bớc chuyển chung của nền kinh tế xí nghiệp vận tải ô tô số 3 đổi tên thành công ty vận tải ô tô số 3, tên giao dịch quốc tế LORRIMEX N03 công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân, có tài sản riêng hạch toán kinh tế độc lập và hoạt động theo luật kinh tế hiện hành.

Trụ sở chính của công ty đặt tại số 65 phố cảm hội phờng đống mác quận Hai Bà Trng – Hà Nội.

2 Các thành tích và chỉ tiêu kinh tế mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt đợc

Từ khi thành lập công ty đạt đợc nhiều thành tích nh đã đợc Đảng, Nhà ớc , cơ quan cấp trên tặng thởng nhiều huân chơng và bằng khen.

n Một số tập thể cán bộ, cá nhân lái xe đợc phong tặng danh hiệu anh hùng tập thể lao động tiên tiến đạt đợc nhiều thành tích trong lao động SXKD.Ngoài ra công ty còn đợc chọn là mô hình thí điểm cho các chính sách mới của đảng và nhà nớc về kinh tế nh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc, đổi mới khoa học công nghệ, cải cách cơ cấu quản lý.

- Từ khi thành lập cho đến nay công ty vẫn luôn là doanh nghiệp đứng đầu trong ngành vận tải của nhà nớc.Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷ đồng, tiền thuế và tạo công ăn việc làm cho hàng trăm CBCNV và liên tục cải thiện đời sống của CBCNV trong công ty.

- Đặc biệt tháng 3 năm 2002 đợc vinh dự đợc nhà nớc tặng huân chơng lao động hạng 3

* Những chỉ tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt đợc trong vòng 3 năm 1999-2001:

Biểu 1:

STT Chỉ tiêu ĐVT Thực hiệnNăm 1999

Thực hiện Năm 2000

Năm 2002

1 Hàng vận chuyển

Tấn/km 22.940.874 26.860.000 25.090.000II Doanh thu Đồng 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.0001 Doanh thu

vận tải

Đồng 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.0002 Doanh thu

Đồng 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000

Nhìn vào bảng số liệu trên hầu hết các chỉ tiêu của công ty những năm gần đây ta thấy đợc sản lợng hàng vận chuyển có chiều hớng tăng lên từ năm 1999 đến năm2001, năm 2000 tăng hơn 5000 tấn so với năm1999, năm 2001 tăng hơn 2000 tấn so với năm 2000 và tăng hơn 7000 tấn so với năm 1999

Năm 2000-2001 sản lợng hàng hóa vận chuyển có chiều hớng tăng.Tuy nhiên doanh thu lại không tăng mạnh nh sản lợng bởi giá cớc vận chuyển giảm mạnh, hơn nữa trên thị trờng vận tải xuất hiện đối thủ cạnh tranh nh công ty vận tải số 1( Hải Phòng ), công ty vận tải số 5 (vinh- nghệ an), công ty vận tải số 6 (đà nẵng) và các hãng vận tải t nhân khác trên khắp các tỉnh thành.Ngoài ra cùng với hiện trạng xe cộ cũ nát của công ty để khắc phục tình hình này công ty đã đẩy mạnh các hoạt động khác của công ty nh dịch vụ đăng kiểm

Để tạo ra bớc đột phá trong doanh thu chính vì thế tổng doanh thu năm 2001của công ty đạt đợc hơn 57 tỷ đồng cao nhất trong mấy năm gần đây.

3 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức Quản lý của công ty

Để đáp ứng những đòi hỏi trong cơ chế thị trờng hiện nay công ty ô tô vận tải số 3 đã tổ chức lại bộ maý Quản lý khá căn bản, kết hợp với việc bố trí lại lao động theo hớng tinh thần giảm dần những vẫn đảm bảo chất lợng của các phòng ban.

Mô hình tổ chức bộ máy Quản lý của công ty hiện nay đợc phản ánh qua sơ đồ sau:

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Đảng uỷ: là cơ quan lãnh đạo ra quyết định chủ trơng chính sách cho công ty.

- Giám đốc :Thay mặt nhà nớc điều hành cao nhất mọi hoạt động sxkd của doanh nghiệp và là ngời thực hiện chủ trơng chính sách, các hoạt động khác của công ty Giám đốc có quyền điều hành cao nhất trong doanh nghiệp, do vậy mọi mệnh lệnh của giám đốc ngời lao động phải chấp hành.

- Phó giám đốc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật : tham mu cho giám đốc và giúp giám đốc điều hành mọi công việc của công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ đợc giao.

- Phòng tổ chức lao động : làm tham mu cho giám đốc trong việc tổ chức bộ máy quản lý công ty quản lý nhân sự, xây dựng bồi dỡng đội ngũ cán bộ quản lý, tổ chức lao động khoa học cho công nhân, lập kế hoạch và quản lý tiền lơng, tiền thởng, làm thủ tục đóng và chi trả BHXH, giải quyết BHLĐ an toàn giao thông, phù hợp với chính sách, chế độ của nhà nớc và đặc điểm của công ty phòng tổ chức lao độngđặt trực tiếp dới sự chỉ đạo của giams đốc công ty.

- Phòng kế toán tài chính : là phòng giữ vị trí quan trọng trong việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế trên mọi lĩnh vực kinh doanh, phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành kinh tế Kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn đa vào sản xuất phải đảm bảo đúng chế độ nhà nớc mang lại hiệu quả, bảo toàn phát triển đợc vốn nhà nớc giao Phòng đặt dới sự chỉ đạo của giám đốc công ty.

- Phòng kỹ thuật : làm tham mu cho giám đốcvề công tác quản lý phơng tiện, bảo dỡng sửa chữa xe máy Duy trì và phát phát triển trình độ cho cán bộ kỹ thuật từ phòng ban tới các đội xe về nghiệp vụ phòng đặt dới sự chỉ đạo của phó giám đốc kỹ thuật.

- Phòng kế hoạch điều độ: tham mu trực tiếp cho giám đốc trong lĩnh vực tổ chức và hoạt động kinh doanh Xây dựng các định hớng vận tải công nghệ và dịch vụ, tiếp cận thị trờng, đề xuất những phơng án kinh doanh có hiệu quả tìm kiếm khách khách hàng.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: làm tham mu cho giám đốc trong việc kinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ nghành giao thông vận tải, lập kế hoạch

kinh doanh xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trờng trong nớc và ngoài nớc để xuất, nhập các mặt hàng đã ghi trong giấy phép kinh doanh, phục vục cho nghành giao thông vận tải và sản xuất tiêu dùng của nhân dân

- Phòng hành chính: Quản lý hồ sơ đất đai và nhà ở tham mu cho lãnh đạo bố trí nơi ăn ở, sinh hoạt làm việc trong toàn công ty theo dõi và thực hiện các nghĩa vụ thuế đất đai, nhà ở, định mức các cơ quan chức năng.

- Xí nghiệp sửa chữa ô tô: Căn cứ vào kế hoạch đợc giao quan hệ với các đội xe lập lịch trình cho xe vào bảo dỡng sửa chữa.Ngơài ra tìm kiếm thêm công việc nhằm bảo đảm đời sống cho công nhân.

- Đội xe: Nắm vào quản lý chắc tình hình lái xe, phơng tiện hàng ngày, hàng tháng, đôn đốc lái xe thực hiện nghiên chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch bảo dỡng sửa chữa, nộp đúng đủ mức khoán hàng tháng.

- Trạm vận tải đại lý: Nắm vững tình hùnh bến bãi kho tàng, đờng xá hàng hoá để thông báo kịp thời cho phòng kịp thời cho phòng kế hoạch điều độ giúp cho việc vận chuyển đợc thuận lợi, chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nớc và các quy định của chính quyền địa phơng.

4 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của công ty ô tô vận tải số 3 và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

*Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty ô tô vận tải số 3

Hiện nay ở các doanh nghiệp SXKD ngời ta sử dụng 3 hình thức tổ bộ máy kế toán:

-Hình thức tổ chức kế toán tập trung -Hình thức tổ chức kế toán phân tán

-Hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán

Song do yêu cầu đặc điểm SXKD và đợc lựa chọn trên một số đặc điểm về quy mô và bộ máy quản lý của công ty tổ chức bộ máy kế toán không nằm ngoài nhữngđặc điểm đó nên hình thức tổ chức công tác của công ty là hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

Theo hình hình thức tổ chức bộ máy kế toán này thì sơ đồ kế toán nh sau:Sơ đồ phòng kế toán

*C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viÓn trong bé m¸y kÕ to¸n

4.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n

Phßng kÕ to¸n gåm 6 ngêi,1kÕ to¸n trëng 4 kÕ to¸n viªn ,1 thñ quüKÕ to¸n trëng

Phã phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n tiÒn l¬ngKÕ to¸n

tæng hîpnh thanh KÕ to¸n to¸n

KÕ to¸n

1.Kế toán trởng

2.Phó phòng kế toán(kiêm kế toán TSCĐ )3.Kế toán tổng hợp

4.Kế toán ngân hàng, thanh toán 5.Kế toán tiền lơng

*Phó phòng kế toán:Có trách nhiệm theo dõi hạch toán doanh thu,trực tiếp thanh toán cớc với chủ hàng và lái xe, theo dõi hạch toán công nợ trên cớc phí.Ngoài ra còn giải quyết các công việc khi kế toán trởng tạm vắng mặt.

*Kế toán tổng hợp :Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp các số liệu trên cơ sở nhật ký, bảng kê chi tiết.Hàng hoá lên bảng cân đối các tài khoản, tính toán tổng doanh thu,tổng chi phí giá thành vận tải, lãi lỗ trong kinh doanh,cân đối số phát sinh phải nộp và số đã nộp ngân sách.

*Kế toán ngân hàng, thanh toán:Có nhiệm vụ trên cơ sở chứng kế toán đợc giám đốc duyệt, trực tiếp với phiếu thu chi lên các bảng thanh toán tạm ứng với các đơn vị và CBCNVC.Theo dõi hạch toán số d tiền gửi ngân hàng, lập các chứng từ thanh toán séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho khách hàng.Theo dõi quyết toán các khoản phải trả,theo dõi giám sát chặt chẽ các khoản công nợ.Các khoản thanh toán với khách hàngvề mua bán nguyên vật liệu phụ tùng,nhiên liệu phơng tiện vận tải,giám sát thanh toán các dịch vụ

*Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ sách thẻ tài khoản,theo dõi hạch toán toàn bộ các danh mục tài sản.Hàng tháng tính mức khấu hao cơ bản, sửa chữa lớn cho từng loại tài sản theo mức khoán chế độ quy định của nhà nớc Mở sổ theo dõi mức trích đến từng đầu xe,máy móc thiết bị nhà xởng.Hàng tháng lên báo cáo tăng giảm tài sả.xác định giá trị còn lại của từng tài sản làm cơ sở cho hội đồng công ty thanh lý, nhợng bán.

*Kế toán tiền lơng: Thực hiện việc chi trả lơng,trích các khoản BHXH, BHYT để đóng cho CBCNV Thanh toán các khoản lơng ốm,tai nạn,thai sản với cơ quanBHXH theo chế độ quy định.

*Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt,thu tiền và thanh toán chi trả cho các đối tợng theo chứng từ đợc duyệt.

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ nh sau:

Nhập ký chứng từ

Sổ cái

Chứng từ gốc bảng phân bổ

Bảng kê Sổ quỹ

Thẻ,sổ kế toán chi tiết

Báo cáo kế toán

Bảng tổng ợp

Ghi hàng ngày Đối chiếu

Hình thức nhật ký chứng từ có u điểm: giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ, kết hợp kế toán toán tổng hợp và kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, tuy nhiên hình thức này còn có nhợc điểm mẫu sổ phức tạp nên đòi hỏi cán bộ CNV có trình độ chuyên môn vững vàng không thuận tiện cho cơ giới hoá, kế toán.

Phần ii

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty

ô tô vận tải số 3

Chơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ

*Tài sản cố định là t liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ở ớc ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thời gian sử dụng phải trên một năm) khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng.

n-Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn đợc coi là yếu tố cần thiết.

I.Hạch toán TSCĐ phải đợc đánh gía theo nguyên gía và giá và giá trị còn lại Do vậy việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị

còn lại, giá trị hao mòn.

1 Cách đánh giá

= Giá trị ghi trên hoá + Chí phí vận chuyển - Các khoản giảm trừgiá TSCĐ đơn(cha thuế VAT) bốc dỡ (nếu có) (nếu có)Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn

Nhật ký CT liên quan

Nhật ký chứng từ số 9

Sổ cái TK211Bảng kê chi

tiết tăng giảm TSCĐ

Chứng từ hạch toán TSCĐ

Quyết định

Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng

Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 31.§Æc ®iÓm TSC§ cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.Nhóm TSCĐ

Chỉ tiêu

Nhà cửa vật kiến trúc

Máy móc thiết bị

Phơn tiện vận tải, truyền dẫn

thiết bị vận tải quản lý

TSCĐ khácCộng

I Nguyên giá TSCĐ

1.Số d đầu kỳ8156704299 494439929 7536145695 104091100168533854772.Số tăng trong kỳ2811328901427619014166770001712086080

1 Đầu Kỳ1099749477 142740409 44920983619916411613789039659716427592.Tăng trong kỳ22036600044771324116588809517616000312120001479853419

4 Số cuối kỳ1314014477 187511733 3776436683 1167801161691023965563845405III giá trị còn lại

1 Đầu kỳ7056954822 351694520 304404733464926989346119058108637427182 Cuối kỳ7117721712 321199386 25138354124731098931490705810314974552

Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phơng tiện vận tải, truyền dẫn và nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ Hiện nay công ty đang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khác nhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên.

Đối với một doanh nghiệp nh công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quan trọng trong SXKD Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm có chất lợng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển và tăng đầu t cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình.

2 Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

Hệ thống tài khoản kế toán đợc áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệ thống do bộ tài chính ban hành đợc áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995) Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 đợc theo dõi chủ yếu trên TK211,214.

Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

2.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ.

Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm:

- Biên bản giao nhận TSCĐ.- Biên bản nhiệm thu công trình.- Biên bản thanh lý TSCĐ.

Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ Bên cạnh đó TSCĐ còn đợc theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ.

Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đợc lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng nh trên TS, nơi sử dụng, nguyên giá TSCĐ.

*Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 nh sau:

- Ngày 3/8/2001 Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo

hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử và đã đa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ cả thuế VAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng Đợc biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu t phát triển là

200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao.

- Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ sung

trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt

-Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá

204.000.000 Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là 143.000.000 Ngời mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10%

- Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U – Oát nguyên giá là 257.000.000

đã đợc trích khấu hao 145.000.000 và bán đợc giá 180.000.000 đã thu đợc bằng

tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhợng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%)

- Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 đã

khấu hao 90.000.000 Gía bán ô tô là 100.000.000 ngời mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10%

Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnh sau:- Ngày 3/8

a) Nợ TK 241 :300.000.000 Nợ TK 133(1332) :30.000.000

Có TK 112 :330.000.000 b) Nợ TK 241 : 4.000.000

Nợ TK 133(1332) : 400.000

Có TK 111 : 4.400.000 c) Nợ TK 211 : 334.400.000

CóTK 241 :334.400.00 d) Nợ TK 414 :200.000.000

Có TK 411 :200.000.000 e) Có TK 009 :134.400.000 - Ngày 26/8

Nợ TK 211 :11.650.000 Nợ TK 133(1332) : 1.165.000

Có TK 111 :12.815.000 - Ngày 13/9

a) Nợ TK 214 :80.000.000 Nợ TK 821 :124.000.000

Có TK 211 : 204.000.000 b) Nợ TK 112 :143.000.000

Có TK 721 :130.000.000 Có TK333 :13.000.000 c) Nợ TK 821 :8.000.000

Nợ TK 133 :800.000

Cã TK111 :8.800.000

- Ngµy27/8

Nî TK 214 :145.000.000 Nî TK 821 :112.000.000

CãTK211 : 257.000.000 b) Nî TK 112 :198.000.000

Cã TK 721 :180.000.000 Cã TK 333 :18.000.000 c) Nî TK 821 : 2.000.000

Nî TK133 : 200.000

Cã TK 111 : 2.200.000

- Ngµy 4/7

Nî TK 214 : 90.000.000 Nî TK 821 : 60.000.000

Cã TK 211 :150.000.000 b) Nî TK 112 :110.000.000

Cã TK 721 :100.000.000 Cã TK 333 :10.000.000

c) Nî TK 821 : 4.000.000

Cã TK 111 : 4.000.000*C¸c chøng tõ liªn quan khi lµm kÕ to¸n TSC§

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§- Biªn b¶n thanh lý TSC§- NhËt ký chøng tõ sè 9

- B¶ng kª chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§- Sæ c¸i TK211

Ban giao nhận gồm:

- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao)- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao)- Ông (Bà): Nguyễn Quang ÂN( Đại diện bên nhận)- Địa điểm giao nhận : Tại Công ty ô tô vận tải số 3 Xác nhận về việc giao nhận nh sau:

STTTên ký hiệu

Số hiệu TK sử dụng

Nớc sản xuất

Năm đa vào sử dụng

Năm sản xuất

Nguyên giá TSCĐHao mònGiá muaChi phíNG TSCĐTỷ

Số HM

đã tính

1mpt135Mỹ2001 199811.650.00011.650.0002ut134Nhật2001 199530.000.000.400.00034.400.000

Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tợng là TSCĐ Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ tài sản cố định sau khi lập song đợc đăng ký vào sổ tài sản cố định.

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá: 8.000.000IV Kết quả thanh lý

- Chi phí thanh lý : 2.200.000

- Giá trị thu hồi thanh lý :180.000.000

Ngày 25 tháng 8 năm 20001

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

Sổ chi tiết: TK 211- Tài sản cố định hữu hình

Quý 3 Năm 2001

Đơn vị:1000đNgày

5/7/01 4 4/7/01 Bán ô tô mác xe Kama 214 90.000821 60.00026/8/01 63 25/8/01 thanh lý xe ô tô- u oát 214 145.000

821 112.00014/9/01 72 13/9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na 214 80.000

Số d đầu kỳ

5.987.400.00STT Ghi có các tài khoản

đối ứng Nợ với TK này

- Ngày 23/8 mua tấm lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 1043): 50.000

- Ngày 25/8 thanh toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000- Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000 Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho ngời nhận thầu sửa chữa khi hoàn thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoản sau:

Nợ TK 241 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 100.000

Có TK 331 : 1.100.000Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên sổ cái TK241

Sổ cái TK 241Tài khoản 241

xây dựng cơ bản dở dang

229.042.671

Trong C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, toµn bé nhiªn liÖu, nguyªn vËt liÖu sö dông tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ph¶i mua ë bªn ngoµi thÞ tr-

ờng Mặt khác nhiên liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn nên trong quá trình sản xuất đòi hỏi việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu tiếp kiệm hay lãng phí có ảnh hởng lớn đến sự biến động của giá cớc vận tải và giá thành của nhiên liệu.

