Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu ở công ty CP và dịch vụ thương mại sông la

Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === NGUYỄN THỊ MỸ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP VÀ DVTM SƠNG LA Ngành: Kế Tốn Vinh, 2010 =  = Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP VÀ DVTM SÔNG LA Giáo viên hướng dẫn : ĐẶNG THÚY ANH Người thực Lớp : Nguyễn Thị Mỹ : 47_ B3 - Kế Toán Vinh, 2010 =  = Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán MỤC LỤC Mục Phần I 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 4.1 4.2 4.3 4.3.1 4.3.2 4.3.2.1 4.3.2.2 4.3.3.3 4.3.3.4 4.3.3.5 4.3.3.6 4.4 4.5 5.1 5.2 5.3 Phần II 1.1 1.2 1.3 Nội dung Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ Lời mở đầu Giới thiệu tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CPXD DVTM sơng La Q trình hình thành phát triển Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý cơng ty Đánh giá khái qt tình hình tài Phân tích tình hình tài sản Phân tích tình hình nguồn vốn Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CPXD DVTM sông La Nội dung máy kế toán Phần mềm kế toán đơn vị áp dụng Tổ chức thực phần hành kế toán Một số đặc điểm chung Tổ chức thực phần hành kế toán cụ thể Kế toán vốn tiền Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Kế tốn hàng tồn kho Kế toán Tài sản cố định Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Tổ chức kiểm tra kế tốn Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty CPXD DVTM sơng La Thuận lợi Khó khăn Hướng phát triển Cơng tác kế tốn NVL,CCDC Công ty CPXD DVTM sông La Đặc điểm, phân loại đánh giá NVL,CCDC công ty Đặc điểm Phân loại Công tác quản lý NVL,CCDC công ty Trường Đại Học Vinh Trang 3 8 10 10 13 13 13 15 15 16 17 18 18 20 21 21 21 21 22 22 23 23 23 23 23 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ 1.4 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 5.1 5.2 5.3 Lớp 47B3- Kế toán Đánh giá NVL,CCDC Chứng từ chủ yếu trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho NVL,CCDC Chứng từ sử dụng Trình tự luân chuyển chứng từ Nhập kho NVL,CCDC Trình tự luân chuyển chứng từ Xuất kho NVL, CCDC Kế tốn chi tiết NVL,CCDC Ở kho Ở phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty CPXD DVTM sơng La Kết đạt Hạn chế tồn Kiến nghị đóng góp 25 27 27 27 31 35 35 38 40 44 45 46 47 Danh mục chữ viết tắt : Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán NVL CCDC SX TK TSCĐHH TSCĐVH HĐKT XDCB CBCNV BHXH KPCĐ GTGT ĐVT Trường Đại Học Vinh Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Sản xuất Tài khoản Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Hợp đồng kinh tế Xây dựng Cán công nhân viên Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Giá trị gia tăng Đơn vị tính Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ Trang Danh mục bảng Bảng 1.1 :Phân tích tình hình tài sản Bảng 1.2 : Phân tích tình hình nguồn vốn Bảng 1.3 : Phân tích tiêu tài Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 : Quy trình cơng nghệ sản xuất gạch Tuynel .5 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ Bộ máy quản lý Nhà máy gạch Tuynel Sơ đồ 1.3: Sơ đồ Bộ máy kế toán .11 Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .14 Sơ đồ 1.5 : Quy trình thực kế toán vốn tiền .15 Sơ đồ 1.6 : Quy trình thực Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu .16 Sơ đồ 1.7 : Quy trình thực kế tốn bán hàng công nợ phải trả .17 Sơ đồ 1.8 : Quy trình thực kế tốn hàng tồn kho 18 Sơ đồ 1.9 : Quy trình thực kế toán TSCĐ 19 Sơ đồ 1.10: Quy trình thực kế tốn chi phí giá thành 20 Danh mục biểu Biểu 2.1 : Mẫu hoá đơn GTGT .25 Biểu 2.2 : Biên kiểm nghiệm 26 Biểu 2.3 : Phiếu nhập kho 27 Biểu 2.4 : Giấy đề nghị cung ứng vật tư 28 Biểu 2.5 : Phiếu xuất kho 29 Biểu 2.6 : Thẻ kho 30 Biểu 2.7 : Sổ chi tiết vật tư 31 Biểu 2.8 : Báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn 32 Biểu 2.9 : Chứng từ ghi sổ số 88 34 Biểu 10 : Chứng từ ghi sổ số 89 35 Biểu 2.11 : Sổ TK 152 36 Biểu 2.12 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 37 Biểu 2.13 : Sổ danh điểm vật tư 41 LỜI MỞ ĐẦU Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Lý nghiên cứu đề tài: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển điều kiện có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy, doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo việc bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán cơng nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Hơn nữa, nhu cầu tiêu dùng thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tạo doanh thu có lợi nhuận Muốn doanh nghiệp phải sản xuất thị trường cần mà doanh nghiệp có tự đặt cho câu hỏi : “ Sản xuất gì, sản xuất cho ai, sản xuất sản xuất bao nhiêu?” Để đạt mục tiêu lợi nhuận an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng biện pháp quản lý, hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng, thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, tính tốn xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở vạch chiến lược kinh doanh Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại sông La, em nhận thấy rõ tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu vấn đề chưa hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu,cùng kiến thức thu nhận thời gian học tập trường,với hướng dẫn tận tình thầy giáo anh chị phịng kế tốn,em chọn nghiên cứu đề tài “Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu công ty CP dịch vụ thương mại sông La” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Phương pháp nghiên cứu : - Phương pháp thu thập,xử lý,phân tích số liệu - Phương pháp so sánh, đánh giá - Sử dụng công cụ thống kê toán học,bảng biểu,sơ đồ 3.Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I: Giới thiệu tổng quan công tác kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ thương mại sông La Phần II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP DVTM sơng La Do khả năng,trình độ thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy chú,anh chị cơng ty để đề tài hồn thiện Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế tốn PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VÀ DVTM SƠNG LA 1.Quá trình hình thành phát triển Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế tốn Tên cơng ty: Công ty cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại sông La Địa :Sơn Lễ- Tùng Ảnh- Đức Thọ- Hà Tĩnh Điện thoại: 0393546999 Fax :0393546998 Mã số thuế:3000387867 Số đăng ký kinh doanh:28.03.000.339 Mã số tài khoản : 3711201001661 Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Đức Thọ- Hà Tĩnh Vốn điều lệ:5.000.000.000( Năm tỷ đồng) Danh sách Cổ đông sáng lập: TT Họ tên Hộ thường trú Hồ Phúc Dũng X Ích Hậu,H.Can Lộc,T.Hà Tĩnh Phan Văn Toàn P.Hà Huy Tập,TP Hà Tĩnh,T.Hà Tĩnh Phan Đắc X Đức Lĩnh,H.Vũ Quang,T.Hà Tĩnh Trần Nam Trung P.Nam Hà,TP Hà Tĩnh,T.Hà Tĩnh Trần Đình Quảng P.Bắc Hà,TP Hà Tĩnh,T.Hà Tĩnh Người đại diện theo pháp luật cơng ty: Trần Đình Quảng số cổ phần 10000 10000 5000 5000 20000 Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc cơng ty Q trình hình thành phát triển: Công ty thành lập vào ngày 30/11/2006 Đầu năm 2007 bắt đầu thi công xây dựng năm 2008 vào hoạt động Vì bắt đầu vào sản xuất nên công ty gặp nhiều khó khăn thử thách với chung sức chung lịng tồn thể cơng nhân viên,sự giúp đỡ ủng hộ quyền,cơng ty vượt qua hoàn cảnh,mọi rào cản để tiếp tục sản xuất phục vụ cho đời sống nhu cầu người dân 2.Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty CP DVTM sông La đóng xã Tùng Ảnh, huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh Hiện Công ty tập trung vào việc xây dựng phát triển Nhà máy gạch Tuynel Đức Thọ Công ty sản xuất nhiều gạch cung cấp cho thị trường xây dựng thời gian qua Với quy trình khơng gây nhiễm mơi trường, tạo việc làm cho hàng trăm công nhân địa phương vùng lân cận góp phần phát triển cơng xã hội Với phát triển mình, Công ty không dừng lại việc sản xuất gạch mà đầu tư mở rộng sang nhiều ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khác Ngành nghề kinh doanh : Xây dựng cơng trình dân dụng công nghiệp, giao thông; Sản xuất,kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị điện nước; Sản xuất công nghiệp sản Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế tốn phẩm từ gỗ; Sản xuất cơng nghiệp sản phẩm từ nhựa; Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch; việcđấtlàm sét cho người lao động; Kinh doanh vận tải xe, máy KhoLiên than kết đào tạo, giới thiệuKho Hồ nước dân dụng nghiền bán Máy cấp liệu 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ Bơm ly tâm Sơ nghiêng đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sảnủ xuất gạch Tuynel ( Nguồn : Phịng Phó giám đốc) Sàng Máy Tháp cao vị Bể chứa Băng cao su Băng tải than Máy cán mìn Máy nhào trục có lưới lọc Băng cao su Tạo hình : Máy nhào đùn liên hợp có hút chân khơng Bungaria Kho đất sét Bàn cắt tự động Băng tải gạch mộc Phế phẩm gạch mộc Băng tải Bavia Phế phẩm mộc ướt Xe bàn Hệ cáng kính phơi gạch mộc Mộc khơ Xe cải tiến bánh Goòng sấy Lò sấy Tuynel Xe phà Lò nung Tuynel Xe phà Xe cải tiến bánh Bãi phế phẩm Kho thành phẩm Trường Đại Học Vinh 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán 3.2 Tại phịng kế tốn Để xác định xác, kịp thời, đầy đủ biến động NVl, phòng kế toán sau nhận chứng từ liên quan thủ kho phòng ban chuyển đến, kế tốn kiểm tra, hồn thiện, phân loại chứng từ vào chứng từ mở sổ kế tốn chi tiết để theo dõi tình hình Nhập- Xuất - Tồn NVL Sổ mở cho danh điểm vật tư tương ứng với kho phản ánh biến dộng NVL hai tiêu vật giá trị Biểu 2.13: Sổ chi tiết vật tư Công ty CPXD DVTM sông La Tùng Ảnh- Đức Thọ - Hà Tĩnh Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ 1522 – Nguyên liệu, vật liệu- sản xuất 02- Kho vật liệu sản xuất THAN – Than cám 6a, Đơn vị tính : Tấn Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Đơn giá Số lượng Nhập Số tiền Số lượng Xuất Số tiền Tồn đầutháng 1/12 5/12 6/12 8/12 15/12 18/12 20/12 30/12 30/12 31/12 1/12 5/12 6/12 8/12 15/12 18/12 20/12 30/12 30/12 31/12 Xuất kho Xuất kho Xuất kho Xuất kho Xuất kho Xuất kho Xuất kho Nhập kho Xuất kho Xuất kho Cộng PS Tồn cuối tháng 872 048,5 872 048,5 872 048,5 872 048,5 872 048,5 872 048,5 872 048,5 122 000 872 048,5 872 048,5 175,1 175,1 98,1 94,7 43,2 2,7 38,6 22,5 10,4 85 547 958 82 582 993 37 672 495 354 531 33 661 072 19 621 091 069 304 12,0 12,929 335,129 10 464 582 11 274 715 196 495 860 196 495 860 Số lượng 500 401,9 307,2 264 261,3 222,7 200,2 189,8 364,9 352,9 Tồn Số tiền 392 224 082,4 339,971 306 676 124,4 224 093 131,4 186 420 636,4 184 066 105,4 150 405 033,4 130 783 942,4 121 714 638,4 318 210 498,4 307 745 916,4 296 496 490,4 339,971 296 496 490,4 292 248 741 Ngày 31/12/2009 Người ghi sổ (Đã ký) Trường Đại Học Vinh Kế toán trưởng (Đã ký) Nguyễn Minh Tú 44 Giám đốc (Đã ký) Trần Đình Quảng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Biểu 2.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn CÔNG TY CPXD VÀ DVTM SÔNG LA ĐT: 0393546999 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 1522- Nguyên liệu, vật liệu - Sản xuất 02- Kho vật liệu sản xuất Ngày 31/12/2009 Mã vật liệu Tên vật liệu THAN Than cám 6a Xi măng Thép phi Thép phi 12 …… XM T8 T12 …… ĐV T Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Sốtiền VNĐ Số lượng Sốtiền VNĐ Số lượng Số tiền Tấn 500 392 224 082,4 175,1 196 495 860 335,129 292 248 741 339,971 296 496 Tấn 120,0 244 914 218 44,0 89 801 880 200 334 716 Kg 420,0 355 000 80,0 020 000 500,0 375 Cây 100,0 090 000 10,0 309 000 110,0 399 …… ………… ……… …………… ……… ………  402 050 000  602 125 000  653 925 … Cộng  854 000 000 Hà Tĩnh, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Kế tốn chi tiết CCDC tương tự kế toán chi tiết NVL Kế tốn tổng hợp Tại Cơng ty CPXD DVTM sơng La, Kế tốn tổng hợp NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Đây phương pháp theo dõi phản ánh cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình biến động loại vật tư tình hình nhập xuất tồn vật tư sổ sách kế toán Cuối kỳ, kế toán vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế tốn, có chênh lệch phải tìm ngun nhân có giải pháp xử lý kịp thời Mọi trường hợp tăng, giảm vật tư phải có đầy đủ chứng từ kế tốn làm sở pháp lý cho việc ghi chép kế toán Các chứng từ tăng, giảm vật tư bao gồm chứng từ bắt buộc Trường Đại Học Vinh 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán chứng từ hướng dẫn chế độ kế toán quy định cụ thể Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên kiểm nghiệm vật tư… Các chứng từ kế toán bắt buộc phải lập kịp thời, mẫu quy định đầy đủ yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lý để ghi sổ kế tốn Việc ln chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo cơng việc ghi chép kế tốn kịp thời đầy đủ Kế tốn khơng phản ánh giá trị NVL xuất kho mà cuối tháng sau tính giá bình quân gia quyền phần mềm tự động cập nhật giá thực tế hàng xuất kỳ theo phương pháp Bình qn gia quyền, sau kế tốn in phiếu xuất kho làm chứng từ hạch toán lưu Dữ liệu nhập vào máy từ hoá đơn theo lập trình chạy sẵn vào sổ sách liên quan Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ TK 152… Biểu 2.9 : Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số : 88 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Trích yếu Nhập than cám để SX gạch Tuynel Nhập kho xi măng Duyên Hà Nhập kho Thép Phi Nhập kho Thép Phi 12 …… Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 152 152 152 331 331 111 112 Số tiền Ghi 196 495 860 89 801 880 020 000 309 000 …… 402 050 000 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập (Đã ký) Trường Đại Học Vinh Kế toán trưởng (Đã ký) 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Biểu 2.10 : Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số 89 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 152 154 152 154 152 154 152 154 152 154 152 154 152 154 152 154 152 Xuất than cám để SX gạch mộc lỗ Xuất than cám để SX gạch mộc đặc 10 Xuất than cám để SX gạch Tp lỗ Xuất than cám để SX gạch mộc 6lỗ 1/2 Xuất than cám để SX gạch mộc đặc 15 Xuất than cám để SX gạch Tp lỗ Xuất than cám để SX gạch Tp lỗ Xuất than cám để sản xuất gạch TP đặc 10 Xuất than cám để SX gạch TP đặc 15 ……… Cộng Đơn vị tính : Đồng Số tiền Ghi 85 547 958 82 582 993 37 672 495 354 531 33 661 072 19 621 091 069 304 11 274 715 10 464 582 ……… 602 125 000 Kèm theo 09 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái, sau kế tốn đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để xem có khớp xác khơng Trường Đại Học Vinh 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Biểu 2.11 : Sổ TK 152 Sổ Tháng 12 năm 2009 Tên TK : Nguyên vật liệu Số hiệu : 152 NT GS CTGS SH NT 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu tháng Nhập than cám để SX Nhập kho xi măng Nhập kho Thép Phi Nhập kho Thép Phi 12 … Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX Xuất than cám để SX … Cộng PS Số dư cuối tháng TK ĐƯ 331 331 111 112 Số tiền Nợ 854 000 000 196 495 860 89 801 880 47 200 000 827 980 … 154 154 154 154 154 154 154 154 154 402 050 000 653 925 000 Có 85 547 985 82 582 993 37 672 495 354 531 33 661 072 19 621 091 069 304 11 274 715 10 464 582 … 602 125 000 Ghi ` Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào xong kế toán tiến hành đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh để xem có khớp đúng, xác hay không Trường Đại Học Vinh 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Biểu 2.12 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 88 31/12/2009 402 050 000 89 31/12/2009 602 125 000 …… …… …… Cộng 004 175 000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Đã ký ) Kế toán trưởng (Đã ký ) Giám đốc (Đã ký ) Kế toán tổng hợp CCDC trình tự tương tự kế tốn NVL 5.Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần xây dựng TMDV sông La Đặc trưng kinh tế thị trường quy luật cạnh tranh Trong cạnh tranh doanh nghiệp mạnh đứng vững thương trường kinh doanh, nghĩa hoạt động phải có hiệu Nên mục tiêu hoạt động doanh nghiệp hướng tới việc tối đa hoá lợi nhuận Vậy để hoạt động có lợi nhuận buộc doanh nghiệp phải hạch toán để doanh thu mạng lại bù đắp chi phí bỏ đảm bảo có lãi Doanh nghiệp phải hướng tới thị trường cần khơng phải quan tâm đến doanh nghiệp có Thực tế cho thấy doanh nghiệp quan tâm tới việc tìm giải pháp để đạt mục tiêu cuối tất doanh nghiệp tìm giải pháp : sản xuất tiết kiệm chi phí sản xuất sở hợp lý để hạ giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất nói chung, chi phí NVL,CCDC chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn giá thành sản phẩm Có doanh nghiệp chi phí NVL chiếm từ 8090 % giá thành sản phẩm, chi phí khác chiếm tỷ trọng khơng đáng kể Do việc tăng cường quản lý vật liệu,CCDC hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu,CCDC vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Với ngành xây dựng nói riêng, chi phí nhiên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Nên doanh nghiệp sản xuất nói chung, Công ty CPXD DVTM sông La cố gắng hồn thiện cơng tác Qua thời gian thực tập Công ty CP XD DVTM sông La, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cơng tác kế tốn vật liệu, em xin đưa vài nhận xét công tác quản lý hạch tốn NVL,CCDC cơng ty sau : 5.1 Kết đạt - Thứ nhất, việc áp dụng chế độ toán ghi chép ban đầu Trường Đại Học Vinh 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Hoạt động kinh tế thị trường, công ty nhanh chóng chuyển đổi áp dụng chế độ kế tốn vào hạch tốn Nó cho phép phản ánh đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng nhu cầu chế quản lý mới, yêu cầu kinh tế thị trường Mặt khác, công ty thực quy định chế độ ghi chép ban đầu chứng từ, sổ kế toán tổng hợp : chứng từ nhập, xuất, sổ tài khoản… Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế giúp cho q trình hạch tốn nhập - xuất - tồn kho kịp thời, cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế cho bên có liên quan - Thứ hai, việc tổ chức máy kế toán Nhìn chung việc tổ chức máy kế tốn cơng ty hợp lý có hiệu Bao gồm nhân viên kế tốn có trình độ, kinh nghiệm Do đó, người đảm nhận nhiều cơng việc kế tốn khác mà đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành giám sát tình hình hoạt động cơng ty Việc bố trí kế tốn kiêm nhiều cơng việc tiết kiệm lao động - Thứ ba : Về việc sử dụng cơng tác kế tốn Với đặc điểm vận động vật liệu cơng ty tình hình nhập- xuất vật liệu diễn hàng ngày nhiều nên việc lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên có ưu điểm Nó cho phép nhận biết cách thường xuyên tình hình nhập- xuất - tồn kho vật liệu công ty - Thứ tư : Về khâu sử dụng vật liệu,CCDC Vật liệu xuất dùng mục đích việc quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu mà phòng kỹ thuật xây dựng Khi có nhu cầu vật liệu,CCDC phận có nhu cầu vật liệu, phận làm phiếu xin lĩnh vật liệu lên phòng kinh doanh Sau xem tính hợp lệ phiếu, phận quản lý xét duyệt Do vây, vật liệu,CCDC đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất quản lý Mặt khác, thông qua việc xây dựng định mức vật tư cho loại sản phẩm công ty tiết kiệm lượng vật tư lớn Khoản đem lại doanh thu đáng kể cho công ty - Thứ năm : Việc thực phương pháp tính thuế GTGT: Cùng với thay đổi sắc thuế, cơng ty nhanh chóng áp dụng việc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Việc áp dụng phương pháp tính thuế mang lại nhiều lợi nhuận cho cơng ty Kế tốn vật liệu,CCDC hạch tốn chặt chẽ khoản thuế VAT đầu vào khấu trừ - Thứ sáu : Về việc quản lý vật liệu,CCDC khâu dự trữ, thu mua, sử dụng công ty thực hiệu quả, cụ thể : + Trong khâu bảo quản : Hệ thống kho công ty xây dựng tốt hợp lý với đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo quản vật tư, tổ chức giao, cấp vật tư tiến hành tốt + Ở khâu thu mua : Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng Công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không làm gián đoạn nhu cầu sản xuất giúp kế hoạch cơng ty ln hồn thành tiến độ + Ở khâu sử dụng : Nhu cầu sử dụng vật liệu,CCDC tổ đội phận cung tiêu kiểm tra, xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì thế, Cơng ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý, tiết kiệm chi phí NVL,CCDC giá thành sản phẩm 5.2 Hạn chế tồn Trường Đại Học Vinh 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế tốn Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng ty : - Về công tác quản lý chi tiết vật liệu,CCDC : Việc hạch toán chi tiết thủ kho Phịng kế tốn : Trong điều kiện áp dụng kế tốn máy, việc Cơng ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu phù hợp với trình độ kế tốn số lần nghiệp vụ phát sinh Tuy vậy, việc ghi chép kho Phịng kế tốn cịn trùng lặp : Ở kho, thủ kho ghi chép số lượng vật liệu Nhập - Xuất - Tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho thủ kho thay đối chiếu sổ chi tiết vật liệu Như vậy, thẻ kho phải ghi tới lần việc khơng cần thiết Hơn nữa, kế tốn lại khơng in tồn Sổ chi tiết vật liệu,CCDC để đối chiếu kiểm tra nên dễ xảy nhầm lẫn - Về việc lập định mức dự trữ NVL : Công ty không tiến hành phân tích tình hình dự trữ ngun vật liệu đơn vị có xác định loại hình dự trữ dự trữ theo thời vụ Như trình bày trên, tồn kho dự trữ nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp sản xuất - Việc đối chiếu kiểm tra số lượng vật tư xuất vào xí nghiệp cịn chưa thực : nhận vật liệu để tiến hành sản xuất, xí nghiệp có nhận liên phiếu xuất kho để lưu giữ Nhưng đến cuối tháng xí nghiệp khơng nhận số liệu phịng kế tốn lượng vật liệu xuất vào xí nghiệp tháng Như vậy, việc lưu giữ phiếu xuất kho khơng có tác dụng đối chiếu, đồng thời sai sót ( có ) khó phát dẫn đến việc tính tốn sai giá thành sản phẩm sản xuất - Về việc xuất kho vật liệu : Khi cần vật liệu dùng cho sản xuất, xí nghiệp phải lập phiếu xin lĩnh vật tư phải xét duyệt người phụ trách vật liệu, cấp Phiếu xuất kho Quy định cần thiết tạo điều kiện kiểm soát chặt chẽ vật liệu Tuy nhiên, số trường hợp cấp bách, việc thực theo trình tự làm nhiều thời gian, chí làm ngưng trệ việc sản xuất - Ngồi ra, Cơng ty, việc vận chuyển vật liệu kiểm tra chất lượng vật liệu tồn kho chưa quan tâm - Về việc lập danh điểm vật tư : Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm NVL khoa học, hợp lý Nó giúp kế tốn kiểm tra đối chiếu xác, dễ dàng hơn, tránh phải nhiều thời gian tìm kiếm sổ danh điểm vật tư chia theo loại, nhóm, mức theo tính lý, hố hoc theo quy cách phẩm chất vật liệu - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Công ty dự trữ lượng NVL lớn mà thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường Nếu cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại không nhỏ xảy Việc lập dự phịng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau 5.3 Kiến nghị đóng góp - Thứ : Về việc quản lý nguyên vật liệu,CCDC: Để quản lý vật liệu tốt hơn, kế toán lập sổ chi tiết vật liệu,CCDC luân chuyển, xuất dùng, đặc biệt cần theo dõi lượng vật liệu,CCDC lại phân xưởng sản xuất cuối tháng chưa sử dụng Đây biện pháp để quản lý tốt tài sản cơng ty, cơng ty quy định Nhà máy việc quản lý vật liệu,CCDC lập phiếu báo hỏng, báo Trường Đại Học Vinh 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán vật liệu,CCDC… chứng từ liên quan khác hư hỏng mát vật liệu nhằm gắn chặt trách nhiệm người sử dụng với Công ty - Thứ : Như trình bày , tồn kho dự trữ NVL quan trọng doanh nghiệp sản xuất Do vậy, kế tốn trưởng cần tiến hành phân tích thêm tiêu dự trữ NVL nhằm cung cấp cho Ban giám đốc thông tin đầy đủ tình hình NVL doanh nghiệp Kế tốn trưởng sử dụng tiêu mức tiêu dùng vật tư cho sản xuất ngày đêm : M M = t Trong : m : Mức tiêu dùng vật tư cho sản xuất ngày đêm M : Dự trữ tuyệt đối : khối lượng loại nguyên vật liệu chủ yếu, biểu đơn vị vật tấn, kg… Đại lượng cần thiết cho doanh nghiệp tổ chức, xây dựng hoàn thiện hệ thống kho tàng t : Dự trữ tương đối : tính số ngày dự trữ Đại lượng cho thây số lượng NVL dự trữ đảm bảo cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục khoảng thời gian ngày Dự trữ NVL tương đối cần thiết, giúp cho việc phân tích tình hình dự trữ loại nguyên vật liệu chủ yếu doanh nghiệp Phương pháp phân tích : So sánh số lượng NVL thực tế dự trữ theo loại với số lượng vật tư cần dự trữ Cao thấp không tốt Nếu dự trữ cao gây ứ đọng vốn Thực chất, dự trữ vốn chết suốt thời gian nằm chờ để đưa vào sản xuất Do vậy, cần phải có biện pháp giảm mức dự trữ tới mức cần thiết Nhưng dự trữ q thấp khơng đảm bảo cho trình sản xuất, kinh doanh liên tục Vì thế, mục tiêu dự trữ nguyên vật liệu phải ln kết hợp hài hồ : vừa đảm bảo sản xuất, kinh doanh thường xuyên, đặn, vừa đảm bảo sử dụng tiết kiệm vốn - Thứ : Tích cực xây dựng định mức dự trữ NVL Phòng kế hoạch cần cân nhắc kỹ đơn đặt hàng ước tính số lượng hàng tăng thêm kỳ, phối hợp với phòng kế toán để sớm xây dựng định mức dự trữ vật tư, tránh tình trạng dự trữ nhiều vài loại Từ phối hoạt động cung ứng, giảm thời gian tồn tài sản lưu động suốt q trình kinh doanh, tăng nhanh vịng quay vốn lưu động - Thứ : Công ty nên xây dựng sổ danh điểm vật tư, hàng hoá Lập danh điểm vật tư, hàng hoá quy định cho vật tư, hàng hoá ký hiệu riêng hệ thống chữ số ( kết hợp với chữ ) thay tên gọi, quy cách , kích cỡ chúng, đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lặp Cụ thể, Công ty giữ nguyên việc phân chia thành nhóm ký hiệu theo chữ từ A đến X, nên tiếp tục chi tiết cách nhóm xếp NVL theo thứ tự A, B, C … thêm ký hiệu số số 01 vào sau theo ký hiệu nhóm Xây dựng sổ danh điểm vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy vi tính Trường Đại Học Vinh 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Biểu 2.13 : Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu danh điểm vật liệu 152.1 152.1.01 152.01.01 152.01.02 152.01.03 … 152.02 152.02.01 152.02.02 … 152.03 152.03.01 152.03.02 152.03.03 … Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu ĐVT Đơn giá Ghi Vật liệu Than cám 6a Cát phù sa Đất nguyên liệu Gạch chịu lửa … Dầu Diezen Dầu động Dầu thuỷ lực … Đá mài Thép phi Thép ly Thép buộc … Mở sổ danh điểm vật liệu phải có nghiên cứu phịng kế tốn, phịng kế hoạch sản xuất, sau trình lên quan chủ quản biết để thống quản lú sử dụng tồn cơng ty - Thứ : Về việc lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho Giá NVL thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Vì Cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá NVL để bù đắp chi phí tăng đột ngột gây ảnh hưởng tới kết kinh doanh kỳ Giá NVL có xu hướng giảm, giá thành sản phẩm hồn thành có xu hướng giảm thiết phải lập dự phịng giảm giá NVL nói riêng hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc : Chỉ lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng Số vật liệu Mức giảm cần lập cho = tồn kho cuối  giá vật liệu năm tới niên độ Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế thị trường - Công ty nên mở TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất TK 154 mở chi tiết cho phân xưởng để cuối tháng dễ tổng hợp tính giá thành sản phẩm hồn thành + TK 1541 : Bộ phận sản xuất Trường Đại Học Vinh 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán 1541.1 : Tổ tạo hình 1541.2 : Tổ nung gạch 1541.3 : Tổ xuất hàng + TK 1542 : Bộ phận sản xuất phụ 1542.1 : Tổ tạo hình gạch Tuynel 1542.2 : Tổ tạo hình gạch ESG 1542.3 : Tổ gộp lò 1542.4 : Tổ điện 1542.5 : Tổ xếp goòng 1542.6 : Tổ lò 1542.7 : Tổ kiểm tra 1542.8 : Tổ bốc xếp Trường Đại Học Vinh 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán Danh mục tài liệu tham khảo: Giáo trình kế tốn tài Học viện tài Quy ết định 48/2006/QĐ-BTC B ộ tr ưởng B ộ t ài ban hành ngày 14/09/2006 Các tài liệu, chứng từ công ty cung cấp Trường Đại Học Vinh 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán NHẬT KÝ THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP : CÔNG TY CPXD VÀ DVTM SÔNG LA Ngày,tháng, năm 25/02/2010 01/03/201005/03/2010 06/03/2010 – 08/03/2010 09/03/2010 10/03/201014/03/2010 15/03/2010 16/03/201018/03/2010 19,20/03/2010 21/03/2010 22/03/2010 23/03/201028/03/2010 29/03/2010 07/04/201014/04/2010 Nội dung cơng việc Nộp giấy giới thiệu thực tập Tìm hiểu trình hình thành, phát triển cấu tổ chức cơng ty Tìm hiểu tình hình tài chính, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Tìm hiểu Kế tốn vốn tiền, Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu, kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả, Kế tốn bán hàng tồn kho,kế tốn TSCĐ,Kế tốn Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Viết Báo cáo thực tập Phần I Ghi Nộp Báo cáo thực tập Phần I Tìm hiểu đặc điểm, phân loại đánh giá NVL cơng ty Tìm hiểu chứng từ chủ yếu, trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho NVL, Nhận lại Báo cáo thực tập Phần I Tìm hiểu Kế tốn chi tiết NVL Tìm hiểu Kế tốn tổng hợp NVL Viết Báo cáo thực tập Phần II Nộp Báo cáo thực tập Phần II, Phần I chỉnh sửa Nhận lại Báo cáo thực tập hoàn tất báo cáo Hà Tĩnh, ngày 13 tháng năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Mỹ Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Trường Đại Học Vinh Kế toán trưởng (Đã ký) 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Lớp 47B3- Kế toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP : CÔNG TY CPXD VÀ DVTM SÔNG LA Sinh viên Nguyễn Thị Mỹ thực tập Công ty CPXD DVTM vận tải sông La từ ngày 01/4/2010 đến 13/04/2010 Trong thời gian thực tập SV Nguyễn Thị Mỹ chấp hành tốt nội quy, quy chế công ty Tuy thời gian thực tập không dài, nội dung thực tập nhiều em cố gắng tìm tịi, học hỏi, nghiên cứu thực tế để hồn thành tốt chun đề kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Phịng kế tốn ghi nhận đánh giá tốt báo cáo thực tậo sinh viên Nguyễn Thị Mỹ Kính đề nghị thầy giáo tạo điều kiện tốt cho em hồn thành khố học tốt Giám đốc Kế tốn trưởng (Đã ký, đóng dấu) Trường Đại Học Vinh (Đã ký) 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Trường Đại Học Vinh Lớp 47B3- Kế toán 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ DVTM SÔNG LA 1.Đặc điểm, phân loại đánh giá Nguyên vật liệu, CCDC công ty 1.1.Đặc điểm Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất nguyên vật liệu. .. nghiệp Phần I: Giới thiệu tổng quan cơng tác kế tốn Công ty cổ phần dịch vụ thương mại sơng La Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty CP DVTM sông La Do khả năng,trình độ thời... Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại sông La, em nhận thấy rõ tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu vấn đề chưa hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu, cùng kiến thức thu