Xử lý khai thuế, quyết toán thuế sai tại công ty TNHH xây dựng thương mại cường vinh

“Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” MỤC LỤC NỘI DUNG Lời Mở Đầu TRANG I Nội dung tình 1.1 Đặc điểm, tình hình chung sở Sản xuất kinh doanh 1.2 Diễn biến tình II Phân tích xử lý tình 2.1 Phân tích nguyên nhân hậu sai phạm 2.1.1 Nguyên nhân sai phạm 2.1.1.1 Nguyên nhân chủ quan 2.1.1.2 Nguyên nhân khách quan 2.1.2 Hậu sai phạm 10 2.2 Mục tiêu, sở lý luận cho việc giải tình 11 2.2.1 Mục tiêu cho việc giải tình 11 2.2.2 Cơ sở lý luận cho việc giải tình 12 2.3 Xử lý tình 13 2.3.1 Đề xuất phương án giải 13 2.3.2 Lựa chọn phương án tối ưu 14 2.3.3 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án III Kíên nghị 15 16 3.1 Kiến nghị với quan Đảng Nhà nước 16 3.2 Kiến nghị với quan quản lý cấp Kết luận Tài liệu tham khảo 17 19 20 LỜI MỞ ĐẦU Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế đóng góp phần quan trọng việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, góp phần tích cực việc phát triển Kinh tế Xã hội, An ninh Quốc phòng Những năm qua ngành Thuế ln tích cực phấn đấu hồn thành kế hoạch Nhà nước giao Những thành cơng tạo sở vững cho ngành Thuế tiếp tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ năm Một yếu tố để tạo thành công ngành Thuế việc cải cách thủ tục hành thuế cách mạnh mẽ, khoa học triệt để, tạo điều kiện thuận lợi cho người thu thuế người nộp thuế Như Thanh huyện miền núi tỉnh Thanh Hoá, thuộc huyện nghèo thuộc vùng 135 hưởng ưu đãi sách Nhà nước xố đói giảm nghèo Cùng với phát triển đất nước, Như Thanh bước chuyển mình, đầu tư xây dựng sở hạ tầng như: Hệ thống điện lưới, đường giao thông, trường học, bệnh viện, hệ thống kênh mương tưới tiêu nhằm xố đói, giảm nghèo, xây dựng phát triển kinh tế nhiều lĩnh vực, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa phương phát triển Do điều kiện huyện miền núi, trình độ dân trí cịn nhiều bất cập, nhận thức Chính sách, Pháp luật cịn hạn chế, Chính sách văn Pháp luật Thuế, tình trạng thiếu tự giác việc khai thuế, nộp thuế vào NSNN, chây ỳ, nợ đọng thuế kéo dài, quan thuế phải thông báo nhắc nhở, đôn đốc nhiều lần ý thức chấp hành khơng nghiêm Chính vậy, cơng tác tra, kiểm tra tuân thủ pháp luật doanh nghiệp, sở kinh doanh vấn đề cần thiết, nhằm răn đe xử lý nghiêm trường hợp cố ý không chấp hành Pháp luật Thuế Là công chức Nhà nước công tác ngành Thuế giao nhiệm vụ tổ chức, thực quản lý thu Ngân sách Nhà nước huyện miền núi, với chức nhiệm vụ giao, thân xác định thuế nguồn thu chủ Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” yếu NSNN nhằm đảm bảo cho hoạt động tồn máy Nhà nước, phát triển Kinh tế - Xã hội, tạo công xã hội, tác động tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân kinh doanh phát triển Thực tế quản lý thuế kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện cho thấy tượng khai thuế thiếu, không khai thuế, trốn lậu thuế xảy doanh nghiệp, tổ chức cá nhân kinh doanh Qua thu thập tình hình doanh nghiệp địa bàn kinh doanh, Chi cục thuế huyện Như Thanh thực đấu mối, phối kết hợp với quan có thẩm quyền, lập kế hoạch báo cáo cấp lãnh đạo ngành địa phương, thành lập đoàn kiểm tra doanh nghiệp Qua học tập lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức giúp cho thân nâng cao kiến thức Nhà nước, Pháp luật Thuế, quản lý Nhà nước nói chung quản lý Nhà nước Thuế nói riêng Sau nghiên cứu tài liệu, vận dụng kiến thức học qua thực tiễn công tác chọn đề tài: "Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh” Tiểu luận chủ yếu tập trung vào việc đưa kiến nghị để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Với kiến thức thân hạn chế, tiểu luận khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong đóng góp ý kiến Thầy, Cơ giáo để tiểu luận hồn thiện Tơi xin trân trọng cảm ơn! Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” I NỘI DUNG TÌNH HUỐNG 1.1 Đặc điểm, tình hình chung sở Sản xuất Kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh thành lập năm 2009 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2801417670 phòng Đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch đầu tư Thanh Hoá cấp lần đầu ngày 06 tháng 08 năm 2009 - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Xây dựng cơng trình dân dụng - Hình thức hạch tốn kế tốn: Độc lập - Niên độ kế tốn: Năm tài từ 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục Thuế huyện Như Thanh - Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Tài khoản số: 3528 201 000 384 ngân hàng NN PTNT huyện Như Thanh Q trình thực khai, tốn thuế Cơng ty vào thời điểm năm 2013 có vấn đề cần xem xét Qua hồ sơ thu thập thông tin, Chi cục Thuế huyện Như Thanh nhận thấy Cơng ty có hành vi khai thuế thiếu trung thực, khai sai, làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN Chi cục Thuế nhiều lần nhắc nhở điện thoại, thông báo cho Công ty khắc phục tình trạng khai thuế thiếu xác, nhanh chóng chấn chỉnh đội ngũ kế tốn Cơng ty, thực nghiêm túc quy định Luật Thuế việc khai thuế, tốn thuế Cơng ty khơng chấp hành, có biểu hành vi cố ý chây ỳ, khơng chấp hành Trước tình hình đó, Đội Kiểm tra báo cáo lập kế hoạch trình Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Như Thanh thành lập đoàn kiểm tra, tiến hành kiểm tra Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, toán thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” 1.2 Diễn biến tình Ngày 08 tháng 09 năm 2014, Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Như Thanh Quyết định số 569/QĐ-CCT việc kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh Thành phần đoàn kiểm tra gồm đ/c: 01 đ/c Đội trưởng Đội kiểm tra làm trưởng đồn, 03 đ/c cơng chức Đội kiểm tra làm thành viên Thời gian kiểm tra 05 ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra Nội dung kiểm tra: Quyết toán thuế năm 2013: - Thuế Giá trị Gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán kỳ; - Giá vốn hàng bán; - Chi phí Quản lý doanh nghiệp; - Thuế GTGT phải nộp; - Thuế TNDN phải nộp; - Thuế môn * Các nội dung kiểm tra (Chi tiết theo biểu sau) Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Biểu kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh TT Chỉ tiêu A Thuế GTGT Tổng doanh thu Doanh thu không tính thuế Doanh thu chịu thuế GTGT Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 1.739.135.190 2.125.876.568 369.828.651 1.739.135.190 2.125.876.568 369.828.651 - 168.894.000 168.894.000 1.739.135.263 1.956.982.568 200.934.578 173.913.546 194.007.004 20.093.458 173.913.546 194.007.004 20.093.458 61.972.685 59.795.542 (2.177.143) DT thu tính thuế % DT thu tính thuế 10 % Thuế GTGT đầu Thuế suất 0% Thuế suất 10 % Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT KT đầu năm Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT hoàn Thuế GTGT phải nộp phát sinh 10 Thuế GTGT KT chuyển năm sau B - - 61.972.685 59.795.542 - (2.177.143) - 111.940.861 134.211.462 - 22.270.601 - - Thuế thu nhập DN DT tính thuế TNDN 1.739.135.190 2.108.963.768 Giá vốn bán hàng 1.614.882.935 1.632.133.898 Lợi nhuận gộp bán hàng, dịch vụ 124.252.255 476.829.870 352.577.615 Doanh thu HĐ tài 352.400 352.400 - Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác Lợi nhuận từ SXKD - 369.828.578 17.250.963 - 122.548.499 2.056.156 Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 122.548.499 - 354.633.771 352.577.615 “Xử lý khai thuế, toán thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” - - - 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán 2.056.156 354.633.771 14 Thu nhập hưởng thuế suất 25% 1.028.078 177.316.886 15 Thu nhập hưởng thuế suất 20% 1.028.078 177.316.886 176.711.626 18 Thuế TNDN phải nộp 514.039 79.792.599 79.278.560 19 Thuế GTGT miễn, giảm 514.039 79.792.599 79.278.560 20 Thuế TNDN phải nộp năm 2013 C - Các loại thuế khác Thuế Tài nguyên Thuế môn Thuế Thu nhập cá nhân - - - 352.577.615 176.711.626 - 1.000.000 - 1.000.000 - - - 1.000.000 1.000.000 - - - - * Giải thích số liệu chênh