Nguyên liệu, nhiên liệu chính của công ty là xăng , dầu, săm, lốp Đây là những nguyên liệu, nhiên liệu chính mà công ty thờng dùng để sản xuất kinh doanh

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy, công cụ dụng cụ cũng mang những tính chất đặc điểm của TSCĐ hữu hình nh tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng, nhng giữ nguyên hình thái ban đầu cho đầu cho đến lúc h hỏng.

I.Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

1 Sơ đồ hạch toán

2.Tài khoản sử dụng

Nguyên, nhiên liệu là xăng đợc theo dõi trên tài khoản 152(1)Nguên , nhiên liệu là dầu đợc theo dõi trên tài khoản là 152(2)Phụ tùng thay thế đợc theo dõi trên tài khoản 152(3)

Nguyên liệu là Săm lốp đợc kế toán theo dõi trên tài khoản 152(4)

3 Phơng pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xởng sửa chữa và bộ phận sản xuất vận tải

Giá thực tế NVL Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ=

xuất kho Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ

*)Tình hình mua sắm nguyên liệu, vật liệu tại công ty ô tô vận tải số 3.

Phiếu nhập kho

Thẻ chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán tổng hợpBảng tổng

hợp nhập xuất tồnThẻ kho

Phiếu xuấtkho

Trong quý 3 năm 2001 có tình hình biến động về nguyên liệu, nhiên liệu tại công ty ô tô vận tải số 3 nh sau:

Cụ thể : ngày 2/7 công ty có mua dầu của tổng công ty xăng dầu việt nam với số tiền cả thuế là 283.000.000 Trong đó thuế VAT là 10% Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền giửu ngân hàng số còn lại công ty cha thanh toán với ngời bán Kế toán định khoản nh sau:

+Ngày 2 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 283.500.000 Nợ TK 133 : 28.350.000

Có TK 112 : 155.925.000Có TK 331 : 155.925.000

- Ngày 3/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty cơ khí Hà Nội với số tiền cha có thuế là 23.000.000, thuế VAT 10% là 2.300.000 Công ty cha thanh toán với ngời bán

+Ngày 3 tháng 7

Nợ TK 152(3) : 23.000.000Nợ TK 133 :2.300.000

Có TK 331 : 25.300.000

- Ngày 4/7 Công ty có mua săm lốp của công ty cao su sao vàng trị giá cha thuế là 35.000.000 trong đó thuế GTGT l0% là 3.500.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

+Ngày 4 tháng 7

Nợ TK 152(4) :35.000.000.000Nợ TK 133 : 3.500.000

Có TK 111 : 38.500.000.000

- Ngày 4/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty TNHH Mai Hà Với trị giá 15.800.000 thuế VAT 10% là 1.580.000 Công ty đã thanh bằng toán bằng tiền mặt

+ Ngày 4/7

Nợ TK 152(3) : 15.800.000Nợ TK 133 : 1.580.000

Có TK 111 : 17.380.000

- Ngày 5/7 công ty mua xăng A90 của tổng công ty xăng dầu Việt Nam số lợng 160.000 lít với giá 5.050 đ/ 1 lít Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền mặt , số còn lại công ty cha thanh toán cho ngời bán biết thuế VTA là 5%.

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(1) : 808.000.000Nợ TK 133 : 40.400.000

Có TK 111 : 424.200.000Có TK 331 : 424.200.000

- Ngày 10/8 công ty mua dầu diezen của tổng công ty xăng dầu Việt Nam với số lợng 180.000 lít đơn giá 4.050đ/ lít Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, biết thuế GTGT là 10% kế toán định khoản nh sau:

+Ngày 5 tháng 7

Nî TK 152(2) : 729.000.000Nî TK 133 : 72.900.000

Cã TK 112 : 801.900.000

Hoá đơn (GTGT)

Liên (Giao cho khách hàng) Ngày 10/8/2001Đơn vị bán hàng : Tổng công ty xăng dầu Việt NamĐịa chỉ :75 Cầu giấy – Hà Nội –

Điện thoại : 5253967Số tài khoản : 01001425

Họ và tên ngời mua hàng : Nguễn Văn KhánhĐơn vị Công ty ô tô vận tải số 3

Hình thức thanh toán : tiền gửi ngân hàng

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền1 Xuất bán dầu Diezen Lít 180.000 4.050 729.000.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 729.000.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 72.900.000 Tổng tiền thanh toán : 801.800.000

