Hoàn thiện công tác kiểm soát chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ CẨM CHI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Cẩm Chi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2 Khái quát hoạt động chi Bảo hiểm xã hội 13 1.2.1 Khái niệm Bảo hiểm xã hội chi Bảo hiểm xã hội 13 1.2.2 Đặc điểm chi Bảo hiểm xã hội 14 1.2.3 Nội dung chi Bảo hiểm xã hội 15 1.3 Nội dung kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội 18 1.3.1 Yêu cầu mục tiêu kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội 18 1.3.2 Kiểm soát dự toán chi Bảo hiểm xã hội 19 1.3.3 Kiểm soát khoản chi Bảo hiểm xã hội 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN 28 2.1 Tổng quan Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 30 2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 33 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 33 2.2.2 Đánh giá rủi ro 34 2.2.3 Kiểm soát 37 2.2.4 Thông tin truyền thông 38 2.2.5 Hoạt động giám sát 39 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 39 2.3.1 Kiểm soát dự toán chi BHXH 39 2.3.2 Kiểm soát khoản chi 43 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội Thị xã An Nhơn 55 2.4.1 Ƣu điểm 55 2.4.2 Hạn chế 57 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN 62 3.1 Căn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 62 3.1.1 Mục tiêu chiến lƣợc phát triển Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 62 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 64 3.2.1 Hoàn thiện yếu tố Hệ thống kiểm soát nội 64 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán chi Bảo hiểm xã hội 76 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi trả lƣơng hƣu trợ cấp BHXH hàng tháng 80 3.2.4 Hoàn thiện kiểm soát chi trả chế độ lần: 80 3.2.5 Hồn thiện kiểm sốt chi trả chế độ ốm đau, thai sản 81 3.3 Một số kiến nghị 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 KẾT LUẬN CHUNG 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CBCCVC Cán công chức viên chức ĐVSDLĐ Đơn vị sử dụng lao động HĐND Hội đồng nhân dân KCB Khám chữa bệnh KH - TC Kế hoạch – Tài KSNB Kiểm soát nội LĐ-TBXH Lao động – Thƣơng binh xã hội NSNN Ngân sách nhà nƣớc NDS-PHSK Nghỉ dƣỡng sức – Phục hồi sức khỏe NLĐ Ngƣời lao động TNLĐ-BNN Tai nạn lao động – Bệnh nghề nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kế hoạch tiêu tham gia BHXH năm 2018 41 Bảng 2.2: Dự toán thu, chi BHXH năm 2018 41 Bảng 2.3: Số ngƣời số tiền chi trợ cấp BHXH hàng tháng năm 2017, 2018 46 Bảng 2.4: Số ngƣời số tiền chi trợ cấp BHXH lần năm 2017, 2018 48 Bảng 2.5: Số ngƣời số tiền chi trợ cấp ốm đau, thai sản, dƣỡng sức năm 2017, 2018 52 Bảng 3.1: Phân tích biến động thực tế chi so với dự toán chi BHXH năm 2018 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình chi trợ cấp BHXH hàng tháng 21 Sơ đồ 1.2: Quy trình chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức, phục hồi sức khỏe 23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy BHXH thị xã An Nhơn 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình lập kế hoạch BHXH thị xã An Nhơn 40 Sơ đồ 2.3: Quy trình chi trợ cấp BHXH hàng tháng 44 Sơ đồ 2.4: Quy trình chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức, phục hồi sức khỏe 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quỹ BHXH quỹ tài độc lập ngồi ngân sách nhà nƣớc bên tham gia đóng góp theo Luật BHXH với nguyên tắc “lấy số đông bù số ít” Vì vậy, sách