ÁP DỤNG MÔ HÌNH COSO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN

Cuối năm 1993 hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân (QTDND) ở Việt Nam chính thức ra đời và đi vào hoạt động theo Quyết định số 390QĐTTg ngày 2771993 của Thủ tướng Chính phủ. Từ đó đến nay, dưới tác động của kinh tế trong nước và quốc tế, cùng với sự biến đổi không ngừng của các hình thái kinh tế, loại hình này luôn có những thay đổi để tồn tại và phát triển theo hướng bền vững, đồng thời góp phần vào giải quyết nhu cầu bức thiết về vốn sản xuất kinh doanh, dịch vụ và đời sống của người dân. Bên cạnh những kết quả đạt được thì một số QTDND vẫn tồn tại những hạn chế, tiềm ẩn rủi ro và mất an toàn hoạt động. Chính vì vậy, một trong những giải pháp hữu hiệu để hạn chế các rủi ro là thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ QTDND hiệu quả. Có thể nói, việc nghiên cứu, áp dụng chuẩn mực quốc tế để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các QTDND hiện nay sẽ góp phần giúp QTDND phát huy hiệu quả quản lý rủi ro, đảm bảo tính bền vững và ổn định trong quản trị và điều hành, hạn chế các rủi ro trọng yếu và ngăn chặn tình trạng mất an toàn trong hoạt động và thất thoát tài sản. Bài viết đề cập đến vấn đề hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ ở các QTDND hiện nay, từ đó đề xuất nghiên cứu ứng dụng mô hình COSO nhằm nâng cao chất lượng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của các QTDND.

ÁP DỤNG MƠ HÌNH COSO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT, KIỂM TỐN QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN Cuối năm 1993 hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân (QTDND) Việt Nam thức đời vào hoạt động theo Quyết định số 390/QĐ-TTg ngày 27/7/1993 Thủ tướng Chính phủ Từ đến nay, tác động kinh tế nước quốc tế, với biến đổi khơng ngừng hình thái kinh tế, loại hình ln có thay đổi để tồn phát triển theo hướng bền vững, đồng thời góp phần vào giải nhu cầu thiết vốn sản xuất kinh doanh, dịch vụ đời sống người dân Bên cạnh kết đạt số QTDND tồn hạn chế, tiềm ẩn rủi ro an toàn hoạt động Chính vậy, giải pháp hữu hiệu để hạn chế rủi ro thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội QTDND hiệu Có thể nói, việc nghiên cứu, áp dụng chuẩn mực quốc tế để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội QTDND góp phần giúp QTDND phát huy hiệu quản lý rủi ro, đảm bảo tính bền vững ổn định quản trị điều hành, hạn chế rủi ro trọng yếu ngăn chặn tình trạng an tồn hoạt động thất thoát tài sản Bài viết đề cập đến vấn đề hiệu hoạt động kiểm soát nội QTDND nay, từ đề xuất nghiên cứu ứng dụng mơ hình COSO nhằm nâng cao chất lượng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội QTDND Từ khóa: Kiểm sốt nội bộ; Kiểm toán nội bộ; Quản lý rủi ro; COSO Theo quy định Điều 73 Luật Ccác tổ chức tín dụng năm 2010: “Tổ chức tín dụng Hợp tác xã loại hình tổ chức tín dụng tổ chức theo mơ hình hợp tác xã hoạt động lĩnh vực ngân hàng nhằm mục đích chủ yếu tương trợ thành viên thực có hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ cải thiện đời sống Tổ chức tín dụng Hợp tác xã gồm ngân hàng hợp tác xã, Quỹ tín dụng nhân dân” Do hiểu, QTDND loại hình tổ chức tín dụng hợp tác hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, tự chủ, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động, thực mục tiêu chủ yếu tương trợ viên, nhằm phát huy sức mạnh tập thể thành viên giúp thực có hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh cải thiện đời sống Nhìn chung, QTDND đời nhằm góp phần đa dạng hóa loại hình tổ chức tín dụng (TCTD) hoạt động địa bàn nơng thơn, tạo lập mơ hình kinh tế hợp tác xã kiểu hoạt động lĩnh vực tiền tệ, tín dụng ngân hàng, có liên kết chặt chẽ lợi ích thành viên QTDND, góp phần xóa đói giảm nghèo, hạn chế tình trạng cho vay nặng lãi nông thôn… Sơ đồ tổ chức QTDND Nguồn: Cổng thông tin điện tử Hiệp hội QTDND Việt Nam Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội QTDND 1.1 Mơ hình tổ chức hoạt động Ban kiểm soát QTDND Ban kiểm soát quan chịu trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động QTDND theo pháp luật, quy định nội bộ, Điều lệ Nghị Quyết định Đại hội thành viên, Hội đồng quản trị Theo quy định hành, nhiệm kỳ Ban kiểm soát QTDND theo nhiệm kỳ Hội đồng quản trị Trưởng Ban kiểm sốt khơng giữ chức vụ q 02 nhiệm kỳ liên tiếp Trưởng ban thành viên Ban kiểm soát QTDND Đại hội thành viên, Đại hội thành lập (đối với trường hợp thành lập QTDND) bầu trực tiếp, có khơng 03 thành viên, phải có 01 thành viên chun trách Riêng QTDND có tổng tài sản từ 08 tỷ đồng trở xuống việc bầu Ban kiểm sốt bầu 01 kiểm soát viên chuyên trách Đại hội thành viên định Điều kiện, tiêu chuẩn Trưởng ban thành viên Ban kiểm soát quy định Thông tư số 21/2019/TT-NHNN ngày 14/11/2019 NHNN sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư quy định Ngân hàng hợp tác xã, QTDND Quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTDND Thành viên Ban kiểm soát phải thành viên QTDND đại diện hợp pháp tổ chức trường hợp thành viên QTDND tổ chức Ngoài ra, thành viên Ban kiểm sốt khơng đồng thời Kế toán trưởng, Thủ quỹ, nhân viên nghiệp vụ QTDND khơng phải người có liên quan thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế tốn trưởng, Thủ quỹ QTDND Nhìn chung, Ban kiểm soát thực nhiệm vụ quyền hạn chủ yếu: (i) Kiểm tra, giám sát hoạt động QTDND theo quy định pháp luật (ii) Kiểm tra việc thực Điều lệ, nghị quyết, định Đại hội thành viên; nghị quyết, định Hội đồng quản trị; giám sát hoạt động Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (Giám đốc) thành viên QTDND (iii) Kiểm tra hoạt động tài chính, giám sát việc chấp hành chế độ kế toán, phân phối thu nhập, xử lý khoản lỗ, sử dụng quỹ, tài sản khoản hỗ trợ Nhà nước; giám sát an toàn hoạt động QTDND (iv) Thực kiểm toán nội thời kỳ, lĩnh vực nhằm đánh giá xác hoạt động kinh doanh thực trạng tài QTDND (v) Tiếp nhận, giải theo thẩm quyền khiếu nại, tố cáo có liên quan đến hoạt động QTDND theo quy định pháp luật Điều lệ QTDND (vi) Triệu tập Đại hội thành viên bất thường số trường hợp: (a) Khi Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (Giám đốc) có hành vi vi phạm pháp luật, Điều lệ QTDND nghị Đại hội thành viên; Hội đồng quản trị không thực thực khơng có kết biện pháp ngăn chặn theo yêu cầu Ban kiểm soát; (b) Khi có phần ba tổng số thành viên Ban kiểm sốt có u cầu triệu tập họp Đại hội thành viên gửi đến Hội đồng quản trị Ban kiểm soát mà Hội đồng quản trị không triệu tập Đại hội thành viên bất thường thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu (vii) Thông báo Hội đồng quản trị, báo cáo Đại hội thành viên NHNN kết kiểm soát; kiến nghị với Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (Giám đốc) khắc phục yếu kém, vi phạm hoạt động QTDND 1.2 Hoạt động kiểm toán nội QTDND Kiểm toán nội trực thuộc Ban kiểm soát QTDND chịu đạo trực tiếp Ban kiểm sốt Đối với QTDND có 01 kiểm sốt viên chun trách mà khơng có Ban kiểm soát, việc kiểm toán nội QTDND kiểm soát viên chuyên trách thực Phạm vi kiểm toán nội QTDND gồm kiểm toán tất hoạt động, quy trình nghiệp vụ đơn vị, phận QTDND; kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt, Giám đốc Nội dung hoạt động kiểm tốn nội đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao Quy trình kiểm tốn nội QTDND bao gồm: (i) Lập kế hoạch kiểm toán (kiểm toán hàng năm kiểm toán); (ii) Thực kiểm toán; (iii) Lập báo cáo kiểm toán nội bộ; (iv) Kiểm tra việc thực kiến nghị Kiểm toán nội 1.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội QTDND giai đoạn Căn quy định mô hình tổ chức chức nhiệm vụ, Ban kiểm soát QTDND ban hành quy chế tổ chức hoạt động ban kiểm soát, xây dựng kế hoạch kiểm tra, kiểm soát theo tháng, quý, năm; phân cơng nhiệm vụ cho thành viên Có thể nói, Ban kiểm soát xem thành phần chủ chốt, đảm nhiệm nhiệm vụ quan trọng khơng thể thiếu hoạt động tiền tệ, tín dụng, ngân hàng; thực vai trò, chức nhiệm vụ để phát kịp thời tồn tại, sai sót cơng tác quản trị, điều hành, mặt nghiệp vụ, kiến nghị xử lý, phòng ngừa rủi ro với mục tiêu phát triển hoạt động kinh doanh, đảm bảo an toàn hệ thống QTDND địa bàn, thực chủ trương, tôn hoạt động QTDND Định kỳ, Ban kiểm soát, kiểm toán nội tập trung xây dựng kế hoạch nhằm giảm thiểu tối đa kìm chế chặt chẽ tỷ lệ rủi ro hoạt động hình thức thường xuyên rà sốt, đánh giá chất lượng tín dụng, qn triệt nghiêm túc đạo đức nghề nghiệp theo quy định Ngành toàn thể cán nhân viên, kiểm tra việc thực phân loại nợ chuyển nợ hạn theo quy định; thực nghiêm túc quy định tỷ lệ an toàn, tỷ lệ tốn giới hạn tín dụng; từ tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt sổ sách, chứng từ; mục đích, tiến độ thực dự án thành viên vay vốn, bám sát mục tiêu định hướng đề Bên cạnh kết đạt được, thời gian qua, hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội QTDND tồn số hạn chế ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động QTDND, cụ thể: - Kiểm toán nội số QTDND chủ yếu thực chức kiểm tra, đánh giá, hạn chế chức xác nhận tư vấn, ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm sốt - Số QTDND vận hành hoạt động theo kiểu chủ nghĩa gia đình, khâu kiểm sốt, giám sát nội cịn lỏng lẻo, chưa phát huy vai trò thay mặt thành viên giám sát hoạt động QTDND, hiệu giám sát an toàn hoạt động hệ thống QTDND chưa cao - Hoạt động Ban kiểm sốt nhiều chưa phát huy hết vai trị kiểm tra, giám sát, cảnh báo chỗ nên không kịp thời phát sai phạm, yếu QTDND Tình trạng cho thấy khả tự giám sát giám sát từ bên hoạt động QTDND thiếu hiệu dẫn đến nguy rủi ro hoạt động hệ thống - Một số cán làm cơng tác kiểm sốt kiểm tốn nội cịn hạn chế lực chuyên môn, cập nhật văn quy phạm pháp luật chưa kịp thời Việc đào tạo đào tạo lại cán làm cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội chưa triển khai đồng dẫn đến hạn chế lực quản lý trình độ chun mơn chưa thật đồng Để trì, phát triển nâng cao hiệu QTDND hoạt động đơn vị phải công khai, minh bạch Điều địi hỏi hoạt động QTDND phải thường xuyên kiểm tra, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực quy định pháp luật hành Về phía quan quản lý NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố cần hỗ trợ nâng cao lực quản trị, điều hành QTDND, đặc biệt hệ thống kiểm toán nội bộ, đảm bảo người quản lý điều hành QTDND phải đáp ứng tiêu chuẩn lực trình độ theo quy định Khung lý thuyết hệ thống kiểm soát nội theo mơ hình COSO Theo COSO (Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban tổ chức tài trợ thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập Báo cáo tài chính), kiểm sốt nội trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu đơn vị Mặc dù có khác biệt đáng kể tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị phụ thuộc vào nhiều yếu tố quy mơ, tính chất hoạt động, mục tiêu… nơi, hệ thống kiểm soát nội phải bao gồm phận Theo chuẩn quốc tế COSO, hệ thống cần có đủ 05 cấu phần, là: Mơi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Hoạt động giám sát 2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt coi tảng cho bốn nhân tố cịn lại hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt gồm nhân tố: (i) Tính trực giá trị đạo đức đội ngũ nhân viên: Sự phát triển đơn vị gắn liền với đội ngũ nhân viên Vì vậy, tính trung thực giá trị đạo đức nhân viên cao tạo môi trường thuận lợi để liên kết phát huy sức mạnh tập thể giúp đơn vị hoàn thành kế hoạch, đạt mục tiêu mình; (ii) Triết lý phong cách lãnh đạo nhà quản lý thể qua thái độ làm việc, lực lãnh đạo, việc làm thực tế họ Việc nhân cấp quản lý tin tưởng vào tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội tạo động lực cho đội ngũ nhân viên nắm bắt thực thi quy trình kiểm sốt thiết lập; (iii) Cơ cấu tổ chức đơn vị đưa quyền hạn trách nhiệm cá nhân, phận đơn vị; trao quyền trách nhiệm giải trình cơng việc; chế báo cáo xun suốt nội đơn vị; (iv) Chất lượng đội ngũ sách nhân sự: Các sách bao gồm quy trình tuyển dụng, đào tạo nhân viên nhằm đáp ứng yêu cầu công việc; quy trình đánh giá hiệu cơng việc, công tác bổ nhiệm chế độ đãi ngộ nhân viên Nhân tố người phần quan trọng hệ thống kiểm soát nội nhân viên đầy đủ lực, có tính trung thực góp phần tạo nên hệ thống kiểm sốt nội có hiệu 2.2 Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro trình nhận diện, phân tích xử lý rủi ro hoạt động đơn vị nhằm đạt mục tiêu đề Do môi trường pháp lý, môi trường kinh tế điều kiện hoạt động thay đổi nên đánh giá rủi ro trình liên tục, có tính lặp lại cần phân tích nhiều trường hợp khác nhằm đảm bảo thủ tục kiểm sốt đề ứng phó với rủi ro điều kiện tương ứng, với ba bước sau: (i) Nhận diện rủi ro: Sau xác định mục tiêu, nhà quản lý cần xem xét tổng quan tất rủi ro khiến đơn vị không đạt mục tiêu đề ra, đánh giá sơ rủi ro từ thu hẹp lại rủi ro hoạt động quan trọng; (ii) Phân tích rủi ro: Gồm việc xác định tầm quan trọng rủi ro (tác động đến việc đạt mục tiêu đơn vị) xác định khả xảy rủi ro (tần suất), kết phân tích rủi ro cần xếp hạng rủi ro để phục vụ cho trình định cấp quản lý; (iii) Xử lý rủi ro, gồm: Né tránh rủi ro, chuyển giao rủi ro, chấp nhận rủi ro, giảm thiểu tổn thất rủi ro mang lại Đối với rủi ro xác định, nhiệm vụ quan trọng hệ thống kiểm soát nội trì thực thủ tục kiểm sốt góp phần giảm thiểu tác động rủi ro mức chấp nhận 2.3 Hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt sách thủ tục để đảm bảo cho quy định nhà quản lý thực nhằm giúp kiểm sốt rủi ro mà đơn vị hay gặp phải Hoạt động kiểm soát diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động Khi đánh giá rủi ro, nhà quản lý xác định hành động cần phải thực thi để đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu tổ chức Các hành động đóng vai trị định hướng cho việc xây dựng thủ tục kiểm sốt 2.4 Thơng tin truyền thông Về thông tin, phận cá nhân tổ chức phải có thơng tin cần thiết giúp thực trách nhiệm Do đó, cần có chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên bên trong, chuyển đến người quản lý báo cáo thích hợp Bảo đảm thông tin cung cấp chỗ, đủ chi tiết trình bày thích hợp kịp thời Đồng thời rà sốt phát triển hệ thống thơng tin sở chiến lược dài hạn Truyền thông việc trao đổi truyền đạt thông tin cần thiết tới bên có liên quan lẫn ngồi tổ chức Do đó, đơn vị cần trì truyền thông hữu hiệu trách nhiệm nghĩa vụ thành viên, đảm bảo truyền thông phận, mở rộng truyền thơng với bên ngồi Thiết lập kênh thông tin ghi nhận hạn chế hay yếu hoạt động; đồng thời xem xét chấp nhận kiến nghị nhân viên việc cải tiến hoạt động đơn vị 2.5 Hoạt động giám sát Là trình theo dõi đánh giá chất lượng thực việc kiểm soát nội để đảm bảo hoạt động triển khai điều chỉnh môi trường thay đổi; đồng thời, cải thiện có khiếm khuyết Hoạt động thực thông qua việc đánh giá thường xuyên, đánh giá riêng lẻ hay kết hợp hai hình thức: (i) Giám sát thường xuyên kiểm soát nội thiết lập cho hoạt động thông thường lặp lại tổ chức; (ii) Giám sát định kỳ đánh giá hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, gồm phạm vi tần suất giám sát định kỳ phụ thuộc vào mức độ rủi ro kiểm soát tính hiệu lực thủ tục giám sát thường xun Áp dụng mơ hình COSO hoạt động kiểm soát kiểm toán nội QTDND 3.1 Hồn thiện sở pháp lý - Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD chi nhánh nước ngồi, theo đó, QTDND phải tiến hành thành lập máy kiểm toán nội theo quy định Thông tư số 31/2012/TT-NHNN ngày 29/11/2012 NHNN quy định Ngân hàng Hợp tác quy định quyền hạn Ngân hàng Hợp tác xã - với vai trò ngân hàng liên kết hệ thống QTDND – việc kiểm toán, hướng dẫn hỗ trợ hoạt động kiểm toán nội QTDND thành viên (thông qua việc chuyển giao kiến thức, kinh nghiệm thiết lập, vận hành hệ thống kiểm toán nội bộ, thành viên…) để đảm bảo hệ thống QTDND hoạt động tuân thủ quy định pháp luật Trên thực tế, năm gần đây, Ngân hàng Hợp tác xã trọng đến việc hỗ trợ hoạt động QTDND với vai trò đầu mối tư vấn, cung cấp sách hỗ trợ đảm bảo hoạt động QTDND đảm bảo an tồn hiệu Tuy nhiên, hoạt động kiểm sốt, kiểm toán nội QTDND nghiệp vụ mới, Ngân hàng Hợp tác xã chưa phát huy triệt để tính hiệu việc áp dụng hoạt động Do đó, việc sửa đổi Thông tư số 44 phù hợp với định hướng phát triển hệ thống QTDND mơ hình hoạt động loại hình tất yếu - Thành lập tổ chức kiểm tốn độc lập QTDND hình thức Cơng ty: Công ty Hiệp hội QTDND thành lập quản lý, hoạt động với mục tiêu chủ yếu hỗ trợ QTDND mà khơng mục tiêu lợi nhuận Khi đó, QTDND kiểm toán, sớm phát chấn chỉnh kịp thời, tư vấn, khuyến nghị nhằm đảm bảo cho QTDND hoạt động tuân thủ quy định pháp luật, an tồn, hiệu mà chi phí tốn - Hoàn thiện quy định nội quản trị, kiểm soát, điều hành, quy định nội hoạt động tín dụng, kế tốn, ngân quỹ, kiểm soát, kiểm toán nội đánh giá rủi ro xảy quy trình nghiệp vụ để có biện pháp phịng ngừa, xử lý kịp thời 3.2 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt - Để nâng cao hiệu lực hoạt động kiểm soát nội QTDND, trước hết cần phải nâng cao nhận thức, quan điểm nhà quản lý mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội Cần có thay đổi nhận thức từ “đối phó” với quy định Nhà nước, NHNN chuyển sang “chủ động” thiết lập để tận dụng khai thác tối đa lợi ích hàng rào phịng thủ - Cần có đầu tư thích đáng mang tính “dài hơi” cho phận kiểm soát, kiểm toán nội bộ: Như nêu việc thiết lập phận kiểm soát nội khơng thể đối phó hay mang tính hình thức mà phải xuất phát từ nhu cầu thực tế QTDND Tuy nhiên, thực tế cho thấy khai thác phận cho hiệu thật không đơn giản, nhiều đơn vị sau thiết lập phải giải thể phận khơng tìm thấy giá trị thực Do vậy, tiếp sau thay đổi nhận thức, nhà quản trị cần có chiến lược từ việc khảo 10 sát, thiết kế, triển khai tổ chức, vận hành phận kiểm soát nội Đây thực công việc không đơn giản lại vấn đề quan trọng - Xây dựng mô hình tổ chức phận kiểm sốt nội độc lập, khách quan thực nhiệm vụ, số lượng kiểm soát viên phải phù hợp với khối lượng công việc phải thực - Xây dựng mạng lưới kiểm soát viên QTDND địa bàn với mục đích trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm thực tiễn, đảm bảo hiểu rõ chất hoạt động kiểm sốt hướng tới mục tiêu an tồn hoạt động QTDND 3.3 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro - Đánh giá rủi ro tiến trình có tính hệ thống để phân tích, đánh giá tổng hợp xét đốn rủi ro gây ảnh hưởng đến hoạt động QTDND, làm công cụ để thiết lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm QTDND Khi lập kế hoạch kiểm toán cần phải xác định thứ tự ưu tiên kiểm toán cao dựa vào mức độ rủi ro nghiệp vụ, quy trình Tiến trình đánh giá rủi ro hoạt động QTDND cần phải kết hợp chặt chẽ thông tin từ nguồn khác nhau, bao gồm: (i) Những họp Ban kiểm soát với Hội đồng quản trị Ban điều hành QTDND; (ii) Những nội dung thảo luận lãnh đạo Ban kiểm soát với cán bộ, nhân viên kiểm toán nội bộ; (iii) Thảo luận với kiểm toán viên độc lập; (iv) Xem xét việc thực pháp luật quy định nội QTDND; (v) Phân tích liệu tài hoạt động QTDND, định hướng hệ thống QTDND, ngành Ngân hàng kinh tế Tần suất kiểm sốt, kiểm tốn nội dựa mức độ đánh giá rủi ro, cụ thể: 01 lần 03 tháng rủi ro cao; 01 lần 06 tháng rủi ro trung bình; 01 lần 12 tháng kiểm toán mặt nghiệp vụ rủi ro thấp - Để đánh giá phân tích rủi ro xảy ra, QTDND cần xây dựng mục tiêu tổng thể hoạt động QTDND chi tiết cho phận hay hoạt động có liên quan phổ biến rộng rãi đến nhân viên làm để thực công việc Khi mục tiêu đề ra, nhà quản lý 11 nhận dạng đầy đủ xác rủi ro, phân tích rủi ro tìm biện pháp nhằm ngăn ngừa hay giảm thiểu rủi ro QTDND mức chấp nhận Càng nhận diện sớm hội/thách thức khả đưa hành động ứng phó tốt tránh tình bất ngờ xảy - Cơ quan chức cần ban hành văn hướng dẫn cụ thể hoạt động phân tích, đánh giá rủi ro Từ đó, xây dựng khung quản trị rủi ro cho hệ thống QTDND, từ việc nhận diện, đánh giá, ứng phó quản lý rủi ro Bên cạnh đó, cần trọng đầu tư thực ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động nhận diện đánh giá rủi ro để kịp thời ngăn ngừa phát rủi ro - Nâng cao nhận thức nhà quản lý nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro Lĩnh vực ngân hàng nói chung hoạt động QTDND đánh giá tiềm ẩn nhiều nguy rủi ro, chịu tác động lớn biến động yếu tố kinh tế vĩ mơ nằm ngồi khả kiểm sốt NHNN Hầu hết lãnh đạo QTDND ý thức rõ vấn đề để không chạy theo mục tiêu lợi nhuận mà bất chấp rủi ro Vì vậy, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, tất yếu phận quản lý QTDND phải có nhận thức quan điểm đắn với nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro 3.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội - Những tiêu chí đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm soát đơn vị bao gồm: (i) Thiết kế, xây dựng cập nhật sách, thủ tục; (ii) Mức độ hoàn chỉnh cấu tổ chức; (iii) Mức độ tiếp thu, khắc phục yếu Ban lãnh đạo; (iv) Phân công nhiệm vụ đơn vị; (v) Nhận thức đề giải pháp quản lý Ban lãnh đạo nhân tố quan trọng dẫn đến rủi ro; (vi) Trình độ, kiến thức, lực thực nhiệm vụ, nhận thức thực thủ tục kiểm soát nhân viên; (vii) Thực kế hoạch chỉnh sửa sai sót, vi phạm, thực kiến nghị Thanh tra, kiểm tra, kiểm toán; (viii) Chương trình chất lượng đào tạo nhân viên; (ix) Hiệu quản lý thay đổi hoạt động; (x) Chính sách luân chuyển cán bộ, quản lý cán 12 - QTDND cần thường xuyên rà sốt, xây dựng sơ đồ, quy trình nghiệp vụ nhằm chuẩn hóa quy trình hoạt động nghiệp vụ, tạo cẩm nang hướng dẫn chi tiết cho nhân viên QTDND - Công việc trách nhiệm cần phân chia cho nhiều người phận hay cho nhiều phận đơn vị để không cá nhân hay phận thực từ khâu đầu đến khâu cuối, từ mà tránh gian lận, sai sót Trong phân công, phân nhiệm cần tránh hai xu hướng tập trung phân tán Quá tập trung dễ dẫn đến lạm quyền, phân tán dễ dẫn đến định quản lý không đáp ứng kịp thời khơng chuẩn xác, từ cấp có thẩm quyền khơng nắm thơng tin - Cần đổi tư thay đổi lề lối làm việc theo kiểu “gia đình”, phải có độc lập Hội đồng quản trị Ban điều hành; Hội đồng quản trị phải chịu trách nhiệm giám sát phát triển hoạt động hệ thống kiểm soát nội cách sát hiệu - Cần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực theo hai khía cạnh chun mơn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp để đáp ứng yêu cầu công việc giai đoạn Để thực điều này, QTDND cần tăng cường công tác giám sát cán khâu tuyển dụng, sau tuyển dụng định kỳ 3.5 Giải pháp hồn thiện hoạt động thơng tin truyền thơng - Hiện đại hóa hệ thống cơng nghệ thông tin, phát triển hệ thống quản lý nội phù hợp với quy mô mức độ hoạt động QTDND Có biện pháp phân tích thơng tin (kế hoạch, dự toán, định mức, mức độ…) để đưa dự báo, từ nhận diện cảnh báo rủi ro tương lai Đặc biệt, đẩy nhanh tiến độ triển khai dự án “Đẩy mạnh hệ thống QTDND – STEP” với mục tiêu hỗ trợ đào tạo kỹ vận hành công nghệ thông tin, giúp quản trị công nghệ thông tin đảm bảo an toàn liệu QTDND đảm bảo - Xây dựng hệ thống liệu nội tập trung nhằm có thống hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội từ xuống dưới, đồng thời cung cấp 13 kênh thông tin kịp thời phản hồi từ phận kiểm soát lên Ngân hàng Hợp tác xã nhằm tư vấn cho trình xây dựng kế hoạch kiểm tra QTDND - Tăng cường việc phổ biến văn bản, quy định nội NHNN liên quan đến phận, nhằm đảm bảo tất công chức, viên chức cấp hiểu nắm bắt thông tin cần thiết giúp thực trách nhiệm kiểm sốt nội QTDND - Có biện pháp nhằm tăng cường hoạt động truyền thông hiệu quả, tích cực nhận ý kiến phản hồi từ cá nhân, đơn vị bên ngoài; thúc đẩy việc lắng nghe thông tin phản hồi từ nhân viên, xây dựng kênh thơng tin để nhân viên chia sẻ, đóng góp ý kiến, báo cáo hành vi sai phạm; tổ chức phận có trách nhiệm tiếp nhận thơng tin chuyển cấp có thẩm quyền để xử lý - Mở rộng quan hệ đối ngoại, tăng cường hợp tác với tổ chức quốc tế nhằm tranh thủ dự án hỗ trợ kỹ thuật hợp tác đào tạo tổ chức, cá nhân nghiệp vụ QTDND 3.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát - Cần tổ chức lại máy kiểm tốn nội bộ, u cầu tiêu chuẩn, trình độ chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn viên nội bộ, trọng khâu đào tạo sau tuyển dụng, đào tạo cụ thể nghiệp vụ hoạt động QTDND, cho kiểm toán viên luân chuyển đến vị trí nghiệp vụ để xây dựng hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro Ứng dụng việc kiểm toán nội sở rủi ro để xây dựng quy trình kiểm tốn, lập kế hoạch thực kiểm toán sở rủi ro, đồng thời trọng đến kiểm toán hiệu quả, hiệu suất hoạt động, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; thực kiểm toán theo chuyên đề, theo quy trình nghiệp vụ, hướng tới chất lượng kiểm tốn thay tần suất thực kiểm tốn - Cần tăng cường vai trò giám sát nội thành viên QTDND theo nguyên tắc hoạt động mô hình hợp tác xã, liên kết, hỗ trợ thành viên địa bàn phát triển Hoạt động QTDND phải gắn liền với quan hệ làng xóm, ràng buộc địa bàn, nghĩa vụ thành viên 14 QTDND với nhau, thể tính đặc thù QTDND phục vụ thành viên/ xã viên địa bàn sinh sống Tài liệu tham khảo: Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 NHNN quy định Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; Thơng tư số 21/2019/TT-NHNN ngày 14/11/2019 NHNN sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư quy định Ngân hàng Hợp tác xã, QTDND quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTDND COSO, 2013, Guidance on COSO Website Ngô Đức Duy 2018, Hệ thống QTDND với phát triển kinh tế nông thôn Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế Nguyễn Thị Ngọc Anh, 2017, Phát triển bền vững hệ thống QTDND Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế Duflos, E 2013, Sustainable Interest Rate Setting and Risk Management in Microfinance Institutions, FC-TYM-VMFWG ngày 16/5/2013 15 ... hoạch kiểm toán (kiểm toán hàng năm kiểm toán) ; (ii) Thực kiểm toán; (iii) Lập báo cáo kiểm toán nội bộ; (iv) Kiểm tra việc thực kiến nghị Kiểm toán nội 1.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát, kiểm toán. .. QTDND Việt Nam Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội QTDND 1.1 Mơ hình tổ chức hoạt động Ban kiểm soát QTDND Ban kiểm soát quan chịu trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động QTDND theo pháp luật, quy... Ban kiểm sốt Đối với QTDND có 01 kiểm sốt viên chun trách mà khơng có Ban kiểm sốt, việc kiểm toán nội QTDND kiểm soát viên chuyên trách thực Phạm vi kiểm toán nội QTDND gồm kiểm toán tất hoạt động,