Số tiền bằng chữ: Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm , kế toán lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho

Đơn vị: Cty ô tô vận tải số 3

- Địa chỉ : 65

phố cảm hội NợTK : 111 QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT

Có TK : 152(2) Ngày 10 tháng8 năm 995 của bộ tài chínhHọ, tên ngời giao hàng : Nguyễn thị Hà

Theo hóa đơn số 35 ngày 10/8 năm 2001 cuả tổng công ty xăng dầuViệt NamNhận tại cửa hàng xăng dầu số 2

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền

Địa chỉ: Tổng công ty xăng dầu việt Nam

Lý do chi : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 801.800.000viết bằng chữ) : Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Cụ thể: Ngày 4/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 304 số lợng 10.000 lít, trị giá 45.100.000 bao gồm cả thuế GTGT.kế toán tiến hành định khoản nh sau:

+Ngày 4/8

Nợ TK 621(304) : 41.000.000Nợ TK 133 : 4.100.00

Có TK 152(2) :45.100.000

- Ngày 6/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 302 với số lợng là 5.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 20.500.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản nh sau:

+Ngày 6/8

Nợ TK 621(302) :63.700.000Nợ TK 133 :6.370.000

Có TK 152 : 70.070.000

- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số lợng là 6.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản nh sau:

+Ngày 12/8

Nợ TK 621(308) : 27.060.000Nợ TK 133 : 2.460.000

Có TK152(2) : 24.600.000

- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 với số lợng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10% khách hàng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

kế toán tiến hành định khoản nh sau:Nợ TK 112 : 4.510.000

Có TK 511 : 4.100.000Có TK 333 : 410.000

- Ngày 22/8 công ty xuất xăng A92 cho công ty du lịch Hà Nội với số lợng là 3.000 lít đơn giá là 5050 đ/ 1lít công ty đã thanh toán bằng tiền mặtkế toán tiến hành định khoản nh sau:

Nợ TK 111 : 15.907.500Có TK 511 : 15.150.000Có TK 333 : 757.500

Hoá đơn (GTGT)

liên 1 (lu) Ngày 9/8/2001Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3

Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội –Điện thoại : 5583967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên ngời mua hàng : Nguễn Văn KhánhĐơn vị Công ty xây dựng số 2

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền1 Xuất bán dầu Diezen Lít 1.000 4.100 4.100.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 4.100.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 410.000 Tổng tiền thanh toán : 4.510.000

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./

Phiếu thu

Ngày 18/9/2001

Số 512

Nợ TK 111 Có TK 152(2) Họ và tên ngời nộp tiền : Nguyễn Văn khánh

Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2

Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 4.510.000viết bằng chữ) : Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm mời nghìn đồng chẵn./ Ngày 18/9 năm2001

Thủ trởng đơn vịKế toán trởngNgời lập phiếuThủ quỹNgời nộp tiền(ký, đóng dấu)(ký, đóng dấu)(ký, họ tên)(ký, đóng dấu)(ký, đóng dấu)

Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu :xuất xăng dầu cho các đội xeĐơn vị tính : Lít

Ngày tháng năm

Chứng từSố

hiệuthángNgày

nhận của kế

Tồn đầu kỳ401

Căn cứ vào những chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu để lên sổ cái TK 152

TT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV

Về cơ bản phơng pháp tính gía công cụ dụng cụ xuất kho và trình tự hạch toán cũng giống nh hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”

Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công cụ dụng cụ về nhập kho, công ty cha thanh toán tiền hàng với tổng gía là

TT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV331

cuối kỳ Có

Chơng 3

Kế toán tiền lơng và các khoản phải trích theo lơngI kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơngg

1.Chứng từ và các thủ tục thanh toán lơng

Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của bộ tài chính, các chứng từ đợc quy định thống nhất trong toàn quốc

+Bảng chấm công

+Bảng thanh toán tiền lơng

+Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội +Bảng báo ốm

+Phiếu xác nhận công việc hoàn thành+Hợp đồng giao khoán

+Bảng điều tra hợp đồng lao động

*Bảng thanh toán tiền lơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh Bảng thanh toán lơng lập ra từng bộ phận nh bộ phận tài vụ, bộ phận phân xởng, tổ, nhóm Bảng thanh toán lơng ứng với bảng chấm công.

*Bảng thanh toán tiền thởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong trờng hợp thởng theo lơng có tính chất thờng xuyên Trờng hợp đột xuất, kế toán lập bảng thanh toán thởng phù hợp với phơng án tính thởng.