BHXH sách quan trọng khơng thể thiếu quốc gia, sách BHXH tảng cho an sinh xã hội quốc gia Chính sách bảo hiểm xã hội đƣợc mở rộng đến ngƣời lao động thuộc thành phần kinh tế BHXH Thị xã An Nhơn đơn vị BHXH cấp Huyện, trực thuộc BHXH tỉnh Bình Định, có chức giúp Giám đốc BHXH tỉnh Bình Định thực chế độ sách BHXH, BHYT, BHTN quản lý quỹ BHXH, BHYT BHTN địa bàn Thị xã An Nhơn Tồn kinh phí hoạt động BHXH Tỉnh Bình Định cấp, với nhiệm vụ kiểm sốt chi đối tƣợng hƣởng chế độ BHXH Với quy mô ngày mở rộng, hoạt động chi BHXH đơn vị diễn nhiều với nội dung ngày đa dạng Bên cạnh cơng tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động chi BHXH đƣợc đặt BHXH Thị Xã An Nhơn Tuy nhiên, việc thực số hạn chế, cụ thể nhƣ có gian lận việc chi trả BHXH, cơng tác tự kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm soát chi BHXH BHXH Thị xã An Nhơn có quan tâm tổ chức triển khai nhƣng chƣa thƣờng xuyên, công tác tự kiểm tra xem nhẹ dẫn đến việc chấp hành số quy chế, quy trình nghiệp vụ chƣa tốt Chính vậy, việc nghiên cứu, phân tích thực trạng, tìm tồn cơng tác kiểm sốt chi tìm giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi BHXH thị xã An Nhơn vấn đề cần thiết Xuất phát từ yêu cầu đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn” làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát chi BHXH quan BHXH - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn Từ ƣu điểm tồn tại, nhƣ nguyên nhân tồn việc kiểm soát chi BHXH thị xã An Nhơn - Đƣa số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm soát chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi BHXH, bao gồm chi ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức - phục hồi sức khỏe, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hƣu trí, … vận dụng lý luận để hồn thiện kiểm sốt chi BHXH thị xã An Nhơn - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu kiểm soát chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn năm 2017 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập liệu: tác giả tiến hành thu thập thông tin thứ cấp thông qua ấn phẩm công bố nhƣ: sách, báo chun ngành, cơng trình nghiên cứu khoa học, tài liệu, báo cáo ngành Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn - Phƣơng pháp tổng hợp, xử lý số liệu: Từ liệu thông tin thứ cấp thu thập đƣợc, tác giả tiến hành tổng hợp, phân tích thành bảng biểu, sơ đồ,… để phục vụ cung cấp thông tin theo nội dung cần phân tích - Phƣơng pháp so sánh: Nhằm so sánh khn khổ mơ hình lý thuyết theo INTOSAI 2013 phƣơng pháp quan sát quy trình kiểm sốt chi để đánh giá 82 ngƣời lao động, loại hình công ty doanh nghiệp để kiểm tra số tiền xét duyệt - Kiểm tra ủy nhiệm chi có khớp tên với tài khoản ngƣời lao động mà đơn vị sử dụng lao động đề nghị - Phối hợp với quan tra, tài chính, kho bạc để kiểm tra kiểm soát việc thực chế độ BHXH chi BHXH cho ngƣời lao động đơn vị sử dụng lao động BHXH tỉnh, thị xã ủy quyền chi trả hộ - Ngành BHXH kiến nghị lên Quốc hội Chính phủ chức đƣợc tự tra, kiểm tra đơn vị sử dụng lao động 3.3 Một số kiến nghị Cơ quan BHXH thị xã An Nhơn chịu quản lý mặt BHXH tỉnh Bình Định Vì thế, hoạt động quan chịu chi phối trực tiếp từ BHXH tỉnh Bình Định Trong thời gian tới, số kiến nghị mà đơn vị nên đề cập với cấp trực tiếp ( BHXH tỉnh Bình Định) nhƣ sau: - Thí điểm thành lập số văn phịng tƣ vấn ngành BHXH để tăng cƣờng công tác tuyên truyền, tăng hiểu biết cho ngƣời dân BHXH, nhằm nâng cao hiệu hoạt động thu, chi BHXH, đặc biệt BHXH tự nguyện, BH thất nghiệp đƣợc triển khai - Cần thành lập Công ty đầu tƣ tài để sử dụng số tiền nhàn rỗi quỹ BHXH vào dự án đầu tƣ có hiệu quả, nhằm tăng lợi nhuận, tăng thu cho quỹ Hoặc triển khai dự án hổ trợ ngƣời lao động có tham gia BHXH nhƣ tín dụng, nhà cho ngƣời thu nhập thấp… từ thúc đẩy ngƣời lao động tham gia BHXH ngày nhiều - Hoàn chỉnh kịp thời văn hƣớng dẫn thực Luật BHXH, Nghị định Chính phủ, phải thống từ Luật, Nghị định, Thông tƣ theo hƣớng cải cách, tinh gọn hiệu để tránh tình trạng luật quy định có hiệu lực mà chƣa có thơng tƣ hay văn hƣớng dẫn , điều làm chậm trễ 83 nhƣ ảnh hƣởng đến quyền lợi NLĐ - Đối với chi BHXH, cần thực quản lý chặt chẽ đối tƣợng hƣởng chế độ BHXH, tránh chi sai đối tƣợng, sai chế độ sách Đối với chi phí cho hoạt động nghiệp BHXH, BHXH Việt Nam cần chi phí tiết kiệm, tránh lãng phí Cần tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra nội ngành để quản lý chặt chẽ nguồn thu, chi quỹ BHXH, tránh gây thất thoát cho quỹ - Tăng cƣờng đầu tƣ thoả đáng cho công tác tổ chức tuyên truyền nâng cao nhận thức NLĐ NSDLĐ sách BHXH; cải cách thủ tục hành chính, thực việc xác định, phân loại đối tƣợng tham gia BHXH bắt buộc, phân cấp đến cấp xã phƣờng để quản lý chặt chẽ đối tƣợng bắt buộc tham gia BHXH theo quy định, sở định kỳ thơng báo cho quan chức tra, kiểm tra, xử lý việc vi phạm theo luật pháp - Tiếp tục phối hợp với Bộ Lao động Thƣơng binh xã hội ngành liên quan hƣớng dẫn giải kịp thời vƣớng mắc thực giải chế độ sách chi trả trợ cấp BHXH - Xây dựng chƣơng trình phần mềm tổng thể quản lý từ đầu vào (thu BHXH) đến đầu (chi trả BHXH) Thực quản lý hoạt động BHXH CNTT - Cần cải tiến phƣơng thức phục vụ đối tƣợng ngành BHXH; có chế sách thỏa đáng để thực tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán đáp ứng yêu cầu phát triển ngày cao ngành BHXH KẾT LUẬN CHƢƠNG Xuất phát từ hạn chế, tồn thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn, tác giả đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi BHXH đơn vị: hồn thiện mơi 84 trƣờng kiểm sốt; hồn thiện lập dự tốn chi BHXH; hồn thiện thủ tục quy trình kiểm sốt chi; hồn thiện sở liệu ứng dụng công nghệ thông tin; hồn thiện hoạt động kiểm sốt, giám sát chi BHXH Để thực giải pháp cần hỗ trợ nhiều yếu tố: nhận thức quan điểm Lãnh đạo, đạo sâu sát BHXH Việt Nam, cần hệ thống hóa CNTT phạm vi tồn quốc, cần có phối hợp chặt chẽ quan ban ngành có liên quan, … tạo điều kiện chi cơng tác kiểm sốt chi đơn vị mang lại hiệu quản lý tốt 85 KẾT LUẬN CHUNG Chính sách BHXH sách quan trọng khơng thể thiếu quốc gia, sách BHXH tảng cho an sinh xã hội quốc gia Để thực đƣợc vai trị đó, quỹ BHXH phải đƣợc quản lý chặt chẽ, khoa học phù hợp với thực tiễn xu hƣớng phát triển xã hội Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi BHXH vấn đề cần thiết quan trọng góp phần sử dụng hiệu quả, mục đích quỹ BHXH Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn” tập trung giải số vấn đề trọng điểm: - Về mặt lý luận, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận hoạt động chi kiểm sốt chi BHXH - Luận văn phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn năm 2018 Qua đó, rõ kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế, bất cập nguyên nhân làm cở sở cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn - Trên sở chủ trƣơng, sách Đảng, Nhà nƣớc kiểm soát chi BHXH, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn Cơng tác kiểm sốt chi BHXH địi hỏi cần có đầu tƣ nghiên cứu cách cơng phu tồn diện nhƣng kiến thức hiểu biết thực tế chƣa sâu rộng nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc góp ý để hoàn thiện luận văn tốt 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 1414/QĐ-BHXH ngày 04/10/2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội địa phƣơng [2] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 828/QĐ-BHXH ngày 27/5/2016 việc ban hành quy định quản lý chi trả chế độ BHXH, BHYT [3] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 1515/QĐ-BHXH ngày 17/10/2016 việc sửa đổi, bổ sung số điều Quyết định số 828/QĐ-BHXH ngày 27/5/2016 việc ban hành quy định quản lý chi trả chế độ BHXH, BHYT [4] Bộ Tài (2012), Quyết định số 178/2012/QĐ-BTC ngày 23/10/2012 việc ban hành chế độ kế tốn Bảo hiểm xã hội [5] Chính phủ (2015), Quyết định 60/2015/QĐ-TTg ngày 27/11/2015 chế quản lý tài Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp Chính phủ (2016), Nghị định số 01/2016/NĐ-CP ngày 05/01/2016 quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam [6] Hoàng Mạnh Cừ, Đoàn Thị Thu Hƣơng (2011), Giáo trình Bảo hiểm xã hội, Nhà xuất Tài [7] Trần Thị Thu Hà (2014), “Kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam” [8] Đoàn Thị Lệ Hoa (2012), “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thành phố Đà Nẵng” [9] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, Đại học Kinh 87 tế, Nhà xuất Giáo dục [10] Nguyễn Thị Phƣơng Liên (2011) “Hoàn thiện hệ thống KSNB quan BHXH tỉnh Phú Thọ” [11] Võ Năm (2012), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định” [12] Lê Thị Nhung (2019), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Kon Tum” [13] Nguyễn Thị Hồng Oanh (2012), “Hồn thiện kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Yên” [14] Trần Ngun Phúc (2018), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Hội An” [15] Trần Ngọc Tuấn (2013), “Hoàn thiện công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai” [16] Luật BHXH số 58/2014/QH13 ngày 20/11/2014 [17] Nghị định số 115/NĐ-CP, ngày 11/11/2015, Quy định chi tiết số điều Luật BHXH BHXH bắt buộc [18] Thông tƣ số 59/2015/TT-BLĐTBXH, ngày 29/12/2015, Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật BHXH BHXH bắt buộc [19] Hƣớng dẫn kiểm soát nội Tổ chức quốc tế quan kiểm soát tối cao (INTOSAI) năm 2013 Website [20] Bảo hiểm xã hội Việt Nam https://baohiemxahoi.gov.vn/tintuc/Pages/hoat-dong-bhxh-vietnam.aspx?itemID=11714&CateID=52 [21] Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định https://binhdinh.baohiemxahoi.gov.vn/Pages/default.aspx [22] Tạp chí Bảo hiểm xã hội http://tapchibaohiemxahoi.gov.vn/video/tang- 88 cuong-truyen-thong-dua-chu-truong-chinh-sach-bhxh-moi-vao-cuocsong39?utm_source=video&utm_medium=cpc&utm_campaign=view_video PHỤ LỤC ... CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN 28 2.1 Tổng quan Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội thị xã An. .. Hồn thiện cơng tác chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 7 CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Lý luận chung kiểm. .. Luận văn đƣợc chia thành chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát chi bảo hiểm xã hội quan hiểm xã hội Chƣơng 2: Thực trạng công tác chi bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn Chƣơng