Kế toán tài sản cố định trong Công ty môi trường đô thị Cao Bằng

Kế toán tài sản cố định trong Công ty môi trường đô thị Cao Bằng

Phần I

LỜI NÓI ĐẦU

Với toàn bộ nền kinh tế quốc dân, TSCĐ là yếu tố cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật, còn với doanh nghiệp TSCĐ là bộ phận cơ bản của vốn kinh doanh Nó thể hiện trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong sản xuất; đồng thời là điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động TSCĐ gắn liền với doanh nghiệp trong mọi thời kỳ phát triển của nền kinh tế Đặc biệt trong điều kiện hiện nay khi mà khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì vai trò của TSCĐ lại càng quan trọng.

Chính vì thế mà vấn đề quan trọng đặt ra là phải bảo toàn phát triển và sử dụng có hiệu quả TSCĐ Hiệu quả quản lý TSCĐ sẽ quyết định hiệu quả sử dụng vốn và chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp Đòi hỏi doanh nghiệp cần phải xây dựng được quy trình quản lý TSCĐ một cách khoa học góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ chống thất thoát tài sản thông qua công cụ đặc lực là kế toán tài chính cụ thể là kế toán TSCĐ

Trong nề kinh tế thị trường, mục tiêu cao nhất của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận Trong khi đó, mức độ cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt, nhu cầu đòi hỏi của thị trường ngày càng cao về chất lượng, mẫu mã, giá cả sản phẩm Chính vì vậy, để tăng năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh trên thị trường, các doanh nghiệp không đơn giản là quan tâm tới vấn đề có và sử dụng TSCĐ mà điều quan trọng là phải tìm ra các biện pháp hưu hiệu để bảo toàn và nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn cố định Muốn vậy, doanh nghiệp phải có chế độ

quản lý thích đáng, toàn diện đối với TSCĐ từ tình hình tăng giảm, giảm cả về số lượng lẫn giá trị đến tình hình sử dụng, tình hình hao mòn và khấu hao TSCĐ…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, trang bị và đổi mới TSCĐ Quản lý TSCĐ một cách khoa học sẽ giúp cho việc hạch toán TSCĐ được chính xác, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định, chống thất thoát tài sản mà công cụ quan trọng là kế toán tài chính

Tài sản cố định (TSCĐ) là cơ sở vật chất kỹ thuật không thể thiếu được trong bất kỳ một nền kinh tế quốc dân nào cũng như trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các Danh nghiệp TSCĐ là một trong những yếu tố quyết định đến năng suất, chất lượng và hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp Trong cơ chế thị trường, khi khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh đối với các doanh nghiệp Thông qua các hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ không chỉ phản ánh năng lực sản xuất trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất, mà còn phản ánh được toàn bộ vốn kinh doanh của doanh nghiệp TSCĐ thực chất nó là điều kiện cần có để thành lập doanh nghiệp, và là điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suất lao động Trong giai đoạn hiện nay khi khoa học ngày càng phát triển như vũ bão thì TSCĐ không thể thiếu đồng thời là công cụ để các doanh nghiệp cạnh tranh và phát triển.

Nhận thức được vấn đề đó, cùng với những kiến thức đã học được ở lớp kế toán trường VĐHMHN và sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo trong khoa em chọn đề tài : “ Kế toán tài sản cố định trong Công ty môi trường đô thị Cao Bằng”

Nội dung của chuyên đề bao gồm những phần sau: Phần I: Lời nói đầu

Phần II : Nội dung Phần III: Kết luận.

Do thời gian và kiến thức còn hạn chế, cho nên trong bài viết của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của cô giáo hướng dẫn cũng như các thầy cô giáo trong khoa kế toán và các bạn để em có điều kiện hoàn thiện, bổ sung kiến thức của mình trong quá trình công tác thực tế sau này.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy cô giáo trong khoa kế toán, sự quan tâm giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên phòng Kế toán công ty môi trường đô thị Cao Bằng đã giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.

PHẦN II: NỘI DUNG

CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP.

I.kh ái niệm và đặc điểm chung về tài sản cố định1.1 khái niệm tscđ:

TSCĐHH Là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động kinh doanh phù hợp với tiêu chẩn của TSCĐ.

TCSĐ là những tư liệu lao động và các đặc quyền có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Khác với đối tượng lao động, TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.

Căn cứ để phân biệt TSCĐ với công cụ lao động nhỏ là giá trị tối thiểu và thời gian sử dụng của tài sản Mức giá trị và thời gian này do các cơ quan có thẩm quyền của nhà nước quy định và các mức này không cố định mà có thể thay đổi cho phù hợp với thời giá trên thị trường và các yếu tố khác xuất phát từ yêu cầu sản xuất Hiện nay theo tiêu chuẩn quy định TSCĐHH ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của bộ trưởng BTC Tiêu chuẩn ghi nhận TCSĐHH như sau:

Các tài sản được ghi nhận là TSCĐHH phải thoả mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn sau:

-Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

- Nguyên giá của tài sản phải được xác định một cách tin cậy.- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm.

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

Những tư liệu lao động thiếu một trong 4 tiêu chuẩn trên thì coi là công cụ dụng cụ nhỏ Tuy nhiên để đáp ứng nhu cầu quản lý đặc thù của mỗi ngành, bộ chủ quản, sau khi được sự đồng ý của bộ tài chính, có thể quy định những tư liệu lao động không đủ những tiêu chuẩn nói trên vẫn được coi là TSCĐ và ngược lại.

-Về mặt giá trị: TSCĐ được biểu hiện dưới 2 hình thái:

+ Một bộ phận giá trị tồn tại dưới hình thái ban đầu gắn với hiện vật TSCĐ (nguyên giá) Bộ phận giá trị này bị hao mòn dần trong quá trình hoạt động.

+ Một bộ phận giá trị chuyển dịch từng phần vào giá trị của sản phẩm, dịch vụ mới tạo ra Khi sản phẩm tiêu thụ thì bộ phận này được chuỷển thành vốn tiền tệ.

1.1vai trò của TSCĐ và yêu cầu quản lý TSCĐ

• vai trò của TSCĐ

Xu hướng hiện nay tỷ trọng của TSCĐ là các thiết bị máy móc, được đầu tư ngày càng nhiều, giá trị ngày càng cao, và ngược lại tỷ trọng các tài sản khác không trực tiếp phục vụ quá trình sản xuất có xu hướng giảm như vậy TSCĐ là nguồn tài sản lớn nhất trong mỗi doanh nghiệp TSCĐ tạo cho doanh nghiệp một tiềm lực để phát triển kinh doanh Tăng cường đổi mới TSCĐ, nâng cao chất lượng là một trong những biện pháp có tính then chốt để tăng năng suất lao động, tạo ra sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, đủ sức cạnh tranh trên thị trường, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước, góp phần cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động

Với vai trò như vậy, nếu quản lý và sử dụng TSCĐ có hiệu quả thì khả năng sinh lời từ nguồn tài sản này rất lớn, ngược lại sẽ gây ra sự lãng phí, thất thoát rất lớn, làm suy giảm năng lực sản xuất, làm hoạt động của doanh nghiệp bị bê trễ Do đó yêu cầu quản lý TSCĐ đòi hỏi phải có phương pháp riêng để đảm bảo sử dụng TSCĐ có hiệu quả.

• Yêu cầu quản lý TSCĐ

Quản lý là một quá trình định hướng và tổ chức thực hiện các hướng đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất.

Quản lý TSCĐ cũng dựa trên cơ sở này và nó được cụ thể như sau:

- Về đánh giá TSCĐ.

Phải tuân theo nguyên tắc đánh giá, theo nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên bản ghi rõ các căn cứ thay đổi và xác định lại các chỉ tiêu

nguyên giá,giá trị còn lại, số hao mòn luỹ kế của TSCĐ trên sổ kế toán và tiến hành hạch toán theo quy định hiện hành.

- Về điều động, nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

Chỉ được điều động, nhựơng bán ,thanh lý TSCĐ không cần dùng hoặc không dùng được khi có quyết định của cấp có thẩm quyền theo đúng chế độ quản lý tài sản của nhà nước và doanh nghiệp phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết, phải căn cứ vào biên bản giao nhận, thanh lý, xử lý tài sản và chứng từ liên quan để ghi giảm TSCĐ theo quy định tại chế độ kế toán.

- Về xử lý tài sản mất hư hỏng.

Do nguyên nhân chủ quan của người quản lý, sử dụng, doanh nghiệp phải báo cáo rõ cho cơ quan tài chính trực tiếp quản lý, cơ quan chủ quản cấp trên và xác định rõ nguyên nhân, quy kết rõ trách nhiệm vật chất cụ thể và cá nhân có liên quan theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước.

-Về quản lý các tài sản là công cụ, dụng cụ lâu bền.

Những tài sản có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên hoặc có thời gian sử dụng trên một năm mà không coi là TSCĐ thì được xếp vào nhóm tài sản công cụ, dụng cụ lâu bền từ khi xuất ra sử dụng cho tới lúc báo hỏng.

Mặc dù yêu cầu quản lý TSCĐ đã được quy định cụ thể song những yêu cầu quản lý này lệ thuộc vào biến đổi tuỳ theo cơ chế quản lý nền kinh tế quốc dân và cơ chế quản lý trong doanh nghiệp miễn sao khắc phục được những kẽ hở trong công tác quản lý Bảo đảm mọi TSCĐ trong doanh nghiệp đều có người chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo vệ.

1.2 phân loại TSCĐ

TSCĐ gồm nhiều loại và khác nhau về công dụng kinh tế, đơn vị tính toán, chức năng kỹ thuật và thời gian sử dụng Do đó để tạo điều kiện cho việc quản lý TSCĐ , toàn bộ TSCĐ được phân thành nhiều loại, nhiều nhóm theo những đặc trưng nhất định Việc phân loại TSCĐ nhằm mục đích lập kế hoạch sản xuất, sửa chữa và hiện đại hoá TSCĐ, là cơ sở để xác định mức khấu hao và giá trị còn lại nếu như việc phân loại tài sản được chính xác sẽ phát huy hết tác dụng của TSCĐ, phục vụ tốt cho việc công tác quản lý TSCĐ.

Như vậy, phân loại TSCĐ là sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhóm theo những đặc trưng về công dụng, tính chất, quyền sở hữu, nguồn hình thành để tổ chức công việc kế toán một cách phù hợp có hiệu quả cao.

TSCĐ được phân loại theo nhiều cách khác nhau, dựa trên các tiêu thức khác nhau Thông thường các doanh nghiệp phân loại TSCĐ theo một số cách sau:

a) phân loại theo hình thái biểu hiện:

Theo cách phân loại này, toàn bộ TSCĐ được chia thành hai loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.

+Máy móc thiết bị: gồm các loại máy móc, thiết bị dùng trong sản xuất kinh doanh.

+Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: bao gồm các phương tiện vận tải đường bộ, đường không, đường biển thiết bị truyền dẫn…

+ Thiết bị dụng cụ quản lý: bao gồm thiết bị và dụng cụ sử dụng cho hoạt động quản lý kinh doanh và hành chính của doanh nghiệp như: dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hoà

+Cây lâu năm,súc vật làm việc và cho sản phẩm: bao gồm các loại cây gieo trồng và cho sản phẩm trong nhiều năm ở các nông lâm trường như: cà phê, cao su và các loại sức vậtlàm việc, cho sản phẩm.

- TSCĐ hữu hình khác: ngoài các loại kể trên còn có tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật… cũng được xếp vào TSCĐ hữu hính.

b) phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu.