lệch phát qua kiểm tra: Thuế GTGT: - Doanh thu tính thuế GTGT 10% tăng 200.934.578đ, thuế GTGT đầu tăng tương ứng 20.093.458đ tăng doanh thu 06 cơng trình nghiệm thu hồn thành bàn giao đơn vị chưa kê khai hết - Doanh thu tính thuế GTGT 0% tăng 168.894.000 đồng, doanh thu cơng trình Nhà văn hóa có nguồn vốn nhân dân đóng góp 141.583.0000 đ, vốn NSNN hỗ trợ 50.000.000 đ - Thuế GTGT đầu vào giảm 2.177.143 đồng loại hóa đơn mua Kali clorua NPK không dùng cho sản xuất kinh doanh (giá trị chưa thuế 21.771.429 đồng) Những nguyên nhân dẫn đến thuế GTGT phải nộp tăng 22.270.601 đồng Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Thuế TNDN: - Doanh thu tính thuế TNDN tăng 369.828.578 đồng (đã giải thích trên) - Giá vốn bán hàng tăng 17.250.963 đồng kế tốn cơng ty hạn chế nghiệp vụ chun mơn, hạch tốn kế tốn khơng quy định, số liệu sổ kế tốn khơng đầy đủ, khơng xác, khơng xác định yếu tố làm tính thuế TNDN phải nộp * Từ nguyên nhân dẫn đến: - Thuế GTGT phải nộp sau kiểm tra tăng 22.270.601 đồng - Thu nhập tính thuế TNDN tăng 352.577.615 đồng, thuế TNDN phát sinh tăng 79.278.560 đồng, thuế TNDN miễn giảm tăng 79.278.560 đồng (Do Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh thành lập 08/2009 có thu nhập chịu thuế từ năm 2010 Theo quy định Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN, Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh miễn thuế 04 năm giảm 50% năm kể từ có thu nhập chịu thuế, năm 2013 năm thứ tư Công ty miễn thuế TNDN) Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” * Một số tiêu báo cáo tài phản ánh tình hình nộp NSNN năm 2013 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh sau: Đơn vị tính: đồng Việt Nam Theo dõi tồn đọng năm trước TT A B a b Chỉ tiêu SỐ BÁO CÁO CÂN ĐỐI Thuế Môn Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT KT Thuế TNDN Thuế TNCN Thuê đất SỐ K.TRA TĂNG, GIẢM Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT KT Thuế TNDN Thuế TNCN Phạt VP thuế 20% Phạt chậm nộp Số phải nộp phát sinh kỳ Số chuyển năm sau 42,798,000 63,299,105 63,299,105 1,000,000 1,000,000 111,940,861 41,798,000 63,299,105 63,299,105 Kỳ trước chuyển sang Số nộp cho tồn đọng Số tồn đọng Phát sinh phải nộp kỳ 6,843,756) - (6,843,756) 112,940,861 (6,843,756) (6,843,756) Theo dõi phát sinh Thuế Số nộp cho hoàn, phát sinh giảm - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 112,150,776 79,278,560 - 32,872,217 32,872,217 - 22,270,601 - - 22,270,601 22,270,601 - - - - - - - 79,278,560 2,622,727 7,978,889 79,278,560 - - 2,622,727 7,978,889 2,622,727 7,978,889 Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa “Xử lý khai thuế, toán thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Trong q trình kiểm tra, đồn kiểm tra tiến hành kiểm tra hoá đơn mua vào, bán ra; chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị; đối chiếu số liệu Báo cáo tài chính, tờ khai tự toán thuế, sổ kế toán với chứng từ gốc; sổ kế toán tổng hợp với sổ chi tiết tài khoản II PHÂN TÍCH VÀ XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 2.1 Phân tích nguyên nhân hậu sai phạm 2.1.1 Nguyên nhân sai phạm 2.1.1.1 Nguyên nhân chủ quan Sổ sách kế tốn Cơng ty không đầy đủ, lưu chứng từ không khoa học Kế tốn doanh nghiệp hạch tốn khơng đầy đủ tiêu sổ chi tiết TK kế toán sổ Cái Việc kê khai, hạch toán doanh thu, giá vốn kỳ chưa xác, chưa tuân thủ quy định chế độ kế toán hành Kê khai thuế phản ánh tiêu hồ sơ khai thuế không đầy đủ Ý thức chấp hành pháp luật thuế Công ty chưa tự giác, đội ngũ kế toán yếu lực nên hạch toán sai, dẫn đến khai thiếu thuế so với thực tế phát sinh, nộp thuế không kịp thời vào NSNN 2.1.1.2 Nguyên nhân khách quan Công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục Pháp luật nhà nước nói chung Pháp luật Thuế nói riêng cịn hạn chế, thực công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế chưa tốt từ quan ban ngành chức năng, từ cấp uỷ quyền địa phương, từ quan thuế đến người nộp thuế Công tác kiểm tra, giám sát thực thi