Kế toán nghiệp vụ bán và thanh toán hàng bán tại Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và XNK

Kế toán nghiệp vụ bán và thanh toán hàng bán tại Công ty TNHH một thành viên Thương mại Dịch vụ và XNK

Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ~*~ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Kế toán nghiệp vụ bán tốn hàng bán Cơng ty TNHH thành viên Thương mại Dịch vụ XNK Họ tên: Phan Thu Huyền Lớp: KTA3 Giáo viên hướng dẫn: Th.sĩ Phan Trung Kiên Hà Nội, tháng 04 năm 2008 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân MỤC LỤC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN VÀ THANH TOÁN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK .44 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Lời mở đầu Trong công đổi quản lý kinh tế nước ta ( từ chế quản lý tập chung bao cấp sang chế thị trường) nhiều sách, chế độ tài chính, kế tốn Nhà nước quan tâm sửa đổi bổ sung, nhằm phù hợp với yêu cầu quản lý phù hợp với thị trường có tính phổ biến nước phát triển Cơ chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng phải động sáng tạo, phải thực hạch toán độc lập, nghĩa lấy thu bù chi có lợi nhuận, khơng khơng thể đứng vững tồn trước cạnh tranh gay gắt thị trường Hiện chế quản lý kinh tế tài nước ta có đổi sâu sắc cách toàn diện Chúng ta định hướng, điều chỉnh mục tiêu kinh tế giai đoạn kinh tế thị trường động, có quản lý, kiểm sốt hàng loạt sách kinh tế ban hành để nâng cao đặt vai trị, vị trí cơng việc quản lý, điều hành kiểm soát kinh tế biện pháp kinh tế, Pháp luật công cụ quản lý kinh tế khác Kế toán với tư cách cơng cụ quản lý cần có đổi khơng dừng lại việc ghi chép xác, kịp thời lưu giữ liệu mà quan trọng thiết lập hệ thống có tổ chức thơng tin có ích cho việc quản lý kinh tế Do kế tốn mặt chất hệ thống đo lường, xử lý truyền đạt thơng tin có ích cho định kinh tế nói kế tốn môn khoa học, nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp lý giải nghiệp vụ tài diễn tổ chức làm cho định kinh tế Kế toán trung tâm hoạt động tài hệ thống thơng tin quản lý, giúp cho nhà quản lý kinh doanh có khả xem xét tồn diện hoạt K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân động sản xuất kinh doanh đơn vị nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề nói trên, sinh viên Trường đại học kinh tế quốc dân thực tập Phòng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu, trình nghiên cứu, học hỏi với kiến thức trang bị nhà trường bảo, hướng dẫn tận tình thầy giáo Phan Trung Kiên anh, chị, em phịng kế tốn Cơng ty tơi sâu tìm hiểu thực tế cơng tác hạch toán kế toán đồng thời mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài : Kế toán nghiệp vụ bán tốn hàng bán Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu, với mong muốn hoàn thiện kiến thức học tập taị Nhà trường Vì thời gian khả có hạn nên báo cáo thực tập tơi chắn cịn nhiều khiếm khuyết, tơi mong thầy, cô giáo bác, cơ, Phịng kế tốn Cơng ty góp ý kiến bảo để tơi hồn thiện kiến thức Tơi xin chân thành cám ơn! Kết cấu đề tài tốt nghiệp gồm ba phần: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ XNK Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán toán hàng bán Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn nghiệp vụ bán thánh tốn hàng bán Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập Công ty TNHH thành viên Thương mại - dịch vụ xuất nhập (tên viết tắt: EXSECO) nằm khu liên Ngõ 149, Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội Công ty đơn vị thuộc Liên minh HTX Việt nam, chuyển đổi theo định số 1268/QĐ - LMHTX ngày 22/ 11/ 2005, với chức năng: Kinh doanh thương mại xuất nhập tổng hợp, kinh doanh khách sạn, ăn uống giải khát Là Công ty chuyển đổi từ Công ty thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu, lãnh đạo ban giám đốc tinh thần nhiệt tình cơng tác tồn thể cán nhân viên, cơng ty phát huy hết khả sở vật chất sẵn có để kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo đời sống người lao động hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng Ngân hàng, có dấu riêng Hiện Cơng ty đơn vị làm ăn có lãi nộp đủ thuế cho ngân sách nhà nước Ta sơ qua số tiêu mà Công ty đạt số năm qua sau: K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Bảng 1: Kết kinh doanh công ty qua số năm ĐVT: 1000đ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2005 5,462,561 Năm 2006 8,589,657 90,56 Năm 2007 10,754,610 Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán 42,786 5,419,775 2,906,952 8,499,094 5,327,546 208,946 10,545,664 6,879,521 Lợi nhuận gộp Chi phí tài 2,512,823 791,220 3,171,548 857,529 789,23 3,666,143 898,612 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 645,578 1,076,025 301,287 774,738 1,524,780 426,938 1,097,842 764,337 2,003,194 560,894 1,442,300 Thông qua bảng kết kinh doanh, ta thấy trẻ Công ty TNHH thành viên Thương mại dịch vụ xuất nhập cố gắng để lợi nhuận qua năm tăng Lợi nhuận năm 2007 tăng 86% so với năm 2005 đạt 1,442,300,000 đồng Công ty đặt mục tiêu chung năm tới đảm bảo tăng trưởng phát triển thị trường truyền thống, khai thác thêm thị trường mới, nâng cao đời sống nhân viên Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua hoạt động kinh doanh dịch vụ Cơng ty góp phần vào q trình lưu thơng hàng hố từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng, từ thành thị tới nông thôn, đồng thời cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất Tham gia tích cực vào chương trình xuất nhập theo quy định nhà nước nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất nước K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh thương mại tổng hợp với ngành nghề sau: Nội thương hàng tiêu dùng, kinh doanh khách sạn, cung ứng vật tư, đại lý ký gửi mua bán hàng hố, thu mua nơng lâm hải sản Sản phẩm mặt hàng Cơng ty: a Trong nước: Bn bán hàng tiêu dùng, buôn bán hàng tư liệu sản xuất, buôn bán hàng lương thực thực phẩm, đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, kinh doanh khách, kinh doanh dịch vụ công cộng, sản xuất hàng tiêu dùng, lương thực, thực phẩm, thủ công mỹ nghệ b Xuất nhập khẩu: - Nhập hàng tiêu dùng - Nhập thiết bị máy móc Hiện cơng ty kinh doanh 200 mặt hàng khác song phân thành mảng lớn, từ mảng lại chia thành nhóm, nhóm bao gồm nhiều loại, từ loại chi tiết thành mặt hàng cụ thể tuỳ theo trọng lượng, quy cách, mẫu mã sản phẩm - Mỹ phẩm: Bao gồm nhóm hàng dầu gội đầu, dầu xả, sữa dưỡng da, sữa tắm - Tẩy rửa: Bao gồm nhóm hàng tẩy quần áo, tẩy đồ gia dụng, tẩy vệ sinh phòng bếp, phịng khách, tẩy kính, bồn vệ sinh - Thực phẩm: Như chân gà, cánh gà , thịt gà, mỳ * Hàng hố cơng ty có đặc điểm sau: Đa dạng, phong phú mẫu mã, chủng loại, trọng lượng Các sản phẩm hầu hết hàng tiêu dùng, dễ vận chuyển, bảo quản Có kích thước nhỏ, giá trị thấp, thường quản lý theo thùng, hộp - Đều mã hố máy vi tính để thuận lợi cho công tác quản lý Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Bộ máy kinh doanh bao gồm Cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ vững vàng có đủ khả tổ chức quản lý đạo hoạt động kinh doanh Công ty Bộ máy hoạt động Công ty tổ chức gọn nhẹ, khoa học