Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” tại Công Ty Vật Phẩm Văn Hóa Sài Gòn

Trang 1

KINH TẾ

LỜI CẢM ƠN

Để đạt được kết quả như hôm nay, em xin chân thành cảm ơnQuý thầy cô Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội đã tận tâmtruyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em trongsuốt năm qua.

Em xin chân thành cảm ơn Thầy Hoàng Xuân Chính đã tậntình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành “Báo cáo tốt nghiệp” vớitất cả tinh thần trách nhiệm và lòng nhiệt thành.

Cùng với Ban lãnh đạo Cty Vật Phẩm Văn Hóa Sài GònVafaco, em xin chân thành cảm ơn:

Chú Trần Ngọc Trí - Giám đốc Cty.

Cô Kim Hồng - Phó giám đốc.

Anh Khoa - Kế toán trưởng.

kiện và giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại Công Ty.

Sau cùng em xin gửi đến Quý thầy cô Trường Đại học CôngNghiệp Hà Nội cùng Ban lãnh đạo Cty Vật Phẩm Văn Hóa SàiGòn lời kính chúc sức khỏe và thành công tốt đẹp.

Xin chân thành cảm ơn.

SVTT: BÙI THI THU-Lớp CĐKTLT 5.2-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XDKQKD Trang 1

Trang 4

2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của xí nghiệp 8

2.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của xí nghiệp 9

2.1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 10

2.1.4 Tổ chức quản lí nhân sự của Xí nghiệp 11

2.1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh một số năm gần đây 14

2.2.Tổ chức công tác kế toán 15

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 16

2.2.2 Hình thức kế toán 17

Chương 2:Cơ sở lí luận:KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.1.Kế toán doanh thu bán hàng 18

1.2.Kế toán giá vốn bán hàng ,chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp 23

1.3 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 30

1.4.Ké toán thu nhập và chi phí khác 32

1.5.Xác định kết quả kinh doanh 34

Chương 3:KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XẤC NHẬN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬTPHẨM VĂN HÓA SÀI GÒN VAFACO3.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 39

3.4.Báo cáo tài chính 56

3.4.1 Báo cáo tài chính 57

3.4.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 58

Chương 4: Nhận Xét – Kiến Nghị 60

Trang 5

KINH TẾ

MỞ ĐẦU

Đứng trước ngưỡng cửa trở thành thành viên chính thức của Tổ chứcThương mại Thế giới - WTO, thị trường nội địa sẽ cạnh tranh khốc liệt hơn dohàng hóa nước ngoài tràn vào Do điều kiện của các doanh nghiệp còn rất nontrẻ để đối phó với các doanh nghiệp nước ngoài có rất nhiều kinh nghiệm vìvậy sẽ không tránh khỏi tình trạng phá sản đối với một số doanh nghiệp vừavà nhỏ, thậm chí cả doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, chúng ta cũng có nhiềuthuận lợi khi cánh cửa thị trường Thế giới mở rộng:hội nhập sẽ mở ra nhiều cơhội làm ăn, hàng hóa của ta được giao lưu, trao đổi với các nước trên Thế giới;người tiêu dùng trong nước cũng sẽ được hưởng nhiều hàng hóa, dịch vụ giárẻ, chất lượng tốt, … Do đó, nhiệm vụ của các doanh nghiệp trong nước lúcnày là phải khuẩn trương tăng tốc, chuẩn bị năng lực cho cuộc cạnh tranh đầycam go này

Hạch toán kết toán là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lý kinh tếtài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát cáchoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các hoạt độngkinh tế của nhà nước.

Đối với một doanh nghiệp, tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng của mộtvòng chu chuyển vốn; là quá trình chuyển đổi tài sản từ hình thái hiện vậtsang hình thái tiền tệ Tiêu thụ có ý nghĩa vô cùng quan trọng - quyết địnhthành bại, là quá trình thực hiện lợi nhuận: mục tiêu duy nhất của doanhnghiệp.

Nhận thức được tầm quan trọng của các vấn đề trên, em quyết định chọn

phần hành “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” tại Công Ty

Vật Phẩm Văn Hóa Sài Gòn làm đề tài báo cáo thực tập của mình.

Trang 6

Trang 7

KINH TẾ

Trang 8

KINH TẾ

−Bảo tồn và phát triển vốn được giao để cải thiện hiệu quả kinh tế, tăng cường điềukiện cơ sở vật chất, xây dựng nền tảng cho doanh nghiệp ngày càng phát triển bền vững.

−Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ do nhà nước giao.

−Phân phôi lao động hợp lý, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho anh chị emcán bộ công nhân viên, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, tay nghề của cán bộ công nhân viên.

−Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh, chính trị,trật tự an toàn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng an ninh.

−Tuân thủ pháp luật, hạch toán và báo cáo trung thực theo chế độ kế toán thống kêdo nhà nước quy định.

−Ứng dụng khoa học kỹ thuật để nâng cao năng lực và chất lượng sản xuất.

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

1.2.1Mặt hàng kinh doanh

−Sản xuất và kinh doanh băng Cassette, băng Video trắng.−Sản xuất và kinh doanh băng Cassette có chương trình.−Sản xuất và kinh doanh CD Audio, CD Video, CD Rom.

−Làm các dịch vụ về băng Cassette, băng Video, gia công băng trắng, gia công insang băng có chương trình và thu thanh quay hình các băng gốc để phát hành trong nướcvà xuất khẩu ra nước ngoài.

−Gia công và sản xuất các sản phẩm về nhựa để tận dụng công suất ép nhựa hiệncó, sản xuất vỏ hộp băng Video, vỏ hộp Cassette và hộp đĩa CD.

1.2.2Vị trí sản phẩm của Xí nghiệp trên thị trường

Hiện nay thị trường có rất nhiều công ty, Xí nghiệp sản xuất băng Video, băngCassette có chương trình nhưng trong lĩnh vực sản xuất băng nhạc Xí nghiệp băng nhạcSài Gòn Audio vẫn là một trong những đơn vị đầu đàn phát triển định hướng chung chonhững đơn vị khác Ngoài ra, Xí nghiệp còn là nơi sản xuất các vỏ hộp băng Video đầu tiênở Việt Nam và đã sản xuất được gần 18 triệu hộp băng, đảm bảo không nhập vỏ hộp băngcủa nước ngoài Năm 1997, Xí nghiệp đã đi tiên phong trong việc lắp đặt nhà máy sản xuấtđĩa CD hiện đại với công suất 5 triệu đĩa/năm và bắt đầu đi vào sản xuất tháng 5/1997.

Trước kia hầu hết các đĩa CD để được gia công ở nước ngoài còn hiện nay hầu hếtcác hãng sản xuất CD nhạc Việt Nam đều gia công các sản phẩm của họ tại Sài Gòn Audiovì không phải đóng thuế nhập khẩu nên giá thành hạ mà chất lượng không thua kém hàngnước ngoài Bên cạnh thị trường trong nước, Xí nghiệp tiến hành mở rộng thị trường sangCampuchia.

Trang 9

KINH TẾ

Ngày nay cùng các hãng sản xuất kinh doanh các sản phẩm băng đĩa nhạc khác trongthành phố, sản phẩm của Xí nghiệp giữ một vị trí vững chắc, không còn xa lạ với nhữngchương trình Cassette, video chất lượng cao khác Những chương trình ca nhạc truyềnthống, những album của các ca sĩ nổi tiếng… đều được xí nghiệp đáp ứng Mẫu mã sảnphẩm đẹp, hấp dẫn, chất lượng cao đã đem lại uy tín và niềm tự hào cho đĩa CD sản xuất ởViệt Nam.

Chất lượng của sản phẩm do Sài Gòn Audio sản xuất phụ thuộc nhiều vào các studio.Xí nghiệp đã đầu tư một số vốn lớn để xây dựng Studio hiện đại với kỹ thuật cách âm vàthu thanh tiên tiến, nhờ đó các sản phẩm băng, đĩa nhạc do Xí nghiệp sản xuất về mặt âmthanh không thua kém nước ngoài.

1.2.3Quy trình công nghệ và quy trình sản xuất

−Phân xưởng II tiến hành sản xuất và đóng gói sau đó chuyển vào kho thành phẩm.−Phân xưởng I chiết dây băng cho vào vỏ băng thành băng trắng, sau đó chuyểnxuống tổ in lụa, ép kính để có được sản phẩm Một phần băng trắng sẽ được chuyển sangphòng thu thanh và phòng dựng phim, số còn lại chuyển vào kho thành phẩm bán ra thịtrường.

−Tại phòng thu thanh và dựng phim, các loại băng đĩa trắng được chuẩn bị để in sangchương trình Băng có chương trình được xem là sản phẩm hoàn chỉnh nhất của Xí nghiệp.−Xí nghiệp sản xuất 4 loại mặt hàng chính: vỏ, hộp băng các loại; băng trắng; băng cóchương trình, đĩa CD các loại.

−Các phân xưởng và bộ phận sản xuất của Xí nghiệp đều được đặt tại trụ sở chính số626 Hàm Tử, phường 6, quận 5, Tp.HCM, đồng thời đây cũng là nơi làm việc của ban giámđốc và các phòng ban.

Trang 10

KINH TẾ

 Sơ đồ tổ chức

1.2.4Tổ chức quản lý nhân sự của Xí nghiệp.

Tính đến ngày 31/12/1998 tổng số nhân viên của Xí nghiệp là 144 người, trong đó có 30 nhânviên quản lý.

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Giám đốc

Chịu trách nhiệm chung toàn Xí nghiệp, có trách nhiệm quản lý và điều hành Xí nghiệp, chịutrách nhiệm về sự phát triển sản xuất, kỹ thuật với đời sống cán bộ công nhân viên trước Nhà nướcvà toàn thể công nhân.

 Phòng tài vụ - Kế toán – Đầu tư

Bao gồm cả phòng kế hoạch, trực tiếp xây dựng các kế hoạch về giá trị tổng sản lượng, giá trịhàng hóa, thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch cung ứng vật tư, kế hoạch giá thành vàcác biện pháp hạ giá thành, kế hoạch gia tăng công đoạn ép nhựa đến tiêu thụ, tổ chức quản lý vềmặt giá trị toàn bộ tài sản Xí nghiệp, tổ chức hạch toán kế toán, lập dự toán chi phí sản xuất, kếhoạch thu chi tài chính, tính giá thành sản phẩm, tham gia phân tích tình hình tài vụ, phân tích tìnhhình kinh tế của Xí nghiệp và báo cáo với cơ quan chủ quản.

 Phòng kỹ thuật

Có chức năng xây dựng quy trình công nghệ, quy phạm kỹ thuật, thiết kế dây chuyền các mặtbằng, đảm bảo an toàn lao động, quản lý về các định mức tiêi hao nguyên liệu, nghiên cứu cải tiếnkỹ thuật và áp dụng những kinh nghiệm tiên tiến vào sản xuất.

Phân xưởng IIITổ ép nhựa

Tổ lắp rápKho vật tư

Xí nghiệp

Phân xưởng IITổ đóng gói

Phân xưởng ITổ chiết băng

Tổ in lụaKho thành phẩm

Phòng thu thanhPhòng dựng

phim

Trang 12

KINH TẾ

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

SVTT: BÙI THI THU-Lớp CĐKTLT 5.2-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XDKQKD Trang 12Ban

Giám ĐốcBan

Tư VấnNghệ Thuật

Ban Biên Tập

Cộng Tác

PX s/

PXin,sa

Trang 13

KINH TẾ

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 1-2008.

Chỉ tiêuMãsố

Tháng12/2007

Chênh LệchMứcTỷ lệ %Tổng doanh thu131.754.41034.901.3013.146.8919.91Trong do hang xuất

khẩu

2các khoản giảm trừ

321.47165.95144.480207.161, Doanh thu thu

thuần (1-3)

1031.732.93934.835.3493.102.4109.772, Giá vốn hàng bán1123.130.97225.705.6002.574.62811.133, Lợi nhuận gộp (10-

208.601.9679.129.749527.7826.144, Chi phí bán hàng212.616.0452.562.586-53.459-2.045, Chi phí quản lý

doanh nghiệp

223.156.7772.985.008-171.769-5.446, Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh

302.829.1453.582.154753.00926.627, Thu nhập từ hoật

động tài chính

31285.62070.745-214.875-75.238, Chi phí hoạt động

tài chính

32106.117210.809104.69298.669, Lợi nhận từ hoạt

động tài chính (31-32)

40179.503100.265-76.452-43.2610, Các khoản thu

nhập bất thường

41176.717100.265-76.452-43.2611,Chi phí bất thường42000012, Lợi nhuận bất

thường (41-42)

50176.717100.265-76.452-43.2613, Tổng lợi nhuận

14, Thuế thu nhậpdoanh nghiệp phải

Trang 14

2 Tổ chức công tác kế toán2.1 Tổ chức bộ máy2.2.

Công tác kế toán của Xí nghiệp được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung toàn bộcác chứng từ ban đầu đến các sổ sách kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP

SVTT: BÙI THI THU-Lớp CĐKTLT 5.2-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XDKQKD Trang 14Kế toán

thành phẩm

Kế toán Vậttư – Tiền

Kế toánThanh toán

Thủ quỹcông nợKẾ TOÁN TRƯỞNG

Trang 15

KINH TẾ

Trang 16

KINH TẾ

Trang 17

KINH TẾ

Trang 18

KINH TẾ

Trang 19

KINH TẾ

SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Chứng từ gốc Trang 19

Sổ quỹBảng tổnghợp chứng từ

gốcSổ, thẻ kếtoán chi tiết

Sổ đăng kýchứng từ ghiChứng từ ghi sổ

Sổ cáiBảng tổnghợp chi tiếtBảng cân đối

số phát sinh Báo cáo tài

chính

Trang 20

KINH TẾ

Chương 2: Cơ sở lí luận

KẾ TOÁN TIÊU THỤVÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 20

Trang 21

KINH TẾ

1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận, nguyên tắc hạch toán doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán về doanh thu và thu nhập khác thì: Doanh thu là tổng giá trịcác lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sảnxuất , kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nóicách khác, doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được từ hoạtđộng bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào nhằm bù đắpchi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớnđến sự tồn tại của doanh nghiệp.

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:− Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

− Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền sở hữu hàng hóa.

− Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

− Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng.

− Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu thuần là chênh lệch giữa tổng doanh thu và các khoản giảm trừ, các khoảngiảm trừ gồm:

− Chiết khấu thương mại: khoản tiền doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận được chiết khấu thương mạiđã ghi trong hợp đồng kinh tế.

− Hàng bán bị trả lại: giá trị của số sản phẩm đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại docác nguyên nhân vi phạm cam kết hoặc hợp đồng kinh tế.

− Giảm giá bán: khoản giảm trừ được người bán chấp thuận một cách đặc biệttrên giá đã thỏa thuận vì lý do nào đó.

− Thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.

1.2 Chứng từ và thủ tục:

Khi tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải lập “Hóa đơn bán hàng” nhằm mục đích xácnhận số lượng, chất lượng, đơn giá và giá bán sản phẩm cho khách hàng,thuế GTGT, tổnggiá thanh toán, là căn cứ để người bán ghi doanh thu và số kế toán liên quan, người mualàm chứng từ đi đường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán.

Trang 22

KINH TẾ

Hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng đơn vị ký vàđóng dấu Trường hợp thanh toán ngay thì hóa đơn được chuyển đến thủ quỹ làm thủ tụcthu tiền hoặc séc, thu xong thủ quỹ ký tên và đóng dấu “đã thanh toán”, liên 1 lưu, liên 2 và3 người mua mang đến kho nhận hàng Sau khi giao hàng thủ kho và người mua cùng kýtên vào các liên, liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi vào sổ kế toánđơn vị mua, liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ, làm thủ tụcthanh toán (nếu chưa được khách hàng trả tiền).

Đối với sản phẩm thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế,khi bán hàng sử dụng “Hóa đơn GTGT” do Bộ tài chính phát hành, ghi rõ:

+ Giá bán chưa có thuế GTGT.

+ Các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có).+ Thuế GTGT.

+ Tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT).

Đối với sản phẩm thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khibán hàng sử dụng “Hóa đơn bán hàng” do Bộ tài chính phát hành, ghi rõ:

+ Giá bán đã có thuế GTGT.

+ Các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có).+ Tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT).

1.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511 không có số dư.

1.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Trang 23

KINH TẾ

 Khi bán sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, căn cứ vào hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng, kế tóa ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (5112), 512 (5122) (Giá bán chưa có thuế GTGT)Có TK 333 (33311) (Thuế GTGT phải nộp)

Hoặc ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (5112), 512 (5122) (Tổng giá thanh toán)

 Trường hợp sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (kể cả các trường hợp quảng cáo, biếu tặng, khuyến mại), ghi:

Nợ TK 334

Có TK 512 (5122) (ghi theo giá thành)

 Nếu bán hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế để đổi vật tư lấy hàng hóa khác dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi:

Nợ TK 131

Có TK 511 (5112)Có TK 333 (33311)

Khi nhận được vật tư, hàng hóa do trao đổi, ghi:Nợ TK 152, 153, 211

Trang 24

KINH TẾ

Nợ TK 133 (1331)Có TK 131

Nếu bán hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế đểđổi vật tư lấy hàng hóa khác dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 131, 152, 153 (tổng giá thanh toán)Có TK 511 (giá chưa thuế)

Có TK 333 (3331) (thuế GTGT phải nộp)

Nếu hàng hóa dùng để trao đổi không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuếGTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 152, 153, 131

Có TK 511 (theo giá thanh toán)

 Khi bán hàng trả chậm, số tiền thu lần đầu và số tiền còn phải thu, ghi:Nợ TK 111, 112, 131 (giá bán trả góp gồm cả thuế)

Ghi nhận doanh thu tiền lãi trả chậm trong kỳ:Nợ TK 338 (3387)

Nợ TK 641

Có TK 111, 112, 131 Trường hợp bán hàng bị trả lại, ghi:

Trang 25

KINH TẾ

Nợ TK 531 (giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 (3331) (thuế GTGT của cửa hàng bị trả lại)Có TK 111, 112, 131 (giá thanh toán)

Nợ TK 155, 157Có TK 632Hoặc ghi

Nợ TK 111, 112Nợ TK 333 (3339)

Có TK 511 (5114)

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại để tính doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 (5112), 512 (5122)Có TK 531, 532, 512

 Kết chuyển doanh thu thuần, trợ cấp, trợ giá vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 (5112, 5114), 512 (5122)

Trang 26

2.1.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng số tiền được trừ rakhỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh của từng kỳ kế toán, trong trường hợpdoanh nghiệp hạch toán tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàngbán là chi phí thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợpgiữa doanh thu với chi phí được trừ.

Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở doanh nghiệp sản xuất là giá thànhthực tế của những sản phẩm, dịch vụ đã bán được trong từng thời kỳ kế toán Ngoài ra còncó các khoản khác cũng được tính vào chỉ tiêu giá vốn hàng bán trong kỳ, đó là:

− Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ.

− Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp trên mức bìnhthường.

− Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

521, 531, 532

Kết chuyển chiết khấuthương mại, hàng bị trả, giảmgiá

Kết chuyển doanh thuthuần, trợ cấp, trợ giá

333 (3331)

Thuế GTGT phải nộp

Trang 27

2.1.2 Tài khoản sử dụng:

TK 632 “Giá vốn hàng bánBên nợ:

− Giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán trong kỳ.

− Chi phí nguyên vật liệu, nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán.

− Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

− Chi phí tự xây dựng , tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vàonguyên giá TSCĐ hữu hình.

− Khoản chênh lệch giữa trị số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớnhơn năm trước.

− Số khấu hao BĐSĐT trích trong kỳ.

− Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐSĐT không đủ điều kiện tính vào nguyên giáBĐSĐT.

− Chi phí cho thuê BĐSĐT.

− Giá trị còn lại của BĐSĐT bán, thanh lý.− Chi phí của hoạt động bán, thanh lý BĐSĐT.

Bên có:

− Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.

− Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác địnhkết quả.

− Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT để xác định kết quả.Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

2.1.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

− Khi xuất kho sản phẩm để bán cho khách hàng theo phương thức nhận hàng, ghi:Nợ TK 632

Trang 28

KINH TẾ

Có TK 55− Khi sản phẩm gửi bán đã bán được, ghi:

Nợ TK 632

Có TK 159Ngược lại ghi:

Trang 29

KINH TẾ

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, baogồm: chi phí bảo quản, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng,bảo hành sản phẩm …

2.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

2.2.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

− Tính tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ quá trình tiêu thụ:Nợ TK 641

-Các khoản ghi giảm chi phíbán hàng.

-Kết chuyển chi phí bán hàngtrừ vào kết quả kinh doanh hoặc chờphân bổ.

Trang 30

KINH TẾ

Có TK 153 (1531, 1532)Phân bổ:

Nợ TK 641

Có TK 142 (1421)− Các khoản làm giảm chi phí bán hàng:

Nợ TK 111, 112Có TK 641

Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sảnphẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản chi phí chờ kết chuyển:

Nợ TK 142 (1422), 242Có TK 641

Kỳ kế toán sau, khi có sản phẩm tiêu thụ, chi phí chờ kết chuyển sẽ được kết chuyểnvào chi phí của kỳ xác định kết quả:

Nợ TK 911

Có TK 142 (1422), 2422.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.1 Nội dung

Trang 31

KINH TẾ

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan chuyển đến toàn bộ hoạt độngquản lý điều hành của doanh nghiệp, gồm chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chiphí chung khác liên quan đến cả hoạt động khác của doanh nghiệp

2.3.2 Tài khoản sử dụng

TK 462 không có số dư kỳ cuối

2.3.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

− Tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 (6421)

Có TK 334

− Trích các khoản theo tiền lương cuả nhân viên quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 (6422)

Có TK 338 (3382, 3383, 3384)− Xuất dùng vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 (6422)Có TK 152− Xuất dùng công cụ dụng cụ

+ Loại phân bổ một lần

Nợ TK 642 (6423)

Có TK 153 (1531, 1532)+ Loại phân bổ hai hoặc nhiều lần

Khi xuất

TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí quản lý doanh nghiệpthực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phíquản lý doanh nghiệp.

- Kết chuyển chi phí quảnlýdoanh nghiệp trừ vào kết quả kinhdoanh hoặc chờ phân bổ.

Trang 32

KINH TẾ

Nợ TK 142 (1421), 242

Có TK 13 (1531, 1532)Phân bổ

Nợ TK 642 (6425)

Có TK 333 (3337, 3338)− Dự phòng khoản thu khó đòi

Trang 33

KINH TẾ

− Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc ít sản phẩmtiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản chi phí chờ kếtchuyển

Nợ TK 142 (1422), 242Có TK 642

− Kỳ kế toán sau, khi có sản phẩm tiêu thụ, chi phí chờ kết chuyển sẽ được kết chuyểnvào chi phí của kỳ xác định kết quả

Doanh thu của hoạt động tài chính bao gồm:

− Tiền lãi: cho vay, tiền gửi, bán hàng trả chậm, trả góp, đầu tư trái phiếu, tín phiếu,chiết khấu thanh toán được hưởng.

− Thu nhập từ các hoạt động cho thuê tài sản.− Cổ tức, lợi nhuận được chia.

− Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán.− Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản.

− Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, lãi do chênh lệch tỷ giá.− Lãi do chuyển nhượng vốn…

3.1.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

TK 515 “Thu nhập hoạt động tài chính”

−Số thuế GTGT phải nộp theophương pháp trực tiếp (nếu có).

−Kết chuyển doanh thu hoạt độngtài chính sang 911 để tính lợi nhuận.

−Các khoản doanh thu hoạt độngtài chính phát sinh trong kỳ.

Trang 34

− Các chi phí liên quan đến việc cho vay vốn và lãi tiền vay.

− Giá gốc của bất động sản và các chi phí phát sinh trong quá trình bán bất động sản.− Khấu hao tài sản cố định cho thuê hoạt động

− Chiết khấu bán hàng tính trừ cho khách hàng.− Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư chứng khoán.

TK 635 “Chi phí tài chính”

−Các chi phí thuộc hoat động tàichính phát sinh trong kỳ.

−Các khoản lỗ do thanh lý cáckhoản đầu tư ngắn hạn.

−Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giáphát sinh trong kỳ và chênh lệch tỉ giá dođánh giá lại số dư cuối kỳ của các tàikhoản phải thu dài hạn, phải trả dài hạncó gốc ngoại tệ.

−Khoản lỗ khi bán ngoại tệ.

−Dự phòng giảm giá đầu tư chứngkhoán.

−Hoàn nhập dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán.

−Kết chuyển chi phí của hoạt độngtài chính để tính lợi nhuận.