hoàn thiện công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại công ty kim khí và vật tư tổng hợp miền trung

Trang 1

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC

HẠCH TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

Trang 2

I NỘI DUNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ 1 Khái niệm lưu chuyển hàng hoá.

Lưu chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại là tổng hợp các hoạtđộng mua bán dự trữ hàng hoá Hay nói cách khác, lưu chuyển hàng hoá là quátrình đưa hàng hoá từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng thông qua quan hệtrao đổi hàng tiền.

2 Phân loại lưu chuyển hàng hoá.

2.1 Phân loại dựa vào nguời bán

Lưu chuyển hàng hoá ban đầu: Là quá trình lưu chuyển trong đó người bánchính là người sản xuất ra hàng hoá.

Lưu chuyển hàng hoá trung gian: Là quá trình lưu chuyển trong đó người bánkhông phải là người sản xuất ra hàng hoá, mà là các doanh nghiệp thương mại lưuchuyển hàng hoá trung gian biểu hiện hàng hoá mua đi bán lại lượng hàng hoá bịtính trùng.

2.2 Phân loại dựa vào người mua

Lưu chuyển hàng hoá bán buôn: Là quá trình lưu chuyển hàng hoá trong đóviệc mua hàng nhằm mục đích để bán lại hoặc sản xuất, kết thúc quá trình này hànghoá vẩn còn nằm trong lĩnh vực lưu thông Trong lưu chuyển hàng hoá bán buônthường số lượng lớn và việc mua bán hàng được thực hiện qua hợp đồng kinh tế

Lưu chuyển hàng hoá bán lẽ: Là quá trình lưu chuyển hàng hoá trong đó muahàng nhằm mục đích cho việc tiêu dùng, kết thúc quá trình này hàng hoá đi vào lĩnhvực tiêu dùng Trong lưu chuyển hàng hoá bán lẽ thì khối lượng bán thường ít sốlần bán nhiều

2.3 Phân loại hàng hoá dựa vào phạm vi lưu thông.

Lưu chuyển hàng hoá nội thương: Là quá trình lưu chuyển hàng hoá giới hạntrong phạm vi biên giới quốc gia Qúa trình vận động của hàng hoá nội thương baogồm hai khâu là mua và bán, đồng thời đồng tiền được sủ dụng là đồng nội tệ

Lưu chuyển hàng hoá ngoại thương: Là quá trình lưu chuyển hàng hoá đượcthực hiện ở các quốc gia với nhau Quy trình vận động của hàng hoá ngoại thươngbao gồm 4 khâu: Hai khâu mua vào và hai khâu bán ra, việc thanh toán được sửdụng cả hai đồng tiền nội tệ và ngoại tệ, gắn liền với các điều kiện, các điều khoảnthanh toán quốc tế

3 Nội dung của lưu chuyển hàng hoá.

Hàng hoá mua vào: Là khâu rất quan trộng trong doanh nghiệp thương mại, nólà khâu đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá

Hàng hoá dự trữ: Nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp được hoạt động bìnhthường và liên tục Tuy nhiên doanh nghiệp cần phải xác định cho mình một khốilượng hàng hoá hợp lý, nếu không hàng hoá dự trữ bị ứ động gây hư hỏng mất mátvà tốn kém trong bảo quản.

Hàng bán ra: Là khâu cuối cùng trong quá trình lưu chuyển hàng hoá Đâycũng là khâu rất quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến khách hàng Vì vậy nó làkhâu quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Trang 3

4 Ý nghĩa của lưu chuyển hàng hoá

Lưu chuyển hàng hoá sẽ đảm bảo cung ứng các nhu cầu cần thiết cho xã hộithông qua việc cung ứng sản phẩm của các doanh nghiệp thương mại

Lưu chuyển hàng hoá góp phần thúc đẩy việc áp dụng các tiến bộ khoa học kỷthuật mới vào trong sản xuất

Lưu chuyển hàng hoá giúp cho các doanh nghiệp, người tiêu dùng giảm bớt dựtrữ.

Lưu chuyển hàng hoá góp phần ổn định giá cả điều tiết hàng hoá trên thịtrường một cách phù hợp

5 Nhiệm vụ của lưu chuyển hàng hoá.

Tổ chức lập và lưu chuyển chứng từ kế toán liên quan đến lưu chuyển hànghoá, đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán, tính toán các chỉ tiêu mua vào dự trữ và bánra

Tổ chức xây dựng các danh mục hàng hoá theo yêu cầu quản lý, đảm bảo tínhthống nhất giữa các bộ phận kế toán, kinh doanh, kế hoạch, kho hàng

Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng mua bán, thanh toán tiềnhàng, kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc kế toán, chế độ về kế toán mua hàng

Tổ chức thiết kế các mẩu sổ kế toán chi tiết để ghi chép nghiệp vụ mua bán vàdự trữ hàng hoá.

Tổ chức việc lập và phân tích báo cáo về nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá nhằmcung cấp các thông tinh cần thiết cho quản trị doanh nghiệp

II CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ TÍNH GIÁ1 Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho.

1.1 Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp này theo giõi một cách thường xuyên, liên tục tình hình nhậpxuất tồn kho hàng hoá trong kỳ về mặt hạch toán Trong phương pháp này người tasử dụng các tài khoản hàng tồn kho trong kỳ Phương pháp này thường được ápdụng trong nhưng doanh nghiệp kinh doanh ít mặt hàng và có giá trị tương đối lớn

1.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp này không theo giõi một cách thường xuyên liên tục tình hìnhnhập xuất tồn kho vật tư hàng hoá giá trị vật tư hàng hoá mua vào và nhập khotrong kỳ được kế toán theo dõi trên tài khoản “ mua hàng ” đến cuối kỳ trên cơ sởkiểm kê số liệu vật tư số liệu tồn kho dựa vào mối quan hệ cân đối người ta tính rasố lượng vật tư hàng hoá xuất kho trong kỳ Phương pháp này thường được áp dụngở các đơn vị kinh doanh nhiều mặt hàng với giá trị tương đối thấp.

2 Tính giá hàng hoá.

2.1 Tính giá hàng hoá mua vào.

Theo nguyên tắc giá phí lịch sử, giá vốn của hàng hoá là giá thực tế của hànghoá mua vào bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến hàng hoá mua, giá thực tế củahàng hoá mua vào được xác định tuỳ theo nguồn thu nhập.

2.2 Phương pháp tính giá vốn hàng hoá và phân bổ chi phí mua cho hàng bánra.

2.2.1 Phương pháp tính giá vốn hàng bán.

Trang 4

+ Phương pháp bình quân gia quyền.

theo phương pháp này trước hết cần phải tính đơn giá bình quân cho từng mặthàng, sau đó căn cứ vào số lượng trên phiếu xuất hàng hoá để tính giá mua của hànghoá xuất kho.

Giá trị vật tư hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ được kế toán theo dõi trên tàikhoản “mua hàng” đến cuối kỳ Trên cơ sở kiểm kê số lượng vật tư, hàng hoá tồnkho dựa vào mối quan hệ cân đối người ta tính ra số lượng vật tư hàng hoá xuất ratrong kỳ Phương pháp này thường được sử dụng ở các đơn vị kinh doanh nhiều mặthàng với giá trị tương đối thấp.

+ Phương pháp nhập trước xuất trước.( FIFO )

Theo phương pháp này hàng nhập kho trước thì xuất trước, nghĩa là phải xuấthết giá trị hàng nhập vào kho trước thì mới xuất hàng nhập kho sau Như vậy giámua của hàng xuất kho được tính theo đơn giá của hàng mua vào nhập kho tại thờiđiểm đầu, giá mua của hàng hoá tồn kho cuối kỳ sẽ là giá mua của hàng hoá muavào sau cùng.

+ Phương pháp nhập sau xuất trước.( LIFO )

Phương pháp này dựa trên giả thuyết hàng nhập kho sau thì xuất kho trước.Khi tính giá mua của hàng xuất kho sẽ căn cứ vào đơn giá mua của hàng nhập khogần lần xuất nhất như vậy giá mua của hàng xuất kho là giá mua của hàng hoá muavào nhập kho sau.

+ Phương pháp thực tế đích danh.

Phương pháp này dựa trên cơ sở xuất kho hàng hoá thuộc lô nào thì lấy đúngđơn giá của lô đó để tính giá mua của hàng xuất kho.

2.2.2 Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra.

Chi phí mua hàng vừa liên quan đến hàng còn lại, vừa liên quan đến hàng đãbán trong kỳ: Vì vậy, vào cuối kỳ hạch toán, kế toán cần phải tính toán phân bổ chiphí mua hàng cho hàng còn lại và hàng bán ra trong kỳ theo tiêu thức phân bố thíchhợp để xác định chính xác kết quả tài chính cuối kỳ

Giá mua hàng i Giá mua hàng i Đơn giá mua bình tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

quân hàng i =

số lượng hàng i + số lượng hàng i tồn đầu kỳ nhậpkho trong kỳ

Giá mua của hàng i = Số lượng hàng i + Đơn giá mua bìnhxuất bán trong kỳ xuất trong kỳ quân hàng i

Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng phân bổ hàng + phát sinh

Chi phí mua hàng tồn đầu kỳ trong kỳ Tiêu thức phân bổphân bổ cho hàng = * cho hàng bán ra bán ra trong kỳ ∑Tiêu thức phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ

và hàng tồn cuối kỳ

Trang 5

III TỔ CHỨC HẠCH TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TRONG DOANHNGHIỆP TƯƠNG MẠI

1 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng.

1.1 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng

Hàng mua là những sản phẩm, hàng hoá hưu hình mà doanh nghiệp mua vềnhằm mục đích để bán ra, thực hiện nghiệp vụ này, vốn của doanh nghiệp thươngmại chuyển từ hình thái tiền tệ sang hình thái vật chất là hàng hoá Trong thực tếhàng hoá được coi là hàng mua của doanh nghiệp phải đảm bảo các điều kiện sau :

Phải thông qua mua bán và thanh toán tiền cho bên bán theo một phương thứcnhất định

Doanh nghiệp đã nhận được hàng

Doanh nghiệp đã nhân được đầy đủ bộ chứng từ liên quan đến hàng hoá và đãtrả tiền cho bên bán

1.2 Phương thức mua hàng, chứng từ hạch toán 1.2.1.Phương thức mua hàng

a> Mua theo đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế

Dựa vào mối quan hệ sẳn có hoặc chào hàng của nhà cung cấp, doanh nghiệpthương mại đặt hàng với các doanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghiệp xuất nhậpkhẩu Đơn đặt hàng là yêu cầu cụ thể về những loại hàng hoá mà doanh nghiệp cầnmua để đảm bảo nguồn hàng cung ứng cho khách hàng Mua hàng theo hợp đồngkinh tế đã ký kết và thực hiện việc giao hàng có chuẩn bị trước, có kế hoạch, giúpcho doanh nghiệp thương mại ổn định được nguồn hàng, đáp ứng nhu cầu chokhách hàng.

b> Mua hàng không theo hợp đồng

Đây là hình thức mua đứt bán đoạn và mua vãng lai trên thị trường, vớiphương thức này khi mua phải kiểm tra kỹ số lượng, chất lượng hàng hoá, trongmột số trường hợp phải xem xét nguồn gốc hàng hoá để đảm bảo hàng mua về cóthể bán được.

c> Mua hàng qua hệ thống đại lý.

Là việc mua hàng ở những nơi hàng hoá không tập trung như hàng nông sản,hải sản…Việc mua này giúp cho doanh nghiệp có thể gom được những mặt hàngkhông tập trung không thường xuyên Khi mua hàng doanh nghiệp cần quy địnhchất lượng, giá cả, quy cách hàng hoá.

1.2.2 Chứng từ hạch toán.

Bao gồm hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm hàng hoá, phiếu nhập kho,phiếu chi tiền, giấy báo nợ ngân hàng, phiếu xuất kho kiêm hoá đơn ( do bên bánlập ).

1.3 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng.

1.3.1 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

a> Tài khoản sử dụng.

Để hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phưong pháp kê khai thường xuyên kếtoán sử dụng tài khoản 151;156;133 và 331

Trang 6

TK 151 “ hàng hoá đang đi đường “ TK này phản ánh giá trị vật tư, hàng hoáthuộc quyền sở hửu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng hàng chưa về nhập kho.

TK 156 “ hàng hoá “ TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến độngcủa hàng hoá trong kho của doanh nghiệp.

TK 156 có hai loại: TK 1561 “ giá mua hàng hoá “ TK 1562 “ chi phí mua hàng “.

TK 133 “ thuế GTGT được khấu trừ “ TK này dùng để phản ánh số thuếGTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ TK này được sửdụng ở các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

TK này có hai TK cấp 2: TK 1331 “ thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá “ TK 1332 “ thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ “

TK 331 “ phải trả người bán “ TK này phản ánh tình hình thanh toán về cáckhoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán hàng hoá, người cung cấp laovụ, dịch vụ, người nhận khâu xây dựng cơ bản.

b> Hạch toán nghiệp vụ mua hàng.Hạch toán hàng hoá mua hàng:

+ Trường hợp hàng mua và hoá đơn cùng về, căn cứ vào hoá đơn doanh nghiệp làmthủ tục kiểm nghiệm hàng hoá, kế toán ghi.

Nợ TK 156 ( 1561 ) giá mua hàng hoá.

Nợ TK 133 thuế GTGT được khấu trừ.Có TK 111, 112, 331 tổng giá thanh toán.Đồng thời phản ánh chi phí vận chuyển bốc sếp…hàng mua.

Nợ TK 157 “ hàng gửi khi bán “Nợ TK 632 “ giá của hàng bán “

Nợ TK 133 “ thuế GTGT được khấu trừ “ Có TK 111, 112, 331 tổng giá thanh toán

+ Trường hợp hàng về nhưng chưa có chứng từ, theo nguyên tắc quản lý tài sản, kếtoán tiến hành thủ tục kiểm nhận hàng hoá nhập kho, tạm thời, tạm thời ghi trị giáhàng nhập kho theo giá tạm tính.

+ Trường hợp đã nhận được chứng từ mua hàng, nhưng đến cuối kỳ hàng hoá muavẫn chưa được kiểm nhận theo địa điểm quy định, thì căn cứ vào chứng từ kế toánghi.

Trang 7

Nợ TK 151 “hàng mua đang đi đường” Nợ TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ”

Có TK 111, 112, 331 tổng giá thanh toán

Sang kỳ hạch toán sau, khi hàng về nhập kho hoặc gửi thẳng đi bán kế toán ghi.Nợ TK 1561 “giá mua hàng hoá”

Nợ TK 157 “hàng gửi đi bán”Nợ TK 632 “giá vốn hàng bán”

Có TK 151 hàng mua đang đi đường Hạch toán hàng nhận từ gia công.

Khi hàng hoá mua về không đủ điều kiện về quy cách chất lượng…để phục vụcho việc bán ra, doanh nghiệp tiến hành đem hàng hoá đi gia công Sau quá trìnhgia công, giá trị hàng hoá tăng thêm một lượng bằng toàn bộ chi phí của quá trìnhgia công.

Khi xuất kho hàng hoá đưa đi gia công kế toán ghi.Nợ TK 154

 Hạch toán mua hàng có phát sinh thừa thiếu.

Trường hợp nhập hàng mua thừa thiếu so với hoá đơn, kế toán cần lập biênbản và căn cứ vào tính chất thừa thiếu xác định nguyên nhân cụ thể.

Nợ TK 642 “ thiếu trong định mức”

Nợ TK 138 ( 1381 ) giá trị hàng thiếu chờ xử lýNợ 138 ( 1388 ) hàng thiếu bắt bồi thường

Nợ TK 811 “chi phí bắt bồi thường”Có TK 1381 tài sản thiếu chờ xử lý.Nếu hàng kiểm nhận thừa so với hoá đơn, kế toán ghi.

Nợ TK 156 (1561) trị giá mua hàng thừa

Có TK 338 (3381) hàng mua thừa chờ xử lý.

Trường hợp hàng thừa mà xác định không phải của doanh nghiệp và doanhnghiệp đồng ý giữ hộ cho bên bán thì số hàng đó được theo dõi trên TK 002 “hànghoá nhận giữ hộ”

 Hạch toán chiết khấu, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại.Khi chiết khấu, giảm giá hàng mua được chấp nhận ghi.

Trang 8

Nợ TK 111, 112 số tiền người bán trả lại.Nợ TK 331 trừ vào tiền nợ người bán.

Có TK 156 (1561) giá mua hàng hoá.

Trường hợp mua trả lại, hàng hoá chưa hạch toán nhập kho kế toán theo dõi hộsố hàng này cho người ban, kế toán ghi.

Nợ TK 002 “hàng hoá nhận giữ hộ”Khi bên bán nhận lại hàng kế toán ghi.

Có TK 002 hàng hoá nhận giữ hộ.Trường hợp hạch toán nhập kho hàng hoá kế toán ghi.

Nợ TK 111, 112 số tiền người bán trả lại.Nợ TK 331 trừ vào tiền nợ người bán.

Có TK 133 thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá trả lại.Có TK 156 (1561) giá mua của hàng hoá trả lại.

1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ.a> TK sử dụng.

Để hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ kế toánsử dụng tài khoản.

TK 611 “hàng mua” tài khoản này phản ánh giá trị thực tế của hàng hoá muavào trong kỳ TK 611 có 2 tài khoản cấp hai.

TK 6111 mua nguyên vật liệu.TK 6112 mua hàng hoá.

TK151, 156, 157 các tài khoản này chỉ dùng để phản ánh trị giá hàng tồn đầukỳ và hàng tồn cuối kỳ.

b> Hạch toán một số trường hợp chủ yếu.

Đầu kỳ hạch toán, kế toán kết chuyển giá trị hàng tồn đầu kỳ.Nợ TK 611 (6112)

Các khoản chiết khấu hàng mua kế toán ghi.Nợ TK 111, 112, 331

Trang 9

bỏ ra Đẩy mạnh tốc độ bán hàng sẽ góp phần tăng lên tốc độ luân chuyển vốn nóiriêng và kết quả sử dụng vốn nói chung, đồng thời góp phần thoã mãn nhu cầu củaxã hội Hàng hoá thực sự được coi là đã bán khi người mua đã trả tiền hoặc chấpnhận thanh toán nghĩa là hàng đã chuyển quyền sở hữu.

Điều kiện để hàng hoá được hạch toán và doanh thu phải thông qua mua bánvà thanh toán bằng tiền theo một phương thức thanh toán nhất định Doanh nghiệpthương mại mất quyền sở hữu về hàng hoá và thu được tiền hoặc được người muachấp nhận nợ Hàng hoá bán ra thuộc diện kinh doanh của doanh nghiệp, do doanhnghiệp mua vào hoặc sản xuất, chế biến.

2.2 Phương thức bán hàng, chứng từ hạch toán.2.2.1 Phương thức bán hàng.

Bán buôn hàng hoá: Phương thức này gồm 2 phương thức là.

Phương thức bán buôn qua kho: Phương thức này còn có 2 phươngthức là chuyển hàng và nhận hàng.

Phương thức bán buôn và chuyển thẳng: Là phương thức vận chuyểnthẳng có tham gia thanh toán, và vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán.

Bán lẻ hàng hoá: Phương thức bán lẻ hàng hoá được thực hiện theo nhữngphương thức sau: Bán lẻ thu tiền trực tiếp, bán lẻ thu tiền tập trung và bán hàng tựchọn.

Tuỳ theo phương thức hình thức kế toán, mà ghi chép các nghiệp vụ bán hàngvào các tài khoản thích hợp, thông thường sử dụng các tài khoản sau.

a> TK 511 “doanh thu bán hàng” tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàngthực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ hoạt động kinh doanh.

b> TK 152 “doanh thu bán hàng nội bộ” tài khoản này phản ánh doanh thu củasố sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ.

c> TK 157 “ hàng gửi khi bán” tài khoản này phản ánh giá trị hàng hoá sảnphẩm của doanh nghiệp đã gửi cho khách hàng, hàng hoá nhờ bán đại lý, ký gửi…nhưng chưa được xác định tiêu thụ.

d> TK 632 “giá vốn hàng bán” tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn củahàng hoá thành phẩm lao vụ dịch vụ đã xuất bán trong kỳ.

e> TK 3331 “thuế GTGT phải nộp” tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầura, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.

TK 3331 có 2 tài khoản cấp ba:

TK 33311 “ thuế GTGT đầu ra”

TK 33312 “ thuế GTGT hàng nhập khẩu”

f> TK 131 “phải thu của khách hàng” tài khoản này phản ánh số tiền phải thucủa khách hàng về số hàng hoá đã cung cấp nhưng chưa thu tiền, đồng thời phảnánh số tiền tạm ứng của khách hàng nhưng doanh nghiệp chưa giao hàng hoá.

Trang 10

2.3.2 Hạch toán một số nghiệp vụ bán hàng.a>Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá. Hạch toán bán hàng qua kho.

nếu bán hàng theo hình thức giao hàng trực tiếp.

khi xuất hàng giao cho bên mua, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng và thanhtoán tiền mua hàng hoặc chấp nhận nợ, kế toán ghi.

Nợ TK 111, 112, 131 tổng giá thanh toán.Có TK 511 doanh thu bán hàng.Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.đồng thời phản ánh trị giá hàng mua của hàng xuất kho.

Nợ TK 632 “ giá vốn hàng hoá”Có TK 156 (1561) hàng hoá.Nếu bán theo hình thức chuyển hàng.

Khi xuất kho hàng hoá chuyển đến cho bên mua, kế toán ghi.Nợ TK 157 “hàng gửi bán”

Có TK 1561 hàng hoá.

Khi hàng hoá được xác định là tiêu thụ hoặc khi nhận được tiền của bên muathanh toán hoặc giấy báo có của bên mua đã nhận được hàng và chấp nhận thanhtoán kế toán ghi.

Nợ TK 111, 112, 131 tổng giá thanh toánCó TK 511 doanh thu bán hàng.Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.đồng thời phản ánh giá vốn của hàng đã tiêu thụ.

Nợ TK 632 “giá vốn hàng bán”Có TK 157 hàng gửi khi bán. Hạch toán bán hàng vận chuyển thẳng.

Căn cứ vào hoá đơn gửi hàng, các chứng từ liên quan kế toán ghi.Nợ TK 157 “hàng gửi khi bán”

Nợ TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ.Có TK 331 phải trả cho người bán.Khi chuyển hàng bán thẳng được xác định tiêu thụ.

phản ánh doanh thu bán hàng.

Nợ TK 111,112, 131 tổng giá thanh toán.Có TK 511 doanh thu bán hàng.Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.

Đồng thời phản ánh trị giá hàng mua thực tế của hàng đã tiêu thụ.Nợ TK 632 “giá vốn hàng hoá”

Trang 11

Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.Đồng thời kế toán phản ánh giá mua hàng bán, kế toán ghi.

Nợ TK 632 “giá vốn hàng bán”

Có TK 156 (1561) giá mua hàng hoá.

 Hạch toán bán hàng có phát sinh thừa thiếu ( trong trường hợp gửi hàng đibán )

Trường hợp thiếu hàng: Số hàng thực nhập nhỏ hơn số hàng ghi trên hoá đơn.Doanh nghiệp hạch toán doanh thu và giá mua hàng thực nhập.

Nợ TK 111, 112, 131 tổng tiền thanh toán hàng thực giao.Có TK 511 doanh thu bán hàng.

Có TK 3331 thuế GTGT đầu ra hàng thực giao.Đồng thời phản ánh giá mua của hàng thực giao.

Nợ TK 632 “giá vốn hàng bán”Có TK 157 hàng gửi khi bán.

Đối với số hàng thiếu, tuỳ trường hợp mà kế toán ghi sổ.Nợ TK 641 “giá trị hàng thiếu trong định mức”Nợ TK 138 (1388) bắt bồi thường.

Nợ TK 138 (1381) hàng thiếu chưa xác định nguyên nhân.Có TK 157 giá thực tế hàng thiếu.

Khi xử lý số hàng thiếu, tuỳ kết quả xử lý mà kế toán ghi sổ.Nếu do doanh nghiệp xuất thiếu, kế toán điều chỉnh lại sổ sách.

Nợ TK 1561 “ giá mua hàng hoá”

Có TK 1381 tài sản thiếu thừa chờ xử lý.Nếu xử lý bắt bồi thường

Nợ TK 1388 “hàng thiếu bắt bồi thường”.Có TK 1381 tài sản thiếu chờ xử lý.Trường hợp số hàng thừa lớn hơn số hàng trên hoá đơn.

Khi hàng thừa mà chưa xác định rõ nguyên nhân, và nhờ bên mua giữ hộ kếtoán ghi.

Nợ TK 157 theo giá thực tế của hàng thừa.Có TK 338 (3381) tài sản thừa chờ xử lý.Khi xử lý số hàng thừa kế toán ghi.

Nợ TK 338 (3381) tài sản thừa chờ xử lý.Có TK 711 thu nhập khác.

Có TK 1561 giá mua của hàng hoá bất thường. Hạch toán chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại.

Khi phát sinh các khoản chiết khấu, giảm giá căn cứ vào các chứng từ liênquan, kế toán ghi.

Nợ TK 811 “chi phí khác”Nợ TK 532 “giảm giá hàng hoá”

Trang 12

Khi nhận lại hàng hoá đã tiêu thụ bị trả lại nhập kho, kế toán ghi.Nợ TK 156 “hàng hoá”

Căn cứ vào báo cáo bán hàng và giấy nộp tiền của nhân viên bán hàng, kế toánghi.

Nợ TK 111, 112, 131 tổng giá thanh toán.Có TK 511 doanh thu bán hàng.Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.Đồng thời phản ánh giá vốn kế toán ghi.

Nợ TK 632 “giá vốn hàng bán”Có TK 156 giá mua hàng bán.

Trường hợp có phát sinh thừa thiếu hàng hoá thì hạch toán số tiền thừa thiếutrên vào TK 1381 và TK 3381.

 Trường hợp bán hàng trả góp.Kế toán xác định doanh thu bán hàng.

Kế toán xác định doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuếGTGT, kế toán ghi.

Nợ TK 111,112 số tiền khách hàng trả trước.Nợ TK 131 số tiền khách hàng còn nợ.

Có TK 511 doanh thu bán hàng.Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.Có TK 711 lãi bán hàng trả chậm.Nguồn vốn của hàng tiêu thụ.

Nợ TK 632 “giá vốn hàng hoá”Có TK 156 hàng hoá.Số tiền thu về trả góp.

Nợ Tk 111, 112Có TK 131

 Trường hợp bán hàng theo phương thức đại lý Khi giao hàng cho đại lý kế toán ghi.

Nợ TK 157 “hàng gửi bán”Có TK 156 hàng bán.Khi hàng hoá được xác định tiêu thụ.

Nợ TK 641 (6417) hoa hồng trả cho đại lý.

Trang 13

Nợ TK 111, 112, 131 doanh thu hoa hồng.Có TK 511 doanh thu bán hàng đại lý.Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp.Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán.

Nợ TK 632

Có TK 156

3 Hạch toán hàng tồn kho.

3.1 Nhiệm vụ của dự trữ hàng hoá.

Chấp hành đầy đủ nguyên tắc thủ tục, chứng từ về nhập xuất hàng hoá, phảnánh kịp thời sự vận động của hàng hoá, giám sát chặt chẽ việc tôn trọng mức dự trữhàng hoá.

Giám sát chặt chẽ việc bảo quản hàng hoá bảo đảm an toàn cả về số lượng lẫnchất lượng kịp thời gắn chặt phát hiện những hành vi tham ô lãng phí làm thiệt hạihư hỏng hàng hoá.

Đảm bảo quan hệ đối chiếu giữ trị giá và hiện vật giữa kế toán tổng hợp và kếtoán chi tiết Nghiêm chỉnh thực hiện chế độ KKĐK nhằm đảm bảo sự phù hợp giữasố liệu trên sổ sách và hiện vật thực tế.

Tổ chức quản lý kế toán kho hàng theo hướng tiết kiệm chi phí trên cơ sở ứngdụng công nghệ thông tin.

3.2 Hạch toán chi tiết hàng tồn kho.3.2.1 Phương pháp thẻ song song.

Nguyên tắc hạch toán: ở kho chi phí ghi chép về số lượng còn, phòng kế toánghi chép về số lượng và giá trị từng loại hàng hoá.

Trình tự ghi chép:

Ở phòng kế toán: Phòng kế toán mở thẻ chi tiết hàng tồn cho từng mặt hàngvà từng địa điểm để hàng Để phản ánh ghi chép số hiện có và tình hình biến độngcủa từng mặt hàng trên cơ sở các chứng từ nhập - xuất.

Ở kho hàng, quầy hàng: Mở thẻ kho, thẻ hàng từng mặt hàng để ghi chépnghiệp vụ và phản ánh số hiện có và tình hình biến động của số hàng hoá ở từngkho hàng, quầy hàng, trên cơ sở chứng từ nhập - xuất hàng Cuối tháng đối chiếu sốliệu, kế toán chi tiết với số liệu hạch toán nghiệp vụ hàng hoá tồn kho phù hợp Sauđó kế toán lập bảng kế toán chi tiết số phát sinh TK 156 để đối chiếu với số liệu củakế toán tổng hợp TK 1561.

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.

Quan hệ đối chiếuGhi cuối tháng3.2.2 Phương pháp sổ số dư.

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc số chi tiết hàng hoá

Bảng tổng hợp nhập xuất tồnThẻ kho

Trang 14

Nội dung phương pháp này kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết hàng tồn khovới hạch toán nghiệp vụ ở kho hàng, quầy hàng phương pháp này áp dụng trongtrường hợp sử dụng thuế GTGT để ghi chép kế toán chi tiết hàng tồn kho.

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp sổ số dư.

Ngoài ra còn có phương pháp số đối chiếu luân chuyển nhưng phương phápnày ít được sử dụng.

3.3 Hạch toán kết quả kiểm kê hàng hoá.

Khi kiểm kê hàng hoá, kế toán thấy số liệu trên sổ kế toán không phù hợp vớithực tế thì phải lập biểu bảng và xử lý kịp thời.

Căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng hoá, kế toán ghi.

 Trường hợp thừa hàng: Số liệu trên thực tế > số liệu trên sổ kế toán.Nợ TK 156 “giá trị hàng hoá thừa”

Nhằm mục đích đề phòng rủi ro về giảm giá của hàng tồn kho ở doanhnghiệm, cũng như để phản ánh trung thực giá trị thực hiện của hàng tồn kho trênbáo cáo kế toán, các doanh nghiệp thực hiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồnkho.

Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kho Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho hàng hoá

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Trang 15

Vào cuối biên độ kế toán, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá củatừng loại hàng tồn kho, số lượng hàng tồn kho để xác định mặt hàng dự phòng cầntrích lập theo.

Mức dự phòng Số lượng hàng hoá i Đơn giá Đơn giá thực tế giảm giá hàng = giảm giá tại thời điểm * hàng i trên - hàng hoá i trên tồn kho 31/12 năm báo cáo sổ kế toán thị trường tại thời

điểm 31/12Để hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK sử dụng.

TK159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho”Phương pháp hạch toán như sau:

Cuối niên độ N, kế toán lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Có TK 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Cuối niên độ N+1: kế toán hoàn nhập dự phòng đã lập.

Nợ TK 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Có TK 711 thu nhập khác.

Đồng thời theo điều kiện lập dự phòng ta lập dự phòng cho niên độ N+2.Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Có TK 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Trang 16

PHẦN II

TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY KIM KHÍ VÀ VẬT TƯ TỔNG HỢP MIỀN TRUNG.

A > ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY KIM KHÍ & VẬT TƯTỔNG HỢP MIỀN TRUNG.

Trang 17

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN.

Công ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung được thành lập trên cơ sởhợp nhất giữa Công Ty Kim Khí Đà Năng và Công Ty Vật Tư Thứ Liệu Đà Nẵngtheo quyết định số 1065 QĐITCCBDT ngày 20/12/1994 và chính thức đưa vào hoạtđộng ngày 01/01/1995 theo giấy đăng ký kinh doanh 109669 của uỷ ban kế hoạchtỉnh Quảng Nam Đà Nẵng cấp ngày 29/12/1994.

Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung đặt trụ sở chính tại 16Thái Phiên – Đà Nẵng công ty có tên giao dịch đối ngoại là: Central Viet NamMetal And General Materials Company viết tắt là CEVIMETAL Hoạt động kinhdoanh của công ty thực hiện trong khuôn khổ của pháp luật và chịu sự quản lý trựctiếp của công ty thép Việt Nam.

Kể từ khi thành lập và đi vào hoạt động cho đến nay công ty đã triển khai đượcmạng lưới tiêu thụ trên khắp thị trường Miền Trung, mở các chi nhánh ở thị trườngMiền Nam, Miền Bắc và Tây Nguyên Doanh số tiêu thụ hàng năm của công tyngày càng tăng Công ty đã và đang duy trì và mở rộng được thị phần, từng bướctạo được vị thế của mình trên thị trường Điều đó cũng nhờ vào điều kiện thuận lợido sự sát nhập mang lại, cũng như sự nỗ lực cố gắng của toàn thể công ty Bên cạnhđó công ty cũng gặp nhiều khó khăn nhất định cũng như bao đơn vị khác, vấn đềnan giãi hiện nay là tình hình chiếm dụng vốn kéo dài của khách hàng và tình trạngcạnh tranh quyết liệt trên thương trường Do tính đặc trưng của mặt hàng và ngànhhàng của công ty nên nhu cầu vốn của công ty rất lớn, trong đó công nợ bị chiếmdụng cũng không nhỏ dẫn đến giảm kết quả kinh doanh và làm giảm lợi thế cạnhtranh, làm giảm thị phần Đây là một vấn đề nan giải của công ty.

Đúng với quá trình chuyển biến của nền kinh tế Quốc Gia, trong những năm1996 và 1997 thụ trường có nhiều iến động trong giai đoạn này hoạt động kinhdoanh của công ty gặp nhiều khó khăn do sự có mặt của sản phẩm kên doanh thôngqua hệ thống các đại lý tại khu vực Miền Trung Vì thế công ty đã kinh động tổchức kinh doanh thêm các mặt sắt thép sản xuất trong nước của các công ty liêndoanh giữa Việt Nam và nước ngoài Bên cạnh đó những mặt hàng sắt thép nhậpkhẩu từ Liên Xô và Trung Quốc Mặc dù với nhiều cố gắng đạt mức doanh thu lớnnhưng trong 2 năm liên tiếp công ty vẫn hoạt động kém hiệu quả Sang đầu năm1998 nhà máy cán thép Miền Trung đã đi vào hoạt động , công ty dần dần thay thếcác sản phẩm mua ngoài bằng các sản phẩm sản xuất nên trong năm nay kết quảhoạt động kinh doanh của công ty có xu hướng khả quan hơn Sang năm 1999 đếnnay tình hình kinh doanh của công ty thép liên tục tiến triển song cũng gặp nhiềukhó khăn trong vấn đề cạnh tranh và công nợ.

Trang 18

II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ.1 Nội dung hoạt động kinh doanh tại công ty.

Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung đi vào hoạt động với chứcnăng là quan hệ trực tiếp với các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khácnhau trong nước và nước ngoài để tổ chức sản xuất kinh doanh các mặt hàng kimkhí vật tư thứ liệu và vật tư khác Đồng thời công ty tổ chức sản xuất gia công chếbiến phục hội các sản phẩm từ nguồn nguyên liệu và vật tư thứ liêụ nhằm khai tháccác nguồn vật tư thứ liệu và nhân lực phục vụ cho nhu cậu sản xuất , tiêu dùng trongnước và xuất khẩu Ngoài ra công ty còn tổ chức kinh doanh các dịch vụ như nhàhàng, khách sạn, nhu cầu vật chất.

Xuất phát từ các chức năng hoạt động kinh doanh trên mà nội dung hoạ độngcủa công ty là tổ chức sản xuất và tiêu dùng trong nước bao gồm:

Tôt chức kinh doanh vật tư kim khí các loại như: thiết bị, phụ tùng, xăm lốp,bình điện, hoá chất vật tư điện…

Tổ chức gia công chế biến sắt các loại phục vụ nhu cầu sản xuất cf tiêu dùngtrong nước và xuất khẩu.

Tổ chức kinh doanh nhà hàng, khách sạn, cung cấp dịch vụ vận chuyển hànghoá.

2 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh.

Hoạt động thương mại chiếm tỷ trọng lớn và mang lại doanh số chủ yếu chocông ty, chủ yếu là mặt hàng kim khí cụ thể là:

Các loại thép tấm, thép lá dùng trong công nghệ đóng thuyền.Các loại thép xây dựng

Các loại thứp phế liệu.

Phôi thép nhập từ Liên Xô, Trung Quốc.

hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tồn tại nhưng chưa hiệu quả.

3 Đặc điểm nguồn hang của công ty.

Mặt hàng chủ yếu là các loại thép phục vụ xây dựng, mặt hàng này được cungcấp từ:

Phía Bắc: Công ty thép Thái Nhuyên, công ty liên doanh Vinausteel, công ty thépVSC Posco, công ty thép Nasteel Vina và công ty Vinapipe.

Phía Nam: Công ty liên doanh Vina Kyore, công ty thép Miền Trung và một số cơsở khác.

Nhập khẩu: Nhập phôi thép từ Liên Xô, Trung Quốc theo khung giá quy định củacông ty thép Việt Nam.

4 Đặc điểm mạng lưới kinh doanh.

Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung mở các cơ sở kinh doanhtrên cả 3 miền bắc trung nam và khu vực Tây Nguyên Hàng hoá được tiêu thụthông qua mạng lưới kênh phân phối ở các cửa hàng và văn phòng đại diện

Hàng hoá của công ty được bán ở thị trường trong nước không có xuất khẩu.Mạng lưới kinh doanh được tổ chức theo sơ đồ sau:

Trang 19

Quan hệ giữa các công ty và các đơn vị trực thuộc cũng như giữa các đơn vịnày với cấp dưới là quan hệ trực tuyến.

5 Đặc điểm về hoạt động sản xuất của công ty.

Bên cạnh hoạt động kinh doanh thương mại chiếm tỷ trọng lớn và mạng lướicác cửa hàng, các văn phòng đại diện, các kênh phân phối trên khắp khu vực MiềnTrung và lân cận, công ty còn tiến hành hoạt động sản xuất snả phẩm nhằm thay thếnguồn hàng mua và nhập Hoạt động sản xuất của nhà máy còn nhiều hạn chế vềtrang thiết bị kỹ thuật, cơ sở vật chất Sản phẩm làm ta chưa phù hợp và thích nghiđược thị hiếu người tiêu dùng nên về mặt tiêu thụ sản phẩm nay còn hạn chế, chưađạt hiệu quả.

Về mặt giá thành sản phẩm, mặc dù định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã đượcxây dựng nhưng hao hụt thực tế đã vượt xa định mức hao hụt cho phép Vì vậy chưadạt được hiệu quả mong muốn về mặt giá trị thành sản phẩm nên vấn đề đặt ra làhạn chế được hao hụt nguyên vật liệu trong sản xuất, tiến hành trong bị kỷ thuật,nâng cao và hoàn thiẹn hơn nữa tay nghề công nhân, trình độ quẩn lý nhằm mụctiêu hạ thấp giá thành sản phẩm từng bước thay thế sản phẩm mua và nhập bằng sảnphẩm tự sản xuất.

III TỔ CHỨC CÔNG TÁC QUẢN LÝ Ở CÔNG TY KIM KHÍ & VẬT TƯTỔNG HỢP MIỀN TRUNG.

Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung

Nha Trang

Quãng Ngãi

Cáccửa hàng

Các cửa hàng

Xí nghiệp khai thác

Xí nghiệp

Cáccửa hàng

Các cửa hàng Tỉnh trực thuộc Công Ty

Nhà máy cán thép

Khách sạn Phương

cửa hàng cửa hàngCác

Trang 20

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở công ty.

Bộ máy quản lý tại công ty hiện nay được tổ chức theo cơ cấu hỗn hợp, trựctuyến tham mưu Ban lãnh đạo công ty chủ đạo xuống các phòng ban chức năng,các chi nhánh các xí nghiệp, các cửa hàng…các bộ phận này phối hợp với nhau vàtham mưu cho giám đốc những thông tin kinh tế tài chính.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở công ty.

Chú thích: Quan hệ trực tuyến.Quan hệ chức năng.Quan hệ tham mưu.

2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của ban giám đốc và các phòng banchức năng, các chi nhánh và các xí nghiệp trực thuộc.

Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty và là người chịu trách nhiệm về kết quả cuối cùng của hoạt động snả xuấtkinh doanh ở công ty trước lãnh đạo tổng công ty thép Việt Nam.

Các phó giám đốc: Là người có trách nhiệm giải quyết các công việc trongphạm vi được giám đốc giao, tham mưu cho giám đốc về mọi lĩnh vực liên quan.Mỗi phó giám đốc được phân công điều hành một hoặc một số công việc thuộc lĩnhvực nhất định và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc được giao.

Phòng kinh doanh thị trường: Tham mưu cho giám đốc về những biến động thịtrường, trên cơ sở lập báo cáo khả năng về nguồn hàng thị trường cần và đồng thờivạch ra những chiến lược kinh doanh tổ chức công tác tiếp thị, đẩy mạnh việc muavào và bán ra cho công ty Trực tiếp viết hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, xuất khotheo tình hình thực tế xảy ra tại công ty.

Phòng tổ chức hành chính: Là phải tham mưu cùng ban giám đốc tổ chức hợplý bộ máy hoạt động của công ty, tham mưu các vấn đề về tổ chức nhân sự như chếđộ lương, điều hành cán bộ, phân công quản lý trực nhật…cho các bộ phận trongcông ty.

Phòng kế toán tài chính: Tham mưu cho giám đốc về việc lập kế hoạch tàichính cho công ty Phản ánh toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty qua nhữngcon số trên hệ thống sổ sách của công ty, hạch toán theo quy định của nhà nước.Hướng dẫn các đơn vị trực thuộc trong các công ty khác hạch toán và lập báo cáoquyết toán theo đúng quy định, trực tiếp giao dịch với ngân hàng và các tổ chức tàichính khác.

Phòng kế hoạch đầu tư: Có nhiệm vụ thu thập số liệu, tổng hợp và phân tíchcác số liệu thống kê được, trên cơ sở đó tham mưu cho giám đốc về thình hình phát

Giám đốc

Phó giám đốc phụtrách công tác xâydựng cán bộ kỹ thuật

Phó giám đốc phụtrách công tác đoàn thể

hành chính

Phó giám đốc phụtrách nhà máy

Trang 21

triển, đưa ra phương án kinh doanh, xây dựng các quy chế qui địnhm dự thảo cáchợp đồng kinh tế, tổ chức công tác pháp chế theo đúng qui định của pháp luật nhànước.

Nhà máy cán thép Miền Trung: Làm nhiệm vụ sản xuất gia công các sản phẩmsắt thép như: đinh, dây, các loại nẹp, thép vằn, thép cuộn…

Khách sạn Phương Nam: Phục vụ cho nhu cầu ăn, ở của cán bộ công nhânviên trong ngành đến làm việc tại công ty.Ngoài ra còn hoạt động kinh doanh dịchvụ như cho thuê khách sạn và phục vụ nhu cầu ăn uống ở nhà hàng.

Các kho: Có nhiệm vụ tiếp nhận, bảo quản hàng hoá để cung ứng hàng chocông ty và các đơn vị nội bộ.

Các cửa hàng: Là nơi tiếp nhận và bán hàng trực tiếp cho khách hàng.

Trang 22

IV TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo.

Quan hệ phối hợp.

2 Chức năng - nhiệm vụ.

Kế toán trưởng: Điều hành toàn bộ công tác chuyên môn về tổ chức, đồng thờilà người trực tiếp tham mưu và trợ lý cho ban giám đốc công ty trong ciệc quyếtđịnh các phương án về kinh doanh, về tổ chức.

Phó phòng kế toán phụ trách tổng hợp: Thay thế kế toán trưởng khi vắng mặtđồng thời phụ trách công tác tổng hợp quyết toán Lập các báo cáo kế toán toàncông ty, các báo cáo tài chính gửi lên công ty và các cơ quan có chức năng theoquyết định.

Phó phòng phụ trách KHTC – XDCB: Trực tiếp làm công tác tài chính, xâydựng các kế hoạch tài chính, dự toán vốn cho các dự án đầu tư XDCB theo dõi vàphụ trách một số đơn vị phụ thuộc, xây dựng kế hoạch tổ chức cho các dự án, cáccông trình XDCB.

Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi vốn bằng tiền tại ngân hàng, thựchiện việc vay vốn, thủ tục vay vốn để thanh toán cho các hợp đồng dưới sự uỷquyền của giám đốc, kế toán trưởng.

Kế toán tiền mặt: Theo dõi và quản lý quỹ tiền mặt tại công ty, cùng với phóphòng KHTC xây dựng kế hoạch về chi tiêu tiền mặt để xác định mức tiền quỹ hợplý, lập các báo cáo về quỹ tiền mặt.

Kế toán mua hàng, hàng tồn kho, công nợ phải trả: Theo dõi việc mua, nhậphàng hoá của công ty Theo dõi hàng hoá nhập kho, lập báo cáo tổng hợp nhập -xuất - tồn, tính giá của hàng hóa xuất kho, mở các sổ chi tiết để theo dõi và quản lýhàng hoá, theo dõi tình hình thành toán với nhà cung cấp.

Kế toán thanh toán nội bộ: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả giữa vănphòng công ty và các đơn vị phụ thuộc, giữa côngty và tổng công ty.

Kế toán bán hàng, công nợ phải thu: Theo dõi doanh thu tại văn phòng côngty, mở các sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng, mở các bảng kê theo dõi thìnhhình bán hàng đồng thời kế toán bán hàng còn theo dõi quản lý các công nợ phải thu, lên danh sách chi tiết về khách nợ.

Kế toán TSCĐ và chi phí: Theo dõi phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến sựbiến động TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ đồng thời tập hợp chi phí phát sinh trongquá trình kinh doanh của công ty Lập bảng hân bổ chi phí cho các đối tượng phânbổ chi phí cho khâu lưu trữ, sản xuất lưu động.

Kế toán tổng hợp văn phòng: Có nhiệm vụ kiểm tra, xử lý tổng hợp số liệu từcác phần hành kế toán văn phòng, cập nhật các phiếu kế toán để xử lý các bút toáncông nợ để xử lý tạo ra các báo cáo văn phòng.

Kế toán các đơn vị phụ thuộc: Các chi nhánh, các xí nghiệp và nhà máy cánthép là các đơn vị hạch toán phụ thuộc, kế toán tại các đơn vị phụ thuộc có nhiệmvụ tập hợp và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ sách kiên quanvề văn phòng công ty để lên báo cáo tổng hợp cho toàn công ty

Kế toán trưởng

Phó phòng phụ tráchKHTC - XDCB

Phó phòng phụ tráchtổng hợp

Kế toánmuahàng,hàng tồn

kho,công nợ

phải trả

Kế toánbánhàngcông nợ

phải trả

và chiphí

toánnội bộ

Phòng kế toán các đơn vịtrực thuộc

Trang 23

3 Tình hình kế toán áp dụng tại công ty.

Ghi định kỳ.Đối chiếu.

Do đặc điểm tổ chức mạng lưới kinh doanh tại công ty quy mô lớn lại phân bổtrên nhiều khu vực khác nhau do đó để tổ chức công tác kế toán được tốt công ty đãáp dụng hình thức kế toán, nhật ký chứng từ Hình thức này có các loại sổ sau: Cácbảng kê, sổ nhật ký chứng từ, sổ chi tiết, sổ cái, các bảng phân bổ chi phí, các bảngbáo cáo tổng hợp.

Trình tự ghi sổ tại công ty: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinhtại công ty và các chứng từ cửa hàng gửi lên, kế toán cập nhật các dữ liệu cần thiếtvào máy vi tính Máy sẽ tự động xử lý dữ liệu và chuyễn dữ liệu vào các sổ chi tiếtbảng kê thích hợp Cuối tháng từ các bảng kê, các sổ chi tiết và các nhật ký chứngtừ tương ứng Từ nhật ký chứng từ máy chuyển các số liệu vào sổ cái các tài khoản.Cuối quý căn cứ vào số liệu đã tổng hợp và các báo cáo kế toán của các đơn vị phụthuộc gửi lên kế toán xử lý và lập ra các báo cáo kế toán cho toàn công ty.

B > TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TYKIM KHÍ & VẬT TƯ TỔNG HỢP MIỀN TRUNG.

I TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG.1 Phương thức mua hàng.

Công ty kim khí và vật tư tổng hợp miền trung là một doanh nghiệp thươngmại chuyên kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là kim khí Để bảo đảm lượng hànghoá phục vụ cho việc bán ra công ty thường mua hàng với khối lượng lớn Do đócông ty thực hiện mua hàng theo các hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa công ty

Sổ quỹ

Sổ cái

Sổ chi tiếtBảng kê

Báo cáo TC

Chứng từ gốc các bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký chứng từ

Trang 24

và người bán hàng Như vậy phương thức mua hàng chủ yếu tại công ty là phươngthức chuyển hàng.

Đối với nguồn hàng nhập khẩu, công ty tổ chức nhận hàng từ người bán ngaytại cảng và chuyển về kho của công ty.

2 Sổ sách kế toán.

Để theo dõi nghiệp vụ mua hàng tại công ty, kế toán sử dụng một số sổ sáchnhư sau: Các chứng từ mua, thẻ kho, sổ chi tiết mua hàng, bảng kê chứng từ mua,nhật ký chứng từ, bảng kê tài khoản liên quan và sổ cái.

3 Tình hình hạch toán.

Khi mua hàng, căn cứ vào hợp đồng đã được ký kết bên bán sẽ xuất hàng hoávà gửi hoá đơn bán hàng cho công ty Khi hàng đã được kiểm nghiệm và nhậo khophòng kinh doanh sẽ viết phiếu nhập kho và chuyển cho phòng kế toán để vào thẻkho đồng thời tiến hành ghi vào sổ chi tiết công nợ khách hàng Cuối tháng căn cứvào các chứng từ mua kế toán sẽ lập bảng chứng từ mua hàng vào sổ nhật ký chứngtừ bảng kê tài khoản liên quan.

Trang 25

Quy trình luân chuyển chứng từ mua hàng tại công ty như sau:

Ghi vào cuối tháng.

4.Hạch toán mua hàng tại công ty.

4.1 Hạch toán giá mua hàng hoá tại công ty.

a> Trường hợp mua hàng của các đơn vị trong nước.

Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung thường xuyên mua hàngvới khối lượng lớn Do đó công ty ký kết hợp đồng kinh tế với bên bán, trong hợpđồng quy định cụ thể, rõ ràng về các điều kiện nhận hàng, giá bán hàng hoá, địađiểm giao hàng phương thức hạch toán trả chậm.

Theo đề nghị cấp hàng của công ty ngày 2/1/2003 công ty Vos cấp 22040 kgthép xây dựng, đơn giá 3.985 đ/kg, thành tiền: 87.892.400 với thuế GTGT 5% sốtiền: 4.391.470 chứng từ số 98426 Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán công ty hạchtoán.

Nợ TK 156 (1561) 87.829.400Nợ TK 1331 439.470Có TK 331 92.220.870

Ngày 22/1 công ty thanh toán tiền hàng cho bên bán với số tiền: 72.816.361vềlô hàng thép xây dựng đã mua ngày 2/1/2003 bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi.

Nợ TK 331 72.816.361Có TK 1121: 72.816.361

b>Trường hợp mua hàng có chiết khấu giảm giá

Ngày 20/1/2003 công ty mua thép VPSФ6 của công ty thép VPS hoá đơn19719 số lượng 5.939 kg, với giá 4.200 đ/kg thành tiền là 24.943.800 với thuếGTGT 5% tương ứngvới số tiền 1.247.190 và được hưởng chiết khấumua hàng trêngiá mua chưa có thiế với số tiền là 498.876 đ, kế toán hạch toán.

Nợ TK 156(1561) 24.943.800 – 498.876 = 24.444.924Nợ TK 1331 1.274.190

Có TK 331 25.692.114Các chứng từ mua

NKCT – các bảng kê tài khoản liên quanSổ chi tiết công nợ khách hàng

Bảng kê chứng từBảng kê số 8

Sổ cáiThẻ kho

Thẻ hàng hoá

Trang 26

Ngày 25/1/2003 công ty ứng trước cho công ty thép VPS số tiền 10.000.000 đbằng chuyển khoản, kế toán ghi.

Nợ TK 331 10.000.000Có TK1121 10.000.000

Ngày 25/1/2003 công ty nhận lô thép D16.VPS với số lượng 4.500 kg, đơn giá4.250 thành tiền 19.125.000 thuế GTGT 5% với số tiền956.250 kế toán ghi.

Nợ TK156(1561) 19.125.000Nợ TK 1331 956.250Có TK 331 20.081.250

Ngày 30/1/2003 công ty trả hết số tiền còn thiếu bằng chuyển khoản, kế toán ghi.Nợ TK 331 20.081.250 – 10.000.000 = 10.081.250

Có TK 1121 10.081.250c> Trường hợp nhập khẩu hàng hoá.

Khi nhập khẩu hàng hoá, điều kiện cơ sở giao hàng mà công ty đang sử dụnglà giao hàng theo giá CIF, phương thức thanh toán của công ty là phương thứcthanh toán trả chậm và công ty thường vay tiền ở ngân hàng để trả nợ cho ngườibán.

Ngày 10/1/2003 theo hợp đồng đã ký kết với bên bán, công ty nhập khẩu lôthép từ Trung Quốc với số lượng 30.000 kg, đơn giá 0,3 USD/kg, thành tiền 9.000USD Lúc này tỷ giá thực tế là 14.500 đ/USD, trong hợp đồng quy định thời hạnthanh toán là sau 25 ngày kể từ ngày nhận hàng, thuế GTGT 5%, kế toán hạch toán.

Nợ TK 156(1561) 137.025.000

Có TK 331 9.000 * 14.500 * 5% = 6.525.000

Ngày 25/1/2003 công ty vay ngoại tệ để trả tiền cho người bán tại thời điểmnày tỷ giá thực tế là: 14.300 đ/USD Như vậy tỷ giá thời điểm nhận nợ nhỏ hơn tỷgiá tại thời điểm vay tiền nên có một khoản chênh lệch 14.500 –14.300= 200 và tađưa khoản chênh lệch này vào TK 413 kế toán thanh toán như sau.

Nợ TK 331 9.000 * 14.500 = 130.500.000Có TK331 9.000 * 14.300 = 128.700.000Có TK 413 9.000 * 200 = 180.000

Vào cuối năm kế toán tiến hành xử lý chênh lệch tỷ giá này như sau.Nợ TK 413 180.000

Có TK 711 180.000

Từ các chứng từ mua kế toán tiến hành ghi vào thẻ hàng hoá và các sổ chi tiếttài khoản liên quan Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ mua vào các bảng kêkhai chứng từ vào bảng kê liên quan đồng thời căn cứ số liệu công trên chi tiết bảngkê chứng từ để vào NKCT và bảng kê tài khoản sau đó tiến hành ghi vào sổ cái.

Trang 27