phù hợp với đặc điểm kinh doanh điều lệ hoạt động công ty bao gồm : Ban giám đốc phịng chức Mỗi phịng có chức quyền hạn rõ ràng song có mối quan hệ chặt chẽ với trình hoạt động kinh doanh cho toàn hoạt động diễn nhịp nhàng ăn khớp, nhằm thực thống mục tiêu doanh nghiệp Có thể biểu diễn cấu tổ chức máy công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy công ty Ban Giám đốc cơng ty Phịng Tổ chức hành Phịng Xuất Nhập Khẩu Phịng Kinh Doanh Dịch Vụ Phịng Kế tốn Trung tâm phân phối sản phẩm Phòng bảo vệ Ghi chú: Quản lý trực tuyến Cơ cấu máy công ty gồm: - Ban Giám đốc: Đứng đầu Công ty Tổng Giám đốc Công ty Liên minh hợp tác xã Việt nam bổ nhiệm Tổng Giám đốc Công ty tổ chức điều K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân hành hoạt động Công ty theo chế độ thủ trưởng chịu trách nhiệm toàn diện trước quan tập thể Cán công nhân viên Công ty Giúp việc Tổng giám đốc có kế tốn trưởng phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc đề nghị Liên minh Hợp tác xã Việt Nam bổ nhiệm - Phịng Tổ chức hành chính: đơn vị tham mưu giúp giám đốc đạo quản lý tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành qui chế nội Giải chế độ sách quyền lợi nhân viên công ty - Phịng Kế tốn: Phụ trách phịng kế tốn kế toán trưởng Liên minh Hợp tác xã Việt Nam bổ nhiệm theo đề nghị Tổng Giám đốc Cơng ty Kế tốn trưỏng người giúp việc Tổng Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Công ty mặt quản lý kinh tế đơn vị Ngoài việc Kế tốn trưởng cịn có trách nhiệm quan trọng: Hàng ngày phải theo dõi hoạt động Công ty, lập chứng từ, ghi sổ Cuối tháng cộng sổ sách, đối chiếu, lập báo cáo trình lên Cơng ty - Phòng kinh doanh dịch vụ: Là phòng quản lý kinh doanh phịng khách cơng ty - Phòng xuất nhập khẩu: Là phòng đảm trách lĩnh vực kinh doanh buôn bán ngoại thương, nhập xuất hàng hố với nước ngồi - Trung tâm phân phối sản phẩm: Đứng đầu giám đốc trung tâm (Tương đương trưởng phòng) đảm nhận việc phân phối sản phẩm bên ngồi chức khác - Phịng bảo vệ: Là phòng đảm trách lĩnh vực an ninh quan bảo vệ tài sản quan Tổ chức kế tốn 4.1 Tình hình tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán cơng ty đóng vai trị quan trọng, phận tách rời, cánh tay phải đắc lực trợ giúp Ban giám đốc việc kiểm tra, giám sát nghiệp vụ kinh tế tài diễn đơn vị Phòng K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân kế tốn cung cấp thơng tin thường xun, liên tục, đầy đủ kịp thời góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Do xuất phát từ đặc điểm kinh doanh công ty nhiều lĩnh vực thương mại, dịch vụ xuất nhập phịng kế tốn phải cung cấp đầy đủ tất thông tin, tất lĩnh vực nhiệm vụ máy kế tốn thể qua nội dung sau: - Ghi chép, tính tốn số liệu cách trung thực xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp, tính tốn đắn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí khác - Kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế hoạch kinh doanh, tình hình tốn với người mua, người bán, nghĩa vụ nhà nước Đồng thời kiểm tra việc bảo vệ tài sản, vật tư, hàng hoá phát tượng tiêu cực kinh doanh - Cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ mặt hoạt động kinh doanh chủ yếu nghiệp vụ bán hàng nhằm phục vụ cho việc điều hành quản lý kinh doanh đơn vị đồng thời phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát nhà nước hoạt động kinh doanh công ty Như kế tốn bán hàng cơng tác quan trọng doanh nghiệp nhằm xác định số lượng giá trị lượng hàng hoá bán doanh thu doanh nghiệp Song để phát huy vai trò thực tốt nhiệm vụ nêu đòi hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn thật khoa học hợp lý đồng thời cán kế toán phải nắm vững nội dung tổ chức công tác kế tốn Việc lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác Kế tốn nội dung quan trọng Cơng ty Vì định đến mơ hình tổ chức máy kế toán, liên quan đến việc sử dụng hợp lý máy Kế toán, đồng thời đảm bảo việc thực đầy đủ chức nhiệm vụ Kế toán Do thành lập thời gian chưa dài cơng ty kinh doanh gọn chủ yếu bán buôn làm nhà phân phối sản phẩm, phịng kế kốn tổ chức gọn nhẹ khoa học Nhân viên đào tạo trường kinh tế tài với hiểu biết rộng, lực cao nhiều kinh nghiệm nghề Tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn nói chung máy kế tốn nói riêng khơng đảm bảo yêu cầu việc thu nhận, hệ thống hố cung cấp thơng tin kế tốn, phục vụ cho yêu cầu quản K7KTA3 10 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân tính tốn đắn khoản chi phí phát sinh từ cung cấp thơng tin trung thực, đầy đủ tình hình nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp Có thể điểm qua số nét bật cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng công ty sau : - Công ty tổ chức vận dụng thông tư quy định mớ vào cơng tác hạch tốn kế tốn, điều thể tinh thần chấp hành tốt chế độ, sách mà Nhà nước ban hành, mặt khác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh công ty phản ánh theo quy định chế độ hành - Về chứng từ luân chuyển chứng từ : Công ty sử dụng hoá đơn, chứng từ theo mẫu hướng dẫn Bộ Tài Chính Việc luân chuyển chứng từ tổ chức hoàn toàn máy Điều thuận lợi cho kế toán việc xử lý cung cấp thông tin cách nhanh nhất, kịp thời cho đối tượng cần sử dụng thông tin - Trong điều kiện thực kế tốn máy việc cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung có nhiều đặc điểm phù hợp thuận lợi cho nhân viên kế tốn khối lượng cơng việc ghi chép giảm xuống nhiều, nhờ có chương trình xử lý tự động máy nên độ xác số tăng lên, từ tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu qủa làm việc - Các sổ sách dùng q trình hạch tốn doanh số bán hàng chung rõ ràng, đầy đủ, phản ánh cách chi tiết cho nhóm hàng - Hàng hố cơng ty phong phú, đa dạng kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp bình qn việc tính trị giá hàng xuất kho hoàn toàn phù hợp cách tính giá đơn giản tương thích với việc sử dụng kế tốn máy Trong kế tốn hàng hố : Hàng hóa nhập, xuất công ty cập nhật máy, có nghiệp vụ mua hàng bán hàng phát sinh máy tự động tính số tồn kho Do cơng ty áp dụng phương K7KTA3 51 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho song kế toán nắm bắt, quản lý tình hình biến động hàng hố cách thường xuyên, kịp thời xác - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính, ham hiểu biết, nhiệt tình say mê công việc Bên cạnh ưu điểm nêu trên, tổ chức kế tốn cơng ty số tồn cần phải khắc phục tiếp tục hoàn thiện Do em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ bán hàng Công ty: Giải pháp 1: Xác định giá thực tế hàng bán Giá thực tế hàng xuất bán Công ty vào giá mua chưa thuế hố đơn Cơng ty bán hàng nên chưa phản ánh đầy đủ giá thực tế Điều cho giá thực tế hàng bán bị giảm Như vậy, Công ty vi phạm nguyên tắc giá thực tế, không với chế độ kế tốn, khơng phản ánh xác giá thực tế hàng xuất bán Vì trường hợp chi phí thu mua lớn khơng phản ánh vào TK 632 dẫn đến việc định giá bán không phù hợp mặt hàng kinh doanh Cơng ty đồng thời gây kó khăn việc nghiên để giảm chi phí thu mua hàng hố Chính Cơng ty nên sử dụng TK 1562 để hạch tốn chi phí thu mua hàng hố nhập trom gkỳ phân bổ chi phí cho số lượng hàng xuất bán kỳ HTK cuối kỳ Sau