Quy định của luật thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn ở việt nam liên hệ với một số quốc gia phát triển

TRƯỜNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Chủ đề Quy định luật thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn Việt Nam Liên hệ với số quốc gia phát triển Nhóm Mơn: Thuế MỤC LỤC I.KHÁI QUÁT CHUNG Các quy định liên quan - Thuế TNCN hoạt động đầu tư vốn quy định Thông tư số: 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 việc "thu nhập đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng vốn" có hiệu lực từ ngày 01/10/2013 ( Dùng để sửa đổi cho Nghị Định 65/2013/NĐ-CP ban hành ngày 27/06/2013) Ngoài ngày 25/8/2014 Bộ tài ban hành thơng tư số 119/2014/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 1/9/2014) nhằm sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Người nộp thuế thu nhập cá nhân  Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm - Cá nhân cư trú - Cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế  Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: Điều kiện 1: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Cá nhân có mặt Việt Nam theo quy định diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam Điều kiện 2: Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú - Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh đối tượng cư trú nước cá nhân đối tượng cư trú Việt Nam Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập  Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định nêu Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Kỳ tính thuế Đối với thu nhập từ đầu tư vốn kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập: Được xác định thời điểm phát sinh thu nhập đến hết ngày cuối tháng phát sinh thu nhập Nơi nộp thuế TNCN Có thể nộp kho bạc quận mà công ty hoạt động (nơi quan thuế chủ quản ) cách chuyển khoản II THUẾ TNCN TỪ THU NHẬP ĐẦU TƯ VỐN Thuế TNCN từ thu nhập đầu tư vốn cá nhân cư trú Căn tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập tính thuế thuế suất 1.1 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận hình thức: a) Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi b) Cổ tức nhận từ việc góp vốn mua cổ phần c) Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khốn quỹ đầu tư khác thành lập hoạt động theo quy định pháp luật d) Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn đ) Thu nhập nhận từ lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành e) Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế g) Thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn 1.2 Thuế suất Thuế suất thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất 5% 1.3 Thời điểm xác định thu nhập tính thuế Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế số trường hợp sau: a) Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm, thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng, thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu d) Trường hợp cá nhân nhận thu nhập việc đầu tư vốn nước ngồi hình thức thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân nhận thu nhập 1.4 Cách tính thuế Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp =Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5% Thu nhập tính thuế: Là tồn thu nhập chịu thuế má cá nhân nhận Thuế TNCN từ thu nhập đầu tư vốn cá nhân không cư trú - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân khơng cư trú xác định Thu nhập tính thuế mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn - vào tổ chức, cá nhân Việt Nam × với thuế suất 5% Thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn cá nhân cư trú III.THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập cá nhân nhận bao gồm: _ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác _ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp _ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Căn tính thuế cá nhân cư trú 1 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp Căn tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp thu nhập tính thuế thuế suất a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp xác định giá chuyển nhượng trừ giá mua phần vốn chuyển nhượng chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn _Giá chuyển nhượng: Giá chuyển nhượng số tiền mà cá nhân nhận theo hợp đồng chuyển nhượng vốn Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khơng quy định giá tốn giá tốn hợp đồng khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định pháp luật quản lý thuế _Giá mua: Giá mua phần vốn chuyển nhượng trị giá phần vốn góp thời điểm chuyển nhượng vốn Trị giá phần vốn góp thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn lần góp bổ sung, trị giá phần vốn mua lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn _Các chi phí liên quan trừ xác định thu nhập chịu thuế hoạt động chuyển nhượng vốn chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hố đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định b) Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực Riêng trường hợp góp vốn phần vốn góp thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn d) Cách tính thuế Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20% 1.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn Căn tính thuế hoạt động chuyển nhượng chứng khoán thu nhập tính thuế thuế suất a) Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán xác định giá bán chứng khoán trừ giá mua chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng _ Giá bán chứng khoán xác định sau: +Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán, giá bán chứng khoán giá thực Sở Giao dịch chứng khoán Giá thực giá chứng khoán xác định từ kết khớp lệnh giá hình thành từ giao dịch thỏa thuận Sở Giao dịch chứng khoán +Đối với chứng khoán công ty đại chúng không thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán, giá bán giá ghi hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán +Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên, giá bán giá thực tế chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng giá theo sổ sách kế toán đơn vị có chứng khốn chuyển nhượng thời điểm gần trước thời điểm chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá bán giá bán hợp đồng không phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá bán theo pháp luật quản lý thuế _Giá mua chứng khoán xác định sau: +Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán, giá mua chứng khoán giá thực Sở Giao dịch chứng khoán Giá thực giá chứng khoán xác định từ kết khớp lệnh giá hình thành từ giao dịch thỏa thuận Sở Giao dịch chứng khoán +Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng khơng thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán, giá mua giá ghi hợp đồng nhận chuyển nhượng chứng khốn +Đối với chứng khốn mua thơng qua đấu giá giá mua chứng khốn mức giá ghi thông báo kết trúng đấu giá cổ phần tổ chức thực đấu giá cổ phần giấy nộp tiền +Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên, giá mua giá thực tế mua ghi hợp đồng nhận chuyển nhượng giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng thời điểm gần trước thời điểm mua Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá mua giá mua hợp đồng khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá mua theo pháp luật quản lý thuế _ Các chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế chuyển nhượng chứng khốn khoản chi phí thực tế phát sinh hoạt động chuyển nhượng chứng khốn có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định bao gồm: +Chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng +Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng phải nộp làm thủ tục chuyển nhượng +Phí dịch vụ lưu ký chứng khốn theo quy định Bộ Tài chứng từ thu cơng ty chứng khốn +Phí uỷ thác đầu tư, phí quản lý danh mục đầu tư chứng khoán vào chứng từ thu đơn vị nhận uỷ thác +Phí mơi giới chứng khốn chuyển nhượng +Phí dịch vụ tư vấn đầu tư cung cấp thơng tin +Phí chuyển khoản, phí chuyển quyền sở hữu qua Trung tâm lưu ký chứng khoán (nếu có) +Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh b) Thuế suất cách tính thuế _Đối với trường hợp áp dụng thuế suất 20% +Nguyên tắc áp dụng Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán áp dụng nộp thuế theo thuế suất 20% cá nhân đăng ký thuế, có mã số thuế thời điểm làm thủ tục toán thuế xác định thu nhập tính thuế loại chứng khốn theo hướng dẫn điểm a, khoản 2, Điều 11 Thông tư Riêng giá mua chứng khoán xác định tổng giá mua bình quân loại chứng khốn bán kỳ sau: Giá mua bình (Giá vốn đầu kỳ+Giá vốn phát sinh kỳ) quân = - x Số CK bán loại CK bán (Số lượng CK tồn đầu kỳ+Số lượng CK phát sinh kỳ) +Cách tính thuế Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 20% Khi toán thuế, cá nhân áp dụng thuế suất 20% trừ số thuế tạm nộp theo thuế suất 0,1% năm tính thuế _Đối với trường hợp áp dụng thuế suất 0,1% Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần kể trường hợp áp dụng thuế suất 20% +Cách tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán lần × Thuế suất 0,1% c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán xác định sau: _Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn _Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng không thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán Trung tâm lưu ký chứng khoán _Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khốn có hiệu lực _Đối với trường hợp góp vốn chứng khốn mà chưa phải nộp thuế góp vốn thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn góp vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn d) Đối với trường hợp nhận cổ tức cổ phiếu Trường hợp nhận cổ tức cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân nhận cổ phiếu Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể sau: _Căn để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ đầu tư vốn giá trị cổ tức ghi sổ sách kế toán số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (×) với mệnh giá cổ phiếu thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp mệnh giá tính thuế thu nhập cá nhân hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường thời điểm chuyển nhượng Sau nhận cổ tức cổ phiếu, cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu loại khai nộp thuế thu nhập cá nhân cổ tức nhận cổ phiếu hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức _ Căn để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định theo hướng dẫn điểm b, khoản 2, Điều 2 Căn tính thuế cá nhân khơng cư trú 2.1.Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp a)Cách tính thuế: Thuế TNCN = Tổng số tiền cá nhân nhận từ việc phải nộp x Thuế suất 0,1%, chuyển nhượng phần vốn Việt Nam Không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước ngồi Tổng số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam giá chuyển nhượng vốn khơng trừ khoản chi phí kể giá vốn b) Giá chuyển nhượng Tương tự giá chuyển nhượng áp dụng cá nhân cư trú Việt Nam c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: _Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân khơng cư trú thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực -Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán cá nhân không cư trú xác định cá nhân cư trú 2.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản a) Cách tính thuế Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng bất động sản x Thuế suất 2% Giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân khơng cư trú tồn số tiền mà cá nhân nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản không trừ khoản chi phí kể giá vốn b) Giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân không cư trú trường hợp cụ thể xác định xác định giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân cư trú c) Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm cá nhân không cư trú làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật IV.THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI Đối tượng nộp thuế ST T Tên nước Đối tượng nộp thuế Trung Quốc Đối tượng nộp thuế là: Cá nhân có chỗ khơng có chỗ nước Trung Quốc, mà cư trú Trung Quốc đủ năm, phải nộp thuế tồn thu nhập người nhận từ ngồi nước Trung Quốc Cá nhân khơng có chỗ Trung Quốc mà cư trú năm, phải nộp thuế thu nhập phát sinh từ Trung Quốc Malaysia Đối tượng nộp thuế là: (1 )Cá nhân cư trú không cư trú, chịu thuế thu nhập phát sinh Malaysia (2) Cá nhân không cư trú miễn thuế thu nhập nước chuyển vào Malaysia Với hiệu lực từ năm tính thuế 2004, cá nhân đối tượng cư trú miễn thuế thu nhập có nguồn nước ngồi chuyển vào Malaysia (3) Cá nhân cư trú thuế cho năm tính thuế tổng số ngày đối tượng Malaysia năm 182 ngày Trên thực tế, quan thuế tính số ngày thực tế mà đối tượng Malaysia cách hộ chiếu đối tượng Philippi n Đối tượng nộp thuế là: cá nhân cư trú không cư trú Công dân cư trú đối tượng chịu thuế thu nhập thu nhập tồn cầu (bao gồm thu nhập có nguồn gốc Philippin thu nhập có nguồn gốc từ nước ngồi) Cơng dân khơng cư trú, người nước ngồi cư trú người nước ngồi khơng cư trú đối tượng chịu thuế phần thu nhập phát sinh Philippin Thái Lan Đối tượng nộp thuế là: cá nhân cư trú không cư trú Được gọi cư trú tổng thời gian cư trú Thái Lan lớn 180 ngày năm tính thuế (năm dương lịch) Cá nhân có thời gian sinh sống làm việc Thái Lan từ 180 ngày trở xuống tính theo năm dương lịch gọi cá nhân không cư trú Cá nhân cư trú phải chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập nhận được, không phân biệt nước hay nước ngồi Cá nhân khơng cư trú phải chịu thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập phát sinh Thái Lan Hàn Quốc Đối tượng nộp thuế là: Cá nhân cư trú hay không cư trú, có thu nhập chịu thuế năm: Đối tượng cư trú quy định người có nhà có thời gian cư trú Hàn Quốc từ năm trở lên Đối tượng không cư trú người khơng có nhà Hàn Quốc có thời gian cư trú Hàn Quốc năm Đối tượng cư trú phải chịu thuế thu nhập tất khoản thu nhập nhận phát sinh hay Hàn Quốc (kê khai thu nhập tồn cầu) Đối tượng khơng cư trú phải chịu thuế thu nhập khoản thu nhập nhận có nguồn gốc Hàn Quốc ST T Tên nước Đối tượng nộp thuế Nhật Bản Đối tượng nộp thuế là: cá nhân cư trú không cư trú Nhật Bản: Cá nhân cư trú Nhật Bản người sống từ lâu hay định cư Nhật thời gian dài liên tục từ năm trở lên Cá nhân khơng cư trú Nhật Bản người có thời gian cư trú Nhật năm 2 Thu nhập chịu thuế STT Tên nước Thu nhập chịu thuế Việt Nam (1) (Dự luật) Trung Quốc Malaysi a Lãi tiền vay (%) Lãi cổ phần (%) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; (2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, khoản thu nhập có tính chất tiên lương tiền cơng; (3) Thu nhập từ đầu tư vốn, gồm lai cho vay, lợi tức từ hình thức vốn góp khác; (4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; (5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; (6) Thu nhập khác gồm: trúng xổ số, cá cược; trúng thưởng hình thức khuyến mại, trị chơi có thưởng; tiền quyền (1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương; (2) Thu nhập từ sản xuất kinh doanh; (3) Thu nhập cho thuê tài sản; (4) Thu nhập chuyển nhượng tài sản; (5) Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán; (6) Thù lao dịch vụ; (7) Thu nhập từ nhuận bút; (8) Thu nhập chi phí sử dụng quyền đặc biệt; (9) Thu nhập lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng; (10) Thu nhập ngẫu nhiên; (11) Thu nhập khác 20 (1) Thu nhập từ lao động làm cơng bao gồm tất hình thức tiền thù lao tiền công, tiền lương, tiền hoa hồng, tiền thưởng, trợ cấp hưu; 20 20 20 15 (2) Thu nhập từ kinh doanh, lãi cổ phần, lãi tiền vay, tiền cho thuê khoản có tính chất tương tự Philippi n (1) Phí dịch vụ chi trả hình thức nào; (2) Tổng thu nhập thu từ việc thực kinh doanh; (3) Lãi buốn bán tài sản; (4) Lãi tiền vay; tiền cho thuê; (5) Tiền quyền; (6) Cổ tức; (7) Tiền trợ cấp hàng năm; (8) Phần thưởng tiền thắng; (9) Tiền lường hưu; (10) Khoản phân chia từ thu nhập rịng cơng ty hợp danh chuyên nghiệp chung cho người vay vốn STT Tên nước Thu nhập chịu thuế Thái Lan (1) Thu nhập từ dịch vụ lao động; (2) Thu nhập từ kinh doanh (3) Thu nhập từ cho thuê tài sản; (4) Thu nhập từ chất công việc vị trí dịch vụ lao động cung cấp; (5) Thu nhập từ tín nhiệm quyền tác giả, quyền, quyền khác; (6)Thu nhập có chất cổ tức, lãi tiền gửi ngân hàng; (7) Thu nhập từ nghề tự do; (8) Thu nhập từ xây dựng hợp đồng công việc khác; Hàn Quốc - Thu nhập toàn cầu: (1) Thu nhập từ lao động; (2) thu nhập từ kinh doanh; (3) Thu nhập từ cho thuê bất động sản; (4) Thu nhập từ tài sản tạm thời; (5) Thu nhập khác - Thu nhập chịu thuế riêng biệt: (6) Thu nhập từ lương hưu; (7) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản; (8) Thu nhập từ trồng rừng khai thác gỗ Nhật (1) Thu nhập từ công việc lao động; (2) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh; (3)Thu nhập buốn bán bất động sản; (4) Thu nhập từ tiền lãi cổ phần; (5) Thu nhập từ lợi tức; (6) Thu nhập từ khoản hưu trí; (7) Thu nhập từ buôn bán gỗ; (8) Thu nhập từ khoản vốn; (9) Thu nhập bất thường; Thu nhập khác Lãi tiền vay (%) Lãi cổ phần (%) 15 10 10 35 20 Nhận xét: thuế suất thuế TNCN Việt Nam thấp so với nước giới 20 ... quan thu? ?? chủ quản ) cách chuyển khoản II THU? ?? TNCN TỪ THU NHẬP ĐẦU TƯ VỐN Thu? ?? TNCN từ thu nhập đầu tư vốn cá nhân cư trú Căn tính thu? ?? thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất 1.1 Thu. .. chuyển nhượng phần vốn góp Căn tính thu? ?? thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất a) Thu nhập tính thu? ??: thu nhập tính thu? ?? từ chuyển nhượng phần vốn góp xác định giá chuyển. .. xác định thu nhập tính thu? ?? thời điểm cá nhân nhận thu nhập 1.4 Cách tính thu? ?? Số thu? ?? thu nhập cá nhân phải nộp =Thu nhập tính thu? ?? × Thu? ?? suất 5% Thu nhập tính thu? ??: Là tồn thu nhập chịu thu? ??