BÁN HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ==== ==== LÊ THỊ TUYẾT (Mssv: 0758012991) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần Naconex ĐỀ TÀI: BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, tháng 4/2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ==== ==== BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX NGÀNH: KẾ TỐN Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thanh Hịa Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp : 48B – Kế toán Mã số sv : 0758012991 Vinh, 04/2011 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU…………………………………………………………… PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ NACONEX .2 1.1 Qúa trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty CP Naconex: .5 1.3 Đánh giá tình hình tài cơng ty CP Naconex 1.3.1 Phân tích thình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty CP Naconex .10 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 10 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .10 1.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .10 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 10 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung 11 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành chủ yếu công ty CP Naconex 12 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 18 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Naconex .19 1.5.1 Thuận lợi 19 1.5.2 Khó khăn 20 1.5.3 Hướng khắc phục 20 PHẦN II:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX .21 2.1 Tình hình tiêu thụ , phương thức tiêu thụ, phương thức toán 21 2.1.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm 21 2.1.2 Phương thức tiêu thụ .21 2.1.3 Phương thức toán 21 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ sản phẩm công ty CP Naconex 22 2.2.1 Kế toán GVHB .22 Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.4.1 Trường Đại Học Vinh Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 Kế toán khoản giảm trừ doanh th .29 Kế toán xác định kết kinh doanh .30 Kế tốn chi phí bán hàng 30 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 31 2.2.4.3 2.2.4.4 2.2.4.5 2.2.4.6 2.2.4.7 2.2.4.8 2.3 2.3.1 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 34 Kế tốn chi phí khác 36 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 37 Kế toán thu nhập khác 38 Kế tốn chi phí thuếTNDN 41 Kế toán xác định kết kinh doanh .44 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Naconex 47 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP Naconex 47 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP Naconex 49 KẾT LUẬN 50 Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP ĐVT STT QĐ BTC NT SH DN TSCĐ GTGT TK TKĐƯ CP BH CP QLDN DTHĐTC CPHĐTC DT DTT KC TNDN GVHB CTGS NVLTT NCTT SXC BHXH Cổ phần Đơn vị tính Số thứ tự Quyết định Bộ tài Ngày tháng Số Hiệu Doanh nghiệp Tài sản cố định Giá trị gia tăng Tài khoản Tài khoản đối ứng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu haotj động tài Chi phí hoạt động tài Doanh thu Doanh thu Kết chuyển Thu nhập doanh nghiệp Giá vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Bảo hiểm xã hội Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Quy trình sản xuất kinh doanh nhà máy thép Thần Châu Quy trình sản xuất kinh doanh nhà máy chế biến gỗ Quy trình sản xuất kinh doanh nhà máy chế biến gỗ xuất Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Sơ đò tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Naconex Quy trình luân chuyển chứng từ vốn tiền Quy trình kế tốn tài sản cố định Quy trình ln chuyển chứng từ hàng tồn kho Quy trình kế tốn cơng nợ phải thu phải trả Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương Quy trình kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Sơ đồ 1.12 Quy trình kế tốn bán hàng, tổng hợp, xác định kết kinh doanh Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Bảng phân tích tình hình tài sản cơng ty năm 2009 & 2010 Bảng phân tích nguồn vốn cơng ty năm 2009 & 2010 Bảng phân tích cá tiêu tài công ty CP Naconex Phiếu xuất kho số 0000712 Sổ chi tiết giá vốn Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ số 120 Sổ tài khoản 632 Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT số 0000712 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Phiếu thu số 1791 