*Việc thanh toán tiền lơng có thể tập hợp thanh toán, tuy nhiên những đơn vị có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán lơng có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân xởng xí nghiệp, hay một đội sản xuất, hoặc một chi nhánh đơn vị trực thuộc thông thờng việc thanh toán lơng đợc thực hiện bằng hai kỳ

- kỳ 1: Tạm ứng

- kỳ2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1 Việc trả lơng mọi trờng hợp nhận lơng đều phải ký vào bảng thanh toán lơng.I.Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng

• Cách tính

xNxHxKT

LCBLCNVKVP =Trong đó:

LCB: Lơng cơ bản

N: Số ngày lao động thực tế

H:Hệ số lơng (tuỳ theo cấp bậc, năm công tác)

K:là hệ số thởng của công ty, hệ số thởng của công ty phụ thuộc vào lợi nhuận mà công ty đạt đợc xNxHxK

Cụ thể: Tính lơng cho cô lan ở phòng kế toán, trong một tháng có 26 ngày cô đi làm đợc 23 ngày với lơng cơ bản là 290.000 với hệ số lơng là 1, 8 và hệ số thởng của công ty là 1, 4

Tiền lơng công nhân = Số lợng sp hoàn thành x Đơn giátiềnsản xuất theo sản phẩm đủ tiêu chuẩn lơng cho 1sp chất lợng

Cụ thể: tính lơng cho anh bình ở bộ phận sửa chữaLơng sản phẩm = 17 x 20.000 =340.000

Ngoài ra đối với công nhân sản xuất khi triển khai công việc mới thì ngời làm công tác định mức lao động sẽ xác định về giờ phút của từng khối lợng công việc đợc giao thì báo cáo với ngời phụ trách và làm công tác nghiệm thu công việc và báo cáo với phòng nghiệp lập biểu tính lơng theo mẫu của công ty.

- KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế của công nhân và hạch toán chi phí.

- BHYT trích 3% lơng cấp bậc, trong đó 2% hạch toán vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lơng công nhân

II.Phơng pháp kế toán tiền lơng và các khoản thanh toán với công nhân viên.1.Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng tài khoản sau:

+TK 334 : “ Phải trả công nhân viên”+ TK 338 : “ Phải trả phải nộp khác”

TK 3382 : Kinh phí công đoànTK 3383 : Bảo hiểm xã hộiTK 3384 : Bảo hiểm y tế

Bảng phân bổ tiền lương và bhxh

NKCT số 7

Sổ cái tk 334 tk 338

Chứng từ thanh toán

NKCT Số 1

Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 4 năm 2001 kế toán tiền lơng cho các đối tợng sau:

+Trả lơng cho khối cơ quanNợ TK 622 : 64.711.000 Có TK : 64.711.000

+Trả lơng cho các đội xe (302,304,306,308)Nợ TK 622 : 240.935.216

Có TK 334 :240.935.216Trả lơng cho bộ phận sửa chữa:

Nợ TK 622 : 44.199.284Có TK 334 : 44.199.284 + Các chi phí khác

Nợ TK 627 : 45.340.000Nợ TK 642 : 20.720.000Nợ TK 641 :250.340.000

Nợ TK 334 :14.456.11,96

Có TK 338 : 14.456.11,96+ Quỹ từ thiện

Nợ TK 334 :3.210.000

Có TK 338 :3.210.000+ Quỹ tiền lơng

Nợ TK 334 :56.420.000

Có TK 338 :56.420.000

Từ các chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ và vào sổ cáiTK 334 và TK 338.

TT Ghi cã c¸c tµi kho¶n ®/

TT Ghi cã c¸c tµi kho¶n ®/ víi

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ kinh doanh nh vậy, về thực chất chi phí là sự chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tợng tính giá( sản phẩm, lao vụ , dịch vụ).

I.Đối tợng và phơng pháp tính hạch toán chi phí sản xuất.

1.Phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí

- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính nh xăng,dầu.Nguyên vật liệu phụ nh săm lốp, phụ tùng thay thế, ốc vít Nguyên liệu nh xăng dầu phục vụ cho quá trình vận tải, săm lốp phục vụ cho phân xởng sửa chữa

- Chi phí mua ngoài bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả các loại dịch vụ mua ngoài nh tiền điện, nớc phục vụ cho sản xuất và quản lý doanh nghiệp

- Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ số tiền công phải trả các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân và nhân viên tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh

- Chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sản xuất xây dựng quản lý trong kỳ của công ty.

- Chi phí khác bằng tiền bao gồm toàn bộ các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất

2.Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí

Căn cứ vào mục đích công dụng của chi phí sản xuất để chia ra các khoản chi khác nhau mỗi khoản mục chi bao gồm những chi phí có cùng mục đích và công dụng Toàn bộ các chi phí của công ty đợc chia ra các khoản mục sau.

