KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY cổ PHẦN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === Trần Thị Thơ báo cáo thực tập tốt nghiệp đơn vị thực tập: công ty cổ phần đầu t phát triển constrexim số 16 Đề tài: kế toán nguyên vật liệu ngành: kế toán Vinh - 2011 = = SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - K toỏn Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu t phát triển constrexim số 16 ngành: kế toán GV hớng dẫn : ThS Đờng thị quỳnh liên SV thực : MÃ số SV Lớp Trần Thị Thơ : 0758012259 : 48B - Kế toán Vinh - 2011 =  = MỤC LỤC Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Phần I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CONSTREXIM SỐ 16 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu 1.1.2 Tên gọi doanh nghiệp 1.1.3 Câc công trình dự án hồn thành 1.1.4 Các đơn vị thành viên 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí .7 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 11 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 13 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .13 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 14 1.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 20 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 20 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 20 1.5.1 Thuận lợi 20 1.5.2 Khó khăn 21 1.5.3 Hướng phát triển .22 Phần II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CONSTREXIM SỐ 16 23 A Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty .23 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty 23 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 23 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 23 2.1.3 Yêu cầu quản lý nhiêm vụ kế toán nguyên vật liệu 24 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 25 2.2.1 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho .25 2.2.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật xuất kho .25 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 26 2.3.1 Chứng từ sử dụng .26 2.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 26 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 39 2.4.1 Kế toán nguyên vật liệu nhập kho 39 2.4.2 Kế toán nguyên vật liệu xuất kho .40 2.5 Đánh giá, kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ .43 B Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty .45 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất .6 Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty .7 Sơ đồ 1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .13 Sơ đồ 1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán vốn tiền 15 Sơ đồ 1.6 Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán NVL 16 Sơ đồ 1.7 Quy trình ln chuyển chứng từ phần hành kế tốn TSCĐ 17 Sơ đồ 1.8 Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương 18 Sơ đồ 1.9 Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế tốn chi phí sản xuất giá thành .19 Sơ đồ 2.1 Trình tự hạch tốn theo phương pháp thẻ song song 26 Sơ đồ 2.2 Thủ tục nhập kho NVL 27 Biểu 1.1 Phân tích tình hình Tài sản Biểu 1.2 Phân tích tình hình Nguồn vốn 10 Biểu 1.3 Phân tích tiêu tài 11 Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 28 Biểu 2.2 Phiếu Nhập kho số PN 03 .29 Biểu 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng 30 Biểu 2.4 Phiếu nhập kho PN20 .31 Biểu 2.5 Giấy đề nghị vật tư gạch 32 Biểu 2.6 Phiếu xuất kho PX01 33 Biểu 2.7 Giấy đề nghị vật tư thép 34 Biểu 2.8 Phiếu xuất kho PX20 35 Biểu 2.9 Thẻ kho vật tư thép 36 Biểu 2.10 Sổ chi tiết vật tư thép .37 Biểu 2.11 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 38 Biểu 2.12 Sổ nhật ký chung 41 Biểu 2.13 Sổ TK 152 42 Biểu 2.14 Biên kiểm kê nguyên vật liệu cuối kì 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Trường Đại học Vinh Lớp: 48B - Kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài HTK Hàng tồn kho KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPT Khoản phải thu KTĐT Khoản tương đương tiền NNH Nợ ngắn hạn NV Nguồn vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SX KD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VLĐ Vốn lưu động Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng khơng ngừng đổi phất triển hình thức, quy mơ hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hang hóa đà ổn định phát triển Một yêu cầu đặt tất doanh nghiệp đảm bảo chặt chẽ chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung chi phí ngun vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm, lẽ mà doanh nghiệp phải ln quan tâm tới việc tiết kiệm chi phí NVL giảm tiêu hao NVL trình sản xuất song đảm bảo chất lượng sản phẩm, có sản phẩm làm đủ sức cạnh tranh thị trường.Đặc biệt nghành xây dựng phần lớn giá trị nguyên vật liệu chiếm 70% giá trị cơng trình Xuất phát từ vai trị kế tốn công cụ quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn quản lý vật liệu hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp phải thực cách nghiêm túc ngày hoàn thiện hơn, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp tuân thủ quy định kế toán, pháp luật Và kế toán nguyên vật liệu giữ vai trị quan trọng, góp phần kiểm sốt chi phí ngun vật liệu, đảm bảo cho trình cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất thuận lợi Trong thời gian tìm hiểu thực tế em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty xây đầu tư phát triển Constrexim số 16” làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Trong q trình nghiên cứu lí luận thực tế để hoàn thành đề tài em nhận giúp đỡ tận tình giáo Th.S Đường Thị Quỳnh Liên thầy cô giáo khoa Kinh tế trường Đại Học Vinh với anh, chị phịng kế tốn nói riêng tồn Công ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 nói chung.Kết hợp kiến thức học trường với nổ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn có nhiều hạn chế chuyên đề em không tránh thiếu sót kính mong q thầy thơng cảm góp ý giúp đỡ em Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bài báo cáo em ngồi lời nói đầu kết luận nội dung chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 Mục đích nghiên cứu Để tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL cơng ty vận dụng kiến thức học nhà trường để rút học kinh nghiệm cho thân nhằm thuận lợi cho công tác sau Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: phần hành kế toán ngun vật liệu Phạm vi: - khơng gian: phịng kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 Thời gian: từ ngày 21/02/2011 đến ngày 20/03/2011 SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phần I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CONSTREXIM SỐ 16 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 thành lập theo Quyết định số 131/QĐ/MC-TCHC ngày 20/03/2007 Tổng Giám đốc Công ty Đầu tư Xây dựng Xuất nhập Việt Nam (Bộ Xây dựng); Có đăng ký kinh doanh số 2703001304 Sở Kế hoạch & Đầu tư Nghệ An cấp ngày 22/05/2007 Từ tổ chức tiền thân Chi nhánh Constrexim Bắc Trung Bộ thành lập theo Quyết định số 415/MC-TCHC ngày 24/09/2004 Tổng Giám đốc Công ty Đầu tư Xây dựng Xuất nhập Việt Nam (nay Tổng công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Việt Nam - Constrexim Holdings) Trong suốt trình 03 năm xây dựng, phát triển trưởng thành, khẳng định đơn vị xây lắp hàng đầu địa bàn tỉnh Nghệ An Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Nghệ An, hoạt động nhiều lĩnh vực, tập trung chủ yếu hoạt động xây lắp Đồng thời sau nhiều năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định.Để thích nghi với mơ hình tổ chức hoạt động, ngày 20/03/2007 Tổng Giám đốc Tổng Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Việt Nam có Quyết định số 131/QĐ/MCTCHC việc góp vốn cử người đại diện vốn góp, thành lập Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16, sở cổ phần hoá Chi nhánh Constrexim Bắc Trung Bộ Constrexim số 16 kế thừa toàn nhân sự, tài sản, lực, kinh nghiệm, quyền lợi nghĩa vụ Chi nhánh Constrexim Bắc Trung Bộ Và đơn vị hoạch tốn độc lập, mơ hình “ Công ty Mẹ – Công ty ” Tổng công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Việt Nam - Constrexim Holdings (Bộ xây dựng) Kế tiếp bề dày truyền thống tốt đẹp Tổng công ty Constrexim Holdings, công ty Constrexim số 16 với đội ngũ cán công nhân viên sáng tạo, động, có nhiều kinh nghiệm hệ thống máy móc thiết bị xe máy thi cơng đồng tham gia thi cơng nhiều cơng trình trọng điểm ngồi tỉnh Nghệ An Các cơng trình thi công đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu khắt khe, nhà đầu tư đánh giá cao.Công ty Constrexim số 16 SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cơng ty 2.4.1 Kế tốn ngun vật liệu nhập kho Là Công ty chuyên thi công xây dựng nguyên vật liệu nhập kho phần lớn nhập từ nguồn mua ngồi Vì việc nhập, xuất NVL diễn thường xuyên Công ty thực kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên * Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua ngồi: + Trường hợp cơng ty tốn tiền vật tư Công ty trả người bán tiền gửi ngân hàng, tiền mặt Công ty trả tiền tạm ứng, kế toán định khoản sau: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, TK 112, TK 141 + Trường hợp Công ty chưa trả tiền cho người bán, kế toán vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, định khoản: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả người bán Ví dụ: Với phiếu nhập kho PN 20 ngày 13/01/2011 nhập kho Cục Hải Quan Nghệ An (Biểu 2.4) sau kiểm tra chứng từ kế toán định khoản: Nợ TK 152 (thép): 232.672.818 Nợ TK 133: 23.267.282 Có TK 331 (Cty CP TMDV Duy Tân): 255.940.100 Sau cơng ty trả nợ cho người bán tiền chuyển khoản kế tốn tiên hành định khoản: Nợ TK 331 (Cty CP TMDV Duy Tân) : 255.940.100 Có TK 112 : 255.940.100 * Trường hợp nhập nguyên vật liệu xuất dùng khơng hết đem nhập lại kho: Kế tốn vào phiếu nhập kho nguyên vật liệu thừa phiếu xuất kho lúc dùng - Nếu NVL xuất dùng cho sản xuất trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, khơng hết nhập lại kho, kế toán định khoản: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 621, TK 627, TK 642, Ví dụ: Ngày 12/01/2011 có phiếu nhập kho số 04 (phụ lục 19) từ ông Phan Nhật Hoàng lý nhập kho nguyên vật liệu xuất phục vụ cơng trình sử dụng khơng hết đem nhập lại kho.Với 70.000 M2 Trần thạch cao thuộc Cơng trình UBND HĐNDhuyện Nghĩa Đàn) với đơn giá: 191.000/m2, kế toán định khoản: SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh Nợ TK 152 13.370.000 Có TK 621 13.370.000 Sau ghi vào sổ kế tốn chi tiết vào sổ kế tốn tổng hợp sau: + Sổ nhật ký chung: Để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh quan hệ đối ứng + Sổ cái: Để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán TK 152 số TK liên quan 2.4.2 Kế toán nguyên vật liệu xuất kho Trong Công ty nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho thi cơng cơng trình xây dựng Căn vào nhu cầu thực tế cơng trình phịng kinh doanh có trách nhiệm cung cấp vật tư theo yêu cầu qua đồng ý Giám đốc Do Công ty thực nhiều công trình khác nên ngun vật liệu Cơng ty lập cho cơng trình cụ thể Tuỳ theo mục đích đối tượng sử dụng nguyên vật liệu khác mà kế tốn phản ánh bên Có TK 152 Nợ TK liên quan * Trường hợp ngun vật liệu xuất dùng cho thi cơng cơng trình (tuỳ đối tượng sử dụng) Căn vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621,TK 627, TK 642, Có TK 152 (Chi tiết vật tư) - Giá trị vật liệu xuất dùng Ví dụ: Theo phiếu xuất kho PX 20 ngày 15/01/2011 (Biểu 2.8) sau kiểm tra chứng từ thủ kho tiến hành xuất kho kế toán tiến hành định khoản: Nợ Tk 621 (cơng trình Cục hải Quan NA): 232672818 Có TK 152: 232672818 Trường hợp xuất kho phục vụ cho máy thi cơng (Đơn vị khơng tổ chức máy kế tốn riêng cho đội máy thi cơng mà tính trực tiếp vào chi phí cơng trình) thi định khoản tương tự Nợ TK 621, TK 627, TK 642 Có TK 152 * Trong Cơng ty cịn có số cơng trình giao khốn với hình thức khốn gọn cho tổ, đội Sau tốn với Công ty nguyên vật liệu mua không qua kho xuất dùng trực tiếp cho công trình Kế tốn định khoản: Nợ TK 621 (chi tiết cho cơng trình) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 141 - Tạm ứng (Chi tiết cho người nhận tạm ứng) SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 43 Biểu 2.12 Sổ nhật ký chung Công ty cổ phần đầu tư Phát triển Constrexim 16 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 01 năm 2011 (Trích) Đơn vị tính: Đồng T T Chứng từ SH NT PNK 01 01/01 02/01 PNK 03 01 03/01 Diễn giải I.Số trang trước chuyển sang II.Số phát sinh tháng - Mua đá 1x2 nhập kho - Thuế VAT 10% - Mua gạch đặc A nhập kho - Thuế VAT 10% Gửi tiền mặt vào NH 05/01 PNK 04 05/01 PXK 01 PNK 10 10/01 Mua thép nhập kho - Thuế VAT 10% … … PNK 20 … 13/01 ………… - Nhập thép loại - Thuế VAT 10% PNK 21 14/01 - Nhập kho thép - Thuế VAT 10% 15/01 - Xuất kho thép 26/01 30 PXK 20 …… PNK 28 ……………… - Nhập kho thép - Thuế VAT 10% 27/01 31 PNK 29A 19 20 21 32 … PXK 28 … 28/01 - Mua đồ điện loại nhập kho - Thuế VAT 10% Xuất kho gạch đặc A - Nhập kho thép loại - Thuế VAT 10% Xuất kho thép loại sd công trình …………… Cộng PS NGƯỜI GHI SỔ STT dịng TK ĐƯ Nợ Có 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 11 12 152 133 13 14 15 …… 23 24 25 26 27 28 26 27 …… 40 41 42 43 44 45 46 47 … 152 133 Có xxx 15.355.000 1.535.500 331 152 133 16.890.500 16.727.273 1.672.727 331 112 18.400.000 350.000.000 111 152 133 350.000.000 14.658.048 1.465.804 16.123.852 112 621 16.727.273 152 … 152 133 16.727.273 43.976.545 4.397.654 331 …… ………… 232.672.818 23.267.282 111 152 133 255.940.100 112 621 … 152 133 152 133 30.748.450 232.672.818 152 … 331 …… 8.082.000 808.200 121.082.620 12.108.262 331 621 … 48.374.199 ………… 27.953.136 2.795.314 232.672.818 ……… 8.890.200 133.190.882 121.082.620 152 … KẾ TOÁN TRƯỞNG SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Số phát sinh Nợ xxx … 1.249.040.895 121.082.620 … 1.249.040.895 GIÁM ĐỐC Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 44 Biểu 2.13 Sổ TK 152 Công ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim 16 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tháng 01 năm 2011 TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải 31/1 I.Số dư đầu kỳ II Phát sinh kỳ … … …………… Nhập kho đồ điện PNK4 05/1 loại PNK10 10/1 Mua thép nhập kho 31/1 PNK16 11/1 Nhập kho gạch 31/1 PNK20 13/1 … 31/1 31/1 31/1 31/1 … Nhập kho thép loại PNK21 14/1 Mua thép nhập kho Xuất kho thép PXK20 15/1 Sd cơng trình Nhập kho đồ điện PNK27 14/1 loại … … … Cộng PS 31/1 III Số dư cuối kỳ NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) NKC TK TT ĐƯ Trang dòng Số tiền Nợ Có 230.847.438 … … … …… 112 14.658.048 331 43.976.545 112 5.809.088 331 232.672.818 112 27.953.136 621 …… 232.672.818 112 … … KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 … … 325.069.635 323.244.255 … 232.672.818 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 45 2.5 Đánh giá, kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ Theo yêu cầu quản lý Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 công tác kiểm kê thực kho kiểm kê định kì theo quý Khi kiểm kê, công ty lập Hội đồng kiểm kê với đầy đủ thành phần theo quy định Hội đồng kiểm kê sau kiểm kê, cân, đo, đong, đếm cụ thể loại nguyên vật liệu lập Biên kiểm kê (Mẫu số 05- VT).Định kỳ cuối quý công ty tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu xác định chênh lệch số ghi sổ kế toán với số thực tế kiểm kê, tìm kiếm nguyên nhân chênh lệch trình bày ý kiến xử lý Chênh lệch thừa thiếu = Số lượng tồn kho kiểm kê - Số lượng tồn kho theo sổ sách Hội đồng kiểm kê lập Biên kiểm kê Biên kiểm kê lập thành Một giao cho phòng kế hoạch vật tư, giao cho phòng kế toán Trước gửi báo cáo lên cho giám đốc, kế toán vào kết kiểm kê, định khoản: - Phát thiếu kiểm kê: + Nếu thiếu định mức: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 - Ngun vật liệu + Thiếu định mức: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 - Nguyên vật liệu - Phát thừa kiểm kê: Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu Có TK 3381 - Tài sản thừa chờ xử lý Ví dụ:Ngày 31/03/2011 kho Cục Hải Quan Nghệ An tiến hành kiểm kê vật tư loại thép nhằm kiểm sốt mặt số lượng loại thép từ tiến hành lập biên kiểm kê biên kiêm kê lập theo mẫu sau: SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 46 Biểu 2.14 Biên kiểm kê nguyên vật liệu cuối kì BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUN VẬT LIỆU CUỐI KÌ Quí I năm 2011 - Thời điểm kiểm kê: ngày 31 tháng 03 năm 2011 kho Cục Hải Quan Nghệ An - Ban kiểm kê gồm: Ông/ Bà: Thái Ngọc Hà… Chức vụ: TP kế hoạch vật tư….Trưởng ban Ơng/ Bà:….Nguyễn Hà Linh Chức vụ:…Kế tốn……………Ủy viên Ông/ Bà:…Phạm Bảo Long Chức vụ:….Thủ kho………….Ủy viên Đã tiến hành kiểm kê đến thống sau: STT Tên vật tư Đơn vị Số lượng sổ sách Số lượng kiểm kê Chênh lệch Ghi A B C (1) (2) (3) (4) … …… … … … …… … 45 Thép D18 KG 650,18 625,18 - 25 Thiếu định mức … …… … … … …… … 60 Thép D25 KG 4560,27 4560,27 Đủ … …… …… ……… ……… ………… ……… Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Thủ kho (Ký tên) Trưởng ban kiểm kê (Ký tên) Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh Kết kiểm kê phát vật tư thép D18 thiếu 25kg xác định nguyên nhân thiếu định mức kế tốn xác định giá trị thép bị hao hụt theo công thức: Giá trị hao hụt = số lượng hao hụt x đơn giá Do giá trị thép D18 thiếu = 25 x 14.545 = 363.625 (đồng) Trước gửi báo cáo lên cho giám đốc, kế toán vào kết kiểm kê, định khoản: Nợ TK 642: 363.625 Có TK 152: 363.625 B Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Công ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 Công ty xây dựng phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn nguyên vật liệu nói riêng quan tâm sâu sắc.Qua thực tiễn q trình thưc tập Cơng ty Cổ phần đầu tư phái triển Constrexim số 16 em xin đưa số giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác quản lý nguyên vật liệu công ty a Những kết đạt Thứ nhất: Về phân công nhiệm vụ theo dõi vật tư cho phận + Tại kho: Nhằm đảm bảo NVL không bị hao hụt, công ty Constrexim số 16 thực cơng trình kho Như giúp kế toán thuận lợi trình hạch tốn giúp cho cơng tác kiểm tr q trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng NVL dễ dàng Thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tư mặt giá trị Thực quy trình quy định nhập - xuất vật tư Ghi chép đày chủ, xác, kịp thời số lượng lần nhập, xuất Thủ kho trách nhiệm báo cáo tình hình vật tư kho cho phịng kế tốn tài để có kế hoạch mua vật tư cần thiết Định kỳ 3-5 ngày, thủ kho giao cho kế toán chứng từ liên quan Tại cơng trình: Theo dõi trực tiếp tình hình thực tiến dộ thi cơng cơng trình, xem xét nguyên vật liệu thừa thiếu để kịp thời gửi giấy đề nghị cung ứng vật tư để nhận vật tư đưa vào thi công kịp tiến độ Tại phịng tài kế tốn: Kế tốn vật tư có trách nhiệm theo dõi vật tư mặt số lượng giá trị Kết hợp với phòng ban liên quan công tác kiểm nghiệm, kiểm kê vật tư Khi nhận chứng từ thủ kho gửi lên kế tốn SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh công trình có trách nhiệm thống kê số liệu để nhanh chóng gửi số liệu cho kế tốn vật tư - thiết bị để nhập số liệu vào sổ sách Nhờ có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng nên q trình SXKD cơng ty tránh cố không mong muốn Công tác tập hợp chi phí cho cơng trình xác Thứ hai: Về máy quản lý: Các phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động công ty Với quy mô quản lý hơp lý tạo điều kiện cho quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững cạnh tranh Thứ ba: Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức cơng tác kế toán tập trung tạo điều kiện để kiểm tra nghiệp vụ đạo tập trung thống kế tốn trưởng ban GĐ Ngồi ra, Cơng ty xây dựng cho đội ngũ kế tốn vững vàng có bề dày kinh nghiệm cơng tác kế tốn, áp dụng kịp thời chế độ kế toán hành., đồng thời phát huy nâng cao trình độ kiến thức cho người Thứ tư: Về công tác thu mua cung ứng vật tư: Cơng ty có đội ngũ cán thu mua vật tư hoạt bát, nhanh nhẹn nắm vững giá thị trường, tìm nguồn mua nguyên vật liệu thu mua với giá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu SXKD công ty Công ty tiến hành ký hợp đồng với nhà cung ứng lớn nhằm ổn định giá cả, chất lượng tốt, đảm bảo thời gian cung ứng kịp thời Và đồng thời hoạt động mua gắn chặt chẽ với phận phịng ban cơng ty nhằm đạt thành công việc giữ cho chi phí vật tư thấp Giá vật tư tăng lượng đầu vào định giá thành sản phẩm bán thị trường, cơng ty phải kiểm sốt đầu vào Thứ năm: Phương pháp hạch toán Phương pháp thẻ song song sử dụng việc hạch toán HTK quán niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật tư kho Điều có tác dụng lớn Cơng ty ln trọng việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho việc tiết kiệm chi phí vật tư, hạ giá thánh sản phẩm góp phần ngày hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật tư Thứ sáu : Về hệ thống kho: Các kho nguyên vật liệu xếp chân cơng trình nên thuận lợi cho việc bảo quản xuất nguyên vật liệu vào sử dụng kho tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, cơng dụng củ loại vật liệu Các SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh kho rộng rãi, thoáng mát đủ điều kiện thuận tiện cho công tác cung ứng kiểm kê vật tư Thứ bảy: Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp thấy trị giá vốn vật tư nhập kho, đảm bảo nguyên tắc phù hợp kế toán vv b Những tồn tại công ty Bên cạnh thành công đạt Công ty cần khắc phục số tồn sau: Thứ nhất: Hệ thống danh mục vật tư xây dựng chưa khoa học, mang tính gợi nhớ cho kế tốn q trình sử dụng Cần xây dựng sổ danh điểm vật tư thống tồn cơng ty để tiện việc theo dõi vật tư Thứ hai: Việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Để xây dựng hồn thiện cơng trình, Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều loại với thành phần, tính khác Do muốn quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học Thứ ba: Về hạch toán chi tiết chi tiết nguyên vật liệu: Theo phương pháp thẻ song song dẫn đén ghi chép trùng lặp kho kế toán Khối lượng ghi chép nhiều, chủng loại nguyên vật liệu nhiều, việc nhập – xuất diễn thường xuyên nên công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng sé gây khó khăn việc nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Thứ tư: Việc ghi chép phản ánh số liệu chung chung chưa chi tiết, rõ ràng, cụ thể cho loại vật tư: - Thẻ kho theo dõi chung vật tư loại Ví dụ thẻ kho thép theo lý thuyết phải theo dõi riêng loại thép công ty lại tiến hành theo dõi chung loại thép D10,D12,D22 vv vào thẻ kho làm cho việc theo dõi, kiểm kê, đánh giá gặp nhiều khó khăn - Sổ chi tiết không theo dõi theo mẫu số lượng, đơn giá, thành tiền mà theo dõi riêng vè mặt giá trị (thành tiền) từ dễ dẫn đến tượng tham ô, biển thủ làm hao hụt vật tư Thứ năm: Về cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu: Tại Công ty xuất vật tư vào sử dụng thi công lập phiếu xuất kho có số loại vật tư đặc điểm khó cân đong đo đếm sỏi, đá, cát nên thường đến cuối xác định số tồn tính số xuất kỳ SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh Trên phiếu nhập kho việc phản ánh giá trị, số lượng, đơn giá vật tư phản ánh thêm thuế GTGT vào làm cho việc hạch toán thêm phức tạp, gây nhầm lẫn cho kế toán Thứ sáu: Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Trong điều kiện kinh tế gay gắt, DN phải cạnh tranh mà Công ty lại chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Hàng hóa NVL mua bán với đa dạng, giá thường không ổn định Hiện nay, Công ty chưa tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho làm cho cơng tác hạch tốn gặp khó khăn c Kiến nghị phương hướng khắc phục Qua thưc tế em thấy kiến thức em học nhà trường với tư cách người sinh viên em xin có số giải pháp nhằm phần khắc phục tồn tại quý công ty sau: * Thứ nhất: Về việc luân chuyển chứng từ Do đặc điểm địa bàn hoạt động Cơng ty rộng, cơng trình nằm nơi, chứng từ, thơng tin cơng trình gửi phịng kế tốn chậm Sau nhận chứng từ, kế toán phải tiến hành xếp, phân loại lượng chứng từ lớn Như vậy, dễ dẫn đến nhầm lẫn, thiếu sót kỳ tiến độ thi cơng gấp rút, thi cơng nhiều cơng trình chi phí nguyên vật liệu lớn Để khắc phục tình trạng này, theo em Công ty nên thúc dẩy nhân viên kế tốn cơng trình định kỳ gửi số liệu thu thập phịng kế tốn Như cung cấp kịp thời báo cáo nguyên vật liệu * Thứ hai: Để quản lý tốt số lượng chất lượng nguyên vật liệu tất vật tư mua từ nguồn khác phải làm thủ tục nhập kho kể nguyên vật liệu xuất thẳng cho cơng trình Nếu ngun vật liệu xuất trực tiếp cho cơng trình khơng qua nhập kho Cơng ty thường hạch tốn: Nợ TK 621, TK 627, TK 642 Có TK 111, TK 112, TK 331, Làm Cơng ty khó quản lý chất lượng nguyên vật liệu Do Cơng ty nên làm thủ tục nhập kho sau xuất kho quản lý tốt chất lượng số lượng, vào chứng từ nhập kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, TK 112, TK 141, Căn vào chứng từ xuất kế toán ghi Nợ TK 627, TK 621, TK 642, Có TK 152 SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 51 * Thứ ba: Xây dựng sổ danh điểm vật tư thống cho tồn cơng ty Với số lượng vật tư phong phú đa dạng cơng ty phải xây dựng hệ thống quản lý vật tư chặt chẽ Cần trang bị đày đủ dụng cụ để cân, đong, đo, đếm loại vật tư Để thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu chặt chẽ thống nhất, công ty nên mở " sổ danh điểm vật tư" Sổ danh điểm vật tư mở theo tên gọi, quy cách vật liệu hệ thống chữ số, đơn vị tính Sổ danh điểm vật tư giúp cung cấp thông tin giá trị vật liệu xuất, tồn kho nào, mặt khác việc mở sổ danh điểm vật tư giúp cho việc xác định mức dự trữ vật tư cần thiết cách xác, đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành SXKD kịp thời * Thứ tư: Việc ghi chép, phản ánh số liệu Công ty cần theo dõi vật tư theo cụ thể theo loại cho dễ quản lý, tránh tình trạng tham ơ, biển thủ gây thất vật tư q trình SXKD - Về thể kho cần theo dỏi riêng cho loại vật tư - Về phiếu nhập kho công ty không nên phản ánh thuế GTGT vào mà theo dõi mặt số lượng đơn giá, thành tiền lượng vật tư nhập kho thuế GTGT nên theo dõi riêng cơng tác kế tốn dễ dàng, thuận tiện - Về sổ chi tiết công ty nên theo mẫu sổ chi tiết QĐ 15 BTC tức phải phản ánh cụ thể đơn giá, số lượng, thành tiền lần nhập, xuất, tồn (mẫu số kèm theo phụ lục 19) * Thứ năm: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thiết, lập phịng giúp cơng ty bình ổn giá trị vật liệu, tránh rủi ro biến động thị trường giá Việc lập dự phòng chứng quan trọng cơng tác kiểm tốn kiểm tra kế tốn mức dự phòng xác định sau: Mức dự phòng Giảm giá = Lượng vật tư Giá gốc Giá trị hàng hóa thực x hàng tồn kho - thực Vật tư tế tồn kho thời theo sổ Hàng hóa điểm lập BCTC kế tốn hàng tồn kho Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán Sau xác định mức trích lập dự phịng Cơng ty sử dụng TK 159 " Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" để hạch toán SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trường Đại học Vinh Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau: Nợ TK 632 Có TK 159 Khơng thế, kế tốn cần lập " Sổ chi tiết dự phịng giảm giá nguyên vật liệu" để thấy rõ phần chênh lệch (mẫu sổ kèm theo phụ lục 20) * Thứ sáu: tổ chức máy kế toán công tác đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho kế tốn viên Do tính chất quy mơ SXKD cơng ty lớn, khối lượng cơng việc kế tốn nhiều mà cán kế toán kiêm hai đến ba phần hành kế tốn nên áp lực cơng việc lớn, ảnh hưởng đến hiệu tiến độ công việc Ban giám đốc công ty nên trọng công tác bổ sung nhân cho phịng kế tốn, bảo đảm nhân viên đảm nhiệm phần hành kế toán Như đảm bảo nhu cầu cung cấp thông tin kịp thời cho ban quản trị SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 53 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường vấn đề tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ khơng góp phần nâng cao hiệu quản quản lý, hiệu sử dụng mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Sử dụng vật tư có hiệu quả, tối thiểu hóa chi phí sản xuất mục tiêu quan trọng đảm bảo cho khả tồn phát triển doanh nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất đặc biệt doanh nghiệp xây dựng chi phí ngun vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình, đặc biệt tình hình Nguyên vật liệu ngày khan chịu nhiều biến động thị trường Vì việc quản lí tốt nguyên vật liệu quan trọng tránh hư hỏng, mát gây lãng phí tiền của cơng ty Ngồi quản lí tốt đảm bảo cho trình sản xuất công ty diễn liên tục không bị gián đoạn Nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu q trình sản xuất, Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Trong thời gian thực tập Công ty, trang bị kiến thức thực tế với hướng dẫn bảo tận tình thầy, giáo anh chị phịng tài kế tốn giúp em hồn thành khóa luận Với tất nội dung trình bày chắn báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót điều kiện thời gian hạn chế trình độ kiến thức có giới hạn Kính mong bảo thầy, giáo anh, chị phịng tài kế toán Cuối em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc, phịng tài kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng để từ rút học kinh nghiệm cho thân nhằm phục vụ tốt cho trình cơng tác sau hồn thiện báo cáo tốt Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn cô giáo Th.s Đường Thị Quỳnh Liên Dì anh, chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em thời gian qua để em hoàn thành báo cáo Vinh, ngày 13 tháng 04 năm 2011 Sinh viên Trần Thị Thơ SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (tháng 1/2004), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, I, Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, II, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế tốn chủ yếu, NXB Tài chính, Hà Nội GS.TS Ngơ Thế Chi (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (tháng 8/2007), Giáo trình Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội TS Phan Đức Dũng (2006), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (ngày 20 tháng năm 2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Hà Nội Tài liệu phịng Kế tốn - tài Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Constrexim số 16 cung cấp 10 Báo cáo thực tập khóa trước 11 Website : www.constrexim-16.com.vn SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Trường Đại học Vinh DANH MỤC PHỤ LỤC - Phụ lục 1: Giấy chứng nhận ĐKKD - Phụ lục 2: Báo cáo tài năm 2010 -Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng số 0027824 - Phụ lục 4: Phiếu nhập kho số 03 - Phụ lục 5: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0085291 - Phụ lục 6: Phiếu nhập kho số 20 - Phụ lục 7: Giấy đề nghị vật tư gạch - Phụ lục 8: Phiếu xuất kho số 01 - Phụ lục 9: Giấy đề nghị vật tư thép - Phụ lục 10: Phiếu xuất kho số 20 - Phụ lục 11: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0002966 - Phụ lục 12: Phiếu nhập kho số 29A - Phụ lục 13: Giấy đề nghị vật tư thép - Phụ lục 14: Phiếu xuất kho số 28 - Phụ lục 15: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0070233 - Phụ lục 16: Phiếu nhập kho số 01 - Phụ lục 17: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0097939 - Phụ lục 18: Phiếu nhập kho số 28 - Phụ lục 19: Phiếu nhập kho số 04 - Phụ lục 20 : Mẫu sổ chi tiết TK 152 theo QĐ 15/2006 cuả BTC - Phụ lục 21: Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu SV: Trần Thị Thơ - MSV: 0758012259 Lớp: 48B - Kế toán ... Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 26 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 39 2.4.1 Kế toán nguyên vật liệu nhập kho 39 2.4.2 Kế toán nguyên vật liệu xuất kho... .22 Phần II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CONSTREXIM SỐ 16 23 A Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty .23 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công. .. công ty 23 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 23 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 23 2.1.3 Yêu cầu quản lý nhiêm vụ kế toán nguyên vật liệu 24 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công