Sổ chi tiết doanh thu Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Chứng từ ghi sổ số 121 Sổ tài khoản 511 Phiếu chi số 1681 Sổ chi tiết tài khoản 6412 Chứng từ ghi sổ số 122 Sổ tài khoản 641 Phiếu chi 1547 Sổ chi tiết tài khoản 6428 Chứng từ ghi sổ số 123 Sổ tài khoản 642 DANH MỤC BẢNG BIỂU Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.20 Phiếu chi 1597 Biểu 2.21 Chứng từ ghi sổ số 124 Biểu 2.22 Sổ tài khoản 635 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Biểu 2.25 Biểu 2.26 Biểu 2.27 Biểu 2.28 Biểu 2.29 Biểu 2.30 Biểu 2.31 Biểu 2.32 Biểu 2.33 Biểu 2.34 Biểu 2.35 Biểu 2.36 Biểu 2.37 Biểu 2.38 Biểu 2.39 Chứng từ ghi sổ số 125 Sổ TK 811 Giấy báo có 142 Chứng từ ghi sổ số 126 Sổ TK 515 Ủy nhiệm chi số 0000080 Chứng từ ghi sổ số 127 Sổ TK 711 Trích tờ khai thuế TNDN quý IV Chứng từ ghi sổ số 128 Sổ Tk 821 Sổ TK 421 Chứng từ ghi sổ số 129 Chứng từ ghi sổ số 130 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 911 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Trường Đại Học Vinh Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh - Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhà máy chế biến gỗ xuất Đơn đặt hàng khách hàng Mua nguyên liệu đầu vào Khách hàng Tổ xẻ Sản phẩm Tổ ghép Tổ lắp ráp Tổ tạo mộng Gia cơng định hình Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất kinh doanh Nhà máy chế biến gỗ xuất - Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Bộ phận xây dựng Mua hồ sơ đấu thầu Nộp hồ sơ dự thầu Nhận định trúng thầu Quyết tốn bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng Triển khai thực dự án Quyết tốn giai đoạn Sơ đồ 1.3: Quy trình sản xuất kinh doanh Bộ phận xây dựng 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy tổ chức quản lý Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Chủ tịch HĐQT Giám đốc P.Giámđốc P/Kế toán P/TCHC P/Kỹ thuật P Giám đốc Nhà máy CB gỗ xuất Dịch vụ nhà nghỉ Đại lý xăng dầu Nhà máy SX ống thép Thần Châu Chức năng, nhiệm vụ phận sau: Giám đốc (Chủ tịch HĐQT) : người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm tình hình sản xuất kinh doanh, giữ vai trị lãnh đạo chung tồn cơng ty đạo trực tiếp đến phịng ban Phó Giám đốc 1t: người giúp việc đắc lực cho giám đốc phân cơng việc quản lý phịng kĩ thuật, đạo kế hoạch sản xuất nhà máy sản xuất ống thép nhà máy chế biến gỗ xuất khẩu.Kiêm phụ trách trực Đảng chủ trì hoạt động dồn thể, hội họp Phó giám 2: người giúp việc cho giám đốc phân công việc quản lý tài sản, nhân viên Đại lí Xăng dầu Dịch vụ nhà nghỉ Phịng tổ chức hành chính: Quản lý tồn hồ sơ nhân cơng ty, tuyển chọn, xếp cán công nhân viên, tham mưu cho lãnh đạo công tác quản lý cán cơng nhân viên, tính lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.Tổ chức hội họp, phong trào văn hoá xã hội hoạt động đối nội đối ngoại Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo Báocáo cáothực thựctập tậptốt tốt nghiệp nghiệp 39 39 Đại học Vinh Trường Đại Học Vinh NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH VINH Địa chỉ: 21-Quang Trung- Vinh- Nghệ An – Việt Nam ỦY NHIỆM CHI -PAYMENT ORDER KH VC/2010 Q 8857.364 No 0000080 Ngày (Date) : 30/12/2010 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN(Please Debit account) SỐ TK (A/C No) 0101000000156 TÊN TK (A/C name) Tổng Cty Bảo hiểm Bảo Việt ĐỊA CHỈ (Address) Công ty Bảo Việt Nghệ An TẠI NH (With Bank) : NGOẠI THƯƠNG VINH & GHI CÓ TÀI KHOẢN (& Credit account) SỐ TK (A/C No) 0101000022120 TÊN TK (A/C Name) Công ty cổ phần NACONEX ĐỊA CHỈ (Address) TẠI NH (With bank) NGOẠI THƯƠNG VINH DÁNH CHO NGÂN HÀNG (For Bank’s Use only) NANOO0022091 1630 TRF CA TRF OUT TO CA TIEN GHI NO : VND ****125.964.000,00 TIEN GHI CO : VND ****125.964.000,00 SỐ TIỀN (With amount) PHÍ NH (Bank charge) Bằng số (In figures) 125.964.000 Phí Including Phí ngồi Excluding Bằng chữ (In words) Một trăm hai lăm triệu chín trăm sáu tư ngàn đồng NỘI DUNG (Details of Payment): TT BH số NAN D01 CAR KẾ TOÁN TRƯỞNG KÝ Chief accountant CHỦ TÀI KHOẢN KÝ & ĐÓNG DẤU MÃ VAT: 01001124370111 Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc Ma VAT khach hang 0101527385038 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Tuyết Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Lớp : 48B - Kế toán Biểu 2.28: Trích uỷ nhiệm chi Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại Học Vinh CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 127 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu Thu tiền đền bù vật chất bão … Sinh viên thực hiệncộng : Lê Thị Tuyết Tổng Kèm theo … chứng từ gốc Tài khoản Nợ Có 1123 711 … … Đơn vị tính : đồng Số tiền 125.964.000 … Lớp 48B125.973.501 - Kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại Học Vinh Biểu 2.30: Sổ TK 711 CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 711 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải NT 31/12 127 31/12 31/12 129 31/12 TK ĐƯ Dư đầu kỳ Thu nhập khác 1123 Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 911 Người lập Phạm Hoài Số tiền Nợ Có - 125.973.501 125.973.501 125.973.501 125.973.501 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Kế toán trưởng Nguyễn Đức Hồi 2.2.4.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN = Thu nhập * Thuế suất thuế thu nhập hành chịu thuế hành Trong đó: * Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí hợp lý = Doanh thu bán hàng + DTHĐTC + TN Khác - GVHB – CPBH – CPQLDN - CPHĐTC - CP Khác = 39.138.476.937 + 2.237.914 + 125.973.501 – 36.351.381.873 – 259.631.604 – – 1.349.644.325 – 5.337 = 19.142.121( đồng) * Thuế suất thuế thu nhập hành : 25%  chi phí thuế TNDN hiên hành = 19.142.121* 25% = 4.785.530 VNĐ Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN tạm tính để ghi nhận số thuế TNDN hành phải tạm nộp vào chi phí thuế TN hành Kết thúc năm kế tốn KC chi phí thuế TNDN phát sinh năm vào TK911 để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại Học Vinh Biểu 2.31:Trích Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mẫu số: 01A/TNDN CỘNG (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2010 [02] Người nộp thuế: Công ty cổ phần NACONEX [03] Mã số thuế: 2900492894 [04] Địa trụ sở: Số 38 – Phan Đình Phùng [05] Quận/Huyện: TPVinh [06] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Nghệ An [07] Điện thoại: 038 2210986 [08] Fax: 038 3848579 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 39.266.688.352 Chi phí phát sinh kỳ [11] 39.247.546.231 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 19.142.121 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 19.142.121 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 4.785.530 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 20 Tháng Năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Võ Minh Quân Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại Học Vinh Biểu 2.32: Chứng từ ghi sổ số 128 CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 128 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu Chi phí thuế TNDN tháng 12/2010 Tổng cộng Kèm theo … chứng từ gốc Tài khoản Nợ Có 821 3334 Đơn vị tính : đồng Số tiền 4.785.530 4.785.530 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Căn vào chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng kế tốn tiến hành vào Sổ TK 6421 Biểu 2.33: Sổ TK 821 CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 821 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải NT 31/12 128 31/12 31/12 130 31/12 TK ĐƯ Dư đầu kỳ Chi Phí thuế TNDN 3334 Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 911 Người lập Phạm Hoài Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Số tiền Nợ Có - 4.785.530 4.785.530 4.785.530 - 4.785.530 - Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Kế tốn trưởng Nguyễn Đức Hồi Lớp 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại Học Vinh 2.2.4.8 Kế toán xác định kết kinhdoanh Cuối kỳ, kế toán tổng hợp doanh thu từ hoạt động kinh doanh giá vốn hàng bán kỳ kết chuyển doanh thu thuần; doanh thu tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính; chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Lợi nhuận = TN chịu thuế - thuế TNDN = 19.142.121 – 4.785.530 = 14.356.591( đồng) Biểu 2.34: Sổ TK 421 CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 421 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng 31/12 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 130 Diễn giải NT 31/12 Dư đầu kỳ Kết chuyển lãi KD tháng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập Phạm Hoài Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết TK ĐƯ 911 Số tiền Nợ Có - 14.356.591 14.356.591 14.356.591 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Kế toán trưởng Nguyễn Đức Hồi Lớp 48B - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại Học Vinh Biểu 2.35: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 129: CƠNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 129 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Đơn vị tính : đồng Tài khoản Trích yếu Nợ 511 515 711 K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu hoạt động TC K/c thu nhập khác Tổng cộng Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Phạm Hoài Số tiền Có 911 911 911 39.138.476.937 2.237.914 125.973.501 39.266.688.352 Kế tốn trưởng Nguyễn Đức Hồi Biểu 2.36: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 130: CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 130 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Đơn vị tính : đồng Trích yếu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c chi phí HĐTC K/c chi phí khác K/c thuế TNDN K/c lãi Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Tài khoản Nợ 911 911 911 911 911 911 911 Có 632 641 642 635 811 821 421 Số tiền 36.351.381.873 259.631.604 1.286.883.092 1.349.644.325 5.337 4.785.530 14.356.591 39.266.688.352 Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại Học Vinh Biểu 2.37: Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 129 31/12 130 31/12 Tổng cộng Người lập Phạm Hoài Số tiền Ghi 39.266.688.352 39.266.688.352 78.533.376.704 Kế tốn trưởng Nguyễn Đức Hồi Biểu 2.38: Trích mẫu sổ TK 911: CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 911 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 129 31/12 129 31/12 129 31/12 130 31/12 130 31/12 130 31/12 130 31/12 130 31/12 130 31/12 130 31/12 Người lập Diễn giải K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu HĐTC K/c thu nhập khác K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c chi phí HĐTC K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN K/c TK 911→ TK 421 Cộng ps Dư cuối kỳ Kế toán trưởng Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết TK ĐƯ 511 515 711 632 641 642 635 811 821 421 Số tiền Nợ Có 39.138.476.937 2.237.914 125.973.501 36.351.381.873 259.631.604 1.286.883.092 1.349.644.325 5.337 4.785.530 14.356.591 39.266.688.352 - 39.266.688.352 - Giám đốc Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại Học Vinh Kế toán tiến hành lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2010 Công ty cổ phần Naconex Biểu 2.39: Trích mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh: CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX ĐC: Số 38, Đường Phan Đình Phùng - Thành Phố Vinh – Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã Số tiền 1.Doanh thu từ hoạt động bán hàng 01 39.138.476.937 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu từ hoạt động bán hàng( 10 = 01 – 02) 10 39.138.476.937 Giá vốn hàng bán 11 36.351.381.873 5.Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng( 20 = 10 – 11) 20 2.787.095.064 6.Doanh thu hoạt động tài 21 2.237.914 Chi phí hoạt động tài 22 1.349.644.325 8.Chi phí bán hàng 24 259.631.604 9.Chi phí quản lý kinh doanh 25 1.286.883.092 10.Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ 30 (106.826.043) 11 Thu nhập khác 31 125.973.501 12.Chi phí khác 32 5.337 13 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 125.968.164 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +40) 50 19.142.121 15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 4.785.530 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 14.356.591 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Naconex: 2.3.1 Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Những ưu điểm: Về chứng từ: Công ty vận dụng chứng từ cách đầy đủ theo quy định Bộ tài hành, quy trình luân chuyển chứng từ thực chặt chẽ, đáp ứng yêu cầu đề ra, hạn chế sai sót, nhầm lẫn Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại Học Vinh Về tài khoản: Công ty biết vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản mà Bộ Tài ban hành, nắm bắt cập nhật việc thay đổi, bổ sung,… Sử dụng Thống tài khoản theo định số 15/QĐ/BTC ngồi cơng ty cịn sử dụng thêm số tài khoản đầu để phù hợp với việc hạch tốn chi phí, ngồi cơng ty cịn mở tài khoản chi tiết cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty; tài khoản chi tiết doanh thu, công nợ khách hàng,… Về hình thức sổ: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy theo hình thức Chứng từ ghi sổ, phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Đây hình thức ghi sổ kế tốn đơn giản, dễ phân công công việc, giảm bớt khối lượng công việc kế toán việc lập sổ sách đơn giản Về cách tính giá vốn: Kinh doanh nhiều ngành nghề, mặt hàng đa dạng việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn cách nhanh chóng kịp thời điều không đơn giản Công ty linh hoạt việc sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cho việc hạch tốn giá vốn, thuận tiện cho việc theo dõi, dễ dàng phát sai sót điều chỉnh Về hạch tốn: Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy nhân viên bán hàng lập hố đơn bán lẻ hố đơn bán lẻ có ghi chi tiết cho loại sản phẩm với đơn giá cụ thể Tuy nhiên lập hoá đơn GTGT ghi tổng quát loại sản phẩm, tổng số lượng đơn giá chung cho loại sản phẩm Do hạch tốn địi hỏi kế tốn phải kẹp hoá đơn bán lẻ sau hoá đơn GTGT để cơng tác kiểm tra, theo dõi xác Như vậy, công tác tổ chức kiểm tra kiểm sốt chứng từ cơng ty tổ chức chặt chẽ Về phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán ký hợp đồng với công ty TNHH Tin học Thành Tâm viết theo yêu cầu mảng kinh doanh công ty hợp lý, tiện sử dụng Và công ty ký hợp đồng bảo dưỡng hàng năm, có thơng tư, nghị định thay đổi tài khoản hay biểu mẫu kế tốn, cơng ty bổ sung theo yêu cầu công ty Những hạn chế: Chính sách bán hàng: sách bán hàng cơng ty cịn chưa hợp lý Cơng ty có phương thức bán bn trực tiếp cho đại lý chủ yếu Về máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên mơn kế tốn viên, trang thiết bị đại, xử lý thơng tin hiệu quả, nhanh chóng.Nhưng nhìn chung công việc chủ yếu dồn vào cuối kỳ kế toán Về hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng: Công ty không sử dụng tài khoản 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.: rủi ro kinh doanh khả toán khách hàng lớn, có nhiều khách hàng nợ lâu, nợ khó địi dẫn đến vốn Cơng ty bị chiếm dụng Tuy nhiên Công ty không sử dụng , phần ảnh hưởng tới kết sản xuất kinh doanh Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại Học Vinh Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cịn số hạn chế: hệ thống sổ sách chưa đầy đủ theo quy định, cơng ty chưa sâu vào phân tích tình hình tiêu thụ xác định kết kinh doanh sản phẩm, khu vực để có sách hợp lý hơn, chiến lược nhằm thúc đẩy sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ chưa tốt,… 2.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Naconex Nâng cao trình độ, lực cán công nhân viên, cử học, tham gia buổi hội thảo nhằm nắm bắt thông tin, văn pháp luật mói để có định kinh doanh định quản trị chế độ kịp thời Phương thức bán hàng: Công ty thực phương thức bán buôn trực tiếp cho khách hàng doanh nghiệp dại lý Công ty nên áp dụng thêm phương thức bán buôn gửi hàng phương thức hiệu quả, vừa giới thiệu mặt hàng vừa tăng thêm doanh số bán ra; Phương thức toán: Nếu khách hàng tốn tốn trươc thịi hạn hưởng chiết khấu, tốn chậm thí phải chịu lãi suất khoản nợ hạn Phương thức thu hồi công nợ: Đối với khách hàng gần đến hạn tốn: gửi thơng báo có ghi rõ số tiền nợ, ngày tốn thưịng xuyên trao đổi thông tin khoản nợ kế tốn phịng kinh doanh để có định có nên tiếp tục bán hàng cho khách hàng hay không Thường xuyên tổ chức buổi hội nghị khách hàng để giới thiệu sản phẩm mói, quảng cáo sản phẩm phương tiện truyền thông tạo niềm tin cho khách hàng sản phẩm chất lượng cao, kiểm tra kỹ chất lượng sản phẩm trước giao khách hàng Về phận kế tốn:Phịng kế tốn Cơng ty CP Naconex nên có kế hoạch xếp để cơng việc hạch tốn thực kỳ, tránh tình trạng tất dồn vào cuối kỳ tránh chậm trễ việc xử lý cung cấp thông tin sổ liệu kế toán cần thiết Về tài khoản: Công ty nên sử dụng tài khoản 159 - dự phòng giảm giá hàng tồn kho để hạn chế bớt thiệt hại chủ động tài trường hợp xảy tác nhân khách quan giảm giá vật tư, hàng hố,… Về sổ sách:Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo định số 15/2006/QĐ-BTC phần mềm kế tốn khơng thiết phải thị đầy đủ sổ kế toán Do bỏ qua Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng hợp số liệu phải in theo quy định Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại Học Vinh KẾT LUẬN Kinh tế thị trường, bên cạnh hạn chế định cịn có ưu điểm mà khơng chế kinh tế có tự động điều tiết giá thị trường, tạo điều kiện thuận lợi cho người mua người bán, thúc đẩy sản xuất phát triển mạnh mẽ, Một động lực phát triển cạnh tranh diễn gay gắt đơn vị thuộc thành phần kinh tế Muốn tồn phát triển kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng trở thành công cụ sắc bén phục vụ quản lý kinh tế góp phần quan trọng vào phát triển Mỗi doanh nghiệp Việc hạch tốn xác doanh thu, giá vốn, chi phí liên quan đến q trình tiêu thụ hàng hóa, xác định kết tiêu thụ khơng có ý nghĩa riêng doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, góp phần cải thiện nâng cao đời sống công nhân viên doanh nghiệp Công ty cổ phần Nconex trọng đến công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, bố trí cán có lực, trách nhiệm phụ trách, cịn có số hạn chế kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vị trị quan trọng tích cực, trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp Do trình độ thời gian có hạn nên đề tài nghiên cứu em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo cán kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy, giáo bác, anh chị phịng kế tốn cơng ty, dặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Hịa hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành đề tài Vinh, ngày 15 tháng năm 2011 Sinh viên LÊ THỊ TUYẾT Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại Học Vinh PHỤ LỤC Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần Báo cáo tài năm 2010 Phiếu xuất kho số 0000712 Hóa đơn GTGT số 0000712 Phiếu thu số PT1791 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Tờ khai thuế GTGT Bảng tổng hợp GTGT Phiếu chi số PC1681, giấy đề nghị tốn, hóa đơn GTGT số 0000760 10 Phiếu chi số PC1547, giấy đề nghị tốn, hóa đơn GTGT số 0055993 11 Phiếu chi số PC1597, bảng đối chiếu công nợ 12 Giấy báo có 142 13 Ủy nhiệm chi ( BC137) 14 Tờ khai thuế TNDN tạm tính Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trường Đại Học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần Naconex Ngày Tuần (21/02-27/02) Tuần (28/02-06/03) Tuần 3,4 (07/03-20/03) Tuần (21/03-27/03) Tuần 6,7 (28/03-10/04) Tuần (11/04-18/04) Nội dung công việc -Đến công ty thực tập nộp giấy giới thiệu thực tập -Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty, máy quản lý công ty, chức nhiệm vụ người Ghi -Lên công ty tìm hiểu xin số liệu tổ chức máy kế tốn cơng ty, hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng, tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty -Viết báo cáo thực tập phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty cổ phần Naconex -Viết đề cương chi tiết phần thứ hai -Nộp phần thứ đề cương chi tiết phần thứ hai cho giáo viên hướng dẫn -Lên công ty xin số liệu chứng từ có liên quan đến kế tốn bán hàng báo cáo kết kinh doanh -Lên cơng ty tìm hiểu, học hỏi thực tế cơng tác kế tốn phịng kế tốn, tìm hiểu thực tế tình hình cơng ty -Tiến hành viết báo cáo thực tập phần thứ hai -Hoàn thiện phần thứ hai nộp cho giáo viên hướng dẫn -Lên công ty kiểm tra vài số liệu có liên quan để chỉnh sữa lại phần thứ cho -Nhận lại báo cáo thực tập để chỉnh sữa -Xin nghỉ nhà để hoàn thiện báo cáo thực tập -Lên công ty xin xác nhận cơng ty, giấy tờ có liên quan xin nhận xét q trình thực tập cơng ty -Kết thúc q trình thực tập cơng ty -Hoàn thiện báo cáo thực tập -Nộp báo cáo thực tập cho giáo viên hướng dẫn Vinh, Ngày….Tháng…Năm… Giám đốc công ty Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trường Đại Học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN NACONEX Họ tên người nhận xét: Võ Minh Quân Chức vụ: Giám đốc Nhận xét trình thực tập sinh viên: Lê Thị Tuyết Lớp: 48B- kế toán Khoa: Kinh tế- Đại học Vinh ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Vinh, ngày …tháng…năm 2011 Giám đốc công ty Sinh viên thực : Lê Thị Tuyết Lớp 48B - Kế toán ... tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP Naconex 47 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP Naconex 49 KẾT LUẬN ... vụ Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Trong q IV năm 2010 khơng có hàng bán bị trả lại 2.2.4.Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ... toán xác định kết kinh doanh .44 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Naconex 47 Đánh giá công tác kế toán bán