bài thu hoạch hồ sơ hành chính 09 LS.HC.09

Bài tập: Kỹ giải vụ án Hành - Hồ sơ: LS.HC9 (Hồ sơ DN Thúy Hiền) I TÓM TẮT NỘI DUNG VỤ ÁN - Người khởi kiện: Bà Hiền – chủ DNTN Thúy Hiền - Người bị kiện: chi cục Trưởng CC Thuế Tp A, tỉnh B - Đối tượng KK: Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 + qđ 2807/QĐGQKN 28/3/2017 CC trưởng CC Thuế B, Tp A - Yêu cầu KK: tuyên hủy Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 CC trưởng CC Thuế , Tp A - Điều kiện KK: Đáp ứng đk KK theo quy định Luật TTHC 2015 - Thẩm quyền Tòa án: Tòa án Tỉnh B Thời hiệu: thời hiệu KK (xem phân tích bên dưới)  Tóm tắt nội dung vụ án: Khiếu kiện Qđ xử phạt truy thu thuế DN Thúy Hiền Ngày 14/1/17 DN Thúy Hiền bị quan thuế qđ xử phạt truy thu thuế theo Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 CC trưởng CC Thuế B, Tp A - Hành vi bị phạt: sử dụng hđ, ct bất hợp pháp để kê khai làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tang số tiền thuế hoàn , miễn giảm theo khoản điều 108 Luật Ql Thuế (bao gồm 20 hóa đơn Cty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền) - Hình thức xử phạt: phạt tiền với số tiền 436 745.869 đồng - Biện pháp khắc phục hậu quả: truy thu thuế 436.745.869 đồng - Tổng cộng số tiền thuế truy thu phại: 873.491.738 đồng Ngày 10/2/17 bà lê Thúy Hiền chủ DNTN Thúy Hiền làm đơn khiếu nại đề nghị CC Thuế hủy bỏ Qđ 2304 cho việc truy thu thuế xử phạt HC không phù hợp Cụ thể, DN Thúy Hiền giải thể nộp đầy đủ số thuế truy thu tiền phạt theo Qđ 487/qd-xphc ngày 25/10/2014 với tổng số tiền 1.621.769.058 đồng, bao gồm số hóa đơn cty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền Ngày 28/3/17 CC Thúy Tp B, tỉnh A Qđ 2807/QĐGQKN không chấp nhận yêu cầu khiếu nại bà Hiền cho rắng thời điểm lập BB kiểm tra quan Thuế số liệu, hs kế toán, chứng từ , hóa đơn người nộp thuế xuất trình, CC Thuế chấp nhận theo hs kê khai thuế DN có 20 hóa đơn Cty ts6n Thiên xuất Ngày 31/3/17 bà Hiền có đơn khởi kiện CT Trưởng CT Thuế Tp B yêu cầu hủy Qđ 2304 2807 CT Thuế Tp B, với sau: - DN Thùy Hiền không thực hành vi mua bán, sử dụng hđ bất hợp pháp DN Thúy Hiền giải thể từ 2014, tiến hành toán với quan thuế thực nộp đầy đủ số thuế truy thu xử phạt theo quy định II Tài liệu chứng hồ sơ gồm: - Đơn khởi kiện ngày 31/3/2017 QĐ 2304/QĐ-XPHC 13/01/17 Qđ 2807/QĐ-GQKN 28/3/2017 Giấy tờ, TL liên quan hs KK Tờ khai đương vơ quan điều tra Tờ khai đương Tòa - Hồ sơ, TL khác liên quan II CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG - Luật TTHC 2015 - Luật QL thuế 2006, sửa đổi bs 2012 - Luật XLVPHC 2012 - Nghị định 129/2013/ND-CP ngày 16/10/13 , Nđ 98/2007 quy định xpvphc thuế cưỡng chế thi hành qđ xphc thuế III KẾ HOẠCH XÉT HỎI Số người cần hỏi gồm: bà Hiền, đại diện quan Thuế Xác định thứ tự hỏi: Luật sư tiến hành hỏi người bị kiện bên đối lập với thân chủ mà luật sư bảo vệ trước sau hỏi người có quyền nghĩa vụ liên quan (nếu có) cuối hỏi thân chủ Nội dung hỏi: a) Người bị kiện: đại diện quan thuế Mục đích hỏi để làm rõ q trình định xử phạt trình tự thủ tục hay không, thẩm không ông giao quyền Qđ xử phạt 2304 DN Thúy Hiền theo văn nào? (chứng minh sai thẩm quyền định 2304)? Việc xử phạt DN thuộc trường hợp lập BB hay không lập BB? Tại quan thuế không cung cấp BB vi phạm HC hs này? (chứng minh sai quy trình qđ 2304)? Thời điểm quan điều tra C46 thông báo kết vụ việc đề nghị xử phạt 10/6/2016 đến 13/1/2017 CC thuế Qđ xử phạt? (chứng minh thời hiệu qđ xp) Ông cho biết 20 hđ mà DN sử dụng kê khai Cty Tân Thiên xuất hđ thật hay hđ giả? Căn theo văn (xác định HVVP sử dụng hđ bất hợp pháp có ko) b) Người khởi kiện bà Hiền (đại diện DN Thúy Hiền) Mục đích hỏi để làm rõ thêm số vấn đề chứng minh yêu cầu khởi kiện phía người khởi kiện bà cho biết việc giải thể DN Thúy Hiền hoàn tất xong hết thủ tục hay chưa? Bà hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế truy thu thuế theo quy định hay chưa ? có tài liệu chứng minh khơng ?