- Chi phí NVL trực tiếp : Khoản mục này bao gồm các chi phí về VL chính nh xăng, dầu, săm, lốp

- Chi phí sản xuất chung : khoản mục này bao gồm các chi phí phát sinh phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh nh vật liệu, công cụ, dụng , các khoản trích theo lơng BHXH, KPCĐ, BHYT, khấu hao máy móc thiết bị nhà xởng, chi phí phục vụ cho sản xuất chung nh điện, nớc, chi phí sửa chữa thuê ngoài các chi phí bằng tiền khác.

- Chi phí nhân công trực tiếp : khoản mục này bao gồm các chi phí trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh nhân viên lái xe, nhân viên sửa chữa.

II.Hạch toán chi phí

- Đối với nguyên vật liệu là xăng công ty theo dõi trên tài khoản 152(1)- Đối với nguyên vật liệu là dầu công ty theo dõi trên tài khoản 152(2)- Đối với NVL là công cụ dụng cụ công ty theo dõi trên tài khoản 152(3)- Đối với NVL là săm, lốp công ty theo dõi trên tài khoản 152(4)

1 Hạch toán NVL

Do đặc điểm sản xuất chính của công ty là sản xuất vận tải, sửa chữa ô tô, kinh doanh xăng dầu nên để sản xuất đợc và kinh doanh đợc thì phải mua từ bên ngoài, công ty coi chi phí NVL chính cấu thành nên sản phẩm đợc theo dõi trên tài khoản 62

Trong quý 3 có tình hình chi phí NVL cho sản xuất nh sau:

*Ngày 15/8 xuất NVL cho 4đội xe trị giá là: 7.719.585.374 trong đó :- Chi phí xăng là: 2.283.442.657

- Chi phí dầu là : 82.410.103 - Chi phí săm lốp là: 5353.752.584Kế toán tiến hành định khoản nh sau :

+Nợ TK 621 : 7.719.585.374

Có TK 152(1) :2.283.422.657

Có TK 152(2) : 82.410.103 Có TK 152(4) : 5353.752.584

*)Các khoản ghi giảm chi phí NVL trực tiếp là phần gía trị NVL chính và phụ đã xuất kho nhng dùng không hết, khi đó sẽ nhập kho trở lại và giá trị thực tế sẽ là giá hạch toán

Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 152(1) : 2.500.000

Nợ TK 152(2) : 5.000.000 Nợ TK 152(3) :1.000.000

Có TK 621 :8.500.000

2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả CNV trực tiếp sản xuất ở các phân xởng, các đội sản xuất vận tải nh lơng chính, phụ cấp ,lơng độc hại

Về nguyên tắc chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán tơng tự nh chi phí nguyên NVL Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, thanh toán làm thêm giờ và các chứng từ gốc làm căn cứ cho CNV, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng đối tợng sử dụng.

Để hạch toán theo dõi chi phí nhân công sản xuất trực tiếp, kế toán sử dụng TK622 “Chi phí nhân công trực tiếp” tài khoản này tập chung cho tất cả nhân công bên sản xuất và sửa chữa

Phản ánh số tiền lơng phải trả công nhân sản xuất Nợ TK 622 : 6.521.000

Có TK 334 : 6.521.000Phản ánh số tiền ăn ca của công nhân sản xuất

Nợ TK 622 :200.000

Có TK 334 : 200.000Phản ánh số tiền thởng

Nợ TK 622 :100.000

Có TK 334 : 100.000

4.Hạch toán chi phí sản xuất chung.

- Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các đội sản xuất, các phân xởng, các phòng ban của công ty Bao gồm các chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.

Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” taì khoản này cũng phản ánh số tổng hợp của tất cả các nghành sản xuất của công ty và đợc tập hợp nh nh sau:

- Chi phí CCDC dùng cho phân xởng : là các khoản chi phí về CCDC, cho các phân xởng nh ốc vít, sơn, mũi khoan Các chi phí này có gía trị nhỏ vì vậy khi xuất dùng đợc phân bổ toàn bộ giá trị vào sản phẩm và đợc thể hiện trên bảng phân bổ NVL, CCDC, theo định khoản

Nợ TK 627 : 8.521.000

Có TK 153 : 8.521.000

- Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng : là khoản tiền trả cho quản đốc, phó quản đốc nhân viên kinh tế phân xởng khoản tiền lơng này cũng áp dụng trảa theo hình thức thời gian nhng có gắn với mức độ hoàn thành sản phẩm, nếu nhiều hơn định mức thì khoản tiền này có thể cao hơn giá tiền lơng định mức Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lơng của nhân viên để tổng hợp và ghi vào bảng phân bổ tiền lơng, BHXH

Kế toán tiến hành định khoản

Nợ TK 627 : 38.529.132 Có TK 334 : 38.529.132