LUẬN VĂN THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG

LUẬN VĂN THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN . . . . . . . . . Page i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP . . . . . . . . . Page ii LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Kiến Tường, tôi đã rút ra được rất nhiều kinh nghiệm thực tế mà khi ngồi trên ghế nhà trường tôi chưa được biết. Để có kiến thức và kết quả thực tế ngày hôm nay, trước hết tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa XXX trường YYY đã giảng dạy và trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản. Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình nghiên cứu khóa luận mà còn là hành trang quí báu cho công việc sau này Bên cạnh đó, tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến các anh chị em tại công ty TNHH Kiến Tường đã giúp đỡ em rất nhiều trong thời gian thực tập tại ngân hàng. Hơn hết, tôi cũng cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy ZZZ đã giúp đỡ tôi hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này. Trong quá trình làm luận văn, do còn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi những sai sót. Tôi mong các thầy cô chỉ bảo thêm giúp tôi hoàn thành và đạt kết quả tốt hơn. Cuối cùng tôi kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe và thành công trong sự nghiệp cao quý. Đồng kính chúc các Cô, Chú, Anh, Chị trong công ty TNHH Kiến Tường luôn dồi dào sức khỏe, đạt được nhiều thành công tốt đẹp trong công việc của mình. Tôi xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN .i Page iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii LỜI CẢM ƠN .iii MỤC LỤC iii LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 1 1.1. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1 1.1.1. Tổng quát về kế toán vốn bằng tiền .1 1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2 1.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 6 1.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ .9 1.2.1. Những vấn đề chung về các khoản phải thu, phải trả .9 1.2.2. Kế toán phải thu khách hàng 10 1.2.3. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 14 1.2.4 Kế toán các khoản phải thu khác 17 1.2.5. Kế toán dự phòng các khoản phải thu khó đòi .21 1.3 Kế toán các khoản phải trả .24 1.3.1 Kế toán phải trả cho người bán 24 1.3.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước 28 1.3.3 Kế toán phải trả khác : 32 1.3.4 Kế toán chi phí phải trả .36 1.3.5 Kế toán phải trả người lao động: 39 Page iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG .43 2.1 Giới thiệu tổng quát về công ty 43 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển và đặc điểm hoạt động của công ty .43 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 44 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán 48 2.2 Thực trạng về công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty .54 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền .54 2.2.2 Kế toán phải thu .71 2.2.3 Kế toán phải trả 83 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU. PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 102 3.1. Nhận xét và đánh giá .102 3.1.1.Những mặt đạt được: 102 3.1.2 Những mặt chưa đạt được .103 3.2 Một vài giải pháp và kiến nghị .104 3.2.1 Giải pháp .104 3.2.2 Kiến nghị .105 3.3 Kết luận .106 LỜI MỞ ĐẦU Qua thời gian học tập và rèn luyện ở trường ,em được trang bị một lượng kiến thức khá đủ nhưng đó chỉ là lý thuyết sách vở . Vì vậy , để củng cố thêm kiến thức chuyên môn và để hiểu thêm về thực tế, thực hiện phương châm” học đi đôi vơí Page v hành” từ những kiến thức cơ bản mà em đã được thầy cô truyền đạt đem so sánh với thực tế nhằm củng cố lại những kiến thức đã học , trang bị thêm một số kiến thức còn thiếu , nắm biết trong thực tế và từ đó có cái nhìn đúng đắn với thực tiễn. Được sự phân công của trường và sự đồng ý của công ty TNHH Kiến Tường, em đã được vào thực tập tại công ty. Trên những cơ sở lý thuyết đã được học và sự hướng dẫn của thầy cô giáo , các anh chị ở phòng kế toán và ban lãnh đạo công ty đả giúp em hoàn thành nhiệm vụ với chuyên đề: “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ” nhằm chuẩn bị cho mình những kiến thức cơ bản của một nhân viên kế toán khi ra trường công tác. Trong nền kinh tế thị trường , việc đổi mới cơ chế quản lý kết hợp với việc mở rộng thị trường hiện nay đang là xu hướng thị trường của thời đại . Mọi doanh nghiệp , mọi dự án đầu tư đều phải dặt lợi ích kinh tế xã hội là hàng đầu , có như vậy mới đứng vững trên thị trường. Mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nên việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm hàng đầu . Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp . Hằng ngày , tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau . Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi. Các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi . Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng . Có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi và ngược lại. Như vậy , qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra , đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế , tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, trong tình hình tài chính của doanh nghiệpluôn tồn tại các khoản phải thu , phải trả , tình hình thanh toán các khoản nàyphụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dung tại công ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế . Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổ Page vi chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là những khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính lưu động cao , nó được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán , thực hiện mua sắm và chi tiêu của doanh nghiệp . Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài , vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đối tác căn cứ đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạn của công ty. Với ý nghĩa ấy vốn bằng tiền của công ty TNHH Kiến Tường là yếu tố xuyên suốt và đặc biệt quan trọng từ khi công ty bắt đầu thành lập và phát triển như ngày nay .Vốn bằng tiền luôn có mặt kịp thời để đáp ứng nhu cầu của công ty. Với tầm quan trọng như vậy , việc sử dụng làm sao , như thế nào để phát huy tính năng của vốn bằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời , không ứ đọng là yêu cầu trọng điểm quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp . Chính vì vậy em đã chọn đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty Tnhh Máy Tính Kiến Tường” để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp . Page vii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 1.1. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1. Tổng quát về kế toán vốn bằng tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là tài sản lưu động tồn tại dưới hình thức tiền tệ, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý… dùng làm phương tiện thanh toán. Trong doanh nghiệp, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính lưu hoạt cao nhất, có thể dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác, do đó, nó giữ vai trò rất quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thề là tiền hiện có tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, hoặc đang trong quá trình luân chuyển (chuyển khoản, chuyển qua ngân hàng, chuyển qua bưu điện) 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Hạch toán vốn bằng tiền chỉ sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc được gửi vào ngân hàng được quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ ghi sổ kế toán. Ngoại tệ xuất quỹ cũng được quy đổi ra VND theo tỷ giá xuất và được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, FIFO hay LIFO, vì tiền được xem là một loại hàng hóa đặc biệt. Cuối kỳ hạch toán, phải điều chỉnh số dư các tài khoản vốn bằng tiền theo tỷ giá thực tế tại thời điểm đó. Phải mở sổ chi tiết cho từng loại nguyên tệ. Page 1 1.1.1.3 Sự cần thiết của quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp Dùng để theo dõi vốn hiện có, biến động tăng, giảm của các tài sản thuộc vốn bằng tiền. Quản lý việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp, đầu tư những khoản tiền nhàn rỗi. 1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 1.1.2.1 Khái niệm tiền mặt tại quỹ Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quí được bảo quản tại quỹ tiền mặt. 1.1.2.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng a. Phiếu thu : do kế toán trưởng lập làm 3 liên - Liên 1: dùng để lưu - Liên 2: giao cho người nộp tiền - Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ, sau đó sẽ chuyển liên 3 cùng với các chứng từ gốc cho kế toán tiền. b. Phiếu chi: do kế toán lập thành 3 liên - Liên 1: dùng để lưu - Liên 2: giao cho người nhận tiền - Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ, sau đó sẽ chuyển liên 3 cùng với các chứng từ gốc cho kế toán tiền. c. Bảng kiểm kê quỹ : - Dùng trong trường hợp kiểm quỹ đinh kỳ hay đột xuất. - Được lập thành 2 bản: một bản do thủ quỹ giữ, một bản giao cho kế toán tiền. Page 2 d. Sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ Do thủ quỹ lập riêng cho từng loại tiền mặt tại quỹ ( tiền Việt nam, ngoại tệ…), và được thủ quỹ ghi chép hàng ngày. e. Sổ kế toán sử dụng: do kế toán lập, ghi chép và theo dõi tình hình thu chi + Các bảng kê + Sổ chi tiết từng tài khoản + Sổ cái + Sổ quỹ tiền mặt Ngoài ra còn có các loại chứng từ: + Biên lai thu tiền + Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy đề nghị thanh toán + Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 111: tiền mặt Tài khoản cấp 2 Tài khoản 1111: tiền Việt Nam Tài khoản 1112: ngoại tệ Tài khoản 1113: vàng bạc, kim khí, đá quý Là tài khoản tài sản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp. * Kết cấu và nội dung Page 3