công vụ Chi cục Thuế đến cán bộ, cơng chức cịn hạn chế, việc giao kế hoạch thu, công tác tham mưu Đội phận nghiệp vụ cho Lãnh đạo Chi cục chưa kịp thời Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 10 “Xử lý khai thuế, toán thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Chưa thường xuyên kiểm tra nghiệp vụ chuyên môn cán bộ, công chức (CBCC) Việc giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ chun mơn cho CBCC cịn hạn chế Năng lực trình độ CBCC cịn yếu, chưa có ý thức trách nhiệm việc rèn luyện kỹ nghiệp vụ, chưa tự giác học tập để nâng cao trình độ chun mơn để phục vụ cơng tác Cơng tác đấu mối phối hợp với Hội đồng tư vấn Thuế, Chính quyền địa phương cịn chưa thường xun, Chính quyền cịn nằm ngồi cuộc, chưa thấy hết vai trị trách nhiệm cơng tác quản lý thuế 2.1.2 Hậu sai phạm Kết tình nêu Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh phải nộp tiền thuế vào NSNN, quan thuế áp dụng hình thức xử phạt theo văn quy phạm pháp luật xử phạt hành chính, xử phạt thuế Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh phải thực nghiêm túc hình thức xử phạt theo quy định văn pháp luật Nhà nước thuế mà Công ty chưa tự giác khai thuế để nộp vào NSNN Ở cần rút kinh nghiệm là: Các quan thực thi công vụ, nói góc độ quan thực thi công vụ Thuế, phải thường xuyên kiểm tra, sâu sát thực tế nắm bắt tình hình kinh doanh, kiểm tra tình hình thực nộp thuế vào NSNN doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh Đội ngũ cán bộ, cơng chức ngành Thuế cần phải có lịng nhiệt tình, u ngành, u nghề, phấn đấu nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Thường xuyên nêu cao tinh thần học tập theo gương đạo đức Hồ Chí Minh, hưởng ứng tham gia thực công cải cách hệ thống sách thuế theo chủ trương Bộ tài chính, Tổng cục Thuế Đảng Nhà nước ta phê duyệt Thực thu đúng, thu đủ điều quan trọng cần Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 11 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” thiết Bên cạnh cần phải có phấn đấu vượt qua khó khăn đội ngũ CBCC ngành Thuế Trong tình nêu trên, khơng có sâu sát quan thuế đấu mối, phối kết hợp với quan ban ngành, đạo trực tiếp lãnh đạo Cục Thuế quyền địa phương khó thực việc xử lý truy thu thuế Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh để nộp vào NSNN Tình nêu điển hình Công ty, phạm vi quốc gia, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh tế phát triển, làm ăn thua lỗ cố ý chây ỳ trốn lậu thuế gây thất thu NSNN, kìm hãm phát triển kinh tế đất nước, làm ảnh hưởng không nhỏ đến thực chức quản lý xã hội, đất nước ta thực hội nhập kinh tế quốc tế, làm ảnh hưởng đến nghiệp xây dựng Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước mà Đảng, Nhà nước ta đề 2.2 Mục tiêu, sở lý luận cho việc giải tình 2.2.1 Mục tiêu cho việc giải tình Tình nêu xảy Cơng ty xây dựng cơng trình dân dụng Q trình sản xuất kinh doanh Công ty không tự giác chấp hành thực nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN, không tự giác chấp hành luật Thuế Nhà nước quy định, khai thuế thiếu, làm giảm số thuế phải nộp, dẫn đến quan Thuế phải tiến hành kiểm tra xử lý theo luật định Điều vừa gây khó khăn cho quan chức năng, vừa gây tốn thời gian, tiền của Nhà nước, gây tâm lý lo lắng cho Công ty kinh doanh Áp dụng biện pháp kiểm tra Cơng ty hình thức bắt buộc quan Thuế, mục đích quan Thuế tuyên truyền sách, văn luật thuế để tổ chức kinh doanh tự giác chấp hành Việc thực khai thuế, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước thuộc trách nhiệm tổ chức kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh không tự giác thực nên việc Chi cục thuế Như Thanh Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 12 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” thực kiểm tra công ty hồn tồn có thực cần thiết Có giữ nghiêm minh pháp luật, để quản lý xã hội phát triển kinh tế, doanh nghiệp động lực tạo đà cho phát triển Kinh tế - Xã hội Mục tiêu xử lý tình có phương án giải pháp phù hợp, thể tính nghiêm minh pháp luật Qua đó, Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh phải thấy rõ trách nhiệm việc thực nghĩa vụ tài Nhà nước, thuyết phục Cơng ty nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, tự giác chấp hành luật thuế Mặt khác nhằm răn đe, nâng cao tính tự giác thực pháp luật Thuế Nhà nước doanh nghiệp khác, phản ánh trung thực, theo quy định Pháp luật thuế văn hướng dẫn việc khai thuế, toán thuế, tránh tình trạng khai thuế khơng đúng, làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN 2.2.2 Cơ sở lý luận cho việc giải tình Các doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập theo Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã hoạt động kinh doanh ngành nghề, mặt hàng Nhà nước khơng cấm Mục đích hoạt động kinh doanh lợi nhuận Sự tồn phát triển doanh nghiệp, tổ chức kinh tế góp phần vảo tăng trưởng kinh tế, vào việc đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Trong trình kinh doanh, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Nhà nước bảo vệ, tạo hành lang pháp lý điều kiện tốt để kinh doanh phát triển Chính vậy, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sở kinh doanh phải có trách nhiệm thực nghĩa vụ tài Nhà nước, cụ thể việc tham gia đóng góp tiền thuế vào NSNN theo quy định Đây vừa trách nhiệm, vừa quyền lợi tổ chức kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh thành lập từ năm 2009 Trong trình kinh doanh, Cơng ty cấp Chính quyền tỉnh, Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 13 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” huyện tạo điều kiện kinh tế ổn định phát triển, năm đầu Công ty thực nộp thuế vào NSNN theo quy định Vào thời điểm năm 2013 Công ty không thực tốt việc khai thuế, toán thuế theo quy định Chi cục thuế Như Thanh theo chức nhiệm vụ thực việc đơn đốc, nhắc nhở, rà soát, thẩm định hồ sơ khai thuế, toán thuế Công ty năm 2013 Xét mức độ vi phạm, hành vi vi phạm phạm vi liên quan, Chi cục Thuế huyện Như Thanh thành lập đoàn kiểm tra Cơng ty trình bày 2.3 Xử lý tình 2.3.1 Đề xuất phương án giải Căn Điều 10 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Căn Điều Thơng tư 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT Căn Điều Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Căn Pháp luật Thuế qua phân tích số liệu thu thập trình kiểm tra Đồn kiểm tra có ý kiến, đề xuất hai phương án xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh sau: * Phương án 1: - Truy thu số tiền thuế GTGT phải nộp năm 2013 kiểm tra tăng thêm: 22.270.601 đồng Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 14 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” - Phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp năm 2013 số tiền: 2.622.727 đồng - Phạt chậm nộp: 7.978.889 đồng => Tổng tiền thuế truy thu + phạt vi phạm hành thuế là: 32.872.217 đồng * Phương án 2: - Truy thu số tiền thuế GTGT phải nộp năm 2013 kiểm tra tăng thêm: 22.270.601 đồng - Phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp năm 2013 số tiền: 2.622.727 đồng - Phạt chậm nộp: 7.978.889 đồng - Phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế số tiền: 2.100.000 đồng => Tổng tiền thuế truy thu + phạt vi phạm hành thuế là: 34.972.217 đồng 2.3.2 Lựa chọn phương án tối ưu Sau thảo luận, tham khảo ý kiến thành viên Đoàn kiểm tra ý kiến doanh nghiệp, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo xin ý kiến đạo Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Như Thanh thống xử lý hành vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh theo phương án Theo quan điểm cá nhân tôi, trường hợp trí xử lý theo phương án mà đoàn kiểm tra lựa chọn, vì: Một là, Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh có hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế GTGT phải nộp, phải truy thu số tiền thuế kiểm tra tăng thêm theo quy định Luật thuế Giá trị gia tăng Hai là, doanh nghiệp khơng cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kê khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế Theo trên, Đoàn kiểm Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 15 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” tra xác định tính truy thu phạt hành vi vi phạm Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh theo phương án có sở pháp lý Nếu xử lý theo phương án khơng thực đầy đủ hình thức phạt theo quy định pháp luật thuế 2.3.3 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án Sau đoàn kiểm tra thống xử lý theo phương án nêu Ngày 22/9/2014, đoàn kiểm tra lập biên kiểm tra Công ty với nội dung sau: - Lập gửi tờ khai, báo cáo kịp thời - Sổ sách kế tốn khơng đầy đủ, lưu chứng từ khơng khoa học - Kê khai, hạch tốn, doanh thu, giá vốn kỳ chưa xác chưa tuân thủ quy định chế độ kế toán hành - Cơng ty có hành vi kê khai sai làm giảm số thuế phải nộp (Thuế GTGT) Theo nội dung lập biên đồn kiểm tra trình Lãnh đạo Chi cục thuế Như Thanh Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh Ngày 29 tháng năm 2014, Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Như Thanh Quyết định số: 618/QĐ-CCT định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh: - Truy thu thuế: 22.270.601 đồng - Phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp năm 2013 số tiền: 2.622.727 đồng - Phạt chậm nộp: 7.978.889 đồng - Phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế số tiền: 2.100.000 đồng Tổng số tiền truy thu thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế là: 34.972.217 đồng Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 16 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu tiền phạt vào Ngân sách Nhà nước Nộp vào tài khoản số: 741 Chi cục thuế Như Thanh mở kho bạc Nhà nước huyện Như Thanh Thời gian thực nộp tiền xử phạt vi phạm thuế, Công ty phải nghiêm chỉnh thực sau 10 ngày kể từ công bố Quyết định Căn số liệu thay đổi qua kiểm tra đề nghị đơn vị điều chỉnh sổ kế tốn, Báo cáo tài kê khai thuế theo chế độ qui định III KIẾN NGHỊ 3.1 Kiến nghị với quan Đảng Nhà nước Qua tình nêu trên, cần có quy định cụ thể chi tiết văn quy phạm pháp luật, chương trình cải cách sách thuế cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế Thực tế xảy doanh nghiệp, hồn thành bàn giao cơng trình chủ đầu tư (bên A) không cung cấp vốn đầy đủ kịp thời theo quy định luật thuế GTGT, luật thuế TNDN cơng trình hồn thành, nghiệm thu tốn bàn giao sử dụng nhà thầu thi cơng (Bên B) phải xuất hố đơn mẫu 01- GTGT để ghi doanh thu phát sinh thực khai thuế, nộp vào NSNN Có trường hợp doanh nghiệp thiếu vốn nên phải vay ngân hàng trang trải cho kinh doanh thực nộp thuế Có trường hợp doanh nghiệp lâm vào nợ nần nhiều, dẫn đến tình trạng chây ỳ nợ đọng thuế, nảy sinh hành vi khai sai dẫn đến vi phạm pháp luật thuế trường hợp nêu Nhà nước cần tăng cường công tác cải cách hành Thuế, nghiên cứu hồn thiện chế sách Thuế theo định hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, công khai, minh bạch, dân chủ, bình đẳng trước Pháp luật, Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 17 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” tạo điều kiện giúp đỡ người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ, trách nhiệm trước Nhà nước Nhà nước xây dựng sách Thuế, Luật Thuế khơng nên lồng ghép nhiều sách xã hội, để thuế thực công cụ quản lý Nhà nước, thực điều tiết quan quản lý Nhà nước tầm vĩ mô, tạo điều kiện cho quan thuế Cơ quan cơng quyền khác thực sách thuế hiệu hơn, để người bình đẳng trước Pháp luật Nhà nước nói chung Chính sách thuế, Luật thuế nói riêng Bởi lồng ghép nhiều sách xã hội vào Luật thuế sách thuế gây nhiều khó khăn cho Cơ quan Nhà nước nói chung Cơ quan Thuế nói riêng, ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến bình đẳng xã hội Khi ban hành luật Thuế, Nhà nước cần nghiên cứu nội dung văn luật sát với thực tế Việt Nam, phù hợp với thông lệ quốc tế, chi tiết, dễ hiểu phải xuất phát từ lợi ích nhân dân Các chế tài phải đủ mạnh để lực lượng cán thuế thực thi nhiệm vụ có hiệu quả, để tránh tinh trạng quan thuế định xử phạt, thông báo nộp thuế cho người nộp thuế thực hiện, thực tế hiệu không cao, người nộp thuế chây ỳ, trốn lậu thuế Muốn thực quan thuế phải phối hợp với quan có thẩm quyền, huy động lực lượng liên ngành ý kiến tham gia đạo cấp lãnh đạo Ban Ngành Sở thực thi nhiệm vụ đạt kết cao Như vừa gây tốn tiền của Nhà nước, vừa tốn thời gian công sức, hiệu pháp chế không cao 3.2 Kiến nghị với quan quản lý cấp Trong bối cảnh nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân dẫn đến tình trạng cơng tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa tổ chức thực thường xun, chưa có định hướng rõ rệt Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 18 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, đối tượng nộp thuế khơng chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, không hiểu biết hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế Muốn thực tốt vấn đề cần có quan tâm lãnh đạo cấp quản lý Nhà nước chuyên môn Đội ngũ cán bộ, công chức thuế không đào tạo đồng quy, phần lịch sử trước đây, số cán đào tạo trường lớp khác nhau, nên cịn có bất cập trình độ chun mơn hệ thống đội ngũ cán công chức thuế Để việc chống tham nhũng tiêu cực Cơ quan Thuế có hiệu quả, Nhà nước cần có sách đãi ngộ xứng đáng để giữ nguồn nhân lực tổ chức máy Nhà nước nói chung ngành Thuế nói riêng sách tiền lương, tiền thưởng, nhà ở, phương tiện lại, sở vật chất, phương tiện làm việc, có sách động viên khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân có thành tích xuất sắc công tác, đồng thời cương xử lý tổ chức cá nhân vi phạm kỷ luật, có làm xây dựng máy Nhà nước vững mạnh Cần tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, quy hoạch cán bộ, giáo dục trị, phẩm chất đạo đức, lối sống, nâng cao trình độ nghiệp vụ, lực chuyên mơn, kỹ cơng tác, có ý thức tổ chức kỷ luật, có tinh thần thái độ phục vụ nhân dân, thực công bộc nhân dân, phục vụ nhân dân ngày tốt Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 19 “Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh” KẾT LUẬN Q trình học tập khóa bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế, thầy cô giáo Trường Nghiệp vụ Thuế, Học viện hành quốc gia giảng dạy tận tình trang bị cho kiến thức đầy đủ kinh nghiệm q báu để vận dụng vào q trình cơng tác địa phương Qua thực tiễn công tác với giúp đỡ đồng nghiệp, làm tiểu luận với đề tài đơn giản, ngắn gọn nói lên cơng tác quản lý thuế, công tác xây dựng tổ chức điều hành máy quản lý Nhà nước ngày phức tạp, nhiều mâu thuẫn nảy sinh Do đó, cải cách hành lĩnh vực thuế giai đoạn nước ta không tất yếu khách quan, mà yêu cầu cấp bách, đòi hỏi phải cải cách từ khâu tổ chức đến sách đáp ứng yêu cầu đổi thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Bài tiểu luận khái quát phần vấn đề thực tiễn, chưa bao quát phản ánh đầy đủ thực trạng máy quản lý Nhà nước Nội dung tiểu luận không tránh khỏi hạn chế thiếu sót, chưa đáp ứng mong mỏi u cầu thầy, Vì thân tơi mong nhận góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo, đồng nghiệp để viết hồn thiện hơn, có tác dụng giúp ích thực tiễn cơng tác Tơi xin chân thành cảm ơn / Thanh Hóa,ngày 24 tháng 10 năm 2014 Học Viên Ngô Thị Thoa Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 20 ... Thuế tỉnh Thanh Hóa 16 ? ?Xử lý khai thuế, toán thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh? ?? Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu tiền phạt... Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa ? ?Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh? ?? * Một số tiêu báo cáo tài phản ánh tình hình nộp NSNN năm 2013 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại. .. Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa ? ?Xử lý khai thuế, tốn thuế sai Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh? ?? I NỘI DUNG TÌNH HUỐNG 1.1 Đặc điểm, tình hình chung sở Sản xuất Kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng