Đang tải... (xem toàn văn)
Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào một số HH và DV, nhằm điều tiết hướng dẫn SX, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ. Các mặt hàng chịu thuế TTĐB thường thuộc mặt hàng không thuộc nhu cầu thiết yếu mà mang tính tiêu dùng cao cấp, xa xỉ....
LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Luật số: 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.co Các văn liên quan Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH 12 NĐ số 26/2009/NĐ-CP TT số 64/2009/TT-BTC Kết cấu giảng I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt II Đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế TTĐB Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế đánh vào số HH DV, nhằm điều tiết hướng dẫn SX, tiêu dùng quốc gia thời kỳ Các mặt hàng chịu thuế TTĐB thường thuộc mặt hàng không thuộc nhu cầu thiết yếu mà mang tính tiêu dùng cao cấp, xa xỉ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB Đặc điểm Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu Thuế TTĐB thuế tiêu dùng, Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, Thuế TTĐB thu khâu sản xuất khâu nhập khẩu, KD dịch vụ chịu thuế Cơ sở KT số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB Vai trò - Thuế TTĐB công cụ quan trọng để NN thực chức hướng dẫn SX điều tiết tiêu dùng XH - Thuế TTĐB công cụ điều tiết thu nhập người tiêu dùng cách công hợp lý để điều chỉnh việc SX, KD, lưu thông tiêu dùng số HH, DV đắt tiền, chưa phù hợp với nhu cầu tiêu dùng đại phận người dân - Cùng với thuế GTGT, TNDN, thuế TTĐB đóng góp số thu quan trọng cho NSNN: Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB Năm Năm 2001 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2008 Năm 2009 Nội dung Thuế TTĐB Tỷ trọng % 6.230 12.609 15.703 17.478 22.120 22.741 6,29 7,31 7,71 7,17 9,2 11 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế khác Thuế nhập có mục đích bảo hộ, Thuế TTĐB có mục đích điều tiết đặc biệt, Thuế GTGT có mục đích điều tiết phổ cập HH, DV chịu thuế TTĐB = chịu thuế GTGT HH, DV chịu thuế TTĐB lưu thông thị trường - nộp thuế TTĐB Cơ sở NK HH chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB = thuế NK thuế GTGT Người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, PP tính thuế TTĐB Người nộp thuế: - Người nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân SX, nhập hàng hóa KDDV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB - TC, CN kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB sở SX để XK - không XK mà tiêu thụ nước nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, PP tính thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tơ vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh 125cm3; Người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, PP tính thuế TTĐB e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, PP tính thuế TTĐB Dịch vụ: a) KD vũ trường; b) KD mát-xa, ka-ra-ơ-kê; c) KD ca-si-nơ; trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắc-pót, máy slot loại máy tương tự; d) KD đặt cược; đ) KD gôn: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) KD xổ số Người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, PP tính thuế TTĐB Việc thu thuế TTĐB HH áp dụng SP hồn chỉnh, khơng áp dụng linh kiện HH nhập chịu thuế TTĐB tách rời phận để nhập lần khác HH bán thuộc diện chịu thuế TTĐB Đối tượng không chịu thuế HH sở SX, gia công trực tiếp XK bán, ủy thác cho sở KD khác để XK: 1.1 HH sở SX, gia công trực tiếp XK nước bao gồm HH bán, gia công cho DN chế xuất, trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất Đối tượng không chịu thuế - Hồ sơ CM hàng thực tế XK: Hợp đồng bán hàng HĐ gia cơng cho NN Hố đơn bán hàng hố XK trả hàng, tốn tiền gia cơng Tờ khai HHXK có xác nhận quan Hải quan CT tốn qua NH: tốn chậm trả, phải có thỏa thuận ghi HĐXK uỷ thác XK bên nhận uỷ thác XK phải toán với NN qua NH Đối tượng không chịu thuế 1.2 Cơ sở SXHH thuộc diện chịu thuế TTĐB tạm XK, tái NK theo giấy phép tạm XK, tái NK, thời hạn chưa phải nộp thuế tái NK nộp thuế TTĐB, sở SX bán HH phải nộp thuế TTĐB 1.3 HH sở SX bán ủy thác cho sở KDXK để XK theo hợp đồng kinh tế Đối tượng không chịu thuế HH mang NN để bán hội chợ triển lãm Hàng hóa nhập trường hợp sau: - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hồn lại; q tặng Hàng hóa vận chuyển q cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ - Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn nộp thuế NK thời hạn quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế NK Đối tượng không chịu thuế - Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế NK theo chế độ quy định - Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật miễn trừ ngoại giao - Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế NK cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam - Hàng NKđể bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ Đối tượng khơng chịu thuế Hàng hố NK từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, HH từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách, khách du lịch Đối tượng không chịu thuế Xe ô tô: xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao khơng đăng ký lưu hành khơng tham gia giao thơng Điều hồ nhiệt độ có cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu thuyền, tàu bay Căn phương pháp tính thuế Căn tính thuế Căn để tính thuế TTĐB phải nộp giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB TS thuế TTĐB HH, dịch vụ Tải FULL (46 trang): https://bit.ly/3aadHa9 Giá tính thuế TTĐB Dự phịng: fb.com/TaiHo123doc.net * Hàng hoá sản xuất nước Giá tính thuế TTĐB giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB, Cụ thể Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = + Thuế suất thuế TTĐB Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá bán theo phương thức bán trả tiền lần hàng hóa khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Căn phương pháp tính thuế Giá Tính thuế : Đối với HH, dịch vụ dùng để trao đổi tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế TTĐB HH, DV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Cơ sở sản xuất HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua CN, cửa hàng, sở phụ thuộc giá làm tính thuế TTĐB giá CN, cửa hàng, sở phụ thuộc bán chưa có thuế GTGT CSSX bán hàng thông qua đại lý bán giá , hưởng HH giá làm xác định giá tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT CSSX quy định chưa trừ HH Cơ sở SX HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua CSKD thương mại giá làm tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT CSSX khơng thấp 10% so với giá bán bình quân CSKD thương mại bán Trường hợp giá bán CSSX xuất thấp 10% so với giá CSKD thương mại bán giá tính thuế TTĐB giá CQ thuế ấn định theo QĐ Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Căn phương pháp tính thuế Tải FULL (46 trang): https://bit.ly/3aadHa9 Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Giá Tính thuế Đối với CSKD xuất mua hàng chịu thuế TTĐB CSSX để XK không XK mà bán nước giá tính thuế TTĐB trường hợp bán chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT xác định cụ thể sau: Giá tính thuế TTĐB =Giá bán nước CSXK chưa có thuế GTGT/1 + TS thuế TTĐB Trường hợp CSKD xuất kê khai giá bán (đã có thuế GTGT thuế TTĐB) làm xác định giá tính thuế TTĐB thấp 10% so với giá bán thị trường giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá CQ thuế ấn định theo quy định Căn phương pháp tính thuế Giá Tính thuế * Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK Trường hợp hàng hóa NK miễn, giảm thuế nhập NK giá tính thuế khơng bao gồm số thuế NK miễn, giảm; *Đối với hàng hố SXdưới hình thức hợp tác KD CSSX sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) HH, công nghệ SX giá tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) HH, công nghệ sản xuất *Đối với hàng hố gia cơng giá tính thuế HH bán sở giao gia GC giá bán SP loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB * Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB giá cung ứng dịch vụ CSKD chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB: Giá tính thuế TTĐB =Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/1 + Thuế suất thuế TTĐB 4360479 ... mang tính tiêu dùng cao cấp, xa xỉ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB Đặc điểm Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu Thuế TTĐB thuế tiêu dùng, Thuế TTĐB thường có mức thuế suất... tượng chịu thuế TTĐB - TC, CN kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB sở SX để XK - khơng XK mà tiêu thụ nước nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, PP tính thuế TTĐB... Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH 12 NĐ số 26/2009/NĐ-CP TT số 64/2009/TT-BTC Kết cấu giảng I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt II Đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế