Bán hàng và công nợ phải thu tại chi nhánh xăng dầu hà tĩnh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === TRẦN THỊ THANH PHƯỢNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH NGÀNH KẾ TỐN Vinh, tháng năm 2010 Lớp K47B3-Kế tốn Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH NGÀNH KẾ TOÁN GV hướng dẫn : NGUYỄN THỊ HẠNH DUYÊN SV thực : Trần Thị Thanh Phượng Lớp : K47B3 - Kế toán Vinh, tháng năm 2010 Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận máy Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn .6 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán .9 1.4.1.3 Phần mềm kế toán Chi nhánh sử dụng 11 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 12 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung 12 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế toán Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh .14 a Kế toán vốn tiền 14 b Kế tốn cơng nợ .14 c Kế tốn cơng cụ dụng cụ, vật tư hàng hoá .15 d Kế toán TSCĐ 16 e Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 17 f Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 18 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài .18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán .20 1.4.4.1 Công tác kiểm tra quan quản lý cấp quan hữu quan 20 1.4.4.2 Công tác kiểm tra nội Chi nhánh 20 1.4.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh .20 Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng 1.4.5.1 Thuận lợi 20 1.4.5.2 Khó khăn .21 1.4.5.3 Phương hướng hoàn thiện 21 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 22 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng công nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh .22 2.1.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối 22 2.1.2 Hạch toán ban đầu kế toán bán hàng công nợ phải thu 22 2.1.2.1 Kế toán bán hàng 22 2.1.2.2 Kế tốn cơng nợ phải thu .27 2.1.3 Hạch tốn chi tiết q trình bán hàng .30 2.1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 30 2.1.3.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ 30 2.1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 30 2.1.3.4 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 30 2.1.4 Hạch tốn chi tiết cơng nợ phải thu 35 2.1.4.1 Kế toán chi tiết phải thu cửa hàng trực thuộc 35 2.1.4.2 Kế toán chi tiết phải thu nội 35 2.1.5 Hạch toán tổng hợp kế toán bán hàng công nợ phải thu .40 2.2 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh 48 2.2.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Chi nhánh xăng dàu Hà Tĩnh 48 2.2.1.1 Ưu điểm .48 2.2.1.2 Hạn chế tồn .49 2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh 49 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬT KÝ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT CNXD CTY DMN GTGT KH LPGT KK NKCT PS TCTY TK TKĐƯ TSCĐ TM TGNH SH Lớp K47B3-Kế toán DIỄN GIẢI Chi nhánh xăng dầu Công ty Dầu mỡ nhờn Giá trị gia tăng Khách hàng Lệ phí giao thông Kiểm kê Nhật ký chứng từ Phát sinh Tổng công ty Tài khoản Tài khoản đối ứng Tài sản cố định Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Số hiệu Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng 1.2 Biểu 1.1 Biểu 1.2 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 TÊN BẢNG BIỂU TRANG Bảng phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn năm 2008 - 2009 Bảng so sánh tiêu tài năm 2008 - 2009 Màn hình giao diện phần mềm kế tốn PBM Màn hình giao diện phần mềm quản lý bán hàng PESEM cửa hàng xăng dầu Nam Hồng Lĩnh Phiếu xuất bán lẻ trực dõi phần mềm PBM Phiếu xuất bán đại lý theo dõi phần mềm PBM Phiếu xuất kho, bảng kê, phiếu thu theo dõi PESEM Trích bảng kê chi tiết xuất xăng dầu Trích sổ chi tiết tuỳ chọn kế tốn (TK 632) Trích sổ chi tiết tuỳ chọn kế tốn (TK 511) Trích sổ chi tiết tuỳ chọn kế tốn (TK 641) Trích bảng kê tổng hợp xuất giá vốn - giá bán Sổ chi tiết phát sinh công nợ Bảng kê chi tiết phát sinh công nợ Biên đối chiếu công nợ Trích sổ chi tiết tuỳ chọn kế tốn (TK 136) Bảng kê số (ghi Nợ TK 136) Nhật ký chứng từ số 5(ghi Có TK 136) Bảng kê số (ghi Nợ TK 156,511,632,641) Nhật ký chứng từ số (ghiCó TK 156,511,632,641) Bảng kê số 10 (ghi Nợ TK 131) Nhật ký chứng từ số10(ghi Có TK131) Sổ TK 156 Sổ TK 632 Sổ TK 641 Sổ TK 511 Sổ TK 136 Sổ TK 131 Lớp K47B3-Kế toán 11 12 26 27 29 31 32 32 33 34 36 37 38 39 41 41 42 42 43 43 44 44 45 46 46 47 Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Quy trình tiêu thụ hàng hoá Sơ đồ tổ chức máy Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Mơ hình tổ chức máy kế tốn CNXD Hà Tĩnh Quy trình thực kế tốn máy Sơ đồ hình thức Nhật ký chứng từ Quy trình thực kế tốn vốn tiền Quy trình thực kế tốn cơng nợ Quy trình thực kế tốn CCDC, vật tư hàng hố Quy trình thực kế tốn TSCĐ Quy trình thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Quy trình thực kế toán xác định kết kinh doanh Quy trình hạch tốn chi tiết q trình bán hàng Quy trình hạch tốn chi tiết cơng nợ phải thu Q trình ghi sổ tổng hợp kế tốn bán hàng công nợ phải thu 11 13 14 15 16 17 17 18 30 35 40 Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế giới lượng vấn đề then chốt thiết yếu đặc biệt xăng dầu Nó khơng ảnh hưởng tới kinh tế mà cịn ảnh hưởng tới tình hình trị Thế giới Trước ngành xăng dầu Việt Nam đặt bao cấp Nhà nước, hoạt động không theo chế thị trường… Tuy nhiên từ Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới WTO ngành xăng dầu hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước Các công ty hoạt động ngành xăng dầu chuyển sang hạch tốn độc lập, hoạt động kinh doanh mục tiêu lợi nhuận riêng Cùng với việc mở cửa kinh tế cơng ty hoạt động ngành xăng dầu tăng lên nhanh chóng có cơng ty tư nhân, nghĩa doanh nghiệp phải cạnh tranh khốc liệt với để tồn tại, đòi hỏi doanh nghiệp phải động quản lý phương thức sản xuất kinh doanh Để tồn mơi trường cạnh tranh gay gắt nay, việc đầu tư tốt cho phát triển kinh doanh việc quản lý có hiệu mục tiêu quan trọng doanh nghiệp Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản, hoạt động tài cơng ty nhằm giúp cơng ty quản lý bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài cơng ty Do kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu công cụ quản lý kinh tế, kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu phần kế toán quan trọng giúp cho doanh nghiệp có thơng tin trung thực, kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý Hiện giá bán lẻ xăng dầu sản phẩm hóa dầu nước thống nên nhà quản lý doanh nghiệp phải ln nghiên cứu hồn thiện phương pháp quản lý nhằm thúc đẩy trình bán hàng công nợ phải thu, đảm bảo thu hồi vốn nhanh, tạo điều kiện tái sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mơ thúc đẩy q trình sản xuất kinh doanh phát triển Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thơng qua hoạt động bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn rủi ro lợi ích kinh tế cho khách hành đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng trình cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, trình chuyển vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì vậy, đẩy nhanh q trình bán hàng thu hồi cơng nợ đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức bán hàng công nợ phải thu với kiến thức học trường, qua thời gian tìm hiểu hoạt động kinh doanh việc tổ chức máy kế toán Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh, em sâu tìm hiểu cơng tác kế toán chi nhánh với phần hành "Bán hàng công nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà tĩnh'' Báo cáo thực tập tốt nghiệp lời mở đầu phần kết luận, báo cáo thực tập gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Phần thứ hai: Thực trạng kế toán bán hàng công nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hạnh Duyên, thầy cô khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh, Ban lãnh đạo, Phịng Tài kế toán Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này./ Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn Hà Tĩnh thuộc Cơng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh - Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam thành lập ngày 05/09/1991 theo Quyết định số 24/TMDL-QĐ Bộ thương mại Địa chỉ: Số 29 - Đường Trần Phú - TP Hà Tĩnh - Tỉnh Hà Tĩnh Số điện thoại: 0393 855 183 - 0393 857 284 Fax: 0393 858 968 Từ năm 1991 sở vật chất ban đầu nhỏ bé, có cửa hàng xăng dầu nằm trung tâm thành phố Hà Tĩnh ốt bán lẻ xăng dầu Hồng Lĩnh, tài sản cố định 700 triệu đồng Đến sau 19 năm hoạt động Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh có 40 cửa hàng bán xăng dầu, GAS phục vụ nhân dân địa bàn toàn tỉnh, với tổng số nguồn vốn kinh doanh lên tới 55.015.029.655đ, doanh thu bán hàng đạt 1.171.288.654.110đ Năm 2010, kinh tế dần hồi phục nhu cầu tiêu thụ xăng dầu có xu hướng tăng, địa bàn tỉnh năm 2010 số dự án lớn tiếp tục triển khai như: Nhà máy nhiệt điện Vũng Áng 1; đường bao quanh phía Tây Kỳ Anh; dự án thủy lợi; thủy điện Ngàn Trươi - Cẩm Trang; dự án luyện cán thép lọc hóa dầu tập đồn POMOSA Đài Loan đầu tư; cơng trình xây dựng Khu kinh tế Cửa Quốc tế Cầu Treo… tạo nhiều thuận lợi cho việc tổ chức bán hàng Năm 2010 năm kinh doanh xăng dầu áp dụng NĐ84/CP, Thông tư 234/TT-BTC Thông tư 36/TT-BTC kinh doanh xăng dầu, theo giá xăng vận hành theo quy chế thị trường doanh nghiệp tự định có quản lý Nhà nước.Với mục tiêu đề phấn đấu tăng sản lượng bán 5-6% đạt lợi nhuận tối đa Thị phần kinh doanh xăng dầu địa bàn chiếm khoảng 60-70% Trong tỷ trọng bán lẻ trực tiếp qua cửa hàng xăng dầu chiếm khoảng 65% sản lượng bán buôn, đại lý giữ vững không ngừng gia tăng, hoàn thành kế hoạch phát hành thẻ tăng sản lượng giao dịch qua thẻ 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh đơn vị kinh tế sở có tư cách pháp nhân, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, chịu đạo trực tiếp Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh.Với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu tăng cường công tác bán lẻ loại xăng dầu, mỡ nhờn, GAS Petrolimex … Tiếp tục đẩy mạnh công tác phát triển mạng Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng Biểu 2.13: Bảng kê số (ghi Nợ TK 136) CÔNG TY XD NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH Mẫu số: 03b-Tcty BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 136 Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ STT Ngày Cộng Ghi Nợ TK 136, ghi Có TK 131 138 111 Công Nợ 130.100.000 3.184.727.306 45.983.030 3.360.810.336 130.100.000 3.184.727.306 45.983.030 3.360.810.336 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Nhật ký chứng từ số (ghi có TK 136) CƠNG TY XD NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH Mẫu số: 03a-Tcty NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 136 Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ STT Ngày 112 Cộng Ghi Có TK 136, ghi Nợ TK 336 Cộng Có 3.188.355.280 172.455.056 3.360.810.336 3.188.355.280 172.455.056 3.360.810.336 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.15: Bảng kê số (ghi Nợ TK 156,511,632,641) Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp CÔNG TY XD NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH Trần Thị Thanh Phượng Mẫu số: 04b-Tcty BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 156,511,632,641 Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Dư Nợ đầu kỳ TK 156: 5.468.853.098 TK Nợ TK Có 111 112 131 138 142 152 156 214 241 242 331 333 334 335 336 338 511 911 Cộng Nợ 156 511 Đơn vị tính: VNĐ 632 641 312.467.227.083 7.444.114.699 305.730.092.622 313.174.207.321 334.172.164.618 334.172.164.618 312.467.227.083 Người lập biểu (Ký, họ tên) Cộng Có 2.952.858.896 528.211.955 135.974.223 279.667.838 51.818.182 38.848.492 76.793.193 813.335.108 13.904.000 214.824.279 442.511.662 14.615.500 3.475.785.248 158.743.863 1.389.310.180 333.858.296 227.060.519 11.148.121.434 2.952.858.896 528.211.955 135.974.223 279.667.838 51.818.182 38.848.492 312.544.020.276 813.335.108 13.904.000 214.824.279 788.662.361 14.615.500 3.475.785.248 158.743.863 307.119.402.802 333.858.296 227.060.519 334.172.164.618 970.961.720.456 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.16: Nhật ký chứng từ số (ghi Có TK 156,511,632,641) CƠNG TY XD NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH TK Có TK Nợ 112 131 138 331 632 641 911 Cộng có 156 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 156,511,632,641 Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 511 632 Đơn vị tính: VNĐ 641 15.300 144.131.845 7.190.996 333.945.104.099 56.985.608 312.467.227.08 76.793.183 Mẫu số: 04a-Tcty 227.060.519 Cộng Nợ 15.300 334.089.235.944 7.190.996 56.985.608 312.467.227.083 303.853.712 312.467.227.08 312.601.005.884 334.172.164.618 312.467.227.083 10.996.783.293 11.148.121.434 970.388.519.019 Dư Nợ cuối kỳ TK 156: 6.042.054.535 Người lập biểu (Ký, họ tên) Lớp K47B3-Kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng BẢNG KÊ SỐ 10 CÔNG TY XD NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH Mẫu số: 03b-Tcty Ghi Nợ TK: 131 Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ Biểu 2.17: Bảng kê số 10 (ghi Nợ TK 131) Dư Nợ đầu kỳ: 19.369.761.822 STT Ngày Cộng 111 Ghi Nợ TK 131, Ghi Có TK 336 334 511 112 333 31.274.000 3.432.785.150 51.769.065.55 3.393.015.376 85.360.000 333.945.104.099 31.274.000 3.432.785.150 51.769.065.553 3.393.015.376 85.360.000 333.945.104.099 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 111 112 641 Cộng Nợ 16.861.298 144.131.845 392.817.597.321 16.861.298 144.131.845 392.817.597.321 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.18: Nhật ký chứng từ số 10 (ghi Có TK 131) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 CÔNG TY XD NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH STT 515 Mẫu số: 03a-Tcty Ghi Có TK: 131 Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 113 133 136 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có TK 131, Ghi Nợ TK 138 241 242 334 344 641 Cộng Có 6.445.015.716 376.847.108.38 10.773.016.518 4.707.445 31.316.454 86.480.396 85.909.091 122.255.455 18.000.000 125.280.000 135.974.233 397.859.790.988 Cộng 6.445.015.716 376.847.108.38 10.773.016.518 4.707.445 31.316.454 86.480.396 85.909.091 122.255.455 18.000.000 125.280.000 135.974.233 397.859.790.988 Dư Nợ cuối kỳ: 14.327.568.155 Người lập biểu (Ký, họ tên) Lớp K47B3-Kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng Biểu 2.19: Sổ Tài khoản 156 CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 156: Hàng hóa Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Nợ 5.468.853.098 Đầu kỳ: Phát sinh PS NỢ 7.444.114.699 305.730.092.622 Tổng PS Cuối kỳ 313.174.207.321 6.042.054.535 Người lập (Ký, họ tên) Có Đơn vị tính: VNĐ PS CÓ TKĐƯ 56.985.608 331 336 312.467.227.083 632 76.793.193 641 312.601.005.884 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.20: Sổ Tài khoản 632 CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Nợ Đầu kỳ: Phát sinh Có PS NỢ 312.467.227.083 Tổng PS Cuối kỳ 312.467.227.083 Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị tính: VNĐ TKĐƯ 156 312.467.227.083 911 312.467.227.083 PS CĨ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.21: Sổ Tài khoản 641 CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Lớp K47B3-Kế tốn TK 641: Chi phí bán hàng Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Nợ Đầu kỳ: Có Phát sinh PS NỢ 2.952.858.896 528.211.955 135.974.223 279.667.838 51.818.182 38.848.492 76.793.193 813.335.108 13.904.000 214.824.279 442.511.662 14.615.500 3.475.785.248 158.743.863 1.389.310.180 333.858.296 227.060.519 Tổng PS Cuối kỳ 11.148.121.434 Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị tính: VNĐ PS CÓ TKĐƯ 111 15.300 112 144.131.845 131 1.190.996 138 142 152 156 214 241 242 331 333 334 335 336 338 511 10.996.783.293 911 11.148.121.434 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Sổ Tài khoản 511 CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 511: Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Đầu kỳ: Phát sinh Tổng PS Cuối kỳ Lớp K47B3-Kế tốn Nợ Có PS NỢ 334.172.164.618 334.172.164.618 Đơn vị tính: VNĐ PS CĨ TKĐƯ 333.945.104.099 131 227.060.519 641 911 334.172.164.618 Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người lập (Ký, họ tên) Trần Thị Thanh Phượng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.23: Sổ Tài khoản 136 CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 136: Phải thu nội Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Nợ Đầu kỳ: Có Phát sinh PS nợ 130.100.000 3.184.727.306 45.983.030 Tổng PS Cuối kỳ 3.360.810.336 Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị tính: VNĐ PS có TKĐƯ 111 3.188.355.280 112 131 138 17.455.056 336 3.360.810.336 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.24: Sổ Tài khoản 131 CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CNXD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 131: Phải thu cửa hàng trực thuộc Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Nợ Đầu kỳ: Có 19.369.761.822 Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh Lớp K47B3-Kế tốn PS NỢ 31.274.000 3.432.785.150 PS CĨ 6.445.015.716 376.847.108.384 10.773.016.518 4.707.445 31.316.454 TKĐƯ 111 112 113 133 136 Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51.769.065.553 3.393.015.376 85.360.000 333.945.104.099 16.861.298 144.131.845 392.817.597.321 14.327.568.155 Tổng PS Cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Trần Thị Thanh Phượng 86.480.396 138 85.909.091 241 122.255.455 242 333 18.000.000 334 336 125.280.000 344 511 515 135.974.223 641 397.859.790.988 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 2.2.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh 2.2.1.1 Ưu điểm Trong chế thị trường hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt Chuyển đổi chế từ bao cấp sang hạch toán độc lập, thách thức lớn hầu hết doanh nghiệp, có Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Chi nhánh phải chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh cho hoạt động có hiệu Do vấn đề nâng cao chất lượng mặt hoạt động ban lãnh đạo Chi nhánh quan tâm tới, đặc biệt hoạt động kế toán bán hàng công nợ phải thu - Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam cung cấp phần mềm kế toán PBM - phần mềm đặc thù ngành Bên cạnh đó, Chi nhánh cịn sử dụng phần mềm PESEM quản lý bán hàng cửa hàng trực thuộc phần mềm HOA THỊ quản lý công cụ dụng cụ Chi nhánh áp dụng hồn tồn phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn đơn vị, tồn quy trình kế tốn hạch tốn máy vi tính Đặc thù kinh doanh xăng dầu sản phẩm hàng hóa nhiều cửa hàng đại lý rộng khắp tồn tỉnh nên việc áp dụng kế tốn máy giúp kế toán viên giảm thời gian khối lượng công việc Do phần mềm cài đặt sẵn giá tiền hàng hóa, sản phẩm mã hóa nên tránh nhầm lẫn giá mặt hàng, giúp quản lý hàng hóa cách khoa học chặt chẽ Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng - Các chứng từ phần hành kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu lập rõ ràng, xác, quy định Bộ Tài Trình tự ln chuyển chứng từ Chi nhánh đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách quản lý tình hình bán hàng cơng nợ phải thu - Các sổ kế toán chi tiết sử dụng Chi nhánh rõ ràng, phản ánh số liệu chi tiết theo cửa hàng đại lý khách hàng theo loại sản phẩm Việc bố trí sổ sách tương đối thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu chuyển sổ - Chi nhánh hạch toán chi tiết doanh thu, giá vốn mặt hàng theo cửa hàng đại lý kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động cửa hàng, từ có biện pháp hợp lý để khắc phục cửa hàng hoạt động hiệu Các sản phẩm, hàng hóa Chi nhánh theo dõi riêng doanh thu, giá vốn tài khoản riêng Ví dụ:TK 51111: Doanh thu bán xăng dầu sáng TK 51112: Doanh thu dầu mỡ nhờn TK 51115: Doanh thu hàng hóa khác 2.2.1.2 Hạn chế tồn - Về khoản giảm trừ doanh thu: Đối với khoản giảm trừ doanh thu Chi nhánh thực sách chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán trường hợp khách hàng thường xuyên mua với số lượng lớn kế tốn khơng hạch tốn tài khoản riêng TK 521 "Chiết khấu thương mại", TK 532 " Giảm giá hàng bán" mà trừ vào giá bán Hạch tốn khơng theo quy định Bộ tài - Về kế tốn cơng nợ: Kế tốn cơng nợ Chi nhánh cịn nhiều hạn chế dẫn đến phát sinh khoản phải thu khó địi Phải thu khó địi khoản phải thu mà lý đó, khách hàng khơng có khả tốn kỳ hạn, đầy đủ (như khách hàng bị phá sản, thiên tai, hỏa hoạn, khả toán …) năm kế tốn Chi nhánh khơng tiến hành hạch tốn dự phịng phải thu khó địi ảnh hưởng đến tình hình tài Chi nhánh khơng thu khoản nợ đến hạn - Về chi phá bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Hiện Chi nhánh khơng sử dụng TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" mà sử dụng TK 641 "Chi phí bán hàng" để phản ánh khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh kinh doanh xăng dầu Kế toán hạch toán vào tài khoản không tách biệt chi phí bán hàng chi phí quản lý gây khó khăn việc quản lý chi phí phát sinh Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng 2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Qua phần ta thấy sơ thực trạng cơng tác hạch tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Bên cạnh ưu điểm cần tiếp tục phát huy, kế toán bán hàng cơng nợ phải thu cịn số điểm chưa hồn tồn hợp lý Chi nhánh cần có biện pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng Trên sở thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu trước u cầu việc hồn thiện cơng tác Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh, em xin đưa số kiến nghị sau: - Về khoản giảm trừ doanh thu: Chi nhánh nên theo dõi khoản giảm trừ doanh thu tài khoản riêng.Căn vào khoản giảm trừ, kế toán định khoản sau: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112… Số tiền trả lại cho khách hàng ( KH tốn) Có TK 131: Ghi giảm nợ phải thu khách hàng (nếu KH chưa toán) - Về kế toán cơng nợ: Chi nhánh nên tiến hành hạch tốn dự phòng nợ phải thu đòi khoản nợ mà hạn khách hàng mà khơng có khả tốn hạn Để hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi kế tốn sử dụng tài khoản 139 "Dự phịng phải thu nợ khó địi" Theo định 15/QĐ/BTC Bộ Tài trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, vào mức cần trích lập, kế toán định khoản sau: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Tuy nhiên khơng sử dụng tài khoản 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp" nên kế toán phải xác định khoản nợ phải thu khó địi vào tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" sau: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi - Về việc hạch tốn chí phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng Hiện đặc thù kinh doanh Chi nhánh kinh doanh nhiều loại hàng hóa, với loại hàng hóa khác tập hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp vào tài khoản riêng Tất chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp mảng kinh doanh xăng dầu tập hợp vào TK641 gây khó khăn việc quản lý khoản chi phí phát sinh, đặc biệt chi phí cửa hàng chi phí quản lý Chi nhánh Vì vậy, Chi nhánh nên sử dụng TK 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp" để phán ánh khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kinh doanh xăng dầu, Chi nhánh tiết tài khoản 641 sau: TK 6411 - Chi phí bán hàng TK 6412 - Chi phí quản lý doanh nghiệp KẾT LUẬN Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu có vai trị khơng thể thiếu cơng tác kế toán doanh nghiệp Nếu hạch toán bán hàng cơng nợ phải thu đầy đủ, xác, kịp thời đắn biện pháp tích cực có hiệu góp phần thúc đẩy nhanh q trình tuần hồn vốn, tăng thu nhập Đó điều quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Vì vậy, cơng tác kế tốn công nợ phải thu doanh nghiệp ngày phải hoàn thiện để đạt hiệu kinh doanh cao nhất, thời gian lao động nhanh nhất, sức lao động bỏ nhất, khối lượng cơng việc giải nhiều Qua thời gian thực tập Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh giúp đỡ cán Phịng Tài - Kế tốn phịng ban có liên quan với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Hạnh Dun, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế hạch toán hành Chi nhánh em mạnh dạn nêu lên số nhận xét đề xuất nhằm đóng góp phần nhỏ với mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn Chi nhánh nâng cao hiệu công tác quản lý Do trình độ cịn hạn chế, kiến thức thực tế cịn thời gian thực tập chưa nhiều nên em mong nhận đóng góp ý kiến chân thành thầy giáo anh chị phòng kế toán Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh để làm cho nội dung chuyên đề thực tập em phong phú lí luận sát với thực tế Cuối xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hạnh Duyên thầy cô giáp khoa Kinh tế - Đại học Vinh anh chị phòng Tài - Kế tốn Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng Hà Tĩnh, ngày 16 tháng 04 năm 2010 Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Công Thương - Tổng công ty xăng dầu Việt Nam (2008), Chế độ kế toán áp dụng Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài Chính (vụ chế độ kế tốn kiểm toán) (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển - Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (vụ chế độ kế toán kiểm toán) (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn , Nhà xuất tài chính, Hà Nội Học viện tài chính, GS.TS.Ngơ Thế Chi, TS.Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Một số tài liệu khác chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Trang Web: http://www.webketoan.vn http://www.tapchiketoan.info Lớp K47B3-Kế toán Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng PHỤ LỤC Phụ lục đính kèm tài liệu, chứng từ liên quan đến phần hành “Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh” Bao gồm: • Báo cáo kết kinh doanh quý IV năm 2009 • Bảng cân đối kế tốn năm 2009 • Hóa đơn GTGT số 0142345 • Hóa đơn GTGT số 0000850 • Sổ chi tiết phát sinh cơng nợ • Biên đối chiếu cơng nợ Lớp K47B3-Kế tốn Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng NHẬT KÝ THỰC TẬP NỘI DUNG CÔNG VIỆC NT GHI CHÚ 09/03/2010 Nộp giấy giới thiệu xin thực tập 09/03/2010 12/03/2010 Tìm hiểu trình hình thành phát triển cấu tổ chức Chi nhánh 12/03/2010 15/03/2010 Tìm hiểu tổ chức cơng tác Chi nhánh 15/03/2010 20/03/2010 Tìm hiểu phần hành kế toán: Kế toán vốn tiền; Kế toán CCDC,vật tư hàng hố; Kế tốn cơng nợ 20/03/2010 25/032010 Tìm hiểu phần hành kế toán: Kế toán TSCĐ, Kế toán tiền lương khoản trích theo lương; Kế tốn xác định kết kinh doanh 25/03/2010 06/04/2010 Tìm hiểu cụ thể phần hành kế toán: Kế toán bán hàng công nợ phải thu 06/04/2010 16/04/2010 Viết báo cáo thực tập Hà Tĩnh, ngày … tháng … năm 2010 SINH VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Trần Thị Thanh Phượng Lớp K47B3-Kế tốn Khoa Kinh tế -Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Phượng NHẬN XÉT Hà Tĩnh, ngày … tháng … năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lớp K47B3-Kế tốn GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên,đóng dấu) Khoa Kinh tế -Đại học Vinh ... TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 2.1.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối Chi nhánh Xăng. .. KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 22 2.1 Thực trạng kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh .22 2.1.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối... TỐN TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn Hà Tĩnh thu? ??c Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh - Tổng Công ty xăng