Luan VanSKKN 40

Ngoài ra để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm tiếp theo, công ty cần phải có biện pháp kiểm soát các nguồn chi phí như: tiền lương công nhân cần phải cố [r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS VÕ THÀNH DANH SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ HOÀNG KHẢI MSSV: LT11559 LỚP: QTKD- KT1122L1 Cần Thơ, năm 2013  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  LỜI CẢM ƠN  Trong suốt thời 1,5 năm học Trường Đại học cần Thơ, em đã quí thầy cô trường nói chung và quý thầy cô Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh nói riêng truyền đạt kiến thức xã hội và kiến thức chuyên môn vô cùng quý giá Những kiến thức hữu ích đó trở thành hàng trang giúp em vượt qua khó khăn, thử thách công việc sống sau này Với thời gian ba tháng thực tập quý thầy cô đã tạo điều kiện thuận lợi để em có thể vận dụng kiến thức đã học vào thực tế doanh nghiệp giúp em có thể có thêm hiểu biết và cách làm việc ngoài xã hội Với tất lòng tôn kính, em xin gửi đến tất quý thầy cô Trường Đại học Cần Thơ và quý thầy cô Khoa kinh tế & Quản trị kinh doanh lời biết ơn sau sắc Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Võ Thành Danh đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em suốt quá trình nghiên cứu để em có thể hoàn thành đề tài tốt nghiệp này Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo cùng toàn thể Cô, Chú, Anh, Chị công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để em có thể học hỏi công việc thực tế giúp em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp mình Cuối cùng em xin chúc quý thầy cô, Ban lãnh đạo công ty và tất Cô Chú, Anh chị các phòng ban công ty nhiều sức khỏe, công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Hoàng khải GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:i Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  LỜI CAM ĐOAN ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Tôi cam đoan đề tài này là chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết phân tích đề tài là trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học nào Ngày … tháng … năm … Sinh viên thực Lê Hoàng Khải GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:i Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………… Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:i Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP  Họ và tên người nhận xét: VÕ THÀNH DANH Học vị: Tiến sĩ  Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp- Tài nguyên môi trường  Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế - QTKD  Tên sinh viên: LÊ THỊ BÍCH THUYỀN MSSV: LT11559  Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh TH K37  Tên đề tài: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo: …………………………………………………………………………………… Hình thức trình bày: …………………………………………………………………………………… Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết đề tài: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Độ tin cậy số liệu và tính đại luận văn: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Nội dung và kết đạt (Theo mục tiêu nghiên cứu) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Các nhận xét khác: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa,…) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày tháng … Năm 2013 NGƯỜI NHẬN XÉT PGS.TS Võ Thành Danh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:i Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:vLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  MỤC LỤC  Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU……………….……………………….……… …….1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU…………………………… ….……… …….1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU……………………… ………….……… ……2 1.2.1Mục tiêu chung…………………………………………….…….….…… 1.2.2 Mục tiêu cụ thể…………………………………………….…… ……… 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU…… ……………………………….…….……… 1.3.1 Không gian………………………………………………………… ……2 1.3.2 Thời gian……………………………………………………… …… …2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu………………………………………… ….… …2 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN & PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN……………… …….………………………….… 2.1.1 Một số vấn đề chung phân tích kết hoạt động kinh doanh….… 2.1.1.1 Khái niệm………………………………………………………….…….3 2.1.1.2 Đối tượng…………………………………………………………….3 2.1.1.3 Nhiệm vụ…………………………………………………………… 2.1.1.4 Nội dung…………………………………………………………… 2.1.2 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh…….…….4 2.1.2.1 Doanh thu…………………………………………………………….4 2.1.2.2 Chi phí……………………………………………………… ….… 2.1.2.3 Lợi nhuận…………………………………………………………….6 2.1.3 Phân tích các tiêu đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh… ………7 2.1.3.1 Các tiêu khả toán…………………………………7 2.1.3.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn…………………………8 2.1.3.4 Tỷ số khả sinh lời………………………………………………9 2.1.3.5 Ảnh hưởng chính sách sử dụng lao động………………………10 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU…………………… …………………….10 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu…………………………………………….10 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:vLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu……………………………………… …11 2.2.2.1 Phương pháp so sánh………………………………………….……….11 2.2.2.2 Phương pháp thay liên hoàn……………………………………12 2.2.2.3 Ý nghĩa…………………………………………………………… 17 CHƯƠNG 3: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ…………………………………………………………………… ….18 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH…………………….………….………………… 18 3.1.1 Khái quát công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ…………….19 3.1.4 Lịch sử hình thành……………………………………………………… 19 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ…………… …………………………19 3.2.1 Chức năng……………………………………………………………… 19 3.2.2 Nhiệm vụ…………………………………………………………………19 3.2.3 Quyền hạn……………………………………………………………… 20 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC………… ………………………… …………………20 3.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức…………………………………………………… 20 3.3.2 Chức phận…………………………………………… 20 3.3.2.1 Giám đốc chi nhánh……………………………………………… 20 3.3.2.2 Phòng kế toán……………………………………………………….20 3.3.2.3 Phòng kinh doanh………………………………………………… 21 3.3.2.4 Phân xưởng…………………………………………………………21 3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA TRONG BA NĂM 2010- 2012…………………………… .…21 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ……… ………….24 4.1 TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY…………………… ……….24 4.1.1 Phân tích chung tình hình doanh thu công ty…………………… 24 4.1.2 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh…………………………………… 27 4.1.3 Doanh thu từ hoạt động tài chính……………………………………… 31 4.2 TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY……………………………… ….32 4.2.1 Phân tích chung tình hình chi phí…………………………………… 32 4.2.2 Chi phí hoạt động kinh doanh……………… ………………………….35 4.2.1.1 Giá vốn hàng bán………………………………………………… 37 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:vLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  4.2.1.2 Chi phí bán hàng……………………………………………………39 4.2.1.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp………………………………………41 4.2.2 Chi phí hoạt động tài chính…… ……………………………………… 42 4.3 TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY……………………… …… 43 4.3.1 Phân tích chung lợi nhuận công ty……………………………… 43 4.3.2 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh………………………………………44 4.3.3 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính…………………………………………46 4.4 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 ……… … 47 4.4.1 Chỉ tiêu tình hình toán…………………………… ….…….47 4.4.1.1 Hệ số khoản thời………………………………….…… 47 4.4.1.2 Hệ số khoản nhanh………………………………………… 49 4.4.2 Các tiêu hoạt động……………………………………… ……… 49 4.4.2.1 Vòng quay hàng tồn kho……………………………………………49 4.4.2.2 Kỳ thu tiền bình quân…………………………………… .51 4.4.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn……………………………….51 4.4.3.1 Vòng quay tài sản lưu động…………………………………… …53 4.4.3.2 Vòng quay tài sản cố định……………….………………………….54 4.4.3.3 Vòng quay tổng tài sản…………………………………………… 55 4.4.4 Tỷ số khả sinh lợi… …………………………………….………55 4.4.4.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu……………………………………57 4.4.4.2 Tỷ suất trên tổng tài sản…………………………………………….58 4.4.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tổng tài sản………………………58 4.5 PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA LAO ĐỘNG ĐẾN DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY .59 4.5.1 Tỷ số doanh thu bình quân trên lao động……………………………59 4.5.2 Tỷ số lợi nhuận bình quân trên lao động…………………………….60 4.6 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHÍNH SÁCH BÁN HÀNG………………………………………………………………………… 61 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ………………………………………………………………………….…….67 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:vLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN………… …….…………………….…… 67 5.2 GIAỈ PHÁP………………………………………….……… ………………68 5.2.1 Tăng doanh thu, đẩy mạnh công tác tiêu thụ……………………….…….68 5.2.2 Biện pháp tiết kiện giá……………………………………………………69 5.2.3 Giải pháp khác……………………………………………………………71 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ……….…… ……………………73 6.1 KẾT LUẬN ………….……………………………………… ………….… 73 6.2 KIẾN NGHỊ………… ………………………………………… ….………74 6.2.1 Đối với nhà nước…………………………………………………………74 6.2.2 Đối với doanh nghiệp…………………………………………………….74 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………….………………………………….76 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:i Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  DANH MỤC HÌNH  Trang Hình 1: Văn phòng nhà xưởng……………………… ……………………… ….13 Hình 2: Bộ máy quản lý công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ…… 20 Hình 3: Nhà xưởng…………………………………………………………………21 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:xLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  HĐKD: Hoạt động kinh doanh HĐTC: Hoạt động tài chính GVHB: Giá vốn hàng bán CPHĐ: Chi phí hoạt động HTK: Hàng tồn kho TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:xLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ  TÓM TẮT  Nội dung chủ yếu đề tài là giới thiệu khái quát công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ, cùng với việc phân tích và đánh giá hiệu kinh doanh công ty thông qua phân tích doanh thu, lợi nhuận, chi phí và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Mặt khác, doanh nghiệp nào thì tiêu lợi nhuận là tiêu cốt lõi định đến tồn và phát triển doanh nghiệp cho nên phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận giúp chúng ta thấy tiêu nào góp phần làm tăng lợi nhuận gốp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Trong phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận thì đề tài chú trọng đến các tiêu số lượng bán ra, giá bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp qua ba năm công ty Ngoài chi tiêu phân tích trên đề tài còn phân tích các tiêu tài chính để thấy rõ hoạt động kinh doanh công ty Qua phân tích cho thấy mặt mạnh và mặt còn yếu kém Để từ đó đưa các giải pháp và kiến nghị nhằm gốp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty và tương lai GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH:xLê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu Trong kinh doanh sống: “biết địch biết ta trăm trận trăm thắng”, để đạt thành công ta phải biết rõ thực lực mình tới đâu? Cũng hiểu nhu cầu đối phương nào? Để ứng phó kịp thời, có tồn và phát triển lâu dài Do vậy, tình hình kinh tế có nhiều biến động bất ổn và cạnh tranh gay gắt nay, các doanh nghiệp phải luôn luôn giám sát chặt chẽ kết hoạt động kinh doanh mình, để đảm bảo an toàn kinh doanh, đồng thời sớm nắm bắt hội phát triển cho công ty Để các công ty kinh doanh có lãi tình trạng kinh tế nay, thì cần phải có giải pháp, mục tiêu kinh doanh vừa tần và hoạch định chiến lược kinh doanh tốt tương lai, sử dụng hiệu nguồn lực sẵn có Vì thế, công ty cần phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, để có cái nhìn tổng thể và bao quát trạng kinh doanh công ty năm qua, đáng giá lại nguồn lực đã sử dụng, phát yếu điểm, lĩnh vực hoạt động còn hạn chế, từ đó đưa biện pháp khắc phục tốt Ngoài ra, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh còn giúp phát điểm mạnh, lợi kinh doanh và đồng thời tập trung sử dụng nguồn lực để tạo nên lợi canh tranh, để có thể có chiến lược kinh doanh vững cho công ty Do đó phân tích hiệu hoạt động kinh doanh là việc cần thiết các công ty kinh tế thị trường Không riêng các ngành công nghiệp khác, ngành công nghiệp sản xuất các sản phẩm phục vụ cho xây dựng chịu nhiều áp lực trước biến động giá thị trường Nhất là tình hình giá các nguyên liệu- nhiên liệu phục vụ cho việc sản xuất biến động tăng giảm liên tục, kinh doanh có lãi đã khó khăn còn vấp phải cạnh tranh gay gắt các doanh nghiệp ngành, kiếm lợi nhuận khó lại càng thêm khó Công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  gặp phải trường hợp tương tự Vì thế, để giúp công ty hiểu rõ nguồn lực mình, biết điểm mạnh, điểm yếu công ty, từ đó giúp công ty có cái nhìn tổng quát nguồn lực và đưa giải pháp sử dụng tốt hơn, đề mục tiêu kinh doanh, chiến lược kinh doanh hiệu Chính vì lý trên em định chọn đề tài: “phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty Nippovina chi nhánh Cần Thơ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp mình 1.1.2 Căn khoa học và thực tiển 1.1.2.1 Căn khoa học Để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không thì tiêu cần xem xét là lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt vào cuối kỳ kinh doanh Ta có: lợi nhuận = Doanh thu – chi phí Và dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực năm so với năm trước nhằm biết tốc độ tăng trưởng lợi nhuận công ty Mục tiêu so sánh phân tích kinh doanh là xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối Trong đó,: - Mức biến động tuyệt đối: xác định trên sở so sánh số tiêu hai thời kỳ, đó là kỳ phân tích và kỳ gốc hay chung là so sánh số phân tích và số gốc - Mức biến động tương đối: là kết so sánh số thực tế với số gốc đã chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan theo hướng định quy mô chi tiêu phân tích Mặt khác, để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, người ta còn xem xét số tiêu tài chính, đặt biệt là tiêu khả sinh lợi Các tỷ số khả sinh lợi các nhà quản trị, các nhà đầu tư, các nhà phân phối tài chính quan tâm Chúng là sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhóm tiêu khả sinh lợi bao gồm: - Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  - Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản Ngoài ra, người ta còn dùng số tiêu hiệu sử dụng vốn để đánh giá tổng quát hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Căn thực tiển Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nằm tác động liên hoàn với Chính vì vậy, có thể tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh có thể giúp doanh nghiệp đánh giá đầy đủ và chính xác hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Đồng thời qua phân tích còn giúp doanh nghiệp tìm nguyên nhân hoàn thành hay không hoàn thành các tiêu kinh tế đã đề Qua đó, giúp cho các doanh nghiệp đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp để nhằm phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý Phát huy tiềm thị trường, khai thác tối đa nguồn lực doanh nghiệp Nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh Tài liệu phân tích hiệu kinh doanh còn là quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển kinh doanh doanh nghiệp Làm để các nhà quản trị định, các nhà đầu tư hay các tổ chức kinh tế xem xét có nên đầu tư hay cho vay 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ từ năm 2010 đến năm 2012 Trên sở đó, tìm nhân tố kinh doanh nào tác động nhiều và đưa giải pháp cải thiện hợp lý nhằm nâng cao kết hoạt động kinh doanh cho công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu 1: phân tích tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm từ 2010 đến năm 2012 - Mục tiêu 2: phân tích các nhân tố tác động đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2010- 2012 - Mục tiêu 3: đưa các giải pháp và kiến nghị cho công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ để hoạt động kinh doanh có hiệu tốt GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Luận văn thực công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ số 92 Lê Hồng Phong, phường Bình Thủy, TP Cần Thơ 1.3.2 Thời gian - Số liệu sử dụng luận văn từ năm 2010 đến năm 2012 - Luận văn thực từ 28/ 01 /2012 đến 28/ 04 /2012 1.3.3 Đối tương nghiên cứu Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty là rộng thời gian thực tập có hạn nên em thực nghiên cứu: - Những lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Những biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các tiêu liên quan khác kinh doanh doanh nghiệp - Các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Một số vấn đề chung phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung là nghiên cứu tất các tượng, các hoạt động có liên quan trực tiếp hay gián tiếp với kết hoạt động kinh doanh người, quá trình phân tích tiến hành từ bước khảo sát thực tế đến tư trừ tượng tức là việc quan sát thực tế, thu thập thông tin số liệu, xử lý phân tích các thông tin số liệu, đến việc đề các hoạt động 2.1.1.2 Vai trò phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh - Bất kỳ hoạt động kinh doanh các điều kiện hoạt động khác nào còn tiềm ẩn, khả tiềm tàng chưa phát hiện, thông qua phân tích doanh nghiệp có thể phát và khai thác chúng để mang lại hiệu cao Thông qua phân tích doanh nghiệp thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc vấn đề phát sinh và có giải pháp cụ thể để cải tiến quản lý - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn khả năng, sức mạnh hạn chế doanh nghiệp mình, chính trên sở này các doanh nghiệp xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu - Phân tích hoạt động kinh doanh là sở quan trọng đề các định kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Phân tích là quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là sở cho việc đề định đúng đắn chức quản lý, là các chức kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động kinh doanh để đạt các mục tiêu kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro Để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy Doanh nghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh mình, đồng thời dự đoán các điều kiện kinh doanh thời gian tới, để vạch các chiến lược kinh doanh cho phù hợp Ngoài việc phân tích các điều kiện bên doanh nghiệp tài chính, lao động, vật tư,…Doanh nghiệp còn phải quan tâm phân tích điều kiện tác động bên ngoài thị trường, khách hàng, đối thủ cạnh tranh,…trên sở phân tích trên, doanh nghiệp dự đoán các rủi ro có thể xảy và có kế hoạch phòng ngừa trước xẩy - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không cần thiết cho các nhà quản trị bên doanh nghiệp cần thiết cho các đối tượng bên ngoài khác, họ có mối quan hệ nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông qua phân tích họ có thể có quyến định đúng đắn việc tập hợp đầu tư, cho vay,… với doanh nghiệp hay không 2.1.1.3 Đối tượng và mục đích phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh suy đến cùng là kết kinh doanh - Nội dung phân tích chính quá trình tìm cách lượng hóa yếu tố đã tác động đến kết kinh doanh Đó là yếu tố quá trình cung cấp, sản xuất, tiêu thụ và mua bán hàng hóa, thuộc các lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ - Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng nguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; nhân tố nội doanh nghiệp khách quan từ phía thị trường và môi trường kinh doanh, đã trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu các mặt hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh vào kết đã đạt được, hoạt động hành và dựa trên kết luận phân tích đó đề các định quản trị kịp thời trước mắt- ngắn hạn xây dựng kế hoạch chiến lược- dài hạn GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  2.1.2 Khái niệm doanh thu, chi phí, lợi nhuận và bảng cân đối kế toán 2.1.2.1 Doanh thu a) Khái niệm: Doanh thu kinh doanh là toàn số tiền thu từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ chưa trừ các khoản thuế toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và khách hàng chấp nhận toán Doanh thu là tiêu quan trọng phản ánh kết quá trình sản xuất kinh doanh, thông qua nó chúng ta có thể đánh giá quy mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp b) Doanh thu doanh nghiệp gồm có: - Doanh thu hoạt động kinh doanh là toàn số tiền phải thu phát sinh kỳ từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp - Doanh thu từ hoạt động tài chính gồm có: Các khoản thu phát sinh từ tiền quyền, cho các bên khác sử dụng tài sản doanh nghiệp, tiền lãi từ việc cho vay vốn, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi cho thuê tài chính; chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyên nhượng vốn và lợi nhuận chia từ việc đầu tư ngoài doanh nghiệp - Thu nhập khác: Thu nhập các gồm các khoản thu từ việc lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền bảo hiểm bồi thường các khoản nợ phải trả, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng và các khoản thu khác 2.1.2.2 Chi phí a) Khái niệm: Chi phí sản xuất doanh nghiệp là biểu tiền toàn hao phí vật chất và lao động mà doanh nghiệp phải bỏ để sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và số khoản tiền thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động sản xuất- kinh doanh thời kỳ định Phân tích chi phí là phần phân tích hoạt động kinh doanh và chi phí là chi tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp b) Một số chi phí doanh nghiệp: - Chi phí hoạt động kinh doanh gồm: GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  + Giá vốn hàng bán: là chi phí mà doanh nghiệp bỏ để sản xuất và tiêu thụ loại sản phẩm định + Chi phí bán hàng: là toàn các chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, bao gồm chi phí hành sản phẩm + Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các chi phí cho phận quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: chi phí lao động công cụ nhỏ, khấu hao tài sản cố định phục vụ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp; tiền lương và các khoản trích nộp theo quy định máy quản lý và điều hành doanh nghiệp; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác tiền phát sinh doanh nghiệp chi phí tiếp tân, giao dịch, chi các khoản phụ cấp thôi việc cho người lao động… - Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi liên quan đến đầu tư ngoài doanh nghiệp, tiền lãi phải trả huy động vốn, chênh lệch tỷ giá toán, chi phí chiết khấu toán, chi phí cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn - Chi phí khác: chi phí nhượng bán, lý tài sản cố định gồm giá trị còn lại tài sản cố định lý, nhượng bán; chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa sổ kế toán; chi phí để thu tiền phạt; chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng 2.1.2.3 Lợi nhuận a) Khái niệm: Lợi nhuận doanh nghiệp hiểu cách đơn giản là khoản tiền dỗi tổng thu và tổng chi hoạt động doanh nghiệp có thể hiểu là phần dỗi hoạt động sau đã trừ chi phí cho hoạt động đó là kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài chính và thu nhập khác Lợi nhuận là sở để tính các tiêu chất lượng khác, nhằm đánh giá kết và hiệu quá trình sản xuất kinh doanh, đánh giá hiệu sử dụng các yếu tố sản xuất vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cho nên phải phân tích lợi nhuận kịp thời và cung cấp đủ thông tin theo yêu cầu b) Các khoản lợi nhuận Công ty gồm có: GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  - Lợi nhuận hoạt động kinh doanh: là khoản chênh lệch tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trừ giá thành toàn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định pháp luật - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là chênh lệch các khoản thu và chi hoạt động tài chính bao gồm: + Lợi nhuận góp vốn tham gia liên doanh + Lợi nhuận hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn + Lợi nhuận cho thuê tài sản + Lợi nhuận các hoạt động đầu tư khác + Lợi nhuận chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi tiền vay ngân hàng + Lợi nhuận cho vay vốn, bán ngoại tệ… - Thu nhập khác: là khoản thu nhập không tính trước có dự tính đến ít có khả thực hiện, khoản thu không mang tính chất thường xuyên Bao gồm các khoản thu như: + Thu nhượng bán, lý tài sản cố định + Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng + Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ + Thu các khoản nợ không xác định chủ + Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị sót hay lãng quên ghi sổ kế toán năm phát 2.1.3 Phân tích số chi tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Các tiêu khả toán a) Hệ số khoản thời: Hệ số toán thời là công cụ đo lường khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp là cao hay thấp Hệ số này tăng lên cho biết tình hình tài chính cải thiện, giảm xuống cho thấy hàng tồn kho nhiều Hệ số này xấp xỉ cho thấy khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp tương đối tốt, tình hình tài chính doanh nghiệp khả quan Hệ số khoản thời Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn = Nợ ngắn hạn b) Hệ số khoản nhanh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải (lần)  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  là số đo lường khả toán các khoản nợ ngắn hạn giá trị các tài sản lưu động có tính khoản cao Do hàng tồn kho có tính khoản thấp so với các loại tài sản lưu động khác nên giá trị nó không tính vào giá trị tài sản lưu động Ta có công thức sau: Hệ số toán nhanh = Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn- HTK (lần) Nợ ngắn hạn Hệ số này lớn 0,5 cho thấy tình hình toán doanh nghiệp khả quan Nhưng cao quá cho thấy tình hình sử dụng vốn tiền không đạt hiệu cao 2.1.3.2 Các tiêu hoạt động a) Vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quản lý hàng tồn kho công ty, là tiêu phản ánh số lần luân chuyển hàng tồn kho bình quân kỳ Số vòng quay càng cao, chu kì kinh doanh càng rút ngắn, thời gian tồn kho càng ít, lượng vốn bỏ vào hàng tồn kho thu hồi nhanh Số vòng quay hàng tồn kho chậm có thể hàng hoá bị kém phẩm chất không tiêu thụ được, tồn kho quá mức cần thiết Vòng Quay Hàng Tồn Kho Giá Vốn Hàng Bán = Hàng Tồn Kho Bình Quân b) Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quản lý các khoản phải thu công ty nhanh hay chậm Tỷ số này cho biết phải bao nhiêu ngày để thu hồi khoản phải thu Về nguyên tắc, thì tiêu này càng thấp càng tốt, nhiên phải vào chiến lược kinh doanh, phương thức kinh doanh, tình hình cạnh tranh thời kỳ cụ thể: Kỳ thu tiền bình quân = Các khoản phải thu bình quân x 360 (ngày) Doanh thu hàng năm 2.1.3.3 Chi tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn a) Vòng quay vốn lưu động: GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 10 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Doanh thu Vòng quay vốn lưu động = (vòng) Vốn lưu động Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay vòng kỳ Tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động giảm bớt tốc độ lưu chuyển vốn lưu động, tiết kiệm vốn và nâng cao hiệu sử dụng vốn b) Vòng quay vốn cố định: Doanh thu Vòng quay vốn cố định = (vòng) Vốn cố định Chỉ tiêu này phản ánh vốn cố định đem lại đồng doanh thu và cho vốn cố định quay vòng kỳ Nếu số vòng quay tăng chứng tỏa hiệu sử dụng vốn cố định tăng và ngược lại c) Vòng quay tổng nguồn vốn: Doanh thu Vòng quay tổng nguồn vốn = (vòng) Tổng nguồn vốn Chỉ tiêu này phản ánh hiệu việc sử dụng toàn tài sản, tiền vốn có doanh nghiệp Số vòng quay toàn vốn càng cao chứng tỏa hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp càng cao 2.1.3.4 Tỷ số khả sinh lời a) Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Chỉ tiêu này tính công thức: Lợi nhuận ròng ROS = x 100% Doanh thu Hệ số lãi ròng hay còn gọi là tỷ số lợi doanh nghiệp thể qua đồng doanh thu có khả tạo bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng Tỉ số sinh lợi chính là thước đo hàng đầu để đánh giá hiệu và tính sinh lợi quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tỷ suất này càng cao chứng tỏa doanh nghiệp kinh doanh lớn, lợi nhuận sinh càng nhiều b) Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản (ROA) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 11 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Lợi nhuận trước thuế ROA = x 100% Tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản phản ánh đồng tài sản sử dụng kỳ đã thu bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế Hệ số này dung để lường hiệu việc sử dụng tài sản hoạt động kinh doanh công ty và là thước đo để đánh giá lực quản lý ban lãnh đạo công ty Hệ số càng cao thể xếp, phân bổ và quản lý tài sản càng hợp lý và hiệu c) Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn chủ sở hữu (ROE) Lợi nhuận trước thuế ROE = x 100% Vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu phản ánh đồng vốn chủ sở hữu sử dụng kỳ tạo bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế Đây là tỷ số quan trọng nhà quản trị vì nó phản ánh hiệu quản lý và sử dụng vốn kinh doanh và quan trọng các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu đầu tư họ, nó cho thấy đồng vốn bỏ tạo bao nhiêu đồng lợi nhuận cho chủ sở hữu 2.1.3.5 Ảnh hưởng chính sách sử dụng lao động đến hiệu hoạt động công ty Ta có công thức: Tổng tiền lương bình quân = Số lao động x Tiền lương bình quân Tổng tiền lương bình quân Số lao động = Tổng lương bình quân Doanh thu Năng suất lao động = Số lao động Doanh thu = Năng suất lao động x số lao động Năng suất lao động x Tổng tiền lương bình quân Doanh thu = Tiền lương bình quân GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 12 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Chỉ tiêu này phản ánh mức độ ảnh hưởng chính sách tiền lương, suất lao động và tiền lương bình quân đến doanh thu công ty Mổi nhân tố có mức độ ảnh hưởng khác Phân tích tiêu này để đánh giá hiệu sử dụng vốn lao động công ty việc nâng cao hiệu kinh doanh 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Những số liệu có liên quan đến quá trình phân tích đề tài thu thập từ các phòng ban công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ cung cấp gồm: - Bảng cân đối kế toán - Bảng kết hoạt động kinh doanh - Bảng báo cáo giá hàng bán Ngoài ra, thu thập số liệu thứ cấp từ internet và sách báo 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Có nhiều phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh, theo đối tượng phân tích mà ta áp dụng các phương pháp cho phù hợp xác định kết hoạt động kinh doanh, từ đó có các biện pháp phù hợp để cải thiện hàn chế và phát huy tối đa khả và nguồn lực có công ty.Trong đề tài nghiên cứu này là sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp thay liên hoàn để đối chiếu số liệu qua các năm và số tiêu liên quan để đánh giá kết hoạt động kinh doanh, rút kết luận cụ thể 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa trên việc so sánh với tiêu sở (chỉ tiêu gốc) Đây là phương pháp đơn giản và sử dụng nhiều phân tích hoạt động kinh doanh a) Nguyên tắc so sánh - Tiêu chuẩn so sánh + Tình hình thực các kỳ kinh doanh đã qua + Chỉ tiêu các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành + Chỉ tiêu bình quân nội ngành + Các thông số thị trường + Các tiêu có thể so sánh khác GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 13 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  - Điều kiện so sánh Các tiêu so sánh phải phù hợp yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán; quy mô và điều kiện kinh doanh b) Các phương pháp so sánh - So sánh số tuyệt đối + Là hiệu số hai tiêu: tiêu kỳ phân tích và tiêu kỳ gốc Chẳng hạn so sánh kết thực và kế hoạch thực kỳ này với kỳ trước + Số tuyệt đối là tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, khối lượng kiện + Tác động so sánh: phản ánh tình hình thực kế hoạch, biến động quy mô, khối lượng Công thức: F = F1 – F0 F1: số kỳ phân tích Fo: số kỳ gốc - So sánh số tương đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) tiêu kỳ phân tích so với tiêu kỳ gốc để thể mức độ hoàn thành tỉ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng F1 Công thức:  F = X 100% F0 2.2.2.2 Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp mà đó các nhân tố thay theo trình tự định để xác định chính xác mức độ ảnh hưởng chúng đến tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) cách cố định các nhân tố khác lần thay - Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số Gọi Q là tiêu phân tích Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình: Q = a b c GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 14 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Đặt Q1: kết kỳ phân tích, Q1 = a1 b1 c1 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 b0 c0 Q1– Q0=Q: mức chênh lệch thực so với kế hoạch, là đối tượng phân tích Q = Q1– Q0= a1b1c1– a0b0c0 - Thực phương pháp thay liên hoàn: +Thay bước (cho nhân tố a): a0b0c0 thay bằnga1b0c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố “a” là: a = a1b0c0 – a0bc0 +Thay bước (cho nhân tố b): a1b0c0 thay bằnga1b1c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố “b” là: b = a1b1c0– a1b0c0 +Thay bước (cho nhân tố c): a1b1c0 thay bằnga1b1c1 Mức độ ảnh hưởng nhân tố “c” là: c = a1b1c0– a1b1c0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố, ta có: a +b +c = (a1b0c0 – a0bc0) + (a1b1c0 – a1b0c0) + (a1b1c0– a1b1c0)= a1b1c1 – a0b0c0 = Q: đối tượng phân tích Trong đó: Nhân tố đã thay bước trước phải giữ nguyên cho các bước thay sau - Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng thương số Gọi Q là tiêu phân tích a,b,c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích; thể phương trình: Q = x c Gọi Q1: kết kỳ phân tích, Q1= x c1 Q0: tiêu kỳ kế hoạch, Q0= x c0 Q = Q1 – Q0 : đối tượng phân tích Q = x c1 - x c0 = a + b+c : Tổng cộng mức độ ảnh hưởng các nhân tố a, b, c GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 15 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  + Thay nhân tố “a”: Ta có: a = x c0 - x c0 : mức độ ảnh hưởng nhân tố “a” + Thay nhân tố “b”: Ta có: b = x c0 - x c0 : mức độ ảnh hưởng nhân tố “b” + Thay nhân tố “c”: Ta có: c = x c1 - x c0 : mức độ ảnh hưởng nhân tố “c” - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh là tiêu phản ánh kết kinh tế mà doanh nghiệp đạt từ các hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận Phương pháp phân tích: vận dụng chất phương pháp thay liên hoàn Để vận dụng phương pháp thay liên hoàn cần xác định rõ nhân tố số lượng và chất lượng để có trình tự thay hợp lý Muốn cần nghiên cứu mối quan hệ các nhân tố với tiêu phân tích phương trình sau : L: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh qi: Khối lượng sản phẩm hàng hóa loại i gi: Giá bán sản phẩm hàng hóa loại i zi: Giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hóa loại i ZBH: Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i ZQL: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i Dựa vào phương trình trên, các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích vừa có mối quan hệ tổng và tích, ta xét riêng nhóm nhân tố có mối quan hệ tích số: + Nhóm qiZi: nhân tố qi là nhân tố số lượng, nhân tố Zi là nhân tố chất lượng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 16 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  + Nhóm qigi: nhân tố qi là nhân tố số lượng, nhân tố g i là nhân tố chất lượng + Xét mối quan hệ các nhóm nhân tố qiZi, qigi, ZBH, ZQL Một vấn đề đặt là xem xét mối quan hệ các nhóm q iZi, qigi, ZBH, ZQL là các nhân tố Zi, gi, ZBH, ZQL nhân tố nào là nhân tố số lượng và chất lượng Trong phạm vi nghiên cứu này việc phân chia trên là không cần thiết, vì các nhân tố đó nhân tố nào thay trước sau thì kết mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi Với lý luận trên, quá trình vận dụng phương pháp thay liên hoàn thực sau: * Xác định đối tượng phân tích: ∆L = L1 – L0 L1: lợi nhuận năm (kỳ phân tích) L0: lợi nhuận năm trước (kỳ gốc) 1: kỳ phân tích 0: kỳ gốc * Xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố (1) Mức độ ảnh hưởng nhân tố sản lượng đến lợi nhuận Lq = (T – 1) L0 gộp Ta có, T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ năm gốc q0Z0: giá vốn hàng hóa( giá thành hàng hóa) kỳ gốc (2) Mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 17 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  LC = LK2 – LK1 (4) Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng đến lợi nhuận L ZBH = − (Z1BH − Z ) 0BH (5) Mức độ ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận L ZQL = − (Z1QL − Z 0QL ) (6) Mức độ ảnh hưởng giá bán đến lợi nhuận * Tổng hợp ảnh hưởng tất các loại nhân tố đến tiêu lợi nhuận doanh nghiệp: L = L(q) + L(C) + L(Z) + L(ZBH) + L(ZQL) + L(g) Trên sở xác định ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị biện pháp nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 2.2.2.3 Ý nghĩa - Kiểm tra, đánh giá kết hoạt động kinh doanh qua tiêu kinh tế đã xây dựng - Giúp doanh nghiệp nhân đúng khả năng, sức mạnh và hạn chế mình mà có hướng kinh doanh hiệu - Là công cụ quan trọng chức quản trị - Hữu dụng cho và ngoài doanh nghiệp GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 18 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Khái quát công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ Hình 3.1: Văn phòng nhà xưởng - Tên công ty: Công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ - Địa chỉ: 92 Lê Hồng Phong, phường Bình Thủy, TP Cần Thơ - Biểu tượng (logo): GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 19 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  -Số điện thoại: (0710) 3841579 – 3841389 - Số fax: (0710) 384189 -Email: info@123doc.org 3.1.2 Lịch sử hình thành Năm 1993, công ty liên doanh Nippovina thành lập TP HCM, liên doanh công ty thép Việt Nam (VNSteel), tập đoàn Sumitomo Nhật Bản và công ty FIW Malaysia, công ty liên doanh Nippovina chuyên cung cấp các sản phẩm phục vụ cho xây dựng như: lợp, vách ngăn, xà gỗ thép, cửa cuốn, khung sườn nhà máy,… chủ yếu cung cấp cho các công trình các khu công nghiệp Do nhu cầu phát triển công ty, không ngừng mở rộng sản xuất và mở rộng kênh phân phối sang các tỉnh miền tây, năm 1995 Trung tâm chế biến Tôn mạ màu thành lập đầu tiên Cần Thơ điều hành công ty liên doanh Nippovina TP.HCM Nhiệm vụ chính trung tâm chế biến Tôn mạ màu là nhập nguyên vật liệu, chế tác thành thành phẩm và giao hàng cho khách hàng thị trường Cần Thơ Để phù hợp với kinh tế thị trường và nhu cầu mở rộng tiếp tục sang các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long Năm 2009, trung tâm chế biến Tôn mạ màu chuyển thành công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ trực thuộc công ty Liên doanh Nippovina TP.HCM điều hành Giám đốc là ông Trần Ngọc Niên 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.2.1 Chức Công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ là chi nhánh công ty liên doanh Nippovina TP.HCM, là tổ chức kinh tế công ty liên doanh Nippovina đầu tư, thành lập và tổ chức quản lý, hoạt động kinh doanh nhằm thực các mục tiêu công ty liên doanh Nippovina giao, thực qua nhiệm vụ kế hoạch hàng năm công ty liên doanh Nippovina giao phó GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 20 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  3.2.2 Nhiệm vụ Hoạch định tổ chức thực hiện, kiểm soát các hoạt động kinh doanh trên các lĩnh vực như: chế tác và bán các sản phẩm công ty gồm các sản phảm như: Tôn lạnh, tôn kẽm, tôn màu, xà gỗ đen, xà gỗ kẽm,… Chịu trách nhiệm kinh doanh, khai thác và mở rộng thị trường sang khu vực các tỉnh Đồng Bằng Sông cửu Long Với mục đích tìm kiếm lợi nhuận để: - Hoàn thành kế hoạch công ty liên doanh Nippovina giao - Hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước - Có lợi nhuận và tích lũy để mở rộng sản xuất kinh doanh - Sử dụng hiệu quả, bảo quản tốt và phát triển đồng vốn và hệ thống sở vật chất cho công ty liên doanh Nippovina giao cho - Chăm sóc tốt và bước nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho toàn cán công nhân viên công ty - Bồi dưỡng nâng cao trình độ cán công nhân viên 3.2.3 Quyền hạn - Hoạt động kinh doanh theo đúng quy định cho phép - Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng kinh tế - Tuyển dụng, thuê lao động theo nhu cầu kinh doanh công ty 3.3 CƠ CÁU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÂN XƯỞNG Hình 2: Bộ máy tổ chức quản lý công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 21 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  3.3.2 Chức phận 3.3.2.1 Giám đốc chi nhánh Giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty liên doanh Nippovina TP.HCM và pháp luật hoạt động công ty Giám đốc là người có quyền lực cao công ty và có trách nhiệm điều hành tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty và đại diện cho công ty các quan hệ đối ngoại 3.3.2.2 Phòng kế toán - Thực ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu có, tình hình luân chuyên và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Tham ưu cho giám đốc công ty công tác quản lý tài chính, tổ chức nhân sự, lao động, tiền lương, các chính sách chế độ cho người lao động công ty - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kế hoạch sản xuất kinh doanh, thu chi tài chính thu nộp, toán, giữ gìn và sử dụng tài sản, tiền vốn, kinh phí ngăn ngừa các vi phạm đến chính sách tài chính nhà nước - Phân công trách nhiệm bảo quản lưu trữ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ quan trọng 3.3.2.3 Phòng kinh doanh Chức là phận tham mưu cho giám đốc hiệu sản xuất kinh doanh công ty, lập kế hoạch tiếp thị, bán hàng, tư vấn và thực các hợp đồng kinh tế 3.3.2.4 Phân xưởng Hình 3.2: nhà xưởng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 22 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Phân xưởng có chức là đơn vị sản xuất gồm các sản phẩm như: Tôn mạ màu, tôn mạ nhôm, tôn mạ kẽm, xà gỗ đen, xà gỗ kẽm 3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRONG NĂM 2010- 2012 Công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ thành lập từ năm 2009, đổi tên từ trung tâm chế biến tôn mạ màu đầu tiên Cần Thơ (thành lập năm 1995) Đến thời điểm công ty thành lập năm đó mặt nhân sự, tài chính và hình thức kinh doanh,… giai đoạn hoàn thiện Nhưng năm qua công ty đã đạt nhiều kết đáng đựơc mong đợi, kết hoạt động kinh doanh tổng kết cuối năm luôn có lợi nhuận Đó là nhờ vào tác động đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm và chuyên môn đã làm việc không ngừng nghĩ Qua bảng quan sát sau đây ta cái nhìn tổng thể kết hoạt động kinh doanh công ty năm từ năm 2010- 2012 BẢNG 3.1: KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí Năm Năm Năm 2011 so với 2010 2012 so với 20 2010 2011 2012 Tuyệt Tương Tuyệt đối đối đối đố Tươ 22.440 20.854,6 28.927,1 (1.585,4) (7.07) 8.072,5 38 21.755,8 20.327,3 28.026,7 (1.428,5) (6,56) 7.699,4 37 684,2 527,3 900,4 (156,9) (22,93) 373,1 70 LN trước thuế (nguồn: bảng phân tích KQ HĐKD công ty qua năm) Từ bảng cho thấy: Nhìn chung, qua năm tất các khoản doanh thu, chi phí và lợi nhuận công ty biến động tăng, giảm Doanh thu luôn giữ giá trị tăng cao so với chi phí nên cuối năm công ty luôn có lợi nhuận Tuy nhiên tốc độ gia tăng chi phí không thua kém gì tốc độ tăng doanh thu nên giá trị gia tăng kết kinh doanh không cao GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 23 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  + Về doanh thu, tổng doanh thu công ty thay đổi liên tục qua năm Cụ thể sau: năm 2010 tổng doanh thu đạt 22.440 triệu đồng, năm 2011 doanh thu giảm xuống đáng kể còn 20.854,6 triệu đồng So với năm 2010, năm 2011 doanh thu giảm 1.585,4 triệu đồng, với tỷ lệ giảm tương đối là 7,07% Sang năm 2012 tổng doanh thu tăng lên nhanh chóng, năm này tổng doanh thu đạt 28.927,1 triệu đồng, tăng 8.072,5 triệu đồng với tỷ lệ tăng khá cao 38,71% so với năm 2011 Tổng doanh thu năm 2012 tăng mạnh là hợp đồng ký kết với các nhà thầu xây dựng công ty nhiều Thêm vào đó là ảnh hưởng tình hình biến động ngành xây dựng đã đẩy các mặt hàng vật liệu xây dựng tăng lên, nguồn nguyên liệu năm này dồi dào, đa dạng phong phú chủng loại sản phẩm, thuận lợi cho việc thu mua công ty Giá bán thành phẩm tăng cao là nguyên nhân quan trọng làm cho tổng doanh thu công ty tăng năm 2012 Năm 2011 tổng doanh thu giảm lượng lớn so với năm 2010 Mặc dù nhu cầu xây dựng nhà và các khu công nghiệp ngày càng mạnh vào tháng cuối năm 2011 và giá bán các mặt hàng xây dưng mức cao, song giá năm này còn nhiều bấp bên nên hàng hóa tiêu thụ công ty năm 2011 thấp 2010, bên cạnh đó suy giảm kinh tế còn làm cho việc xuất khẩu, kinh doanh ngành xây dựng gặp nhiều khó khăn và rủi ro so với năm 2010, năm 2011 ngoài biến động giá cả, nguồn nguyên liệu cung cấp cho công ty không nhiều, làm chậm trể việc thu mua nguồn nguyên liệu so với kế hoạch Trước tình hình trên mà tổng doanh thu năm 2011 lại giảm đáng kể so với năm 2010 Tuy nhiên, dựa vào bảng số liệu chúng ta có thể nhận thấy năm 2011 tốc độ giảm doanh thu là 7,07% cao so với tốc độ giảm tổng chi phí là 6,56%, Đến năm 2012 tổng doanh thu tăng tốc độ tăng doanh thu nhanh tốc độ tăng chi phí (tốc độ tăng tổng doanh thu là 38,71% tổng chi phí là 37,87%) Doanh thu tăng tốc độ tăng nhanh tổng chi phí cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh công ty có hiệu quả, luôn có lợi nhuận cuối năm Tuy nhiên, trước tình hình hoạt động trên Ban giám đốc công ty nên có GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 24 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  chính sách kinh doanh phù hợp để giúp công ty ổn định và phát triển tương lai + Về chi phí, Cùng với biến động tổng doanh thu, tổng chi phí công ty không ngừng biến đổi qua năm Qua bảng số liệu cho thấy tổng chi phí công ty giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2012 luôn thay đổi, lúc tăng, lúc giảm Năm 2010, tổng chi phí phát sinh là 21.755,8 triệu đồng, đến năm 2011 tổng chi phí là 20.327,3 triệu đồng, giảm 1.428,5 triệu đồng, với mức giảm là 6,56% so với năm 2010 Sang năm 2012 tổng chi phí là 20.026,7 triệu đồng, so với năm 2011 tổng chi phí tăng 7.699,4 triệu đồng, với tỷ lệ tăng là 37,87% Mặc dù tổng chi phí năm 2012 tăng khá cao tốc độ tăng chi phí chậm mức độ tăng doanh thu Năm 2011 tốc độ giảm chi phí là 6,56% đó tốc độ tăng doanh thu là 7,07%, năm 2012 tốc độ tăng tổng chi phí là 37,78% tốc độ tăng doanh thu là 38,71% Năm 2011, tổng chi phí đã giảm xuống lượng khá lớn sản lượng thiêu thụ năm 2011 giảm khá nhiều so với năm 2010 Thêm vào đó, tình hình thu mua nguyên liệu năm 2011 chậm, nguồn nguyên liệu sản xuất thấp Đây là nguyên nhân làm cho chi phí giảm xuống đáng kể năm 2011 Chi phí tăng nhanh năm 2012 là nguyên nhân sau: biến động mạnh thị trường giới làm cho các mặt hàng xây dựng nước tăng cao, làm cho giá nguyên liệu đầu vào tăng nhanh Bên cạnh đó giá nhiên liệu (xăng, dầu, điện,…) và đơn giá nhân công phục vụ sản xuất năm gần đây không ngừng biến động theo chiều hướng tăng, tiền lương tăng theo chính sách nhà nước Điều này chứng tỏ công ty đã thực tốt công tác quản lý chi phí, tổng chi phí giai đoạn này có nhiều biến động nằm tầm kiểm soát công ty Ngoài công ty đã thực tốt công tác quản lý chi phí và có chình sách tiết kiệm hợp lý đã giúp cho công ty giảm khoản chi phí phát sinh + Về Lợi nhuận, Nhìn chung lợi nhuận trước thuế công ty biến động tăng, giảm qua các năm Năm 2010 lợi nhuận công ty là 684,2 triệu đồng sang năm 2011 lợi nhuận này giảm còn 2527,3 triệu đồng giảm 156,9 triệu đồng tức giảm 22,93% so với năm 2010 Lợi nhuận năm 2012 là 900,4 triệu đồng tăng 373,1 triệu đồng và tỷ lệ tăng là 70,76% Nguyên nhân tình trạng trên là còn ảnh hưởng khủng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 25 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  hoảng kinh tế lạm phát tăng làm công ty phải chịu khoản chi phí tăng cao kéo theo lợi nhuận giảm Cụ thể giá vốn hàng bán tăng cao tăng giá nguồn nguyên liệu đầu vào và các chi phí phát sinh thêm tái chế các loại tôn và xà gỗ đã dự trữ lâu chưa xuất hàng Trong năm 2011 lợi nhuận giảm là nguyên nhân sau: tình hình giá biến động thất thường, tăng liên tục, nguồn nguyên liệu đầu vào khan hiếm, xuất năm này chậm, làm cho hàng tồn kho lâu Với chi phí trên làm cho giá vốn hàng bán năm 2011 tăng nhiều nên hoạt động năm này không có lãi Ngoài chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nhiệp tăng cao tăng giá các loại chi phí Tình hình biến động ngành xây dưng ảnh hưởng đến hoạt động công ty Một nguyên nhân quan trọng làm cho hoạt động kinh doanh công ty không có lợi nhuận là giá nguồn nguyên liệu đầu vào tăng vì giá thép, giá nhôm, kẽm trên giới tăng lạm phát Như giá thành tăng cộng thêm chi phí tăng nên hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 giảm đáng kể so với năm 2010 Sang năm 2012 lợi nhuận xí nghiệp tăng mạnh là do: hàng tồn kho năm 2011 đã xuất được, giá thu mua và chi phí năm 2011 có xu hướng giảm giá thành phẩm xây dưng tăng so với năm 2011 Công ty có thêm nhiều hợp đồng năm trước, đẩy mạnh hoạt động sản xuất để đáp ứng lượng thành phẩm đã ký với khách hàng Đó là nổ lực và cố gắng tập thể công ty, minh chứng cho việc bắt kịp tình hình kinh doanh công ty đã nâng cao kết kinh doanh Ngoài ra, nguyên nhân vấn đề lợi nhuận tăng giảm còn là giá nguyên- nhiên vật liệu tăng cao và tăng nhanh; Lạm phát đồng tiền giá tăng giá hàng bán lợi nhuận năm so với năm trước không mang lại lợi nhuận đáng kể Qua bảng khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ qua năm 2010, 2011 và 2012, ta nhân thấy công ty không ngừng phấn đấu sản xuất kinh doanh, hướng mạnh thị trường nhằm tăng lợi nhuận Doanh thu và chi phí có tăng giảm không ổn định Nhưng công ty trì lợi nhuận cuối năm Điều này cho thấy công ty hoạt động kinh doanh khá tốt, công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ cần cố gắng để khẳng định phương hướng sản xuất kinh doanh đúng đắn cán bộ, công nhân viên công ty là đúng và đạt hiệu quả.Chúng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 26 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  ta sâu phân tích hiệu hoạt động công ty phần để có thể thấy rỏ tình hình hoạt động kinh doanh công ty Dưới đây là biểu đồ thể hiệu hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2010- 2012 Hình 3.3: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ 4.1 TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNGTY Qui mô doanh nghiệp thể qua doanh thu, nó là nguồn để trang trải các khoản chi phí sản xuất kinh doanh, nguồn tái sản xuất và mở rộng kinh doanh và là nguồn để thể nghĩa vụ với nhà nước và cộng đồng Doanh thu tăng thể tăng trưởng và phát triển doanh nghiệp Ta phân tích tình hình doanh thu công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ để biết thành tựu mà công ty đạt thời gian qua và hạn chế mà công ty cần khắc phục Sau đây ta phân tích khái quát doanh thu công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ từ năm 2010 đến năm 2012 4.1.1 Phân tích chung tình hình doanh thu công ty GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 27 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Qua bảng 4.1, Bảng phân tích doanh thu công ty từ năm 2010- 2012 bên duới cho thấy, tổng doanh thu công tăng giảm qua các năm và tỷ lệ không đồng các năm - Tổng doanh thu năm 2011 giảm so với năm 2010 lượng là 1.585,4 triệu đồng tương đương với 7,07% Cụ thể: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh giảm 7,08% tương đương với 1.588 triệu đồng Do hoạt động kinh doanh công ty không tốt chủ yếu là công ty không bán nhiều sản phẩm vì kinh tế bên ngoài khủng hoảng, thị trường nhà bị đóng băng, người dân không có nhu cầu mua nhà và xây nhà Ngoài giá bán sản phẩm là nguyên nhân làm hạn chế số lựơng tiêu thụ ảnh hưởng đến kết doanh thu từ hoạt động kinh doanh + Doanh thu từ hoat động tài chính tăng 2,6 triệu đồng so với năm 2010, với tỷ lệ là 43,33% Chủ yếu là khoản chênh lệch lãi suất ngân hàng và chi phí chuyển tiền hàng năm công ty TNHH Nippovina lên (xuống) với công ty liên doanh Nippovina TP HCM Do vậy, doanh thu từ hoạt động kinh doanh đóng quay trò chủ yếu định tổng doanh thu công ty, năm 2011 khoản doanh thu này giảm đã làm cho tổng doanh thu giảm lượng đáng kể, mặt dù doanh thu từ hoạt động tài chính năm công ty tăng không bù đấp vì tỷ lệ nó quá nhỏ Công ty cần có giải pháp để nâng cao doanh thu từ hoạt động kinh doanh - Năm 2012, doanh thu doanh nghiệp tăng 8.070 triệu đồng tương đương với 38,71% so với năm 2011 Nguyên nhân: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh tăng 38,74% tương đương với 8.075 triệu đồng Rút kinh nghiệm từ năm trước đó, công ty đẩy mạnh hoạt động tiếp thị, xây dựng giá bán sản phẩm phù hợp và tìm kiếm mở rộng thêm nhiều thị trường tiêu thụ, công tác bán hàng phận kinh doanh hoạt động có hiệu quả, sản phẩm công ty có chất lượng và có nhiều chính sách hậu mãi sau bán hàng Ngoài nhu cầu nước lẫn nước ngoài tăng đã tạo điều kiện cho công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh + Doanh thu từ hoạt động tài chính giảm 3,5 triệu đồng với mức tương đối là 40,69% so với năm 2011, khoản giảm này là biến động thị trường tiền tệ, GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 28 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  tỷ giá hối đoái và lãi suất ngân hàng năm tăng giảm bất thường Mặc dù doanh thu từ hoạt động tài chính có chiều hướng không tốt không có ảnh hưởng lớn đến tổng doanh thu năm công ty nên cố gắng khắc phục để hiệu kinh doanh công ty tốt Tóm lại, tổng doanh thu tăng giảm qua năm Tuy nhiên, chúng ta chưa xác định đuợc kết kinh doanh công ty có tốt hay không, vì doanh thu tăng thể quy mô công ty mở rộng, chưa khẳng định lợi nhuận tăng, mà nó còn phụ thuộc vào tình hình tăng hay giảm nhiều yếu tố khác đặc biệt là chi phí Do đó, chúng ta phân tích sau các phần sau để tìm hiểu rõ kết kinh doanh công ty thời gian qua GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 29 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  BẢNG 4.1: BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA GIAI ĐOẠN 2010- 2012 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Số tiền Tỷ Năm 2011 Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng DT từ HĐKD 22.434 (%) 99,97 DT từ HĐTC 6,0 0,03 8,6 22.440 100,00 20.854,6 Tổng DT Năm 2012 Tỷ Chênh lệch 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Số tiền Số tiền trọng 20.846 (%) 99,96 0,04 Tỷ trọng 28.922 (%) 99,98 (1.588) (%) (7,08) 5,1 0,02 2.6 43,33 100,00 (1.585,4) (7.07) 100,00 28.927,1 Tỷ trọng 8.075 (%) 38,74 (3,5) (40,69) 8.070,2 38,71 (nguồn: bảng báo cáo KQ HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 30 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  4.1.2 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là nguồn thu định sống còn, định khả tài chính doanh nghiệp Vì vậy, để có thể tồn và phát triển dài lâu doanh nghiệp phải có nguồn thu từ hoạt động kinh doanh vững Trong tổng doanh thu công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ thì, doanh thu từ hoạt động kinh doanh là chiếm tỷ trọng cao (trên 99%) và doanh thu từ hoạt động tài chính và hoạt động khác chiếm 0.1%, điều này cho thấy công ty đã thực tốt chức phát triển kinh doanh và tăng thu nhập năm mình Doanh thu từ hoat động kinh doanh công ty là nguồn thu từ việc bán sản phẩm sản xuất phân xưởng công ty Bao gồm các sản phẩm như: tôn lạnh, tôn màu, tôn kẽm, xà gỗ đen, xà gỗ kẽm Nguồn nhu từ hoạt động bán hàng công ty biến động qua năm, sản lượng và giá bán sản phẩm có thay đổi liên tục để phù hợp với nhu cầu thị trường, nhu cầu người tiêu dùng Vì doanh thu từ hoạt động kinh doanh công ty với sản lượng sản phẩm mà công ty bán công ty nhân với giá bán sản phẩm đó Qua bảng phân tích ta thấy, doanh thu bán các loại sản phẩm có trên lệch và tỷ lệ trên lệch tương đối lớn Trong đó, đáng chú ý là doanh thu từ bán thành phẩm tôn mạ màu công ty chiếm tỷ trọng đáng kể qua ba năm từ năm 20102012 luôn chiếm trên 44% tổng doanh thu hoạt động kinh doanh, góp phần đáng kể vào doanh thu chung công ty - Năm 2010, tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh là 22.434 triệu đồng đó doanh thu từ bán thành phẩm tôn mạ màu chiếm tỷ trọng cao với 44,1% tương đương với 9.887,6 triệu đồng, đó là doanh thu từ bán thành phẩm tôn lạnh với 5.785,6 triệu đồng, tương ứng 25,8% tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh Ngoài ra, còn có doanh thu từ tôn kẽm, xà gỗ đen và xà gỗ kẽm ba khoản mục này năm chiến tỷ không cao với 15,9%; 10,3% và 3.9% tương ứng 3.583,8 triệu đồng tôn kẽm, 2.317,3 triệu đồng xà gỗ kẽm và 879,6 triệu đồng xà gỗ đen Trong năm 2010, thì doanh thu từ các sản phẩm tôn công ty chiếm tỷ trọng chủ yếu với 19.257 triệu đồng tương ứng 85,8% tổng doanh thu hoạt động kinh doanh Vì công ty nên chú trọng đầu tư vào các sản phẩm tôn GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 31 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  công ty nâng cao chất lượng sản phẩm, đầu tư vào nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến và thêm nhiều mẫu mã mới,… để đáp ứng tốt nhu cầu cung cấp cho thị trường - Năm 2011, doanh thu từ hoạt động kinh doanh công ty là 20.846 triệu đồng giảm 1.588 triệu đồng so với năm 2010, tương ứng 7,08% Trong năm thì doanh thu từ bán thành phẩm tôn màu chiếm tỷ trọng chủ yếu với 71,5% tổng doanh thu với lượng doanh thu là 14.901,7 triệu đồng Nguyên nhân doanh thu hoạt động kinh doanh giảm là sản lương bán thành phẩm tôn lạnh và tôn kẽm năm 2011 thấp so với năm trước đó Cụ thể là: doanh thu từ tôn lạnh là 1.230,1 triệu đồng giảm 4.555,6 triệu đồng giảm 78,7% so với năm 2010; doanh thu tôn kẽm là 2.023 triệu đồng giảm 2.023 triệu đồng giảm 56,7% so với năm trước Doanh thu bán sản phẩm xà gỗ đen là 2.078,9 triệu đồng có gia tăng 1.199,3 triệu đồng tăng 136,3% so với năm 2010 không cố tình trạng giảm doanh thu hoạt động kinh doanh công ty sản phẩm này vốn chiếm tỷ trọng nhỏ doanh thu và ít thông dụng trên thị trường nên sản phẩm tiêu thụ không đáng kể - Năm 2012, Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là 28.922 triệu đồng tăng 8.076 triệu đồng so với năm 2011 Nguyên nhân là sản lương tiêu thụ sản phẩm tất các mặt hàng tăng so với năm 2011 Năm 2012 doanh thu từ sản phẩm tôn lạnh là 3.405,4 triệu đồng chiếm 11,8% tổng doanh thu hoạt động tài chính năm và tăng 2.175,3 triệu đồng so với năm trước đó tăng 176,8%; doanh thu từ sản phẩm tôn kẽm là 5.455,4 triệu đồng chiếm 18,8% tổng doanh thu, tăng 245,1% so với năm 2011 với lượng tương ứng là 3.914,6 triệu đồng; đặt biệt là doanh thu bán thành phẩm tôn màu, năm 2012 đạt doanh thu là 15.436,7 triệu đồng chiếm 53,4% tổng doanh thu kinh doanh, cho thấy sản lượng tiêu thu giá bán thành phẩm tôn màu đã bị sụt giảm vì phần trăm tổng doanh thu kinh doanh năm sụt giảm so với năm 2011 và 2012, số lượng tuyệt đối tăng 553 triệu đồng so với năm 2011, tỷ lệ tương đối là 3,6% Tỷ lệ tăng nhỏ chiếm tỷ trọng lớn nên doanh thu từ bán tôn màu đã góp phần không nhỏ việc tăng doanh thu kinh doanh năm 2012 Nhìn chung qua năm công ty kinh doanh tốt, thực mục tiêu tăng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 32 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  doanh thu qua các năm Công ty nên tiếp tục đẩy mạnh doanh thu từ hoạt động, chú trọng vào sản phẩm chính mang lại doanh thu và lợi nhuận cho công ty, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo nhiều mẫu mã, kiểu dáng để thu hút khách hàng, điều chỉnh giá bán hợp lý và đảm bảo cung cấp đủ sản lượng năm để tránh tình trạng khan hay không đủ lượng giao cho khách hàng,… Ngoài công ty cần mở rộng tìm kiếm thị trường mới, góp phần tăng thêm thị phần và ký kết hợp đồng với số lượng lớn và lâu dài 4.1.3 Doanh thu từ hoạt động tài chính Doanh thu từ hoạt động tài chính thể qui mô nguồn vốn và vững tài chính Công ty Một doanh nghiệp có doanh thu tài chính lớn tạo tin tưởng khách hàng và đối tác Doanh thu từ hoạt động tài chính chủ yếu thu từ tiền lãi ngân hàng Cụ thể năm 2011 là 8,6 triệu đồng, so với năm 2010 là 6,0 triệu đồng thi tăng 2,6 triệu đồng (tăng chiếm 43,33%) Năm 2012 khoảng mục này lại giảm còn 5,1 triệu đồng, giảm 40,69% so với 2011 và số luợng giảm là 3,5 triệu đồng nguyên nhân cụ thể là: - Biến động lên xuống lãi suất ngân hàng qua các năm - Năm 2012 doanh thu từ hoạt động tài chính giảm so với 2011 là công ty cần lượng tiền để chi trả cho các chi phí còn lại năm 2011 và 2012 cho nên lượng tiền gửi vào ngân hàng giảm, lợi nhuận từ hoạt động tài chính thấy so với năm 2011 và 2010 Ngoài ra, việc nhà nước áp dụng chính sách thắt chặt tiền tệ kiềm chế lạm phát tăng cao năm cách tăng lãi suất cho vay, điều này đã gây bất lợi cho Công ty Tóm lại, Tuy chiếm tỷ trọng không cao doanh thu tài chính tăng đã góp phần nào làm tăng thêm tổng doanh thu Công ty Tốc độ tăng cho thấy Công ty đã quản lý tốt nguồn vốn và doanh thu tài chính mình GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 33 SVTH: Lê Hoàng Khải Chỉ tiêu  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Năm 2012 Chênh lệch Năm 2010 Năm 2011 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ trọng trọng trọng trọng trọng 1.230,1 (%) 5,9 3.405,4 (%) 11,8 (4.555,6) (%) (78,7) 2.175,3 (%) 176,8 DT BSP tôn lạnh 5.785,6 (%) 25,8 DT BSP tôn kẽm 3.563,8 15,9 1.540,8 7,4 5.455,4 18,8 (2.023) (56,7) 3.914,6 254,1 DT BSP tôn màu 9.887,6 44,1 14.901,7 71,5 15.436,7 53,4 5.014,1 50,7 535,0 3,6 DT BSP xà gỗ đen 879,6 3,9 2.078,9 10,0 3.388,5 11,7 1.199,3 136,3 1.3009,6 62,9 DT BSP xà gỗ kẽm 2.317,3 10,3 1.094,5 5,2 1236,0 4,3 (4.555,6) (52,7) 141,5 12,9 DT từ HĐKD 22.434 100,00 20.846 100,00 28.922 100,00 (1.588) (7,08) 8.076 38,74 BẢNG 4.2: BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU TỪ HOẠT ĐÔNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010-2012 Đơn vị tính: triệu đồng (Nguồn: bảng báo cáo KQ HĐKD công ty qua năm) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 34 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Nhận xét: Qua phân tích thực trạng doanh thu công ty qua năm, ta thấy doanh thu công ty có tăng giảm qua các năm nguyên nhân chính là do: - Giá sản phẩm năm 2010 cao 2011, mặt dù bán với số lượng không nhiều doanh thu thu cao 2011 - Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2011 không nhiều vì ảnh hưởng đến doanh thu năm giảm - Trong năm 2011, doanh nghiệp bán trả chậm nhiều năm 2010 đẫn đến doanh thu năm 2011 giảm so với 2010 - Doanh thu 2012 tăng lạm phát tiếp tục tăng làm giá hàng hoá công ty tăng cao - Doanh thu 2012 tăng tác động việc xúc tiến bán hàng tăng và có nhiều đợt khuyến mãi năm 2012 - Doanh thu từ hoạt động tài chính tăng giảm năm qua biến động lãi suất tiền gửi và lượng tiền mà công ty gửi ngân hàng qua các năm - Ngoài ra, doanh thu tăng giảm có mặt công ty cạnh tranh và đáng chú ý là có mặt công ty tôn Hoa Sen trên cùng địa bàn Vì vậy, công ty cần phải có chính sách bán hàng trả chậm phù hợp và chính sách tăng giảm giá phù hợp với biến động các yếu tố kinh tế để đảm bảo nguồn doanh thu công ty tăng qua các năm Công ty nên tìm hiểu đối thủ cạnh tranh trên thị trường mình hoạt động từ đó có chính sách cạnh tranh phù hợp 4.2 TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY Chi phí là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty Mỗi tăng giảm chi phí dẫn đến tăng giảm lợi nhuận Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực chi phí cách cẩn thận để hạn chế gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp Điều này đồng nghĩa với tăng lợi nhuận, nâng cao hiểu hoạt động kinh doanh Để hoạt động kinh doanh cách có hiệu việc tốn chi phí là điều tất yếu phải có, công ty có thể hoạt động kinh doanh có hiệu hay không là phần chi phí định Để hiểu rõ biến động chi phí GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 35 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ qua các năm, chúng ta tiến hành phân tích bảng đây: 4.2.1 Phân tích chung tình hình chi phí công ty Chi phí là tiêu khá quan trọng đánh giá hoạt động kinh doanh, nó phục vụ cho việc chuyển khai hoạt động Công ty với kỳ vọng mang sản phẩm hay kết kinh doanh cụ thể Chi phí này là khoản mà doanh nghiệp sản lòng chi trả để phục vụ cho mục đích cuối cùng là mang đến doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp Chỉ tiêu này luôn tỷ lệ nghịch với lợi nhuận, nhiên biết quản lý tốt nó thì hiệu mà doanh nghiệp có cao Ta phân tích tiêu này Công ty giai đoạn từ 2010- 2012 thông qua bảng phân tích tổng chi phí Công ty từ năm 2010-2012 (bảng 3) bên ta thấy: - Năm 2011, tổng chi phí công ty giảm 1.426 triệu đồng tương đương với 6,56% Nguyên nhân là chi phí từ hoạt động kinh doanh và từ hoạt động tài chính giảm, hoạt động kinh doanh thấp như: công ty ít sản xuất sản phẩm công ty không đầu tư mua nhiều nguyên vật liệu, giá nguyên- nhiên liệu thấp năm trước, nguyên nhân là số lượng sản phẩm bán năm thấp nên chi phí phụ vụ cho công tác bán hàng hay các chi phí chi thêm cho dịch vụ hậu mãi giảm - Năm 2012, công ty phấn đấu tăng doanh thu cải thiện tình trạng hoạt động kinh doanh không hiệu năm trước, với nổ lực, tâm toàn thể công ty doanh thu năm công ty tăng thêm đáng kể và kéo theo đó là khoản chi phí chi cho hoạt động kinh doanh công ty tăng lên lượng tương đối là 32,89% tương đương với 8.075 triệu đồng Nguyên nhân là công ty chi nhiều cho công tác bán hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm nên giá vốn hàng bán cao năm cũ, chi phí chi cho nhân viên làn thêm giờ, nhân viên ngoài công ty tăng, thưởng thêm cho nhân viên hoàn và vượt tiêu đề ra, chi cho các dịch vụ hậu mãi, khuyến khích người mua,…làm cho chi phí từ hoạt động kinh doanh tăng dẫn đến tổng chi phí tăng vì công ty có nguồn thu và chi chủ yếu từ hoạt động kinh doanh Tốc độ tăng tổng chi phí qua các năm xỉ tốc độ tăng tổng doanh thu nên lợi nhuận biến động không nhiều Điều này cho thấy công ty GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 36 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  đã chấp nhận với việc chi phí gia tăng, chưa có cố gắng việc hạ thấp chi phí để nâng cao kết kinh doanh Do vậy, công ty nên có kế hoạch tăng doanh thu thì lợi nhuận mang lại cao Chi phí chính công ty từ hoạt động kinh doanh đó chủ yếu là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, ta phân tích các chi phí này để thấy công ty hoạt động kinh doanh nào 4.2.2 Chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí hoạt động kinh doanh là chi phí doanh nghiệp trực tiếp ảnh hưởng đến kết hoạt động công ty Qua bảng phân tích chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ta thấy: Năm 2011 chi phí hoạt động kinh doanh là 20.327 triệu đồng so với năm 2010 là 21.754 triệu đồng thì chi phí từ hoạt động kinh doanh giảm 1.426 triệu đồng (giảm 6,56%), so với năm 2012 chi phí hoạt động kinh doanh đạt 28.026 triệu đồng, so với năm 2011 chi phí này tăng 7.698 triệu đồng Nguyên nhân tăng giảm ảnh hưởng nhiều nhân tố mà chúng ta chưa thể kết luận Vì ta cẩn sâu phân tích thêm để biết nguyên nhân và tìm giải pháp thích hợp Qua bảng 4, bảng khái quát chi phí hoạt động kinh doanh thì chi phí hoạt động kinh doanh bị ảnh hưởng ba nhân tố cấu thành đó là - Giá vốn hàng bán, chiếm trên 90% tổng chi phí hoạt động kinh doanh Ảnh hưởng chủ yếu và định thay đổi tổng chi phí công ty Do chiếm tỷ trọng cao nên đáng để công ty kiểm soát - Chi phí bán hàng, chiếm từ trên 1% đến 2% tổng chi phí hoạt động kinh doanh - Chi phí quản lý doanh nghiệp, chiếm trên 3% tổng chi phí hoạt động kinh doanh Vì chúng ta phân tích biến động ba nhân tố này để tìm hiểu xem công ty hoạt động kinh doanh có hiệu không? GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 37 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Bảng 4.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010- 2102 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Số tiền Tỷ Năm 2011 Số tiền Năm 2012 Tỷ Số tiền Tỷ Chênh lệch 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Số tiền Số tiền Tỷ Tỷ trọng trọng trọng trọng trọng 20.327 (%) 99,99 28.026 (%) 99,99 (1.426) (%) (6,56) 7.698 (%) 37,87 CP HĐKD 21.755 (%) 99,99 CP HĐTC 0,8 0,01 0,3 0,01 0,7 0,01 (0,5) (65,92) 0,4 133,33 Tổng CP 21.755,8 100,00 20.327,3 100,00 28.026,7 100,00 (1.427,5) (6,56) 7.699,4 37,87 ( nguồn: Bảng báo cáo KQ HĐKD công ty qua năm) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh 38 SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Bảng 4.4: BẢNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ HỌAT ĐỘNG KINH DOANH Chênh lệch Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số Số Chỉ tiêu Số tiền (%) 95,4 tiền (%) 94,92 GVHB 20.755 Tôn lạnh Tôn kẽm 5.159,9 3.692,3 24,9 17,8 1.071,7 1.509,9 5,5 7,8 2.955,3 5.292,9 Tôn màu 8.867,3 42,7 14.086 73,0 Xà gỗ đen Xà gỗ kẽm 812,5 2.223 3,9 10,7 1.670,5 956,9 8,7 5,0 CP bán hàng 270 (100) 1,24 (100) CP nhân viên CP quảng cáo CP hoa hồng CP vận chuyển CP thuê cửa hàng CP giao tế, lại 81 30 87 66 36 CP QLDN 730 32,22 24,44 13,34 3,36 CP nhân viên CP quản lý CP VL- CC CP KH TSCĐ CP thuế CP DV mua ngoài CP giao tế, lại 345 80 32 (100) 47,26 10,96 4,38 0,68 118 CP khác Σ CPHĐKD 19.295 tiền (100) 1,18 240 (100) 66 19 45 66 39 27,5 7,92 2,08 18,75 27,5 16,25 3,90 792 27.060 (%) 96,55 2011 so với 2010 2012 so vớ Số tiền Số tiền (%) (1,460) (7,03) 7,765 10,9 19,6 (4.088,2) (2.182,4) 79,2 59,1 1.883,6 3.783 14.643,6 54,1 5218,7 58,9 557,6 2.989,3 1.178,9 11,0 4,4 858 (1.266,1) 105 (56,9) 2.176,8 222 (30) (11,11) 113 (15) 19 (42) (18,52) (48,28) 8,33 24 24 (5) 45 13 (13) 353 90 43 26 90 79 26 (100) 1,26 (100) 25,5 12,18 7,37 25,5 22,38 7,37 2,19 613 (100) 66,06 17,46 1,96 0,82 11,26 62 8,49 (179) 55 12 (17) 13 24 15,95 15 (53,13) 11,02 800 15 (3) (4) (62) (27) 16,17 0,41 400 92 15 131 27 (100) 50,51 11,62 1.89 0,63 0,51 16,54 3,41 147 20,14 118 14,89 15 2,45 (29) (19,73) (103) 21.755 100 20.327 100 28.026 100 (1.426) (6,56) 7.698 405 107 12 69 Đơn vị tính: triệu đồng (nguồn: bảng cân đối phát sinh tài sản công ty qua năm) 4.2.2.1 Giá vốn hàng bán Qua bảng ta thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao chi phí hàng năm doanh nghiệp Năm 2011, giá vốn hàng bán công ty là 19.295 triệu đồng giảm 1.459 triệu đồng so với năm 2010 tương đương với 7,03% Và năm 2012 giá vốn hàng bán công ty là 27.060 triệu đồng tăng 7.765 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tương đối là 140,24% Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng hay giảm phụ thuộc vào sản lượng tiêu thụ Ngoài giá vốn hàng bán là GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  nhân tố công ty khó có thể chủ động, vì nhiều lý đơn đặt hàng nhiều hay ít, nguyên liệu đầu vào công ty mua được, nó phụ thuộc vào biến động thị trường Do đó, công ty cần phải tính toán thật kỹ thời điểm, sản lượng đạt hàng, lượng hàng tồn kho, chi phí vận chuyển nào cho hợp lý Trong tổng giá vốn hàng bán thì giá bán từ tôn màu là chiếm tỷ trọng cao luôn trên 42% tổng chi phí giá vốn hàng bán năm Ngoài còn có khoản chi phí khác góp phần hình thành nên giá vốn hàng bán như: tôn lạnh, tôn kẽm xà gỗ kẽm, xà gỗ đen - Năm 2010, giá vốn hàng bán công ty là 20.755 triệu đồng năm nhân tố cấu thành nên đó đáng chú ý là giá vốn sản phẩm tôn bao gồm tôn màu chiếm 42,7% tổng giá vốn hàng bán với 8.887,3 triệu đồng; tôn lạnh với lượng tuyệt đối là 5.159,9 triệu đồng tương ứng 24,9% và giá vốn tôn kẽm 3.692,3 triệu đồng chiếm 17,8% Giá vốn để sản xuất tôn chiếm 85,4% tổng giá vốn công ty Chi phí giá vốn sản phẩm xà gỗ các loại chiếm 14,6% tổng giá vốn hàng bán, cho thấy tôn là sản phẩm chủ yếu công ty , tiêu thụ nhiều công ty cần chú vô loại sản phẩm này, tiết kiệm chi phí phát sinh không cần thiết giá vốn hàng bán thấp mức có thể để góp phần ổn định giá bán và nâng cao sản lượng tiêu thụ trên thị trường - Năm 2011, tổng chi phí giá vốn hàng bán công ty là 19.295 triệu đồng giảm 7,03% so với năm 2010 tương ứng với số liệu tuyệt đối là 1.460 triệu đồng Chi phí sản xuất tôn màu chiếm tỷ trọng cao với 14.086 triệu đồng, chiếm 73% tổng giá vốn năm và tăng 5.218,7 triệu đồng tương đương 58,9% so với năm trước Tuy tỷ trọng giá vốn tôn màu tăng không làm cho giá vốn năm 2011 cao 2010 vì các khoản mục khác giá vốn tôn lạnh, kẽm và xà gỗ kẽm đã giảm so với năm trước kéo theo giá vốn năm 2011 giảm tương đối so với năm 2010 Cụ thể là: năm giá vốn tôn lạnh là 1071,7 triệu đồng giảm 4.088,5 triệu đồng giảm 19,2% so với năm trước; tôn kẽm có lượng tuyệt đối là 1.509,9 triệu đồng giảm 2.182,4 triệu đồng tương ứng lượng tương đối giảm là 59,1% so với năm 2010; xà gỗ kẽm giảm 58,9% so với 2010, tương ứng 1.266,1 triệu đồng giá vốn năm 2011 lại sản phẩm này là 956,9 triệu đồng Công ty cần kiểm soát lại chi phí giá vốn, sản lượng tiêu thụ và chất lượng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  sản phẩm vì năm 2011 tổng giá vốn giảm và các khoản mục cấu thành nên giá vốn biến động tăng, giảm không ổn định Năm 2012, Tổng giá vốn là 27.060 triệu đồng, tăng 7.765 triệu đồng, tăng 40,24% so với năm 2011 Nguyên nhân tăng là các khoản mục thành phần tăng nhanh và tỷ lệ tăng mạnh năm như: tôn lạnh có giá vốn là 2.955,3 triệu đồng chiếm 10,9 % tổng giá vốn, tăng 175,8% so với năm trước tương đương với lượng tuyệt đối là 1.883,6 triệu đồng; tôn kẽm chi phí sản xuất mà công ty bỏ năm 2012 là 5.292,9 triệu đồng chiếm 19,6% tổng chi phí giá vốn, tăng 3.783% so với năm 2011 tương ứng 250,8%; xà gỗ đen chiếm 11,0 % tổng chi phí với số tiền là 2.989,3 triệu đồng, tăng so với năm 2011 là 2.176,8 triệu đồng tăng 267,9%; đặc biệt loại sản phẩm tiêu thụ mạnh công ty tôn màu luôn chiến tỷ trọng cao chi phí sản xuất và doanh thu công ty năm 2012, tỷ trong năm giảm còn 54,1% với 14.643,6 triệu đồng so với năm trước lượng chi phí nà tăng thêm 3,9% với 557,5 triệu Tất các chi phí các khoản mục cấu thành nên giá vốn hàng bán công ty tăng, năm 2012, sản lượng sản phẩm công ty tiêu thụ mạnh, công ty phải đẩy mạnh sản xuất để kịp đáp ứng các đơn hàng, tăng cường hàng tồn kho để bảo đảm cung ứng đủ cho năm Chi phí giá vốn hàng bán công ty tăng không chứng tỏa là công ty hoạt động không hiệu quả, không mạng lại lợi nhuận mà đó là sở để công ty tăng doanh thu bán hàng, góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận công ty năm Vì vậy, xét điều kiện công ty thì ta thấy có số nguyên nhân ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán như: - Sản lượng hàng hoá tiêu thụ ảnh hưởng đến tăng giảm giá vốn hàng bán - Năm 2011 lạm phát giảm, làm giá nguồn nguyên liệu đầu vào giảm, đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán năm 2011 giảm thấy 2010 - Lượng sản phẩm bán năm 2011 thấp năm 2010 làm cho giá vốn hàng bán năm 2011 thấp 2010 - Đến năm 2012, sản lượng tiêu thụ tăng cao so với năm 2011 Vì vậy, giá vốn hàng bán năm 2012 tăng cao so với 2011 - Trong năm 2012, giá nguồn nguyên vật liệu đầu vào tăng đã đẩy chi phí GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  giá vốn hàng bán tăng cao năm 2010 Từ kết trên cho thấy, tăng giảm giá vốn hàng bán là tăng giảm nguyên liệu đầu vào và tăng giảm sản lượng sản phẩm bán Cho nên giá vốn hàng bán năm 2011 thấp so với 2010 và 2012 4.2.2.2 Chi phí bán hàng Qua bảng phân tích chi phí hoạt động kinh doanh ta thấy, chi phí bán hàng công ty năm 2010 là 270 triệu đồng, năm 2011 là 240 triệu đồng Năm 2011 chi phí bán hàng giảm 30 triệu đồng tương ứng với số tương đối là 10,9% Năm 2012 chi phí bán hàng là 353 triệu đồng tăng 113 triệu đồng so với năm 2011 tuơng ứng với tỷ lệ là 146,73% Chi phí bán hàng trải cho các chi phí như: chi phí nhân viên cho nhân viên bán hàng; chi phí quảng cáo; chi phí hoa đồng cho đại lý phân phối hay các nhà thầu; chi phí vận chuyển; chi phí thuê hàng và chi phí cho giao tiếp lại Trong đó, chi phí trả cho nhân viên bán hàng là chiếm tỷ trọng lớn luôn trên 25% tổng chi phí bán hàng năm Nhưng lượng chi phí tăng giảm qua các năm, năm 2010 là 81 triệu đồng chiếm 30% tổng chi phí bán hàng, sang năm 2011 còn 66 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 27,5%, đến năm 2012 lượng chi phí này là 90 triệu đồng tương ứng với số tương đối là 25,5% Năm 2011, chi phí trả cho nhân viên bán hàng giảm 15 triệu đồng, tỷ lệ giảm 18,52% Năm 2012, chi phí nhân viên tăng 24 triệu đồng, và số tương đối nó là 36,36% Nguyên nhân chi phí này tăng giảm qua các năm là doanh thu bán hàng tăng giảm qua các năm, khối lượng sản phẩm công ty làm tiêu thu và xuất nhiều, doanh nghiệp tăng lương cho nhân viên bán hàng khuyến khích họ làm việc Đồng thời năm 2012 lương tăng nên chi phí trả lương cho nhân viên tăng Ngoài ra, chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng đáng kể và có giao động qua các năm, cụ thể là năm 2010 chi phí cho vận chuyển là 87 triệu đông, năm 2011 là 45 triệu đồng còn năm 2012 là 90 triệu đồng, luôn chiếm trên 18% tổng chi phí bán hàng năm Chi phí vận chuyển giảm năm 2011 so với năm 2010 là 42 triệu đồng, giảm 42,28% Nguyên nhân là năm 2011 sản lượng sản phẩm bán ít hơn, công ty không có đơn hàng số lượng lớn, sản phẩm người tiêu dùng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  mua lẻ nên công ty không phải giao hàng Những đơn hàng năm công ty vị trí giao hàng gần nhà xưởng nên việc chi trả cho vận chuyển, giao hàng thấp Năm 2012, chi phí vận chuyển công ty tăng gắp đôi năm 2011, tăng 45 triệu đồng, tăng 100% Nguyên nhân công ty khuyến khích mua hàng, tăng dịch vụ hậu mãi, miễn phí chi phí giao hàng để giữ chân và tìm kiếm thêm khách hàng mới, nhiều hợp đồng kinh doanh năm 2011 và vị trí giao hàng cho hợp đồng này khá xa, vì khách hàng mua với số lượng lớn nên công ty khuyến mãi, giảm giá chi phí vận chuyển Các loại chi phí khác năm tổng chi phí bán hàng có tăng giảm tỷ lệ không đáng kể, ảnh hưởng ít đến tổng chi phí Nhìn chung, chi phí bán hàng công ty tăng giảm có thể đưa các nguyên nhân sau: - Chi phí bán hàng năm 2011 thấp năm 2010 và chi phí lương cho nhân viên bán hàng điều chỉnh giảm theo tỷ lệ giảm lạm pháp năm 2011, chi phí phúc lợi, bảo hiểm xã hội giảm - Năm 2012, công ty tăng các hoạt động giới thiệu sản phẩm, khuyến mãi và bán hàng đã làm cho chi phí bán hàng năm 2012 tăng cao so với năm 2011 - Chính sách chịu phí giao hàng tận nơi - Trước cạnh tranh các doanh nghiệp cùng ngành khu vực, công ty phải đẩy mạnh công tác bán hàng cách tìm thêm thị trường Trong khi, giá xăng dầu mức cao nên chi phi vận chuyển và giao dịch đồng loạt tăng Vì vậy, chi phí bán hàng tăng, giảm qua các năm là có điều chỉnh tăng giảm lượng nhân viên bán hàng, chương trình khuyến mãi, giới thiệu sản phẩm và chính sách chịu phí giao hàng tận nơi cho khách hàng… nhằm góp phần làm tăng doanh thu năm 4.2.2.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại chi phí sau: chi phí cho nhân viên; chi phí quản lý; chi phí vật dụng đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí thuế; dịch vị mua ngoài; chi phí giao tiếp lại và cuối cùng là các chi phí tiền khác GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ tăng giảm không đồng điều qua các năm cụ thể là, năm 2011 là 792 triệu đồng so với 2010 tăng 62 triệu đồng (tăng 8.51%) Đến năm 2012, chi phí này là 613 triệu đồng giảm 179 triệu đồng (giảm 22.61%) so với năm 2011 Nguyên nhân là do: công ty chi mua thêm thiết bị văn phòng; chi phí hội hợp và tiếp khách giảm Ngoài ra, còn nguyên nhân khác ảnh hưởng đến chi phí quản lý doanh nghiệp biến động tỷ giá ngoại tệ vì công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ trả lương theo công ty liên doanh Nippovina TP.HCM - Trong chi phí quản lý doanh nghiệp thì chi phí nhân viên chiếm tỷ trọng lớn trên 47% tổng chi phí quản lý doanh nghiệp Do có thay đổi cán nhân viên nên chi phí nhân viên biến đổi qua các năm Năm 2011, tiền lương trả cho cán công nhân viên tăng 55 triệu đồng với tỷ lệ 15,95% so với năm 2010 Năm 2012, chi phí này tăng thêm triệu đồng, tương ứng 1,25% Mức chi trả cho cán công nhân viên tăng qua các năm chứng toả công ty đã ngày càng quan tâm đến đời sống cán công nhân viên, đồng thời khuyến kích họ làm việc nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Chi phí mua ngoài tăng, giảm qua các năm Năm 2011 chi phí mua ngoài tăng 69 triệu tương đương 11,26% so với năm 2010 Năm 2012 chi phí này giảm 62 triệu tương ứng lượng tương đối là 47,32% so với năm trước Điều này thể công ty đã sử dụng tiết kiệm các chi phí như: điện, nước, điện thoại giá lên xuống đã làm cho chi phí mua ngoài qua các năm có biến đổi - Chi phí khác tiền, nhìn chung qua năm khoản chi phí này luôn giảm Năm 2011 chi phí tiền khác giảm 29 triệu đồng, tương ứng 19,73% Sang năm 2012, chi phí này còn 15 triệu đồng giảm 103 triệu đồng so với năm trước tương ứng 89,29% Điều này chứng toả máy hoạt động và sản xuất công ty đã ổn định, sản xuất kinh doanh theo hệ thống định * Nhận xét: Trong năm từ 2010 -2012, chi phí kinh doanh có biến động tăng giảm không ổn định và tỷ lệ này khá cao và nguyên nhân chủ yếu xuất phát từ tình trạng lạm phát chung nước, để tháo gở tình trạng này phải có quá trình lâu, để sống chung với nó công ty nên có biện GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  pháp kiểm soát chi phí hợp lý và khéo léo chi tiêu để có thể tiết kiệm chi phí cách tối đa góp phần gia tăng lợi nhuận cho công ty 4.2.3 Chi phí hoạt động tài chính Chi phí tài chính là khoản chi phí phát sinh ngoài kinh doanh, gián tiếp cung cấp nguồn vốn cho doanh nghiệp hoạt động Ngược lại không quản lý tốt nó mang lạ rủi ro lớn cho doanh nghiệp Đối với công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ, chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí chuyển tiền, hàng năm công ty có khoản tiền chuyển và nhận từ công ty liên doanh Nippovina TP.HCM Qua bảng ta thấy: Năm 2011, chi phí từ hoạt động tài chính là 0,3 triệu đồng giảm so với năm 2010 là 0,5 triệu đồng (giảm 65,92%) và năm 2012 chi phí này là 0,7 triệu đồng tăng 0,4 triệu đồng (tăng 133.33%) so với năm 2011 Nguyên nhân là do: - Năm 2011, công ty chuyển tiền cho công ty liên doanh Nippovina TP.HCM - Sang năm 2012, công ty có chuyển khoản lợi nhuận cho công ty liên doanh Nippovina TP.HCM Vì vậy, chi phí hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 Như vây, Sự tăng giảm chi phí tài chính qua các năm là tăng giảm lượng tiền chuyển cho công ty liên doanh Nippovina TP.HCM Ngoài ra, chính sách thắc chặc tiền tệ năm 2010 chính phủ nhằm kiềm chế lạm phát đã đẩy lãi vây ngân hàng lên cao; công ty áp dụng hình thức bán hàng chiết khấu trả chậm nhằm khách hàng trả nợ để sớm thu hồi vốn Chi phí hoạt động tài chính biến động cho thấy công ty chưa quản lý tốt, cần có chính sách điều tiết để làm giảm lượng chi phí này * Nhận xét: Sau phân tích chi phí từ hoạt động kinh doanh và chi phí từ hoạt động tài chính, chúng ta thấy nguyên nhân thay đổi tổng chi phí và đã đưa giải pháp khắc phục Tuy nhiên, qua đó ta thấy công ty chưa mang lại hiệu hoạt động cao năm qua từ 2010 đến 2012 Công ty cần tìm nhiều giải pháp thiết thực và phù hợp để hoàn thiện công tác quản lý thu chi, gốp phần làm tăng lợi nhuận sau cùng để công ty hoạt động có hiệu GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  4.3 TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY Lợi nhuận doanh thu trừ chi phí, là kết công ty đạt đuợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận nói lên hiệu hoạt động kinh doanh công ty Nếu công ty hoạt động kinh doanh dương và sử dụng các nguồn lực công ty có hiệu thì công ty là hoạt động kinh doanh hiệu Sau phân tích doanh thu và chi phí chúng ta tiếp tục phân tích lợi nhuận công ty qua năm để xem công ty hoạt động kinh doanh có hiệu hay không? 4.3.1 Phân tích chung lợi nhuận công ty Phân tích lợi nhuận mối quan hệ với doanh thu và chi phí không giúp doanh nghiệp đánh giá tổng quát quá trình, kết kinh doanh mà còn xác định các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận nhiều Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ giai đoạn năm 2010 đến năm 2012 phân tích cụ thể bên đây Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá biến động toàn công ty, phận lợi nhuận kỳ này so với kỳ trước, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên Qua bảng phân tích lợi nhuận trước thuế công ty ta thấy, lợi nhuận qua năm có biến động tăng giảm không đồng các khoản lợi nhuận thành phần Cụ thể là lợi nhuận trước thuế năm 2010 là 684,2 triệu đồng, năm 2011 là 527,3 triệu đồng đến năm 2012 lợi nhuận đạt là 900,4 triệu đồng Nếu so sánh khoản lợi nhuận này hai năm 2011 và 2010 thì lợi nhuận trước thuế giảm 156,9 triệu đồng tỷ lệ giảm là 22,93% Năm 2012 so với năm 2011 thì lợi nhuận trước thuế công ty tăng 373,1 triệu đồng tỷ lệ tăng là 71,76% Ta chưa thể kết luận gì qua số và tỷ lệ trên lệch lợi nhuận qua các năm chưa có sở để tìm nguyên nhân chính xác giải thích mang tính thiết phục Nhưng ta nhận thấy rằng, bảng phân tích lợi nhuận trước thuế thì lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có biến động tăng giảm với tỷ lệ không nhỏ, và đây chính là nhân tố quan trọng mà chúng ta cần sau phân tích để tìm kết giải thích cho lợi nhuận trước thuế công ty biến động, thấy tình trạng hoạt động và kinh doanh công ty có hiệu hay không 4.3.2 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Hình 4.1: LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là lợi nhuận quan trọng dùng để đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty Đi phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thông qua mối quan hệ doanh thu và chi phí kinh doanh để biết tốc độ tăng nó ảnh hưởng nào đến lợi nhuận kinh doanh, từ đó có lựa chọn phương án nâng cao lợi nhuận thích hợp Qua hình 4.1 ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có biến đổi tăng giảm qua các năm và tốc độ tăng cao tốc độ giảm Cụ thể là năm 2011 mức lợi nhuận này giảm 161,232 triệu đồng, giảm 23,71% so với năm 2010 Nguyên nhân, mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 thấp 2011 Chính vì mức lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2010 tăng cao so với 2011 Cho thấy năm này công ty quản lý chi phí chưa tốt, cần có biện pháp và chính sách thích hợp giải tình trạng Năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng nhanh chống 377,307 triệu đồng so với năm 2011, tỷ lệ tăng đáng kể 72,72% Mặc dù doanh thu năm 2012 tăng lên lớn rượt đuổi sít chi phí nên lợi nhuận kinh doanh tăng lên không đáng kể Nguyên nhân việc này là gia tăng khá cao và đồng loạt các khoản chi phí kinh doanh, đặt biệt là giá vốn hàng bán, chiếm tỷ trọng cao nên gây ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận Do đó vấn đề đặt cho nhà quản lý đây là làm để tiết kiệm chi phí cách toàn diện và tốt mong mang lại kết tốt Qua kết phân tích trên cho thấy Công ty đã làm tốt việc tăng doanh thu, quản lý chi phí không tốt nên hiệu mang lại không cao và có GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  dấu hiệu sụt giảm Tình hình thị trường cho thấy, để khắc phục tình trạng này Công ty có hai phương án để lựa chọn đó là tăng số lượng sản phẩm bán để tăng doanh thu là nâng cao chất lượng hàng hóa để tăng giá bán Nhưng tình hình lạm phát nước và lên xuống bất thường giá nguyên vật liệu, cùng với cạnh tranh gây gắt với các doanh nghiệp cùng ngành thì phương án tăng giá bán không khả quan, mặt dù chất lượng hàng hóa có nâng lên, đó phương án tăng doanh số bán hàng để tăng doanh thu là thích hợp điều kiện 4.3.3 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Tuy lợi nhuận từ hoạt động tài chính là các khoản lợi nhuận ngoài kinh doanh, ta phải phân tích để biết nó tác động nào đến kết kinh doanh Công ty Hình 4.2 bên đây, ta thấy ảnh hưởng này: Hình 4.2: LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY Hoạt động tài chính công ty chủ yếu là chênh lệch tỷ giá tiền gửi ngân hàng và lần chuyển tiền công ty liên doanh Nippovina TP HCM và công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ Qua năm hoạt động thì lợi nhuân từ hoạt động tài chính không mang lại lợi nhuận cho công ty Năm 2011, lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 3,1 triệu đồng tương ứng tỷ lệ là 50,61% so với năm 2010 Nhưng đến năm 2012 thì lợi nhuận này giảm 3,9 triệu đồng, tỷ lệ giảm là 46,98 % Nguyên nhân là công ty không có huy động tiền gửi ngân hàng mà sử dụng chúng cho hoạt động kinh doanh và quay vòng vốn Công ty có nhiều nợ khó đòi nên tài chính công ty không khả quan, GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  hàng năm công ty mẹ khoán lượng tiền đinh nên công ty phải chủ động nguồn vốn cho các hoạt động nhăm sinh lợi cho công ty * Nhận xét: qua phân tích trên ta thấy lợi nhuận trước thuế công ty năm 2011 giảm nhiều so với năm 2011 và năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao chi phí từ hoạt động tài chính Do để tăng hiệu hoạt động kinh doanh, công ty cần phải nhanh chống đưa biện pháp khắc phục tiết kiệm chi phí đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp, đồng thời đẩy mạnh sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu tốt Tuy nhiên, đánh giá tình hình lợi nhuận công ty thông qua so sánh thì không thể đánh giá chính xác hiệu hoạt động kinh doanh công ty Vì kết cuối cùng còn chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố Chính vì việc phân tích lợi nhuận, chúng ta phải sử dụng các chi tiêu đánh giá lợi nhuận để thấy qui mô kinh doanh, hiệu sử dụng vốn công ty 4.4 PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 4.4.1 Các tiêu tình hình toán Phân tích khả toán là sở để đánh giá tình hình tài chính công ty tốt hay xấu Phân tích khả toán nợ ngắn hạn để xem xét tài sản công ty có đủ để trang trả các khoản nợ ngắn hạn hay không Để từ đó có biện pháp điều chỉnh kịp thời 4.1.1.1 Hệ số khoản thời Hệ số toán thời là công cụ đo lường khả toán các khoản nợ ngắn hạn công ty là cao hay thấp Qua bảng 4.5 ta thấy hệ số khoản thời công ty qua năm liên tục tăng Cụ thể là năm 2011 hệ số khoản tăng là 0,03 lần tương ứng với 37% Năm 2012 hệ số này tăng lên 0,96 lần tăng 0,12 lần so với năm 2011 Tuy hệ số khoản thời qua các năm tăng các tỷ số này có giá trị thấp 1, điều này cho thấy đơn vị không đủ khả toán các khoản nợ ngắn hạn đến kỳ chi trả Vì công ty cần phải tìm biện pháp hữu hiệu việc điều tiết vốn, nhằm hạn chế tài trợ vốn công ty liên doanh và các khoản vay và vay với lãi cao 4.1.1.2 Hệ số toán nhanh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Hệ số toán nhanh là tỷ số đo lường khả toán các khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp giá trị các loại tài sản lưu động có tính khoản cao Mặc dù hàng tồn kho là loại tài sản, tính khoản nó thấp so với các loại tài sản lưu động khác nên giá trị nó không tính vào tài sản lưu động tính hệ số toán nhanh công ty Năm 2010, khả toán công ty là 0,53 lần nghĩa là đồng nợ có 0,55 đồng vốn đảm bảo toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn Năm 2011 tỷ số này giảm xuống còn 0.16 lần tức là giảm 0,37 lần so với năm 2010 năm 2012, tỷ số khoản công ty là 0,54 lần, tăng 0,38 lần so với năm 2011 Kết phân tích cho thấy hệ số khoản công ty là quá thấp qua năm, chứng tỏ khả toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn công ty còn gặp nhiều khó khăn, vì hàng tồn kho chiếm tỷ lệ lớn tài sản lưu động công ty, đó ảnh hưởng đến tình hình toán công ty Chính vì vậy, công ty cần có chính sách dự trữ hàng tồn kho hợp lý để tăng khả toán lên, đồng thời tạo lòng tin cho khách hàng nhà cung cấp Hình 4.3: HỆ SỐ THANH TOÁN NHANH VÀ HIỆN THỜI CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Bảng 4.5: CÁC CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010- 2012 Chỉ tiêu ĐvTính Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011 so với 2010 Tuyệt Tương 2012 so với 2011 Tuyệt Tương Tài sản lưu động Triệu đồng đối đối 78.614 65.244 92.100 (13.369) (17,01) Nợ Ngắn hạn Triệu đồng 93.832 77.788 96.264 (16.044) (17,1) Hàng tồn kho Triệu đồng 28.304 50.176 40.053 77.27 (10.123) (20,17) Hệ số toán thời (1)/(2) Lần 0,81 0,84 0,96 Hệ số toán nhanh (1-3)/(2) Lần 0,53 0,16 0,54 21.872 0,03 đối 26.856 đối 41,16 18.476 23,75 3,7 0.12 14,29 (0,37) (69,81) 0,38 2377,5 ( Nguồn: phòng kế toán công ty) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  4.1.2 Các tiêu hoạt động 4.1.2.1 Vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quản lý hàng tồn kho công ty Số vòng quay hàng tồn kho là tiêu phản ánh số lần luân chuyển hàng tồn kho bình quân kỳ Số vòng quay càng cao, chu kỳ kinh doanh càng rút ngắn, thời gian tồn kho càng ít, lượng vốn bỏ vào hàng tồn kho thu hồi ngày càng nhanh Điều này phản ánh công ty tổ chức và dự trữ tốt, tổ chức hoạt động kinh doanh có hiệu giảm chi phí bảo quản, hao hụt tăng doanh thu Qua bảng 4.2 ta thấy, nhìn chung số vòng quay hàng tồn kho liên tục giảm qua các năm cụ thể là: Năm 2010 vòng quay hàng tồn kho công ty là 1,2 vòng, sang năm 2011 số vòng này giảm còn 0,82 vòng, giảm 0,38 vòng tương ứng 31,67% so với năm 2010 Năm 2012, vòng quay hàng tồn kho công ty còn 0,81 vòng giảm 0,01 vòng so với năm truớc tương ứng số tương đối là 1,22% Số vòng quay hàng tồn kho giảm qua năm, đồng nghĩa với hiệu quản lý hàng tồn kho công ty chưa hiệu vì hàng tồn kho quay vòng chậm, lượng hàng tồn kho công ty ngày càng tăng lên Công ty cần có chính sách dự trữ hàng tồn kho hợp lý cho vừa có thể đáp ứng nhu cầu thị trường vừa giúp công ty quản lý tốt hàng tồn kho mình, giảm chi phí bảo quản, hao hụt và vốn lưu động hàng tồn kho 4.4.2.2 Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quản lý các khoản phải thu xí nghiệp là nhanh hay chậm Chỉ số này cho biết bình quân phải bao nhiêu ngày để thu hồi khoản phải thu Qua bảng phân tích ta thấy kỳ thu tiền bình quan công ty tăng dần qua năm Năm 2010 là 310,8 ngày, năm 2011 là 404,2 ngày, đến năm 2012 là 411,9 ngày Đây là đấu hiệu không tốt cho thấy công ty ngày càng tăng khoản nợ dài hạn có thể dẫn đến khoản nợ khó đòi Thời gian kỳ thu tiền bình quân năm ngày càng dài cho thấy công ty ngày càng giảm nhiều vốn Công ty cần tích cực việc đề biện pháp nhằm rút ngắn thời gian thu tiền bình quân kỳ để có thể giảm thiểu tối đa rủi ro có thể xảy kinh doanh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Bảng 4.6: BẢNG CÁC CHỈ TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010- 2012 Chỉ tiêu ĐVTính Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương đối đối đối đối Giá vốn hàng bán Triệu đồng 20.755 19.295 27.060 (1,460) (7,03) 7,765 40,24 Hàng tồn kho bình quân Triệu đồng 17.300 23.587 33.387 6.287 36,34 9.800 41,55 Khoản phải thu bình quân Triệu đồng 19.337 23.415 33.100 4.078 21,09 9.685 41,36 Doanh thu hàng năm Triệu đồng 22.440 20.854,6 28.927,1 (1.585,4) (7.07) 8.070,2 38,71 Lần 1,2 0,82 0,81 (0,38) (31,6 0(,01) (1,22) Ngày 310,8 404,2 411,9 93,4 30,1 7,7 1,9 Vòng quay hàng tồn kho (1)/ (2) Kỳ thu tiền bình quân ((3)/ (4)*360) (Nguồn: phòng kế toán công ty) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  4.4.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn Vốn là yếu tố cấu thành quan trọng quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó định trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì muốn đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cần đánh giá hiệu sử dụng vốn Phân tích các tiêu này để xem công ty đầu tư tài sản có hợp lý so với doanh thu, hay quá ít làm cho khả sinh lợi giảm Ngược lại dư thừa dẫn đến dòng tiền tự giảm Để phân tích các vấn đề này ta lần lược phân tích vào các phần phân tích sau: Hình 4.4: CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2010- 2012 4.4.3.1 Vòng quay tài sản lưu động Tỷ số này phẩn ánh tốt độ luân chuyên vốn lưu động, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn lưu động góp phần giải nhu cầu vốn công ty Nâng cao hiểu sử dụng vốn Hiệu sử dụng vốn là vấn đề then chốt gắng liền với tồn và phát triển công ty, phân tích hiệu sử dụng vốn có tác dụng đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất lượng công tác sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Nippovina là chi nhánh công ty liên doanh Nippovina TP HCM, vì tài sản lưu động chi nhánh là tài sản thuộc quyền sở hữu chi nhánh, có thời gian sử dụng, luận chuyển thu hồi thời gian năm chi kỳ kinh doanh Tài sản lưu động chi nhánh bao gồm vốn tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản lưu động khác Ta phân tích tỷ số vòng quay tài sản lưu động để biết thời gian qua từ năm 2010 đến năm 2012, để xem mổi đồng tài sản lưu động công ty bao nhiêu đồng doanh thu, từ đó biết công ty sử dụng tài sản lưu động có hiệu hay không? để có kế hoạch phát triển kinh doanh hợp lý Qua bảng phân tích bên ta thấy, số vòng quay tài sản lưu động Công ty năm qua từ 2010 đến năm 2012 biến động tăng giảm theo chiều hướng ngày không khả quan, hiệu đầu tư không tăng Năm 2010, với đồng tài sản lưu động Công ty tạo 0,29 đồng doanh thu, sang năm 2011 còn GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  0,32 đồng, năm 2011 vòng quay tài sản lưu động tăng 0,03 triệu đồng so với năm 2010 Năm 2012 vòng quay này còn thì 0,31 triệu đồng giảm 0,01 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 3.13% so với năm trước đó Điều này cho thấy công ty đã tận dụng hợp lý vốn lưu động năm 2011 và kém hiệu năm 2012 Công ty cần phải nâng cao vòng quay tài sản vốn lưu đông và cần phải áp dụng đồng các biện pháp nhăm rút bớt vốn và thời gian lưu vốn các khâu, giai đoạn sản xuất Nguyên nhân chính vấn để tăng giảm vòng quay vốn lưu động công ty là sức ép cạnh tranh môi trường kinh doanh ngày càng khó khăn, Công ty phải đầu tư vốn ngày càng nhiều thì việc kinh doanh có hiệu Trong đó thì giá ngày càng tăng vọt, các khoản đầu tư ngắn hạn để phát triển kinh doanh có giá trị ngày càng cao Từ kết phân tích trên cho thấy kinh tế ngày càng phát triển thì việc kinh doanh lại càng khó khăn, nguồn vốn bỏ phải thật nhiều thì mong có kết tốt Do không xác định số vòng quay này so với bình quân ngành năm qua nên chưa biết số vòng quay mà Công ty đạt có tốt hay không, với tốc độ tăng giảm không ổn định và tỷ lệ năm không cao này chúng ta kết luận hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty không tốt, cần điều chỉnh Ngoài ra, việc sử dụng tài sản lưu động để tạo doanh thu công ty qua các năm chưa tốt còn có nguyên nhân lượng nguyên vật liệu tồn kho lớn qua các năm, khoản phải thu tăng cao làm cho doanh thu giảm dẫn đến tài sản lưu động quá lớn GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Chỉ tiêu ĐVTính Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương đối đối đối đối DT Triệu đồng 22.434 20.846 28.922 (1.588) (7.08) 8.075 38,74 TS cố định Triệu đồng 71.929 65.244 85.357 (6.664) (9,29) 20.112 30,83 Tổng tài sản Triệu đồng 65.244 78.614 92,100 13.369 20,49 13.486 17,16 TS lưu động Triệu đồng 78.614 65.244 92.100 (13.369) (17,01) 26.856 41,16 Vòng TSLĐ (1)/(4) Vòng 0,29 0.32 0.31 0.03 10,34 (0,01) (3.13) Vòng TS cố định (1)/(2) Vòng 0,31 0,32 0,34 0,01 3,23 0,02 6,25 Vòng quay Tổng tài sản (1)/(3) Vòng 0,34 0,27 0,31 (0,07) (20,59) 0,04 14,82 Bảng 4.7: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN (Nguồn:bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán công ty) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  4.4.3.2 Vòng quay tài sản cố định Tài sản cố định là nguồn vốn để mua tài sản cố định quá trình sử dụng thì giá trị tài sản cố định bị dịch chuyển tùy phần, qua nhiều kỳ kinh doanh Tỷ số vòng quay tài sản cố định phản ánh hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Cũng vòng quay tài sản lưu động, vòng quay tài sản cố định cho ta biết với đồng tài sản cố định đầu tư thì Công ty tạo bao nhiêu đồng doanh thu, Công ty có hình thức kinh doanh dịch vụ là chủ yếu nên giá trị đầu tư tài sản cố định lớn, cho nên phải có phải hoạch định kế hoạch rõ ràng trước đầu tư để tránh rủ ro Ta phân tích tỷ số này Công ty từ năm 2010 đến năm 2012 để xem Công ty đầu tư có hiệu tài sản này không Trái ngược với hiệu sử dụng tài sản lưu động, hiệu sử dụng tài sản cố định tốt, vòng quay tài sản cố định ngày càng tăng Đặt biệt năm 2011, với đồng tài sản cố định thì doanh thu thu là 0,32 đồng, cao so với năm 2010 đến 3,23% Có điều này là năm 2010 Công ty đầu tư thêm nhà xưởng máy mốc mang lại Công ty nên tiếp tục phát huy tốc độ phát triển này Năm 2012, tốc độ tăng vòng quay tài sản cố định Công ty không nhỏ, tăng 6.25% số tuyệt đối là 0,02 triệu đồng so với cùng kỳ năm 2011, đây tiếp tục là hiệu việc đầu tư máy mốc, sở vật chất năm 2011 đem lại Trong thời gian từ năm 2010 đến năm 2012 ta thấy Công ty sử dụng tài sản cố định hiệu Tuy số vòng quay đạt không lớn với đặt điểm ngành sản xuất vật liệu xây dựng là phải đầu tư nhà xưởng máy mốc, thiết bị có gía trị lớn nên với số vòng quay tài sản cố định đạt Công ty đã sử dụng hiệu tài sản cố định Cần tiếp tục phát huy sử dụng hết công suất máy mốc để kết kinh doanh nâng cao 4.4.3.3 Vòng quay tổng tài sản Ta phân tích tỷ số vòng quay tổng tài sản để biết đồng tài sản doanh nghiệp đầu tư Công ty thu bao nhiêu đồng doanh thu Ta tiếp tục phân tích tỷ số này Công ty từ năm 2010 đến năm 2012 Qua kết bảng phân tích cho thấy, năm 2011 vòng quay tổng tài sản Công ty có biến động giảm 0,07 triệu đồng tương ứng 20,59% so với năm 2011 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  và năm 2012 tăng 0,04 triệu đồng tương ứng số tương đối là 14,82% so với năm trước đó Trong các năm qua thì với đồng tài sản đầu tư Công ty thu trên đồng lợi doanh thu, tỷ số này quá thấp, không cho thấy hiệu việc sử dụng vốn Sự biến động này xảy là thị trường kinh doanh đòi tiêu chuẩn ngày càng cao, Công ty phải đầu tư đủ mặt nên năm qua hiệu sử dụng tổng tài sản chưa cao * Nhận xét: Từ kết phân tích trên cho thấy Công ty chưa sử dụng hiệu tài sản mình kinh doanh, chưa hợp lý giữ doanh thu và tổng nguồn vốn đầu tư Mặc dù đã có cải thiện tích cực năm đầu 2012, Công ty cần phải cố gắng nhiều nữa, tận dụng tốt tài sản lưu động và cố định thì số vòng quay tổng tài sản, kết kinh doanh nâng cao Tuy nhiên chúng ta nên xác nhận lại vấn đề, năm trước tình hình kinh tế nước có nhiều đổi mới, công ty phải đồng loạt cải tiến các sở vật, sản phẩm kinh doanh để thích ứng với môi trường Ta có thể kỳ vọng năm tới, sau đã hoàn thiện việc nâng cấp hệ thống kinh doanh, hiệu sử dụng tổng tài sản nâng cao 4.4.4 Tỷ số khả sinh lợi Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu toàn quá trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ và giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, lợi nhuận là mục tiêu tài chính mà đối tượng nào đặt quan hệ với doanh nghiệp quan tâm Tuy nhiên để nhận thức đúng đắn lợi nhuận thì không quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận mối quan hệ với vốn, tài sản và nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo lợi nhuận phạm vi, trách nhiệm cụ thể Trong phần phân tích trước ta đã có kết luận nguồn vốn mà công ty đầu tư chưa thật hợp lý với doanh thu Sau đây ta phân tích tiếp tục xem tổng doanh thu, tổng tài sản và nguồn vốn công ty sở hữu và đầu tư có mang lại hiệu không có hợp lý không, để có kế hoạch xử lý kịp thời 4.4.4.1 Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu (ROS) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Ta phân tích tỷ suất sinh lợi trên doanh thu công ty để biết từ năm 2010 đến năm 2012 lợi nhuận công ty đạt bao nhiêu phần trăm doanh thu hay 100 đồng doanh thu tạo bao nhiêu đồng lợi nhuận Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận Công ty từ năm 2010 đến năm 2012 bên ta thấy, tỷ suất lợi nhuận Công ty biến động có tăng, có giảm qua năm Cụ thể năm 2010, 100 đồng doanh thu Công ty có 3.05 đồng lợi nhuận Sang năm 2011, tỷ số này giảm nhẹ chi phí kinh doanh tăng cao nên làm tỷ suất lợi nhuận năm giảm, 100 đồng doanh thu Công ty thu 2.52 đồng lợi nhuận Mặc dù giá trị chênh lệch khá cao mức 15.41% Công ty nên cố gắng trì tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Đến năm 2012 tỷ suất tăng này bị tăng lên 23.41%, có nghĩa là 100 đồng lợi nhuận Công ty còn thu 3,11 đồng, cho ta kỳ vọng lợi nhuận trên đồng doanh thu Công ty năm 2012 cao năm 2011, cho thấy lượng hàng hoá bán công ty đã tiêu thụ nhiều Điều đó cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có triển vọng tốt Từ kết phân tích trên cho thấy, tác động tình hình cạnh tranh các doanh nghiệp ngành và giá thị trường tác động lên doanh thu và lợi nhuận làm tỷ suất lợi nhuận Công ty không ổn định Tuy nhiên ta chưa đánh giá tỷ suất lợi nhuận Công ty là lớn hay nhỏ, vì nó còn tùy thuộc vào loại hình kinh doanh và quy mô doanh nghiệp Nhưng Công ty nên cố gắng điều tiết chi phí và doanh thu thật tốt để góp phần nâng cao tỷ suất lợi nhuận cho Công ty càng cao thì càng tốt 4.4.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ROA cho ta biết bình quân 100 đồng tài sản Công ty tạo bao nhiêu đồng lợi nhuận Ta tiếp tục phân tích tỷ số này Công ty từ năm 2010 đến năm 2012 Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ROA Công ty từ năm 2010 đến năm 2012 bên ta thấy, tỷ số ROA Công ty có biến động tăng giảm tương đối qua năm Cụ thể năm 100 đồng tổng tài sản công ty thu 7,45 đồng lợi nhuận, năm 2011 với 100 đồng tài sản đầu tư Công ty thu 4.45 đồng lợi nhuận Sang năm 2012 tỷ số tăng nhẹ còn thu 5,81 đồng lợi nhuận trên 100 đồng tổng tài sản Từ việc tăng giảm này cho thấy hiệu sử dụng vốn GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  trên tổng tài sản chưa tốt Nguyên nhân là Công ty mở rộng và cải thiện sở vật chất kinh doanh, thời gian đầu chưa mang lại hiệu quả, hoàn vốn hết, nên lợi nhuận từ tài sản mang lại chưa cao Sang năm 2011 thì tỷ số này giảm 2,98 đồng lợi nhuận trước thuế trên 100 đồng tài sản, sang năm 2012 tỷ suất này tăng lên 1,43 đồng tương ứng 34%, với kết này ta có thể tin tưởng là tỷ số này có thể tăng mạnh vượt bật năm 2013, hiệu đầu tư năm trước ngày càng phát huy tốt 4.4.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) ROE cho biết với 100 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư thì Công ty có bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế Từ bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ROE Công ty từ năm 2010 đến năm 2012 bên ta thấy, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu có chiều hướng giảm năm 2011 và 2012 Trong năm 2010, 100 đồng vốn chủ sở hữu thì công ty thu 15,99 đồng lợi nhuận trước thuế Cứ 100 đồng thì tạo ta 9,63 đồng lợi nhuân năm 2011, giảm 6,36% so với năm 2010 năm 2012 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo 10,61 đồng lợi nhuận, giảm 0,98 đồng so với năm trước đó Năm 2012 có cùng nguyên nhân biến động tỷ số ROA, nhiên tỷ số này có giá trị cao ROA Cho thấy hiệu đầu tư vốn chủ sở hữu mang lại cao Tình hình này cho thấy hiệu đầu tư vốn chủ sở hữu càng cao Có điều này là quy mô kinh doanh mở rộng, sản phẩm bán càng nhiều và hiệu chất lượng hàng hóa mang lại Hình 4.5: TỶ SUẤT KHẢ NĂNG SINH LỢI CỦA CÔNG TYQUA NĂM 2010-2012 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Năm 2012 Chênh lệch B N G Chỉ tiêu Đv Tính Năm 2010 2011 so vơi 2010 Năm 2011 2012 so với 2011 Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối LN Triệu đồng 684,2 527,3 900,4 (156,9) (22,93) 373,1 70,76 Tổng DT Triệu đồng 22.434 20.846 28.922 (1.588) (7,08) 8.075 38,74 Tổng tài sản Triệu đồng 9.190 11.797 15.496 2.607 28,37 3.699 31,36 Tổng nguồn vốn Triệu đồng 4.277 5.473 8.485 1.195 27,94 3.012 55,03 ROS (1)/(2) % 3,05 2,52 3,11 (0,47) (15,41) 0.59 23,41 ROA (1)/(3) % 7,45 4.,47 5,81 (2,98) (40) 1.34 34 ROE (1)/(4) % 15,99 9,63 10,61 (6,36) (39,77) 0,98 10.18 Ả 4.8 BẢNG PHÂN TÍCH TỶ SUẤT LỢI NHUẬN (ROS) CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2009-2011 (nguồn: tổng hợp từ bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty) GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  * Nhận xét: nhìn chung qua phân tích ta thấy, các tỷ số sinh lời công ty biến động qua các năm 2010, 2011 và 2012 Điều đó cho thấy bất ổn tài chính công ty nhiên các tỷ số này có chuyển biến theo chiều hướng tăng lên đây là điều tích cực giá trị tỷ số so với quy mô chung thì lớn đặc biệt là lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu vì công ty cần phát huy điểm mạnh này Bên cạnh đó công ty cần đặc biệt quan tâm tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản có chiều hướng giảm và còn thấp qua các năm điều đó cho thấy công ty đã không phát huy hết tiềm tài sản có mình Vì vậy, công ty cần phải chú tâm phát huy hiệu sử dụng vốn, tài sản công ty nhằm nâng cao lợi nhuận tương lai 4.5 Phân tích ảnh hưởng chính sách lao động đến tổng doanh thu Công ty Bên cạnh nguồn vốn, lao động là nguồn lực quan thứ hai giúp hệ thống kinh doanh hoạt động Phân tích mối quan hệ suất lao động, tiền lương và doanh thu để thấy tác động khác các nhân tố đến kết kinh doanh Công ty Từ đó, định chính sách lao động, tiền lương cho hợp cấu hoạt động kinh doanh, tiết kiệm chi phí để kết kinh doanh nâng cao Ta phân tích mối quan hệ này dựa vào bảng phân tích bên 4.5.1 Tỷ số doanh thu bình quân trên lao động Lao động là nguồn lực doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, là nhân tố định doanh nghiệp Nhìn qua bảng ta thấy, tỷ số doanh thu bình quân trên lao động tăng giảm qua các năm cùng với lượng lao động có tăng thêm, năm 2010 là 19 người, năm 2011 là 20 người và năm 2012 là 24 người - Cụ thể năm 2010, tỷ số doanh thu bình quân trên lao động là 1.181 triệu đồng Điều này cho thấy, lao động tạo số lượng đó doanh thu - Đến năm 2011 tỷ số doanh thu bình quân trên lao động có giảm so với 2010 là 1043 triệu đồng (giảm 138 triệu đồng và tỷ lệ giảm là 11,68%) Điều này cho thấy, năm 2011 giá bán hàng hóa công ty có điều chỉnh giảm so GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  với 2010 cùng với lượng khách hàng không tăng nhiều đã làm cho doanh thu 2011 giảm dẫn đến tỷ số doanh thu bình quân trên lao động giảm - Sang đến năm 2012, tỷ số doanh thu bình quân trên lao động tăng 1.203 triệu đồng Điều này có thể giải thích rằng, lạm phát, đã làm giảm hàng hóa năm lên cao cùng với lượng hàng hóa tiêu thụ nhiều năm trước Vì vậy, đã làm cho doanh thu tăng tỷ số doanh thu bình quân trên lao động tăng cao so với năm 2011 Qua phân tích cho thấy, công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ sử dụng lực lượng lao động mình hiệu quả, đã góp phần đáng kể vào việc làm tăng hiệu kinh doanh chung công ty 4.5.2 Tỷ số lợi nhuận bình quân trên lao động Từ bảng ta thấy, lợi nhuận bình quân trên lao động tăng giảm qua các năm Cụ thể, năm 2010 lợi nhuận bình quân trên lao động là 36,01 triệu đồng, sang năm 2011 là 26,4 triệu đồng Đến năm 2012 là 37,5 triệu đồng Điều này cho thấy, lợi nhuận công ty năm 2011 giảm so với 2010 công ty đã quản lý khá tốt các chi phí đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp Qua phân tích các tiêu đáng giá hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nipponiva chi nhánh Cần Thơ cho thấy công ty hoạt động khá hiệu Hàng năm công ty kinh doanh có lợi nhuận, lợi nhuận có tăng giảm qua các năm biến động kinh tế thị trường Ngoài ra, công ty hoạt động hiệu phần còn có tác phong làm việc tốt công nhân viên công ty, thể qua tỷ số doanh thu và lợi nhuận trên lao động Từ năm 2010 đến năm 2012 kết kinh doanh mà Công ty đạt là tốt Thể doanh thu và lợi nhuận năm Quy mô Công ty ngày càng mở rộng, khách hàng tìm đến ngày càng nhiều Đầu tư và sử dụng tài sản cố định và vốn chủ sở hữu hợp lý Công ty có chính sách sử dụng lao động hiệu quả, có chăm lo đến đời sống nhân lao động Bên cạnh đó còn có số hạn chế là chưa quản lý tốt chi phí Hiệu sử dụng tài sản lưu động thấp kéo theo tổng tài sản đầu tư không mang lại hiệu Số lượng hợp đồng ký kết chưa đủ để máy mốc vận hành hết công suất Do Công ty nên sớm có biện pháp khắc phục GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  BẢNG 4.12 TỶ SỐ DOANH THU % LỢI NHUẬN BÌNH QUÂN TRÊN MỘT LAO ĐỘNG Chênh lệch Chỉ tiêu Năm Năm Năm Tính 2010 2011 2012 Triệu LN ròng Doanh thu Lao động 2012 so với 201 Tuyệt Tương Tuyệt Tươn đối đối đối đối 527,3 900,4 (156,9) (22,93) 373,1 70, 22.440 20.854 28.927 (1.586) (7.07) 8.070 38 19 20 24 5,26 36,01 26,4 37,5 (9,61) 26,69 (11,1) 42, 1.181 1.043 1.203 (138) (11,68) 160 Người (nguồn: phòng kế toán công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ) 125, đồng Trđ/ lao động DTBQ/1 2011 so với 2010 684,2 đồng Triệu Người LNBQ/ lao động Đv người Trđ/ 4.6 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG Phân tích mức ảnh hưởng các yếu tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng, khói lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận  Năm 2011 so với năm 2010: Căn vào số liệu công ty, ta tính toán bảng số liệu phục vụ cho việc phân tích sau: Q10, Q11: sản lượng tiêu thụ 2010, 2011 g10; g11: giá bán 2010, 2011 Z10, Z11: giá vốn 2010, 2011 Bảng 4.13: TỔNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀ TỔNG GIÁ BÁN CỦA CÔNG TY NĂM 2010, 2011 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Mặt hàng Tôn lạnh Tôn kẽm 3.Tôn màu 4.Xà gỗ đen Xà gỗ kẽm Tổng Tổng doanh thu bán hàng Tổng giá vốn q10*g10 q11*g10 q11*g11 q10*z10 q11*z10 q11*z11 5.785,6 1.245,6 1.230,1 5.164,2 1.111,8 1.071,5 3.563,8 1.562,1 1.540,8 3.691,3 1.617,9 1.514.2 9.887,7 15.370,7 14.901,7 8.864,9 13.780,9 14.082,3 879,6 2.418,1 2.078,9 812,3 2.233,3 1.670,1 2.317,3 1.193,8 1.094,5 2.222,3 1.144,8 956,9 22.434 21.790,3 20.846 20.755 19.888,8 19.295 (Nguồn: số liệu tổng hợp từ phòng kế toán) Gọi L là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Dựa vào phần sở lý luận ta có: L10 = 22434- 20755- 270- 730= 679 (triệu đồng L11 = 20846 – 19.295 -240 – 792 = 519 (triệu đông) Đối tượng phân tích L = L11- L10 = 519- 679 = -160 triệu đồng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với 2010 tăng khoản là -160 triệu đồng Mức biến động này chịu ảnh hưởng các nhân tố: - Mức ảnh hưởng yếu tố sản lượng đến lợi nhuận: Tỷ suất doanh thu năm 2011 so với 2010: 21.790,3 T= x 100% = 97,13 % 22.434 Lq= (97,13%- 1) x (22.434 – 20755) = (48,19) triệu đồng Vậy sản lượng tiêu thụ giảm 2,87% nên lợi nhuận giảm lượng là 48,9 triệu đồng - Mức ảnh hưởng yếu tố kết cấu mặt hàng: Lk1= 97,13% x (22434 – 20755) – (270+ 730) = 630,8 triệu đồng Lk2= 21.790,3 – (19.892,8+ 270+ 730)= 897,5 triệu đồng  Lc= Lk2- Lk1= 897,5- 630,8 = 266,7 triệu đồng Vậy, kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận tăng lượng 266,7 triệu đồng - Mức độ ảnh hưởng yếu tố vốn: Lz = -( 19.295- 19.892,8)= 597,8 triệu đồng Vậy, giá vốn hàng bán giảm đã làm lợi nhuận tăng 597,8 triệu đồng - Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng: Lzbh= -(240- 270) = 30 triệu đồng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Do chi phí bán hàng tăng nên lợi nhuận giảm -40 triệu đồng - Mức ảnh hưởng chi phí quản lý: Lzql= - (792- 730)= -62 triệu đồng Do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nên lợi nhuận giảm -62 triệu đồng -Mức độ ảnh hưởng yếu tố giá: Lg = 20846- 21.790,3= -944,3 triệu đồng Vậy giá bán giảm làm cho doanh thu giảm -944,3 triệu đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận giảm -944,3 triệu đồng  Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng: - Các yếu tố làm tăng lợi nhuận: + Kết cấu mặt hàng 266,7 + Giá vốn 597,8 + Chi phí bán hàng 30 - Các yếu tố làm giảm lợi nhuận: + Sản lượng -48,19 + Chi phí QLDN -62 + Giá bán -944,3 -160 triệu đồng (đúng đối tượng phân tích) Vậy qua phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta thấy lợi nhuận năm 2011 giảm so với năm 2010 là 160 triệu đồng nguyên nhân là giá bán tăng, sản lượng tiêu thụ giảm, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với năm 2010 Mặt khác, các yếu tố kết cấu mặt hàng, giá vốn và chi phí bán hàng tác động lên lợi nhuận làm cho lợi nhuận tăng không bù đấ phần lợi nhuận giảm  Năm 2012 so với năm 2011 Căn vào số liệu công ty, ta tính toán bảng số liệu phục vụ cho việc phân tích sau: Q12, Q11: sản lượng tiêu thụ 2010, 2011 g12; g11: giá bán 2010, 2011 Z12, Z11: giá vốn 2010, 2011 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Bảng 4.13: TỔNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀ TỔNG GIÁ BÁN CỦA CÔNG TY NĂM 2010, 2011 Mặt hàng Tôn lạnh Tôn kẽm 3.Tôn màu 4.Xà gỗ đen Xà gỗ kẽm Tổng Tổng doanh thu bán hàng Tổng giá vốn q11*g11 q12*g11 Q12*g12 q11*z11 q12*z11 q12*z12 1.230,1 3.404,4 3.405,3 1.071,5 2.965,4 2.953,9 1.540,8 5.537,8 5.455,5 1.514.2 5.441,6 5.290,5 14.901,7 18.656.8 15.436,7 14.082,3 17.631,4 14.649,3 2.078,9 3.362,9 3.388,6 1.670,1 2.701,5 2.987,9 1.094,5 629,6 1.235,9 956,9 550,3 1.178,3 20.846 31.591,5 28.922 19.295 29.290,3 27.060 (Nguồn: số liệu tổng hợp từ phòng kế toán) Gọi L là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Dựa vào phần sở lý luận ta có: L11 = 20846 – 19.295 -240 – 792 = 519 (triệu đông) L12= 28.922- 27060- 353- 613= 898 (triệu đồng) Đối tượng phân tích L = L12- L11 = 898- 519 = 377 (triệu đồng) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với 2010 tăng khoản là 377 triệu đồng Mức biến động này chịu ảnh hưởng các nhân tố: - Mức ảnh hưởng yếu tố sản lượng đến lợi nhuận: Tỷ suất doanh thu năm 2011 so với 2010: 31.591,5 T= x 100% = 151,54 % 20.846 Lq= (151,54 %- 1) x (20.846- 19.295) = 799,3 triệu đồng Vậy sản lượng tiêu thụ tăng 151,54 % nên lợi nhuận tăng lượng là 799,3 triệu đồng - Mức ảnh hưởng yếu tố kết cấu mặt hàng: Lk1= 151,54 % x (20846 – 19295) – (353+ 613) = 1.384,3 triệu đồng Lk2= 31.591,5 – (29.290,3+ 353+ 613)= 1.335,2 triệu đồng  Lc= Lk2- Lk1= 1.335,2- 1.384,3 = -49,1 triệu đồng Vậy, kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận giảm lượng -49,1 triệu đồng - Mức độ ảnh hưởng yếu tố vốn: Lz = -( 27.060- 29.290,3)= 2.230,3 triệu đồng Vậy, giá vốn hàng bán giảm đã làm lợi nhuận tăng 2.230,3 triệu đồng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  - Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng: Lzbh= -(353- 240) = -113 triệu đồng Do chi phí bán hàng tăng nên lợi nhuận tăn triệu đồng - Mức ảnh hưởng chi phí quản lý: Lzql= - (613- 792)= 179 triệu đồng Do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nên lợi nhuận tăng 179 triệu đồng -Mức độ ảnh hưởng yếu tố giá bán: Lg = 28922-31.591,5 = -2.669,5 triệu đồng Vậy giá bán giảm làm cho doanh thu giảm -2.669,5 triệu đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận giảm -2.669,5 triệu đồng  Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng: - Các yếu tố làm tăng lợi nhuận: + Sản lượng 799,3 + Giá vốn 2.230,3 + Chi phí QLDN 179 - Các yếu tố làm giảm lợi nhuận: + Kết cấu mặt hàng -49,1 + Chi phí bán hàng -113 + Giá bán -2.669,5 377 triệu đồng (đúng đối tượng phân tích) Vậy qua phân tích các yếu tố tác động đến lợi nhuận tăng giảm, ta thấy giá bán, chi phí bán hàng và kết cấu mặt hàng thay đổi làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Tuy nhiên, sản lượng tiêu thụ, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đã làm cho lợi nhuận tăng 377 triệu đồng so với năm 2011 GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ÐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NIPPOVINA CHI NHÁNH CẦN THƠ 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Trong các năm qua quy mô Công ty không ngừng mở rộng, đa dạng hóa các mặt hàng, thu hút nhiều khách hàng Bên cạnh đó công ty đầu tư máy móc thiết bị đại thuộc vào hàng bậc khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long đảm bảo tạo các sản phẩm có mẫu mã ngày càng phong phú, chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu khách hàng - Nguồn vốn hoạt động công ty là công ty liên doanh Nippovina TP.HCM cấp nên xí nghiệp không chủ động nguồn vốn, gây khó khăn cho việc thu mua nguyên liệu đầu vào, ảnh hưởng đến quá trình sàn xuất hiệu hoạt động kinh doanh công ty - Doanh thu công ty qua các năm có tăng giảm không ổn định và chưa cao Vì sản lượng tiêu thụ và chính sách giá bán công ty hay thay đổi, mật độ phân phối sản phẩm công ty còn thấp - Khả toán nhanh công ty còn thấp, nguyên nhân là nguyên vật liệu tồn kho quá nhiều và khoản thu quá cao Công ty cần phải có biện pháp kiểm soát hàng tồn kho và khoản thu phù hợp để nâng cao khả toán nhanh công ty - Ngoài việc nâng cao doanh thu, công ty cần phải có biện pháp kiểm soát giá để nâng cao lợi nhuận và lợi cạnh tranh Giá vốn hàng bán công ty luôn có tỷ trọng khá lớn Nguyên nhân là đặc điểm ngành và nguồn nguyên vật liệu vận chuyển từ công ty liên doanh Nippovina TP.HCM nên công ty chưa chủ động công việc tìm nguồn nguyên vật liệu rẻ chỗ - Để nâng cao khả cạnh tranh công ty cần phải nâng cao chất lượng sản phẩm công ty - Vòng quay tài sản lưu động công ty còn thấp, công ty nên có biện pháp cải thiện doanh thu và sử dụng hiệu nguồn tài sản lưu động Ngoài ra, khó khăn năm là nhiều công ty rơi vào cảnh GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  hoạt động cầm chừng trước sức mua suy giảm, bên cạnh đó họ lại yêu cầu cao mặt chất lượng sản phẩm, chính vì lượng đơn đặt hàng giảm mạnh và trở nên lắt nhắt làm cho công ty chúng ta tốn nhiều chi phí - Tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh, doanh nghiệp hình thành ngày càng nhiều, đối thủ cạnh tranh tăng lên làm cho Công ty gặp khó khăn quá trình phát triển thị trường 5.2 GIẢI PHÁP 5.2.1 Tăng doanh thu, đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm Sự thay đổi doanh thu có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận Trong điều kiện các yếu tố khác không đổi thì doanh thu tăng làm lợi nhuận tăng và ngược lại Do để tăng lợi nhuận ta phải tăng doanh thu Doanh thu tiêu thụ = số lượng hàng hóa tiêu thụ x Đơn giá Vì vậy, muốn tăng doanh thu thì có cách, đó là tăng sản lượng tiêu thụ là tăng giá bán, có thể tăng sản lượng và tăng giá bán Tuy nhiên, điều kiện môi trường cạnh tranh gay gắt và khốc liệt kinh tế thì khả tăng giá bán là vấn đề vô cùng khó khăn không riêng với công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ, mà là tất các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung Do đó, để tăng doanh thu tương lai thì công ty phải có biện pháp thích hợp để có thể gia tăng sản lượng tiêu thụ, cách: - Đối với người tiêu dùng: công ty cần chú trọng và củng cố mối quan hệ lâu dài khách hàng, đồng thời phải cung cấp sản phẩm có chất lượng để phục vụ người tiêu dùng Phát triển hệ thống quản lí chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao khách hàng, tạo niềm tin và uy tín khách hàng Có vậy, công ty có thể tăng số lượng hàng hóa bán ra, tăng doanh số bán và góp phần nâng cao lợi nhuận - Đối với các mặt hàng kinh doanh: công ty cần đa dạng hóa các mặt hàng kinh doanh và không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề đặt doanh nghiệp là xác định cho mình cấu sản phẩm hợp lí, phù hợp với nhu cầu thị trường, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, lực doanh nghiệp Đảm bảo tính khả thi và khả sinh lời Đồng thời có thể điều chỉnh dễ dàng cho phù hợp với thay đổi nhanh chóng GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  nhu cầu thị trường Với cấu sản phẩm công ty là tương đối ổn định Tuy nhiên, công ty không nên tập trung vào sản phẩm truyền thống mà nên đa dạng hóa sảm phẩm, làm cho cấu kinh doanh công ty trở nên phong phú hơn, có thể đáp ứng nhu cầu thị trường và thị hiếu người tiêu dùng Cần nghiên cứu phát triển sản phẩm có chất lượng cao, việc tạo sản phẩm giúp công ty tránh rủi ro và tăng khả cạnh tranh trên thị trường Đồng thời đẩy mạnh các hoạt động nghiên cứu, ứng dụng các tiến khoa học công nghệ sản xuất, thường xuyên kiểm tra chất lượng sản phẩm qua các giai đoạn từ nguyên liệu đầu vào với sản phẩm đầu cuối cùng Hoàn thiện các tiêu chuẩn chất lượng sản xuất để sản phẩm làm luôn đạt chất lượng cao - Điều chỉnh giá bán phù hợp: để đẩy mạnh tình hình tiêu thụ sản phẩm, công ty cần phải quan tâm đến vấn đề giá bán Vì giá bán là yếu tố quan trọng sản phẩm, nó là sở để khách hàng mua sản phẩm này hay sản phẩm khác, là đòn bẩy kích thích tiêu dùng Nó là vũ khí cạnh tranh trên thị trường, định doanh số bán và lợi nhuận, qua đó thể chất lượng sản phẩm Trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt nay, xuất ngày càng nhiều đối thủ cạnh tranh nên công ty cần phải linh hoạt việc định giá bán Việc định giá phải dựa trên việc theo dõi tình hình giá trên thị trường và trên sở tính toán các định mức và chi phí có liên quan Do đó xây dựng chiến lược giá phù hợp mạng lại nhiều lợi nhuận hội kinh doanh công ty - Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý: Hàng lương thực là mặt hàng thiết yếu đời sống Vì vậy, công ty nên quản lí tốt tồn kho, đảm bảo dự trữ hơp lý để kịp thời cung cấp sản phẩm cho khách hàng, đáp ứng đủ nhu cầu thị trường, Tạo uy tín tốt với khách hàng và đảm bảo quá trình hoạt động kinh doanh công ty liên tục Tuy nhiên, tồn kho quá nhiều ảnh hưởng đến lợi nhuận vì làm giảm số vòng quay hàng tồn kho thấp, số hàng hóa này còn làm phát sinh chi phí lưu kho Do đó, công ty phải có kế hoạch tồn kho sản phẩm cách hợp lý, bám sát với nhu cầu thực tế nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu tiêu thụ GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  5.2.2 Biện pháp giảm chi phí  Đối với giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là khoản chi phí chiếm tỷ lệ cao tổng chi phí Vì thế, để đảm bảo chi phí công ty cần có biện pháp thích hợp việc giảm chi phí giá vốn hàng bán như: - Về nguồn nguyên liệu: công ty cần tìm riêng nguồn cung ứng nguyên liệu ổn định, có chất lượng cao nhằm làm giảm định mức nguyên liệu tạo sản phẩm và đảm bảo số lượng chất lượng sản phẩm Vì vậy, để có nguồn nguyên liệu đầu vào ổn định đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mình, công ty nên thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với các nhà cung cấp, công ty có thể kí hợp đồng với các nhà cung cấp nguyên liệu thân thiết, vừa tạo cảm giác an toàn cho các nhà cung cấp, và công ty không rơi vào tình trạng thiếu hụt nguồn nguyên liệu - Trong quá trình sản xuất: công ty cần giám sát chặt chẽ và có kế hoạch thích hợp việc sử dụng nguồn nguyên liệu tránh lãng phí Tuân thủ nghiêm ngặt các quy trình sản xuất, kiểm soát chặt chẽ đến công đoạn để xử lí kịp thời các sản phẩm không phù hợp, không đạt tiêu chuẩn chất lượng, tránh trường hợp tái chế lại làm tăng giá thành sản xuất, ảnh hưởng đến thời gian giao hàng Thường xuyên thống kê, theo dõi, so sánh kết hoạt động thực tế máy móc thiết bị với định mức công ty ban hành sản xuất như: định mức tiêu hao nguyên vật liệu, định mức thu hồi thành phẩm, định mức sửa chữa và bảo trì máy móc … Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật phù hợp, tăng cường công tác bảo trì thiết bị sản xuất, tổ chức các lớp tập huấn cách vận hành máy cho công nhân trực tiếp sản xuất để không ngừng nâng cao tỷ lệ thu hồi gia công chế biến, đảm bảo sản phẩm làm có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường Đồng thời, có chính sách dự trữ nguồn nguyên liệu nhằm tiết kiệm khoản chí phí giá nguyên liệu tăng đột biến Tuy nhiên, để có thể giảm chi phí công ty cần nâng cao ý thức tiết kiệm đội ngủ nhân viên việc sử dụng các nguồn nguyên liệu, điện, nước, Hạn chế tối đa việc sử dụng lãng phí, công ty có thể phát động nhiều phong trào thi đua tiết kiệm, khen thưởng nhân viên đưa biện pháp tiết kiệm chi phí có hiệu quả… GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  - Trong khâu bảo quản: quá trình bảo quản sản phẩm và nguồn nguyên liệu đầu vào quan trọng vì không thực tốt công tác này gây tổn thất không nhỏ cho công ty Công tác kiểm định không tốt có thể dẫn đến trường hợp xí nghiệp phải mua nguyên liệu kém chất lượng bán sản phẩm không đủ tiêu chuẩn chất lượng làm tăng chi phí và giảm uy tín công ty trên thị trường  Đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Hạ thấp chi phí bán hàng và chi phí quản lí quản lí doanh nghiệp là nhiệm vụ công ty phải luôn cố gắng thực hiện, nên chi khoản thật cần thiết, tiết kiệm tối đa hợp lí các khoản chi phí văn phòng, tiếp khách, giao dịch - Đối với chi phí bán hàng: công ty cần phải chú ý đến chi phí vận chuyển vì giá xăng dầu biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển tăng Vì vậy, công ty cần sử dụng tối đa công xuất các phương tiện vận chuyển, tránh sử dụng lãng phí - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: công ty cần xây dựng định mức sử dụng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại, lập dự toán chi phí ngắn hạn giúp công tác quản lý chi phí cụ thể Tuy nhiên, để đạt mức, chi phí đề ra, cần có ý thức tự giác, không lãng phí tài sản chung, đòi hỏi phấn đấu hoàn thành kế hoạch với lực và tâm cá nhân, đặt biệt là động viên, gương mẫu cấp lãnh đạo 5.2.3 Các giải pháp khác Công ty nên thành lập riêng tổ nghiên cứu thị trường giúp công ty nắm bắt nhu cầu thị trường để có chiến lược kinh doanh hợp lý đem lại hiệu kinh doanh cao cho công ty Áp dụng tiến khoa học công nghệ vào quá trình sản xuất kinh doanh để tăng suất lao động, giảm định mức tiêu hao nguyên vật liệu, giảm lao động sống, giúp công ty tiết kiệm khoản chi phí góp phần làm hạ thấp chi phí sản xuất Thường xuyên tổ chức thực công tác đào tạo và đào tạo lại cho tất các cán công nhân viên trình độ chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề, trình độ quản lý,… nhằm đáp ứng nhu cầu công ty Lựa chọn đúng người, bố trí đúng chỗ đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh công ty có hiệu GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  Mặt khác, điều kiện lao động phải luôn chú trọng, đảm bảo an toàn lao động, môi trường lao động phải thong thoáng thoải mái tạo hiệu tâm lý làm việc Thực chính sách khen thưởng, kỷ luật hợp lý, tổ chức chương trình sinh hoạt đoàn thể ngày lễ, dịp kỉ niệm để cán công nhân viên vui chơi, nghỉ ngơi, và thắt chặt thêm tình đoàn kết nội Đề tiêu thi đua phù hợp nhằm khuyến khích phong trào thi đua làm việc toàn thể công ty sôi động hơn, hiệu Sử dụng lao động hợp lý, có chính sách nhân thỏa đáng giúp công ty có điều kiện khai thác triệt để nguồn nội lực, thúc đẩy sản xuất phát triển Với nguồn nhân lực dòi dào, kỹ làm việc cao, lực làm việc tốt, đoàn kết thống thì không tăng doanh thu, nâng cao lợi nhuận, công ty còn có thể đạt thành tựu cao tương lai GVHD: PGS.TS Võ Thành Danh SVTH: Lê Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ qua năm 2010- 2012 cho thấy, công ty hoạt động kinh doanh khá là hiệu Tổng kết cuối năm có lợi nhuận và tăng qua các năm Đặc biệt, năm 2011 doanh thu giảm so với các năm khác công ty phẩn ứng linh hoạt việc điều chỉnh cắt giảm chi phí nên đã đảm bảo lợi nhuận cuối năm Qua bảng kết hoạt động kinh doanh công ty cho thấy, các nhân tố có ảnh hưởng lớn đến tăng giảm doanh thu, chi phí và lợi nhuận công ty đó là tăng giảm giá bán và lượng sản phẩm tiêu thụ Ngoài còn có giá vốn hàng bán cao vì có giá nguyên vật liệu tăng cao, giá vốn hàng bán cao đã làm cho lợi nhuận thu giảm Nhờ có cắt giảm chi phí hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 nên công ty có lợi nhuận thu cao năm trước Doanh thu trên mổi đồng tài sản lưu động thu còn thấp, phần là công ty tồn kho nguyên vật liệu quá nhiều và nợ công công ty khá lớn đã làm cho tài sản lưu động công ty tăng qua các năm Vì vậy, tài sản lưu động có tốc độ tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu, đã làm cho khả tạo doanh thu trên đồng tài sản lưu động còn thấp Cho nên công ty cần phải để ý nhiều đến lượng nguyên vật liệu tồn kho và công nợ công ty qua các năm Vì các nhân tố này có ảnh hưởng lớn đến khả sinh lợi và khả toán nhanh công ty qua các năm này Sau phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần Thơ cho chúng ta thăy rằng, để doanh thu công ty có thể tăng năm tới công ty cần tích cực công tác bán hàng, cho nhân viên kinh doanh giới thiệu sản phẩm xuống các khách hàng lớn, tăng cường quảng các trên tivi và đặc biệt cần có kế hoạch tài chính dành cho công tác bán hàng, chính sách marketing công ty Định giá sản phẩm cao GVHD: PGS.TS Võ Thành DanhSVTH: Lê 7Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  để tạo danh tiếng sản phẩm chất lượng lòng khách hàng và kèm theo chính sách bán hàng khuyến mãi với quà tặng có giá trị cao để thu hút khách hàng mua hàng Qua phân tích, khả khoản công ty qua các năm còn thấp Vì để nâng cao khả khoản nhanh công ty, công ty cần phải thực kiểm soát lượng nguyên vật liệu tồn kho và giảm nợ công công ty băng cách dự đoán doanh thu để biết lượng nguyên vật liệu dự trữ cho năm tới Bán hàng chiết khấu, mua trả tiền thì giảm phần trăm nào đó tổng số tiền khách hàng trả cho công ty Ngoài để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty năm tiếp theo, công ty cần phải có biện pháp kiểm soát các nguồn chi phí như: tiền lương công nhân cần phải cố định để họ an tâm làm việc, mua các nguyên vật liệu chổ tiết kiệm chi phí vận chuyển từ TP.HCM Cần Thơ, cần có nội quy, bảng phân công gìn giữ và bảo trì thiết bị, máy móc phân xưởng để tiết kiệm chi phí sản xuất chung, tăng giá sản phẩm để láp vào phí vận chuyển xa hay chịu 50% tổng chi phí vận chuyển vận chuyển đường xa, từ đó, chi phí bán hàng giảm; áp dụng nguyên tắc sử dụng thiết bị văn phòng, thực chính sách tiết kiệm chi phí các phòng ban và để cắt giảm chi phí quản lý doanh nghiệp tốt 6.2 Kiến nghị 6.2.1 Đối với nhà nứơc - Nhà nước cần phải tích cực việc kiểm soát lạm phát, giữ kinh tế nước luôn tình trạng ổn định và phát triển để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp an tâm đầu tư và mở rộng sản xuất - Nhà nước cần có chính sách kiểm soát tốt thị trường bất động sản, kiểm soát giá nhà đất ổn định trách tình trạng thị trường nhà đất, nhà bị đóng băng năm 2010- 2012 - Nhà nước cần phải có biện pháp kiểm soát giá ngoại tệ tiền đồng Việt Nam để giảm thiểu sức ảnh hưởng biến động tiền tệ trên giới đến nước 6.2.2 Đối với công ty GVHD: PGS.TS Võ Thành DanhSVTH: Lê 7Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  - Công ty cần phải tích cực công tác bán hàng, chăm sóc khách hàng và luôn tiếp thu ý kiến khách hàng để từ đó có thể sản xuất sản phẩm phù hợp với yêu cầu khách hàng và phục vụ khách hàng tốt - Đầu tư máy móc thiết bị đại làm tăng suất và chất luợng sản phẩm - Công ty cần chủ động chọn mua nguồn nguyên liệu chổ để tiết kiệm chi phí vận chuyển - Công ty cần phải có chính sách trả chậm cho phù hợp để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Cần có hệ thống dự báo doanh thu để có biện pháp dự trũ nguồn vốn nguyên vật liệu cho phù hợp tránh tình trạng giá nguyên vật liệu tăng - Công ty nên tích cực việc nâng cao trình độ và kỹ công việc công nhân viên, vì điều này có ảnh huởng lớn đến suất và chất lượng sản phẩm làm GVHD: PGS.TS Võ Thành DanhSVTH: Lê 7Hoàng Khải  Phân tích hiệu HĐKD công ty TNHH Nippovina chi nhánh Cần thơ  TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Mỵ, Phan Đức Dũng, (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, TP.HCM Bùi Văn Trịnh, (2008), Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ, Khoa kinh tế - QTKD Phạm Văn Dược, Đặng Thị Kim Cương (2005), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Tổng hợp, TP HCM Nguyễn Quang Thu (2005), Giáo trình Quản trị tài chính bản, NXB Thống kê, TP.HCM Nguyễn Thanh Nguyệt, Trần Ái Kết, Quản trị tài chính, Tủ sách ĐH Cần Thơ Phạm Văn Mau, (2008), “Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh công ty cổ phần may Tiền Tiến” Thư viện khoa Kinh Tế Và Quản Trị Kinh Doanh Lê Thanh Quang Vinh,(2008), “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Cỏ May” Thư viện khoa Kinh Tế Và Quản Trị Kinh Doanh Trần Thanh thúy, (2012), “Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần In tổng hợp Cần Thơ” Đại học Cần Thơ GVHD: PGS.TS Võ Thành DanhSVTH: Lê 7Hoàng Khải