BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP: Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong trình đổi phát triển Đất nớc dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc, đà thu đợc thành tựu đáng kể Bên cạnh việc hội nhập WTO tạo ®iỊu kiƯn cho nỊn kinh tÕ ViƯt Nam ph¸t triĨn tầm cao Mở cửa hội nhập doanh nghiệp mở rộng đợc thị trờng xuất nhập khẩu, tự hoá thơng mại, môi trờng kinh tế đợc mở rộng phát triển.Vì thế, doanh nghiệp muốn tự khẳng định mình, tạo cho vị vững vàng chế hoạt động kinh tế mở phải tìm cho phơng án kinh doanh hợp lý, phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Mục đích bán hàng Xí nghiệp kinh tế thị trờng tìm kiếm lợi nhuận Kết kinh doanh mục tiêu tài đợc Xí nghiệp quan tâm hàng đầu tìm phơng pháp không ngừng tìm cách để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá Xí nghiệp, nhằm tối đa hoá lợi nhuận Việc xác định kết bán hàng không cần thiết thân Xí nghiệp mà có ý nghĩa lớn việc thực nghĩa vụ Nhà nớc Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh thc C«ng ty CP - XNK Tỉng hợp Nghệ An, đơn vị kinh doanh thơng mại Nhiệm vụ chủ yếu mua bán mặt hàng đại lý nhằm cung cấp kịp thời, đáp ứng đầy đủ nhu cầu ngời tiêu dùng tỉnh để đạt đợc mục đích việc tổ chức quản lý tốt khâu bán hàng xác định kết bán hàng mục tiêu quan trọng đặt cho toàn thể cán công nhân viên Xí nghiệp Đặc biệt đội ngũ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giữ vai trò quan trọng việc điều hành hoạt động kinh tế Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng vấn đề nêu trên, thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh, đợc hớng dẫn Giáo viên hớng dẫn Phạm Thị Th H»ng cïng víi sù híng dÉn cđa c¸c c¸n phòng Tài - Kế toán Xí nghiệp, em đà chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng" Xí nghiệp Chế biến kinh doanh - Nông sản thực phẩm Vinh để làm Báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập em gồm phần: Phần I: Tổng quan công tác kế toán Xí nghiệp Chế biến kinh doanh Nông sản thực phẩm Vinh Phần II: Thực trạng giải pháp kế toán Bán hàng xác định kết bán hàng Xí nghiệp Chế biến kinh doanh - Nông sản thực phẩm Vinh Trong trình hoàn thành báo cáo thực tập, em tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc giúp đỡ bổ sung quan giáo viên hớng đẫn để viết em đợc hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn ! Phần Tổng quan công tác kế toán xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm vinh 1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm Vinh - Tên doanh nghiệp: - Giám đốc: - Địa chỉ: - Điện thoại: Xí nghiệp chế biến kinh doanh Nông sản thực phẩm Vinh Đặng Văn Thành Số 51 - § Ngun Sü S¸ch - TP Vinh - TØnh NghƯ An 038.3842431 SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Mà số thuế: 2900326209 - Tài khoản: 102010000384229 - Ngân hàng Công thơng Nghệ An Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm Vinh trực thuộc Công ty cổ phần nông sản xuất nhập tổng hợp Nghệ An, đợc thành lập vào ngày 01/07/1957 Có diện tích đất đai 11.752 m2 Giấy đăng ký kinh doanh số: 2703000481 ngày 29/12/1992 đợc sửa đổi lần vào ngày 28/06/2007 Trải qua 50 năm tồn phát triển Xí nghiệp đà thực tốt chức nhiệm vụ Xí nghiệp đà đạt đợc nhiều thành tích xuất sắc thời kỳ cách mạng thể vai trò chủ đạo xà hội Trong thời kỳ đổi Xí nghiệp đơn vị dẫn đầu việc kinh doanh có hiệu Công ty Sở thơng mại nói chung hoạt động kinh doanh phong trào thi đua khác Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm Vinh: Giai đoạn 1: Từ năm 1957-1990: Xí nghiệp hoạt động sản xuất theo tiêu tỉnh đề Giai đoạn 2: Từ năm 1990-1998: Thời kỳ nớc xà hội chủ nghĩa Đông Âu tan rà thị trờng tiêu thụ nguồn vốn đầu t nớc bị cắt giảm hoạt động sản xuất chế biến mặt hàng nông sản bị giảm sút thua lỗ Giai đoạn 3: Từ năm 1998-2000: Xí nghiệp chuyển sang thu mua xuất mặt hàng nh: Lạc, ngô hạt, sắn khúc mua, bán mặt hàng phục vụ đời sống thiết yếu cho dân, kinh doanh khai thác Tài sản cố định Giai đoạn 4: Từ năm 2000 đến ngày 17 tháng 01 năm 2005: chuẩn bị cho việc cổ phần hoá toàn Xí nghiệp Giai đoạn 5: Từ ngày 18 tháng 01 năm 2005 đến nay: Xí nghiệp chuyển sang cổ phần hoá Xí nghiệp chun híng kinh doanh lµm hµng níc vµ xt nớc Ngày 04 tháng 10 năm 2004, Quyết định số 3709 QĐ/UB.ĐMDN UBND Tỉnh Nghệ An việc chuyển Công ty Nông sản XNK Tổng hợp Nghệ An thành Công ty Cổ phần Tên giao dịch quốc tế: AGREXIM NGHEAN Địa giao dịch: Số - Phan Bội Châu - Thành phố Vinh - Tỉnh Nghệ An Hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần luật Doanh nghiệp Cơ cấu vốn điều lệ: - Tỷ lệ cổ phần nhà nớc: 51% vốn điều lệ - Tỷ lệ cổ phần bán cho ngời lao ®éng doanh nghiƯp: 49% vèn ®iỊu lƯ - Trị giá cổ phần: 100.000 đồng Giá trị doanh nghiệp thời điểm cổ phần hoá là: 5.162.891.864 đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh: Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh đơn vị kinh doanh thơng mại tổng hợp, nhiệm vụ chủ yếu kinh doanh ngành hàng thực phẩm công nghệ mặt hàng tiêu dùng Trong đó, trọng kinh doanh mặt hàng đại lý nh: Dầu ăn Marvela Công ty dầu ăn Golden hope Nhà Bè, bánh kẹo Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu, bia rợu Công ty bia rợu nớc giải khát Hà Nội Nhằm cung ứng kịp SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp thời, đầy đủ theo nhu cầu ngời tiêu dùng tỉnh Ngoài ra, Xí nghiệp tổ chức thu mua, tiêu thụ mặt hàng nông sản theo kế hoạch Tỉnh Với mục tiêu hàng đầu hiệu lợi nhuận, ổn định nâng cao thu nhập cho ngời lao động, cổ tức ngày cao Nhằm nâng cao