42 Chuyên đề kế toán tại Công ty vận tải ôtô số 3

42 Chuyên đề kế toán tại Công ty vận tải ôtô số 3

Phần I Vài nét khái quát công ty ô tô vận tải số Lịch sử đời công ty Công ty vận tải vận tải ô tô số doanh nghiệp nhà nớc chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đờng việt nam Bộ giao thông vận tải, quý trình hình thành phát triển công ty đợc đánh mốc thời gian sau: Tháng năm 1983 Bộ giao thông vận tải ban hành định số 531/QĐBGTVT thành lập xí nghiệp vận tải ô tô số 3, xí nghiệp đợc hình thành sở đợc sát nhập xí nghiệp đà tồn từ trớc : *Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 20 *Xí nghiệp vận tải hàng hoá số *Xí nghiệp vận tải hàng hoá cảnh C1 Từ thành lập đến năm 1986 trì hình thức công ty víi hai xÝ nghiƯp trùc thc 3-1vµ xÝ nghiƯp 3-2 Qua nhiều năm hoạt động vận tải hàng hoá, xí nghiệp đà hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu đợc giao cách xuất sắc vào năm 1993 nỊn kinh tÕ níc ta chun sang nỊn kinh tÕ thị trờng có điều tiết nhà nớc, chấm dứt dứt thời kỳ bao cấp Để đáp ứngvà theo kÞp bíc chun chung cđa nỊn kinh tÕ xÝ nghiƯp vận tải ô tô số đổi tên thành công ty vận tải ô tô số 3, tên giao dịch quốc tế LORRIMEX N03 công ty ô tô vận tải sè lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc cã t cách pháp nhân, có tài sản riêng hạch toán kinh tế độc lập hoạt động theo luật kinh tế hành Trụ sở công ty đặt số 65 phố cảm hội phờng đống mác quận Hai Bà Trng Hà Nội Các thành tích tiêu kinh tế mà công ty ô tô vận tải số đạt đợc Từ thành lập công ty đạt đợc nhiều thành tích nh đà đợc Đảng, Nhà nớc , quan cấp tặng thởng nhiều huân chơng khen Một số tập thể cán bộ, cá nhân lái xe đợc phong tặng danh hiệu anh hùng tập thể lao động tiên tiến đạt đợc nhiều thành tích lao động SXKD.Ngoài công ty đợc chọn mô hình thí điểm cho sách đảng nhà nớc kinh tế nh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc, đổi khoa học công nghệ, cải cách cấu quản lý Từ thành lập công ty doanh nghiệp đứng đầu ngành vận tải nhà nớc.Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷ đồng, tiền thuế tạo công ăn việc làm cho hàng trăm CBCNV liên tục cải thiện đời sống CBCNV công ty Đặc biệt tháng năm 2002 đợc vinh dự đợc nhà nớc tặng huân chơng lao động hạng * Những tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà công ty ô tô vận tải số đạt đợc vòng năm 1999-2001: Biểu 1: STT Chỉ tiêu ĐVT Thực Thực Năm Thực Năm 1999 2000 Năm 2002 I Sản lợng Tấn 90.555 95.712 97.380 II Hµng vËn chun Doanh thu TÊn/km 22.940.874 26.860.000 25.090.000 Đồng 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.000 Doanh thu Đồng vận tải Doanh thu Đồng khác 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.000 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000 Nhìn vào bảng số liệu hầu hết tiêu công ty năm gần ta thấy đợc sản lợng hàng vận chuyển có chiều hớng tăng lên từ năm 1999 đến năm2001, năm 2000 tăng 5000 so với năm1999, năm 2001 tăng 2000 so với năm 2000 tăng 7000 so với năm 1999 Năm 2000-2001 sản lợng hàng hóa vận chuyển có chiều hớng tăng.Tuy nhiên doanh thu lại không tăng mạnh nh sản lợng giá cớc vận chuyển giảm mạnh, thị trờng vận tải xuất đối thủ cạnh tranh nh công ty vận tải số 1( Hải Phòng ), công ty vận tải số (vinh- nghệ an), công ty vận tải số (đà nẵng) hÃng vận tải t nhân khác khắp tỉnh thành.Ngoài với trạng xe cộ cũ nát công ty để khắc phục tình hình công ty đà đẩy mạnh hoạt động khác công ty nh dịch vụ đăng kiểm Để tạo bớc đột phá doanh thu tổng doanh thu năm 2001của công ty đạt đợc 57 tỷ đồng cao năm gần Đặc điểm cấu tổ chức Quản lý công ty Để đáp ứng đòi hỏi chế thị trờng công ty ô tô vận tải số đà tổ chức lại maý Quản lý bản, kết hợp với việc bố trí lại lao động theo hớng tinh thần giảm dần đảm bảo chất lợng phòng ban Mô hình tổ chức máy Quản lý công ty đợc phản ánh qua sơ đồ sau: * Chức nhiệm vụ phòng ban - Đảng uỷ: quan lÃnh đạo định chủ trơng sách cho công ty - Giám đốc :Thay mặt nhà nớc điều hành cao hoạt động sxkd doanh nghiệp ngời thực chủ trơng sách, hoạt động khác công ty Giám đốc có quyền ®iỊu hµnh cao nhÊt doanh nghiƯp, vËy mäi mệnh lệnh giám đốc ngời lao động phải chấp hành - Phó giám đốc kinh doanh phó giám đốc kỹ thuật : tham mu cho giám đốc giúp giám đốc điều hành công việc công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc nhiệm vụ đợc giao - Phòng tổ chức lao động : làm tham mu cho giám đốc việc tổ chức máy quản lý công ty quản lý nhân sự, xây dựng bồi dỡng đội ngũ cán quản lý, tổ chức lao động khoa học cho công nhân, lập kế hoạch quản lý tiền lơng, tiền thởng, làm thủ tục đóng chi trả BHXH, giải BHLĐ an toàn giao thông, phù hợp với sách, chế độ nhà nớc đặc điểm công ty phòng tổ chức lao độngđặt trực tiếp dới đạo giams đốc công ty - Phòng kế toán tài : phòng giữ vị trí quan trọng việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tÕ trªn mäi lÜnh vùc kinh doanh, phơc vơ trùc tiếp cho lÃnh đạo công ty điều hành kinh tế Kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn đa vào sản xuất phải đảm bảo chế độ nhà nớc mang lại hiệu quả, bảo toàn phát triển đợc vốn nhà nớc giao Phòng đặt dới đạo giám đốc công ty - Phòng kỹ thuật : làm tham mu cho giám đốcvề công tác quản lý phơng tiện, bảo dỡng sửa chữa xe máy Duy trì phát phát triển trình độ cho cán kỹ thuật từ phòng ban tới đội xe nghiệp vụ phòng đặt dới đạo phó giám đốc kỹ thuật - Phòng kế hoạch ®iỊu ®é: tham mu trùc tiÕp cho gi¸m ®èc lĩnh vực tổ chức hoạt động kinh doanh Xây dựng định hớng vận tải công nghệ dịch vụ, tiếp cận thị trờng, đề xuất phơng án kinh doanh có hiệu tìm kiếm khách khách hàng - Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: làm tham mu cho giám đốc việc kinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ nghành giao thông vận tải, lập kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trờng nớc nớc để xuất, nhập mặt hàng ®· ghi giÊy phÐp kinh doanh, phôc vôc cho nghành giao thông vận tải sản xuất tiêu dùng nhân dân - Phòng hành chính: Quản lý hồ sơ đất đai nhà tham mu cho lÃnh đạo bố trí nơi ăn ở, sinh hoạt làm việc toàn công ty theo dõi thực nghĩa vụ thuế đất đai, nhà ở, định mức quan chức - Xí nghiệp sửa chữa ô tô: Căn vào kế hoạch đợc giao quan hệ với đội xe lập lịch trình cho xe vào bảo dỡng sửa chữa.Ngơài tìm kiếm thêm công việc nhằm bảo đảm đời sống cho công nhân - Đội xe: Nắm vào quản lý tình hình lái xe, phơng tiện hàng ngày, hàng tháng, đôn đốc lái xe thực nghiên chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch bảo dỡng sửa chữa, nộp đủ mức khoán hàng tháng - Trạm vận tải đại lý: Nắm vững tình hùnh bến bÃi kho tàng, đờng xá hàng hoá để thông báo kịp thời cho phòng kịp thời cho phòng kế hoạch điều độ giúp cho việc vận chuyển đợc thuận lợi, chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nớc quy định quyền địa phơng Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty ô tô vận tải số cấu tổ chức máy kế toán *Hình thức tổ chức máy kế toán công ty ô tô vận tải số Hiện doanh nghiƯp SXKD ngêi ta sư dơng h×nh thøc tỉ máy kế toán: -Hình thức tổ chức kế toán tập trung -Hình thức tổ chức kế toán phân tán -Hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Song yêu cầu đặc điểm SXKD đợc lựa chọn số đặc điểm quy mô máy quản lý công ty tổ chức máy kế toán không nằm nhữngđặc điểm nên hình thức tổ chức công tác công ty hình thức tổ chức máy kế toán tập trung Theo hình hình thức tổ chức máy kế toán sơ đồ kế toán nh sau: Sơ đồ Kế phòng toán trởng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng Kế toán nh toán Kế toán tscs Thủ quỹ *Cơ cấu máy kế toán chức nhiệm vụ thành viển máy kế toán 4.1.Cơ cấu máy kế toán Phòng kế toán gồm ngời,1kế toán trởng kế toán viên ,1 thủ quỹ 1.Kế toán trởng 2.Phó phòng kế toán(kiêm kế toán TSCĐ ) 3.Kế toán tổng hợp 4.Kế toán ngân hàng, toán 5.Kế toán tiền lơng thủ quỹ 4.2.Chức nhiệm vụ thành viên máy kế toán công ty *Kế toán trởng : Là ngời đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm chung trớc ban lÃnh đạo công ty báo cáo tài mà phòng kế toán lập việc thực việc lập báo cáo toán cuối quý *Phó phòng kế toán:Có trách nhiệm theo dõi hạch toán doanh thu,trực tiếp toán cớc với chủ hàng lái xe, theo dõi hạch toán công nợ cớc phí.Ngoài giải công việc kế toán trởng tạm vắng mặt *Kế toán tổng hợp :Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp số liệu sở nhật ký, bảng kê chi tiết.Hàng hoá lên bảng cân đối tài khoản, tính toán tổng doanh thu,tổng chi phí giá thành vận tải, lÃi lỗ kinh doanh,cân đối số phát sinh phải nộp số đà nộp ngân sách *Kế toán ngân hàng, toán:Có nhiệm vụ sở chứng kế toán đợc giám đốc duyệt, trực tiếp với phiếu thu chi lên bảng toán tạm ứng với đơn vị CBCNVC.Theo dõi hạch toán số d tiền gửi ngân hàng, lập chứng từ toán séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho khách hàng.Theo dõi toán khoản phải trả,theo dõi giám sát chặt chẽ khoản công nợ.Các khoản toán với khách hàngvề mua bán nguyên vật liệu phụ tùng,nhiên liệu phơng tiện vận tải,giám sát toán dịch vụ *Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ sách thẻ tài khoản,theo dõi hạch toán toàn danh mục tài sản.Hàng tháng tính mức khấu hao bản, sửa chữa lớn cho loại tài sản theo mức khoán chế độ quy định nhà nớc Mở sổ theo dõi mức trích đến đầu xe,máy móc thiết bị nhà xởng.Hàng tháng lên báo cáo tăng giảm tài sả.xác định giá trị lại tài sản làm sở cho hội đồng công ty lý, nhợng bán *Kế toán tiền lơng: Thực việc chi trả lơng,trích khoản BHXH, BHYT để đóng cho CBCNV Thanh toán khoản lơng ốm,tai nạn,thai sản với quanBHXH theo chế độ quy định *Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt,thu tiền toán chi trả cho đối tợng theo chứng từ đợc duyệt Hình thức sổ kế toán Là dơn vị nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toán công ty đợc áp dụng theo chế độ kế toán Bộ tài quy định Về tình hình sổ sách kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ nhiều năm qua để ghi sổ kế toán hình thức hoàn toàn phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh trình độ kế toán nhân viên kế toán công ty Hình thức đà giúp kế toán công ty nâng cao hiệu kế toán viên, rút ngắn thời gian hoàn thành toán cung cấp số liệu cho quản lý Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ tài khoản Trình tự ghi sổ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nh sau: Sỉ q Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhập ký chứng từ Sổ Thẻ,sổ kế toán chi tiết Bảng tổng ợp Ghi chú: Ghi cuối tháng Báo cáo Ghi hàng ngày kế toán Đối chiếu Hình thức nhật ký chứng từ có u điểm: giảm nhẹ khối lợng công viƯc ghi sỉ kÕ to¸n viƯc ghi theo quan hệ đối ứng tờ sổ, kết hợp kế toán toán tổng hợp kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, nhiên hình thức có nhợc điểm mẫu sổ phức tạp nên đòi hỏi cán CNV có trình độ chuyên môn vững vàng không thuận tiện cho giới hoá, kế toán Phần ii Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty ô tô vận tải số Chơng I: Kế toán TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ *Tài sản cố định t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài(ở nớc ta quy định tài sản cố định phải có giá trị từ triệu trở lên thời gian sử dụng phải năm) tham gia vào trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Công ty ô tô vận tải số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trình hoạt động công ty Chính việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu cao TSCĐ đợc coi yếu tố cần thiết I.Hạch toán TSCĐ phải đợc đánh gía theo nguyên gía giá giá trị lại Do việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ tiêu nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn Cách đánh giá Nguyên = giá TSCĐ Giá trị ghi hoá + ®¬n(cha th VAT) ChÝ phÝ vËn chun bèc dì (nÕu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn 2.Tài sản sử dụng Tại Công ty ô tô vận tải số theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ đợc kế toán sử dụng tài khoản 211-Tài sản cố định hữu hình Trình tự hạch toán Tại Công ty ô tô vận tải số hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch toán TSCĐ Công ty ô tô vận tải số nh sau: Chứng từ hạch toán TSCĐ Quyết định chủ sở hữu Chứng từ giao nhận Thuê TSCĐ Ghi sổ kế toán Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nhật ký CT liên quan (1,2,5 ) Nhật ký chứng từ số Sổ TK211 Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Ghi : Báo cáo Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ Công ty ô tô vận tải số 1.Đặc điểm TSCĐ công ty ô tô vận tải số Tình hình tăng, giảm TSCĐ công ty ô tô vận tải số Nhóm TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Chỉ tiêu Phơn tiện vận tải, truyền dẫn thiết bị vận tải quản lý TSCĐ khác Cộng I Nguyên giá TSCĐ 1.Số d đầu kỳ 8156704299 494439929 7536145695 104091100 16853385477 2.Số tăng kỳ 281132890 1416677000 1712086080 1416677000 1416677000 14276190 -Lái xe góp - Mua sắm - Xây dựng míi 142767190 281132890 Sè gi¶m kú 6101000 - Thanh Lý 6101000 281132890 2662550600 2668651600 6101000 - Nhợng bán Sè cuèi kú 14276190 2662550600 2662550600 8431736189 508711119 6290272095 164091100 484009454 15878819957 Đầu Kỳ 1099749477 142740409 4492098361 99164116 137890396 5971642759 2.Tăng kỳ 220366000 17616000 31212000 1479853419 Giảm kỳ 6101000 II GIá trị hao mòn Sè cuèi kú 44771324 1165888095 1881549773 1887650773 1314014477 187511733 3776436683 116780116 169102396 5563845405 Đầu kỳ 7056954822 351694520 3044047334 64926989 346119058 10863742718 Cuèi kú 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552 III giá trị lại Qua bảng ta thấy tổng TSCĐ phơng tiện vận tải, truyền dẫn vµ nhµ cưa vËt kiÕn tróc chiÕm tû träng lín gần 90% Tổng TSCĐ Hiện công ty mở rộng địa bàn hoạt động mở rộng thêm số ngành nghề khác nhằm nâng cao suất nâng cao thu nhập cho công nhân viên Đối với doanh nghiệp nh công ty ô tô vận tải số đóng vai trò quan trọng SXKD Một biện pháp hàng đầu để tăng suất lao động tạo sản phẩm có chất lợng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày phát triển tăng đầu t cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình Hạch toán TSCĐ công ty ô tô vận tải số 10 ... chức công tác kế toán công ty ô tô vận tải số cấu tổ chức máy kế toán *Hình thức tổ chức máy kế toán công ty ô tô vận tải số Hiện doanh nghiệp SXKD ngêi ta sư dơng h×nh thøc tỉ bé máy kế toán: ... Phòng kế toán gồm ngời, 1kế toán trởng kế toán viên ,1 thủ quỹ 1 .Kế toán trởng 2.Phó phòng kế toán( kiêm kế toán TSCĐ ) 3 .Kế toán tổng hợp 4 .Kế toán ngân hàng, toán 5 .Kế toán tiền lơng thủ quỹ 4.2.Chức... trởng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng KÕ to¸n nh to¸n KÕ to¸n tscs Thđ q *Cơ cấu máy kế toán chức nhiệm vụ thành viển máy kế toán 4.1.Cơ cấu máy kế toán Phòng kế toán