xác định chi phí thu mua hàng hoá nhập kỳ phân bố chi phí cho số lượng hàng xuất bán kỳ HTK cuối kỳ Chi phí thu mua trình mua hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ tồn kho cuối kỳ theo công thức: K7KTA3 52 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Chi phí thu mua đầu kỳ Chi phí thu mua Phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ + Chi phí thu mua Phát sinh kỳ = x Trị giá mua hàng tiêu thụ kỳ + Trị giá mua hàng tiêu thụ kỳ Trị giá mua hàng tồn kho cuối kỳ Giải pháp 2: Về tài khoản sử dụng a Sử dụng tài khoản 1562: Chi phí thu mua hàng hố Cơng ty nên sử dụng TK1562 để hạch toán riêng chi phí thu mua hàng hố mua vào, Cơng ty khơng nên phản ánh chi phí vào TK642 khơng phản ánh nội dung tài khoản này.Hơn nữa, Cơng ty thực phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng xuất bán HTK cuối kỳ chi phí lớn Tài khoản gồm chi phí liên quan trực tiếp đến trình mua hàng nhập kho như: chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm, bốc xếp, chạy thử, bến bãi hao hụt tự nhiên định mức phát sinh trình mua hàng b/ Sử dụng tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty nên mở thêm tài khoản 159 để lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho có chứng tin cậy giảm giá thường xuyên liên tục hàng tồn kho doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập vào kết sản xuất kinh doanh K7KTA3 53 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí quản lý DN Số dư bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho b/ Sử dụng tài khoản 139: Dự phòng phải thu khó địi Đối với doanh nghiệp thương mại, vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao nguồn vốn vơ quan trọng, “phải thu khách hàng” loại vốn toán cần phải quản lý cách chặt chẽ, nghiêm ngặt tránh nợ đọng kéo dài ảnh hưởng đến kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh cơng ty chưa áp dụng việc trích lập lập dự phịng khoản phải thu khó địi phát sinh nghiệp vụ nhân viên kế toán lúng túng, thường để khoản nợ để tồn lâu có nhiều khách hàng khả chi trả Công ty nên mở thêm tài khoản 139 để phản ánh khoản phải thu khó địi Nội dung kết cấu tài khoản 139 sau: Bên nợ : Hoàn nhập số dự phịng khoản phải thu khó địi lập cuối năm trước Bên có : Số trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi cuối niên độ Số dư bên có: Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ Giải pháp 3: Hồn thiện phương pháp hạch toán a Phương pháp hạch toán phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán Khi phát sinh chi phí thu mua q trình mua hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 1562 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Chi phí thu mua trình mua hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ tồn kho cuối kỳ Nợ TK 632 K7KTA3 54 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân b Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vào cuối niên độ kế tốn Khi có chứng từ chắn giá NVL thị trường giảm xuống so với giá thực tế NVL tồn trữ kho Kế tốn lập dự phịng giảm giá NVL Nợ TK 632: Lập dự phịng giảm giá NVL tồn kho Có TK 159: Lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho Vào cuối niên độ kinh doanh tiếp theo, vào số dự phịng lập tình hình biến động giá NVL thị trường Nếu số dự phòng năm trước lại chưa sử dụng NVL lớn số cần phải lập dự phòng Phản ánh phần chênh lệch, kế tốn ghi Nợ TK 159: Hồn nhập dự phịng (phần chênh lệch) Có TK 632: Hồn nhập dự phòng Nếu số dự phòng năm trước chưa sử dụng NVL nhỏ số cần phải lập dự phịng mới, phản ánh phần chênh lệch kế tốn ghi Nợ TK 632: Lập dự phịng Có TK 159: Lập dự phịng c Phương pháp kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Cuối niên độ kế tốn, doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập năm > số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập năm < số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch ghi : Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi K7KTA3 55 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Trong niên độ thu hồi khoản nợ phải thu niên độ trước, ghi: Nợ TK111, 112 Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK138 - Phải thu khác Những khoản nợ phải thu niên độ trước, thực khơng thu hồi nợ được, sau có định cho phép xử lý xố sổ khoản cơng nợ này, kế toán ghi: Nợ TK 139 : Dùng dự phịng để xố nợ Nợ TK 642 : Phần chênh lệch số nợ phải thu khó địi xố sổ > số lập dự phịng Có TK131 - Phải thu khách hàng Có TK138 - Phải thu khác Đồng thời phải theo dõi khoản công nợ xử lý từ 10 đến 15 năm theo bút toán đơn: Nợ TK 004 - Nợ khó địi xử lý Các khoản nợ phải thu khó địi xử lý xoá sổ thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK111, 112 Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời: Có TK 004 - Nợ khó địi xử lý Các khoản nợ khó địi xử lý xố sổ sau 10 đến 15 năm không thu hồi được, ghi: Có TK 004 - Nợ khó địi xử lý Giải pháp : Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán K7KTA3 56 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân a Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết tốn với với khách hàng: Nếu vào Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng cân đối số phát sinh công nợ thực trạng Cơng ty khơng có đầy đủ thơng tin để bóc tách cơng nợ phải thu thành ngắn hạn dài hạn để phản ánh vào tiêu tương ứng Báo cáo tàI Để có số liệu lập trình bày BCTC, sổ chi tiết cơng nợ phải thu khách hàng cần mở thêm cột thời hạn tốn Khi ghi sổ khoản cơng nợ, kế toán Hợp đồng ký điều khoản toán phản ánh thời hạn toán hoá đơn Cuối niên độ kế toán, trước lập BCTC, kế tốn vào số dư cơng nợ đối tượng thời hạn toán sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp công nợ niên độ Số liệu bảng sở để lập trình bày tiêu cơng nợ ngắn hạn, cơng nợ dài hạn SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131 – Phải thu khách hàng Khách hàng:… Công ty A Tháng…… /năm Chứng từ Ngày Diễn giải Thời TK hạn hạn đ/ư chiết tốn Số Thời khấu PS Nợ PS Có BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CUỐI NÊN ĐỘ K7KTA3 57 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Ngày 31/12/N Thời hạn toán Số dư cuối kỳ toán 1năm hàng Nợ Có Tổng cộng: b Mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt: - Sổ nhật ký bán hàng: loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng, thành phẩm, dịch vụ theo nhóm đơn vị - Sổ nhật ký thu tiền: sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền đơn vị Mẫu số mở riêng cho tiền mặt, tiền qua ngân hàng, cho loại tiền (đồng VN, ngoại tệ) Phương pháp ghi chép số tương tự PP ghi chép sổ Nhật ký chung Kết cấu sổ thiết kế theo mẫu Bộ tài qui định: SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm : Ngày tháng Chứng từ Số Ngày giải ghi sổ Diễn Ghi có TK Ghi nợ 511 333 131 … TK TK khác Số Số tiền hiệu 10 11 Ngày tháng năm … Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG K7KTA3 58 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Chứng từ Số Ngày Ngày tháng Hàng Diễn giải hoá ghi sổ Ghi có TK511 TK khác Thành Số Số tiền phẩm hiệu Phải thu người mua (Ghi Nợ) Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm … Các giải pháp khác Việc phân công chun mơn hố phần hành kế tốn cho nhân viên kế tốn cơng ty cịn chưa rõ ràng lĩnh vực bán hàng công ty chưa có kế tốn bán hàng riêng kế tốn phải phụ trách q nhiều cơng việc dẫn tới tình trạng sức ép khối lượng cơng việc, ảnh hưởng tới sức khoẻ thời gian nhân viên từ ảnh hưởng đến tình hình chung công ty Mặt khác tổ chức, xếp thời gian công việc chưa hợp lý nên khối lượng công việc thường bị ứ đọng vào cuối kỳ Kế tốn trưởng nên có phân cơng trách nhiệm, cơng việc cho kế tốn viên cách rõ ràng, quy định cụ thể phần hành kế toán phụ trách đồng thời tổ chức, xếp thời gian công việc cách khoa học, hợp lý Phịng kế tốn đặc biệt kế toán trưởng cần bổ nhiệm kế toán bán hàng riêng kế toán bán hàng chịu trách nhiệm phần hành kế tốn bán hàng, khơng chịu trách nhiệm phần hành khác Nếu công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nên tổng hợp, hạch tốn ngày hơm đó, tránh trường hợp cơng việc bị dồn vào cuối kỳ thường bị làm đuổi Phịng kế tốn cần phải quản lý chặt chẽ số phải thu khách hàng tránh tình trạng để cơng nợ kéo dài ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh, phòng kế toán cần đề xuất với ban giám đốc khoản trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, tránh tình trạng lúng túng vấn đề sảy K7KTA3 59 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Cần đề xuất với ban giám đốc việc trích lập quỹ tránh tình trạng thiếu quỹ nay, thiết nghĩ việc lập quỹ cần thiết công ty muốn mở rộng sản xuất kinh doanh quỹ đầu tư phát triển quỹ khơng thể thiếu khơng có quỹ cơng ty khơng thể có nguồn vốn lớn cho nhu cầu tương lai mình, cịn với quỹ trợ cấp việc là cần thiết muốn nâng cao chất lượng làm việc việc cải tổ nhân điều tránh khỏi Trên số vấn đề tồn tổ chức kế toán bán hàng cơng ty mà theo tơi khắc phục Với kiến thức trang bị nhà trường dựa vào kiến thức thực tế thu q trình thực tập, tơi xin đưa số đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu K7KTA3 60 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân KẾT LUẬN Sau hồn thành khố học trường trang bị kiến thức mặt lý luận cơng tác Kế tốn, thực tập Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu hướng dẫn chu đáo nhiệt tình thầy giáo Phan Trung Kiên có nhiều kinh nghiệm giảng dạy đồng chí lãnh đạo Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập phịng Kế tốn Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để đối chiêú lý luận thực tế giúp củng cố kiến thức học Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo đặc biệt thầy Phan Trung Kiên, phịng Kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty giúp tơi hồn thành chun đề cuối khoá Hà nội, ngày 30 tháng năm 2008 Sinh viên : Phan Thu Huyền K7KTA3 61 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Giáo trình kế tốn tài : Trường Học Viện Tài Chính 2- Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 3- Chế độ kế toán Việt Nam 4- Các luận văn chuẩn khoá trước K7KTA3 62 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU K7KTA3 63 Phan Thu Huyền ... Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập 1.1 Đánh giá thực trạng việc vận dụng chuẩn mực kế toán vào kế toán nghiệp vụ bán toán hàng bán Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất... KẾ TOÁN BÁN VÀ THANH TOÁN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Đặc điểm phương thức bán hàng phương thức tốn cơng ty 1.1 Các phương thức bán hàng Đối với doanh nghiệp. .. CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN VÀ THANH TỐN HÀNG BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng Công