(làm rõ DN giải thể chưa? DN tồn hay không theo thủ tục) bà cho Qđ 487 ngày 25/10/14 bao gồm sử phạt 20 hóa đơn cty tân Thiên? Có TL chứng minh ko? (làm rõ nd HVVP bị xử phạt lần) IV BẢN LUẬN CỨ BẢO VỆ QUYỀN VÀ LỢI ÍCH HỢP PHÁP CHO NGƯỜI KHỞI KIỆN LÀ BÀ NGUYỄN THỊ NGỢI Kính thưa Hội đồng xét xử; Quý Đại diện Viện kiểm sát; Quý Luật sư đồng nghiệp! Tơi Luật sư A thuộc Văn phịng Luật sư B, Đồn Luật sư tỉnh C Tơi tham gia phiên tịa ngày hơm với tư cách người bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho khách hàng DNTN Thúy Hiền, đại diện bà Nguyễn Thúy Hiền, người khởi kiện vụ án hành Qua phần trình bày đương phần xét hỏi công khai phiên tịa thể rõ nội dung vụ án tơi xin phép khơng tóm tắt lại nội dung vụ án Sau nghiên cứu hồ sơ vụ án phần trình bày đương tơi xin nêu số quan điểm để bảo vệ quyền lợi cho thân chủ sau: Về đối tượng khởi kiện: Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 + qđ 2807/QĐGQKN 28/3/2017 CC trưởng CC Thuế B, Tp A vv phạt VPHC DNTN Thúy Hiền với tổng số tiền truy thu phạt 873.500 ngàn đồng (làm tròn) Việc CC B QĐ xử phạt làm thay đổi, phát sinh, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi ích hợp pháp NTN Thúy Hiền, bà Thúy Hiển làm chủ DN Căn vào khoản 1, khoản 2, điều , khoản Điều 30 Luật TTHC định hành thuộc đối tượng khởi kiện vụ án hành Do Tịa án thụ lý giải thẩm quyền đồng thời thời hạn luật định Về yêu cầu khởi kiện: Người khởi kiện bà Nguyễn Thúy Hiền (đại diện DNTN Thúy Hiền) yêu cầu tòa án tuyên hủy Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 CC trưởng CC Thuế , Tp A có có sở để chấp nhận lý đây: Thứ nhất: Việc CC Trưởng CC Thuế Tp B QĐ xử phạt vi phạm HC số 2304 ngày 14/1/17 DN Thúy Hiền có dấu hiệu vi phạm thủ tục Qđ Về trình tự, thủ tục QĐ Theo luật XPVPHC 2012 điều 57, 58 mức phạt số tiền 436.745.869 đồng phải lập BB VPHC Tuy nhiên quan Thuế không tiến hành lập BB xử phạt theo quy định, mà quy có lập BB làm việc, BB làm việc thiếu nd theo quy định BB xử phạt thời gian giải trình hành vi vi phạm, nơi nhận giải trình HVVP Thứ hai: Quyết định XPVPHC ban hành thời hiệu Theo khoản điều 63 Luật XPVPHC thời hạn qđ xử phạt 30 ngày kể từ ngày có kết xử lý vphc Trong hs Cơ quan điều tra C46 có CV 228/C46 vv kiểm tra xử lý việc sử dụng hđ gtgt ngày 10/6/2016, CC Thuế có BB làm việc 6/1/17 qđ xử phạt 13/1/17 thời hạn theo quy định Thứ ba: QĐ XP sai nội dung hành vi vi phạm Cơ quan thuế có BB làm việc ghi rõ DN vi phạm sử dụng hóa đơn khống, lại xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp XP không hành vi BB Qđxp Cụ thể, cần phân biệt rõ: hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn khác hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trong quy định Điều 20, 21 Thông tư 153/TT-BTC ngày 14/5/2010 hướng dẫn thi hành Nđ 51/2010/ND-CP quy định hóa đơn bán hang cung ứng dv có phân biêt rõ HV này: Điều 20: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có gí trị sử dụng, hđ hết giá trị sử dụng Điều 21: sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: việc cho mua bán hđ chưa lập cho tổ chức cá nhân khác tự lập, cho bán hóa đơn lập để cá nhân tổ chức khác sử dụng hạch toán sổ sách, khai thuế, tốn ngân sách, hóa đơn khơng ghi đủ nd quy định, hóa đơn dùng chứng minh cho hóa đơn khác mà khơng có thật việc mua bán, HH, DV Ở đây, hóa đơn Cty tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền hóa đơn hợp pháp, hóa đơn thật Bộ TC phát hành nên khơng thể gọi hđ bất hợp pháp Ngồi việc mua bán có thật, giao nhận hàng có thật, có xuất nhập kho (tại bút lục lời khai bên thể hiện) Bản thân Dn Thúy Hiền mua hàng qua điện thoại, bên bán cung cấp hàng thật xuất hóa đơn thật với bên bán tên Cty Tân Thiên, bên mua DN Thúy Hiền, nd hh, sl, đơn giá, giá trị hàng, tiền thuế gtgt, tổng tiền tt nd khác đủ ko thể nói hđ giả, hóa đơn khống Do khơng có xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với DN Thứ tư: Chủ thể HVVP Dn Thúy Hiền không tồn Qđ giải thể DN, nên Qđ xem không PL Theo Qđ Luật XPVPHC điều 65 khoản điểm d tổ chức vi phạm giải thể thời gian xem xét qđ XPVPHC thuộc trường hợp khơng qđ xử phạt Thứ Văn viện dẫn xác định HVVPHC chưa đúng: HV VP xảy 2012-2013 nên dùng Luật XLVPHX 2013 nghi định 129/2013 mà phải dùng Nghị định 98/2007 (NĐ 129/2013 Nđ 98/2007 xác định HV mức phạt giống nhau, khơng áp dụng ngun tắc có lợi cho người VP quy định Điều 54 NĐ 129/2013) Từ phân tích nêu chứng minh Quyết định xử phạt CN Thúy Hiền không hợp pháp mặt pháp lý ban hành không đáp ứng đầy đủ điều kiện trình tự, thủ tục mà pháp luật quy định Điều ảnh hưởng đến quyền lợi ích hợp pháp phía DN Thúy Hiền Quyết định số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 CC trưởng CC Thuế ban hành không cần phải hủy bỏ, khơng có giá trị thực tế Do tơi đề nghị HĐXX áp dụng điểm b khoản điều 193 Luật TTHC tuyên chấp nhận toàn yêu cầu khởi kiện bà Hiền tuyên hủy toàn Quyết định số 2304/qdxphc ngày 14/1/17 CC trưởng CC Thuế Tp A Kính mong HĐXX xem xét quan điểm Tôi chân thành cảm ơn lắng nghe quý vị HỒ SƠ 09 (Kế hoạch hỏi) * Nội dung thể trình độ, lực LS: Trình bày, hỏi tranh luận * Nội dung hỏi:  Thẩm phán cho phép luật sư hỏi vấn đề chưa rõ mâu thuẫn (nội dung thừa nhận khơng cần hỏi) VD: 20 hóa đơn Bơ Tài thừa nhận hóa đơn thật => khơng cần hỏi vấn đề  Chú trọng đặt câu hỏi theo hướng có lợi cho thân chủ/khách hàng Nhưng khơng khỏi tài liệu, chứng hồ sơ, tình tiết vụ án Luật sư bảo vệ bên khởi kiện Hỏi để: chứng minh đối tượng khởi kiện đúng; chứng minh tính bất hợp pháp QĐ xử phạt VPHC (thẩm quyền, thủ tục, nội dung); Hỏi Chi cục Thuế TP B - Thủ tục định hành có khơng? Việc lập BB vi phạm hành chính, thời hạn, thời hiệu - Thẩm quyền: có việc giao quyền xử phạt vi phạm hành văn khơng (cho Phó chi cục) Theo Nghị định 81 quy định phải có văn giao quyền, có văn khơng? - Nếu đại diện Chi cục Thuế trả lời có: Theo quy định LTTHC nghĩa vụ cung cấp TLCC đương q trình XX khơng cung cấp Tại thơng báo thụ lý Tòa án quy định thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận dc thông báo, đương phải cung cấp văn liên quan Nếu bên bị kiện cung cấp phiên tòa vi phạm quy định cung cấp TLCC (LS cần bám vào nguyên tắc cung cấp TLCC: Tất tài liệu chứng phải gửi thời hạn XX, chậm phiên họp công khai TLCC Quá thời hạn người cung cấp phải trình bày lý chậm trễ đáng, khách quan) => Khẳng định ln khơng có văn giao quyền - Theo quy định LXLVPHC: trường hợp xử phạt với DNTN Thúy Hiền bắt buộc phải lập biên vi phạm hành theo Điều 56, 58 Vậy đại diện chi Cục Thuế cho biết việc xử phạt với DNTN Thúy Hiền có lập biên khơng? /Hoặc: Quyết đinh xử phạt 2304 có biên vi phạm hành khơng? => Người bị kiện LS bảo vệ người bị kiện trả lời có lập BBVPHC biên làm việc => BB làm việc thiếu yếu tố buộc phải có BBVPHC - Vì BBVPHC lập văn phòng Chi cục Thuế TP B? - Đại diện cho NBK khẳng định biên làm việc bút lục …chính biên vi phạm hành chính: Vậy NBK/LS bảo vệ NBK cho biết biên làm việc đối chiếu với điều 58 LXLVPHC thực quy định chưa? => Nếu trả lời đúng: Hỏi tiếp đối chiếu nội dung Điều 58 mẫu biên VPHC quy định NĐ 81 phải có theo quy định => Đề nghị khẳng định rõ BB làm việc có coi BBVPHC khơng? - Đại diện NBK cho biết định 2807 giải khiếu nại có viện dẫn đến biên kiểm tra thuế ngày 6/10/2016 đến thời điểm BB chưa xuất trình cho Tịa án Vậy có biên khơng? Vì khơng xuất trình cho Tịa án? - Đại diện NBK cho biết Công văn quan điều tra chuyển chi cục thuế để xử lý hành chính, Chi cục thuế phải xử phạt CQ thuế phải định xử phạt vịng 30 ngày, tháng định xử phạt VPHC? - Về thời hiệu: + Hành vi vi phạm năm 2012, 2013 đến năm 2017 xử phạt: hỏi Đại diện Chi cục Thuế thời hiệu ban hành định 2304 hay hết? Nếu trả lời thời hiệu: => Hỏi tiếp: Đại diện NBK vào quy định để khẳng định thời hiệu Nếu NBK trả lời DD LXLVPHC Thuế điều 110 LQL Thuế 2016: thời hiệu năm kể từ ngày phát HVVP => Hỏi tiếp: Thời hiệu năm áp dụng với hành vi khoản 2, Điều 110: hành vi phải quan điều tra kết luận chưa đến mức xử lý hình Vậy trường hợp DNTN Thúy Hiền có kết luận khơng? Nếu NBK trả lời có: => Đề nghị trả lời tài liệu quan điều tra gửi cho tòa án, trang nào, tài liệu thể vấn đề này? Nếu NBK khơng tìm được: => Đề nghị Tịa án cơng bố kết luận điều tra Bút lục 50: Kết luận với DNTN Thúy Hiền, chưa đủ sở để làm rõ xử lý người mua bán hóa đơn Như quan điều tra không kết luận chưa đến mức xử lý vi phạm hình  Khơng áp dụng quy định Điều 110 Luật quản lý Thuế 2016 để xác định thời hiệu khởi kiện + Note: Không đủ khởi tố/không đủ sở xử lý # Chưa đến mức xử lý hình (có hành vi đủ dấu hiệu cấu thành tội phạm) # Không đủ chứng Trường hợp Cơ quan điều tra thụ lý giải -> Viện dẫn kết luận quan điều tra làm sở xác định thời hiệu (như nội dung trên) Nếu quan ĐT chưa giải quyết: Đề nghị quan điều tra xác minh - Về nội dung + Căn kết luận điều tra hỏi thêm hợp đồng ký DNTN Thúy Hiền công ty Tân Thiên Hỏi thêm việc giao nhận hàng hóa có thực khơng? + Hỏi áp dụng VBQPPL: Nghị định 129/2013 hiệu lực từ ngày 15/12/2013, 20 hóa đơn DNTN Thúy Hiền nằm thời điểm nghị định 129 chưa có hiệu lực (nghị định 98/2007 có hiệu lực) Nghị định 129 cho phép áp dụng nghị định 129 việc áp dụng có lợi Biên kiểm tra thuế định giải khiếu nại viện dẫn nghị định 98 129 Quyết định 2304 lại dùng nghị đinh 98 => yêu cầu làm rõ áp dụng nghị định Tại lại áp dụng?  Note: Không nên khẳng định việc DNTN Thúy Hiền vi phạm bị xử lý (bao gồm 20 hóa đơn) Sẽ gây bất lợi cho bà Hiền Chỉ cần viện dẫn quan điều tra khẳng định chưa đến mức xử lý hình Luật sư bảo vệ bên bị kiện Về nội dung - Trong HS có hợp đồng mua bán HH DNTN Thúy Hiền Cty Tân Thiên sắt tính đơn vị kg bàn giao mà theo lớn, nhỏ => Tại có mâu thuẫn hợp đồng bàn giao => Có phải hợp đồng mua bán thật khơng? - Khi mua hàng hóa bán ntn? Có hóa đơn, chứng từ khơng? - Chủ doanh nghiệp địa người quản lý kho? - Bà Thúy Hiền nhận hành vi vi phạm bút lục 62: Chưa ký hợp đồng với cty Tân Thiên, chưa giao dịch hàng hóa với cty này, ông Thảo Tân Thiên => Đề nghị HĐXX công bố nội dung bút lục 62 Tại lời khai khác với quan điều tra: khai có ký hđ => Lời khai khách quan - Chỉ tự khai ông Thảo thông qua bà Ngân để bán cho Cty Thúy Hiền Bản tự khai bà Ngân có nội dung tương tự - Đề nghị triệu tập chị Đức với tư cách NLC, nhận hàng giao cho ai, chưa bán hàng đâu? BẢN LUẬN CỨ BẢO VỆ QUYỀN VÀ LỢI ÍCH HỢP PHÁP CHO NGƯỜI BỊ KIỆN CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ B Kính thưa hội đồng xét xử! Thưa vị Đại diện Viện kiểm sát tham gia phiên tòa; Thưa Quý Luật sư đồng nghiệp; Tơi tên Nguyễn Văn A, thuộc Văn phịng Luật sư ABC – Đồn Luật sư Thành phố Hồ Chí Minh Tơi tham gia phiên tồ hơm với tư cách luật sư bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho người bị kiện Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B vụ án hành Quyết định xử phạt truy thu thuế Doanh nghiệp Tư nhân (DNTN) TM&DV Thuý Hiền Để thể quan điểm bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tơi xin trình bày, sau: Đối với Quyết định số 2304/QĐ-XPHC xử phạt truy thu thuế Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ngày 14/01/2017 Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thuý Hiền Thứ nhất: Về hành vi vi phạm DNTN TM&DV Thuý Hiền Tại tự khai ngày 28/9/2015 Bà Huỳnh Thị Ngân - Bút lục 34, bà Ngân có khai “Tơi bán 20 tờ hóa đơn tổng doanh số 4.497.017.280 VNĐ; thu 79.299.251 VNĐ; Tơi đưa cho anh Thảo 60.000.000 VNĐ, cịn lại hưởng 19.499.251 VNĐ; Người mua trực tiếp: chị Hiền (giám đốc)” => Như vậy, bà Ngân khẳng định có bán hóa đơn trực tiếp cho bà Hiền Tại Biên lấy lời khai ngày 03/02/2017 CQCSĐT bà Lê Thúy Hiền - Bút lục 62, Bà Hiền khai “Doanh nghiệp từ trước ngày giải thể 31/3/2014 chưa ngày ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa với Cơng ty TNHH Thiên Tân cả, ông Trần Văn Thảo giám đốc Công ty TNHH Thiên Tân người nào, chưa gặp Chị Lê Thị Đức khơng có biết được ơng Trần Văn Thảo giám đốc Công ty TNHH Thiên Tân chưa lần hoạt động kinh doanh mua hàng hóa từ Cơng ty TNHH Thiên Tân cả.” Cũng Biên lấy lời khai CQCSĐT bà Lê Thúy Hiền ngày 03/2/2017 - Bút lục 64, bà Hiền thừa nhận sau: “Thực tế doanh nghiệp khơng có mua hàng hóa từ Cơng ty TNHH Thiên Tân ông Trần Văn Thảo làm giám đốc cả, tất hóa đơn GTGT tơi chị Lê Thị Đức mua hàng giao điện thoại thấy có hóa đơn chứng từ đầy đủ nhận hàng trả tiền” => Như bà Hiền thừa nhận bà nhân viên bà hồn tồn khơng biết Cơng ty TNHH Thiên Tân ông Trần Văn Thảo, đồng thời không ký kết Hợp đồng với Công ty TNHH Thiên Tân Tất hóa đơn lập khống hồn tồn khơng có việc mua bán hàng hóa với cơng ty Thiên Tân 3 Mặt khác, giá trị hợp đồng Hợp đồng mua bán kinh tế việc mua bán hàng hóa ngày 20/1/2013 khơng khớp với giá 20 hóa đơn Cơng ty Thiên Tân xuất cho DNTN Thúy Hiền => Các hóa đơn cịn lại đâu, chứng từ thể mua bán hàng hóa chưa đủ Một tiếp theo, Hợp đồng kinh tế việc mua bán hàng hóa ngày 20/1/2013 DNTN Thúy Hiền mua Nhựa đường sắt theo đơn vị tính giá trị hàng hóa kg, nhiên Biên giao nhận hàng hóa hàng hóa giao theo đơn vị thùng (đối với nhựa) (đối với sắt tấm) => Như vậy, hợp đồng biên giao nhận hàng không khớp số lượng hàng hóa, khơng kiểm tra đầy đủ số lượng giao nhận hàng hoá Ngày 26/03/2016, Chi cục Thuế Thành phố B nhận Công văn số 978/CTHCQT.TVẠC ngày 24/6/2016 Cục Thuế tỉnh A kèm theo Công văn số: 228/C46 ngày 10/6/2016 quan CSĐT thuộc Bộ Công an thông báo kết điều tra (Theo kết luận điều tra Bút lục số 51) xác định ông Trần Văn Thảo Giám đốc Công ty TNKH Tân Thiên địa chỉ: G276A, tổ 1, khu phố 7, QL 15 nối dài, phường Long Bình, TP BH, tỉnh ĐN, không hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký mà mua bán hố đơn GTGT để thu lợi bất Trong có bán cho DNTN Thúy Hiền, địa 198 Nguyễn Văn Trỗi, TP.B 20 số hoá đơn GTGT với doanh thu: 4.492.017.280 đồng (có danh sách kèm theo) => Như vậy, theo kết luận CQĐT Cơng ty Thiên Tân lập để mua bán hóa đơn, thu lợi bất chính, hồn tồn khơng có hoạt động kinh doanh Căn số liệu quan CSĐT thuộc Bộ Công an cung cấp; hồ sơ tài liệu lưu giữ Chi cục Thuế Thành phố B, ngày 06/10/2016 Chi cục Thuế thành phố B tiến hành làm việc với bà Lê Thúy Hiền Qua làm việc Chi cục Thuế xác định DNTN Thúy Hiền kê khai 20 số hoá đơn đầu vào bất hợp pháp làm tăng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp năm 2012-2013 hạch tốn vào chi phí SXKD năm 2012-2013, số liệu cụ thể cung cấp cho Quý Tịa *Kết luận: Từ phân tích cho thấy hành vi sử dụng hố đơn Cơng ty Thiên Ân bà Hiền hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Hành vi DNTN Thuý Hiền cụ thể vi phạm sau: Đơn vị vi phạm vào khoản 4, Điều 108, Luật Quản lý thuế 2006 Mức xử phạt hành vi quy định cụ thể điểm c, khoản 1, Điều 14, Mục II, Chương I, Nghị định số 98/2007/NĐCP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế; Đối chiếu Điểm b, khoản 01, điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế cưỡng chế định hành thuế *Căn pháp lý:  Tại khoản 4, Điều 108, Luật Quản lý thuế 2006 quy định: “Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: …………………… Sử dụng hoá đơn , chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn hàng hóa , nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn , số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ , số tiền thuế hoàn."  Tại điểm c, khoản 1, Điều 14, Mục II, Chương I, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy định xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế: "Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế phạm lần đầu khơng thuộc trường hợp quy định Điểm 13 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: …………………… c) Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán trị giá hàng hoá, nguyên liệu đầu vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn”  Tại điểm b, khoản 01, điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ - CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định: “Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn , số thuế gian lận phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 “ Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, sau: Phạt tiền lần tinh số thuế trốn , số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: …………………… b ) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hoá đơn , chứng từ , hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm ” Hơn nữa, Tại biên làm việc ngày 06/01/2017 ông Vương Thái Hà (đại diện Chi Cục Thuế Tp B) Bút lục số 27-28 có kết luận việc sử dụng khống hoá đơn để nhằm làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế hồn, miễn vi phạm bà Hiền khơng có ý kiến đồng ý ký vào Biên làm việc => Điều chứng rằng, Bà Hiền ngầm thừa nhận hành vi vi phạm Vì khơng phải bà ý kiến có quyền khơng ký vào biên Thứ hai: Về Thẩm quyền ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XPHC xử phạt truy thu thuế Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thuý Hiền Căn Khoản điều 109 Luật quản lý thuế 2006 quy định: “2 Đối với hành vi quy định khoản 2, Điều 103 Luật thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế.” Căn Khoản điều 54 Luật xử lý VPHC 2012 giao quyền xử phạt quy định: “2 Việc giao quyền xử phạt vi phạm hành thực thường xuyên theo vụ việc phải thể văn bản, xác định rõ phạm vi, nội dung, thời hạn giao quyền.” Từ cho thấy việc Chi cục thuế Thành phố B ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XPHC xử phạt truy thu thuế Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thuý Hằng thẩm quyền Thứ ba: Về trình tự thủ tục ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XPHC xử phạt truy thu thuế Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thuý Hiền Căn khoản điều 110 Luật quản lý thuế 2006 thời hiệu xử phạt quy định: “2 Đối với hành vi vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực hiện” Trường hợp hành vi sử dụng hoá đơn khống DNTN Thuý Hiền thực vào năm 2012 2013 nên tới thời điểm xử phạt ngày 14/01/2017 thời hiệu xử phạt Về việc bà Hiền cho DNTN TM&DV Thúy Hiền giải thể vào năm 2014 nên không xử phạt vi phạm hành sau thời điểm giải thể Thứ nhất, Theo khoản điều 183 Luật Doanh Nghiệp 2014 quy định: “1 Doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động doanh nghiệp.” Theo đó, Doanh nghiệp tư nhân cá nhân làm chủ chịu trách nhiệm vơ hạn tồn tài sản nên khơng xem tổ chức Vì vậy, trường hợp không áp dụng điểm d khoản Điều 65 Luật xử lý vi phạm hành 2012 để làm không định xử phạt vi phạm hành DNTN Thuý Hiền giải thể Thứ hai, Theo kết luận Biên kiểm tra chấp hành pháp luật thuế DNTN Thúy Hiền lập ngày 14/10/2014 (BL 104) có nêu rõ: “Số liệu biên kiểm tra số liệu sổ kế tốn hóa đơn, chứng từ đến 31/06/2014 người nộp thuế xuất trình Trường hợp phát số liệu, tài liệu sở cung cấp khơng thực tế người nộp thuế chịu hoàn toàn trách nhiệm bị xử lý theo quy định.” *KẾT LUẬN: Từ nói trên, đồng thời dựa vào chứng cứ, tài liệu vụ án cho thấy việc Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 xử phạt vi phạm hành thuế Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thúy Hiền hồn tồn có pháp luật Với chứng lập luận trình bày, tơi kính đề nghị Hội đồng Xét xử tuyên bác toàn yêu cầu khởi kiện Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thúy Hiền Trân trọng cám ơn Hội đồng Xét xử! BẢN LUẬN CỨ BẢO VỆ CHO NGƯỜI BỊ KIỆN- CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ B Kính thưa hội đồng xét xử; Thưa vị Đại diện Viện kiểm sát tham gia phiên tòa; Thưa Quý Luật sư đồng nghiệp Tôi tên: Nguyễn Hồng Quân, sinh năm 1969 Là người đại diện theo ủy quyền Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B theo văn ủy quyền số 01 ngày 24/4/2017 Để thể quan điểm bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tơi xin trình bày Luận việc này, gồm phần sau: Những xử phạt Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B sau: + Ngày 26/03/2016, Chi cục Thuế nhận Công văn số 978/CT HCQT.TVẠC ngày 24/6/2016 Cục Thuế tỉnh A kèm theo Công văn số: 228/C46 ngày 10/6/2016 quan cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an thông báo kết điều tra xác định ông Trần Văn Thảo Giám đốc Công ty TNKH Tân Thiên địa chỉ: G276A, tổ 1, khu phố 7, QL 15 nối dài, phường Long Bình, TP BH, tỉnh ĐN, không hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký mà mua bán hố đơn GTGT để thu lợi bất Trong có bán cho DNTN Thúy Hiền, địa 198 Nguyễn Văn Trỗi, TP.B 20 số hoá đơn GTGT với doanh thu: 4.492.017.280 đồng (có danh sách kèm theo) Căn số liệu quan cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an cung cấp; hồ sơ tài liệu lưu giữ Chi cục Thuế Thành phố B, ngày 06/10/2016 Chi cục Thuế TPB tiến hành làm việc với bà Lê Thúy Hiền Qua làm việc Chi cục Thuế xác định DNTN Thúy Hiền kê khai 20 số hoá đơn đầu vào bất hợp pháp làm tăng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp năm 2012-2013 hạch tốn vào chi phí SXKD năm 2012-2013, số liệu cụ thể cung cấp cho Quý Tòa Với hành vi vi phạm trên: + Đơn vị vi phạm vào khoản , Điều 108 , Luật Quản lý thuế số 78/ 2006/ QH11 ngày 29/11/2006 Mức xử phạt hành vi quy định cụ thể điểm c, khoản 1, Điều 14, Mục II , Chương I , Nghị định số 98 / 2007 / NĐCP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế ; điểm b , khoản 01 , điều 11 Nghị định số 129 / 2013 / NĐ CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế cưỡng chế định hành thuế * Căn pháp lý: - Tại khoản , Điều 108 Luật Quản lý thuế số 78 / 2006 / QH 11 ngày 29/11/2006 quy định : Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn : " Sử dụng hoá đơn , chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn hàng hóa , nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn , số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ , số tiền thuế hoàn , " - Tại điểm c , khoản , Điều 14 , Mục II , Chương I , Nghị định số 98 / 2007 / NĐ- CP ngày 07/6/2007 quy định xử phạt hành vi trốn thuế , gian lận thuế : " Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn , số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn , số tiền thuế gian lận sau : Phạt tiền lần tính số thuế trốn , số thuế gian lận người nộp thuế phạm lần đầu khơng thuộc trường hợp quy định Điểm 13 Nghị định vị phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau : c ) Sử dụng hoá đơn , chứng từ bất hợp pháp để hạch toán trị giá hàng hoá , nguyên liệu đầu vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn , số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ , hoàn - Tại điểm b , khoản 01 , điều 11 Nghị định số 129 / 2013 / NĐ - CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định : “ Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn , số tiền thuế gian lận , sau : Phạt tiền lần tính số thuế trốn , số thuế gian lận phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 “ Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn , số tiền thuế gian lận , sau : Phạt tiền lần tinh số thuế trốn , số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau : b ) Sử dụng hóa đơn , chứng từ bất hợp pháp ; sử dụng bất hợp pháp hoá đơn , chứng từ , hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn , số tiền thuế miễn , giảm ” Căn kết điều tra quan Cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an Công văn số 7333 / BTC - TCT ngày 24/6/2008 việc xử lý sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra xác định lại 20 số hoá đơn bất hợp pháp mà Công ty Tân Thiên xuất cho DNTN Thúy Hiền cụ thể sau : - Năm 2012 đơn vị có thu nhập chịu thuế là: 637.797.957 đồng , sau xử lý ấn định yếu tố chi phí đầu vào mặt hàng hoá đơn bất hợp thi thu nhập chịu thuế tăng thêm : 22.337.680 đồng , thuế TNDN tăng thêm : 6.254.550 đồng -Năm 2013 đơn vị lỗ : 1.047.113.515 đồng sau xử lý ấn định yếu tố chi phí đầu vào mặt hàng hố đơn bất hợp pháp thu nhập chịu thuế tăng thêm : 15.159.800 đồng , không làm tăng thu nhập chịu thuế đơn vị cịn bị lỗ Từ nói trên, đồng thời dựa vào chứng cứ, tài liệu vụ án cho thấy việc Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ban hành Quyết định số 2304/QĐ - XPHC ngày 13/01/2017 xử phạt vi phạm hành thuế Doanh nghiệp tư nhân TM & DV Thúy Hiền hồn tồn có quy định pháp luật Với chứng lý trình bày, tơi kính đề nghị Hội đồng Xét xử tun bác toàn yêu cầu khởi kiện Doanh nghiệp tư nhân TM & DV Thúy Hiền Trân trọng cám ơn Hội đồng Xét xử! ... đơn, thu lợi bất chính, hồn tồn khơng có hoạt động kinh doanh Căn số liệu quan CSĐT thu? ??c Bộ Công an cung cấp; hồ sơ tài liệu lưu giữ Chi cục Thu? ?? Thành phố B, ngày 06/10/2016 Chi cục Thu? ?? thành... định xử phạt hành vi trốn thu? ??, gian lận thu? ??: "Người nộp thu? ?? có hành vi trốn thu? ??, gian lận thu? ?? quy định Điều 108 Luật Quản lý thu? ?? việc phải nộp đủ số tiền thu? ?? trốn, số tiền thu? ?? gian lận... định xử phạt hành vi trốn thu? ?? , gian lận thu? ?? : " Người nộp thu? ?? có hành vi trốn thu? ?? , gian lận thu? ?? quy định Điều 108 Luật Quản lý thu? ?? việc phải nộp đủ số tiền thu? ?? trốn , số tiền thu? ?? gian