II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty
2: Đỏnh giỏ TSCĐHH tại cụng ty
Đỏnh giỏ giỳp cho ta biết được năng lực sản xuất kinh doanh của TSCĐ cũng như việc tớnh toỏn khấu hao. Tạii cụng ty, TSCĐ chủ yếu là do mua sắm mới để đưa vào sử dụng. Nguồn vốn hỡnh thành trong cụng ty là do nguồn vốn đầu tư phỏt triển, chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nguyờn giỏ, chớnh vỡ vậy, việc đỏnh giỏ TSCĐ ở trong Cụng ty được tuõn theo nguyờn tắc chung của chế độ kế toỏn. Đú là việc đỏnh giỏ TSCĐ theo nguyờn giỏ và gớa trị cũn lại.
Đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ.
Nguyờn giỏ TSCĐ HH tại cụng ty được tớnh theo cụng thức sau: Nguyờn giỏ giỏ mua thực tế chi phớ thuế TSCĐ = của TSCĐ khụng + vận chuyển + trước Mua sắm bao gồm thuế GTGT chạy thử bạ v ớ dụ :
Ngày 8/12/2003 cụng ty mua một mỏy tớnh của cụng ty TNHH thương mại và điện tử tin học, giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn là 15.489.000 ( gồm cả thuế GTGT là 5%) chi phớ lắp đặt cụng ty khụng phải chịu, lệ phớ trước bạ là 350.000 cụng ty thanh toỏn bằng tiền mặt, nguyờn giỏ được xỏc định như sau:
Nguyờn giỏ = 15.489.000 + 350.000 = 15.839.000đ mỏy tớnh
Đỏnh giỏ theo giỏ trị cũn lại:
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ HH của cụng ty cũng được xỏc định theo cụng thức chung:
Giỏ trị cũn lại = nguyờn giỏ - số khấu hao luỹ Của TSCĐ HH Của TSCĐ HH kế của TSCĐ v ớ dụ:
Ngày 25/6/2001 cụng ty cú mua một xe hỳt hầm cầu nhón COUTY 11K- 0035 nguyờn giỏ là 635.000.000 VNĐ. Số năm đăng ký khấu hao là 5 năm.
Mức khấu hao một năm = nguyờn giỏ TSCĐ Số năm đăng ký KH
= 635.000.000 =105.833.333VNĐ 6
Mức khấu hao 1 thỏng = mức KH 1 năm = 105.833.333 = 8.819.444
12 12
Như vậy giỏ trị cũn lại = 635.000.000 -(8.819.444 x 6) = 582.083.336 Của xe COUNTY VNĐ (31/12/2001)
Như vậy tất cả cỏc TSCĐ HH hiện cú của cụng ty đều được theo dừi đầy đủ và chớnh xỏc theo 3 chỉ tiờu: nguyờn giỏ, hao mũn luỹ kế, giỏ trị cũn lại . chớnh vậy cụng tỏc hạch toỏn TSCĐ HH ở cụng ty luụn đảm bảo tớnh nhất quỏn, chớnh xỏc giữa số liệu thực tế với số liệu trờn sổ sỏch chứng từ.
3/tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi tiết TSCĐ HH tại cụng ty:
Trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh,TSCĐ của cụng ty luụn cú sự biến động. Biến động là tăng là do mua sắm, xõy dựng cơ bản hoàn thành… Biến động giẩm là do thanh lý. Và khi cú sự tăng giảm TSCĐ kế toỏn tiến hành cỏc thủ tục giao nhận và căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan để ghi sổ kế toỏn. tỡnh hỡnh biến động chủ yếu của cụng ty vài năm lại đõy là do mua sắm mới, cũn những biến động giảm là do thanh lý.
Hiện nay cụng ty khụng mở sổ “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị, bộ phận mà theo dừi chung tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ HH
của cụng ty tại phũng kế toỏn vỡ quy mụ và phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến TSCĐ H H nhỏ và khụng nhiều.
Việc hạch toỏn chi tiết TSCĐ HH tại phũng kế toỏn diễn ra như sau: Mọi TSCD trong cụng ty đều cú bộ hồ sơ riờng gồm: Hoỏ đơn GTGT, Biờn bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua TSCĐ và cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc. Để tiện cho việc theo dừi quản lý và sử dụng TSCĐ HH ở cụng ty được phõn thành từng loại, thống kờ, đỏnh số và cú thẻ riờng, được theo dừi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được theo dừi trong sổ theo dừi TSCĐ.
Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chớnh, cụng ty tiến hành kiểm kờ TSCĐ, mọi trường hợp phỏt hiện thừa, thiếu TSCĐ đều được lập biờn bản, tỡm nguyờn nhõn và cú biện phỏp xử lý.
4/ tài khoản và sổ kế toỏn sử dụng:
Tài khoản kế toỏn sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 211: “TSCĐ HH” và cỏc tài khoản cấp 2 như sau: -TK 211.2: nhà cửa, vật kiến trỳc: là những TSCĐ hỡnh thành sau quỏ trỡnh đầu tư xõy dựng như: trụ sở làm việc, nhà kho, sõn bói, đường xỏ. -TK 211.3: mỏy múc thiết bị: là cỏc loại mỏy múc thiết bị dựng cho hoạt động kinh doanh của cụng ty.
- TK 211.4: phương tiện vận tải: là cỏc loại phương tiện vận tải như: ụ tụ, xe phun nước mặt đương, ụ tụ xỳc rỏc. ụ tụ chở rỏc phục vụ cụng tỏc vệ sinh mụi trường.
-TK211.5 thiết bị dụng cụ quản lý: là những thiết bị dựng trong quản lý hoạt động kinh doanh của cụng ty như: mỏy tớnh, thiết bị điện tử, thiết bị văn phũng….
Sổ nhật ký chung
Sổ cỏi TK 211,214, 009.
5/ kế toỏn tổng hợp TSCĐ HH tại cụng ty: 5.1 kế toỏn tổng hợp tăng TSCĐ HH.
Kế toỏn tăng TSCĐ HH do mua sắm:
Để đảm bảo chớnh xỏc, thận trọng và đầy đủ trong việc quản lý TSCĐ việc hạch toỏn TSCĐ ở cụng ty luụn dựa trờn hệ thống chứng từ gốc liờn quan đến việc mua sắm lập thành bộ hồ sơ bao gồm:
-Hợp đồng mua sắm TSCĐ HH.
-Hoỏ đơn GTGT bỏn hàng của bờn bỏn. -Biờn bản giao nhận TSCĐ HH.
Hầu hết TSCĐ HH của cụng ty đều được mua bằng nguồn vốn bổ sung và một phần vốn tự cú của cụng ty qua quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của mỡnh.
Căn sứ vào cỏc chứng từmua TSCĐ HH trờn, kế toỏn tiến hành và hạch toỏn như sau:
Nợ TK 211. Nợ TK 133.
Cú TK liờn quan (111, 112….)
Đồng thời kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 414.
Cú TK 411. v ớ dụ
Ngày 12/08/2004 cụng ty cú hợp đồng mua xe ụ tụ ben HUYNDAI H070 trọng tải 3 tấn của chi nhỏnh cụng ty TNHH Trường Hải với tổng
giỏ thanh toỏn là 330.000.000đ trong đú thuế GTGT 10 %, chi phớ vận chuyển, lắp đặt theo hợp đồng bờn bỏn chịu toàn bộ.
Ngày20/9/2004 chi nhỏnh cụng ty TNHH Trường Hải đó bàn giao lại chiếc ụ tụ trờn cho cụng ty, đồng thời cụng ty đó thanh toỏn toàn bộ tiền mua TSCĐ bằng tiền mặt. được biết nguồn vốn tổng cụng ty sử dụng để bự đắp lấy từ quỹ đầu tư phỏt triển là 200.000.000đ, lấy từ vốn đầu tư xõy dựng cơ bản là 100.000.000, cũn lại sử dụng vốn khấu hao cơ bản 30.000.000đ.
Kế toỏn ghi như sau:
BT1: phản ỏnh nguyờn giỏ, thuế, tổng tiền thanh toỏn của TSCĐ đú. Nợ TK 211: 29.700.000đ
Nợ TK 133: 3.300.000đ
Cú TK 111: 330.000.000đ
BT2: kết chuyển nguồn vốn sử dụng về nguồn vốn kinh doanh. Nợ TK 414(4141) : 200.000.000đ
Nợ TK 441: 100.000.000đ Cú TK 411: 300.000.000đ
BT3: dựng vốn khấu hao để mua TSCĐ: Cú TK 009 : 30.000.000đ Sau đú kế toỏn tiến hành vào sổ:
Nhật ký chung Chứng từ SH NT TK ghi nợ TK ghi cú
Diễn giải Số tiền ghi nợ Số tiền ghi cú 12/8/04 211 133 4141 441 111 411 009 Mua xe HUYNDAI Thanh toỏn bằng tiền mặt 29.700.000 3.300.000 200.000.000 100.000.000 330.000.000 300.000.000 30.000.000
Sổ cỏi tài khoản 211 Chứng từ Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số tiền ghi nợ Số tiền ghi cú SH NT 12/8/04 Mua xe Huyndai Thanh toỏn tiền 133 111 29.700.00 0 3.300.000 330.000.000 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH số: Ngày 20 thỏng 8 năm 2004
Kế toỏn trưởng (ký, họ ,tờn)
Căn cứ vào biờn bản giao nhận tài sản cố định số 256 ngày 12/8/2004
Tờn, ký hiệu, quy cỏch, cấp hạng TSCĐ : xe ụ tụ Mó số TSCĐ: 6251315
Nước sản xuất: Hàn Quốc năm sản xuất:2000
Bộ phận quản lý , sử dụng: đội vận chuyển rỏc. năm đưa vào sử dụng: 2004 Cụng suất dự tớnh thiết kế:……….. Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày……thỏng…….năm……….. Số hiệu chứng từ
Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn TSCĐ Ngày thỏng năm Diễn giải Nguyờn giỏ Năm Giỏ trị hao mũn Cộng dồn BBG N 178 12/8/04 Mua xe ụ tụ 29.700.00 0
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG mẫu số: 01GTKT-3LL Liờn 2 (giao khỏch hàng) CB/2004B Ngày 18 thỏng 8 năm 2004
Đơn vị bỏn hàng: chi nhỏnh cụng ty TNHH ụ tụ Trường Hải Địa chỉ: 2A Ngụ Gia Tự –long Biờn –Gia Lõm-Hà Nội
Tài khoản số: 11120001024016 tại Ngõn Hàng Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam
Điện thoại: 048773089-001 Họ và tờn người mua hàng:
Địa chỉ: Đường 103 Phố Xuõn Trường – Phường Hợp Giang – thị xó Cao Bằng
Số tài khoản: 4311010034 tại Ngõn hàng nụng nghiệp tỉnh Cao Bằng Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
STT Tờn hàng hoỏ
đơn vị Số lượng đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 01 Xe ụ tụ HUYNDAI Trọng tải 3 tấn, xe mới 100% sản xuất năm 2000 Chiếc 01 300.000.00 0 300.000.000 Cộng tiền hàng: 300.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế: 30.000.000
Cộng tiền thanh toỏn: 330.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ban mươi triệu đồng chẵn
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
UBND THỊ XÃ CAO BẰNG CễNG TY MễI TRƯỜNG Đễ THỊ
CAO BẰNG
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
Số 235/TT-MT
Cao Bằng, ngày 1 tháng 3 năm 2004
TỜ TRèNH
V/V xin chủ trương đầu tư trang bị xe ụ tụ phục vụ nhiệm vụ cụng ớch.
Kớnh gửi: UBND TX Cao Bằng.
- Căn cứ quyết định số 354/UB – QĐ - DN ngày 7/4/1997 của UBND tỉnh Cao Bằng “V/V thành lập doanh nghiệp nhà nước: Cụng ty mụi trường đụ thị Cao Bằng”
- Căn cứ quyết định số 1543/QĐ - UB ngày 15/7/2004 của UBND tỉnh Cao Bằng v/v bổ sung nhiệm vụ cho DNNN: Cụng ty mụi trường đụ thị Cao Bằng”
- căn cứ vào nhu cầu cần thiết phải trang bị đầu tư xe mới, xe ụ tụ vận tải loại 3 tấn phục vụ cụng việc vận chuyển phế thải, vật liệu xõy dựng đảm bảo duy trỡ mụi trường của TXCB xanh-sạch-đẹp.
