KẾ TOÁN bán HÀNG và CÔNG nợ PHẢI THU

Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === TRN TH HNG báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: kế toán bán hàng công nợ phảI thu công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi thiên lộc Ngành: kế toán Vinh, 2011 = = Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: kế toán bán hàng công nợ phảI thu công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi thiên lộc Ngành: kế toán GV híng dÉn : Ngun Hoµng dịng SV thùc hiƯn : Trần Thị Hằng Lớp : 48B1 - Kế toán Vinh, 2011 =  = MỤC LỤC Trang DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Nội dung báo cáo PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Bảng phân tích tình hình tài 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 1.4.2 Tổ chức phần hành kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 1.5 Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Hướng phát triển………………………………………………………… 22 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu 2.1.1 Đặc điểm công tác bán hàng 2.1.2 Đặc điểm công tác kế tốn cơng nợ phải thu 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc……………………………………… 24 2.2.1 Kế toán bán hàng 2.2.2 Kế tốn cơng nợ phải thu 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc 2.3.1 Những thành tựu đạt 2.3.2 Những hạn chế tồn 2.3.3 Giải pháp kiến nghị KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 10 Sơ đồ 1.4 Quy trình thực kế tốn 14 Sơ đồ 1.5 Quy trình thực kế tốn vốn tiền 15 Sơ đồ 1.6 Quy trình thực kế tốn tài sản cố định 16 Sơ đồ 1.7 Quy trình thực kế toán tiền lương 17 Sơ đồ 1.8 Quy trình thực kế tốn cơng nợ 17 Sơ đồ 1.9 Quy trình thực kế tốn hàng tồn kho 18 Sơ đồ 1.10 Quy trình thực kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Sơ đồ 1.11 19 Quy trình thực kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 20 DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tỷ lệ góp vốn cổ đơng Bảng 1.2 Bảng so sánh tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty năm 2008 - 2009 Bảng 1.3 Bảng phân tích tiêu tài Biểu 1.1 Giao diện phần mềm Biểu 2.1 Hợp đồng mua bán Biểu 2.2 Phiếu xuất kho Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết TK 632 Biểu 2.4 Trích Sổ TK632 Biểu 2.5 Giao diện Sổ TK632 Biểu 2.6 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.7 Trích Sổ chi tiết bán hàng Biểu 2.8 Trích bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Biểu 2.9 Trích Sổ TK511 Biểu 2.10 Giao diện Sổ TK511 Biểu 2.11 Phiếu nhập hàng bán bị trả lại Biểu 2.12 Trích Sổ TK531 Biểu 2.13 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Biểu 2.14 Trích Tờ khai thuế giá trị gia tăng Biểu 2.15 Trích Sổ TK333 Biểu 2.16 Giao diện sổ TK333 Biểu 2.17 Trích Nhật ký chung Biểu 2.18 Giao diện sổ nhật ký chung Biểu 2.19 Phiếu thu Biểu 2.20 Giao diện Phiếu thu tiền mặt Biểu 2.21 Trích Sổ chi tiết cơng nợ Biểu 2.22 Trích Bảng tổng hợp chi tiết cơng nợ Biểu 2.23 Trích Sổ TK131 Biểu 2.24 Giao diện sổ TK131 Biểu 3.1 Sổ chi tiết giá vốn Biểu 3.2 Sổ chi tiết công nợ DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội CP : Cổ phần ĐL : Đại lý HĐ GTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng HĐBH : Hóa đơn bán hàng LĐTL : Lao động tiền lương NNH : Nợ ngắn hạn NPT : Nợ phải trả NV : Nguồn vốn SXKD : Sản xuất kinh doanh Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn Vốn CSH : Vốn chủ sở hữu BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong năm vừa qua, khủng hoảng trầm trọng kinh tế giới ảnh hưởng không nhỏ tới kinh tế Việt Nam Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần có chiến lược kinh doanh tốt để tăng doanh thu lợi nhuận, doanh thu lợi nhuận nguồn để doanh nghiệp trang trải chi phí mở rộng quy mô sản xuất Lợi nhuận cao, doanh nghiệp hoạt động hiệu Vì thế, Lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Như ta biết: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Để tăng lợi nhuận doanh nghiệp phải tìm cách tăng doanh thu giảm chi phí Chính vậy, tăng doanh thu biện pháp quan trọng để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để tăng doanh thu doanh nghiệp phải kết hợp có hiệu công cụ quản lý đặc biệt phải xem kế tốn cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu Thông qua chức thu nhận, cung cấp xử lý thơng tin q trình kinh tế tài doanh nghiệp tình hình tiêu thụ sản phẩm thị trường từ kế tốn giúp cho nhà quản lý đưa định đắn có hiệu sản xuất, tiêu thụ đầu tư Mặc dù kinh tế bước vào giai đoạn hậu suy thoái doanh nghiệp hoạt động thị trường khơng thể tránh khỏi khó khăn Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu cần kết hợp tồn diện yếu tố xuất phát từ thân doanh nghiệp yếu tố từ môi trường bên ngồi Do đó, cần thiết phải tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm để doanh nghiệp phát huy hết khả tiềm tàng nhu cầu cấp bách Vì doanh nghiệp khơng có chiến lược tiêu thụ sản phẩm tốt, sản phẩm khơng tiêu thụ cho dù sản phẩm có tốt nữa, doanh nghiệp có quy mơ đại lớn bị xố sổ thị trường Mặt khác, cần phải có quản lý chặt chẽ từ khâu tiêu thụ thu tiền Thu tiền có thời hạn tốn cần phải tuỳ thuộc vào đối tượng khách hàng để đảm bảo tiêu thụ nhiều sản phẩm mà không xảy trường hợp khả thu hồi vốn Kế toán bán hàng quan trọng kế toán công nợ phải thu quan trọng không Để kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu phát huy hết vai trị chức cần phải tổ chức cơng tác kế tốn cách hợp lý, khoa học thường xuyên hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu doanh nghiệp Qua trình học tập trường trình tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu, với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Thức ăn chăn SV: Trần Thị Hằng Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH nuôi Thiên Lộc, em lựa chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty Cổ phẩn thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung sâu nghiên cứu Công tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Cơng ty nhằm thấy rõ thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty góp phần nhỏ giúp Cơng ty hoạt động hiệu Nội dung báo cáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ phần Thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mặc dù em cố gắng để hồn thành tốt báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong quý thầy cô anh chị bảo, giúp đỡ để em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Hằng Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NI THIÊN LỘC 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, tiền thân thân Công ty chế biến thức ăn gia súc chăn ni Thiên Lộc, trực thuộc Tổng cơng ty khống sản thương mại Hà Tĩnh, thành lập vào tháng 04 năm 2005 Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC Tên giao dịch: Công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Tên quốc tế: Thien Loc Animals Feed Stock Company Địa chỉ: Thiên Lộc - Can Lộc – Hà Tĩnh Điện thoại: 0392 212 979 Fax: 0393.635 673 Website: www.mitraco.com.vn Email: thienloc@mitraco.com.vn Số tài khoản: 0201 000 184 638 Tại Ngân hàng Ngoại thương Hà Tĩnh Đầu năm 2006 dự án xây dựng Công ty bắt đầu triển khai đến tháng 5/2006 hạng mục xây lắp hoàn thành Tiến hành đưa vào chạy thử, chạy khơng tải, có tải, chạy liên hồn Ngày 01/06/2006 Cơng ty thức cho đời lơ sản phẩm đầu tiên, thơng qua đưa sản phẩm đến thử trung tâm chăn nuôi Qua tháng thử nghiệm, thông số chất lượng đánh giá đạt tiêu chuẩn Ngày 01/07/2006 Cơng ty thức thiếp lập hệ thống phân phối, tung sản phẩm thị trường Năm 2007 Theo Đề án phát triển Tổng Công ty, Hội đồng quản trị Quyết định: Tách Công ty chế biến thức ăn gia súc chăn nuôi thành 02 Công ty: - Công ty chăn nuôi Mitraco - Công ty Chế biến thức ăn gia súc Thiên Lộc, trực thuộc Tổng công ty KS&TM Hà Tĩnh hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ cơng ty Ngành nghề kinh doanh: Chế biến thức ăn gia súc Năm 2009 thực lộ trình Cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước Thủ tướng Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh có Quyết định số: 2276 QĐ- UB, ngày 27/07/2009 việc thành lập Công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Ngành nghề kinh doanh: Chế biến thức ăn chăn nuôi Vốn điều lệ: 30 tỷ VNĐ SV: Trần Thị Hằng 10 Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu 2.18: Giao diện Sổ Nhật ký chung 2.2.2 Kế tốn cơng nợ phải thu * Tài khoản sử dụng: - TK131 “Phải thu khách hàng”, TK111 “Tiền mặt”, TK112 “Tiền gửi ngân hàng” * Chứng từ sử dụng: Hợp đồng kinh tế, hố đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có… * Quy trình ln chuyển chứng từ: Khi kế tốn ghi nhận doanh thu đồng thời kế tốn ghi nhận khoản phải thu khách hàng Kế toán theo dõi TK131, mở sổ chi tiết cho khách hàng Sau khách hàng tốn tiền hàng kế toán nhập số liệu vào máy phân hệ kế toán vốn tiền, khách hàng toán tiền mặt kế tốn tốn in phiếu thu chuyển cho thủ quỹ để thu tiền Ví dụ: Ngày Khách hàng Nguyễn Thị Thương trả tiền mua hàng ngày 24/12 phần nợ kỳ trước SV: Trần Thị Hằng 53 Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu mẫu 2.19: Phiếu thu CÔNG TY CP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC KCN Hạ Vàng, xã Thiên Lộc, Huyện Can lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Mẫu 01- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU TIỀN MẶT Liên số: Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Quyển số: Số phiếu: 1497 Tài khoản 1111: 16 419 452 Tài khoản đối ứng 1311: 16 419 452 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thương Địa chỉ: Lao Bảo - Quảng Trị Lý nộp tiền: Đại lý nộp tiền hàng Số tiền: 16 419 452 VNĐ Bằng chữ: Mười sáu triệu, bốn trăm mười chín nghìn, bốn trăm năm mươi hai đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NỘP TIỀN NGƯỜI LẬP PHIẾU THỦ QUỸ (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba mươi ba triệu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Biểu mẫu 2.20: Giao diện phiếu thu SV: Trần Thị Hằng 54 Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu mẫu 2.21: Trích Sổ chi tiết cơng nợ CƠNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC KCN Hạ Vàng, Thiên Lộc, Can Lộc, Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: 13ĐL7421 - Nguyễn Thị Thương Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư Có đầu kỳ: Ngày Chứng từ HT Số Ngày … 24/12 24/12 31/12 … 3316 3316 1497 … …… 24/12 24/12 31/12 … TK Đ/ư Diễn giải Số phát sinh Nợ …… Xuất bán hàng cho khách Xuất hàng bán cho khách ĐL nộp tiền hàng …… 5111131 333111 1111 …… 15 637 620 781 881 …… Có …… 16 419 452 …… Tổng phát sinh nợ: 16 419 501 Tổng phát sinh có: 16 419 452 Số dư nợ cuối kỳ: 49 Ngày ….tháng … năm… Người lập sổ (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 55 Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu mẫu 2.22: Trích Bảng tổng hợp chi tiết cơng nợ CƠNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC KCN Hạ Vàng, Thiên Lộc, Can Lộc, Hà Tĩnh BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ Quý VI năm 2010 STT Tên người mua … … Nguyễn Thị Thương Công ty CP phát triển nông lâm Hà Tĩnh ……… Cộng … Số dư đầu kỳ Nợ Có ……… ………… 523 316 658 …… 915 875 356 SV: Trần Thị Hằng Số phát sinh kỳ Nợ Có ………… ………… 16 419 501 16 419 452 236 125 230 251 000 000 …… …… 23 287 734 638 56 21 658 655 325 Số dư cuối kỳ Nợ Có ……… ……… 49 508 441 888 …… 544 954 666 Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu mẫu 2.23: Trích Sổ TK131 Đơn vị:……… Mẫu Địa chỉ:……… BTC số: S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV năm 2010 Tên tài khoản: TK131 Số dư Nợ đầu kỳ: 915 875 356 Chứng từ Diễn giải Số Ngày Khách hàng hiệu tháng … … …… …… Công ty CP Xuất hàng bán 2241 01/10 phát triển cho khách nông lâm HT … … …… …… ĐL Nguyễn Xuất hàng bán 3316 24/12 Thị Thương cho khách … … …… …… ĐL Nguyễn Khách hàng trả 35 28/12 Thị Thanh lại hàng bán … … …… ĐL Nguyễn Khách hàng trả 1497 31/12 Thị Thương lại tiền hàng … … … … Số phát sinh TKĐƯ … Nợ Có …… 51113 33311 22 193 122 109 656 …… 51113 33311 … 53113 33311 …… …… 15 637 620 781 881 …… …… 111 … …… …… …… 074 286 53 714 …… 16 419 452 … … Tổng phát sinh Nợ: 23 287 734 638 Tổng phát sinh Có: 21 658 655 325 Số dư Nợ cuối kỳ: 544 954 666 Người lập sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày….tháng… năm…… Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Trần Thị Hằng 57 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: Trần Thị Hằng TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 58 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu 2.24: Giao diện Sổ TK131 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc 2.3.1 Những thành tựu đạt Qua trình tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, em thấy Công ty đạt thành tựu định cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng: Thứ nhất: Cơng ty áp dụng cách linh hoạt chế độ ghi sổ vào hệ thống phần mềm kế toán nhằm đảm bảo đạt hiệu việc ghi sổ Thứ hai: Nhân viên kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng có tinh thần trách nhiệm cao, cơng tác kế tốn phân cơng rõ ràng phát huy tính sáng tạo nhân viên nhằm đạt hiệu cao Thứ ba: Việc hạch tốn bán hàng cơng nợ phải thu cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo kịp thời, đầy đủ để Ban lãnh đạo định phương hướng kinh doanh có hiệu kỳ sau Thứ tư: Công tác bán hàng trọng, việc theo dõi doanh thu thực chi tiết cho mặt hàng, việc theo dõi công nợ thực cách thường xuyên, chặt chẽ, mở sổ chi tiết công nợ theo dõi công nợ khách hàng Thứ năm: Giá vốn xác định tổng hợp kịp thời, xác 2.3.2 Những hạn chế cịn tồn Cơng tác kế tốn đạt thành tựu định nhiên cịn tồn hạn chế: Thứ nhất: Cơng tác bán hàng ngày trọng, quy mô sản xuất thị trường tiêu thụ ngày mở rộng, việc bán chịu xảy nhiều Công ty SV: Trần Thị Hằng 59 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH không lập dự phịng phải thu khó địi, giả sử có khoản phải thu khó địi lớn làm ảnh hưởng đến tình hình tài Cơng ty Thứ hai: Khi khoản chiết khấu thương mại phát sinh, Công ty không phản ánh qua TK521 mà trừ vào giá bán ghi hoá đơn Khi hạch toán doanh thu tháng, kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng để ghi nhận doanh thu theo giá điều chỉnh vào TK511 Điều chứng tỏ chiết khấu thương mại khơng hạch tốn quy định Thứ ba: Sổ chi tiết TK 632 Sổ TK 632 giống nhau, giá vốn mặt hàng Thứ tư: Công ty sử dụng sổ chi tiết cơng nợ khơng có Cột “Thời hạn toán” “Thời hạn chiết khấu” dẫn đến khó khăn việc theo dõi khoản nợ chưa đến hạn, đến hạn hạn Thứ năm: Cơng ty khơng sử dụng chiết khấu tốn, khơng kích thích khách hàng nhanh chóng trả nợ 2.3.3 Giải pháp kiến nghị Mặc dù lực nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều, qua trình sâu tìm hiểu cơng tác bán hàng công nợ phải thu Công ty thức ăn chăn ni Thiên Lộc, em thấy cịn tồn hạn chế trên, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty: Thứ nhất: Cơng ty nên lập khoản dự phịng phải thu khó địi để đảm bảo tình hình tài ổn định có khoản nợ khơng địi Lập dự phịng phải thu khó địi việc doanh nghiệp tính trước vào chi phí doanh nghiệp khoản chi để có khoản nợ khó địi, khơng địi tình hình tài doanh nghiệp khơng bị ảnh hưởng Việc lập dự phịng phải thu khó địi thực vào cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo kế tốn tài khoản dự phòng khác Mức lập dụ phòng nợ phải thu khó địi việc xử lý xố nợ khó địi phải theo quy định chế độ tài * Tài khoản sử dụng: TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi” * Phương pháp hạch tốn: - Cuối niên độ kế tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi: Nợ TK 642 Có TK 139 - Sang niên độ kế toán tiếp theo, khoản phải thu khó địi lập dự phịng địi ngồi bút tốn phản ánh số thu hồi, kế tốn cịn phải phản ánh bút tốn hồn nhập dự phịng: + ) Nợ TK 111 Có TK 131 + ) Nợ TK 139 SV: Trần Thị Hằng 60 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Có TK 642 - Các khoản phải thu khó địi xác định khơng địi tiến hành xố sổ: + ) Nợ TK 139 (nếu trích lập dự phịng) Nợ TK 642 (nếu chưa trích lập dự phịng) Có Tk131 + ) Nợ TK 004 (Nợ khó địi xử lý) - Các khoản nợ khó địi xố sổ sau địi lại được: + ) Nợ TK 111 Có TK711 + ) Có TK 004 Cuối niên độ kế toán tiếp theo, Nếu số dự phòng lập nhỏ số dự phòng phải lập tiến hành trích lập thêm: +) Nợ TK 642 Có TK 139 (số chênh lêch) Nếu số dự phịng lớn số phải lập tiến hành hồn nhập dự phịng: +) Nợ TK 139 Có TK642 (số chênh lệch) Thứ hai: Cơng ty có Hàng bán bị trả lại không quy cách phẩm chất chứng tỏ khâu sản xuất cất trữ thiếu chặt chẽ, cần quan tâm nhiều đến khâu sản xuất cất trữ Khi xảy việc hàng bán không quy cách phẩm chất với số lượng nhỏ Cơng ty nên thoả thuận với khách hàng để giảm giá hàng bán, hạn chế hàng bán bị trả lại nhằm giảm bớt chi phí cho Cơng ty Thứ ba: Chiết khấu thương mại nên theo dõi tài khoản riêng theo quy định TK521 “Chiết khấu thương mại” Phương pháp hạch toán: +) Khi khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, kế toán định khoản: Nợ TK 521: Số chiết khấu thương mại cho khách hàng Nợ TK 33311: Số thuế đầu tương ứng Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền chiết khấu thương mại +) Cuối kỳ, kết chuyển toàn chiết khấu thương mại doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại Thứ tư: Công ty nên sử dụng chiết khấu tốn để kích thích khách hàng nhanh chóng trả nợ, đảm bảo việc thu hồi cơng nợ kịp thời Thứ năm: Cần mở sổ chi tiết giá vốn theo mặt hàng để thuận tiện việc theo dõi giá vốn mặt hàng Theo em, sổ chi tiết giá vốn mở theo mẫu sau (Biểu 2.24) SV: Trần Thị Hằng 61 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Thứ sáu: Sổ chi tiết công nợ phải mở theo quy định để thuận tiện việc theo dõi công nợ Mẫu sổ chi tiết công nợ (Biểu 2.25) SV: Trần Thị Hằng 62 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu mẫu 3.1: Sổ chi tiết giá vốn Đơn vị:………… Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo Ngày Địa chỉ:………… QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: TK632 Tên sản phẩm, dịch vụ:………… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Số phát sinh Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Ngày tháng .năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) Biểu mẫu 3.2: Sổ chi tiết công nợ Đơn vị:…… Địa chỉ: Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/Q Đ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: Từ ngày …… đến ngày……… Số dư đầu kỳ: Thời hạn Chứng từ Số phát sinh Thời hạn Diễn giải chiết tốn Số hiệu Ngày tháng Nợ Có khấu Cộng Số dư cuối kỳ: Kế toán trưởng Người lập sổ SV: Trần Thị Hằng 63 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Hằng (Ký, họ tên) 64 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, tính chất cạnh tranh Công ty ngành nghề kinh doanh ngày khốc liệt Để đứng vững cần phải có chiến lược, kế hoạch đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực, có hệ thống cơng cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận Để làm điều kế tốn phải phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, tồn diện tài sản nguồn vốn Cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh tất doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc nói riêng Kế tốn bán hàng có thực tốt xác định đắn doanh thu loại hàng bán tình hình tiêu thụ sản phẩm thị trường Kế tốn cơng nợ phải thu có hiệu đảm bảo việc thu hồi cơng nợ, thu hồi vốn cho Cơng ty Từ đó, đưa báo cáo kế toán, báo cáo quản trị xác giúp Cơng ty có chiến lược kinh doanh có hiệu Để cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ nói riêng phát huy hết vai trị nó, cần phải thường xuyên cải tiến hoàn thiện Qua trình học tập trường quan sát thực tiễn Cơng ty, Với góc độ nghiên cứu đề tài tầm nhìn cịn hạn chế sinh viên, em đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Cơng ty Em cố gắng để hồn thành tốt báo cáo chắn không tránh khỏi sai sót, em mong đóng góp ý kiến quý thầy cô giáo anh chị Công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc giúp đỡ em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Tĩnh, ngày 18 tháng năm 2011 Sinh viên Trần Thị Hằng SV: Trần Thị Hằng 65 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán, Đại học Kinh tế quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển 2, Nhà xuất Tài Một số báo cáo thực tập năm trước Tài liệu phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc cung cấp SV: Trần Thị Hằng 66 Lớp: 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày tháng Ngày 21/02/2011 22/02 – 26/02/2011 Nội dung công việc Ghi - Tới Công ty nộp giấy giới thiệu thực tập - Tìm hiểu trình hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động Công ty - Tìm hiểu tình hình tài Cơng ty 27/02 – 03/03/2011 năm 2008-2009 - Tìm hiểu tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế tốn Cơng ty 04/03 – 07/03/2011 09/03 – 14/03/2011 - Tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn chung Cơng ty - Tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty 15/03 – 03/04/2011 05/04 – 10/04/2011 11/04 – 16/04/2011 Ngày 18/04/2010 - Tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu Cơng ty - Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế đầu Cơng ty - Hồn thiện báo cáo thực tập Xin ý kiến đơn vị thực tập Nộp báo cáo thực tập Hà Tĩnh, ngày 18 tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực tập Xác nhận đơn vị thực tập Trần Thị Hằng SV: Trần Thị Hằng 67 Lớp: 48B1 - Kế toán ... nợ phải thu Kế toán toán, kế toán thu? ?? 18 Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Lớp 48B1 - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán: - Kế. .. TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC 2.1 Đặc điểm công tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu 2.1.1 Đặc điểm công tác bán hàng. .. hợp khả thu hồi vốn Kế toán bán hàng quan trọng kế tốn cơng nợ phải thu quan trọng khơng Để kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu phát huy hết vai trị chức cần phải tổ chức cơng tác kế tốn cách hợp lý,