BÀI TẬP TÀI CHÍNH DU LỊCH (BỔ SUNG)

Khoa Th ương M ại Du L ịch L ớp: DHKD3ABTLT – HUI BÀI TẬP TÀI CHÍNH DU LỊCH (BỔ SUNG) Email: kinhdoanhdulich3_hui@yahoo.com.vn kinhdoanhdulich3@gmail.com Facebook.com/DHKD3TLT Website: DHKD3ABTLT.WordPress.Com Mobile: 01683.55.20.20 – Trương Hồng Hà 24/04/2012 Bài Tại hãng lữ hành D có số liệu năm 2XX7 sau (tính USD) : Đúng TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TH SO KH TH/KH - Tổng doanh thu chung Hãng theo giá bán 2.800.000 2.700.000 100 000 103,7% Trong đó: + Tổng doanh thu 600.000 400.000 200 000 150% + Thuế VAT 160.000 110.000 50 000 145% + Doanh thu tiền mặt Séc chiếm (%) 70 75 -5% 93,3% - Tổng số khách mua tour 7.000 7.100 - 100 98,6% - Tỷ lệ % chi phí bất biến 13 14 -1% 92,9% - Tổng số vốn kinh doanh 200.000 210.000 -10 000 95 % - Tổng nguyên giá TSCD: + Có lúc đầu năm: 180.000 190.000 -10 000 94,7% + Tăng năm 15.000 20.000 - 000 95 % + Giảm năm 22.000 16.000 000 137% - Tiền chuyển bq ngày 2.000 2.600 -600 70% - Vốn lưu động định mức khác 10.000 9.800 200 102% Các tiêu khác: Doanh thu chi hộ cho khách( khoản giảm trừ) : tổng doanh thu- doanh thu thuần- thuế VAT TH: 2.800.000 - 600.000- 160.000 = 240 000 KH: 2.700.000 - 400.000 - 110.000 = 190 000 Bổ sung: Doanh thu chi hộ cho khách so với tổng doanh thu:( DT chi hô cho khách/Tổng DT)*100% TH: (2.240.000/2.800.000)*100% =80% KH: (2.190.000/2.700.000)*100% =81,1% Tỷ lệ doanh thu so với doanh thu chung hãng: TH: x 100% = 24,4% KH: x 100% = 14,8% Doanh thu tiền mặt, séc: TH: 800 000 x 70% = 960 000 KH: 2.700.000 x 75% = 025 000 Số tiền trung bình tour: TH: 600 000 : 000 = 85,71 USD KH: 400 000 : 100 = 56,34 USD % Chi phí bất biến tổng chi phí: TH: 100% - 13% = 87% KH: 100% - 14% = 86% Tổng TSCĐ cuối năm: tổng TSCĐ đầu năm + tổng TSCĐ tăng – tổng TSCĐ giảm TH: 180.000 + 15.000 - 22.000 = 173 000 KH: 190.000 + 20 000 – 16 000 = 194 000 Tỷ lệ tscđ TH/KH: 173 000/ 194 000 x 100% = 89,2 % Bổ sung: Tổng doanh thu Số vòng lưu chuyển vốn lưu động định mức = Vốn lưu động định mức TH: 600.000/10.000 = 60 vòng KH: 400.000/9800 = 40,8 vịng NHẬN XÉT TÌNH HÌNH KINH DOANH: Doanh thu chung hãng vượt tiêu 100 000USD , tăng 3,7%, doanh thu tăng 200 000USD ( 50%) tín hiệu đáng mừng cho tình hình kinh doanh cơng ty Tuy nhiên ta cịn phải xét chi phí tăng hay giảm phần trăm so với kế hoạch mơi biết xác cơng ty có kinh doanh hiệu khơng Ta có: Doanh thu chi hộ cho khách( khoản giảm trừ) : tổng doanh thu- doanh thu thuầnthuế VAT Thực tế : 240 000USD, tăng 50 000usd (2,3%) so với kế hoạch ( gồm hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá , chiết khấu toán) Trong số khách lại giảm 100 khách  khả số khoảng giảm giá, hay hàng bán trả lại cao Cần xem lại tiêu chất lượng tour hợp lý chưa Tổng số khách mua tour kế hoạch 100 khách ( 1,4%) doanh thu lại tăng 50% giá tiền trung bình tăng 85,71 – 56,34 = 29,37 USD ( chiếm chiếm 34%) Có thể chi phí tăng tiêu lợi nhuận công ty tăng Tuy nhiên việc tăng giá nhiều , cố gắng giảm khoảng -7 USD để khơng làm khách tăng giá nhiều Đồng thời, sách bình ổn giá phải thiết lập trước số khách hàng quen cơng ty bỏ giá cao Số tiền mặt sec doanh doanh thu chiếm tỷ lệ nhiều ( 70%) ,đồng nghĩa với việc chủ yếu cơng ty tốn với khách hàng trực tiếp  cơng ty cịn yếu khâu ứng dụng thương mại điện tử yếu, cần khắc phục Trong quản lý vốn: thực hiện, số tài sản tăng kế hoạch 000 ( giảm 23%), tài sản giảm lại nhiều kế hoạch 600 ( chiếm 30%), cần phải xem xét lại nguồn vốn lại không tăng kế hoạch Và TSCD giảm lại tăng nhiều so với kế hoạch Cũng cơng ty không mua số tài sản tăng theo dự kiến nên tài sản cố định có phải hoạt động với cơng suất cao hơn, từ dễ gây hỏng hóc, gây nên số tài sản cố định giảm, có thể, nhân viên chưa đủ trình độ để sử dụng bảo trì tài sản cách đắn,nên tài sản giảm tăng… phải tìm rõ nguyên nhân để ngăn chặn tình trạng có vấn đề Nếu việc sử dụng tăng giảm TSCD bình thường, hợp lý xác, cơng tác hoạch định cần phải xác định lại tiêu để độ xác cao Số vịng vốn lưu động thực nhanh kế hoạch 19.2 vòng => giúp huy động vốn nhanh ,doanh nghiệp chủ động dược nguồn vốn để thực tốt q trình sản xuất kinh doanh - Tóm lại: tình hình kinh doanh năm 2008 có chút bất ổn có nhiều vấn đề cần phải xét lại cho xác để kế hoạch năm 2009 cho xác: • Doanh thu tăng nhiều so với kế hoạch nguyên nhân giá tour tăng cao, lượng khách theo dự định lại giảm, khoản giảm giá tăng • Số TSCD tăng thêm giảm so với kế hoạch, số TSCD giảm lại nhiều kế hoạch • Trong tiêu công ty đạt tiêu: doanh thu thuần, doanh thu, số vốn lưu động khác tăng BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HAY MỞ RỘNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HÃNG: Duy trì chất lượng tour, cần nghiên cứu xem khoản chi phí giảm trừ để giá tour khơng tăng cao, bình ổn giá để giữ khách lâu dài Không ngừng đưa sách hiệu đào tào kĩ nhân viên Khi khách tiếp xúc với hướng dẫn viên chương trình tour đồng nghĩa nhân viên mang hình ảnh cơng ty, muốn giữ hình ảnh cơng ty phải đào tạo nhân viên giữ hình ảnh cơng ty trước Ứng dụng thương mại điện tử vào khâu mua bán tour, xu hướng thời đại, khơng giúp hình ảnh cơng ty đến với khách cách rộng rãi cách dễ dàng mà tiết kiệm chi phí nhiều Đưa sách quản lý TSCD hợp lý , tránh lãng phí, thất Bài Đúng Tại hãng lữ hành D có số liệu năm 2XX8 sau (tính USD) TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TH SO KH TH/KH - Tổng doanh thu 3.800.000 3.700.000 100 000 102,7% * Trong đó: + Tổng doanh thu 600.000 400.000 200 000 150 % + Thuế VAT 160.000 110.000 50 000 145 % * Trong đó: + Doanh thu bán Tour trọn gói 450.000 300.000 150 000 150 % + Doanh thu dịch vụ khác 150.000 100.000 50 000 150 % - Tổng số khách phục vụ 10.000 12.000 - 000 83,3% - Tổng số khách mua tour 7.000 7.100 - 000 98,6% - Tỷ lệ % chi phí khả biến 73 74 -1 98,6% - Tổng số vốn kinh doanh 200.000 210.000 -10 000 95 % Trong đó: + Tổng số vốn cố định bình qn 150.000 160.000 -10 000 94 % - Vốn đầu tư chứng khốn ngắn hạn + Có lúc đầu kỳ 50.000 60.000 -10 000 83,3 % + Tăng kỳ 40.000 10.000 30 000 400 % + Giảm kỳ 20.000 - ;Vốn cơng cụ dụng cụ: + Có lúc đầu kỳ 8.000 + Giá mua thực tế kỳ (mua đưa sử dụng ngay) 2.000 Trong đó: * Phân bổ 100% 1.000 * Phân bổ 50% 1.000 + Giá trị phân bổ vào chi phí kỳ - Vốn lưu động định mức bq 95% 3.600 37.000 50.000 - 30 000 40 % 7.000 000 114,3% 3.000 1.200 1.800 000 -2 000 - 8000 66,7% 83,3% 55,6% 4.000 39.000 - 400 -2 000 90 % Yêu cầu: a Dựa vào số liệu trên, lập kế hoạch hoạt động kinh doanh năm 2009 Hãng? CÁC CHỈ TIÊU KHÁC: Chi hộ cho khách: ( doanh thu chung doanh nghiệp - doanh thu – VAT TH: 3.800.000 - 600.000 - 160.000 = 040 000 USD KH: 3.700.000 - 400.000- 110 000 = 190 000 USD Tỷ lệ chi hộ cho khách tổng doanh thu: TH: 040 000 / 3.800.000 = 80% KH: 190 000/ 700 000 = 86,2 % Sai: Tỷ lệ doanh thu khác tổng doanh thu: TH: 150 000/600 000 x 100% = 25% KH: 100 000/ 400 000 x 100 % = 25% Đúng là: Tỷ lệ doanh thu dịch vụ khác tổng doanh thu thuần: TH: 150 000/600 000 x 100% = 25% KH: 100 000/ 400 000 x 100 % = 25% Bổ sung: DT bán tour trọn gói Tỷ lệ DT bán tour trọn gói= x 100% Tổng DT thuàn TH: KH: (450.000/600.000)*100% = 75% (300.000/400.000)*100% = 75% Đúng : Tỷ lệ % chi phí bất biến tổng chi phí: TH: 100% - 73% = 27 % KH: 100% - 74% = 26 % Tổng số khách sử dụng dịch vụ khác: ( tổng số khách phụ vụ - tổng sô khách mua tour) TH: 10 000 – 000 = 000 khách KH: 12 000 – 100 = 900 khách Bổ sung: DT dịch vụ khác DT dịch vụ khác so với tổng số khách phục vụ= Tổng số khách phục vụ TH: 150.000/10.000 = 15 USD KH: 100.000/12.000 = 8,33USD Mức chi trả khách mua tour( khơng tính thuế VAT) : Doanh thu khách mua tour/tổng khách mua tour: TH: 450 000 / 000 = 64,2 USD KH: 300 000 / 100 = 42,3USD Mức chi trả thực tế khách so với kế hoạch: 85,71 / 56,33 = 152% Mức chi trả khách sử dụng dịch vụ khác: TH: 150 000 / 000 = 50 USD KH: 100 000 / 900 = 34,5 USD Tỷ lệ mức chi trả khách TH/KH: 50/34,5 = 145% Tỷ lệ số khách mua tour / tổng số khách: TH: 7000 / 10 000= 70% KH: 100 / 12 000 = 56,2% Tổng số vốn lưu động bình quân: (tổng số vốn - tổng số vốn cố định bình quân) Sai TH: 200 000 -150 = 50 000 USD KH: 210 000-160 = 50 000 USD Sữa lại: Đúng là: TH: 200 000 -150.000 = 50 000 USD KH: 210 000-160.000 = 50 000 USD Số vịng lưu chuyển vốn lưu động bình qn: (tổng doanh thu / vốn lưu động bình quân) TH: 600 000 / 37 000 = 16,2 vòng KH: 400 000/ 39 000 = 10,3 vòng SAI Vốn đầu tư chứng khoán cuối kỳ ( đầu kỳ - tăng kỳ + giảm kỳ) TH: 50 000 + 40 000 - 20 000 = 70 000 KH: 60 000+ 10 000 - 50 000 = 20 000 Đúng là: Vốn đầu tư chứng khoán cuối kỳ ( đầu kỳ + tăng kỳ - giảm kỳ) TH: 50 000 + 40 000 - 20 000 = 70 000 KH: 60 000+ 10 000 - 50 000 = 20 000 Đúng : Vốn công cụ, dụng cụ cuối kỳ ( đầu kỳ + tăng kỳ - phân bổ kỳ) TH: 000 + 2000 - (1000x 1000 x 50%) -3 600 = 900 USD KH: 000 + 3000 – (1 200 + 800 x 50%) – 000 = 900 USD Số ngày chu chuyển vốn lưu động bình quân: (vốn lưu động bình quân / doanh thu bình quân ngày theo giá vốn) TH: 37 000 / ( 600 000 / 365) = 22,5 ngày KH: 39 000 / ( 400 000/ 365) = 35,6 ngày Hệ số vòng quay vốn cố định bình quân : ( tổng doanh thu / vốn cố định bình quân) TH: 150 000/3 800 000 = 0,04 KH: 160 000/3700 000 = 0,04 NHẬN XÉT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA HÃNG LỮ HÀNH: - Tổng doanh thu thực 800 000 tăng 2,7% so với kế hoạch Đây tín hiệu đáng mừng cho công ty, nhiên muốn xác định hiệu cơng ty ta cịn phải xác định khoảng giảm trừ , loại chi phí tổng số lượng khách… xác định Các khoản giảm trừ ( chi hộ cho khách giảm 15 000 USD so với kế hoạch, chiếm 5%) Đề biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh Hãng) số khách giảm 000 người so với kế hoạch( khoảng 16,7%)  cơng ty chưa có nhiều khách hàng lớn để giảm chiết khấu thương mại nhiều Tuy tổng doanh thu kế hoạch 2,7%, tổng doanh thu thực lại kế hoạch 50%, số khách mua tổng dịch vụ hãng giảm 16,7% , mức chi trả khách tăng mua tour tăng 50%, dịch vụ khác khách 45 % có thể nói việc tăng giá bất thường cao so với mức dự định gây tượng tổng doanh thu tăng 2,7%, doanh thu tăng cao 50 %, lượng khách lại giảm nhiều  việc tăng giá làm cho lượng khách giảm đáng kể, đồng thời khoảng giảm doanh thu giảm khơng có nhiều khách hàng lớn để thực khoảng chiết khấu thương mại, chủ yếu khoảng giảm giá hàng giảm giá Cần phải điều chỉnh giá, hay tiết kiệm chi phí để giữ lượng khách cũ thu hút lượng khách bỏ lượng khách chiêu giảm giá… Phân tích hiệu sử dụng vốn: Số vịng lưu chuyển vốn lưu động bình qn theo thực 16,2 theo kế hoạch 10,3 vòng, tăng 6,2 vòng  nguồn vốn sử dụng hiệu quả, vượt tiêu so với kế hoạch đề 60 % , chủ yếu doanh thu tăng cao Trong khoản vốn đầu tư chứng khốn ngắn hạn lúc đầu kỳ có kế hoạch khoản 16%, nhiên, kỳ lại tăng 30 0000 usd so với kế hoạch ( chiếm 300%),  tỷ lệ cao, giảm kỳ so với kế hoạch , 60% Do cuối kỳ, số vốn đầu tư chứng khoán ngắn hạn tăng 50 000 USD so với kế hoạch( chiếm 250% so với kế hoạch) Đây dấu hiệu bất thường công ty,khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn nhiều chứng tỏ cơng ty có khả khoản nhanh, điều tốt Nhưng cần xem xét lại nguồn vốn mua số chứng khốn đâu mà có, lại vượt kế hoạch nhiều Có thể cơng ty dự báo nguồn chứng khốn đầu tư có lợi nên cấp thời mua nhiều Tuy nhiên, cuối kỳ lại giảm ( bán vậy)  phần vốn lưu động tham gia vào chứng khốn q nhiều  giảm hiệu sử dụng vốn việc kinh doanh ngành lữ hành Tuy nhiên, muốn xác định xác , ta phải xác định thời gian mua chứng khoán, thời điểm lẫn thời hạn Mặt khác ta phải xác định xem nguồn vốn mua chứng khoán đâu, mượn nợ thêm lấy giảm khoản chi phí , vốn khác để đầu tư… điểm cần ý để bảo đảm hiệu hoạt động nguồn vốn Số ngày lưu chuyển vốn bình quân thực so với kế hoạch 22,5 ngày ngắn kế hoạch 13 ngày Vậy thực tế, công ty sử dụng hiểu nguồn vốn kế hoạch Về tiêu vốn công cụ , dụng cụ: đầu kỳ, thực tế nhiều tiêu 1000 USD, đó, mua thêm , tăng 2000 USD thay 3000 USD kế hoạch Số công cụ, dụng cụ phận bổ thực tế có chút khác kế hoạch: vốn phân bổ 100 % phân bổ kế hoạch 16,7 %, loại công cụ dụng cụ phân bổ 50% phân bổ kế hoạch 45,4%, thực tế có chút sai lệch so với kế hoạch, nhà hoạch định cần ý khoản chênh lệch nhiều thực kế hoạch để lập kế hoạch tốt năm 2009 Kết luận: doanh thu tăng vượt bật ( doanh thu tăng khoảng 50%) , khả sử dụng vốn hiệu thông qua số vòng quay vốn lưu động số ngày chu chuyển vốn lưu động bình quân đạt hiệu so với kế hoạch Đây ưu điểm n lý sử dụng nguồn vốn lưu động cơng ty Ngồi cơng ty có số vấn đề cần xem xét lại điều chỉnh để không ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm 2009: mức giá bán tour cao, tăng so với kế hoạch gần 50 %, cần phải xem xét , điều chỉnh bình ổn giá, số vốn đầu tư tham gia chứng khoán tăng bất thường so với kế hoạch ( tăng khoảng lần) CÁC BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO, MỞ RỘNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HÃNG: - Nâng cao chất lượng dịch vụ, tiếp tục đưa sách đào tạo nhân viên để tạo môi trường làm việc chun nghiệp - Khơng ngừng tìm hiểu thị hiếu khách du lịch, đưa tour mới, tạo đột phá doanh thu cách bền vững - - - Tăng cường quan hệ rộng rãi với nhà cung cấp, tìm nhà cung cấp dịch vụ sản phẩm giá rẻ, khác biệt, chất lượng uy tính… nhằm giảm chi phí nâng cao chất lượng dịch vụ công ty Đưa chiến lược thu hút khách hàng, dịch vụ chăm sóc khách hàn( ví dụ gọi điện hỏi thăm cảm giác khách hàng sau chuyến đi, chủ động liên lạc với khách hàng sau chuyến cách cung cấp thông tin mà khách hàng quan tâm, ý cần phân biệt quan tâm khách hàng làm phiền khách hàng…) Công ty đặc biệt thiếu khách hàng lớn, cần nhắm tới thị trường phù hợp với công ty hơn, để từ có nguồn khách lâu dài ( ví dụ công ty) nhiên, không quên đối tượng khách nhỏ lẻ mà thường xuyên du lịch Chú ý theo dõi thường xuyên đến số vốn chứng khốn mà cơng ty mua BÀI 3: Tại hãng lữ hành E có số liệu năm 2xx8 sau (tính USD) Đúng TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TH SO KH TH/KH - Tổng doanh thu 3.000.000 2.890.000 110 000 Trong đó: + Tổng doanh thu 800.000 780.000 20 000 + Thuế VAT 160.000 110.000 50 000 - Tổng số khách mua tour 7.000 6.300 700 - Khách mua dịch vụ khác 1.000 1.400 - 400 - Giá bán Tour bình quân 450 430 30 - Tỷ lệ % chi phí khả biến 87 79 - Tổng số nhân viên bình quân 50 47 - Tổng số lợi nhuận 300.000 320.000 -20 000 - Tổng số vốn kinh doanh 500.000 610.000 -110 000 Trong : Vốn chủ sở hữu : + Đầu quý 200.000 180.000 20 000 + Đầu quý 190.000 170.000 20 000 112% + Đầu quý 210.000 220.000 -10 000 + Đầu quý 250.000 230.000 20 000 + Cuối quý 150.000 160.000 -10 000 - Nợ phải thu bq 190.000 110.000 80 000 - Vốn chiếm dụng bq 78.000 80.000 - 000 104% 103% 145% 111% 71% 105% 110% 106% 94% 82% 111% 95% 109% 94% 173% 96% Yêu cầu: Dựa vào số liệu trên, lập kế hoạch hoạt động kinh doanh tài năm 2009 Hãng? CÁC CHỈ TIÊU CÁC: Khoản thu hộ khách: ( tổng doanh thu – doanh thu – thuế VAT) TH: 000 000 – 800 000 – 160 000 = 040 000 USD KH: 890 000 – 780 000 – 110 000 = 000 000 USD Tổng số khách kỳ ( số khách mua tour + số khách dịch vụ khác) TH: 000 + 000 = 000 USD KH: 300 + 400 = 700 USD Tỷ lệ chi phí bất biến tổng chi phí: TH: 100%- 87% = 13% KH: 100%- 79 % = 21% Tổng giá vốn tổng chi phí giảm trừ : (doanh thu – lợi nhuận ) TH: 800 000 – 300 000 = 500 000 USD KH: 780 000 – 320 000 = 460 000 USD Nợ phải trả cuối kỳ: ( tổng nguồn vốn – vốn chủ sở hữu cuối kỳ) TH: 500 000 – 150 000 = 350 000 USD KH: 610 000 – 160 000 = 450 000 USD Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động: Sai: Hệ số vòng quay vốn chiếm dụng: Doanh thu / vốn chiếm dụng bình quân TH: 800 000/78 000 =10,2 USD KH: 780 000/ 80 000 = 7,8 USD Sữa lại: Đúng Tổng Doanh thu Hệ số vòng quay vốn chiếm dụng: Vốn chiếm dụng bq TH: 3.000.000/78.000 = 38,46 vòng KH: 2.890.000/80.000 = 36,13 vòng Đúng: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ( Tổng số lợi nhuận/ doanh thu) TH: 300 000 / 800 000 x 100% = 38% KH: 320 000 / 780 000 x 100 % = 41% Sai: Số vòng quay vốn tài sản : ( doanh thu / tổng giá trị tài sản) TH: 800 000 / 500 000 = 1,6 vòng KH: 780 000 / 610 000 = 1,3 vòng Sửa lại, là: Số vòng quay vốn tài sản : ( doanh thu / tổng giá trị tài sản) TH: 800 000 / 500 000 = 1,6 vòng KH: 780 000 / 610 000 = 1,3 vòng Đúng: Tỷ lệ vốn chủ sở hữu so với tổng tài sản: ( vốn chủ sở hữu / tổng tài sản) TH: 150 000 /500 000 x 100% = 30% KH: 160 000/ 610 000 x 100% = 26% Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu( số Dupont) Tỷ suất sinh Tỷ suất lợi Số vòng lợi vốn = nhuận x quay x -chủ sở doanh thu tài sản tỷ lệ vốn chủ sở hữu so với tổng tài sản TH: 38% x 1,6 x 1/0,3 = 2,02 KH: 41% x 1,3 x 1/0,26 = 2,05 Hệ số tổng tài sản với số tài sản với số nợ phải trả : ( tổng số tài sản/ tổng số nợ phải trả) TH: 500 000/ 350 000 =1,43 KH: 610 000/ 450 000 = 1,36 Hệ số tổng số nợ với vốn chủ sở hữu: ( Tổng số nợ phải trả/ tổng số vốn chủ sở hữu) TH: 350 000/150 000= 2,3 KH: 450 000/ 160 000= 2,8 NHẬN XÉT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA HÃNG: Nhìn chung tình hình kinh doanh hãng lữ hành khả quan, tiêu quan trọng vượt mức so với kế hoạch: tổng doanh thu 3000 000 , vượt kế hoạch 110 000 USD ( 4%), doanh thu đạt 800 000, vượt kế hoạch 20 000 ( 3%), số khách mua tour vượt kế hoạch 50 000 khách ( tăng 11% so với kế hoạch) Tuy số khách dịch vụ có giảm 29% so với kế hoạch, nhìn chung tổng lượng khách tăng 4% so với kế hoạch Khoản thu hộ khách tăng 40 000USD so với kế hoạch lượng khách tăng  cơng ty dùng sách khuyến mãi, giảm giá hàng bán khách hàng lớn Số khách tour tăng 11%, giá tour tăng 30USD( tăng 5% so với giá kế hoạch )  sách tăng giá hợp lý, tăng giá nàykhông không vượt mức chấp nhận khách hàng mà có khả cạnh tranh với hãng lữ hành khác Tuy nhiên, lĩnh vực dịch vụ khác, số khách lại giảm, cần xem lại tình hình hoạt động dịch vụ khách chất lượng, giá hay mức độ hấp dẫn mẻ dịch vụ Nhân viên bình quân phục vụ bình quân tăng so với kế hoạch người, mức tăng không cao, sử dụng hiệu nguồn lực tốt PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN Trong q trình sử dụng vốn chủ sở hữu, bốn quý có chênh lệch so với kế hoạch khơng nhiều, chấp nhận  tình hình sử dụng vốn kế hoạch dự định, khơng có biến cố xảy khiến doanh nghiệp phải lúng túng khoản sử dụng vốn chủ sở hữu Vốn chiếm dụng bình quân là khoảng tài sản chênh lệch tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn nợ phải trả ngắn hạn ( tính cách: tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn – nợ phải trả ngăn hạn) Số vốn chiếm dụng thực kế hoạch 000 ( 4% so với kế hoạch), nhiên số số an toàn , chứng tỏ khả trả doanh nghiệp cao cho khoản nợ ngắn hạn Hệ số vòng quay vốn chiếm dụng cho biết đồng vốn chiếm dụng tạo đồng doanh thu Với số thực tế tăng kế hoạch 3,2, công ty sử dụng vốn chiếm dụng tốt, tình hình hình cơng ty vô khả quan, tiến độ này, doanh thu năm tới tăng hiệu sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp hiệu Tỷ suất lợi nhuạn doanh thu 3% so với kế hoạch Có nghĩa đồng doanh thu lợi khoản 38% thực tế, 41% so với kế hoạch Vì doanh thu tăng, lượng khách tăng, giá tour trung bình tăng, tỷ suất lợi nhuận giảm cho thấy chi phí tạo sản phẩm doanh nghiệp tăng, nhiên khoản tăng hợp lý, có lẽ giá thị trường tăng, ta cịn thấy sách điều chỉnh giá hợp lý, hạn chế tăng chi phí đột biến giá thành Tuy lợi nhuận có giảm số khách hàng mua tour không giảm mà tăng, cho thấy doanh nghiệp tạo điểm dị biệt sản phẩm để giữ chân thu hút khách hàng Số vòng quay vốn tài sản 1,6 cao so với kế hoạch 0,3 vịng ,ngồi tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu cao( khoảng 2)  doanh nghiệp sử dụng hiệu nguồn vốn Tuy nhiên khoản nợ công ty nhiều tổng số vốn chủ sở hửu khoản lần, cần phấn đấu năm tới giảm số đi, trả bớt nợ, tăng số vốn chủ sở hữu Chỉ số viếng thăm : (tổng số khách trọ/ tổng số phòng sẵn sàng cho thuê) x 100) TH: (65.000/71.540) x 100 = 90,86% KH: (64.500/71.751) x 100 = 89,9% Thời gian trọ bình quân: (tổng số đêm trọ/ tổng khách trọ) TH: 78.000/65000 = 1,2 ngày TK: 78.690 /64.500 = 1,22 ngày Doanh thu phòng bq: (tổng doanh thu phòng năm/ tổng số phòng sẵn sàng cho thuê) TH: 83% x 400.000/71.540 =4,64 USD KH: 84% x 456.000 / 71.751 = 5,34 USD Tổng DT ăn uống ( tổng DT năm x tỷ lệ % doanh thu ăn uống) TH: 400.000 x 10% = 40.000 USD KH: 456.000 x 8% = 36.480 USD Tổng Dt khác: Tổng DT năm x tỷ lệ % Dt khác TH: 400.000 x 7% = 28.000 USD KH: 456.000 x 8% = 36.480 USD Tổng chi phí khả biến = tổng chi phí x tỷ suất chi phí khả biến TH: 282.000 x 73% = 205.860 USD KH: 281.000 x 72% = 102.320 USD Tổng chi phí bất biến : (tổng chi phí – tổng chi phí khả biến) TH: 282.000 – 205.860 = 76.140 USD KH: 281.000 – 202320 = 78.680 USD Bổ sung: Chi phí bình qn cho phịng= tổng chi phí/ tổng số phịng khách sạn TH: 282.000/73.000=3,86 USD KH: 281.000/73.365= 3,83 USD Đúng: 10 Năng suất lao động bình quân : (tổng doanh thu/ tổng lao động) TH: 400.000/(30+47+12)= 494 USD KH: 456 000/ (26+53+10)= 124 USD Lợi nhuận trước thuế : ( tổng doanh thu – tổng chi phí) TH: 400.000 -282.000 = 118.000 USD KH: 456.000 – 281.000 = 175.000 USD 12 Tỷ suất chi phí = (tổng lợi nhuận/ tổng doanh thu)x 100 TH: (118.000/ 400.000)x 100 = 29,5% KH: ( 175.000/456.000)x 100 = 38,4 % Bổ sung: Tổng số khách đón tiếp= tổng số khách trọ + tổng số khách đến khơng th phịng TH: 65.000 khách KH: 64.500+ 100= 64.600 khách 11 Nhận xét: Tổng số phịng khơng đủ điều kiện cho th phịng ,ít kế hoạch 0,2 %  khách sạn cố gắng hạn chế số phịng khơng đủ điều kiện cho thuê đến mức tối đa Tuy nhiên, tổng số phịng thiết kế khách sạn kế hoạch 0,5%, nên số phịng cho th năm kế hoạch 19 phịng Theo kế hoạch, có 100 khách đến khơng th phịng, thực tế lại khơng có chuyện này phòng khách sạn hợp với thị hiếu khách hàng Tuy tổng số khách trọ nhiều 500 (tăng 0,8%) tổng số đêm trọ lại 0,9%  doanh thu giảm Tổng doanh thu giảm 56 000 USD chiếm 14%, khách sạn giảm giá xuống so với kế hoạch để thu hut khách hàng Năng suất lao động bình quân nhân viên không kế hoạch Tuy nhiên, nguyên nhân sâu sa khách sạn khơng có đủ khách để nhân viên hoạt động hết cơng suất b Đưa biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động khách sạn? Khách sạn lựa thị trường đối tượng bình dân, muốn đạt doanh thu tốt năm nên cần nâng giá phòng đồng thời nâng cấp dịch vụ để thỏa mãn yêu cầu khách hàng Tiếp tục đưa sách, nghiên cứu thị trường để bắt kịp nhu cầu khách hàng Đưa tiêu khen thưởng cho nhân viên rõ ràng để khuyến khích nhân viên, đồng thời giữ chân nhân viên cũ để khách sạn tránh phải tốn chi phí đào tạo lại nguồn nhân lực Bài 10 Tại hãng lữ hành D có số liệu năm 2XX7 sau (tính USD) : TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TH SO KH TH/KH - Tổng doanh thu 2.800.000 2.700.000 100 000 103,7% Trong đó: + Tổng doanh thu 600.000 400.000 200 000 150% + Thuế VAT 160.000 110.000 50 000 145% - Tổng số khách mua tour 7.000 7.100 - 100 98,6% - Tỷ lệ % chi phí bất biến 13 14 -1% 92,9% - Tổng số vốn kinh doanh 200.000 210.000 -10 000 95 % Yêu cầu a Lập kế hoạch (tính tiêu kế hoạch)? Tương tự ta tính tiêu khác sau: Sai: Doanh thu chi hộ cho khách( khoản giảm trừ) : tổng doanh thu- doanh thu thuần- thuế VAT TH: 2.800.000 - 600.000- 160.000 = 240 000 KH: 2.700.000 - 400.000 - 110.000 = 190 000 Sửa lại: Doanh thu chi hộ cho khách( khoản giảm trừ) : tổng doanh thu- doanh thu thuần- thuế VAT TH: 2.800.000 - 600.000- 160.000 = 2.040.000 USD KH: 2.700.000 - 400.000 - 110.000 = 190 000 USD Bổ sung: Donh thu chi hộ cho khách so với tổng doanh thu TH: (2.040.000/2.800.000) *100%= 72,9% KH: (2.190.000/2.700.000)* 100%= 81,1% Thừa: Tỷ lệ doanh thu so với doanh thu chung hãng: TH: x 100% = 24,4% KH: x 100% = 14,8% Số tiền trung bình tour: TH: KH: Bổ sung: 600 000 : 000 = 85,71 USD 400 000 : 100 = 56,34 USD Tổng doanh thu Giá bán tour trọn gói= Tổng số khách mua tour TH: 2.800.000/7.000=400 USD KH: 2.700.000/ 7.100=380,2 USD Đúng: % Chi phí bất biến tổng chi phí: TH: 100% - 13% = 87% KH: 100% - 14% = 86% Nhận xét: Tổng doanh thu thực lớn tổng doanh thu kế hoạch đề 100.000 USD, vượt tiêu 3,7 % Nhưng tổng số khách mua tour lại giảm 100 người, tức giảm 1,4% so với kế hoạch Đề biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh Hãng? Duy trì chất lượng tour, cần nghiên cứu xem khoản chi phí giảm trừ để giá tour khơng tăng cao, bình ổn giá để giữ khách lâu dài Khơng ngừng đưa sách hiệu đào tào kĩ nhân viên Khi khách tiếp xúc với hướng dẫn viên chương trình tour đồng nghĩa nhân viên mang hình ảnh cơng ty, muốn giữ hình ảnh cơng ty phải đào tạo nhân viên giữ hình ảnh cơng ty trước Bài 11 Tại hãng lữ hành D có số liệu năm 2XX8 sau (tính USD): Bổ sung: TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TH SO KH TH/KH - Tổng doanh thu 3.800.000 3.700.000 100 0000 103% * Trong đó: + Tổng doanh thu 600.000 400.000 200.000 150% + Thuế VAT 160.000 110.000 50.000 146% * Trong đó: + Doanh thu bán Tour trọn gói 450.000 300.000 150.000 150% + Doanh thu dịch vụ khác150.000 100.000 50.000 150% - Tổng số khách phục vụ 10.000 12.000 -2.000 83,3% - Tổng số khách mua tour 7.000 7.100 -100 98,6% - Tỷ lệ % chi phí khả biến 73 74 -1 98,6% - Tổng số vốn kinh doanh 200.000 210.000 -10.000 95,2% Trong đó: + Tổng số vốn cố định bình quân 170.000 190.000 -20.000 89,5% Yêu cầu: a Lập kế hoạch (tính tiêu kế hoạch)? Tương tự , khác tổng số vốn bình quân: TH: 170 000, KH 190 Giải: Tỷ lệ vốn cố định bqtrong tổng vốn kinh doanh TH: (170.000/200.000) * 100%= 85% KH: (190.000/210.000)* 100%= 90% Vốn lưu động: TH: 200.000-170.000= 30.000 USD KH: 210.000-190.000= 20.000 USD Bài 15 Tại khách sạn TM tình hình năm 2XX8 sau: TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TH SO KH TH/KH - Tổng số phòng theo thiết kế 200 201 -1 99,5% - Tổng số phòng sẵn sàng cho thuê 197 200 -3 98,5% - Tổng số giường sẵn sàng cho thuê 371 370 100,3% - Tổng số phòng giữ chỗ trước 60.000 62.000 - 000 96,7% - Tổng số phòng giữ chỗ 58.900 60.000 -1 100 98,2% - Khoản giữ chỗ trước bị hủy bỏ 1.100 1.600 -500 54,5% - Số khách giữ chỗ không đến 60 50 10 116,7% - Tổng số khách trọ 65.000 64.500 500 100,8% - Tổng số đêm trọ 68.000 68.690 -690 98,9% - Tổng số khách đến khơng th phịng 400 - Tổng doanh thu năm (USD) 400.000 456.000 -56 000 86% Yêu cầu: a Phân tích tình hình giữ chỗ mặt hoạt động khác thông qua liệu (áp dụng phương pháp so sánh phương pháp số chênh lệch)? Các tiêu tình hình giữ chỗ: Tỷ lệ Tổng số phòng giữ chỗ: TH: 58 900/60 000=98,17% KH: 60 000/ 62 000=96,77% Tỷ lệ khoản giữ chổ trước bị hủy bỏ TH: 100/60 000= 1,83% KH: 600/ 62 000 = 2,58% Bổ sung: Số ngày trọ bq phịng: TH: 68.000/58.900=1,15 ngày KH: 68.690/60.000=1,14 ngày Bình quân số khách trọ phòng TH: 65.000/58.900=1,1 khách KH: 64.500/ 60.000= 1,08 khách Nhận xét tình hình giữ chỗ khách sạn giải pháp thu hút khách: Tổng số phòng giữ chỗ trước khách sạn 60 000, kế hoạch 2000 chỗ( kế hoạch 3,3% Tổng số phòng giữ chỗ 58 900 , kế hoạch 100 chỗ( chiếm 7,8%) Số khách giữ chỗ không đến 60 chỗ, nhiều kế hoạch 10 chỗ( 6,7%)  có số tiêu khách sạn không đạt Chỉ có tiêu theo kế hoạch khoảng 400 khách đến khơng th phịng , thực tế, số khơng có Từ số cho thấy, khách sạn cần phải nổ lực chiến dịch quản bá hình ảnh khách sạn đến với du khách, với dịch vụ chăm sóc khách hàng… thực tế, khách đến trực tiếp th phịng th, đó, vấn đề xem lại hình ảnh quản cáo, hay trang web tương xứng với thực tế chưa, hay thơng tin cịn chưa rõ ràng, khiến số khách đặt phòng xong lại bỏ chưa đến xem phịng tăng Tuy nhiên khách sạn có số chi tiết số ngày bình quân khách trọ vượt kế hoạch 0,87% số khách trọ trung bình phòng tăng so với kế hoạch 1,85% => Đây yếu tố quan trọng giúp khách sạn tăng doanh thu, khách sạn cần phải cải tiến chất lượng sản phẩm kéo dài thời gian lưu trú khách Cần đầu tư thêm tài sản vào xây dựng khu vực vui chơi giải trí cho lứa tuổi từ trẻ em bậc cao niên lui tới thời gian khơng tham quan, mua sắm khách sạn đến để thư giãn=> đồng nghĩa với việc khách sạn tăng doanh thu Các tiêu khác tương tự Bài 18 Tại khách sạn TO tình hình năm 2XX7 sau: TIÊU THỨC THỰC HIỆNKẾ HOẠCH TH SOKH TỶ LỆ - Tổng số phòng theo thiết kế 200 201 -1 99,5% - Tỷ lệ % số phịng khơng đủ điều kiện cho th 2,2 -0,2 90,9% - Số khách giữ chổ không đến 60 69 -6,9 87% - Tổng số khách trọ 65.000 64.500 500 100,8% - Tổng số đêm trọ 78.000 78.690 -690 99,1% - Tổng số khách đến không thuê phòng 100 - Tổng doanh thu năm (USD) 400.000 456.000 -56.000 87% Kết cấu doanh thu: + Phòng chiếm (%) 83 84 -1 98,8% + Ăn uống (%) 10 125% + Khác (%) -1 87,5% - Tổng chi phí (USD) 282.000 281.000 1.000 100,4% Trong đó: tỷ suất chi phí khả biến (%) 73 72 101,4% - Tổng số nhân viên bình quân, ở: + Khu vực phòng 30 26 115,4% + Khu vực ăn uống 47 53 -6 88,7% + Khu vực khác 12 10 120% Yêu cầu: a Lập kế hoạch (tính tiêu kế hoạch)? b Đưa biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động khách sạn? Giải: bổ sung sau Tổng số phịng khơng đủ điều kiện cho th: ( tổng số phịng theo thiết kế x % phịng khơng đủ điều kiện cho thuê) TH: 200 x 2% = p KH: 201 x 2,2 % = 4,4 p Tổng số phòng sẵn sàng cho thuê năm: (tổng số phòng theo thiết kế - tổng số phòng không đủ điều kiện cho thuê) x 365 TH: (200 -4)= 71.540 p KH: (201 – 4,4) = 71.759 p Tổng số phòng theo thiết kế năm: TH: 200 x 365 = 73.000p KH: 201 x 365 = 73.365 p Chỉ số viếng thăm : (tổng số khách trọ/ tổng số phòng sẵn sàng cho thuê) x 100) TH: (65.000/71.540) x 100 = 90,86% KH: (64.500/71.751) x 100 = 89,9% Thời gian trọ bình quân: (tổng số đêm trọ/ tổng khách trọ) TH: 78.000/65000 = 1,2 ngày TK: 78.690 /64.500 = 1,22 ngày Doanh thu phòng bq: (tổng doanh thu phòng năm/ tổng số phòng sẵn sàng cho thuê) TH: 83% x 400.000/71.540 =4,64 USD KH: 84% x 456.000 / 71.751 = 5,34 USD Tổng DT ăn uống ( tổng DT năm x tỷ lệ % doanh thu ăn uống) TH: 400.000 x 10% = 40.000 USD KH: 456.000 x 8% = 36.480 USD Tổng Dt khác: Tổng DT năm x tỷ lệ % Dt khác TH: 400.000 x 7% = 28.000 USD KH: 456.000 x 8% = 36.480 USD Tổng chi phí khả biến = tổng chi phí x tỷ suất chi phí khả biến TH: 282.000 x 73% = 205.860 USD KH: 281.000 x 72% = 102.320 USD Tổng chi phí bất biến : (tổng chi phí – tổng chi phí khả biến) TH: 282.000 – 205.860 = 76.140 USD KH: 281.000 – 202320 = 78.680 USD Chi phí bình qn cho phịng= tổng chi phí/ tổng số phòng khách sạn TH: 282.000/73.000=3,86 USD KH: 281.000/73.365= 3,83 USD 10 Năng suất lao động bình quân : (tổng doanh thu/ tổng lao động) TH: 400.000/(30+47+12)= 494 USD KH: 456 000/ (26+53+10)= 124 USD 11 Lợi nhuận trước thuế : ( tổng doanh thu – tổng chi phí) TH: KH: 12 TH: KH: 400.000 -282.000 = 118.000 USD 456.000 – 281.000 = 175.000 USD Tỷ suất chi phí = (tổng lợi nhuận/ tổng doanh thu)x 100 (118.000/ 400.000)x 100 = 29,5% ( 175.000/456.000)x 100 = 38,4 % Tổng số khách đón tiếp= tổng số khách trọ + tổng số khách đến khơng th phịng TH: 65.000 khách KH: 64.500+ 100= 64.600 khách Nhận xét: Tổng số phịng khơng đủ điều kiện cho th phịng ,ít kế hoạch 0,2 %  khách sạn cố gắng hạn chế số phịng khơng đủ điều kiện cho thuê đến mức tối đa Tuy nhiên, tổng số phòng thiết kế khách sạn kế hoạch 0,5%, nên số phịng cho thuê năm kế hoạch 19 phịng Theo kế hoạch, có 100 khách đến khơng th phịng, thực tế lại khơng có chuyện này phòng khách sạn hợp với thị hiếu khách hàng Tuy tổng số khách trọ nhiều 500 (tăng 0,8%) tổng số đêm trọ lại 0,9%  doanh thu giảm Tổng doanh thu giảm 56 000 USD chiếm 14%, khách sạn giảm giá xuống so với kế hoạch để thu hut khách hàng Năng suất lao động bình quân nhân viên không kế hoạch Tuy nhiên, nguyên nhân sâu sa khách sạn khơng có đủ khách để nhân viên hoạt động hết cơng suất b Đưa biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động khách sạn? Khách sạn lựa thị trường đối tượng bình dân, muốn đạt doanh thu tốt năm nên cần nâng giá phòng đồng thời nâng cấp dịch vụ để thỏa mãn yêu cầu khách hàng Tiếp tục đưa sách, nghiên cứu thị trường để bắt kịp nhu cầu khách hàng Đưa tiêu khen thưởng cho nhân viên rõ ràng để khuyến khích nhân viên, đồng thời giữ chân nhân viên cũ để khách sạn tránh phải tốn chi phí đào tạo lại nguồn nhân lực Bài 19: Tài sản A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU Mã số Số đầu năm 9.750 Số cuối kỳ 9.863 Nguồn vốn A NỢ PHẢI TRẢ Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 10.492 10.676 TƯ NGẮN HẠN I Tiền 802 1493 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn I Nợ ngắn hạn 7.192 7.860 2.085 2.375 II Nợ dài hạn 7.887 7.320 III Các khoản phải thu 1.215 441 III Nợ khác 061 1.050 …… IV Hàng tồn kho V Tài sản lưu động khác …… B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN I Tài sản cố định II Các khoản đầu tư tài dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn ……… Tổng cộng tài sản 4.742 7.060 B NGUỒN VỐN CHỦ 3.750 4.705 SỞ HỮU I Nguồn 1.950 vốn-quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí, quỹ khác 14.492 16.923 Tổng cộng nguồn vốn 4.000 3.154 2.267 6.247 4.672 3.252 872 5481.575 14.492 16.923 Tổng qt tình hình tài cuối năm 2008 với đầu năm 2007: Nguồn vốn tăng 431 triệu  huy động thêm nguồn vốn so với đầu kỳ Các quỹ nguồn vốn tăng công ty mở rộng sản xuất so với sản xuất so với đầu kỳ Ta có: (I + II + IV ) + (I + II + III + IV) = B+ (I + II) Loại A tài sản B tài sản vốn chủ sở hữu A nguồn vốn Đầu 2007: Vế trái= 802 + 7887 +1050) + 3750= 12 696,2 Vế phải= 4000 + ( 7192 + 2085)= 13 277 Vế trái < vế phải doanh nghiệp bị đối tượng khác chiếm dụng vốn Kết kinh doanh = doanh thu – giá vốn hàng hóa- chi phí bán hàng- chi phí quản lí doanh nghiệp Đầu 2007: 16906- 13 187- 2119- 841= 759 Cuối 2008: 17 941-14 234- 497 – 867= 343 Tuy đầu kỳ cuối kỳ sinh lợi nhuận, nhiên, lợi nhuạn giảm 55% Lý : doanh thu cuối 2008 có tăng %, giá vốn, chi phí lại tăng % Cơ cấu vốn nguồn vốn cuối năm 2008 với đầu năm 2007 Tỷ suất đầu tư = Đầu 2007 : X100%= 32,72 % Cuối 2008: X100%= 41,72 % Từ số liệu cho thấy tài sản cố định đầu tư dài hạn chiếm tỷ trọng không cao tổng tài sản doanh nghiệp Trong tổng tài sản khoản đầu tư tài ngắn hạn chiếm phận lớn Đầu năm 2007 chiếm 54% giảm xuống cịn 42 % Thay vào tỷ lệ tài sản cố định dài hạn tăng lên , tính hiệu đáng mừng đối vối doanh nghiệp -Tỷ suất tài trợ = Đầu 2007: = X100= 27,69% Cuối 2008: X 100%= 37 % Nhận xét: nguồn vốn chủ sở hữu cịn chiếm tỷ lệ ( 1) chưa sử dụng hiệu khoản tiền khác nhiều chưa sử dụng hiệu vốn d Hệ số khoảng thu: Trong kinh doanh du lịch hệ số khoản thu ít, doanh nghiệp nạy hệ số khoản thu = e Hệ số toán dài hạn: • Hệ số giữu tổng số tài sản tổng nợ phải trả: = Đầu 2007: = 1,4 Cuối 2008: = 1,6 • Hệ số tổng số nợ phải trả với tổng số tài sản: = Đầu 2007: = 0,72 Cuối năm 2008: - = 0,6 Hệ số thể đồng tài sản đảm bảo đồng nợ Hệ số luôn nhỏ Cả hai hệ số báo hiệu doanh nghiệp tình trạng tốn tốt Hệ số tổng số nợ phải trả bới tổng số tài sản: = Đầu 2007: = 4,6 Cuối 2008: = 3,6 Tỷ lệ thể doanh nghiệp có nhiểu rủi ro chủ nợ bên ngoài, nhiên đến cuối năm 2008, tỷ lệ giảm 1, cho thấy tình hình khả quan doanh nghiệp • Hệ số cấu tài tình hình đầu tư, gồm: = tổng số nợ phải trả/ tổng nguồn vốn Đầu năm 2007: 10.492/4000= 2,6 Cuối 2008: 10.676/6.247= 1,7 Trong đồng vốn doanh nghiệp sử dụng có 2,6 đồng vay nợ vào đầu 2007 1,7 đồng vay nợ cuối 2008 Tỷ số giảm cao, doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên Hiệu kinh doanh cuối năm 2008 với đầu năm 2007: Bài 20: Chỉ tiêu - Tổng doanh thu - Trong doanh thu xuất - Các khoản giảm trừ - Chiếu khấu thương mại - Giảm giá bán hàng - Thuế TTĐB Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Doanh thu từ hoạt động kinh doanh du lịch Chi phí HDKDDL Lợi nhuận HDKDDL 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13.Tổng lợi nhuận trước thuế 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế Mã số Th.Năm 2008 17.058 13.185 154 Kh.Năm 2009 18.311 13.350 190 152 16.906 13.187 3.719 2.119 841 759 362 182 180 150 20 130 1069 267 801 190 17.941 14.234 3.707 2.497 867 343 423 215 208 195 44 151 702 175 527 Yêu cầu: phân tích tiêu kết kinh doanh cho kế hoạch năm 2009 so với thực 2008: Tổng doanh thu: tăng 1235 ( 0,7%)triệu đồng, xuất tăng 165 (1,2 %)triệu, nhiên khoản giảm trừ tăng lên 23% so với năm trước Doanh nghiệp ngày mở rộng hoạt động kinh doanh nên việc xuất nhập diễn mạnh mẽ, đồng thời mặt hàng có đánh thuế TTDB bán thu lại khoảng lợi nhuận lớn Tuy đầu kỳ cuối kỳ sinh lợi nhuận, nhiên, lợi nhuận giảm 55% Lý : doanh thu cuối 2008 có tăng %, giá vốn, chi phí lại tăng % Có thể lạm phát, tình hình kinh tế khó khăn năm 2009 mà doanh nghiệp phải tăng giá vốn hàng hóa, chi phí Tuy nhiên tiến độ năm sau lợi nhuận giảm sút giá vốn hàng hóa chi phí tiếp tục tăng Cần có sách để tiết kiệm , giảm tăng chi phí Sai: Đồng thời khơng ngừng cải tiến công nghệ tay nghề, kỹ thuật nhân viên để giá vốn hàng hóa giảm xuống hay giữ vững giá đảm bảo mục đích lợi nhuận tăng kỳ sau Sửa: Đồng thời không ngừng cải tiến công nghệ tay nghề, kỹ thuật nhân viên để giá vốn hàng hóa tăng lên hay giữ vững giá đảm bảo mục đích lợi nhuận tăng kỳ sau Bổ sung: Các loại chi phí chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí HDKDDL, chi phí khác tăng không cao doanh nghiệp hạn chế tăng khoảng này, dù chi phí ảnh hưởng đến doanh thu doanh nghiệp Để giá vốn hàng bán tăng lên từ 13187- 14234 doanh nghiệp khơng ngừng tăng chất lượng sản phẩm chất lượng lẫn số lượng (cải tiến công nghệ, nâng cao tay nghề, kĩ thuật nhân viên) Về khoảng doanh thu doanh nghiệp phải tiến hành biện pháp nhằm tăng doanh thu cho doanh nghiệp Tổng doanh thu tất lĩnh vực doanh nghiêp: Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Lĩnh vực Hoạt động 3.719 3.707 960 364 759 343 Hoạt động 362 423 182 215 180 208 kinh doanh du lịch khác 130 150 195 20 44 151 Tổng cộng 231 325 162 3623 1069 702 Thu nhập từ hoạt đồng kinh doanh chính, ngồi cịn có hoạt động khác kinh doanh du lịch, lĩnh vực khác có lợi nhuận tăng Bổ sung: Cụ thể lợi nhuận HDKDDL tăng 26, lợi nhuận khác tăng 21, bên cạnh cịn có số khoản thu lợi nhuận giảm lợi nhuận gộp giảm 12, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm đến 416 Tóm lại cần điều chỉnh cho doanh nghiệp phát triển theo kế hoạch để đạt tiêu kế hoạch đề Bài 21: Chỉ tiêu 1.1 Bố trí cấu tài sản 1.1.1 Tài sản lưu động/tổng tài sản (tslđ&đtnh/tổng ts) 1.1.2 Tỷ suất đầu tư tổng quát (tscđ&đtdh/tổng ts) 1.1.3 Tỷ suất đầu tư tài sản cố định (trị giá tscđ/tổng ts) 1.1.4 Tỷ suất đầu tư tài dài hạn (trị giá khoản đttcdh/tổng ts) 1.2 Bố trí cấu nguồn vốn 1.2.1 Tỷ suất nợ (nợ phải trả/tổng nguồn vốn) 1.2.2 Tỷ suất tự tài trợ (nguồn vcsh/tổng nguồn vốn) 2.1 Tình hình tốn 2.1.1 Khoản phải thu tài sản lưu động Đơn vị tính Th.Năm 2008 Kh.Năm 2009 % 67,27 58,28 % 32,72 41,72 % 25,87 27,8 % 6,85 11,52 % 72,4 63,1 % 27,6 36,91 % 82,94 79,9 (tổng khoản pthu/tổng tslđ) 2.1.2 Khoản phải thu khoản phải trả (tổng khoản pthu/tổng khoản p-trả) 2.1.3 Khoản phải trả tài sản lưu động (tổng khoản p-trả/tổng tslđ) 2.2 Khả toán 2.2.1 Vốn luân chuyển (Tsngắn.hạn-Nợ ngắn.hạn) - Hệ số toán thời (tslđ&tsnh/nợ ngắn hạn) - Hệ số toán nhanh ( - Hệ số toán tiền (Tiền-đtnh)/Nợ ngắn hạn 2.2.2 Tỷ số nợ vốn sở hữu chủ (Nợ phải trả/Vốn shc) 3.1 Luân chuyển hàng tồn kho 3.1.1 Số vòng quay hàng tồn kho 3.1.2 Số ngày vòng quay 3.2 Luân chuyển khoản phải thu 3.2.1 Số vòng quay khoản phải thu 3.2.2 Kỳ thu tiền bình quân 3.3 Luân chuyển vốn lưu động 3.3.1 Số vòng quay vốn lưu động 3.3.2 Số ngày vòng quay 3.3.3 Hệ số đảm nhiệm (1/số vòng) 3.4 Luân chuyển vốn cố định 3.4.1 Số vòng quay vốn cố định 3.4.2 Số ngày vòng quay 3.5 Luân chuyển vốn sở hữu chủ 3.5.1 Số vòng quay sở hữu chủ 3.5.2 Số ngày vịng quay 3.6 Ln chuyển tồn vốn 3.6.1 Số vịng quay tồn vốn 3.6.2 Số ngày vòng qu % 96,19 94,9 % 86,22 84,16 Triệu 2.558 2.003 Lần 1,35 1,25 Lần 1,34 1,24 Lần 0,11 0,062 Lần 2,62 1,7 Vòng Ngày 3,3 109 2.35 153 Vòng Ngày Lần 2,32 155 0,431 1,82 197 0,549 Vòng Ngày 4,15 86 3,04 118 Vòng Ngày 4,29 86 3,5 102 Vòng Ngày 1,22 295 1,07 341 Tài sản lưu động / tổng số tài sản : năm 2009 giảm khoản %, đồng thời tỷ suất đầu tư tổng quát tăng lên 9% , tỷ suất đầu tư tài sản cố định tăng lên khoản 2% , nói doanh nghiệp mua thêm số số tài sản cố định dài hạn, mở rộng sản xuất kinh doanh  mở rộng sản xuất Cơ cấu nguồn vốn: tỷ suất nợ giảm khoảng %,nợ giảm, bù lại tỷ suất tự tài trợ tăng lên %, doanh nghiệp chủ động việc sử dụng nguồn vốn, tính hiệu tốt Tình hình tốn: chiếm tỷ lệ cao, tỷ số cho thấy khách hàng nợ doanh nghiệp nhiều, nguồn tài sản doanh nghiệp ứ đọng, giảm vào năm 2009 khoảng 3%, số nhỏ đòi hỏi doanh nghiệp cần phải tăng cường thu hồi khoản phải thu Khoản phải thu khoản phải trả: giảm khoảng %, tỷ số cho thấy , đồng phải trả ta dùng khoản 0,9 đồng thu khách để trả, số an toàn , khoản nợ phải thu khoản nợ dễ thu, đối tác đáng tin tưởng, cịn khơng cơng ty tình trạng nguy hiểm cho tình hình thành tốn công ty Việc ảnh hưởng đến công ty nhiều, làm cho doanh nghiệp xuống, khoản thu giảm mạnh, mang lại nhiều bất lợi cho công ty Khoản phải trả tài sản lưu động: tỷ số giảm khoảng % cho thấy tín hiệu tốt, chứng minh khoảng nợ phải trả giảm xuống, tỷ lệ không nhiều Nhưng dần mang lại thuận lợi cho doanh nghiệp Khả toán: Hệ số toán thời: khả toán doanh nghiệp tốt, đồng nợ có khoản 2,5 đ tài sản ngắn hạn trả đầu kỳ, khoản % cuối kỳ nhiên, nhận xét trên, chủ yếu nợ phải thu nên có chút khơng an tồn Hệ số tốn nhanh: giảm 0,1 % theo lý thuyết, tỷ số tốt vào khoảng 0,5