Cụng ty mụi trường đụ thị xin chủ trương UBND thị xó cao bằng cho phộp mua một chiếc xe nhón hiệu HUYNDAI HĐ70 – tự đổ ben (Hàn Quốc) nguyờn chiếc mới 100% trọng tải 3 tấn, bằng nguồn vốn thu phớ vệ sinh và vật liệu xõy dựng trờn vỉa hố năm 2004 thu tại đơn vị ,trong khi chờ nguồn vốn, đề nghị UBND TXCB cho phộp cụng ty vay ngõn hàng mua trước để kịp thời phục vụ trong thời gian sớm nhất.
Đơn giỏ khoảng: 345.000.000 VNĐ bao gồm cả lệ phớ trước bạ. Kớnh đề nghị UBND thị xó Cao Bằng xem xột và giải quyết.
UBND TXCB CễNG TY MTĐT CHỦ TỊCH GIÁM ĐỐC (đó ký) (đó ký) HỢP ĐỒNG KINH TẾ CHI NHÁNH CễNG TY TNHH ễ Tễ TRƯỜNG HẢI
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ phỏp lệnh hợp đồng kinh tế do hội đồngnhà nước ban hành ngày 25/9/1989 về nghị định số 17/ HĐKT ngày 16/01/1990 của hội đồng Bộ trưởng nay là chớnh phủ quy định chi tiết phỏp lệnh HĐKT.
-Căn cứ nhu cầu khả năng 2 bờn hụm nay ngày 12/8/2004 tại văn phũng chi nhỏnh cụng ty TNHH ụ tụ Trường Hải chỳng tụi gồm cú:
Bờn A: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH ụ tụ Trường Hải Địa chỉ: 2A Ngụ Gia Tự –long Biờn –Gia Lõm-Hà Nội
Tài khoản số: 11120001024016 tại Ngõn Hàng Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam
Điện thoại: 048773089-001 Fax: 048271902
MTS: 3600232347-001
Đại diện: ụng Lưu Văn Đạt chức vụ: Giỏm Đốc Bờn B: CễNG TY MễI TRƯỜNG Đễ THỊ - THỊ XÃ CAO BẰNG
Địa chỉ: Đường 103 Phố Xuõn Trường – Phường Hợp Giang – thị xó Cao Bằng
ĐT; 026857171 / 0913511424 Fax: 026858617
MTS: 4800130453
Đại diện: ụng Chu Văn Bắc chức vụ: Giỏm Đốc
Hai bờn cựng thoả thuận thống nhất thoả thuận và ký kết hợp đồng với nội dung như sau:
Điều1: Hàng hoỏ, số lượng, giỏ cả.
Bờn A đồng ý bỏn, bờn B đồng ý mua một (01) chiếc xe ụ tụ ben (tự đổ) nhón hiệu HUYNDAI HĐ70 trọng tải 3 tấn mới 100%.
Giỏ bỏn: 330.000.000
Tổng giỏ trị của hợp đồng: 330.000.000
Giỏ này bao gồm thuế GTGT 10%, giỏ này khụng bao gồm cả thuế trước bạ, chi phớ đăng ký biển số xe,bảo hiểm….
Điều 2: Quy cỏch phẩm chất.
- xe mới 100% sản xuất năm 2000 tại Hàn Quốc lắp rỏp đang CKDI tại Việt Nam.
- Xe cú màu sơn, số khung, số mỏy cụ thể theo biờn bản bàn giao xe. - Theo tiờu chuẩn xe cú: kớnh cửa chỉnh điện tay lỏi trợ lực, radio
cassette, dõy đai an toàn, mỏy lạnh cabin.
- Phụ kiện kốm theo: mỗi xe cú 1 kớnh thuỷ lực,01 tuýt mở tắc kờ bỏnh xe 01 bộ đồ nghề theo tiờu chuẩ của xe Huyndai mụRS 01 bỏnh xe dự phũng.
- Trao hồ sơ hải quan, hoỏ đơn bỏn hàng hợp lệ để bờn B đăng ký xe Điều 3: Phương thức giao nhận .
Bờn A giao xe cho bờn B tại chi nhỏnh cụng ty TNHH ụ tụ Trường Hải số 2A Ngụ Gia Tự –long Biờn –Gia Lõm-Hà Nội
Điều 4: Phương thức thanh toỏn.
Bờn B thanh toỏn cho bờn A 100% tổng giỏ trị hợp đồng trước khi nhận xe và giấy tờ hải quan của xe.
Thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào ngõn hàng vào tài khoản:
Tờn tài khoản: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH ụ tụ Trường Hải
Số hiệu tài khoản: 11120001024016 tại Ngõn Hàng Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam.
Điều 5: Bảo hành xe.
Xe được bờn A bảo hành trong thời gian 12 thỏng kể từ ngày giao nhận xe hoặc 10.000km đầu tiờn, tuỳ theo điều kiện nào tới trước với những lỗi hư hỏng thuộc về nhà sản xuất Huyndai mụtụ RS
Mọi chi tiết bảo hành phải tuõn thủ theo sổ tay hướng dẫn bảo hành và sửa chữa đi kốm theo xe.
Điều 6: Cỏc thoả thuận khỏc.
Hai bờn cam kết thực hiện nghiờm chỉnh cỏc điều khoản quy định trong hợp đồng trường hợp trong quỏ trỡnh thực hiện nếu cú khú khăn phải thụng bỏo kịp thời bằng văn bản cho bờn kia biết để cựng nhau giải quyết, bờn này khụng thực hiện hoặc đơn phương đỡnh chỉ hợp đồng khụng cú lý do chớnh đỏng sẽ phải bồi thường theo trỏch nhiệm vật chất cho bờn kia, trường hợp khụng giải quyết được 2 bờn sẽ đưa ra toà ỏn kinh tế TP HN để giải quyết.
Cỏc điều kiện và điều khoản khỏc khụng ghi trong hợp đụng này sẽ được cỏc bờn thực hiện theo quy định của phỏp luật nhà nước CHXHCNVN
Hợp đồng này cú hiệu lực kể từ ngày ký.
Hợp đồng được lập thành 04 bản mỗi bờn giữ 02 bản cú giỏ trị phỏp lý như nhau.
Đại diện bờn B Đại diện bờn A Giỏm đốc Giỏm đốc đó ký đó ký
CHI NHÁNH CễNG TY TNHH ễ Tễ TRƯỜNG HẢI
SỐ 453/BBĐL - HN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
BIấN BẢN GIAO NHẬN XE
Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của 2 bờn. Hụm nay ngày 18/8/2004 chỳng tụi gồm:
Bờn giao: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH ụ tụ Trường Hải Địa chỉ: 2A Ngụ Gia Tự –long Biờn –Gia Lõm-Hà Nội Điện thoại: 048773089-001
Fax: 048271902
Đại diện: ụng Phựng Viết Tuệ chức vụ: Phũng kinh doanh Bờn B: CễNG TY MễI TRƯỜNG Đễ THỊ - THỊ XÃ CAO BẰNG
Địa chỉ: Đường 103 Phố Xuõn Trường – Phường Hợp Giang – thị xó Cao Bằng
ĐT; 026857171 / 0913511424 Fax: 026858617
Đại diện: ụng Chu Văn Bắc chức vụ: Giỏm Đốc Cựng tiến hành giao nhận 01 xe ụ tụ như sau.
I) Xe ụ tụ.
Loại xe Số khung Số mỏy Màu sơn
Huyndai HĐ70 194742 3192022 Xanh rờu
II) tỡnh trạng xe: xe mới 100% do Hàn Quốc sản xuất sản xuất 2000 lắp rỏp CKDI tại Việt Nam. Mỗi xe cú 1 số chi tiết như sau:
STT Tờn chi tiết Bờn giao Bờn nhận Ghi chỳ Số lượng Tỡnh trạng Số lượng Tỡnh trạng
Biờn bản được lập thành 02 bản mỗi bờn giữ 01 bản cú giỏ trị phỏp lý như nhau.
Đại diện bờn nhận Đại diện bờn giao đó ký đó ký
CHI NHÁNH CễNG TY TNHH ễ Tễ TRƯỜNG HẢI
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
BIấN BẢN BÀN GIAO HỒ SƠ XE
Hụm nay ngày 18/8/2004 tại văn phũng CHI NHÁNH CễNG TY TNHH