KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU và CÔNG cụ DỤNG cụ tại CÔNG TY cổ PHẦN GẠCH NGÓI cầu họ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HOC VINH KHOA KINH TẾ Đại học Vinh -  - NGUYỄN KIỀU TRANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI CẦU HỌ Ngành: Kế toán Nguyễn Kiều Trang Vinh, tháng năm 2010 Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Lời mở đầu PHẦN I: Tổng quan cơng tác kế tốn CTCP gạch ngói Cầu Họ 1.1 Q trình hình thành phát triển CTCP gạch ngói Cầu Họ .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm, tổ chức SXKD, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm, tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn công ty 1.3.2 Phân tích tiêu tài .9 1.4 Nội dung công tác kế tốn cơng ty CP gạch ngói Cầu Họ 10 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 10 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 13 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 20 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 20 1.5 Những thuận lợi khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn đơn vị thực tập 21 1.5.1 Thuận lợi 21 1.5.2 Khó khăn 21 1.5.3 Hướng phát triển 21 PHẦN II Thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ 22 2.1 Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu, CCDC Công ty 23 2.1.1 Đặc điểm , phân loại, đánh giá NVL, CCDC cơng ty 23 2.1.2 Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu Công ty 25 2.1.3 Thực trạng kế tốn Cơng cụ dụng cụ công ty 39 2.2 Đánh giá thực trạng số ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn NVL, CCDC Cơng ty cổ phần gạch ngói Cầu Họ 48 2.2.1 Đánh giá thực trạng 48 2.2.2 Một số biện pháp hoàn thiện kế tốn NVL, CCDC CTCP gạch ngói Cầu Họ 49 KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTCP: Công ty cổ phần ĐVT: Đơn vị tính NVL: Nguyên vật liệu LĐ: Lao động CCDC: Công cụ dụng cụ NVCSH: Nguồn vốn chủ sở hữu TSCĐ: Tài sản cố định VCSH: Vốn chủ sở hữu TSNH: Tài sản ngắn hạn SXKD: Sản xuất kinh doanh TSDH: Tài sản dài hạn STT: Số thứ tự DN: Doanh nghiệp SH: Số hiệu GTGT: Giá trị gia tăng SL: Số lượng CBCNV: Cán công nhân viên SP: Sản phẩm BTC: Bộ tài SXKD: Sản xuất kinh doanh VT: Vật tư KT: Kế toán PNK: Phiếu nhập kho SX: Sản xuất PXK: Phiếu xuất kho TS: Tài sản TK: Tài khoản NV: Nguồn vốn SL: Số lượng HTK: Hàng tồn kho NNH: Nợ ngắn hạn TSCĐ: Tài sản cố định NDH: Nợ dài hạn PTNB: Phải trả người bán VNĐ:Việt Nam Đồng NPT: Nợ phải trả Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG Bảng 1.3.1.1: Bảng phân tích tình hình tài sản Bảng 1.3.1.2: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn Bảng 1.3.2: Bảng phân tích tiêu tài Bảng 2.1.1: Mẫu hoá đơn GTGT nguyên vật liệu 27 Bảng 2.1.2: Biên nghiệm thu kỹ thuật 28 Bảng 2.1.3: Phiếu nhập kho nguyên vật liệu 29 Bảng 2.1.4: Phiếu cấp vật tư 30 Bảng 2.1.5: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu 31 Bảng 2.1.6: Thẻ kho Nguyên vật liệu 32 Bảng 2.1.7: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu 34 Bảng 2.1.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL 35 Bảng 2.1.9: Biên kiểm kê Nguyên vật liệu 38 Bảng 2.1.10: Sổ TK 152 39 Bảng 2.2.1: Phiếu nhập kho CCDC 40 Bảng 2.2.2: Phiếu xuất kho CCDC 41 Bảng 2.2.3: Thẻ kho CCDC 42 Bảng 2.2.4: Sổ chi tiết CCDC 43 Bảng 2.2.5: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn CCDC 44 Bảng 2.2.6: Sổ TK 153 45 Bảng 2.2.7: Sổ Nhật ký chung 47 Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất gạch, ngói .5 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty 11 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức KT máy vi tính 13 Sơ đồ 1.4.1: Quy trình thực KT vốn tiền 14 Sơ đồ 1.4.2: Quy trình thực KT Cơng nợ phải thu, phải trả 15 Sơ đồ 1.4.3: Quy trình thực KT tập hợp CPSX tính giá thành SP 16 Sơ đồ 1.4.4: Quy trình thực KT Hàng tồn kho 17 Sơ đồ 1.4.5: Quy trình thực KT TSCĐ 18 Sơ đồ 1.4.6: Quy trình thực KT tiền lương khoản trích theo lương 19 Sơ đồ 1.4.7: Quy trình thực KT Bán hàng X ĐKQKD 20 Sơ đồ 2.1: Thủ tục nhập kho 26 Sơ đồ 2.2: Thủ tục xuất kho 30 Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch tốn NVL công ty 32 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn NVL 36 Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Kiều Trang Đại học Vinh Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Kiều Trang Đại học Vinh Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý cơng ty (Nguồn: Phịng tổ chức) Trong cơng ty quy định rõ trách nhiệm quyền hạn phận, phòng ban để quản lý thực tốt trình SXKD 1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CTY 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Tài sản nguồn vốn yếu tố quan trọng hàng đầu DN Nó tiền đề sở vật chất đảm bảo cho đời hoạt động tất DN Giá trị tài sản tiêu quan trọng để đánh giá quy mơ, mức độ lực sản xuất DN Vì việc phân tích tình hình tài sản nguồn vốn cần thiết cho DN 1.3.1.1 Tình hình tài sản cơng ty Tài sản DN có vai trị quan trọng hoạt động SXKD, điều kiện tiền đề vật chất thiếu hoạt động SXKD Tài sản DN hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý hạch tốn TS cần xem xét tồn tài sản DN theo hai hình thức biểu giá trị TS nguồn hình thành TS Bảng 1.3.1.1: Bảng phân tích tình hình tài sản (ĐVT: 1000đ) Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch S Tỷ Tỷ T Chỉ tiêu Tỷ lệ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền T (%) (%) (%) TS NGẮN 10.451.205 49,22 7.216.330 40,1 (3.234.875) (30,95) HẠN - Tiền 421.630 1,98 364.664 2,03 (56.966) (13,51) Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp tương đương tiền -Phải thu 1.011.062 ngắn hạn - HTK 8.989.637 - TSNH ≠ 28.876 TÀI SẢN DÀI HẠN - TSCĐ -TSDH ≠ TỔNG TÀI SẢN Đại học Vinh 4,76 1.968.364 10,94 957.302 94,68 42,34 0,14 4.613.027 270.275 25,63 1,5 (4.376.610) 241.399 (48,68) 835.98 10.781.122 50,78 10.780.367 59,9 (755) (0,007) 10.273.232 507.890 21.232.327 48,38 2,4 100 10.456.491 323.876 17.996.697 58,1 1,8 100 183.259 (184.014) (3.235.630) 1,78 (36,23) (15,24) (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) Phân tích: Nhìn vào bảng 1.3.1.1 ta thấy năm 2008 TSDH chiếm 50,78% TSNH chiếm 49,22% tổng TS công ty Điều cho thấy chênh lệch TSDH TSNH không đáng kể, TSNH chiếm tỷ trọng lớn cơng ty có lượng HTK chiếm 42,34% tổng TS Như cơng ty có lượng HTK tương đối lớn để đáp ứng nhu cầu thị trường, mặt khác sản phẩm sản xuất bị hư hỏng tạo điều kiện để mở rộng thị trường Sang năm 2009 cấu TSDH TSNH có thay đổi, TSNH chiếm 40,1% TSDH chiếm 59,9% tổng TS Mặt khác, HTK giảm 25,63%, khoản phải thu ngắn hạn tăng từ 4,76% lên 10,94% Điều cho thấy HTK năm 2008 bán khách hàng nợ khoản tiền tương đối lớn Ngoài tiền khoản tương đương tiền năm 2009 giảm 56.966 nghìn đồng, tương đương giảm 13,51%, TSCĐ tăng 183.259 nghìn đồng tương đương tăng 1,78% so với năm 2008 Như cơng ty có đầu tư vào TSCĐ dùng tiền khoản tương đương tiền khoản tiền thu từ việc bán HTK để đầu tư TSCĐ, máy móc thiết bị Nhìn chung TS cơng ty có biến động giảm năm qua Tổng TS năm 2009 so với năm 2008 giảm 3.235.630 nghìn đồng tương ứng với giảm 15,24% Nguyên nhân biến đổi năm qua TSNH TSDH giảm TSNH năm 2009 giảm 3.234.875 nghìn đồng tương ứng với giảm 30,95 % TSDH giảm 755 nghìn đồng tương ứng với 0,007% Tuy nhiên lượng giảm không đáng kể, đầu tư vào TSCĐ TSCĐ tăng 183.259 nghìn đồng tương ứng với tăng 1,78% so với năm 2008, tốc độ tăng TSCĐ không mức độ giảm TSDH khác So với 2008, năm 2009 TSDH khác giảm nhiều với số tiền 184.014 nghìn đồng tương ứng giảm 36,23% Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 1.3.1.2 Tình hình nguồn vốn cơng ty Nguồn vốn tiêu đánh giá lực phát triển cơng ty, hình thành từ nhiều nguồn khác Tình hình nguồn vốn công ty thể rõ bảng sau: Bảng 1.3.1.2: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn (ĐVT: 1000đ) S Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch T Tỷ Tỷ Chỉ tiêu Tỷ lệ T Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền (%) (%) (%) NỢ PHẢI TRẢ 15.963.274 75,18 9.244.749 51,37 (6.718525) (42,09) - Nợ ngắn hạn 13.171.144 62,03 8.751.476 48,63 (4.419.668) (33,55) - Nợ dài hạn 2.792.130 13,15 493.273 2,74 (2.298.857) (82.33) NGUỒN VCSH 5.269.053 24,81 8.751.948 48,63 3.482.895 66.1 - Vốn CSH 4.595.221 21,64 8.573.732 47,64 3.978.511 86,58 - Quỹ khen 673.832 3,17 178.216 0,99 (495616) 73,55 thưởng phúc lợi TỔNG 21.232.327 100 17.996.697 100 (3.235.630) (15,24) NGUỒN VỐN (Nguồn: phịng kế tốn tài vụ) Nhìn vào bảng so sánh ta thấy: tổng NV CTy năm 2009 giảm so với năm 2008 3.235.630 nghìn đồng, tương ứng với giảm 15,24% Nợ phải trả năm 2009 giảm so với năm 2008 6.718525, tương ứng với giảm 42,09%, nguyên nhân NNH NDH giảm tương đối nhiều, NNH giảm 4.419.668 nghìn đồng tương ứng giảm 33,55%, NDH giảm 2.298857 nghìn đồng tương ứng với 82.33% Điều chứng tỏ sách vay vốn công ty giảm khoản nợ ngắn hạn dài hạn, đồng thời trả khoản phải trả khách hàng toán bớt Trong hai năm NVCSH ln chiếm tỷ trọng khơng cao (24,81% năm 2008 48,63% năm 2009) điều cho thấy tính tự chủ tài cơng ty khơng cao.Nhưng NVCSH có xu tăng, năm 2009 tăng 3.482.895 nghìn đồng tương ứng với 66.1% so với năm 2008, ngun nhân VCSH tăng 3.978.511 nghìn đồng tương ứng 86,58%, quỹ khen thưởng phúc lợi giảm Như cơng ty nên có hướng điều chỉnh cấu vốn tối ưu để đạt LN tối đa ngày tự chủ tài 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3.2:Bảng phân tích tiêu tài Nguyễn Kiều Trang Lớp 47B3 - Kế toán ... Đại học Vinh PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CP GẠCH NGĨI CẦU HỌ 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CP GẠCH NGĨI CẦU HỌ... CCDC tồn kho cuối kỳ b) Kế toán tăng, giảm nguyên vật liệu * Kế toán tăng ngun vật liệu: Tại cơng ty CP Gạch Ngói Cầu Họ, NVL sử dụng từ nguồn mua Mỗi cơng ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán gửi... ly… - Phế liệu thu hồi: Là vật liệu loại q trình sản xuất thu hồi lại, sử dụng hay bán - Vật liệu khác: vật liệu không xếp vào * Đối với công cụ dụng cụ dùng công ty bao gồm: loại dụng cụ chuyên