Hoàn thiệnkế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” tại công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đường bộ 496

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, năm qua nghành xây dựng không ngừng phát triển lớn mạnh Xây dựng giữ vị trí vơ quan trọng nghiệp phát triển đất nước tạo ''bộ xương sống '', sở tảng cho kinh tế quốc dân Chính địi hỏi phải có chế quản lý kinh tế cách chặt chẽ, hiệu công tác xây dựng Trong thời kỳ cạnh tranh gay gắt DN phải tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm để có chỗ đứng thị trường Qua nghiên cứu thực tế cho thấy ngành xây dựng cầu đường lĩnh vực quan trọng, ngành đặc trưng, sản phẩm có giá trị lớn, thời gian hồn thiện sản phẩm dài từ năm đến năm, vốn thu lại chậm, nguồn vốn lớn, chủ yếu nghiệm thu giai đoạn Vì hạch tốn kế tốn ngành đòi hỏi phải sáng tạo, khoa học có máy kế tốn ngắn gọn hoạt động hiệu quả, đem lại kết cao Là sinh viên khoa Kế toán Trường Đại học Vinh đào tạo nhận thực tập Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496, em nhận thấy hội tốt cho có điều kiện nghiên cứu, so sánh lý thuyết thực tế đơn vị thực tập cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 coi trọng, vấn đề bật doanh nghiệp xây lắp Thực tập giai đoạn áp dụng lý thuyết vào thực tiễn, trình thực tập Công ty TNH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496- Tổng cục Đường Việt Nam Kết hợp với kiến thức học nhà trường em hiểu thực tế kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496, số vướng mắc chưa hồn thiện Xuất phát từ mà em xin chọn đề tài "Hồn thiệnkế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm” Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496, làm nội dung cho chuyên đề thực tập Báo cáo thực tập tổng quan gồm phần Phần 1: Nghiên cứu tổ chức, quản lý doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng công tác quản lý, sản xuất, kinh doanh, kế toán đơn vị thực tập PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢN LÍ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 496 1.1 Quá trình hình thành phát triển A,Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 SVTH: Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc b,Tên giao dịch quốc tế tiếng anh:Road management & construction Single-member limited liability company 496 c,Tên giao dịch viết tắt: công ty TNHHNHH 496 Địa chỉ: số 56 – Phan Đăng Lưu – thành phố Vinh – tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0383.567.420 2900325170 Fax: 0383.849.098 Mã số thuế: d,E-mail:romaco496@yahoo.com.vn Chủ tịch HĐTV kiêm giám đốc : Phạm Thái Học Cơ sở pháp lý Doanh nghiệp: Thành lập theo Quyết định số 859/QĐ/TCCB – LĐ ngày 07/5/1993 Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải Giấy phép kinh doanh số 109833 trọng tài kinh tế tỉnh Nghệ an cấp Giấy phép hành nghề số 526/BXD – CSXD Bộ Xây dựng cấp ngày 30/7/1994 Mã ngành kinh tế kỹ thuật: 25 Vốn điều lệ: công ty thời điểm chuyển đổi (tạm tính) là: 14.367.490.589 đồng Bằng chữ :mười bốn tỷ, ba trăm sáu mười bảy triệu, bốn trăm chín mươi nghìn ,năm trăm tám mươi chín đồng ) Loại hình Doanh nghiệp: Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích 1.1.1.Tổ chức quản lý: Trong đơn vị kinh doanh,việc xây dựng máy quản lý hợp lý công tác quan trọng quản lý doanh nghiệp, để thực mục tiêu, nhiệm vụ quản lý hợp lý tạo điều kiện áp dụng khoa học kỹ thuật cơng nghệ tiến bộ, khuyến khích việc nâng cao tinh thần độc lập sáng tạo người lao động nhà quản trị nhằm nâng cao suất lao động cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 áp dụng theo quan hệ trực tuyến – chức Cơ cấu tổ chức vừa phát huy lực chuyên môn phận chức năng, vừa đảm bảo quyền huy hệ thống trực tuyến 1.1.2.Lịch sử hình thành phát triển đơn vị: SVTH: Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 tiền thân Ban sản xuất dịch vụ tách từ quan Liên hiệp xí nghiệp giao thơng IV từ năm 1988 Ngày 04 tháng năm 1990 Bộ GTVT có Quyết định số 1023/QĐ-TCCB – LĐ thành lập Xí nghiệp sản xuất – dịch vụ giao thơng IV, có tư cách pháp nhân, mở tài khoản giao dịch Ngân hàng, có dấu riêng, hạch tốn độc lập tự trang trải Ngày 07 tháng năm 1993 Bộ Giao thơng vận tải có Quyết định số 859/QĐTCCB-LĐ thành lập Công ty vật tư kỹ thuật Xây dựng giao thơng IV, sở Xí nghiệp sản xuất dịch vụ giao thông IV Công ty Bộ xây dựng cấp giấy phép kinh doanh số 526 BXD/CSXD ngày 30 tháng năm 1994 trọng tài kinhh tế tỉnh Nghệ An cấp giấy phép kinh doanh số 109833 Ngày 15/12/1995 Bộ giao thông vận tải có định số 5133/QĐ-TCCBLĐ đổi tên Cơng ty vật tư kỹ thuật xây dựng giao thông IV thành công ty sửa chữa đường 496 Ngày 10/4/2003 Bộ GTVT có Quyết định số 1008/QĐ-TCCB-LĐ – BGTVT đổi tên Công ty Sửa chữa đường 496 thành Công ty Quản lý sửa chữa đường 496 trực thuộc Khu quản lý đường IV Từ kết đạt công ty tặng Huân chương chiến công năm 1995 Tháng 2/1995 đơn vị tặng hn chương lao động hạng 3, Cơng đồn giao thơng vận tải Việt Nam tặng cờ đơn vị chiến dịch làm đường phía nam Trong giai đoạn đổi mới, công ty tặng thưởng nhiều danh hiệu thi đua Ngày tháng 12 năm 2009 Bộ GTVT có Quyết định số 3670/QĐ-BGTVT việc chuyển Cơng ty Quản lý sửa chữa đường 496; công ty Nhà nước thuộc Tổng cục đường Việt Nam thành Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 Trụ sở Cơng ty đặt số 56 – đường Phan Đăng Lưu – thành phố Vinh – tỉnh Nghệ An Đến năm 2010 công ty trải qua 20 năm xây dựng trưởng thành Trong chặng đường phát triển Cơng ty trải qua khơng khó khăn, thử thách Song dù hồn cảnh Cơng ty đứng vững lên bước vững chắc, đóng góp phần đáng kể vào trì thơng suốt, an tồn mạch máu giao thơng 157 km đường Hồ Chí Minh 72 km đường Xuyên Á trung ương ủy thác SVTH: Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc Trong năm gần cho phép Nhà nước, Sở giao thông vận tải Nghệ An trực tiếp Khu Quản lý đường IV, công ty phép mở rộng lĩnh vực hoạt động tham gia sản xuất kinh doanh, cụ thể đấu thầu cơng trình xây lắp Với hướng phát triển công ty tạo điều kiện nâng cao vị mình, đóng góp phần to lớn vào q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa q trình phát triển kinh tế xã hội văn hóa địa phương 1.2.Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức ,nhiệm vụ , ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức , Nhiệm vụ Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích Với chức chủ yếu quản lý, tu sửa chữa tuyến đường từ Nghệ An đến Thừa Thiên Huế Đồng thời cơng ty cịn tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh với chức xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi đê điều, sản xuất vật liệu xây dựng Trong môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt nay, hầu hết cơng trình Cơng ty đấu thầu 1.2.1.2.Ngành nghề kinh doanh  Quản lí khai thác,duy trì bảo trì sở hạ tầng đường , đảm bảo giao thơng có thiên tai , địch họa xảy địa bàn giao ;Cứu hộ cứu nạ địa bàn quốc lộ giao;  Sữa chữa cơng trình giao thơng  Dịch vụ thu phí đường  Xây dụng cơng trình giao thơng thủy lợi, dân dụng cơng nghiệp  Vận tải hàng hóa ô tô  San lấp mặt  Khai thác cát ,đá ,sỏi  Mua, bán vật liệu xây dựng 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Tổ chức sản xuất: Loại hình sản xuất: Là Doanh nghiệp nhà nước hoạt động cơng ích kinh doanh sản phẩm đảm bảo an tồn giao thơng, tu, sửa chữa cơng trình cầu đường, sản xuất, lắp dựng dầm Bellay thuộc Khu Quản lý đường IV Đồng thời xây dựng sở hạ tầng giao thông đường bộ, cầu cống, cơng trình thủy lợi cho chủ đầu tư ngồi ngành… 1.2.2.2 Quy trình sản xuất: SVTH: Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc Cụ tiến hành xây dựng cơng trình giao thơng đường quy trình sản xuất sau Sơ đồ 1.2.2.2.1: Quy trình sản xuất Nhận mặt thi cơng Dọn dẹp mặt Phát quang, đánh cấp Thi công đường Thi cơng hệ thống nước, xây kè Thi cơng móng cấp phối dá dăm Thi cơng mặt đường Hoàn thiện, trồng cỏ, cọc tiêu, biển báo Bàn giao cơng trình Nhiệm vụ phận sản xuất: SVTH: Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc Bộ phận sản xuất cơng ty đội thi công, đội thi công chịu đạo trực tiếp ban huy công trường bao gồm 01 phó giám đốc kỹ thuật cơng ty, đội bao gồm tổ chuyên thi công vận chuyển, tập kết vật liệu, tổ làm đường… Bộ phận phụ xưởng sửa chữa: nhận sửa chữa xe máy hỏng công trường thi công chuyển chế tạo phụ tùng đơn giản cho máy móc, nhận sửa chữa loại đầm thép có độ nhỏ Bộ phận kế hoạch: Cung ứng vật tư, thiết bị vận chuyển máy móc thiết bị cho cơng trường Bộ phận phục vụ: Gồm y tế nhà ăn, bảo hộ phục vụ cho cơng trình thi cơng Bộ phận gián tiếp: Tham mưu cho lãnh đạo công ty kế hoạch kinh doanh, thị trường tiến độ thi công, quản lý nhân lực tuyển nhân lực… Sơ đồ 1.2.2.2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CHO CÔNG TRƯỜNG Giám đốc điều hành Bộ phận KHQL hành trường - Điều động sản xuất - Kế hoạch sản xuất - Thanh toán lương, thưởng Tổ làm đường Ghi chú: SVTH: Bộ phận phụ trách kỹ thuật - Chủ nhiệm cơng trình - Giám sát thi cơng - Nghiệm thu khối lượng - Hồn cơng Tổ tập kết vật liệu ĐỘI THI CÔNG Tổ vận chuyển vật liệu Bộ phận thí nghiệm, kiểm tra - Thí nghiệm kiểm tra chất lượng - Trắc đạc cơng trình Tổ thi cơng mặt đường : Quan hệ trực tuyến Lớp – kế toán Bộ phận phụ trách vật tư thiết bị, an toàn lao động - Điều động vật tư thiết bị - Sửa chữa thiết bị - Mua sắm vật tư thiết bị Tổ hoàn thiện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc : Quan hệ chức 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí Sơ đồ 1.2.2.2.3: Mơ hình máy quản lí cơng ty MƠ HÌNH BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 496 Chủ sở hữu nhà nước ban kiểm soát Chủ tịch HĐTV kiêm giám đốc Phó giám đốc1- kỹ thuật sản xuất Phịng Kỹ thuật Đội cơng trìnhn giao thơng Đội cơng trình giao thơng SVTH: Phịng Tài kế tốn Đội sản xuất vật liệu xây dựng Phó giám đốc 3Quản lý giao thơng Phó giám đốc2- kinh doanh nội Phịng Kinh tế - Kế hoạch Hạt QL ĐB Phố Châu Hạt QL ĐB Hương Khê Phòng TCHC Hạt QL ĐB Tân Ấp Hạt QLĐB Trung Hóa Lớp – kế tốn Phịng Quản lý giao thơng Hạt QL ĐB Lê Hóa Hạt QL ĐB Kỳ Sơn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: Quan hệ kiểm sốt tồn Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý Giám đốc: người thay mặt Nhà nước đại diện cho Côngty thực chế độ quản lý thủ trưởng có toàn quyền định điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh tế xã hội Cơng ty theo chế độ sách, pháp luật Nhà nước người chịu trách nhiệm cao cơng ty Các phó giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc, để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty lĩnh vực giao - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc phần hành giao Giám đốc 1:Phụ trách công tác xây dựng ,công tác đấu thầu,công tác quản lý sữa chữa xe máy thiết bị , đạo trực tiếp phòng kế hoạch -Vật tư Khi giám đốc vắng uỷ quyền cho giám đốc lĩnh vực cụ thể uỷ quyền Giám đốc 2: Phụ trách công tác công tác xây dựng ,công tác thiết kế thi công công trình , đạo trực tiếp phịng kỹ thuật ,chịu trách nhiệm kỹ thuật cơng trình ,chỉ đạo trực tiếp đơn vị thi cơng trình giám sát tiến độ thi cơng cơng trình đơn vị Giám đốc 3: Phụ trách cơng tác quản lý sữa chữa 177 km đường Hồ Chí Minh ,phụ trách vấn đề xây dựng thi cơng nhà hạt ,chỉ đạo trực tiếp Phịng quản lý giao thơng Phịng Kỹ thuật: phịng tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực quản lý kỹ thuật, thi công, chất lượng, công nghệ thi cơng cơng trình chịu đạo trực tiếp phó giám đốc Phịng Tài kế toán:: Dưới đạo trực tiếp Giám đốc Công ty, tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực tài , kế tốn, thống kê Phịng Kinh tế - Kế hoạch: Xây dựng kế hoạch đầu tư sản xuất hàng năm, kế hoạch đầu tư ngắn hạn dài hạn SVTH: Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc Phịng Tổ chức hành chính: Tham mưu thực công tác quản lý, công tác tổ chức sản xuất, công tác cán bộ, lao động tiền lương, cơng tác chế độ, sách, cơng tác bảo vệ quân sự, tra pháp chế, khen thưởng, kỷ luật Phịng Quản lý giao thơng: Quản lý khai thác tu, sửa chữa thường xuyên đường Các đội trực tiếp thi cơng cơng trình: Trực tiếp đạo thi cơng cơng trình Cơng ty giao nhiệm vụ giao kế hoach thi công Các hạt quản lý: Các Hạt quản lý đường có chức năng, nhiệm vụ đội xây dựng cơng trình lĩnh vực quản lý tu sửa chữa thường xuyên đường Hồ Chí Minh từ Hương Khê – Hà Tĩnh đến Trung Hóa – Quảng Bình Trụ sử Hạt cố định vị trí giao quản lý sửa chữa thường xun tuyến đường quản lý Các đội cơng trình giao thơng Đơi cơng trình giao thơng 2, đội CTGT 3: đơn vị chủ lực thi công cơng trình xây dựng cơng ty đồng thời nhận thi cơng cơng trình ngồi nghành Trực tiếp sản xuất vật liệu xây dựng, cung cấp vật liệu phục vụ cơng trình ngồi cơng ty 1.3.Đánh giá khái qt tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.1 .Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.3.1 :So sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2011 –2012 Đơn vị: Nghìn đồng Năm 2012 TT Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Nợ phải SVTH: Năm 2011 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tuyệt đối Tương đối (%) 70.958.980 91.6% 63.803.589 90.9% 7.155.391 111 6.482.460 8.4% 6.373.969 9.1% 108.491 102 77.441.440 100% 70.177.559 100% 7.263.881 110.4 62.273.277 80.4% 55.340.651 78.9% 6.932.626 112.5 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn 15.168.163 19.6% 14.836.907 21.1% 331.256 102.2 77.441.440 100% 70.177.559 100% 7.263.881 110.4 *Phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn cơng ty Từ tình hình biến động tài sản nguồn vốn cơng ty năm 20112012 ta thấy: -Về tài sản: +Tài sản ngắn hạn công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 7.155.391 nghìn đồng tương ứng tăng 111 % Năm 2012 TSNH đạt 70.958.980 chiếm 91.6% năm 2011 TSNH đạt 63.803.589 chiếm 90.9% tổng tài sản công ty TSNH tăng chủ yếu hàng tồn kho tăng từ 5.293.004 nghìn đồng năm 2011 lên 6.738.859 nghìn đồng năm 2012, TSNH khác tăng từ năm 2011 lên 219.567 nghìn đồng năm 2012 +Tài sản dài hạn công ty năm 2012 tăng 108.491 so với năm 2011 tương ứng tăng 1.02% Năm 2011 TSDH đạt 6.373.969 chiếm 9.1% đến năm 2012 TSDH tăng lên 6.482.460 đạt 8.4% tổng tài sản công ty Qua phân tích ta thấy có chuyển biến cấu trúc tài sản TSNH tăng lên TSDH giảm xuống năm 2012 so với năm 2011 Chứng tỏ công ty tiến hành đầu tư vào TSNH nhiều nhằm thích ứng với tình trạng khó khăn kinh tế Tuy nhiên biện pháp tạm thời, công ty cần đẩy mạnh đầu tư vào TSDH đề phát triển bền vững - Về nguồn vốn: +Nợ phải trả công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 6.932.626 nghìn đồng tương ứng tăng 112.5% Năm 2012 NPT đạt 62.273.277 nghìn đồng chiếm 80.4% năm 2011đạt 55.340.651 nghìn đồng chiếm 78.9%trên tổng nguồn vốn cơng ty.NPT tăng chủ yếu phần vốn công ty chiếm hữu người mua tăng lên +VCSH năm 2012 tăng so với năm 2011 331.256 nghìn đồng tương ứng tăng 102.2% Năm 2011 VCSH đạt 14.836.907 chiếm 21.1% năm 2012 đạt 15.168.163 nghìn đồng chiếm 19.6% tổng nguồn vốn công ty SVTH: 10 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Bảng 2.3.26: Tr ường Đ ại H ọc Trích sổ tài khoản 627 Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Đơn vị: Công ty 496 Địa chỉ: 56.Phan Đăng Lưu – TP Vinh SỔ CÁI TK 627 Quý IV /2012 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ĐVT:Đồng CTGS SH NT Số tiền TKĐ Diễn giải Ư Nợ Số dư đầu kỳ Có Số phát sinh kì 101 101 101 101 31/12 Chi phí nhân cơng gián tiếp tháng 10 334 20.280.000 31/12 Tiền điện thoại cơng tác phí tháng 10 338 1.350.000 31/12 Khấu hao tài sản cố định (trừ khấu hao MTC) 214 40.565.990 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN 338 11.669.360 31/12 94 31/12 154 Kết chuyển chi phí SXC cơng trình QL 7A TD Cộng phát sinh 205.990.657 2.619.512.617 Số dư cuối kỳ 2.619.512.617 Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) SVTH: 53 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc 2.3.5 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất cơng ty TNHH thành viên quản lý xây dựng đường 496 Trong q trình thi cơng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh tập hợp theo khoản mục chi phí Định kỳ, kế tốn tổng hợp tiến hành tính giá thành khối lượng xây lắp Tài khoản mở chi tiết cho công trình, hạng mục cơng trình.Căn vào chứng từ gốc bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng tổng hợp xuất vật tư, bảng tổng hợp chi phí máy thi cơng, bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất tháng cho cơng trình Các sổ chi tiết chi phí sản xuất tháng sở để kế tốn lập bảng tính giá thành sản phẩm kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất theo định khoản Nợ TK 154: SVTH: 1.193.864.965 (chi tiết cho cơng trình 7A HB) Có TK 621: 346.857.250 Có TK 622: 350.120.000 Có TK 623: 290.897.058 Có TK 627: 205.990.657 54 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Bảng 2.3.27: Tr ường Đ ại H ọc Trích sổ chi tiết TK 154 Đơn vị: Công ty 496 Địa chỉ: 56.Phan Đăng Lưu – TP Vinh Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Sản xuất chung Chứng từ Ngày SH Cơng trình QL 7A Tương Dương TK Diễn giải ĐƯ Nợ Số tiền Dư đầu kỳ Có Phát sinh kì 31/12 PKT 31/12 PKT PKT 31/12 31/12 31/12 PKT PKT K/c Chi phí NVL TT 621 346.857.250 K/c Chi phí NCTT 622 350.120.000 K/c Chi phí sử dụng MTC 623 290.897.058 K/c Chi phí SXC 627 205.990.657 632 Bàn giao cơng trình Tổng phát sinh 1.193.864.965 Dư cuối kỳ 1.193.864.96 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Đã ký Kế toán ghi sổ Đã ký SVTH: 1.193.864.96 55 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh BIỂU 2.3.28: Tr ường Đ ại H ọc Trích chứng từ ghi sổ Số 94 Đơn vị: Công ty 496 Địa chỉ: 56.Phan Đăng Lưu – TP Vinh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:94 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có K/c Chi phí NVL TT 154 621 346.857.250 K/c Chi phí NCTT 154 622 350.120.000 K/c Chi phí sử dụng MTC 154 623 290.897.058 K/c Chi phí SXC 154 627 205.990.657 1.960.861.65 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế tốn trưởng (kí,họ tên) (kí,họ tên) SVTH: 56 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh BIỂU 2.3.29: Tr ường Đ ại H ọc Trích sổ TK 154 Đơn vị: Cơng ty 496 Địa chỉ: 56.Phan Đăng Lưu – TP Vinh Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 154 Quý IV /2012 CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ GIANG ĐVT:Đồng CTGS SH Diễn giải NT TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Có Số phát sinh kì 94 94 31/12 31/12 K/c Chi phí NVL TT 94 31/12 94 31/12 K/c Chi phí SXC 106 31/12 621 346.857.250 622 K/c Chi phí NCTT K/c Chi phí sử dụng MTC 623 627 350.120.000 290.897.058 205.990.657 632 Bàn giao cơng trình QL 7A TD Cộng phát sinh 1.193.864.965 3.619.512.617 Số dư cuối kỳ 3.619.512.617 Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) SVTH: 57 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc 2.4 Tính giá thành sản phẩm 2.4.1 Đánh giá sản phẩm dở dang Tại Cơng ty đối tượng tính giá thành sản phẩm dở dang tiến hành định kỳ hàng quý Giá thành SP dở dang phụ thuộc vào việc toán khối lượng xây lắp hoàn thành bên A (Chủ đầu tư) bên B (Công ty) Do hợp đồng ký kết khoản mục toán SP theo thời điểm hồn thành kỹ thuật, SP dở dang khối lượng xây lắp chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý quy định tính theo chi phí thực tế sở phân bổ cơng trình Cuối q,nhân viên kĩ thuật cơng trình, ban huy cơng trình tiến hành kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối quí cho cơng trình.Bộ phận kế tốn sau nhận “Biên kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối quí” gửi đến tiến hành xác định giá trị khối lượng xây lắp dở dang theo công thức: Chi phí Chi thực tế KLXL + phí thực dở dang đầu kì tế khối = lượng xây = lắp dở Giá trị dự dang cuối tốn KLXL kì hồn thành bàn + giao kì CP thực tế KLXL phát sinh kì Giá trị dự tốn KLXL DD cuối kì theo mức độ hồn thành X Giá trị dự tốn KLXL DD cuối kì theo mức độ hồn thành Cơng trình: QL7A Hịa Bình hồn thành năm 2012 nên khơng có SP dở dang 2.4.2.Tính giá thành sản phẩm SVTH: 58 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tr ường Đ ại H ọc Vinh BIỂU 2.3.28: BẢNG GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH HỒN THÀNH Q – năm 2012 CP T T Chi phí sản xuất phát sinh kỳ SXKD CP SXKD dở dở dang Tên cơng trình TK 621 dang TK 622 TK 623 TK 627 Cộng Tổng giá thành cuối kỳ đầu kỳ 346.857.250 350.120.000 290.897.058 205.990.657 Cơng trình: QL7A Hịa Bình Tổng cộng Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,họ tên) SVTH: (Ký,họ tên) 59 Lớp – kế toán 1.193.864.965 1.193.864.965 Giám đốc (Ký,họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc 2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496: 2.5.1.Kết đạt Việc hạch tốn chi phí sản xuất công ty tiến hành theo cơng trình, hạng mục cơng trình q cách rõ ràng đơn giản để phục vụ cho việc quản lý chi phí sản xuất phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cách có hiệu Bên cạnh chi phí sản xuất phát sinh trực tiếp cơng trình hạch tốn chi tiết theo cơng trình qua sổ chi tiết giá thành Cịn chi phí gián tiếp khơng trực tiếp tham gia vào cơng trình kế tốn cơng ty tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp, đồng thời phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác định phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí Mặt khác giá thành sản phẩm khoản mục chi phí cấu thành Vì thuận lợi khoản mục chi phí tác động đến việc tính giá thành cách tốt Nguyên vật liệu yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn việc cấu thành sản phẩm, đội ln có kế hoạch mua sắm vật tư dựa vào bảng phân tích dự tốn NVL theo dõi qua phiếu xuất kho, nhập kho, sổ chi tiết vật liệu Việc xuất NVL cơng ty ln có hai địa điểm cơng ty cơng trường Vì xuất đâu cho thuận tiện kế hoạch cơng ty Đấy ưu điểm chế khốn gọn Cịn việc theo dõi chứng từ kế tốn cơng trình gửi phịng kế tốn công ty ghi sổ theo dõi định mức tiêu hao vật tư, chất lượng kỹ thuật công trình cách dễ dàng, có hệ thống Chi phí nhân cơng hạch tốn tương đối dễ dàng, đảm bảo nguyên tắc hưởng theo lao động Nhân công sử dụng hợp lý, suất lao động cao Kế tốn theo dõi lao động qua bảng chấm cơng, hợp đồng khốn mà đơn vị cơng trình gửi lên Đối với cơng ty TNHH thành viên Quản lý xây dựng đường 496 trình thi cơng ln kết hợp lao động thủ cơng với lao động máy móc để tạo thành quy trình sản xuất hồn hảo Chính điều mà công ty trọng SVTH: 60 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc đến việc quản lý máy thi cơng cho phù hợp Hiện cơng ty có đội máy thi cơng riêng Bên cạnh chứng từ, bảng kê chi phí sử dụng máy thi công, bảng phân bổ khấu hao, sửa chữa lớn máy thi cơng chứng từ để kế tốn cơng ty hạch tốn chi phí cách đầy đủ hạch tốn chi tiết cho cơng trình Chi phí sản xuất chung chi phí tồn đội cơng trình thi cơng bao gồm nhiều cơng trình Vì việc xác định cho cơng trình mang tính tương đối Nhưng cơng ty áp dụng phân bổ chi phí sản xuất chung theo giá trị sản lượng điều gây khó khăn cho cơng ty 2.5.2.Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm bật đặc điểm riêng ngành xây lắp, cơng ty cịn số khó khăn định việc kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm việc ban hành chế độ xây lắp từ ngày 16/12/1998 chưa khắc phục hết tồn Thứ nhất, việc luân chuyển chứng từ cơng ty có nhiều đội cơng trình, hạt tu quản lý sửa chữa đường bộ, nhiều cơng trình thi cơng nên việc thi cơng cơng ty hạch tốn khốn gọn cho đội cơng trình Do việc thu thập chứng từ kế toán đơn vị tập hợp lại gửi phịng kế tốn cơng ty hạch tốn Nên việc luân chuyển chứng từ chậm trễ, gây cản trở cho việc hạch tốn, cơng ty TNHH thành viên Quản lý XDĐB 496 quy định ngày 15 hàng tháng đội thi công phải gửi chứng từ tháng trước lên phịng kế tốn tài kế tốn đội, hạt chưa làm đề gây nên cản trở cơng tác kế tốn cơng ty Thứ hai phương pháp tính khấu hao cơng ty sử dụng phương pháp tính khấu hao trịn tháng theo chế độ kế tốn phương pháp chưa phản ánh xác mức khấu hao TSCĐ Thứ 3: Do việc chưa áp dụng phần mềm kế tốn nên kế tốn viên cơng ty phải ghi sổ nhiều Vì báo cáo công ty gặp bảo quản Thứ 4: Phiếu xuất kho, nhập kho công ty sử dụng định số 19 công ty áp dụng quết định số 15 SVTH: 61 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc 2.5.3.Một số đề xuất nhằm cải thiện công tác tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH thành viên Quản lý xây dựng đường 496 Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn tài tơi tìm hiểu cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty tơi thấy có thiếu sót Qua tơi xin đề xuất số ý kiến, biện pháp khắc phục cụ thể tồn quản lý kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty 2.5.3.1 Luân chuyển chứng từ: Chứng từ sở kế toán ghi sổ phản ánh nghiệp vụ thực tế phát sinh, có chậm trễ luân chuyển chứng từ ảnh hưởng không nhỏ tới cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng để khắc phục tình trạng trên, phịng kế tốn tài cần có biện pháp cụ thể: thời gian nộp chứng từ từ đơn vị đội, hạt thi cơng phịng kế tốn khơng kịp thời khơng cho vay tiền để chuyển trả NVL, NC Để từ kế tốn viên phản ánh kịp thời sổ kế tốn, tránh tình trạng chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ 2.5.3.2 Quản lý khoản chi phí: Tại công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 có q nhiều cơng trình thi cơng diễn nhiều địa điểm khác không đội thi công thực mà có nhiều đội cơng trình thi cơng Cho nên việc phân phối NVL xuống cơng trình diễn q nhiều hình thức Các NVL nhựa đường cơng ty cấp Cịn NVL khác đội thi cơng tự nhập, xt thẳng cho cơng trình Bên cạnh thuận tiện khơng tránh khỏi nhược điểm là: Việc nhà quản lý cơng trình mua vật liệu cho việc thi cơng cơng trình khơng tiến hành nhập kho mà xuất thẳng xuống chân công trình, hình thức có nghĩa vừa viết phiếu nhập kho phiếu xuất kho lúc Do phiếu xuất phiếu nhập mang tính chất hình thức Mặt khác NVL xuất xuống chân cơng trình coi sử dụng hết hạch toán thẳng vào TK 621 kết chuyển TK 154 Điều gây thiếu xác cho khoản mục chi phí NVL trực SVTH: 62 Lớp – kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc tiếp, dẫn đến phản ánh không giá thành Theo công ty cần theo dõi chặt chẽ NVL thực tế xuất sử dụng NVL cơng trình Ngồi việc phân biệt NVL sử dụng hết hay khong hết kế toán nên có kế hoạch sử dụng vật liệu cách tiết kiệm nên vận dụng tối đa vật liệu cũ Đặc biệt vật liệu tháo dỡ từ cơng trình cũ, nguồn tiết kiệm chi phí NVL cho cơng trình Từ hạ giá thành sản phẩm giảm giá thành sản xuất 2.5.3.3 Sổ sách, chứng từ kế toán +Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ theo dõi thời gian, phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ Mọi chứng từ ghi sổ sau lập xong dều phải đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng.Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh từ đầu tháng( đầu năm) đến cuối tháng ( cuối năm) ngày tháng chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Do cơng ty sử dụng mẫu sổ chưa phù hợp với chế độ kế tốn Theo tơi cơng ty nên sử dụng mẫu sổ mà Bộ tài đưa để phản ánh xác số liệu cơng trình +Một số chứng từ cịn sử dụng sai định, cần thay đổi mẫu chứng từ cho phù hợp với định SVTH: 63 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh Tr ường Đ ại H ọc KẾT LUẬN Ngành xây lắp ngành phát triển năm gần quan tâm đặc biệt Nhà nước, ngành sản xuất vật chất cho xã hội, góp phần quan trọng việc xây dựng đất nước ta ngày văn minh đại Cơng tác tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp quan tâm, góp phần vào việc giảm giá thành cho doanh nghiệp Mặt khác, công tác mà thực tốt vừa đảm bảo chất lượng cơng trình thi cơng lại vừa tiết kiệm chi phí mát, gây thiệt hại Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496, em tiếp xúc thực tế cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp, em hiểu rõ tầm quan trọng cách thức hạch tốn, ghi sổ kế tốn cơng tác này, hiểu rõ kiến thức học trường, từ đưa số ý kiến đóng góp cho cơng tác Thực tế cho thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất nói riêng ln phải hồn thiện để đáp ứng địi hỏi ngày cao công tác quản lý cạnh tranh thị trường Việc hồn thiện cơng tác hạch toán làm giảm tồn thi cơng xây lắp, tránh thất gây lãng phí Đồng thời, góp phần đưa ngành xây dựng nước ta bắt kịp với cơng trình kiến trúc sở hạ tầng nước phát triển giới Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Phạm Thị Thúy Hằng tồn thể cán cơng nhân viên, đặc biệt phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Quản lý Xây dựng đường 496 nói chung phịng kế tốn đội cơng trình giao thơng nói riêng giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Nghệ An, tháng năm 2012 Sinh viên thực tập Phan Huy Mạnh SVTH: 64 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh SVTH: Tr ường Đ ại H ọc 65 Lớp – kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 39 ... QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 496 2.1 Đặc điểm đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý công tác kế tốn ngành xây dựng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. .. chia thành chi phí thường xuyên chi phí tạm thời – Chi phí sản xuất chung: chi phí dùng vào việc quản lý phục vụ sản xuất chung cho phận sản xuất thi công, bao gồm: + Chi phí nhân viên: bao gồm chi. .. tốn cơng ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 496 KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn vật tư ( kế tốn 3) Kế toán toán, Kế toán ngân hàng ( Kế toán chi tiết