Đang tải... (xem toàn văn)
Nếu bạn thấy môn Nguyên lý kế toán quá khó nhằn, kiến thức khô khan, bài tập quá phức tạp chỉ với việc xác định Nợ Có thôi đã điên đầu, giờ lại phải thêm các loại tài khoản phức tạp khó nhằn trong việc áp dụng để giải quyết các dạng bài tập thì HỆ THÔNG KIẾN THỨC MÔN KINH TẾ CHÍNH TRỊ sẽ giúp bạn có một cái nhìn tổng quát hơn về môn Nguyên lý kế toán. Xây dựng được cho bạn nền tảng thức cơ sở của môn Nguyên lý kế toán.
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ NGUYÊN LÝ KẾ TỐN Hạch tốn kế tốn gì? Là nghệ thuật ghi chép giao dịch KT - TC đơn vị thông qua hệ thống sổ sách với mục đích truy cứu thơng tin cần thiết Q trình kế tốn? Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn? ngun tắc chung thừa nhận? Nguyên tắc sở dồn tích: nghiệp vụ KT phát sinh Nguyên tắc hoạt động liên tục: báo cáo tài Nguyên tắc giá gốc: tài sản DN Nguyên tắc phù hợp: phát sinh DT phải phát sinh CP ngược lại Nguyên tắc quán: phương pháp kế toán Nguyên tắc thận trọng: dự phịng Ngun tắc trọng yếu: thơng tin BÀI 2: ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Tài sản? Là tồn tìm lực KT đơn (TK loại TK loại 2) - Điều kiện để trở thành tài sản: + Có khả tiền tệ hố + Đơn vị kiểm sốt + Mang lại lợi ích tương lai + Là kết khứ (có chứng từ chứng minh) Nguồn vốn? Là nguồn hình thành nên TS [TK loại 3(nợ phải trả) TK loại 4(vốn CSH)] Chi phí (loại loại 8) Doanh thu (loại loại 7) XĐKQKD: loại Công thức: Tổng TS = Tổng NV Vốn CSH = Tổng TS - Tổng nợ phải trả Tổng NV = Nợ phải trả + Vốn CSH Nguồn vốn CSH = Tổng TS - Tổng NV Giá chưa bao gồm thuế GTGT = VD: Giả sử đầu năm tổng TS công ty 800 triệu đồng tổng nợ phải trả 500 triệu đồng Nếu năm tổng NV giảm 200 triệu đồng vốn CSH tăng 100 triệu đồng tổng NPT trả cuối kỳ năm bao nhiêu? - Đầu kỳ: Tổng TS = 800 triệu đồng Nợ phải trả = 500 triệu đồng Vốn CSH = 800 – 500 = 300 triệu đồng - Trong kỳ: Tổng TS = 800 – 200 = 600 triệu đồng Vốn CSH = 300 + 100 = 400 triệu đồng - Cuối kỳ Nợ PT = 600 – 400 = 200 triệu đồng BÀI 3: PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ Chứng từ gì? Là loại giấy tờ, vật mang tin dùng để ghi lại nghiệp vụ KT phát sinh Có yếu tố cấu thành phương pháp: + Hệ thông chứng từ + Kế hoạch luân chuyển chứng từ Nội dung chủ yếu? Tên chứng từ số hiệu Tên địa đơn vị, cá nhân lập chứng từ nhân chứng từ Ngày tháng số thứ tự chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế Số lượng, đơn giá số tiền Chữ ký, họ tên người lập, duyệt có liên quan Nội dung khác tuỳ loại chứng từ Nguyên tắc lập chứng từ? - Tất nghiệp vụ KT phát sinh lập chứng từ: lập 01 lần - Chứng từ phải lập rõ ràng, đầy đủ, xác, kịp thời Viết mực khó phai, lập đủ số liên quy định (liên 1: lưu cùi, liên 2: giao cho người mua, liên 3: lưu nội bộ), khơng viết mực đỏ, khơng viết chì, khơng tẩy xố, khơng sửa chữa chứng từ, gạch bỏ phần để trống - Người lập, người ký duyệt, ký tên chứng từ phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ - Chứng từ phaỉ in giấy, lưu trữ (trên 10 năm) theo quy định BÀI 4: PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TỐN Tài khoản kế tốn? - Tài khoản kế tốn có hình thức chữ T - Phản ánh đối tượng kế toán - Mỗi đối tượng kế toán riêng biệt mở tài khoản kế toán Kết cấu tài khoản kế toán: Kết cấu tài khoản tài sản: Tăng - Nợ; Giảm - Có; Dư - Nợ Kết cấu tài khoản nguồn vốn: Giảm-Nợ; Tăng - Có; Dư - Có Kết cấu tài khoản chi phí: Tăng - Nợ; Giảm - Có; khơng có số dư Kết cấu tài khoản doanh thu, thu nhập: Giảm - Nợ; Tăng - Có; khơng có số dư Kết cấu tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ - (Kết chuyển chi phí, Kết lãi kỳ); Có - (Kết chuyển doanh thu thuần, Kết lỗ kỳ); khơng có số dư quan hệ đối ứng kế toán: Tài sản tăng-Tài sản giảm Nguồn vốn tăng-Nguồn vốn giảm Tài sản tăng-Nguồn vốn tăng Tài sản tăng-Nguồn vốn giảm VD: Mua NLVL nhập kho, trả trước cho người bán 40 triệu - Trả trước Nợ TK 331 40 Có TK 111 40 Đối với thuế đề yêu cầu tính thuế tính khơng u cầu khơng cần tính BÀI 5: PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP Các bước để định khoản kế toán: Bước 1: Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định đối tượng kế tốn có liên quan Bước 2: Từ đối tượng kế tốn có liên quan xác định TK kế tốn Bước 3: Xác định ghi nợ dựa vào tính tăng giảm bám sát vào quan hệ đối ứng Các loại định khoản: TH1: Ghi Nợ TK - Ghi Có nhiều TK TH2: Ghi Nợ nhiều TK - Ghi Có TK TH1: Ghi Nợ nhiều TK - Ghi Có nhiều TK BÀI 6: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ Tính giá thực tế tài sản mua vào: Bước 1: Xác định giá trị mua tài sản = Giá hoá đơn + Thuế không trừ - Chiết khấu thương mại, hàng giảm giá Bước 2: Tập hợp chi phí thu mua (tất chi phí liên quan chi phí bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử, ) Bước 3: Tính giá thực tế = Bước + Bước Lưu ý: giá hố đơn khơng có thuế Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm, hàng hoá xuất kho - Phương pháp nhập trước xuất trước: hàng nhập trước xuất hàng trước Phương pháp nhập sau xuất trước: hàng nhập sau xuất nước vs số lượng & giá tương ứng Phương pháp giá thực tế đích danh: xuất hàng tính giá hàng Phương pháp bình quân (bình quân sau lần nhập thời điểm) Bình quân cuối kỳ trước: đơn giá xuất kho = đơn giá hàng tồn kho cuối kỳ trước = đơn giá hàng tồn kho đầu kỳ Bình qn kỳ: tính lại đơn giá kỳ dự trữ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Bình qn sau lần nhập: tính lại đơn giá bình quân sau lần nhập kho Phương pháp hệ số giá (giá hạch toán) Cuối kỳ: điều chỉnh giá hạch toán xuất kho giá thực tế Hệ số giá = Điều chỉnh: giá thực tế xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x Hệ số giá BÀI 7: HẠCH TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG Q trình mua hàng? Tài khoản sử dụng TK 151 (hàng mua đường) TK 111 (tiền mặt) TK 152 (nguyên - vật liệu) TK 112 (tiền gửi ngân hàng) TK 153 (công cụ-dụng cụ) TK 331 (phải trả người bán) TK 156 (hàng hoá) TK 133 (thuế GTGT khấu trừ) Phương pháp hạch toán: Trường hợp mua hàng, nhập kho, toán cho người bán: Nợ TK 153 Nợ TK 133 Có TK 112 Trường hợp mua hàng, nhập kho, chưa toán cho người bán: Nợ TK 152, TK 153, TK 156 Nợ TK 133 Có TK 331 Trường hợp mua hàng, cuối kỳ hàng chưa nhập kho, toán cho người bán chưa toán cho người bán: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 331 Trường hợp mua hàng đường kỳ trước, nhập kho kỳ này: Nợ TK 152 Nợ TK 153 Nợ TK 156 Có TK 151 Trường hợp mua hàng phát sinh chi phí thu mua: Nợ TK 152 Nợ TK 153 Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 111 Có TK 112 Trường hợp mua hàng hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá mua trả lại: Nợ TK 331 Nợ TK 111 Có TK 152 Có TK 153 Có TK 156 Có TK 133 BÀI 8: HẠCH TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT Q trình sản xuất? Chi phí sản xuất: TK 157 (hàng gửi bán) TK tiếp) TK 155 (thành phẩm) TK TK 627 (chi phí sản xuất chung) TK TK 214 (trích khấu hao tài sản cố định) TK TK 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Phân bổ chi phí CPSXC phân bổ cho sản phẩm= Tổng giá thành sản xuất thực tế 621 (chi phí nguyên vật liệu trực 622 (chi phí nhân công trực tiếp) 334 (phải trả lương người lao động) 338 (các khoản BH trích theo lương) = Giá thành sản phẩm = Phương pháp kế toán: Khi phát sinh chi phí NVL liên quan trực tiếp đến đối tượng (phân xưởng, sản phẩm) Nợ TK 621 Có TK 152 Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp liên quan đến đối tượng: Tính tiền lương Nợ TK 622 Có TK 334 Trích khoản bảo hiểm theo lương: Nợ TK 622 (Người sử dụng lao động: 21% + 1% (KPCĐ)= 22%) Nợ TK 334 (Người lao động: 10,5% + 1% (KPCĐ)= 11,5%) Có TK 338 (Nộp cho BH: 33,5%) Tập hợp chi phí sản xuất chung theo phân xưởng: Nợ TK 627 Có TK 334 Có TK 152 Có TK 153 Có TK 214 Có TK 331 Có TK 111 Kết chuyển tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 Giá thành sản phẩm, dịch vụ lao vụ hồn thành theo giá thành cơng xưởng thực tế: Nợ TK 155 Nợ TK 157 Nợ Tk 632 Có TK 154 BÀI 9: HẠCH TỐN Q TRÌNH TIÊU THỤ Quá trình tiêu thụ? Tài khoản sử dụng: TK 155 (thành phẩm) TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp) TK 111 (tiền mặt) TK 511 (doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ) TK 156 (hàng hoá) TK 112 (tiền gửi ngân hàng) TK 157 (hàng gửi bán) TK 131 (phải thu khách hàng) TK 632 (giá vốn hàng bán) TK 421 (lợi nhuận chưa phân phối) TK 641 (chi phí bán hàng) TK 911 (xác định kết kinh doanh) Giá trị sản Chi phí Sản phẩm, dịch Giá xuất trị tế vụ thực dở sản dang phẩm, phát cuối sinh dịch kỳ vụ dở dang đầu kỳ + TK 333 (thuế khoản phải nộp nhà nước) Phương pháp kế toán: Phương thức tiêu thụ trực tiếp (khách hàng chấp nhận toán, toán) Phản ánh giá vốn: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 632 Nợ TK 111, Nợ TK 112, Nợ TK 131 Có TK 155 Có TK 511 Có TK 156 Có TK 333 Có TK 154 Phương thức gửi bán: Khi xuất hàng gửi bán (chưa khách hàng chấp nhận, thuộc quyền sở hữu đơn vị) Nợ TK 157 Có TK 155 Có TK 156 Có TK 154 Khi đại lý thông báo bán (chấp nhận toán) Phản ánh giá vốn: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 632 Nợ TK 111, Nợ TK 112, Nợ Tk 131 Có TK 157 Có TK 511 Có TK 333 Khi đại lý khơng tiêu thụ hết, trả lại số hàng gửi bán Nợ TK 155 Nợ TK 156 Có TK 157 Phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 111, Tk 112, TK 331 Cuối kỳ, kết chuyển kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 511 Có TK 911 Kết chuyển giá vốn & chi phí: Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 Kết = Doanh thu - Giá vốn bán hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết lãi kỳ: Nợ TK 911 Có TK 421 Kết lỗ kỳ: Nợ TK 421 Có TK 911 ... CHỨNG TỪ KẾ TỐN Tài khoản kế tốn? - Tài khoản kế tốn có hình thức chữ T - Phản ánh đối tượng kế toán - Mỗi đối tượng kế toán riêng biệt mở tài khoản kế toán Kết cấu tài khoản kế toán: Kết cấu... khơng có số dư Kết cấu tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ - (Kết chuyển chi phí, Kết lãi kỳ); Có - (Kết chuyển doanh thu thuần, Kết lỗ kỳ); khơng có số dư quan hệ đối ứng kế toán: Tài sản... nhập kho Phương pháp hệ số giá (giá hạch toán) Cuối kỳ: điều chỉnh giá hạch toán xuất kho giá thực tế Hệ số giá = Điều chỉnh: giá thực tế xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x Hệ số giá BÀI 7: HẠCH