Theo cách phân loại này, TSCĐ chia làm hai loại: TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài.

- TSCĐ thuê tài chính- TSCĐ thuê hoạt động.

Cách phân loại này cho phép xác định rõ ràng quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các TSCĐ, từ đó có được phương pháp quản lý

đúng đắn với mỗi loại TSCĐ, tính toán hợp lý các chi phí về TSCĐ để đưa vào giá thành sản phẩm.

c) phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành.

-TSCĐ nhận vốn góp liên doanh bằng hiện vật.

-Cách phân loại này chỉ rõ nguồn hình thành các tài sản, từ đó có kế hoạch bù đắp, bảo toàn các nguồn vốn bằng các phương pháp thích hợp.

d) phân loại TSCĐ theo mức độ tham gia vào quá trình sản xuất.

Theo cách phân loại này TSCĐ được phân thành hai loại:

-TSCĐ tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất: là các loại máy móc, thiết bị, nhà xưởng tham gia vào quá trình tạo nên sản phẩm của doanh nghiệp.

-TSCĐ gián tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất: là các TSCĐ dùng cho mục đích quản lý hoặc sử dụng để đảm bảo an toàn, đảm bảo môi trường,…cho quá trình sản xuất Các tài sản này không trực tiếp tạo nên sản phẩm nhưng bắt buộc phải có trong quá trình sản xuất.

Cách phân loại này cho thấy tỷ trọng của bộ phận TSCĐ trực tiếp và gián tiếp tham gia vào quá trình sản xuất Từ đó, Doanh nghiệp có được phương án đầu tư phù hợp tăng tỷ trọng TSCĐ trực tiếp tham gia quá trình sản xuất.

e) Phân loại TSCĐ theo công dụng và tình hình sủ dụng.

Theo cách phân loại này, toàn bộ TSCĐ được phân thành 4 loại: TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh, TSCĐ dùng trong hành chính sự nghiệp, TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, TSCĐ chờ xử lý.

-TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh: là TSCĐ đang thực tế sử dụng trong các hoạt động SXKD của đơn vị và bị bắt buộc phải trích khấu hao vào chi phí SXKD.

-TSCĐ dùng trong hành chính sự nghiệp: là những TSCĐ của các đơn vị hành chính sự nghiệp( đoàn thể quần chúng, tổ chức y tế, Văn hoá…)

-TSCĐ cho mục đích phúc lợi: là những TSCĐ dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng như: nhà văn hoá, câu lạc bộ, nhà trẻ…

-TSCĐ chờ xử lý: gồm những TSCĐ không cần dùng vì thừa so với nhu cầu xử dụng, do không thích nghi với sự đổi mới quy trình công nghệ, hoặc hư hỏng chờ thanh lý…TSCĐ loại này cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho đầu tư TSCĐ.

Cách phân loại này giúp người quản lý thấy rõ kết cấu tài sản, nắm được trình độ trang bị kỹ thuật của mình, tổng quát được tình hình sử dụng về số lượng, chất lượng TSCĐ hiện có, vốn cố định còn tiềm tàng hoặc ứ đọng, tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý TSCĐ và tính khấu hao chính xác, phân tích đánh giá tiềm lực cần được khai thác.

Như vậy, trong công tác quản lý và sử dụng TSCĐ ngoài việc phân loại TSCĐ theo các đặc trưng nhất định còn phải theo dõi chặt chẽ, chi tiết theo từng TSCĐ cụ thể và riêng biệt với kết cấu độc lập và thực hiện một chức năng nhất định hoặc có thể là một hệ thống gồm nhiều bộ phận liên kết với bộ phận chính gọi là chính thể, thực hiện một chức năng tổng hợp Trong sổ kế toán, mỗi đối tượng ghi TSCĐ được đánh một số hiệu

nhất định để tiện lợi cho việc ghi chép và quản lý gọi là danh điểm TSCĐ Kết cấu của TSCĐ là tỷ trọng giũa phần nguyên giá của một TSCĐ nào đó so với tổng nguyên giá toàn bộ TSCĐ của Doanh nghiệp trong một

thời kỳ nhất định Vì vậy khi đã phân loại TSCĐ, có thể phân tích kết cấu của nó để có những thông tin cần thiết khác phục vụ quản lý.

• ý nghĩa của việc tính giá theo nguyên giá.

-Tính giá TSCĐ phục vụ cho yêu cầu quản lý và hạch toán TSCĐ.-Thông qua đó ta có được thông tin tổng hợp về tổng giá trị TSCĐ của doanh nghiệp.

-Xác định được giá trị TSCĐ để tiến hành khấu hao.

-Sử dụng tính giá TSCĐ để tiến hành phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp.

• Các trường hợp xác định nguyên giá.

-Đối với các TSCĐ hữu hình tuỳ thuộc vào các nguồn hình thành khác nhau, nguyên giá được xác định như sau:

+Nguyên gia TSCĐ loại mua sắm kể cả mới và cũ bao gồm: giá mua thực tế phải trả theo hoá đơn của người bán cộng với thuế nhập khẩu và

các khoản phí tổn mới trước khi dùng, trừ các khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng(nếu có)

Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thì giá mua là cả tính thuế giá trị gia tăng (VAT)

Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng và TSCĐ sử dụng cho phúc lợi, sự nghiệp, dự án thì giá mua là giá có tính thuế giá trị gia tăng.

+Nguyên giá TSCĐ loại đầu tư xây dựng cơ bản,kể cả tự làm và thuê ngoài là giá thực tế công trình xây dựng được duyệt y quyết toán theo quy định tại điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành, các chi phí có liên quan và lệ phí trước bạ nếu có.

+Nguyên giá TSCĐ loại được cấp và điều chuyển đến:

Nếu là đơn vị hạch toán độc lập:đó là giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ ở các đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển đến, hoặc giá trị theo đánh giá thực tế của hội đồng giao nhận và các chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt chạy thử, lệ phí trước bạ mà bên nhận chi ra trước khi đưa máy vào sử dụng.

Nếu điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp, nguyên giá TSCĐ là nguyên gía phản ánh ở đơn vị bị điều chuyển hợp với bộ hồ sơ TSCĐ đó Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ và phản ánh vào sổ kế toán Các chi phí có liên quan tới việc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

+Nguyên giá TSCĐ loại được cho, được biếu, tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa… giá trị theo đánh giá của hội đồng giao nhận, các chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ(nếu có) mà bên nhận tài sản đưa ra khi đưa vào sử dụng.

Các tài sản đặc biệt (tài sản vô giá) được sử dụng giá quy ước làm căn cứ ghi sổ kế toán, nhưng không cộng vào TSCĐ của đơn vị Giá quy ước được xác định trên cơ sở giá thị trường hoặc các tài sản tương đương.

2 giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ là số vốn đầu tư hiện còn trong tài sản ở một thời điểm nhất định Giá trị còn lại phản ánh trên sổ kế toán được xác định bằng hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế TSCĐ tính tới thời điểm xác định, nó là căn cứ để lập kế hoạch tăng cường đổi mới tài sản.

Giá trị còn lại nguyên giá giá trị hao mòn

của TSCĐ = TSCĐ - số đã trích KHTSCĐ

kế toán chi tiết TSCĐ

2.1 vai trò, nhiệm vụ của kế toán chi tiết TSCĐ

Kế toán là hệ thống thông tin phục vụ quản lý nền kinh tế Vì vậy để phục vụ tốt công tác quản lý, giám đốc chặt chẽ nhằm sử dụng có hiệu quả TSCĐ cần phải tổ chức công tác kế toán TSCĐ Vai trò của kế toán đối với công tác quản lý và sử dụng TSCĐ được thể hiện qua các nhiệm vụ sau:

-Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lượng , hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có , tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ.

- Tham gia lập dự án chi phí nâng cấp , cải tạo TSCĐ, chi phí sửa chữa phản ánh và giám sát tình hình thực hiện dư toán chi phí nâng cấp , cải tạo TSCĐ, chi phí sửa chữa TSCĐ nhằm tiết kiệm chi phí TSCĐ

- Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận , đơn vị phụ thuộc , thực hiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ ,tham gia kiểm kê đánh giá TSCĐ.

2.2 Thủ tục và hồ sơ :

Trong quá trình sản xuất TSCĐ của doanh nghiệp thường xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ tăng giảm TSCĐ

Mỗi khi TSCĐ tăng thêm , doanh nghiệp phải lập ban nghiệm thu , kiểm nhận TSCĐ Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản này lập cho từng đối tượng TSCĐ Với những TSCĐ từng loại giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập trung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng Hồ sơ đó bao gồm iên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liẹu kĩ thuật , các hoá đơn , giấy vận chuyển , bốc rỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ.

Căn cứ vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất Thẻ TSCĐ được lập một bản và để lại phòng kế toán để theo dõi , phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng Toàn bộ thẻ TSCĐ được bảo quản tập trung tại hòm thẻ trong đó chia thành nhiều ngăn để xếp theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn được

dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu TS Mỗi nhóm lại được lập chung một phiếu chung tăng , giảm hàng tháng trong năm Thẻ TSCĐ sau khi lập xong, được đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ này lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và cho từng đơn vị sử dụng TSCĐ mỗi nơi một quyển để theo dõi ( từng phần xưởng, phòng ban… )

2.3 Hạch toán chi tiết TSCĐ

2.3.1 chứng từ kế toán.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ ccủa doanh nghiệp thường xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán phải phản ánh theo dõi chặt chẽ, đầy đủ mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ và trong mọi trường hợp đều phải có chứng từ hợp lệ theo chế độ chứng từ kế toán quy định tại quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 về các chứng từ tăng giảm TSCĐ Hệ thống chứng từ này bao gồm:

a Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu số 01 – TSCĐ ): được dùng làm thủ tục giao nhận TSCĐ giữa các đơn vị kinh tế , làm căn cứ lập thể và quy trách nhiệm bảo quản, sử dụng giữa bên giao và bên nhận Biên bản này được lập cho từng đối tượng TSCĐ.

Mẫu số 1: biên bản giao nhận TSCĐ.

Địa điểm giao nhận TSCĐ:

Xác nhận việc giao nhận TSCD như sau :STT tên ký

mã hiệu qui cách cấp hạng TSCĐ

số hiệu TSCĐ

nước sản xuất, xây dựng

năm sản xuất

năm đưa vào sử dụng

công xuất ( diện tích thiết kế

tính nguyên giá TSCĐgiá

mua ( giá thành sản xuất )

cước phí vận chuyển

chi phí chạy thử

nguyên giá TSCĐ

tỷ lệ hao mòn %

cộng xxxxxDụng cụ kèm theo

STTtên quy cách dụng cụ phụ tùng

đơn vị tínhsố lượnggiá trị

thủ trưởng đơn vị( ký họ tên đóng dấu )

kế toán trưởng( ký họ tên )

người nhận( ký họ tên )

người giao( ký họ tên )

b Thẻ TSCĐ (mẫu số 02/TSCĐ): dùng để ghi chép kịp thời và đâỳ đủ các tài liệu hạch toán có liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý, chuyển giao.

Mẫu số 2: Thẻ TSCĐ.

Đợn vị…… Mẫu số 02-TSCĐ

Địa chỉ… Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ tài chính

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày tháng năm lập thẻ:Kế toán trưởng(ký, họ, tên):

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: ngày tháng nămTên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: số hiệu TSCĐ:Nước sản xuất (xây dựng) năm sản xuất:Bộ phận quản lý, sử dụng: năm đưa vào sử dụng:Công suất (diện tích) thiết kế:

Đình chỉ sử dụng TSCĐ…… ngày… tháng… năm… Lý do đình chỉ:……….

Số hiệu chứng

Dông cô phô kÌm theo:

Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng

Đơn vị tínhSố lượngGiá trị

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số……… ngày… tháng… năm…Lý do giảm………

c Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mộu số 03- TSCĐ): Dùng làm thủ tục thanh lý TSCĐ hư hỏng từng phần hay toàn bộ và làm căn cứ ghi thẻ TSCĐ.

Biên bản giao nhận sửa chữa lớ hoàn thành ( Mộu số 04- TSCĐ): Dùng làm thủ tục xác nhận việc giao nhận TSCĐ khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ sửa chữa và bên thực hiện sửa chữa , là căn cứ để ghi sổ kế toán chi phí sửa chữa TSCĐ

e Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05- TSCĐ) :Biên bnả này được lập cho từng đối tượng TSCĐ, dùng để xác định giá trị thực của TSCĐ phù hợp với gia cả hiện hành Công việc bắt đầu từ khâu kiẻm kê tính giá lại cho từng TSCĐ theo bảng giá trung của hội đồng định giá , sau đó lập biên bản vè định giá lại TSCĐ để làm căn cứ ghi sổ

Ngoài các chứng từ nêu trên , doanh nghiệp có thể sử dụng thêm một số chứng tù khác để quản lý và hạch toán TSCĐ.

2.3.2 Sổ sách kế toán và hệ thống ghi sổ kế toán TSCĐ.

 Sổ kế toán

Căn cứ để hạch toán chi tiết là dựa vào chúng từ có liên quan đến mỗi đối tượng ghi TSCĐ lập hồ sơ TSCĐ Mỗi đối tượng TSCĐ được lập riêng một hồ sơ Căn cứ vào hồ sơ này kế toán lập sổ hoặc thẻ hci tiết cho các đối tượng ghi TSCĐ Có hai hướng mở sổ chi tiết TSCĐ.

- Kết hợp trên cùng một sổ hci tiết theo dõi cả loại TSCĐ và nơi sử dụng TSCĐ Pháp này thường áp dụng đối với đơn vị vó ít loại tai sản và tài sản có tính chất chuyên dùng theo bộ phận

Sổ chi tiết TSCĐcó mẫu chung như sau :

Mẫu số 3: Sổ chi tiết tài sản cố định.

SỔ CHI TIẾT TSCĐ

đơn vị: loại TSCĐ:Số

Ghi tăng tscđKhấu hao tscđGhi giảm tscđChứng

Tờn, đặc

điểm ký hiệu

Nước sản xuất

Năm đưa vào

Sử dụng

Nguyờn giỏ

Khấu haoTỷ

lệ khấu

Mức khấu hao

Kh đó tớnh đến khi ghi giảm

Chứng từshnt

Lý do ghi giảm

đ-Mẫu số 4: Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng.

SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG

Năm:

Tờn đơn vị (phũng, ban hoặc người sử dụng)

Ghi tăng tscđ và cụng cụ lao độngGhi giảm tscđ và cụng cụ lao độngChứng

Tờn nhón

hiệy quy cỏch

TSCĐ

và

Chứng từshnt

Lý do

Số lợng và các loại sổ kế toán dùng trong kế toán TSCĐ tuỳ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp đó áp dụng Hiện nay, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức kế toán: nhật ký chung, nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ và nhật ký chứng từ.

• Hình thức sổ kế toán nhật ký chung:- Sổ nhật ký chung

- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ- Sổ cái tài khoản 211, 213, 214

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết TSCĐ: thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ

• Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái- Sổ nhật ký sổ cái

- Sổ, thẻ tài sản cố định

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

• Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ- Chứng từ ghi sổ

- Nhật ký chứng từ số 10- Bảng kê số 4,5

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

 quy trình tổ chức chứng từ kế toán TSCĐ

2.4 tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc TSCĐ nh biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ kế toán lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ đợc mở cho từng TSCĐ, trên cơ sở đó kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành lập số tổng hợp tăng giảm TSCĐ và đa ra các báo cáo kế toán.

III

HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐ

TSCĐ của doanh nghiệp tăng do nhiều nguyờn nhõn như: tăng do mua sắm, xõy dựng cơ bản, cấp phỏt, gúp vốn liờn doanh…Tương tự như vậy TSCĐ giảm cũng do nhiều nguyờn nhõn như nhượng bỏn, thanh lý, gúp vốn với đơn vị khỏc, do điều chuyển nội bộ…để quản lý tốt TSCĐ

Kế toỏn

Kế toỏn TSCĐ

Lưu hồ sơ kế toỏnNghiệp vụ

Ra quyết định về TSCĐ

Giao nhận tscđ(chứng từ)

Lập thẻ huỷ thẻ bảng tớnh KH

Chứng từTSCĐ

Tổng hợp tăng giảm TSCĐ

BỏocỏokếToỏn

kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh đầy đủ mọi trường hợp tăng hay giảm TSCĐ Mỗi một TSCĐ đều có một bộ hồ sơ kế toán riêng bao gồm biên bản giao nhận, hoá đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ…do phòng kế toán giữ để làm căn cứ để ghi vào thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ (như mẫu đã nêu ở trên).

Tk211:Được chi tiết thành 6 tiểu khoản:2112: Nhà cửa vật kiến trúc.

2113: Máy moc, thiết bị.

2114: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn.2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý.

2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.2118: TSCĐ hữu hình khác.

Nợ TK211 cóPhản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ

hữu hình theo nguyên giá

Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá

Dư: nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện cóTk211:§îc chi tiÕt thµnh 6 tiÓu kho¶n:

2112: Nhµ cöa vËt kiÕn tróc.2113: M¸y mãc, thiÕt bÞ.

2114: Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn.

2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý.

2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.2118: TSCĐ hữu hình khác.

(4): Trả tiền cho ngời bán

(5): Thanh toán tiền trực tiếp cho ngời xây dựng lắp đặt (6): Giá giao thầu không thuế.

(7): Kết chuyểt tăng nguyên giá TSCĐ khi hoàn thành bàn giao.

(8): Nhận cấp phát, tặng thởng, liên doanh.(9): Kết chuyển nguồn vốn đầu t

(10): Các trờng hợp tăng khác(nhận lại vốn góp, đánh giá tăng tài sản).

Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ

(áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp)

(1): Mua thanh toán ngay (kể cả phí tổn mới).(2): Phải trả ngời bán.

(3): Trả tiền cho ngời bán

(4): Phải trả ngời nhận thầu về xây dựng lắp đặt.(5): Thanh toán ngay cho ngời xây dựng lắp đặt.(6): Kết chuyể tăng nguyên giá khi hoàn thành.

(7): Nhận cấp phát, tặng thởng, liên doanh.(8): Kết chuyển nguồn vốn đầu t.

(9): Các trờng hợp tăng khác(nhận lại vốn góp, đánh giá tăng tài sản).Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ hữu hình

(1): Giá trị hao mòn của TSCĐ giảm do các nguyên nhân.(2): Giá trị còn lại của TSCĐ giảm do các nguyên nhân.(3): Các chi phí liên quan đến nhợng bán thanh lý.

(4): Giá nhợng bán TSCĐ (không thuế) và các khoản thu hồi khác từ thanh lý.

khấu hao cơ bản

Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn khấu hao cơ bản

DƯ: GIÁ TRỊ HAO MÒN CỦA TSCĐ HIỆN CÓ

Tài khoản 214: Được chia thành 3 tiểu khoản 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình.

Ngoài ra còn sử dụng tài khoản ngoài bảng TK 009 nguồn vốn khấu hao co bản theo dõi quá trình hình thành và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản TSCĐ.

Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản Bên có: Phản ánh các ngiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao cơ bản.

Dư nợ: Số vốn khấu hao cơ bản hiện còn.

4.2 trình tự hạch toán

a) Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ.

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào quy định của nhà nước về chế độ quản lý tài sản đối với doanh nghiệp và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà kế toán lựa chọn phương pháp khấu hao cho phù hợp với khả năng trang trải chi phí của doanh nghiệp Việc tính khấu hao có thể tiến hành theo nhiề phương pháp Hiện nay có các phương pháp sau:

 Phương pháp khấu hao đường thẳng.

Theo quyết định số 166/ 1999/ QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ tài chính thì phương pháp tính khấu hao TSCĐ được áp dụng ở các doanh nghiệp là phương pháp khấu hao đường thẳng theo phương pháp này mức khấu hao hàng năm của một TSCĐ được xác định theo công thức sau :

Mức khấu hao nguyên giá tỷ lệ nguyên giá TSCĐbình quân năm = TSCĐ x khấu hao = số năm sử dụng

Phương pháp tính khấu hao đường thẳng là phương pháp đơn giản , dễ tính toán , mức độ hao mòn của chúng được tính đều vào các tháng trong suốt thời gian sử dụng của TSCĐ Việc khấu hao tính theo cách này sẽ làm chậm thời gian thu hồi vốn , chi phí khấu hao tính cho một đơn vị sản phẩm sẽ không đều nhau Để làm giảm bớt mức độ hao mòn vô hình của TSCĐ thì phương pháp này chỉ nên áp dụng để tính khấu hao cho những TSCĐ giữ nguyên được hiện trạng từ năm này qua năm khác hoặc chỉ tính cho những TSCĐ tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất như nhà cửa ,đất đai … Còn đối với những tài sản cơ bản tham gia trực tiếp vào việc tham gia trực tiếp vào việc tạo ra sản phẩm như máy móc , thiết bị ta có thể áp dụng các phương pháp khấu hao khác.

Mức khấu hao phải trích mức khấu hao bình quân nămbình quân tháng = 12

Do khấu hao TSCĐ được tính vào ngày 1 hàng tháng để đơn giảm cho việc tính toán, quy định những tài sản cố định tăng hoặc giảm trong tháng này thì tháng sau mới tính hoặc thôi tính khấu hao Vì thế, số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có biến động tăng hoặc giảm về TSCĐ Bởi vậy, hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau:

số khấu hao số khấu hao số khấu hao của số khấu hao củaphải trích = đã trích trong + những TSCĐ tăng - những TSCĐtháng này tháng trước thêm trong tháng giảm đi trong tháng trước tháng trước

Cần chú ý rằng, với TSCĐ sau khi sữa chữa nâng cấp hoàn toàn, mức khấu hao mới trích hàng tháng được tính theo công thức sau:

Mức khấu hao giá trị còn lại trước khi nâng cấp + giá trị nâng cấpPhải trích = số năm ước tính sử dụng sau khi sửa chữa x 12

 Phương pháp khấu hao theo đơn vị sản phẩm.

Theo phương pháp này ta phải dự kiến được số lượng sản phẩm mà TSCĐ sẽ phục vụ, tạo ra trong suốt thời gian hoạt động của nó Từ đó xác định đơn giá khấu hao trên một sản phẩm theo công thức sau:

Mức khấu hao nguyên giá

Trên 1 ĐV sản phẩm = S L sản phẩm tạo ra theo dự tínhMức kh phải trích SL sản phẩm thực tế tạo ra mức khấu hao 1 tháng (quý, năm) = trong tháng (quý, năm) x trên 1 ĐV sản phẩm

Phương pháp này chỉ thích hợp khi tổng khối lượng sản phẩm mà TSCĐ tạo ra trong những năm sử dụng có thể dự tính được với mức độ chính xác, hợp lý Theo phương pháp doanh nghiệp muốn thu hồi vốn

nhanh, khắc phục được hao mòn vô hình phải tăng ca, tăng năng suất lao động để làm ra nhiều sản phẩm.

Tuy nhiên theo phương pháp tính khấu hao này thì mức khấu hao phụ thuộc vào số lượng sản phẩm hoàn thành, do vậy nếu sản phẩm sản xuất ra ít thì thu hồi vốn chậm.

 Phương pháp khấu hao nhanh.

Một số phương pháp khấu hao có mức khấu hao rất lớn trong những năm đầu của thời gian hữu dụng của TSCĐ càng về sau mức khấu hao càng giảm dần Các phương pháp này gọi là phương pháp khấu hao nhanh Có hai phương pháp khấu hao nhanh.

- Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần.

Mức khấu hao 2 giá trị còn lại hàng năm = số năm sử dụng x của TSCĐ

Phương pháp này có khả năng thu hồi vốn nhanh nhưng hạn chế là không thu hồi hết giá trị của TSCĐ để khắc phục nhược điểm này, đến những năm cuối cùng của TSCĐ người ta dùng phương pháp khấu hao đường thẳng thay thế.

- Phương pháp khấu hao theo tổng số năm.

mức khấu hao 2 x nguyên giá x (T-t+1) năm thứ t = T(T+1)

b) Trình tự hạch toán.

Sơ đồ hạch toán tổng quát khấu hao và hao mòn TSCĐ

(1): giá trị hao mòn của TSCĐ thanh lý, nhượng bán.

(2): trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí kinh doanh từng kỳ.

(3): kết chuyển tăng giá trị hao mòn của TSCĐ tự có khi được nhận quyền sở hữu thuê ngoài.

(4): xác định hao mòn của TSCĐ hình thành từ quỹ.

.HẠCH TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch Tuỳ theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phán ánh vào tài khoản cho thích hợp.

 Trường hợp sửa chữa nhỏ mang tính bảo dưỡng

Sửa chữa nhỏ là việc sửa chữa lặt vặt, mang tính duy tu , bảo dưỡng thường xuyên Do khối lượng của công việc không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó.

- Nếu việc sửa chữa do doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa được tập hợp như sau:

Nợ các TK liên quan (627, 641, 642…),

Có các TK chi phí (111, 112, 152, 334, 338…).

Nợ các TK tập hợp chi phí (627, 641, 642).

Nợ TK 133 (1331): thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK chi phí (111, 112, 331…): tổng số tiền phải trả. Trường hợp sửa chữa mang tính phục hồi.

Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn mang tính phục hồi được tiến hành như sau:

- Tập hợp chi phí sửa chữa lớn chi tiết theo từng công trình:

+ Nếu thuê ngoài: phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa lớn khi hoàn thành công trình sửa chữa, bàn giao:

Nợ TK 214 (2413): chi phí sửa chữa thực tế Nợ TK 133(1331): thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331: tổng số tiền phải trả theo hợp đồng.

+ Nếu do doanh nghiệp tự làm:

Nợ TK 241 (2413): tập hợp chi phí sửa chữa Có các TK chi phí (111, 112, 152 ).

- Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành:

Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp:

Nợ TK 335: giá thành sửa chữa trong kế hoạch.

Nợ TK 242: giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu lớn).

Nợ TK liên quan (627, 641, 642): giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch.

Có TK 241(2413): giá thành thực tế công tác sửa chữa. Trường hợp sửa chữa nâng cấp

Sửa chữa nâng cấp là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của TSCĐ hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của TSCĐ như cải tạo, thay thế, xây lắp, trang bị, bổ xung thêm một số bộ phận của TSCĐ Việc hạch toán sửa chữa nâng cấp được tiến hành như sửa chữa lớn mang tính phục hồi, nghĩa là chi phí phát sinh được tập hợp riêng theo từng công trình qua tài khoản 241(2413) Khi công trình sửa chữa nâng cấp hoàn thành, bàn giao, giá trị nâng cấp sẽ được ghi tăng nguyên gía TSCĐ

Nợ TK 211: Nguyên giá ( giá thành sửa chữa thực tế) Có TK 241 (2413): Giá thành thực tế công tác sửa chữa.Đồng thời kết chuyển nguồn vốn

VI QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH

Đối với phần hành kế toán tài sản cố định, có thể khái quát quy trình chung thực hiện công việc kế toán trên máy tính như sau:

- Nhập các dữ liệu phát sinh của kỳ báo cáo.

- Nhập thêm dữ liệu mới: xem, sửa, xoá các dữ liệu đã nhập Bước 3: tính toán.

- Tiến hành các bút toán tính và phân bổ khấu hao, kết chuyển khấu hao vào chi phí kinh doanh.

- Lên cân đối tháng các tài khoản.

Bước 4: xem ,in ra các sổ, thẻ báo cáo.- Xem, in ra các thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ.

- Xem ,in ra các báo cáo về TSCĐ theo tháng, quý, năm Bước 5: khoá sổ và chuyển sang kỳ mới.

- Chuyển các số phát sinh trong kỳ sang luỹ kế trong các danh mục tài khoản, số dư cuối kỳ trong các danh mục sang số dư đầu kỳ.

- Chuyển tháng hạch toán, năm hạch toán sang phần cài đặt thông số sang tháng tiếp theo.

- Xoá số phát sinh trong các danh mục tài khoản.

Trên đây là toàn bộ các bước hạch toán TSCĐ bằng máy kế toán trên giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm được rất nhiều chi phí hơn nữađáp ứng được sự phát triển lớn mạnh của doanh nghiệp Vì vậy áp dụng kế toán máy đang là một nhu cầu quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định nói riêng và hoạt động của doanh nghiệp nói chung.

Và đây cũng là phần kết thúc về lý luận chung về hạch toán kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp.

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ CAO BẰNG.

I tìm hiểu chung về công tác tổ chức kế toán tại công ty

1 tổ chức bộ máy kế toán tại công ty môi trường đô thị cao bằng

Về phần nội dung của công tác tại công ty, ở phần thực tập tổng quan em đã trình một số đặc điểm về hoạt động, công tác quản lý, bộ máy của công ty do đó tại phần báo cáo nghiệp vụ này em chỉ trình bày về nội dụng công tác kế toán tại Công ty môi trường đô thị Cao Bằng.

 Công ty môi trường đô thị là một công ty nhà nước mọi hoạt động mang tính chất công ích, mới thành lập năm 1997 nên mọi hoạt động mang tính chất đặc thù, quy mô công ty còn nhỏ nên đối với công tác kế toán tại công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung một cấp với cơ cấu gọn nhẹ và hiệu quả, nhân viên kế toán tập trung về phòng kế toán tài chính, có chức năng giúp giám đốc về lĩnh vực tình hình sử dụng các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính Công ty đã phân cấp quản lý xuống các đội, kế toán đội có nhiệm vụ quản lý công tác tài chính dưới cơ sở, đôn đốc nhắc nhở các đồng chí thống kê, nhân viên kinh tế trực thuộc đội mình quản lý, kiểm tra sổ sách chứng từ của cấp đội, báo cáo tình hình thu chi tài chính, hạch toán chi phí đội với kế toán công ty.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty môi trường đô thị Cao Bằng

Phòng kế toán công ty: có chức năng giám đốc mọi hoạt động kinh tế tài

chính và quản lý tập trung tình hình sản xuất kinh doanh diễn ra ở tất cả các đơn vị trực thuộc thông qua báo cáo tổng hợp định kỳ được gửi lên từ các bộ phận kế toán dự án, các đội Phòng kế toán công ty sau khi nhận được báo cáo tổng hợp tiến hành kiểm tra, phân loại chứng từ và vào sổ sách kế toán, phục vụ yêu cầu quản lý Đồng thời dựa trên báo cáo tài chính đã lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo công ty trong việc điều hành sản xuất kinh doanh.

Kế toán trưởng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm về tổ chức công

tác kế toán và bộ máy kế toán cho phù hợp với sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo yêu cầu đổi mới quản lý, không ngừng cải thiện bộ máy kế toán, đồng thời, kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công việc cho các nhân viên kế toán cấp dưới và các bộ phận kế toán dự án, xí nghiệp trực thuộc Kế toán trưởng đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về chế độ kế toán thống kê và chịu trách nhiệm trước Công ty về mọi mặt hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán tài

Kế toán đội

Kế toán trưởng chịu sự lãnh đạo trực tiếp về hành chính của giám đốc Nhiệm vụ cụ thể kế toán tài chính của công ty, ký và kiểm tra các chứng từ, có thể từ chối không ký duyệt các tài liệu không phù hợp với chế độ quy định.

Kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành các sản

xuất, hạng mục công ty, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, lập báo cáo kế toán.

Kế toán tiền lương: theo dõi thu chi và các khoản đóng góp của

người lao động và kết quả lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội cũngnhư các khoản phụ cấp, trợ cấp, phân bổ tiền lương và BHXH cho các đối tượng sử dụng Lập các báo cáo về lao động tiền lương cơ sở đó phân tích tình hình quản lý thời gian lao động, quỹ tiền lương cững như năng xuất lao động Lập các chứng từ thanh toán, sổ sách theo dõi về công tác thanh toán, kiểm tra và lập chứng từ có liên quan đến thanh toán, các giấy tờ, chứng từ có liên quan đến ngân hàng, kho bạc viết phiếu thu, phiếu chi về các khoản thanh toán phát sinh hàng ngày, cuối tháng đối chiếu với các kế toán viên theo dõi các tài khoản có liên quan, căn cứ vào nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh để định khoản, hạch toán vào sổ sách theo quy định hiện hành.

Kế toán tài sản công nợ: theo dõi tình hình tài sản của công ty,

tổng hợp số liệu về số lượng hiện trạng và giá trị tài sản hiện có Theo dõi và thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh về tình hình TSCĐ, về khấu hao,và sửa chữa TSCĐ của toàn Công ty Theo dõi đôn đốc phần thu tiền gom rác tại các đợ vị khách hàng…

Kho quỹ: theo dõi tình hình nhập xuất toàn bộ công cụ, dụng cụ,vật

liệu quản lý tiền mặt và thực hiện các công việc của một thủ quỹ công ty

như: hàng ngày thu, chi tiền cuối ngày có trách nhiệm đối chiếu số dư quỹ tiền mặt với kế toán thanh toán.

Kế toán đội: có nhiệm vụ là thu thập chứng từ, hàng tháng lập báo

cáo tổng hợp trong đó phản ánh đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh, các hoạt động thu chi kèm theo các chứng từ gốc lên phòng kế toán công ty để vào sổ và lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh của toàn công ty.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo một cơ cấu hoạt động hiệu quả và phục vụ đắc lực cho quá trình quản lý của công ty.

 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Tổ chức kế toán thực chất là việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách, hệ thống báo cáo tài chính nhằm thu thập thông tin phục vụ yêu cầu quản lý Công ty sử dụng hình thức hạch toán kế toán hiện hành do nhà nước quy định

Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: công ty môi trường đô thị Cao Bằng trong quá trình hoạt động của mình luôn luôn chấp hành các nguyên tắc về việc lập và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ kế toán Các mẫu chứng từ được công ty sử dụng đều do Bộ tài chính ban hành Việc bổ sung đều được công ty đăng ký với Bộ tài chính trước khi đưa vào sử dụng

Tổ chức tài khoản kế toán: công ty hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán gồm:

-tài khoản loại 1 9: TK thuộc bảng CĐKT-tài khoản loại 0: TK thuộc ngoài bảng CĐKT

Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký chung” được ghi chép trên phần mềm kế toán nhằm cung cấp đủ