Câu hỏi mở các loại thuế

CÂU 1: Trình bày khái quát quy định xác định chi phí trừ tính thuế TNDN Cho ví dụ minh họa? - Chi phí trừ phải khoản chi thỏa mãn 03 điều kiện không nằm khoản chi không trừ theo quy định pháp luật + Khoản chi thực tế phát sinh đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Khoản chi có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật + Khoản chi có hố đơn mua HHDV lần có giá trị từ 20trđ trở lên (bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Các khoản chi phí khơng trừ thường có đặc điểm sau : + Nhóm 1: Vượt mức khống chế theo quy định pháp luật: Trích khấu hao TSCĐ vượt mức quy định hành chế độ quản lý sử dụng TSCĐ Chi trang phục người lao động vượt 5trđ/người Chi vượt mức 1trđ/người/tháng trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí trự nguyện cho người lao động Khoản vay TCTD vượt mức lãi suất 150% ngân hàng NN ban hành thời điểm vay Khoản chi phúc lợi vượt tháng lương bình quân thực DN Khấu hao xe ô tô từ chỗ ngồi trở xuống phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ không kinh doanh ngành nghề du lịch, khách sạn, vận tải Chi thuê quản lý kinh ngành nghề casino, trị chơi có thường vượt q 4% doanh thu + Nhóm 2: Do nguồn kinh phí khác thực như: Chi từ quỹ phát triển khoa học công nghệ Chi ốm đau thai sản BHXH chi trả Chi nghiệp + Nhóm 3: Khơng thoả mãn quy định cụ thể quan có thẩm quyền: Chi lãi vay thiếu so với tiến độ góp vốn điều lệ Chi thiên tai, hoả hoạn bồi thường Khăc phục hậu thiên tai không quy định Chi tài trợ cho y tế, giáo dục, nghiên cứu khoa học, làm nhà cho người nghèo khơng đối tượng Trích lập dự phịng + Nhóm 4: Các khoản chi mà nhà nước khơng khuyến khích vi phạm pháp luật: Phạt vi phạm hành chánh : giao thơng, chế độ kế tốn, đăng ký kinh doanh, thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo qđ PL CÂU Phân tích điều kiện xác định chi phí trừ Cho ví dụ minh họa Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: - Thực phải có nghĩa vụ chi trả - Cần thiết để hoạt động kinh doanh bình thường Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật: Là hóa đơn chứng từ tạo lập, quản lý sử dụng quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: Bao gồm hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT,thanh tốn khơng dùng tiền mặt toán qua ngân hàng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt khác ngân hàng nhà nước việt nam quy định bù trừ,cấn trừ công nợ, qua bên thứ 3, ủy quyền CÂU 3: Trình bày khái quát cách xác định TNCT cá nhân thu nhập nhận từ nước ngồi Cho ví dụ? - Đối với khoản thu nhập nhận từ nước chia làm 02 trường hợp: + Thu nhập từ nước ký hiệp định tránh thuế 02 lần Việt Nam: Đối với khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dự án đầu tư nước ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, DN kê khai nộp thuế theo quy định Hiệp định + Thu nhập từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 02 lần với Việt Nam Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh nước ngồi tính nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định nước ngồi trừ số thuế nộp nước ngồi Số thuế trừ khơng vượt q số thuế phải nộp tính theo biểu thuế Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh nước Tỷ lệ phân bổ xác định tỷ lệ số thu nhập phát sinh nước ngồi tổng thu nhập chịu thuế Ví dụ: Trong năm 2014, Mr X đc xác định cá nhân cư trú VN, có thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công VN 300 triệu/năm, Pháp 120 triệu/năm (thuế TNCN Pháp có tỉ lệ 20%) Giả sử Mr X có giảm trừ thân, Pháp Việt Nam ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tính số thuế mr X phải nộp năm 2014? Giải (triệu đồng ) Thu nhập chịu thuế Mr X (120 +300) 420 Giảm trừ thân (108) Thu nhập tính thuế 312 Thu nhập tính thuế tháng (312/12) 26 Số thuế nộp tháng (20% x 26 – 1.65) 3.55 Số thuế nộp năm (3.55 x 12) 42.6 Số thuế trừ (tránh đánh thuế lần) (12.171429) Số thuế phải nộp năm 2014 30.428.571 Tính (1) Thuế nộp Pháp: 120 x 20% = 24 (3) Thuế tương ứng VN: 42.6 x 120/420 = 12.171429 (4) Ta có (1) = { (3) (4) } CÂU 4: Sau nộp hồ sơ khai thuế, NNT có nộp hồ sơ bổ sung khai thuế không? Cho ví dụ minh họa - Đối với thuế nội địa: Được kê khai bổ sung trước quan thuế công bố định tra kiểm tra trụ sở doanh nghiệp - Đối với hàng nhập khẩu, xuất khẩu: Được kê khai bổ sung thời gian 60 ngày kể từ ngày thông quan trước quan hải quan cơng bố định kiểm hóa/hoặc định tra, kiểm tra II DẠNG LIÊN KẾT CÁC SẮC THUẾ CÂU 5: Những khoản tiền doanh nghiệp chi trả tốn cho cá nhân khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN phải tính thuế TNCN? Năm 2012 - Từ tiền lương tiền cơng khơng có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp Khơng tính thuế TNDN tính thuế TNCN - - Tiền lương tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ CT TNHH MTV ( cá nhân làm chủ) - Thù lao cho sáng lập viên, thành viên hội động thành viên, hội đồng quản trị mã người không trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh - Tiền lương phải trả chưa trả (vượt mức dự phòng đến thời điểm xác định thuế TNDN chưa chi trả) - Các khoản tiền thưởng/các khoản có tính chất tiền lương tiền công không quy định cụ thể hdld, quy chế tiền lương tiền công, quy chế quản lý tài chính… Chi trang phục vượt mức quy định / tiền ăn ca vượt mức quy định - - Thưởng sang kiến mà khơng có hội đồng nghiệm thu không quan nhà nước công nhận ( sáng chế) - Lãi vay vượt mức khống chế mà DN trả cho người lao động vượt 150% lãi suất NHNN công bố Trả cổ tức cho cá nhân- người lao động - Các khoản chi phí, cơng tác phí vượt mức quy định - Chi phí lưu trú vượt mức quy định (tối đa 1,5) CÂU 6: Những khoản tiền doanh nghiệp chi trả tốn cho cá nhân tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN khơng phải tính thuế TNCN? - Tiền lương tiền cơng trả tăng thêm vào ngày nghỉ lễ, chủ nhật - Các khoản phụ cấp độc hại, đặc thù nghề nghiệp, phụ cấp thu hút , phụ cấp khu vực - Khoản tiền ăn ca theo quy định LĐTBXH - Tiền bồi thường bảo hiểm sức khoẻ - Phụ cấp lưu trú mức quy định, khoản chi cơng tác phí điện thoại - - Khoản tiền mua vé máy bay người lao động nước làm việc Việt Nam , người lao động Việt Nam làm việc nước năm lần - Khoản tiền học phí cho người lao động nước VN học VN, người VN lao động nước học NN theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông Hỗ trợ hiếu hỉ tiền, bệnh hiểm nghèo khơng vượt q mức quy định - Khốn chi cơng ty cơng tác phí, điện thoại mức quy định doanh nghiệp - Tiền trang phục tốt đa 5trđ/người/năm - Tiền nhà trả thay vượt 15% thu nhập chịu thuế mà DN chi trả - Tiền bồi thường hoạt động kinh doanh bảo hiểm CÂU 7: Những khoản thuế không khấu trừ xác định thuế GTGT khơng tính trừ tính thuế TNDN: - Thuế GTGT đầu vào khơng phục vụ cho HĐ SXKD doanh nghiệp - Thuế GTGT đầu vào không hợp pháp - Thuế GTGT đầu vào hàng hố dịch vụ mua vào lần có giá trị từ 20 trđ trở lên ( bảo gồm thuế GTGT) khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Thuế GTGT đầu vào HHDV bị tổn thất xác định trách nhiệm bồi thường bảo hiểm bồi thường - Thuế GTGT đầu vào của tàu bay, du thuyền không dùng cho kinh doanh vận chuyển du lịch, khách sạn - Thuế GTGT đầu vào VTHH vượt định mức tiêu hao DN tự quy định quản nhà nước có thẩm quyền quy định - Thuế GTGT đầu vào tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô từ chỗ ngồi trở xuống không sử dụng cho hđ sxkd vận chuyển, du lịch, khách sạn, làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô - Trường hợp đền bù/bồi thường bị thiệt hại/tổn thất khách quan bão lụt/thiên tai khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính thuế TNDN Câu 8: Hàng hóa bị tổn thất nguyên nhân khách quan xử lý khấu trừ thuế GTGT xác định chi phí trừ tính thuế TNDN nào? - Nếu xác định trách nhiệm bồi thường bảo hiểm bồi thường khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào khơng trừ vào chi phí tính thuế TNDN Nếu có đầy đủ chứng từ hồ sở theo quy định pháp luật chưa xác định trách nhiệm bồi thường khấu trừ thuế GTGT đầu vào trừ vào chi phí tính thuế TNDN Nếu khơng có đầy đủ chứng từ hồ sở theo quy định pháp luật khơng khấu trừ thuế GTGT chi phí trừ tính thuế TNDN DẠNG CÂU HỎI SO SÁNH Câu 9: So sánh việc tính thuế theo phương pháp khấu trừ theo phương pháp trực tiếp GTGT Phải nêu khái niệm Trả lời: Giống nhau: Đều tính thuế Giá trị gia tăng Ví dụ: Trong sở kinh doanh vàng bạc đá quý nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x thuế suất thuế GTGT STT Tiêu chí so sánh Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng phương - Hoạt động mua, bán, chế tác pháp khấu trừ thuế sở vàng bạc, đá quý kinh doanh thực đầy đủ - Doanh nghiệp, hợp tác xã chế độ kế tốn, hố đơn, hoạt động có doanh chứng từ theo quy định thu hàng năm tỷ pháp luật kế toán, hoá đồng, trừ trường hợp đăng đơn, chứng từ đăng ký ký tự nguyện áp dụng nộp thuế theo phương pháp phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế Công thức xác định Thuế GTGT phải nộp = Thuế - Phương pháp trực tiếp thuế GTGT GTGT đầu - Thuế GTGT GTGT đầu vào Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x thuế suất thuế GTGT - Phương pháp trực tiếp doanh thu: Thuế GTGT phải nộp= Doanh thu x tỷ lệ % tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT Là giá chưa có thuế GTGT Là giá có thuế GTGT Hình thức hóa đơn Là hóa đơn GTGT Là hóa đơn bán hàng Đối với hàng hóa dịch vụ xuất khấu Thuế GTGT 0% Khơng phải tính nộp thuế GTGT Khấu trừ thuế GTGT Được khấu trừ đầu vào Không khấu trừ Câu 10: Doanh thu tính thuế GTGT Doanh thu tính thuế TNDN có ln ln khơng? Tại sao? Trả lời: Tùy vào hoạt động kinh doanh mặt hàng đơn vị mà Doanh thu tính thuế GTGT Doanh thu TN DN không - Về nguyên tắc xác định tính doanh thu GTGT Doanh thu tính thuế TNDN giống - Doanh thu tính thuế GTGT khơng ln với doanh thu tính thuế TNTN với lý sau o Trong sắc thuế GTGT có quy định việc đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế GTGT sắc thuế TTDN tính doanh thu Ví dụ: hoạt động kinh doanh ngân hàng như: Hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay o Do có khác biệt quy định việc xác định doanh thu tính thuế TNDN như: Một số o hoạt động tính vào doanh thu, số khác tính vào thu nhập khác ví dụ như: Bán TSCĐ tính vào thu nhập khác thuế GTGT tính tất o Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu thuộc diện khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT tính thuộc doanh thu tính thuế o Đối với dịch vụ thuế GTGT thời điểm xuất hóa đơn hồn thành dv, cịn thuế TNDN thời điểm hồn phần or tồn dịch vụ Có khác biệt thời điểm xác định doanh thu trường hợp cụ thể o - Cho thuê tài sản mà bên thuê trả tiền trước cho bên cho thuê nhiều năm thuế GTGT tính tồn bộ, thuế TNDN có cách tính tính tồn số tiền trả trước chia cho số năm trả trước - Bán thẻ hội viên trả trước cho nhiều năm Câu 11: Phân biệt trường hợp áp dụng thuế GTGT 0% với trường hợp không chịu thuế GTGT STT Tiêu chí phân Thuế GTGT 0% Khơng chịu thuế GTGT biệt Khấu trừ GTGT thuế Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ Không khấu trừ thuế GTGT Kê khai tính thuế Phải tính thuế với thuế suất 0% Khơng phải phải tính thuế Lý –Đạo lý Để hoàn thuế GTGT cho Nhà nước miễn thuế GTGT cho hàng hóa dịch vụ xuất số đối tượng sử dụng hàng hóa nhằm thực nguyên tắc dịch vụ định, miễn từ khâu đánh thuế theo điểm đến sản xuất đến thành phẩm hàng bán Câu 12: Phân biệt trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT với khơng thuộc diện chịu thuế GTGT? Tiêu chí phân Khơng phải kê khai, tính nộp thuế Khơng chịu thuế GTGT biệt Khấu trừ thuế Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đáp Không khấu trừ thuế GTGT GTGT ứng đủ điều kiện khấu trừ Lý –Đạo lý o Không có hàng hóa dịch vụ đối ứng Nhà nước miễn thuế GTGT cho số đối tượng sử dụng o Khơng có chất giao dịch hàng hóa dịch vụ định, bán hàng (góp vốn tài sản, điều miễn từ khâu sản xuất đến chuyển TSCĐ sử dụng theo giá thành phẩm hàng bán trị ghi sổ) o Ngăn ngừa gian lận thuế (Dn, HTX bán sp trồng trọt chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến) o Ngừơi bán hàng người nộp thuế GTGT CÂU 13: So sánh trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế giá trị gia tăng với trường hợp áp dụng thuế GTGT 0% Tiêu chí Khơng phải kê khai, tính nộp thuế Thuế GTGT 0% Giống Nghĩa vụ Sô thuế phải nộp nộp thuế Khấu trừ thuế GTGT Khác Lý Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đáp ứng điều kiện Phải tính thuế với thuế suất - Hòan thuế cho HHDV o Khơng có chất giao dịch bán xuất khấu cho giá hàng (góp vốn tài sản, điều HHDV xuất không chuyển TSCĐ sử dụng theo giá trị thuế GTGT ghi sổ) - Thực nguyên tắc o Ngăn ngừa gian lận thuế (NNTHS đánh thuế theo điểm đến chưa qua chế biến) o Ngừơi bán hàng người nộp thuế GTGT o Giảm thiểu thủ tục hành khơng thiết Nghĩa vụ kê o Khôngcần phải kê khai Kê khai tính thuế khai CÂU 14: Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNDN Cơng thức tính thu nhập tính thuế TNDN sau o Khơng có hàng hóa dịch vụ đối ứng TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN miễn thuế + khoản lỗ KC theo quy định) Qua công thức ta nhận thấy Thu nhập tính thuế phần thu nhập chịu thuế sau trừ thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển theo quy đinh pháp luật - Nếu có thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật thu nhập tính thuế nhỏ thu nhập chịu thuế - Nếu khơng có thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật thu tính thuế thu nhập chịu thuế Câu 15: So sánh thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân? - Khái niệm thuế TTDN thuế TNCN - o o Thuế TNDN: Là sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập pháp nhân, tổ chức Thuế TNCN: Là sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân - Giống nhau: o Đều có sơ sở thuế thu nhập đánh thuế theo kỳ tính thuế o Đánh thuế dựa theo nguyên tắc cư trú nguồn phát sinh thu nhập - Khác TNDN TNCN Đánh thuế từ lợi nhuận kinh doanh thu Đánh thuê từ thu nhập nhân nhập khác Áp dụng thuế suất toàn phần Khi thay đổi lãi suất, gây it phản ứng với người nộp thuế Áp dụng thuế suất lũy tiến Khi thay đổi lãi suất, gây nhiều phản ứng với người nộp thuế CÂU HỎI DẠNG TRÌNH BÀY VÀ SUY LUẬT BỔ SUNG CÂU 16: Trình bày đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Ý nghĩa thuế suât GTGT 0%? Ý nghĩa hoàn thuế GTGT? Đối tượng áp dụng: - Là hàng hoá xuất coi hàng hoá coi xuất theo quy định pháp luật - Là dịch vụ xuất bảo gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, nhân nước tiêu dùng Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức cá, nhân khu phí thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan - Vận tải hàng hải quốc tế: Vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng Việt Nam nước ngược lại, điểm điểm đến nước - Các dịch vụ ngành khàng không hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngồi thơng qua đại lý bao gồm: Điều kiện áp dụng: Hàng hoá dịch vụ phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau - - Phải có hợp đồng xuất khẩu, gia cơng hàng hố xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất uỷ thác gia cơng hàng hố xuất khẩu; hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan - Phải có chứng từ toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; Có tờ khai hải quan hàng hoá xuất - Riêng dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để áp dụng thuế suất 0%, điều kiện nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, sửa chữa xong phải làm thủ tục xuất Ý nghĩa hoàn thuế GTGT: Thuế suất 0% - Nhằm hoàn thuế cho HH xuất thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Thông qua thuế suất GTGT 0% nhằm để hoàn lại thuế GTGT thu trước hàng hóa dịch vụ xuất qua làm cho giá cua HHDV xuất khơng cịn thuế GTGT Có nghĩa qua nhường quyền đánh thuế cho quốc giá nơi có hàng hóa tiêu dùng - Khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ hồn thuế GTGT nên giá HHDV xuất giảm => khuyến kích xuất - Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy DN thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Hồn thuế: Theo thơng lệ quốc tế - Ưu đãi xã hội với số đối tượng để mua hàng hóa nhiều hơn: Viện trợ nhận đạo, khơng hồn lại Nhà nước hồn lại cho người nộp thuế số thuế ứng trả giá mua chưa thu lại không thu lại khâu tiêu thụ HHDV Khuyến khích đầu tư phát triển hồn thuế cho dự án đầu tư CÂU 17: Trình bày đặc điểm thuế GTGT? Tại thuế GTGT có tính lũy thối áp dụng phổ biến nhiều nước giới Đặc điểm: - o Là loại thuế gián thu đánh vào GTGT HHDV phát sinh khâu trình luân chuyển từ sản xuất đến khâu tiêu dùng o Tổng số thuế GTGT thu qua tất giai đoạn luân chuyển HHDV với số thuế tính giá bán người tiên dung cuối Tại sao: Vì có ưu điểm khác o Là thuế gián thu nên dễ thu cho nhà nước, gây phản ứng người nộp thuế o Bên cạnh thuế GTGT cịn có tính độc lập kinh tế cao o Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng KQKD người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn cộng thêm khoản vào giá bán cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ � Người nộp thuế dùng biện pháp chia tách doanh nghiệp để tránh nộp thuế Có số thu thuế lớn ổn định cho ngân sách nhà nước � o So với thuế doanh thu, thuế GTGT khơng đánh trùng lắp nên khuyến khích doanh thu phát triển CÂU 18: Trình bày tóm tắt nội dung phương pháp khấu trừ thuế GTGT Phân tích ưu, nhược điểm phương pháp Tóm tắt: - o Đối tượng áp dụng: Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm trường hợp sau o Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - Cách xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp kỳ = khấu trừ - Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Nguyên tắc xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: o Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho HĐ SXKD chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể HHDV sản xuất hay mua vào mà DN sử dụng để khuyến mãi, quảng cáo hình thức phục vụ cho HĐSXKD chịu thuế GTGT thuế GTGT đầu vào không bồi thường HH chịu thuế GTGT bị tổn thất o Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt HHDV có mua vào( bao gồm hàng hố NK) có giá trị lần từ 20trđ trở lên o Đối với hàng hố xuất ngồi quy định cịn phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngồi việc bán hàng, gia cơng, cung ứng dịch vụ , hoá đơn bán hàng dịch vụ, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan Phân tích ưu nhược điểm phương pháp khấu trừ thuế GTGT Ưu điểm Xác định xác giá trị gia tăng để tính thuế Thúc đẩy thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ Nhược điểm Địi hỏi cao trình độquản tốn hóa đơn chứng từ hạch Nếu làm tốt công tác quản lý PP khấu trừ tạo Nếu quản lý khơng tốt, việc gian lận hóa chế kiểm sốt tự động để ngăn ngừa hành đơn chứng từ bị thất thu, chiếm đoạt vi trốn thuế ngân sách nhà nước Thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến CÂU 19: Thế giảm trừ gia cảnh Nêu khái quát quy định giảm trừ gia cảnh Luật thuế TNCN Giải thích ý nghĩa giảm trừ gia cảnh - Giảm trừ gia cảnh: GTGC số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiên công, kinh doanh cá nhân cư trú Mức giảm trừ gia cảnh tuỳ thuộc vào gia cảnh người nộp thuế - Khái quát quy định giảm trừ gia cảnh + Giảm trừ thân: 9trđ/tháng + Giảm trừ người phụ thuộc: 3,6trđ/người/tháng + Người phụ thuộc có nhiều loại phải đảm bảo điều kiện khơng có thu nhập thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu không vượt 1trđ/tháng Ý nghĩa giảm trừ gia cảnh: o Nhà nước khơng đánh thuế vào khoản thu nhập trung bình tối thiểu XH dùng để tái tạo sức lao động o Đảm bảo tính cơng đánh thuế ( Cơng ngang: người có điều kiện cá nhân giống nộp thuế giống nhau; Cơng dọc: người có thu nhập cao đóng thuế nhiều hơn) o Khuyến khích người nộp thuế phát huy truyền thông đạo lý quý báu lành đùm rách Ý nghĩa giảm trừ gia cảnh : Ý nghĩa xã hội đạo đức: Việc giảm trừ gia cảnh trường hợp có người sống phụ thuộc nhằm tạo điều kiện cho người chịu thuế thực nghĩa vụ vật chất mang tính đạo đức người thân thuộc, qua góp phần cố tình đồn kết, tương trợ thành viên gia đình Trong điều kiện gia đình thiết chế xã hội trân trọng, giữ gìn bảo vệ cách đặc biệt ưu tiên nước phương Đơng, có Việt Nam, giảm trừ gia cảnh luật thuế TNCN trở thành biện pháp quan trọng để nhà nước thực mục tiêu xã hội Ý nghĩa kinh tế : Giảm trừ gia cảnh cá nhân, chừng mực đó, coi việc loại khỏi thu nhập tính thuế giá trị sức lao động người chịu thuế Điều cần thiết để loại bỏ nguy đánh thuế vào sinh lực người, biến thuế TNCN thành thứ thuế thân Giảm trừ gia cảnh cá nhân thực biện pháp góp phần tái tạo sức lao động người chịu thuế tạo điều kiện để người lao động tiếp tục lao động khơng cao hơn, khơng thấp mức trước Câu 20: Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNDN Nêu ý nghĩa việc miễn thuế TNDN (Đã hỏi năm 2014) Điều Thu nhập miễn thuế 1.4 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam 4.5 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình qn năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam 8.6 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải 9.7 Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam 10.8 Phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã 11.9 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Ý nghĩa việc miễn thuế TNDN: -Khuyến khích cách ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn phát triển theo định hướng nhà nước; Góp phần thu hút vốn đầu tư nước -Nâng cao sức cạnh tranh thuế Việt Nam so với nước khu vực giới -Góp phần thúc đẩy tang trưởng kinh tế -Khuyến khích sử dụng lao động khuyết tật Câu 21: Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNCN Nêu ý nghĩa việc miễn thuế TNCN Có 10 khoản miễn thuế TNCN Thu nhập từ chuyển nhượng bđs; thừa kế quà tặng BĐS vợ với chồng; cha đẻ mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi mẹ nuôi với nuôi; cha chồng mẹ chồng với dâu; cha vợ mẹ vợ với rể; ông nội bà nội với cháu nội; ông ngoại bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với - Thu nhập từ nhà ở, quyền SDĐ TSKGLVĐ cá nhân trường hợp tài sản Việt Nam Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối - - - - Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày làm theo quy định Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định - Thu nhập từ học bổng - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe - - Tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu - - có từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ Ý nghĩa việc miễn thuế TNCN Tạo cho người nộp thuế + Khuyến khích người nộp thuế lao động + Tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vốn -> khuyến khích sản xuất kinh doanh + Nhà nước miễn thuế TNCN cần thiết để tái tạo sức lao động người nộp thuế CÂU 22: Thế cá nhân cư trú Chỉ khác biệt nghĩa vụ thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú? Năm 2014 - - Cá nhân cư trú: Là đối tượng nộp thuế với thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập Cá nhân cư trú phải thoả mãn điều kiện sau: o o Có mặt VN ( có diện lãnh thổ Việt Nam) từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiền có mặt VN Có nơi thường xuyên VN theo trường hợp sau � Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật trú - Có nhà thuê để VN theo quy định nhà với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế • Nếu cá nhân có nơi thường xuyên có mặt VN 183 ngày năm tính thuế mà khơng chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cư trú VN Sự khác biệt cá nhân cư trú không cư trú � Cư trú Nộp thuế thu nhập tồn cầu Khơng cư trú Thu nhập phát sinh Việt Nam Kỳ tính thuế tùy theo loại thu nhập mà kỳ Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập tính thuế theo năm theo lần phát Tùy theo loại thu nhập mà áp dụng thuế Chỉ áp dụng thuế suất toàn phần suất lũy tiến thuế suất toàn phần Đối với khoản thu nhập từ tiền công tiền Không giảm trừ giá cảnh lương từ kinh doanh giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, BHBB gia cảnh khoản đóng góp từ bảo hiểm tự nguyện thiện, BHBB BH tự nguyện Tùy theo trường hợp cụ thể mà Khơng tốn thuế TNCN kê khai tốn thuế khơng Câu 23: Giảm trừ cho đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học quy định nào? Phân tích ý nghĩa giảm trừ đóng góp từ thiện Các khoản giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo,khuyến học o o Khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa (các sở tơ chức thành lập theo QĐ PL), có chứng từ thu hợp pháp Khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Có chứng từ thu hợp pháp Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh năm giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm Mức giảm trừ tối đa khơng vượt q thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh năm phát sinh đóng góp từ thiện nhân đạo Ý nghĩa giảm trừ đóng góp từ thiện: Khuyến khích cá nhân làm từ thiện, phân chia phần lợi nhuận xã hội Phân tích ý nghĩa phân loại thuế o - Thông qua phân loại thuế thấy ưu điểm, nhược điểm điều kiện áp dụng loại thuế - Xây dựng sách thuế hợp lý: Nhà nước phối hợp loại thuế để chúng bổ sung lẫn - Giúp tổ chức quản lý thu thuế hợp lý Câu 24 Chỉ điểm khác biệt xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú với thu nhập từ trúng thưởng cá nhân cư trú Tiêu chí Tiền lương, tiền cơng Tiền thưởng Kỳ tính thuế Theo năm Từng lần Kê khai -Người lao động kê khai khấu trừ - Người chi trả thu nhập phải kê khấu trừ nguồn khai khấu trừ thuế -Người nộp thuế kê khai - Người nộp thuế khơng phải kê khơng kê khai tốn thuế khai tính thuế Xác định - TNCT toàn tiền lương tiền công - Là số tiền trúng thưởng vượt TNCT khoản mang tính chất tiền 10 tr lương, tiền cơng, khoản lợi ích khác người sử dụng lao động chi trả= TNCT – Các khoản giảm trừ TNTT TNTT TNTT = TNCT Thuế suất Áp dụng biểu thuế lũy tiến phần TS 10% Câu 25: Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quan thuế giải hồ sơ hoàn thuế ntn? Mục đích việc phân loại hồ hồn thuế ? Điều 60 Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quy định sau: a) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hồ sơ người nộp thuế có q trình chấp hành tốt pháp luật thuế giao dịch toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật; b) Các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: - Hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; - Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ trường hợp đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân; - Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế thời hạn hai năm, kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế; - Hàng hóa, dịch vụ khơng thực giao dịch toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật; - Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước; - Hết thời hạn theo thông báo văn quan quản lý thuế người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế; có giải trình, bổ sung không chứng minh số thuế khai đúng; - Hàng hóa nhập thuộc diện phải kiểm tra trước, hồn thuế sau theo quy định Chính phủ Mục đích việc phân loại hồ sơ hồn thuế Đảm bảo hài hòa mục tiêu QLT - Giải hồn thuế nhanh chóng, xác - Quản lý chặt chẽ ngăn ngừa, chống gian lận thuế Đối với đối tượng rủ ro cao thực kiểm tra trước, hồn thuế sau để phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế Đối với đối tượng tuân thủ quy định pháp luật thuế tốt rủ ro hồn thuế trước, kiểm tra sau để tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, góp phần khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật thuế  ... Phân tích ý nghĩa phân loại thuế o - Thơng qua phân loại thuế thấy ưu điểm, nhược điểm điều kiện áp dụng loại thuế - Xây dựng sách thuế hợp lý: Nhà nước phối hợp loại thuế để chúng bổ sung lẫn... TNCT – Các khoản giảm trừ TNTT TNTT TNTT = TNCT Thuế suất Áp dụng biểu thuế lũy tiến phần TS 10% Câu 25: Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quan thuế giải hồ sơ hoàn thuế ntn? Mục đích việc phân loại. .. pháp khấu trừ thuế - Cách xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp kỳ = khấu trừ - Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Nguyên tắc xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: o Thuế GTGT đầu vào