thơng hiệu thị trờng, bớc đa Công ty phát triển, hoà chung với phát triển kinh tế thời kỳ hội nhập 1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất: Đối với mặt hàng đại lý, hàng tháng theo hợp đồng đà ký kết với bên bán, tuỳ thuộc vào sức mua thị trờng, Xí nghiệp có kế hoạch đặt đơn hàng chuyển trớc tiền cho ngời bán, sau tiền đà vào tài khoản bên bán lúc hàng đợc đóng chuyển giao cho bên mua qua đờng đờng sắt Khi hàng đà nhập kho mạng lới bán buôn, bán lẻ Xí nghiệp có nhiệm vụ phải khai thác thị trờng để tiêu thụ tối đa số lợng hàng hoá tới tay ngời tiêu dùng Đối với mặt hàng nông sản phụ thuộc vào hợp đồng đà ký, theo đơn hàng để triển khai phơng án thu mua từ đại lý, từ hộ kinh doanh nhỏ lẻ dân Sau tập hợp hàng kho phải kiểm tra chất lợng, tiêu chuẩn xem đà đạt nh hợp đồng ký kết cha có kế hoạch giao hàng cho bên mua Sơ đồ 1.1: Quy trình mua bán Xí nghiệp Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm vinh (1) (2) đại lý (1) Nguồn bán (Ngời tiêu dùng tổ chức kinh doanh khác) Giải thích: Nguồn cung cấp (Nhà sản xuất, chế biến tổ chức kinh doanh) (1): Xí nghiệp - Đại lý - Nguồn cung cấp: Xí nghiệp mua hàng qua đại lý theo đơn đặt hàng, mặt hàng nh dầu ăn, bánh kẹo, bia rợu nớc giải khát, mua qua nhà sản xuất tổ chức kinh doanh khác mặt hàng nông sản thực phÈm (2): XÝ nghiƯp - ngn b¸n: XÝ nghiƯp cã nhiệm vụ phân phối hàng tay ngời tiêu dùng tổ chức kinh doanh khác theo hợp đồng đà ký, nhằm đẩy mạnh khâu bán hàng Kinh doanh theo hớng đa dạng, tổng hợp nhiệm vụ chủ yếu Xí nghiệp, bên cạnh Xí nghiệp trọng việc khai thác thị trờng, tìm đầu nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ mặt hàng đại lý, mặt hàng kinh doanh chủ lực đơn vị 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức máy quản lý Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm Vinh Là đơn vị trực thuộc Công ty CP XNK tổng hợp Nghệ An, hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp có kiểm tra, kiểm soát Công ty SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các tiêu hoạt động kinh doanh thực theo kế hoạch đợc giao, cuối tháng, cuối quý đơn vị lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh kỳ, gửi phòng kế toán Công ty để tổng hợp kết sản xuất kinh doanh toàn Công ty báo cáo lên hội đồng quản trị Tại Xí nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thực dới lÃnh đạo Giám đốc Xí nghiệp Bộ máy quản lý Xí nghiệp đợc bố trí nh sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Xí nghiệp Giám đốc Xí nghiệp Phó giám đốc Phòng kinh doanh Ghi Phó giám đốc Quan hệ tác nghiệp Phòng kế toán Quan hệ đạo Phòng TCHC - Chức nhiệm vụ máy quản lý sản xuất kinh doanh: +) Giám đốc Xí nghiệp: Là đơn vị trực thuộc nên Giám đốc Xí nghiệp ngời đại diện pháp nhân đơn vị, chịu trách nhiệm trớc pháp luật Hội đồng quản trị Công ty, hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đợc uỷ quyền thay mặt Giám đốc Công ty quản lý, điều hành hoạt động đơn vị đợc giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm quản lý phần vốn Công ty phân bổ, đợc trực tiếp ký hợp đồng mua bán nớc, đợc sử dụng dấu đơn vị trực thuộc để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao cho đơn vị Bên cạnh giám đốc Xí nghiệp đợc uỷ quyền quản lý số lao động Công ty phân bổ xuống có nhiệm vụ chăm lo đến đời sống ngời lao động Xí nghiệp +) Phó giám đốc Xí nghiệp: Giúp giám đốc điều hành phần việc đợc giám đốc phân công uỷ quyền +) Phòng kế toán: Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo mô hình tập trung có nhiệm vụ thu thập, xử lý hệ thống hoá cung cấp thông tin toàn số liệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm kiểm tra giám sát toàn hoạt động tài Xí nghiệp +) Phòng kinh doanh: Tổ chức tham mu cho Giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế Chuyên khai thác nguồn hàng, mở rộng thị trờng Có nhiệm vụ thông tin phân tích tài liệu nghiên cứu, từ ®ã lËp kÕ ho¹ch ho¹t ®éng kinh doanh cđa XÝ nghiệp tham gia thực kế hoạch +) Phòng tổ chức hành (TCHC): Có nhiệm vụ giải công việc có liên quan đến tổ chức nhân sự, tiền lơng, tiền công công tác văn phòng Đề phơng án chi trả lơng cho cán Công nhân viên Xí nghiệp 1.4 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.4.1 Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Xí nghiệp: Biểu số 1.1: Bảng tổng hợp tình hình Tài sản nguồn vốn SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị tính: Đồng Năm 2007 Chỉ tiêu Tài sản A Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tơng đơng tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho TS ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài sản dài hạn khác Tổng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả 1.Phải trả ngời bán Phải trả ngời lao động Phải trả nội Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác B Vốn Chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Năm 2008 Số tiền Tỷ trọng (%) 2.454.660.770 Chªnh lƯch Sè tiỊn Tû träng (%) Tut ®èi 59,07 4.590.588.670 71,27 2.135.927.900 87 450.444.423 18,35 980.579.770 21,36 530.135.347 117,69 1.117.609.347 45,53 1.952.779.900 42,54 835.170.553 74,73 886.607.000 1.700.680.000 1.611.483.000 89.197.000 4.155.340.770 36,12 40,93 94,76 5,24 100 1.569.279.000 87.950.000 1.850.202.047 1.766.655.047 83.547.000 6.440.790.717 34,18 1,92 28,73 95,48 4,52 100 682.672.000 87.950.000 149.522.047 155.172.047 5.650.000 2.285.449.947 77 100 8,79 9,62 6,33 55 2.685.400.606 550.850.000 64,63 20,51 4.289.943.057 780.940.000 66,61 18,2 1.604.542.451 230.690.000 59,75 41,77 32.890.000 1,22 50.528.000 1,18 17.638.000 53,63 1.249.717.000 31.943.606 46,54 1,19 2.120.135.057 49.650.000 49,42 1,16 870.418.057 17.706.394 69,65 55,43 820.000.000 30,54 1.288.690.000 30,03 468.690.000 57,16 1.469.940.164 4.155.340.770 35,37 100 2.150.847.660 6.440.790.717 33,39 100 680.907.496 2.285.449.947 46,32 55 Tơng đối (%) Nhận xét: Qua bảng ta thấy: Tổng tài sản năm 2008 so với năm 2007 tăng 2.285.449.947 tơng ứng với 55% Điều do: Tài sản ngắn hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 2.135.927.900 đồng tơng ứng với 87% Trong đó, tiền khoản tơng đơng tiền tăng 530.135.347 đồng chiếm 117,69% Điều chứng tỏ vòng quay vốn Xí nghiệp tốt năm 2007 thể đợc lực, trình độ sử dụng vốn tình hình tài ngày khả quan Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 835.170.553 đồng tơng ứng 74,73% điều chứng tỏ vốn bị chiếm dụng nhiều năm 2008 Hàng tồn kho tăng 682.672.000 đồng tơng ứng 77% điều chứng tỏ hàng hoá Xí nghiệp tiêu thụ chậm nên vốn bị ứ đọng nhiều Trong năm 2008 Xí nghiệp đầu t 1,92% vào tài sản ngắn hạn khác, nhng chiếm tỷ trọng lớn tài sản ngắn hạn khoản phải thu đặc biệt khoản thu mà khách hàng nợ Tuy vậy, nhìn chung năm 2008 tỷ trọng tiền khoản tơng đơng tiền tăng, hàng tồn kho giảm đồng nghĩa với việc Xí nghiệp tiêu thụ hàng hoá tốt, thu đợc nhiều lợi nhuận Tài sản dài hạn tăng 149.522.047 đồng tơng ứng với 8,79% Trong đó, tài sản cố định tăng 155.172.047 đồng tơng ứng 9,62% tài sản dài hạn khác tăng 5.650.000 đồng tơng ứng 6,33% Trong năm 2008 tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn nhất, chứng tỏ Xí nghiệp đà tăng cờng đầu t máy móc thiết bị để nâng cao chất lợng công việc SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại häc Vinh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trong năm 2008 kết cấu tài sản có thay đổi tài sản ngắn hạn chiếm 71,27% Tài sản dài hạn chiếm 28,73%, thay đổi hợp lý Điều chứng tỏ năm 2008 Xí nghiệp trọng đầu t vào tài sản tạo tiền đề cho phát triển, đặc biệt tăng mạnh tài sản ngắn hạn Tổng nguồn vốn năm 2008 so với năm 2007 tăng 2.285.449.947 đồng tơng ứng với 55% Điều do: Nợ phải trả năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.604.542.451 đồng tơng ứng tăng 59,75% Trong đó, phải trả ngời bán tăng 230.690.000 đồng tơng ứng 41,77% điều chứng tỏ Xí nghiệp bán đợc hàng nên phải đặt hàng nhiều Phải trả ngời lao động tăng 17.638.000 đồng tơng ứng 53,63% chứng tỏ Xí nghiệp làm ăn tốt nên lơng cán công nhân viên ngày tăng đời sống đợc nâng cao Phải trả nội tăng 870.418.057 đồng tơng ứng 69,65% chứng tỏ tình hình toán khoản phải trả Xí nghiệp với Công ty năm 2008 tăng mạnh Chi phí phải trả tăng 17.706.394 đồng tơng ứng 55,43% chứng tỏ chi phí đợc dự tính trớc nhng thực tế năm 2008 cha ph¸t sinh nhiỊu nh: chi phÝ thêi gian XÝ nghiƯp ngõng s¶n xt theo mïa vơ, chi phÝ b¶o hành sản phẩm, Phải trả, phải nộp khác tăng 468.690.000 đồng tơng ứng 57,16% Trong năm 2008 tỷ trọng chiếm nhiều nợ phải trả phải trả nội cao năm 2007 chứng tỏ Xí nghiệp chiếm dụng Công ty nhiều Vốn chủ sở hữu tăng 680.907.496 tơng ứng tăng 46,32% Cơ cấu nguồn vốn có thay đổi năm 2008 nợ phải trả, vốn chủ sở hữu tăng nhng nợ phải trả tăng nhiều Điều chứng tỏ hoạt động Xí nghiệp đà vào ổn định phát triển nên chủ sở hữu không cần đầu t lớn SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại häc Vinh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 1.4.2 Phân tích tiêu tài Biểu số 1.2: Bảng tổng hợp tiêu tài Chỉ tiêu ĐVT Tỷ suất tài trợ % Tỷ suất đầu t % Khả toán hành Lần Khả toán nhanh Lần Khả toán ngắn hạn Lần Năm 2007 1.469.940.164 4.155.340.770 1.700.680.000 4.155.340.770 4.155.340.770 2.685.400.606 450.444.423 2.685.400.606 2.454.660.770 2.685.400.606 Chªnh lƯch Năm 2008 = 35,37 = 40,93 = 1,55 = 0,16 = 0,91 2.150.847.660 6.440.790.717 1.850.202.047 6.440.790.717 6.440.790.717 4.289.943.057 980.579.770 4.289.943.057 4.590.588.670 4.289.943.057 = 33,39 (1,98) = 28,73 (12,2) = 1,5 (0,05) = 0,22 0,06 = 1,07 0,16 NhËn xÐt: - Tỷ suất tài trợ năm 2008 so với năm 2007 giảm 1,98%, nhng vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng 680.907.496 đồng Điều chứng tỏ năm 2008 Xí nghiệp đầu t nguồn lực có hiệu có khả tự chủ tài - Tỷ suất đầu t năm 2008 so với năm 2007 giảm 12,2% điều chứng tỏ Xí nghiệp cha quan tâm đầu t vào TSCĐ - Khả toán hành năm 2008 so với năm 2007 giảm 0,06 lần Chứng tỏ tất khoản huy động bên có tài sản đảm bảo Khả toán hành năm 2008 giảm năm Xí nghiệp đà huy động thêm vốn từ bên 1.604.542.451 đồng Trong tài sản tăng 2.285.449.947 đồng - Khả toán nhanh năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,06 lần Điều chứng tỏ Xí nghiệp có khả toán khoản nợ khoản tiền mặt kinh doanh thời gian ngắn Có chênh lệch năm 2008 tài sản ngắn hạn tăng lên - Khả toán ngắn hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,16 lần Điều chứng tỏ Xí nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn Hay tài sản ngắn hạn Xí nghiệp đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn năm 2008 1.5 Nội dung tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm Vinh 1.5.1 Giới thiệu đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần nông sản xuất nhập tổng hợp Nghệ An doanh nghiệp nhà nớc, hạch toán độc lập, trực thuộc sở thơng mại Nghệ An Công ty có đơn vị trực thuộc, hoạt động địa bàn rộng, để thuận tiện cho việc quản lý Công ty đà lựa chọn hình thøc tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n võa tËp trung vừa phân tán Bộ máy kế toán Xí nghiệp chế biến kinh doanh nông sản thực phẩm Vinh đợc xây dựng theo mô hình sau: SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán xí nghiệp Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán vốn theo dõi toán tiêu thụ Thủ quỹ tiền kho hàng hoá Chức nhiệm vụ phần hành kế toán đơn vị: +) Kế toán trởng: Là ngời tổ chức điều hành máy kế toán Xí nghiệp, đạo nhân viên kế toán thực tốt chức mình, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty lÃnh đạo đơn vị toàn công tác kế toán, chịu đạo kiểm tra kế toán Công ty chuyên môn nghiệp vụ Chịu trách nhiệm trớc pháp luật Nhà nớc tình hình chấp hành chế độ kế toán, quản lý kinh tế tài Nhà nớc đơn vị, tham mu cho lÃnh đạo Xí nghiệp lựa chọn phơng án kinh doanh có hiệu để đa định hợp lý kinh doanh +) Kế toán tổng hợp: Là ngời có trách nhiệm hạch toán tổng hợp số liệu từ kế toán phần hành kiểm tra đối chiếu để vào sổ tài khoản Từ đó, tiến hành lập báo cáo tài chính, kết hợp với kế toán trởng tiến hành phân tích toán đơn vị +) Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ phản ánh số có tình hình biến động (tăng, giảm) tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (kho bạc) +) Kế toán theo dõi kho, tài sản, hàng hoá: Có nhiệm vụ phản ánh số lợng, giá trị có tình hình biến động theo loại hàng hoá, công cụ dụng cụ đơn vị với tài sản cố định, theo dõi theo loại tài sản mặt vật, phải theo dõi nguyên giá giá trị lại loại Ngoài ra, có nhiệm vụ phản ánh công tác đầu t xây dựng tình hình sửa chữa tài sản cố định đơn vị +) Kế toán toán kiêm kế toán khoản chi phí: Có nhiệm vụ phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả, khoản phải nộp, phải cấp nh tình hình toán phải toán với đối tợng (Ngời mua, ngời bán, ngời cho vay, cấp trên, cấp dới, công nhân viên) phản ánh đầy đủ kịp thời khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp liên quan đến thu mua, tiêu thụ hàng hoá với khoản chi phí quản lý doanh nghiệp +) Kế toán tiêu thụ hàng hoá: Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời khoản doanh thu tiêu thụ hàng hoá, thu nhập khoản ghi giảm doanh thu, thu nhập phát sinh đơn vị Từ đó, xác định doanh thu thuần, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị làm để xác định kết kinh doanh +) Thủ quỹ: Là ngời chịu trách nhiệm quản lý xuất, nhập tiền mặt Xí nghiệp SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 1.5.2 Tỉ chøc thùc phần hành kế toán 1.5.2.1 Một số đặc ®iĨm chung - XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh ¸p dụng chế độ kế toán theo QĐ15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm, kỳ hạch toán áp dụng hàng tháng, tổng hợp theo quý - Đơn vị tiền tệ sử dụng đồng tiền Việt Nam (VNĐ) - Phơng pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng - Phơng pháp hạch toán tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp tính giá hàng hoá xuất kho: Theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ - Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ thuế - Hình thức ghi sổ: Căn vào quy mô hạch toán đơn vị vào khối lợng nhiệm vụ kế toán phát sinh, để đạt hiệu cao hạch toán kế toán đảm bảo yêu cầu quản lý, hình thức ghi sổ mà Xí nghiệp chọn hình thức Chứng từ ghi sổ Sau sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thøc Chøng tõ ghi sỉ (CTGS): SV: Phan ThÞ Hång Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán (theo hình thức CTGS) Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo Tài Đối chiếu, kiểm tra số liệu Giải thích: Hàng ngày, kế toán vào Chứng từ kế toán để vào Sổ quỹ, Sổ thẻ kế toán chi tiết lập Chứng từ ghi sổ Từ Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký Chøng tõ ghi sỉ Ci th¸ng, kÕ to¸n lÊy số liệu từ Chứng từ ghi sổ để vào Sổ Cái tài khoản liên quan, lấy số liệu từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết để vào Bảng tổng hợp chi tiết sau đối chiếu với Sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh; đồng thời đối chiếu, kiểm tra Bảng cân đối số phát sinh với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lấy số liệu Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài 1.5.2.2 Các phần hành kế toán mà đơn vị sử dụng a) Kế toán tiền mặt: * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiÕu chi - nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi - Bảng kiểm kê quỹ - Giấy báo nợ, giấy báo có, giấy nộp tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, * Tài khoản sử dụng: - TK111 - Tiền mặt - TK112 - Tiền gửi ngân hàng * Sỉ kÕ to¸n sư dơng: - Sỉ chi tiÕt tiỊn mặt, tiền gửi Ngân hàng - Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ - Sỉ C¸i TK 111, 112,… * Quy trình thực hiện: SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 Căn vào Phiếu chi kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 6418: 986.000 Có TK 111: 986.000  TrÝch Sỉ chi tiÕt Chi phÝ b¸n hàng: Biểu 2.13: Sổ chi tiết Chi phí bán hàng XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An Sỉ chi tiÕt TK 6418 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 32 33 28/08 31/08 136 31/08 Diễn giải Thanh toán tiền điện thoại TT tiền dầu xe bán lao động T8 Cộng Kết chuyển Chi phí bán hàng TK đối ứng 111 111 x 911 Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 986.000 3.943.000 78.459.000 Có 78.459.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đà ký Đà ký Căn vào Sổ chi tiết TK 641 để vào Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Trích Bảng tổng hợp Chi phí bán hàng: Biểu 2.14: Bảng tổng hợp Chi phí bán hàng Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh Công ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Tháng 08 năm 2008 Khoản mục chi phí Chi phí nhân viên bán hàng Chi phÝ dơng cơ, ®å dïng Chi phÝ KhÊu hao TSCĐ Chi phí tiền khác Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hợp Nghệ An Tổng cộng Đơn vị: Đồng Số tiền 17.329.900 2.464.100 2.115.000 78.459.000 100.368.000 Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31 tháng 08 năm 2008 Số 118 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) Từ ngày 21/08/2008 đến ngày 31/08/2008 (Ký, họ tên) Đơn Đà ký Đà ký vị: Đồng Tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Thanh toán tiền Chứng từ ghi sổ: Căn vào Phiếu111 định kỳ 10 ngày 986.000 641 Trích điện thoại thu kÕ to¸n Thanh to¸n ghi sỉ v¸c 641 111 10.329.900 lËp Chøng tõtiÒn bèc theo néi dung ……… ……… ……… Céng x x 28.153.000 BiÓu 2.15: Chứng từ ghi sổ Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào Chứng từ ghi sổ để lập Sổ Cái TK 641 Trích Sỉ C¸i TK 641: BiĨu 2.16: Sỉ C¸i TK 641 XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Sổ Tk 641 - Chi phí bán hàng Ngày 31 tháng 08 năm 2008 CTGS NTGS Số Ngày, hiệu tháng 31/08 31/08 31/08 117 31/08 31/08 118 31/08 31/08 136 31/08 DiƠn gi¶i Chi phí khấu hao TSCĐ TT tiền điện thoại Cộng Kết chuyển CP Bán hàng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Đà ký Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký TK đối ứng 214 111 x 911 Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 705.000 968.000 100.368.00 Có 100.368.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Đà ký 2.2.4 Kế toán Chí phí quản lý doanh nghiệp Xí nghiệp sử dụng tài khoản chủ yếu TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí chung doanh nghiệp gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp mà không tách riêng đợc cho hoạt động Gồm khoản chi phí nh: Chi phí tiền lơng, kho¶n phơ cÊp, b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tế, kinh phí công đoàn nhân viên quản lý doanh nghiƯp, chi phÝ vËt liƯu, dơng cơ, ®å dïng cho văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế vốn thuế môn bài, thuế nhà đất, khoản lệ phí, khoản chi phí sửa chữa TSCĐ, tiền điện thoại, chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí Và kế toán sử dụng TK cấp sau: TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425 - Thuế, phí lệ phí SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 35 TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua TK 6428 - Chi phí tiền khác Ví dụ: Ngày 24/08/2008 kế toán lập phiếu chi trả tiền điện: 655.000 đồng Trích PhiÕu chi: BiĨu 2.17: PhiÕu chi XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh Địa chỉ: 51- Nguyễn Sỹ Sách Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ 15/200 QĐ-BTC ngày 20/03 /2006 Bộ trởng BTC) Phiếu chi Ngày 24 tháng 08 năm 2008 Quyển sổ: Sổ: Nợ: 6428 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Lê Thị Nghệ An Địa chỉ: Công ty Điện lực Lý chi: Thanh toán tiền điện thoại Số tiền: 655.000 (Viết chữ: Sáu trăm năm mơi lăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 24 tháng 08 năm 2008 Giám ®èc KÕ to¸n trëng Thđ q Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn tiỊn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đà ký Đà ký Đà ký Đà ký Đà ký Đà vào số tiền (Viết toán định khoản nh sau: Căn nhận ®đ PhiÕu chi kÕb»ng ch÷) + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) + Sè tiỊn quy ®ỉi: (Liªn gưi phải đóng dấu) Căn vào Phiếu chi kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 6428: 655.000 Cã TK 111: 655.000  TrÝch Sæ chi tiÕt Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiƯp: BiĨu 2.18: Sỉ chi tiÕt Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiƯp XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh Công ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Sỉ chi tiÕt Tk 6428 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 31 24/08 136 31/08 Diễn giải Thanh toán tiền điện Cộng K/C CP Quản lý doanh nghiệp Ngời lập (Ký, họ tên) TK đối ứng 111 x 911 Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 655.000 1.525.500 Có 1.525.500 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Căn vào Sổ chi tiết TK 642 để lập Bảng tổng hợp Chi phí quản lý doanh nghiệp Trích Bảng tổng hợp Chi phí Quản lý doanh nghiệp: SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 Bảng tổng hợp Chi phí Quản lý doanh nghiệp Biểu 2.19: XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 08 năm 2008 Đơn vị: Đồng Khoản mục chi phí Chi phí nhân viên quản lý Chi phí Khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Tổng cộng Sè tiỊn 22.198.500 9.500.000 24.100.500 1.315.500 1.525.500 58.640.000 Ngµy 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) §· ký Ngêi lËp (Ký, hä tªn) §· ký  Trích Chứng từ ghi sổ: Căn vào Phiếu thu định kỳ 10 ngày kế toán lập Chứng từ ghi sỉ theo néi dung BiĨu 2.20: Chøng tõ ghi sỉ XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An Chøng tõ ghi sỉ Số: 132 Từ ngày 21/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Trích yếu Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền nớc Cộng Nợ 642 642 x Tài khoản Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký Đơn vị: Đồng Số tiền 655.000 198.500 1.010.000 Cã 111 111 …… x Ngµy 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Căn vào Chứng từ ghi sổ ®Ĩ XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh lËp Sỉ C¸i TK 642 C«ng  CPNS - XNK tỉng642: NghƯ An ty Trích Sổ Cái TK hợp Biểu 2.21: NTGS Sổ Tk 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ Cái TK 642 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng 31/08 31/08 131 132 31/08 31/08 31/08 136 31/08 DiƠn gi¶i Kết chuyển tiền lơng Thanh toán tiền điện Cộng K/C CP QLDN Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký TK đối ứng 334 111 x 911 Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 22.198.500 655.000 58.640.000 Có 58.640.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh 37 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp 2.2.5 KÕ to¸n Chi phÝ Th thu nhËp doanh nghiệp Kế toán sử dụng tài khoản: TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Tài khoản phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh năm, để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Cuối q, kÕ to¸n doanh nghiƯp kÕt chun chi phÝ Th TNDN TK 911 để xác định kết kinh doanh Chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp lµ sè thuế doanh nghiệp phải nộp số thu hồi đợc tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Các khoản Thu nhập = Tổng Giá - giảm trừ - hàngvốn - CPBH chịu thuế doanh thu bán doanh thu CP QLDN Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế x ThuÕ suÊt thuÕ TNDN ThuÕ suÊt thuÕ TNDN lµ 28% Cịng vÝ dơ trªn ta tÝnh Chi phÝ Th TNDN nh sau: Thu nhËp chÞu thuÕ = 2.644.716.450 - 2.410.243.450 - 100.368.000 - 58.640.000 = 75.465.000 Chi phÝ ThuÕ TNDN t¹m tÝnh = 75.465.000 x 28% = 21.130.200 Khi kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 8211: 21.130.200 Cã TK 3334: 21.130.200  TrÝch Sæ chi tiÕt Chi phÝ Th thu nhËp doanh nghiƯp: Sỉ chi tiÕt Chi phÝ Th thu nhËp doanh nghiƯp BiĨu 2.22: XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An Sỉ chi tiÕt Tk 8211 - Chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp Tõ ngµy 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Đơn vị: Đồng Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 122 31/08 136 31/08 Diễn giải Chi phí thuÕ TNDN t¹m tÝnh Céng K/C CP ThuÕ TNDN Ngêi lập (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh TK đối ứng 3334 x 911 Số tiền Nợ 21.130.200 21.130.200 Có 21.130.200 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tèt nghiƯp 38  TrÝch Chøng tõ ghi sỉ: BiĨu 2.23: Chøng tõ ghi sỉ (Ghi Nỵ TK 8211) XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An Chøng tõ ghi sỉ Sè 133 Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Trích yếu Chi phí thuế TNDN tạm tính Cộng Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh Đơn vị: Đồng Số tiền Có 3334 21.130.200 x 21.130.200 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Tài khoản Nợ 8211 x Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Chøng tõ ghi sỉ (Ghi Cã TK 8211) BiĨu 2.24: XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An Chøng tõ ghi sỉ Số 134 Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Trích yếu Kết chuyển Chi phí Thuế TNDN Cộng Đơn vị: Đồng Số tiền Có 8211 21.130.200 x 21.130.200 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Tài khoản Nợ 911 x Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký Căn vào Chứng từ ghi sổ để vào Sổ Cái TK 8211 Trích Sổ Cái TK 8211: BiĨu 2.25: Sỉ C¸i TK 8211 XÝ nghiƯp CBKD -NSTP Vinh Công ty CPNS - XNK tổng hợp NghƯ An Sỉ c¸i Tk 8211 - Chi phÝ Th thu nhập doanh nghiệp Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Đơn vị: Đồng Chứng từ ghi sổ TK Ngày, NTGS Số hiệu Diễn giải đối tháng ứng 31/08 134 31/08 Chi phÝ ThuÕ TNDN 3334 31/08 136 31/08 K/C Chi phÝ ThuÕ TNDN 911 Céng x Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) Đà ký Kế toán trởng (Ký, họ tên) §· ký Sè tiỊn Nỵ 21.130.200 21.130.200 Cã 21.130.200 21.130.200 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Đà ký 2.2.6 Kế toán xác định kết bán hàng Kế toán Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh hàng tháng, hàng quý xác định kết bán hàng nh sau: * Tài khoản sử dụng: - TK 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán - TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Tài khoản dùng để phán ánh kết hoạt động kinh doanh tình hình phân phối, xử lý kÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp TK 421 có tài khoản cấp 2: TK 4211 - Lợi nhuận cha phân phối năm trớc TK 4212 - Lợi nhuận cha phân phối năm * Phơng pháp tính: Doanh thu = Tổng doanh thu - Giảm giá hàng bán Kết bán hàng = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí BH & QLDN Cũng ví dụ ta tính Lợi nhuận chịu thuế: 75.465.000 - 21.130.120 = 54.334.800 * Quy trình hạch toán ghi sổ kế toán: Cuối tháng, quý kế toán tiến hành kết chuyển bút toán sau để xác định kết bán hàng: - Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 2.644.716.450 Có TK 911: 2.644.716.450 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 2.410.243.450 Cã TK 632: 2.410.243.450 - KÕt chuyÓn Chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 100.368.000 Có TK 641: 100.368.000 - KÕt chun Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp: Nỵ TK 911: 58.640.000 Cã TK 642: 58.640.000 XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An - KÕt chun Th TNDN: Sỉ chi tiết Tk 911 - xác định kết bán hàng Nợ TK 911: 21.130.200 Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Đơn vị: Đồng Có TK 821: 21.130.200 Chứng từ Số tiền - Kế toán tiến hành kết chuyển kết TK hàng TK 4211: bán Diễn giải đối Số Ngày, Nợ TK 911: 54.334.800 Nợ Có ứng hiệu tháng Cã TK 4211: 54.334.800 135 31/08 K/C Doanh thu b¸n hàng 5111 2.644.716.450 Nh 31/08trong Tháng 08 năm 2008 Xí nghiệp đà thu đợc 54.334.800 đồng lợi vậy, K/C Giá vốn hàng bán 136 632 2.410.243.450 nhuận chịu31/08 từK/C Chi phí bán hàng thuế hoạt động kinh doanh 136 641 100.368.000 136  TrÝch Sæ chiChi phÝ QLDN 31/08 K/C tiÕt TK 911: 642 58.640.000 136 31/08 K/C ThuÕ TNDN 136 K/C Lỵi nhn 911 BiĨu 2.26:31/08 Sỉ chi tiÕt TKbán hàng Cộng Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh 821 421 21.130.200 54.334.800 2.644.716.450 2.644.716.450 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41  TrÝch Sæ chi tiÕt TK 421: Sæ chi tiÕt TK 421 BiĨu 2.27: XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh Công ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Sổ chi tiết Tk 421 - lợi nhuận hoạt động bán hàng Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 136 31/08 TK đối ứng Diễn giải Số d đầu kỳ: Số phát sinh tháng: K/C Lợi nhuận bán hàng Cộng Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ Có 300.000.000 911 x Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký 54.334.800 354.334.800 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Trích Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ (Ghi Cã TK 911) BiĨu 2.28: XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh Công ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Chứng tõ ghi sæ Sè: 135 TrÝch yÕu K/C Doanh thu bán hàng Cộng Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh Tài khoản Nợ Có 5111 911 x x Đơn vị: Đồng Số tiền 2.644.716.450 2.644.716.450 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại häc Vinh BiĨu 2.29: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 42 Chøng tõ ghi sỉ (Ghi Nỵ TK 911) XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hỵp NghƯ An Chøng tõ ghi sỉ Sè: 136 Trích yếu K/C Giá vốn hàng bán K/C Chi phí bán hàng K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp K/C Thuế TNDN K/C Lợi nhuận bán hàng Cộng Nợ 911 911 911 911 911 x Tài khoản Ngời lập (Ký, họ tên) Đà ký Đơn vị: Đồng Số tiền 2.410.243.450 100.368.000 58.640.000 21.130.200 54.334.800 2.644.716.450 Cã 632 641 642 821 421 x Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Trích Sổ Cái TK 911: BiĨu 2.30: Sỉ C¸i TK 911 XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tỉng hợp Nghệ An Sổ Tk 911 - xác định kết bán hàng Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Đơn vị: Đồng Chứng từ ghi sổ NTGS Số hiệu Ngày, tháng 31/08 114 31/08 31/08 114 31/08 31/08 114 31/08 31/08 114 31/08 31/08 114 31/08 31/08 114 31/08 Số tiền TK đối Nợ Có ứng K/C DT bán hàng 5111 2.644.716.450 K/C Giá vốn hàng bán 632 2.410.243.450 K/C Chi phí bán hàng 641 100.368.000 K/C Chi phí QLDN 642 58.640.000 K/C ThuÕ TNDN 821 21.130.200 K/C LN bán hàng 421 54.334.800 Cộng x 2.644.716.450 2.644.716.450 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh Diễn giải Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại häc Vinh 43 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  TrÝch Sỉ C¸i TK 421: BiĨu 2.31: Sỉ C¸i TK 421 XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An Sổ Tk 421 lợi nhuận hoạt động bán hàng Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Đơn vị: Đồng Chứng từ ghi sổ NTGS Số hiệu Ngày, tháng 31/08 136 Diễn giải Số d đầu kỳ: Số phát sinh tháng 31/08 K/C ThuÕ TNDN Céng ph¸t sinh: Sè d cuèi kú: Ngêi ghi sổ (Ký, họ tên) Đà ký SV: Phan Thị Hồng Hạnh Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đà ký TK đối ứng 911 x Số tiền Nợ Có 300.000.000 54.334.800 354.334.800 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Đà ký Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Biểu 2.32: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh C«ng ty CPNS - XNK tổng hợp Nghệ An báo cáo kết hoạt động kinh doanh Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Phần I: LÃi, lỗ Chỉ tiêu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lÃi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tỉng LN kÕ to¸n tríc th (50=30+40) 15 Chi phÝ th TNDN hiƯn hµnh 16 Chi phÝ th TNDN ho·n l¹i 17 LN sau thuÕ TNDN (60 =50-51-52) 18 LÃi cổ phiếu Giám đốc (Ký, họ tên) Đà ký Mà số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Thuyết minh VI.25 VII.27 Tháng Th¸ng tríc 2.644.716.450 2.644.716.450 2.410.243.450 234.473.000 VI.26 VI.28 100.368.000 58.640.000 75.465.000 VI.30 VI.30 75.465.000 21.130.200 54.334.800 Ngày 31 tháng 08 năm 2008 Tổ trởng kế toán (Ký, họ tên) Đà ký Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiĨu t×nh hình thực tế thực kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh, em cã mét sè nhËn xÐt sau: 3.1 Kết đạt đợc - Về máy kế toán: Xí nghiệp đà xây dựng tổ chức máy kế toán khoa học, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, góp phần không nhỏ vào phát triển Xí nghiệp SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh 45 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - VỊ hƯ thống sổ sách chứng từ kế toán, Xí nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh Xí nghiệp trình độ chuyên môn đội ngũ cán nhân viên phòng kế toán thuận lợi, khoa học công tác hạch toán kế toán Hệ thống chứng từ Xí nghiệp sử dụng theo mẫu biểu chế độ kế toán ban hành Việc sử dụng chứng từ trình ghi chép, trình tự luân chuyển đảm bảo hợp lý Từ khâu lập chứng từ đến khâu lu chuyển chứng từ đợc quy định rõ ràng theo chế độ Nhà nớc ban hành Chứng từ lập sở thực tế làm sở để kế toán theo dõi, giám sát kịp thời tình hình Nhập Xuất hàng hoá cung cấp thông tin cấn thiết cho phận liên quan - Việc theo dõi công nợ toán công nợ khách hàng Sổ chi tiết theo khách hàng hợp lý Mỗi khách hàng đợc theo dõi Sổ chi tiết TK 131 Điều giúp cho việc kiểm tra tình hình công nợ toán công nợ đợc dễ dàng, đồng thời có biện pháp kịp thời khách hàng nợ nhiều, lâu - Hệ thống tài khoản áp dụng theo chế độ kế toán có hớng dẫn đạo kế toán trởng, việc hạch toán lập báo cáo kế toán có sở khoa học hợp lý giúp việc quản lý đợc chặt chẽ, sâu sát - Phơng pháp tính giá hàng xuất bán Xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá bình quân kỳ dự trữ, nên đà tạo đợc quán, xác thuận lợi cho việc hạch toán 3.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh kết đạt đợc công tác hạch toán kế toán, Xí nghiệp có hạn chế sau: - Về chứng từ hạch toán ban đầu khâu toán vận chuyển, chi phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua giá trị không lớn nhng lại thiếu hoá đơn tài có chứng từ gốc nhng cha đầy đủ nội dung làm cho chứng từ kế toán thiếu pháp lý - Về tài khoản sử dụng toàn số tiền mua hàng phải trả đợc hạch toán vào TK 331 Phải trả ngời bán Toàn doanh thu bán hàng kỳ đợc hạch toán vào TK 131 Phải thu khách hàng, không tách biệt đợc hình thức toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng mua, bán nợ - Trong Chứng từ ghi sổ ghi nhiều loại hàng hoá làm cho kế toán khó kiểm tra loại mặt hàng - Về tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá đơn vị áp dụng mức phân bổ bình quân chung nhng trình hạch toán cuối kỳ lại kết chuyển hết chi phí thu mua vào giá vốn hàng bán dẫn đến kết hoạt động kinh doanh kỳ thiếu tính xác, cần có biện pháp khắc phục - Về phân bổ chi phí bán hµng vµ chi phÝ QLDN XÝ nghiƯp cho toµn bé hàng tiêu thụ vào cuối quý, nhiên không phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ Vì không xác định xác đợc kết tiêu thụ mặt hàng, để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp 3.3 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Xí nghiệp - Về phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng: SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hàng hoá Xí nghiệp kinh doanh gồm nhiều chủng loại, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu mặt hàng cho mức lÃi cao Vì ta cần xác định đợc kết tiêu thụ mặt hàng từ xây dựng kế hoạch tiêu thức sản phẩm mang lại hiệu cao Để thực đợc điều ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ sau kỳ báo cáo Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Xí nghiệp nên lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo doanh số bán nh sau: Chi phí phân bổ cho mặt hàng i = Chi phí BH, QLDN cần phân bổ Tổng doanh số bán Doanh số bán mặt hàng i x - Về chi phí thu mua hàng hoá: Xí nghiệp cần phân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho hàng đà bán kỳ theo công thức sau: CP mua hàng + CP mua hàng đầu kỳ phân bổ cho = hàng đà bán Trị giá mua + kỳ hàng đầu kỳ CP mua hàng phát sinh kỳ Giá trị mua hàng kỳ x Giá mua hàng hoá đà bán kỳ Nh vậy, xác định xác chi phí thu mua loại hàng hoá để tính kết bán hàng kỳ loại mặt hàng - Về chứng từ hạch toán ban đầu khâu toán vận chuyển, chi phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua kế toán nên ghi đầy đủ nội dung chứng từ gốc phải có hoá đơn tài để làm chứng từ kế toán đủ pháp lý - Kế toán nên tách biệt hình thức toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng mua, bán nợ để đảm bảo đợc tính khoa học hệ thống tài khoản kế toán ban hành - Mỗi Chứng từ ghi sổ kế toán nên tách riêng loại mặt hàng để dễ quản lý, dễ kiểm tra SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - Kế toán Đại học Vinh Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 47 KÕt ln Trong thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiƯp CBKD - NSTP Vinh, em đợc ban lÃnh đạo cho thực hành, tiếp cận với kế toán dới kèm cặp, hớng dẫn, giải thích tận tình anh, chị phòng kế toán Em hiểu sâu sắc hơn: Để thực tốt mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trờng tìm kiếm lợi nhuận Kết kinh doanh mục tiêu tài đợc doanh nghiệp quan tâm hàng đầu tìm phơng pháp không ngừng tìm cách để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá Xí nghiệp, nhằm tối đa hoá lợi nhuận Việc xác định kết bán hàng không cần thiết thân Doanh nghiệp mà có ý nghĩa lớn việc thực nghĩa vụ Nhà nớc Thì đội ngũ kế toán giữ vai trò quan trọng, đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng trình hạch toán kế toán nói chung, kế toán bán hàng nói riêng Đợc kết hợp đà học ghế nhà trờng để áp dụng vào thực tế học đợc kinh nghiệm anh chị em thấy trởng thành, tự tin, vững vàng Trong trình thực đề tài thời gian hiểu biết có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô giáo góp ý xây dựng giúp em hoàn chỉnh đề tài đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Phạm Thị Thuý Hằng, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trờng Đại học Vinh, phòng kế toán Xí nghiệp CBKD - NSTP Vinh đà tận tình hớng dẫn giúp đỡ em nhiều trình thực tập hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh, tháng năm 2009 Sinh viên Phan Thị Hồng Hạnh SV: Phan Thị Hồng Hạnh Lớp 46B1 - KÕ to¸n ... Kế toán Đại học Vinh 19 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần Thực trạng giải pháp kế toán Bán hàng xác định kqkd Xí nghiệp cbkd - nstp Vinh 2.1 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán. .. Vinh hàng tháng, hàng quý xác định kết bán hàng nh sau: * Tài khoản sử dụng: - TK 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán. .. đồ máy kế toán xí nghiệp Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán vốn theo dõi toán tiêu thụ Thủ quỹ tiền kho hàng hoá Chức nhiệm vụ phần hành kế toán đơn vị: +) Kế toán trởng: