Đang tải... (xem toàn văn)
bài tiểu luận gồm lý thuyết về các loại thuế phải đóng của doanh nghiệp, cách tính thuế, áp dụng vào công ty may mặc Bình Dương, dựa trên báo cáo tài chính của công ty để đưa ra giả thuyết về các nghiệp vụ và tính thuế dựa trên số liệu và các lý thuyết trên
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN BÀI TẬP LỚN XÁC ĐỊNH THUẾ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MẶC BÌNH DƯƠNG QUÝ I NĂM 2021 Học phần: Thuế (FIB2015 3) Hà Nội, 2021 I HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN MAY MẶC BÌNH DƯƠNG Giới thiệu Cơng ty cổ phần may mặc Bình Dương Tiền thân Cơng ty cổ phần May mặc Bình Dương Cơng ty TNHH MTV May mặc Bình Dương 100% vốn nhà nước thành lập vào tháng 11/1989 Thời gian đầu Cơng ty có 02 phân xưởng chuyên may gia công hai mặt hàng áo jacket hàng thun Với sách mở cửa kinh tế năm 1986, với q trình hoạt động có hiệu quả, Công ty mở rộng quy mô sản xuất tạo uy tín thương trường quốc tế Qua 30 năm hình thành phát triển, Cơng ty có tảng mạnh mẽ với đội ngũ nhân viên 1.900 người nhiệt tình, sáng tạo chuyên nghiệp với uy tín ngày nâng cao Công ty đặt trọng tâm vào việc liên tục nâng cao chất lượng sản phẩm để hướng đến mục tiêu phát triển bền vững Ngày 06 tháng 04 năm 2016 Cơng ty thức đăng ký giao dịch Sàn UPCOM Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội mã chứng khoán BDG Với tinh thần làm việc nỗ lực sáng tạo, tập thể công ty tạo bước đột phá tăng trưởng doanh thu lợi nhuận từ cổ phần hóa đến Các hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế công ty - Ngành nghề kinh doanh: sản xuất quần áo may sẵn; - Vốn điều lệ: 120 tỷ đồng; - Thị trường: nội địa, Mỹ, châu Âu; - Sản phẩm chính: quần jeans, áo sơ mi; - Cơng ty liên kết: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THỜI TRANG + Địa chỉ: Lô số 20-8, đường 8B, KCN Quốc Tế Protrade, xã An Tây, TX Bến Cát, tỉnh Bình Dương; + Ngành nghề: Sản xuất hàng may sẵn; + Tỷ lệ sở hữu: 48,57%; + Vốn điều lệ thực góp: 68 tỷ đồng - Cơng ty con: CƠNG TY CỔ PHẦN PROTRADE LAUNDRY + Địa chỉ: 75 Lô M, đường số 10, KCN Sóng Thần I, P.Dĩ An, TP Dĩ An, BD + Ngành nghề: Sản xuất hàng may sẵn + Tỷ lệ sở hữu: 99,8% + Vốn điều lệ thực góp: 9,78 tỷ đồng II CÁC SẮC THUẾ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY Lệ phí mơn Lệ phí mơn khoản tiền phải nộp định kỳ hàng năm sản xuất, kinh doanh dựa số vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (đối với tổ chức) doanh thu năm (đối với hộ, cá nhân kinh doanh) Thuế xuất khẩu, nhập (XK, NK) Thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế đánh vào hàng hoá xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế Đặc điểm: - Thuế XK, NK thuế gián thu - Thuế XK, NK loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương - Thuế XK, NK chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế như: biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế,… Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng trả sử dụng sản phẩm Mặc dù người tiêu dùng người chi trả thuế giá trị gia tăng, người trực tiếp thực nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước lại đơn vị sản xuất, kinh doanh Đặc điểm: - Thuế gián thu Tính lũy thối so với thu nhập Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Tính trung lập kinh tế cao Tính lãnh thổ Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật Đặc điểm: - Thuế trực thu - Phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư - Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân III CÁCH XÁC ĐỊNH TỪNG LOẠI THUẾ Lệ phí mơn Mức thu lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: - Vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm; - Vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm; - Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm Thuế xuất khẩu, nhập - Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %: Giá tính thuế Thuế suất Thuế XK, NK = Số lượng hàng x đơn vị x thuế XK, phải nộp hóa XK, NK mặt hàng NK mặt hàng - Hàng hoá hoá áp dụng thuế suất tuyệt đối Thuế XK, NK = Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối phải nộp XK, NK ghi áp dụng đơn tờ khai hải quan vị hàng hóa XK, NK Thuế giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng - Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào - Phương pháp trực tiếp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa * Thuế suất GTGT hàng hóa Thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế: Thuế TNDN = (Thu nhập – Phần trích lập) x Thuế suất phải nộp tính thuế quỹ KH&CN thuế TNDN (nếu có) Trong đó: • Thu nhập = Thu nhập – (Thu nhập + Các khoản) tính thuế • • chịu thuế miễn thuế lỗ kết chuyển Thu nhập = (Doanh thu – Chi phí) + Các khoản chịu thuế trừ thu nhập khác IV NHỮNG LƯU Ý CẦN THIẾT KHI TÍNH TỪNG LOẠI THUẾ Lệ phí mơn Mức thu lệ phí mơn đối nêu vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư Thuế xuất khẩu, nhập a Miễn thuế (1) Hàng NK để gia công cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký (2) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất Đối với hàng NK để gia công hàng XK - Khi NK: + Miễn thuế NK + Không chịu thuế TTĐB + Không chịu thuế GTGT - Khi trả hàng gia công: + Miễn thuế XK + Thuế GTGT 0% tiền công gia công Khi tiêu thụ hàng nước + Truy thu thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng NK + Thuế GTGT hàng bán Đối với hàng NK để sản xuất hàng xuất khẩu: - Khi NK: miễn thuế NK, không chịu thuế TTĐB, không chịu thuế GTGT Khi XK: + Thuế XK + Thuế GTGT 0% hàng XK Khi bán hàng nước: Nộp thuế NK, TTĐB, GTGT khâu NK; Tính thuế GTGT (3) Hàng NK hàng chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng b Giảm thuế: Hàng hóa XK, NK q trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa c Hoàn thuế (1) Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khơng có hàng hóa nhập khẩu, xuất nhập khẩu, xuất so với hàng hóa nhập khẩu, xuất nộp thuế; (2) Người nộp thuế nộp thuế xuất hàng hóa xuất phải tái nhập hồn thuế xuất khơng phải nộp thuế nhập khẩu; (3) Người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập phải tái xuất hồn thuế nhập nộp thuế xuất khẩu; (4) Người nộp thuế nộp thuế hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất hàng hóa xuất xuất sản phẩm; (5) Người nộp thuế nộp thuế máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp thuê để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất, tái xuất nước xuất vào khu phi thuế quan d Thuế suất - Đối với vải nhập từ Trung Quốc: áp dụng thuế suất 0% họ cấp C/O form E - Đối với quần áo xuất khẩu: 0% Thuế giá trị gia tăng Hiện nay, hàng hóa, dịch vụ chịu ba mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Việc áp dụng mức thuế suất 0%, 5% sách khuyến khích nhà nước, cụ thể: a Thuế suất 0% Theo khoản Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC thuế suất 0% áp dụng với: - Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; b Thuế suất 10% Các hàng hóa, dịch vụ cịn lại khơng thuộc hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%, 5% khơng chịu thuế chịu thuế suất 10% c Không chịu thuế Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y; Dạy học, dạy nghề; Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chun ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình,… Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại d Một số trường hợp đặc biệt khấu trừ TSCĐ ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượ 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT): số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ Thuế GTGT đầu vào HHDV hình thành TSCĐ nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho NLĐ khu vực sản xuất kinh doanh nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc khu CN: khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào HHDV để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại: khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất đầu tiên: khấu trừ toàn e Hóa đơn chứng từ Các hoạt động phát sinh thuế GTGT đầu vào muốn áp dụng khấu trừ theo quy định cần có laoij hóa đơn chứng từ đầy đủ theo pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp a Trường hợp đặc biệt với doanh thu tính thuế - Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội (khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội - Đối với hoạt động gia cơng hàng hóa tiền thu hoạt động gia cơng bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa - Đối với hàng hóa đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng xác định sau: + Doanh nghiệp giao hàng hóa cho đại lý (kể đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi tổng số tiền bán hàng hóa + Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa - Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần b Điều kiện để xác định chi phí trừ Để xác định chi phí trừ tính thuế TNDN trước tiên khoản chi phí phải khơng nằm danh mục khoản chi không trừ thỏa mãn điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật - Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt V TÍNH THUẾ PHẢI NỘP CỦA CƠNG TY Quy định mới: Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý toán thuế năm Hiệu lực: Từ ngày 15/11/2014 (áp dụng cho Quý IV năm 2014) Căn kết sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp quý chậm vào ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Đối với doanh nghiệp phải lập báo cáo tài quý theo quy định pháp luật (như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán trường hợp khác theo quy định) doanh nghiệp vào báo cáo tài quý quy định pháp luật thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý Báo cáo kết kinh doanh quý I công ty mẹ năm 2021 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng quý I năm 2021 STT Chỉ tiêu Quý I Năm 2021 VND Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 306.856.269.889 Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 306.856.269.889 Giá vốn hàng bán 260.097.734.247 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 46.758.535.642 Doanh thu hoạt động tài 3.583.777.542 Chi phí tài 8.053.643.789 Trong đó: Chi phí lãi vay 533.544.905 Chi phí bán hàng 5.087.146.688 Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.444.521.467 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 22.757.001.240 11 Thu nhập khác 1.198.813.828 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 1.196.638.789 14 Tổng hợp lợi nhuận kế tốn trước thuế 23.953.640.029 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 4.964.074.235 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp 2.175.039 18.989.565.794 Từ bảng báo cáo trên, ta có: Doanh thu cơng ty mẹ: STT Chỉ tiêu Doanh thu (VND) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 3,583,777,542 13 Thu nhập khác 1.198.813.828 10 306,856,269,889 Chi phí phát sinh quý: STT Chỉ tiêu Chi phí (VND) Giá vốn hàng bán 260.097.734.247 Chi phí tài 8.053.643.789 Chi phí bán hàng 5.087.146.688 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Chi phí khác 14.444.521.467 2.175.039 Ta thấy, tinh thuế TNDN giá trị lợi nhuận kế toán trước thuế (doanh thu – chi phí) giá trị thuế TNDN phải nộp là: Thuế TNDN = [lợi nhuận kế toán trước thuế] x 20% = 23.953.640.029 x 20% = 4.790.728.006 VND Tuy nhiên, mục Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành có giá trị 4.964.074.235 VND Có chênh lệch chi phí thuế TNDN chứng tỏ có thay đổi thu nhập tính thuế cơng ty (có chi phí khơng trừ) Thu nhập tính thuế TNDN bằng: 4.964.074.235/20% = 24.820.371.175 VND Bên cạnh đó, bảng Cân đối kế tốn riêng, mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước (tức bao gồm thuế GTGT) thể sau: Thuế khoản phải nộp Nhà nước 4.912.889.050 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 11 Các giả định hoạt động phát sinh doanh thu chi phí cơng ty 2.1 Các hoạt động phát sinh doanh thu (311.638.861.259 VND) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ NV1: Bán nước 72.000 áo sơ mi, giá bán chưa có thuế GTGT 1.670.000 đồng/chiếc NV2: Sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều động nội xuất cho đại lý bán hàng giá 30.000 quần jeans, giá bán chưa có thuế GTGT 920.000 đồng/bộ, cuối tháng đại lý báo tiêu thụ 28.900 chiếc, hoa hồng đại lý theo giá chưa có thuế GTGT trả 10% giá bán chưa có thuế GTGT tính theo số lượng thực tế tiêu thụ NV3: Trực tiếp xuất 90.000 áo sơ mi, giá xuất 1.600.000 đồng/chiếc NV4: Bán 400 quần áo cho tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo cho Việt Nam, giá bán 500.000 đồng/bộ NV5: Gia cơng 22.000 quần áo cho tập đồn nước ngồi với đơn giá gia cơng 719.467 đồng/bộ Doanh thu hoạt động tài chính: NV6: Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (chưa nộp thuế nơi góp vốn): 3,583,777,542 đồng Doanh thu khác NV7: Thu từ nhượng bán tài sản 1.400.000.000 đồng Giá trị cịn lại tài sản 200.000.000 đồng Chi phí liên quan đến nhượng bán 1.187.172 đồng 2.2 Các hoạt động phát sinh chi phí (287.685.221.230 VND) Giá vốn hàng bán: 260.097.734.247 đồng Chi phí tài chính: 8.053.643.789 đ Chi phí bán hàng: 5.087.146.688 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 14.444.521.467 đồng bao gồm: NV8: Tiền lương phải chi: 11,400,000,000 đồng, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực chi 10.823.000.000 đồng NV9: Chi đầu tư xây dựng nhà máy cho doanh nghiệp: 874.174.000 đồng 12 NV10: Chi trang phục cho nhân viên tiền: 360.000.000 đồng Doanh nghiệp có 1.200 nhân viên NV11: Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.258.747.000 đồng Nhưng thực tế phát sinh NV12: Chi phí điện thoại văn phịng phẩm: 149.000.000 đồng NV13: Chi phí phụ trừ khác: 420.400.467 đồng Chi phí khác: 2.175.039 đồng Bên cạnh đó, thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 10.254.000.000 đồng Thuế phải nộp công ty quý I năm 2021 3.1 Lệ phí mơn Lệ phí mơn phí nộp hàng năm nên khơng tính vào phí phải nộp quý 3.2 Thuế xuất khẩu, nhập NV3: Trực tiếp xuất 90.000 áo sơ mi, thuế suất 0% Thuế XN công ty phải kê khai: 90.000 x 1.600.000 x 0% = đồng 3.3 Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu NV1: Bán 72.000 áo nước: 72.000 x 1.6700.000 x 10% = 12.024.000.000 đồng NV2: Giao cho đại lý giá: 28.900 x 920.000 x10% = 2.658.800.000 đồng NV3: xuất 90.000 áo 90.000 x 1.600.000 x 0% = NV4: Bán 400 cho viện trợ nhân đạo: không chịu thuế GTGT NV5: Gia công 22.000 quần áo 22.000 x 719.467 x 0% = đồng Tổng thuế GTGT đầu ra: 14.682.800.000 đồng 13 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 10.254.000.000 đồng Thuế GTGT phải nộp = 14.682.800.000 - 10.754.000.000 = 4.428.800.000 đồng 3.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế: NV1: Bán 72.000 áo nước: 72.000 x 1.6700.000 = 120.240.000.000 đồng NV2: Giao cho đại lý giá: 28.900 x 920.000 = 26.588.000.000 đồng NV3: xuất 90.000 áo 90.000 x 1.600.000 = 144.000.000.000 đồng NV4: Bán 400 cho viện trợ nhân đạo: 400 x 500.000 = 200.000.000 đồng NV5: Gia công 22.000 quần áo 22.000 x 719.467 = 15.828.269.889 đồng NV6: Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (chưa nộp thuế nơi góp vốn): 3,583,777,542 đồng NV7: Thu từ nhượng bán tài sản 1.400.000.000 – 200.000.000 - 1.187.172 = 1.198.813.828 đồng Tổng thu nhập chịu thuế: 311.638.861.259 đồng Chi phí kê khai: Giá vốn hàng bán: 260.097.734.247 đồng Chi phí tài chính: 8.053.643.789 đ Chi phí bán hàng: 5.087.146.688 đồng NV8: Tiền lương phải chi: 11.400.000.000 đồng, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán quý thực chi 10.805.200.000 đồng Được trừ: 10.805.200.000 đồng Không trừ: 11.400.000.000 - 10.805.200.000 = 594.800.000 đồng 14 NV9: Chi đầu tư xây dựng nhà máy cho doanh nghiệp: 874.174.000 đồng => trừ NV10: Chi trang phục cho nhân viên tiền: 360.000.000 đồng Doanh nghiệp có 1.200 nhân viên => trừ tồn NV11: Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.258.747.000 đồng Nhưng thực tế phát sinh 671.615.854 đồng Được trừ: 969.015.854 đồng Khơng trừ: 289.731.146 đồng NV12: Chi phí điện thoại văn phịng phẩm: 149.000.000 đồng NV13: Chi phí phụ trừ khác: 420.400.467 đồng Chi phí khác: 2.175.039 đồng Tổng chi phí trừ: 286.818.490.084 đồng Tổng chi phí khơng trừ: 884.531.146 đồng Thu nhập tính thuế = 311.638.861.259 - 286.818.490.084 = 24.820.371.175 đồng Thuế TNDN phải nộp: 24.820.371.175 x 20% = 4.964.074.235 đồng Kết trùng khớp với bảng báo cáo liệu -Hết - 15 .. .I HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MẶC BÌNH DƯƠNG Gi? ?i thiệu Cơng ty cổ phần may mặc Bình Dương Tiền thân Cơng ty cổ phần May mặc Bình Dương Cơng ty TNHH MTV May mặc Bình Dương 100%... vụ đóng thuế v? ?i Nhà nước l? ?i đơn vị sản xuất, kinh doanh Đặc ? ?i? ??m: - Thuế gián thu Tính lũy tho? ?i so v? ?i thu nhập Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Tính trung lập kinh tế cao Tính lãnh thổ Thuế thu... th? ?i ? ?i? ??m trao đ? ?i; tiêu dùng n? ?i - Đ? ?i v? ?i hoạt động gia cơng hàng hóa tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia