3 luat thue TNCN 04 2007(tong hop 2016)

1 LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA QUỐC HỘI KHÓA XII, KỲ HỌP THỨ 2, SỐ 04/2007/QH12 NGÀY 21 THÁNG 11 NĂM 2007 & LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, SỐ 26/2012/QH13 NGÀY 22 THÁNG 11 NĂM 2012 & LUẬT SỬA ĐỔI BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CÁC LUẬT THUẾ SỐ 71/2014/QH13 NGÀY 26 THÁNG 11 NĂM 2014 Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, giảm thuế tính thuế thu nhập cá nhân Điều Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Điều Thu nhập chịu thuế Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định Điều Luật này: Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phịng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình thức cá cược; d) Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật 10 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; b) Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ Điều Giảm thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Điều Quy đổi thu nhập chịu thuế Đồng Việt Nam 1.Thu nhập chịu thuế nhận ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh thu nhập Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 2.Thu nhập chịu thuế nhận không tiền phải quy đổi Đồng Việt Nam theo giá thị trường sản phẩm, dịch vụ sản phẩm, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh thu nhập Điều Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế cá nhân cư trú quy định sau: a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; b) Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng; c) Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhập chịu thuế Điều Quản lý thuế hoàn thuế Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế biện pháp quản lý thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau đây: a) Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; b) Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; c) Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền Điều Áp dụng điều ước quốc tế Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định thuế thu nhập cá nhân khác với quy định Luật áp dụng quy định điều ước quốc tế Chương II CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ Mục XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THU NHẬP TÍNH THUẾ Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Điều 10 Thuế cá nhân kinh doanh Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 0,5%; 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 1,5%; d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.” Điều 11 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Điều 12 Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Điều 13 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn xác định giá bán trừ giá mua khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng lần Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định pháp luật Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều 14 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng lần Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng bất động sản Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật.” Điều 15 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Điều 16 Thu nhập chịu thuế từ quyền Thu nhập chịu thuế từ quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ theo hợp đồng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Điều 17 Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Điều 18 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 phát sinh Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế quy định sau: a) Đối với thu nhập từ thừa kế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế; b) Đối với thu nhập từ quà tặng thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Điều 19 Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Trường hợp số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định khoản phù hợp với biến động giá để áp dụng cho kỳ tính thuế Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm: a) Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; b) Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập không vượt mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng Chính phủ quy định mức thu nhập, kê khai để xác định người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh Điều 20 Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, bao gồm: a) Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; b) Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Tổ chức, sở quỹ quy định điểm a điểm b khoản Điều phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận Điều 21 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế quy định Điều 10 Điều 11 Luật này, trừ khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản giảm trừ quy định Điều 19 Điều 20 Luật Chính phủ quy định mức tối đa trừ khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện quy định khoản Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng thu nhập chịu thuế quy định điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 18 Luật Mục BIỂU THUẾ Điều 22 Biểu thuế luỹ tiến phần Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế quy định khoản Điều 21 Luật Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm thuế (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 10 Điều 23 Biểu thuế toàn phần Biểu thuế toàn phần áp dụng thu nhập tính thuế quy định khoản Điều 21 Luật Biểu thuế toàn phần quy định sau: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật 20 e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 0,1 25 Điều 24 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân trả thu nhập trách nhiệm đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế quy định sau: a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế; b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thơng tin thu nhập người phụ thuộc đối tượng nộp thuế thuộc đơn vị quản lý theo quy định pháp luật Chính phủ quy định mức khấu trừ thuế phù hợp với loại thu nhập quy định điểm a khoản Điều việc toán thuế quy định khoản Điều Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 11 Chương III CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ Điều 25 Thuế thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh quy định khoản Điều nhân với thuế suất quy định khoản Điều Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hố, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân khơng cư trú mà khơng hồn trả Trường hợp thoả thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế phải quy đổi toàn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: a) 1% hoạt động kinh doanh hàng hoá; b) 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; c) % hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác Điều 26 Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công quy định khoản Điều nhân với thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Điều 27 Thuế thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% Điều 28 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 12 chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với t huế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước Điều 29 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2% Điều 30 Thuế thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% Điều 31 Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế quy định khoản Điều nhân với thuế suất 10% Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận Việt Nam Điều 32 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định Điều 25 Luật thời điểm cá nhân không cư trú nhận thu nhập thời điểm xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định điều 26, 27, 30 31 Luật thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú thời điểm cá nhân không cư trú nhận thu nhập từ tổ chức, cá nhân nước Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 13 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định Điều 28 Điều 29 Luật thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực Điều 33 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân trả thu nhập trách nhiệm đối tượng nộp thuế cá nhân không cư trú Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo lần phát sinh khoản thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế cá nhân khơng cư trú có trách nhiệm kê khai, nộp thuế theo lần phát sinh thu nhập thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Chương IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 34 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Bãi bỏ văn bản, quy định sau đây: a) Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao số 35/2001/PLUBTVQH10 sửa đổi, bổ sung số điều theo Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11; b) Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất ban hành ngày 22 tháng năm 1994 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 17/1999/QH10; c) Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân sản xuất, kinh doanh không bao gồm doanh nghiệp tư nhân theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11; d) Các quy định khác thuế thu nhập cá nhân trái với quy định Luật Những khoản thu nhập cá nhân ưu đãi thuế quy định văn quy phạm pháp luật trước ngày Luật có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng ưu đãi Điều 35 Hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 14 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Phú Trọng ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH LUẬT SỐ 26/2012/QH13 Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật Luật Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Sinh Hùng ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH LUẬT SỐ 71/2014/QH13 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước tại: a) …………………; b) Khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13; c)…………………… ………… Bãi bỏ quy định liên quan đến việc xác định thuế cá nhân kinh doanh khoản Điều 19, khoản Điều 20 khoản Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13 Chính phủ quy định chi tiết điều, khoản giao Luật Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 15 Luật Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 26 tháng 11 năm 2014 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI (Đã ký) Nguyễn Sinh Hùng Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch ngang phần bãi bỏ theo Luật số 71/2014/QH13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng gạch chân phần bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 ... đến 18 15 Trên 216 đến 38 4 Trên 18 đến 32 20 Trên 38 4 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Ghi chú: Chữ màu xanh Luật gốc số 04/ 2007/QH12 Chữ màu đen,... sung theo Luật số 71/2014/QH 13 13 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định Điều 28 Điều 29 Luật thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực Điều 33 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân... xanh Luật gốc số 04/ 2007/QH12 Chữ màu đen, in nghiêng Luật sửa đồi, bổ sung số 26/2012/QH 13 Chữ màu đỏ, đậm, in nghiêng phần vừa sửa đổi, vừa bổ sung theo Luật số 71/2014/QH 13 Chữ màu đỏ, đậm,